人壽保險范文第1篇
Mogens Steffensen Institute for Mathematical Science, University of Copenhagen
Market-Valuation Methods
in Life and Pension
Insurance
2007, 279pp.
Hardcover
ISBN 978-0-521-86877-8
T.莫勒等著
保險數學與金融數學在20世紀最后的幾十年內已經相互趨近，預計這種趨近在未來會繼續。新的評估方法增加到保險數學傳統的評估方法中去，有關資產方面的評估與決策及保險公司的責任方面越來越多地被認為是同一個事件的兩個方面。在經典的人壽保險數學中，保險公司對投保人的責任是根據死亡率和利率的人為保守假設來計算的，但是這種經典方法正在被國際會計學和償付能力標準的發展所取代。該標準和基于更為市場化的風險評估(即如果它的價格在自由市場中交易)的原理及方法進展相結合。
本書描述了這些新方法，并且首次與相對傳統的方法一起對它們加以解釋。講解綜合了來自金融與保險數學的方法及結果，并且是建立在一個人壽保險公司市場會計體系帳目的基礎上的，利用一個具有確定利率且無投資選擇的精算模型來描述一個有利潤的保險合同，它解釋了基于保守估計信以為真的經典評估，引入了一個可做為替代的市場評估方法，并且推廣到隨機利率及風險投資選擇，利用包括風險最小化，均值方差套期保值和效用最優化等各種方法說明了保險市場的不完整性問題，使數學金融對單位聯接人壽保險的應用和人壽保險及養老保險中盈余分布理論一致。最后一章給出了對利率金融衍生產品及它們在人壽保險中的使用的介紹。
本書共有7章，還有4個附錄。1.緒論與人壽保險實踐;2.技術儲備與市場價值;3.保險業利率理論;4.保險金、二項式模型與BlackScholes模型;5.精算與金融評估的綜合;6.盈余連接人壽保險;7.保險業中的利率金融衍生產品。最后是附錄A1來自概率率的某些結果;附錄A2風險最小化策略;附錄A3單位連接合同的風險最小化;附錄A4單位連接合同的均值方差套期保值。
本書的兩位作者分別在丹麥哥本哈根PFA Pension和哥本哈根數學科學研究所工作。本書是由劍橋大學出版社、精算師協會和精算師學院共同出版的《國際精算學叢書》中的一本。那些需要對這個領域的介紹并且尋求對人壽保險會計學及產品開發實用而又可靠指南的學生和專業人員將會對本書產生極大的興趣。
胡光華，高級軟件工程師
(原中國科學院物理學研究所)
Hu Guanghua, Senior Software Engineer
人壽保險范文第2篇
《論壽險公司的成本控制》中國海洋大學研究生論文蘇屹2007年11月
壽險公司的成本分類——六類
1)壽險產品成本
從產品成本來看，保險公司經營的產品是一種無形的商品，它是列明各種各樣保險責任的保險合同。在合同中列明壽險公司在特定時間內發生特定的保險事故時，壽險公司所承擔的責任。人們所能看到的僅僅是紙質的保單，沒有任何的使用價值，與那些看得見、摸得著的實物商品相比，壽險公司的商品是無形的，僅僅是一份未必能兌現的合同。但它又是客觀存在的，當被保險人的生老、病、死、發生在特定的時期內，就又可能得以兌現，就會感受到保險保障的客觀存在，主要體現在死傷醫療給付、滿期給付、年金給付、保戶紅利支出等方面。死傷醫療給付是公司經營的人身險業務中，被保險人在保險期內發生保險責任范圍內的死亡、傷殘、醫療等事故時，按保險合同條款約定支付給被保險人或受益人的保險金;滿期給付是公司經營的長期人身險業務中，被保險人生存至保險期滿時，按保險合同條款約定支付給被保險人的保險金;年金給付是公司經營的長期人身險業務中，被保險人生存至保險條款規定的年限，按保險合同條款約定支付給被保險人的保險金;保戶紅利支出是公司經營的長期人身險業務中，按保險合同條款約定支付給被保險人的紅利。
保險產品定價時，是以預定利率、死亡率、公司費用率、失效率、退保率等構成的。其中最重要三個因素是公司費用率、死亡率和利率。
①利率。由于保險費的一部分是準備將來支付保險金而積存于公司，壽險公司不得附加利差返還條款。當首先通過資金運用取得的收益率超過產品設計時的預定利率就產生了利差益。反之，則產生了利差損。
收取保費與支付保險金之間存在一個時間差，公司將此積存的保險費，做最有利于投保人的運用，以便于大量的增值。因為保險費已經預先收取，并加以運用而獲得收益，故應預先設定一個資金回報率，亦稱為預定利率，如目前7次降息后，中國保監會在1999年6月10日做出規定，壽險保單的保險產品的預訂利率為2.5%，并
②死亡率。死亡率是指特定人群死亡的發生概率，死亡率直接決定公司給付成本的高低。它受承保地區生活環境、承保地區人群生存狀況、逆選擇、經驗數據的準確性等因素的影響。死亡給付成本是指壽險公司承諾支付的合同規定得給付價值，給付成本等于壽險公司對客戶所有潛在給付責任乘以支付保險金的預期概率。因而預定死亡率的高低直接關系到業務發展與經營。預定死亡率過高，會降低產品的吸引力，影響業務發展;預定死亡率過低，會造成公司入不敷出，導致虧損經營，甚至無法繼續經營。當壽險公司的實際經驗死亡率與產品設計中所使用的假定死亡率之間存在不利差異時，就產生了死差損，反之，則產生了死差益。死差益是公司利潤的一種潛在來源，或者是針對情況惡化的安全系數。對人壽保險公司而言，死亡利潤隨著實際死亡率的增加而減少，隨著實際死亡率的減少而增加。對于生存年金 而言，死亡利潤隨著實際死亡率的減少而增加，隨著實際死亡率的增加而減少。
③費用率。此處的費用是指預期在保單有效期內維持產品所需要的估計運營成本，主要包括行政管理費用和產品銷售費用。如果費用厘定過低，在業務拓展階段，將會直接影響業務發展的規模、銷售退保的穩定和客戶對公司的信心，使得公司難以正常經營;如果費用厘定過高，又會影響產品的價格，不利于同業競爭，影響業務發展。當公司實際經營費用超過產品設計時的假定費用時，就產生了費差損，因而費用厘定的準確性、合理性，直接影響到壽險公司是否穩健經營。
2)人力資源費用
指除代理制人員以外的，所有員工(含團險、銀保、客服專員等業務銷售人員和營銷服務部行政經理、組訓、講師等)的個人稅前收入及單位承擔的各類附加費用。按是否與績效考核掛鉤，又將人力資源費用劃分為固定薪酬和變動薪酬兩部分。如下表:
3)業務取得成本
業務取得費用具體包括手續費類費用、適用項目預算管理的業務取得費用和新人費用三部分。手續類費用包括團體年金手續費、短險手續費、銀郵手續費、中介代理手續費等費用。適用項目預算管理的業務取得費用包括業務激勵費、培訓費、會議費、廣告費/業務宣傳費等費用。激勵費是指直接獎勵給個人和業務團隊的費用，不包括獎勵給機構的費用。獎勵給機構的費用，納入財務政策管理。以比例管理為主、額度管理為輔。培訓費用以額度管理為主、比例管理為輔。會議費用以次數管理為主、額度管理為輔。廣告費/業務宣傳費以額度管理為主。新人費用包括增員激勵費用和新人成長補貼/規劃(FNA)等費用。
4)固定費用
固定費用包括租賃費用、裝修費用攤銷、物業費用、修理費用、固定資產折舊、開辦費攤銷和無形資產攤銷，根據管理對象又可分為辦公營業用房的租賃費用、裝修費用攤銷、物業費用、修理費用;非辦公營業用房的租賃費用;車輛的租賃費用;固定資產折舊、無形資產攤銷。
5)日常辦公費用
日常辦公費用包括郵電通訊費、電子設備運轉費、印刷費、公雜費、差旅費、
銀行結算費用、
低值易耗品攤銷、車輛費、招待費、會議費。 6)其他風險成本支出
銷售風險成本是在業務拓展過程中，由于售出產品結構不合理、誠信缺乏、銷售決策失誤、盲目擴張、過高的傭金等因素，造成公司效益下降、而增加支出的成本。例如由于領導層決策不當導致壽險公司險種結構不合理，產品功能過于單一，保費結構畸輕畸重或倒貼費用上規模保費等等，從而影響公司效益與經營，增加成本。
運營風險成本是壽險公司在運行過程中，因信息不真實、不準確可能產生的經濟損失，其結果體現為應該給付或收取金額與實際給付或收取金額的差異。主要體現在承保方面、保全方面與理賠方面。首先承保風險:承保風險主要表現為被保險人風險選擇不當和投保人的逆選擇，如賭博性承保、超出承保范圍承保，降低承保條件承保、以賠促保、贈與保險等不規范承保行為及被保險人代病投保等。其次是保全風險導致的，保全是保險公司為了維持人身保險合同的持續有效，根據保險合同條款約定及客戶要求而提供的一系列服務。其主要包括續期繳費、合同效力終止與恢復、客戶資料變更、合同內容變更、保單借款、保單質押貸 款、紅利派發等，是客戶服務工作的重要組成部分。
管理風險成本是壽險公司在財務管理、資產負債管理、單證管理、資金運用方
面，由于制度缺陷、管控不當、資產負債匹配等因素，造成公司資產損失而產生經營
風險引起的管理支出。主要表現在財務風險、單證管理風險、資產負債匹配風險、資金運用風險等方面。
政策風險成本是指由于國家和地區經濟政策的改變和條件改變產生的風險。主
要體現在利率政策和財政政策兩個方面。利率政策方面:利率風險是由于銀行存款利率發生波動產生大量利差損或大量退保的風險。
成本控制方案
1)通過健全管理制度和完善風險防范機制，提高公司的全面質量管理水平。
壽險公司通過在財務、精算、運營、市場營銷、等部門均建立各項規章制度、標準化的作業流程及員工風險控制行為操作手冊，提高員工的作業質量及對出現問題的風險認知程度。加強對經營風險的管理和控制，并在日常經營管理過程中有效地進行貫徹和落實。
2)改進營銷渠道和運行模式，最大限度地利用公司己有的生產經營能力。
隨著中國經濟的快速發展，壽險公司的營銷環境正在發生變化，為最大限度利用公司已有的生產經營模式，必須得改進營銷渠道和運行模式，在成本一定的條件下，獲得利潤的最大化
3)采取區域管理模式，提高公司網點地址布局的效率性。根據現代管理學標準進行組織設計與控制，可充分發揮保險公司辦事機構的工作效率，減低成本，增加收益
4)改善客戶經營方式，建立和優化與業務伙伴、客戶、公司價值鏈每一環節的良好關系。通過良好和有效的客戶經營，可以給保險公司帶來許多利益，如增加保費、降低成本、提高利潤、通過轉介紹帶來新客戶、提高業務人員的留存率等。
5)減少人力成本方案——
人壽保險范文第3篇
進入前25名的中國壽險公司中，前三名——中國人壽、平安人壽、太平洋人壽第一名 中國人壽保險股份有限公司
在國內壽險公司的排名中，中國人壽在市場分額和利潤兩方面排名第一，賠款準備金充足率上排名第一，流動性和穩定性上分別排名第4和第7。鑒于此，雖然該公司的資本能力方面比其他保險公司略低一籌，但是從綜合能力來看仍位居首位。
第二名 中國平安人壽保險股份有限公司
平安人壽總體競爭力排名為第二位，主要因為其在市場規模上排名第2位，盈利能力排在第3位，資產流動性也很靠前，排在第5位。其他指標上，其資本能力比較靠近行業平均水平，排名第10位，賠款準備金充足率和經營穩定性則相對靠后，都在第15位。由于其凈資產增長率太低，以至于公司穩定性相對較低。
第三名 中國太平洋人壽保險公司
太平洋人壽的市場總體競爭力排名第三。這主要得益于其較強的資產流動性(第1名)、市場規模(第3名)和較高的盈利能力(第5名)。但是該公司在其他指標上的表現則略遜一籌。 其中，資本能力排在第12名，賠款準備金充足率排在第13名，特別是經營穩定性，在我們所統計的25家壽險公司中排到第24名。同時，由于凈資產增長率太低，導致其總體穩定性相對較低。
第四名 太平人壽保險有限公司
太平人壽的綜合競爭力在國內排在第四位。其在資本能力和盈利能力中，均排在第二位，資產流動性高(第2名)，市場規模相對靠前(第6名)，但經營穩定性和賠款準備金充足率表現欠佳，僅排在第19名。
第五名 泰康人壽保險有限公司
泰康人壽的綜合競爭力排在行業第五位。這主要得益于其排名第一的盈利能力。另外，該公司在市場規模和資本能力上，均排在第4位。但其他指標，如賠款準備金充足率(第18名)、資產流動性(第19名)、經營穩定性(第18名)則相對靠后。
第六名 生命人壽保險股份有限公司
生命人壽在國內的綜合競爭力排名第6，得益于其良好的穩定性和資產流動性，這兩項測試中，其在行業內均排名第3位。此外，該公司的市場規模排名第8位。其它指標排名居中，略高于行業平均水平。其中，資本能力排名為10位，賠款準備金排名第12位，盈利能力排名為第12位。
第七名 中宏人壽保險有限公司
中宏人壽是國內首家中外合資壽險公司，其綜合競爭力排名在第7位。其中，經營穩定性排在第2位，資產流動性排在第6位，盈利能力排在第7位，賠款準備金排名第8。另外兩個指標——市場規模和資本能力——排名比較靠后，分別為第17位和第15位。 第八名 新華人壽保險股份有限公司
新華人壽作為一家全國性大型保險公司，其綜合競爭力排名在第8位。新華人壽的優勢在于其市場規模(第5名)、經營穩定性(第8名)和盈利能力(第9名)，但其資本能力(第20名)、流動性(第17名)、賠款準備金(第24名)則相對靠后。
第九名 太平洋安泰人壽保險公司
太平洋安泰人壽是由中國太平洋保險公司與美國安泰保險集團合資成立的保險公司，其綜合競爭力排名第9。比較突出的表現在于其穩定性(第6名)、賠款準備金充足率(第6名); 表現尚好且超過平均水平的是盈利能力(第11名)和資產流動性(第12名);但在資本能力(第19名)、市場規模(第20名)等方面則表現較弱。
第十名 美國友邦保險有限公司
作為唯一一家獲準在中國經營保險業務的外資獨資壽險公司，友邦的競爭力主要來源于其資
本能力、盈利能力和市場規模，比較突出的表現在資本能力(第1名)、盈利能力(第5名)、市場規模(第7名)。穩定性(第10名)和資產流動性(第13名)也都表現良好。其不足主要表現在賠款充足率排名較低(第25名)。
中資保險公司排名
序號 保險公司 保費收入(單位：萬元) 客服電話 133303976.82 215906385.46 3 新華保險 9364308.41 49199986.53 58676459.71 6 人保壽險 8242551.92 73302455.39 8 生命人壽 1531810.03 91516893.07 10928960.82 11 民生人壽 812945.38 12772221.75 13608918.81 14 平安養老 518380.55 15513230.34 16 嘉禾人壽 452038.61 17399573.76 18363593.2 19 英大人壽 320480.86 20251538.57 21214468.25 22 中郵人壽 202959.76 23102105.28 24 中融人壽 93608.75 25 平安健康 19975.46 2617608.94 27 太平養老 2216.19 28 和諧健康 278.95 29
安邦人壽
103.02
外資保險公司排名
序號 保險公司 保費收入(單位：萬元)1847033.18 2 中意人壽 614610.65 3606414.03 4541415.53 5 光大永明 510595.43 6
492545.3
95519 95511 95567 95500 95522 400-889-5518 95589 95535
400-889-5510 95591 95596 95515 95560 95511 400-889-3311 95581 400-706-6666 400-700-0777 400-889-5598 400-811-8228 400-600-8890 400-890-9999 400-699-9100 400-689-0088 400-8833-663 400-811-8899 95589
400-881-6816 95569
客服電話 400-882-3588 400-888-9888 400-889-5509 400-883-8838 95105698 400-880-0900
7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
中美大都會聯泰大都會瑞泰人壽 首創安泰 金盛保險國泰人壽海爾紐約 恒康天安 中航三星 長生人壽匯豐人壽
323564.05 253967.76 200698.01 171970.75 165712.4 154536.28 151033.09 135211.44 130076.87 117786.78 103915.88 71286.81 61861.47 50968.24 46774.07 37536.6 34195.29 27032.04 22238.5 15853.25
400-888-8288 400-818-8168 800-820-3998 95105768 400-886-8688 400-888-3636 400-818-8699 400-810-9339 400-816-1688 400-670-5566 400-885-5668 021-22192222 800-819-9899 400-636-8888 800-820-5882 800-820-2588 400-810-1888 400-820-8599 010-85288588 400-820-8363
君龍人壽 27 14173.76 0592-2992885 新光海航 28 11702.98 4008-008-008
人壽保險范文第4篇
補充建議：
時間：7天
人數：以小班運作，訓練效果才能達最佳。所以，建議：
72人，分成三個班，每班24人，每班四個組，每組6個人，全班共12組。
教學設備：需同時準備：
投影機、投影片、液晶投影機、授課用電腦、復印機、速印機、〃〃〃〃〃〃其余詳細物品見附件（稍后再作整理）。
班級運作：
三個分班導師：朱旭龍（劉新配合）、涂開元（羅杰）、梁明禮
課程補充說明：
課程收獲：（七天）
1. 課程設計 2. 授課技巧 3. 語言表達
4. 適合國壽的、可供參考的主管訓練計劃及相應的教案
課程編排思路：
a) 以概論導入，了解訓練應有的基本觀念。 b) 按“分析訓練需求——訂定訓練目標——決定訓練方法——擬定詳細的訓練計劃（計劃中涵蓋了：訓練目標、訓練方法、各個課程需用的時間等等）——制作課程教案——（實施訓練、課程講授）——訓練評估與追蹤”的順序，了解一個完整訓練的流程，這也就是訓練者進行任何一套課程設計的思路。 c) 以上每個環節都穿插有作業、思考、討論、發表、點評等讓學員可真實體驗的訓練，借此來培養和提升學員課程設計的能力。
d) “訓練方法的介紹”提供了較系統完善的教學方法，可協助學員整理并豐富授課的技巧。
e) 各學員據目前市場與國壽現況整理得出的主管訓練計劃及相應教案可直接供日后主管訓練參考 f) “課程試講”再次練習了語言的表達能力 g) 以“成人如何學習”作整個訓練的回顧，讓學員充分認識：本次培訓就是一個成人訓練的示范。 附：
第一天：
1. “學習心聲”：（全體講師參與）
? 每位學員表達自己對本次培訓的期望收獲。 2. “表達能力訓練”：
? 每個人都有要進一步完善的地方。 3. “就從今天起”（活動）：
? 相互認識（游戲：讓我走近你（1）） ? 訂立學習公約（海報制作、張貼、發表） ? 今后互幫互學 （游戲：讓我走近你（2）） 最后一天：
1. “分享與回饋”：（全體講師參與）
? 總結培訓收獲，營造感性氛圍，相互祝福
講師安排思路：
i. ii. iii.
請朱總擔當控制課程品質的人選。課程設計的兩大關鍵：需求分析、訓練計劃
人壽保險范文第5篇
摘要：近年來，隨著房價、物價的大幅度上漲，居民可支配收入的提高，對個稅改革的呼聲很高，而2017年全國兩會的召開最終也并未使個稅改革的大幕全面拉開，文章在對個人所得稅制進行國內外比較的基礎上，提出改革我國個人所得稅的建議。
關鍵詞：個人所得稅；費用扣除；比較；借鑒
個人所得稅是我國的重要稅種之一，個稅的完善與否能折射出一個國家的經濟發展水平、人文關懷程度，我國于1980年開征個人所得稅，自開征以來，個人所得稅在縮小貧富差距、促進稅收公平、保障財政收入等方面發揮了積極的作用。但是隨著我國經濟的發展，隨之而來的問題是，現行個人所得稅制逐漸凸現出不公平和低效率，社會貧富差距日益加大，個人所得稅調節功能不能充分發揮。西方國家是稅制比較發達的國家，將我國的個稅費用扣除規定與西方發達國家進行比較，發現我國個稅費用扣除存在的不足，在借鑒西方發達國家的基礎上，結合我國國情，提出完善我國個稅費用扣除的建議，這對完善我國的個人所得稅制，充分體現稅收的量能負擔和實現社會公平，有一定的意義。
一、個人所得稅費用扣除的國內外比較
（一）個人所得稅
個人所得稅是對個人（自然人）的應稅所得征收的一種稅， 我國現行個稅規定了工資薪金、勞務報酬、稿酬等十項所得為個人所得稅的應稅所得。世界上最早開征個人所得稅的國家是英國，英國的個稅制度自開征至今已經過相當長時間的發展，現已成為世界上較全面、系統和成熟的個人所得稅制度；我國的個人所得稅自開征起，已經歷了30多年的發展，期間也已經歷若干次修訂，內容已相對完善、成熟，但與發達國家相比，仍存在差距。
（二）個人所得稅費用扣除的國內外比較
所得稅，是對所得額征稅，所得稅與流轉稅相比，流轉稅是對總額征稅，而所得稅是對凈額征稅，即收入總額減各項費用扣除，個人所得稅費用扣除應為個人為取得收入發生的各項生產、生活成本，不同國家，個稅費用扣除的模式、個稅費用扣除的內容和標準也不同。
1. 費用扣除的模式
由于各國個人所得稅的征收內容和征收模式不盡相同，所以個人所得稅費用扣除方式也各有不同，個人所得稅的征收模式有綜合征收模式、分類征收模式和混合征收模式三種，相應的，有關費用扣除模式也分為這三種情況，即綜合扣除制、分項扣除制和混合扣除制。綜合制是將納稅人的全年所得不分性質和來源，先統一加總，再統一減除準予扣除的項費用，最后就余額進行納稅的稅制模式。該稅制模式可以較為完整地體現出納稅人量能負擔的原則，縱向和橫向上對稅收負擔進行分配，縱向上，實現的所得多，納稅就多，橫向上，避免了因為收入結構不同而帶來的稅收不公，是比較理想的稅制模式。目前，歐美的大多數稅制比較成熟的國家，如：英、美、德、法、意大利、丹麥等都采用綜合扣除制。分項扣除制是將納稅人的不同來源、性質的所得分別逐項征稅，不同所得準予扣除的費用、適用的稅率均不完全相同，該稅制模式的優點在于對納稅人全部所得按照其性質分類進行區別征稅，這樣能夠充分地體現出國家的稅收政策；缺點是缺少對納稅人整體所得的準確把握，容易導致納稅人在實際生活中承擔不公平稅負。我國采用的是分類征收模式，另外蘇丹、也門、黎巴嫩等少數國家也采用這種征收模式?；旌峡鄢剖菍Χ惙ㄒ幎ǖ牟糠猪椖坎捎镁C合扣除方式，同時對規定的其他部分采用分項扣除方式。也有不少國家采用混合扣除制，因為混合扣除制有其獨有的優勢，它能綜合體現出綜合扣除、分項扣除方式的優點，又能很好地摒棄他們各自獨立使用時不可避免的缺點，即一方面保證稅收調節功能的發揮；另一方面，能體現出稅收的公平公正。日本、瑞典、韓國采用的是分類與綜合相結合的混合征收模式，其費用扣除采用的為混合扣除制。
2. 費用扣除的單位
綜觀國內外實行個人所得稅制的國家，個人所得稅納稅申報和費用扣除單位主要有兩類：一是以家庭為單位；二是以個人為單位。以個人為申報和費用扣除單位，以各個人的應納稅所得額按相應稅率征收，沒有考慮個人整個家庭的支出和稅負能力，稅收的公平性難以體現。而以家庭為費用扣除和納稅申報單位，能綜合兼顧考慮整個家庭的收入情況、撫養配偶子女和贍養老人的負擔，能體現稅收的量能負擔和公平原則。
我國采用的是以個人為單位申報和繳納，自然也避免不了其固有的缺陷。而西方大多數國家則是以家庭為費用扣除和納稅申報單位或采用家庭或個人可選的做法。比如：美國可以家庭為納稅申報單位，也可以個人為納稅申報單位，其個稅納稅人的報稅身份主要有以下5種，夫妻合報、夫妻各自申報、單身個別申報、有家庭負擔而單獨申報者（主要指單親家庭）、喪偶之人而有家庭負擔者，不同報稅身份的設置充分考慮到納稅人的個體差異，因此每一種報稅身份所享受的稅收福利也不同。以上5種報稅身份中，前4種在美國是比較普遍的，其中夫妻合報是美國家庭報稅最常見的形態，美國的納稅申報身份劃分得如此細致，充分考慮了不同納稅人的個體差異，充分體現了稅收的量能負擔和公平原則。英國采用可以家庭為單位聯合申報、也可夫婦分開申報的做法、德國采用家庭和個人可選的做法，法國實行以家庭為單位申報。
3. 費用扣除的內容
我國現行個人所得稅的費用扣除內容，主要包括對納稅人工資薪金對應的生活、生計扣除和納稅人單位為個人繳付及個人繳納的社會保險，以及涉及到生產、經營有關的成本和費用的支出。我國的費用扣除內容和標準，更多地考慮了納稅人自身的衣食住行等最基本的生活生存支出，沒有考慮其家庭支出，也沒有考慮其贍養老人和撫養子女情況，也未考慮必須的生產性費用如交通通信費用、專業技能培訓費、醫療費用以及其他雜項支出等，對個人發展性的生活支出如人生規劃方面的教育經費支出、非專業技能培訓支出等費用均未加以考慮。
在國外，日本的個稅扣除與我國相比，完善很多，其充分考慮到了與人有關的各項扣除，包括個人自身和家庭的各項生活、生存、發展扣除、還考慮了額外負擔的扣除、醫療扣除、保險費扣除，同時它還允許把過去三年中發生的損失金額扣除，發生的社會公益事業費用也允許扣除。日本的費用扣除充分考慮到了從人文關懷到公益事業扣除的方方面面，而且，在進行各項扣除時，始終貫徹量能負擔原則。
英國的個稅扣除分為費用扣除和生計費扣除。費用扣除主要指扣除與取得的收入有關的、為完成經營活動的支出，如差旅費、廣告費、教師購買書籍支出等。生計費扣除指扣除人的支出，而且進行生計費扣除時將人區分為不同類型，包括單身個人生計扣除、已婚夫婦生計扣除、單身及夫婦有老年人負擔的扣除、額外人口負擔扣除、寡婦喪居扣除、贍養親屬扣除、保姆管家扣除、兒女服侍扣除和盲人扣除；扣除的項目如此之細致，既考慮到了納稅人的各種生活所需，又體現出對納稅人的人文關懷，充分貫徹了稅收的量能負擔原則。
美國的個稅扣除分兩部分：一是寬免額。對每個納稅人及其撫養的家屬都給予了個人寬免額，寬免額扣除不僅考慮了個人，還考慮了家庭。另外，其個稅扣除對納稅人的生計支出考慮得比較周到，在寬免額中考慮了家庭總支出、撫養未成年子女、贍養老人等支出，切實把“量能納稅”的原則貫徹到每個規范和制度中去。二是扣除?？鄢譃闃藴士鄢头猪椏鄢?，納稅人可視情況選擇其中一種。標準扣除是對納稅人規定一個標準扣除額； 分項扣除即把某些支出項目累加起來一并扣除。由此可見，美國在費用扣除方面，考慮周到，項目設置細致，涉及生活的各個方面。
根據孔志強（2011）對OECD 34 個成員國的個人所得稅費用扣除的分析和比較發現，大多數OECD國家在進行費用扣除時，一般也都會考慮納稅人是單身還是已婚、是否有子女要撫養、要撫養子女的人數、子女受教育階段的情況、家庭教育費用支出、是否有需贍養的人、被贍養人的年齡、是否為殘疾人納稅人或者被扶養人是否為殘疾人等個體差異，還考慮社會保險費用、醫療費用等開支情況、慈善捐助以及貸款利息等因素。
綜上對英美等各國個稅費用扣除內容的分析，不難看出，西方國家是世界上等被公認為稅制較發達的國家，它們個人所得稅費用扣除所涵蓋的內容跟我國相比更細化、完善且更加人性化，我國的個稅費用扣除的內容還有待進一步深化和完善。
4. 費用扣除標準的差異性和動態性
我國現行的個人所得稅費用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種辦法，但不管采用哪種扣除方法，我國在進行費用扣除時，所有性質的納稅人都一樣對待，基本不考慮個體之間差異、收入差距和地區間發展程度差異，這種無差異的費用扣除標準看似公平，卻造成了實質的不公平，因為這種固定僵化的費用扣除標準，沒有考慮經濟的發展狀況、物價的波動。在發生通貨膨脹時，納稅人的名義貨幣收入雖增加但是貨幣的實際購買力反而下降了，但卻比以前要交更多的稅，這種固定僵化的費用扣除標準容易產生納稅的“檔次爬升”效應，導致“隱性增稅”。因此，在通貨膨脹的背景下，維持靜態的費用扣除機制，將加重納稅人的稅收負擔，其基本生活可能得不到保障。
國外對費用扣除標準的研究開始較早，通過改革已形成了比較成熟的理論。美國從1985 年開始實施個人所得稅非完全的指數化調整方案，英國的費用扣除則采取根據通貨膨脹情況按物價指數進行調整的方案。而大部分OECD 國家則更多地采用自行決定調整方式來緩解通貨膨脹的影響。不同國家個稅費用扣除的比較如表1所示。
綜上對西方主要國家個稅費用扣除的比較，不難看出，英美等國是世界上被公認為稅制較發達的國家，它們個人所得稅費用扣除普遍具有項目多，內容豐富， 充分考慮納稅人的家庭負擔和其他一系列特殊扣除，扣除項目更具人性化，考慮通貨膨脹等優點，因此，與發達國家相比，我國的個稅費用扣除的內容還有待進一步深化和完善，扣除單位、扣除方法和標準還有待調整。
二、借鑒西方國家，我國個稅改革的建議
（一）改分類征收為混合征收
目前我國個人所得稅實行的是分類征收模式，而通過上文比較可以發現歐美的大多數稅制比較成熟的國家，如：英、美、德、法、意大利、丹麥等國都采用的是綜合扣除制。但考慮到我國國情，如果一下從分類制過渡到綜合制，很顯然不符合我國的國情，其結果只能是欲速則不達，因此，我國應把發達國家的綜合制模式作為個稅發展的方向，在現階段可以先由現行的分類征收過渡為綜合和分類相結合的混合征收模式，未來等到時機成熟再由混合征收發展為綜合征收。既然現階段的目標是混合征收，那就應首先解決哪些所得該采用分類征收、哪些所得該采用綜合征收的問題。結合分類征收的優點，將所得分類進行區別征稅能夠充分地體現出國家的稅收政策，因此，建議將與勞動付出緊密掛鉤的、經常性的所得比如個人的工薪所得、個體工商戶生產、經營所得、承包、承租所得、個人勞務報酬所得、稿酬所得等建議采用分類征收，因為工薪所得、個體工商戶所得、勞務報酬所得等屬于正常性的勞動所得，具有普遍性，一般與付出對等，而且個體之間差異大，采用單獨分別計稅便于貫徹量能負擔，發揮稅收的調節功能，而稿酬所得屬于較高智力成果，取得較一般勞動所得要困難，如果和其他所得合在一起綜合征收顯然不利于稅收功能的發揮。而將與勞動付出掛鉤不緊密的、非正常性普遍性的那些所得比如特許權使用費所得、偶然所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得等建議采用綜合征收，因為這些所得的取得一般不需直接付出勞動，而且對于一個納稅人而言這些所得一般不經常發生，所以可將納稅人取得的這些所得合并綜合征收。
（二）選擇家庭為申報和扣除的單位
我國個人所得稅是以個人為單位申報和扣除，以各個人的應納稅所得額按相應稅率征收，沒有考慮個人整個家庭的支出和稅負能力，無法體現稅收的公平性。通過以上的比較，可以發現，英美等稅制發達的國家都可以家庭為單位申報，以家庭為費用扣除和以個人為費用扣除單位相比更科學合理，因為個稅費用扣除實際上就是維持個人生存、生活、發展成本的扣除，而個人是以家庭為單位生存和生活的，因此，在確定費用扣除時要考慮整個家庭的情況，要綜合兼顧整個家庭的收入情況、需要撫養的配偶子女和贍養老人的負擔。因此，我國個人所得稅費用扣除應以家庭為申報和扣除單位，以家庭成員的整體收入并考慮家庭中所有成員的日常生活支出。以家庭為申報單位既有利于社會的納稅公平的充分實現，也可以從根本上遏制不同家庭通過分化收入結構來規避應納稅額。
（三）擴大費用扣除標準的范圍
我國現行的個稅費用扣除內容只允許扣除最基本的生活支出，隨著經濟的發展，人們生活水平的提高，依據馬斯洛的需求理論，這些支出已遠遠不能滿足人們的需求，我國應該借鑒西方稅制發達國家的成功實踐，結合中國的國情，拓寬費用扣除標準涵蓋的內容，建議在費用扣除標準中納入以下內容。
1. 贍養扶幼扣除
中國的人口福利已經逐漸消失，人口老齡化速度位列世界之首，優越的生活條件，導致人均壽命普遍延長，老年人在總人口中已占有相當的比重，幾十年來計劃生育政策的實施，導致每個家庭平均有四個甚至四個以上的老人需要贍養，加之目前我國不完善的養老保險制度，導致贍養費用支出已成為一個家庭沉重的負擔。雖然國家現在也放開了二孩政策，但在這新舊制度交替的十到二十年，公民的養老負擔應該更重。另外，長期以來的計劃生育政策，人們對一孩的培養已形成了少而精的理念，育兒成本投入大，二孩政策的放開，好多家庭有了二孩，育兒成本將會成為一個家庭又一沉重的負擔，因此，在制定費用扣除標準時，應充分考慮家庭的贍養和撫養負擔。
2. 教育費用扣除
社會的發展離不開教育，教育費用應包括個人的教育費用和子女教育費用，個人要發展，必須不斷地深造、學習、培訓 ，另外現在大多數家庭都非常重視孩子的教育問題，子女教育費用屬于家庭費用支出，在家庭收入中，教育費用的支出所占的比例節節攀升。為確保國民素質的整體持續提升，又可以減輕納稅人的稅收負擔，應該在個人所得稅的扣除項中考慮家庭的教育費用。
3. 住房費用扣除
2017年是房價飆升的一年，許多三線城市的房價已經破萬，房價的飆升使得住房貸款利息支出在家庭消費支出中占有很大的比例。因此，應該將納稅人的住房支出、貸款利息、租房費用等以一定比例在個人所得稅費用扣除標準中扣除，將住房有關的費用列入個人所得稅費用扣除，具有時代的緊迫性與現實性。
4. 保險費用扣除
我國現行的個人所得稅費用扣除范圍中包含“五險一金”，但“五險”只是社會生活中最基本的保險，而隨著人們對生命財產安全和生活質量越來越多的關注，保險支出在一個家庭中的比重已日益提高，為了使人們的生活質量大幅提升，建議把與生命財產有關的商業險比如汽車、房屋保險、疾病人壽保險等費用支出增加到個人所得稅的費用扣除標準中。
5. 醫療病殘扣除
近年來，我國的醫療保險制度越來越完善，覆蓋面越來越廣，但與發達國家相比，仍存在很大的差距，醫療資源不足、醫療費用高仍然是百姓面臨的現實問題，同時中國的醫療和福利都不太完善的背景下，家有病殘，對一個家庭而言可以說是沉重的災難，因此，在個稅的費用扣除中，將醫療病殘救濟考慮在內，對體現一個國家的人本關懷，實現社會和諧、穩定有重大的意義。
（四）建立費用扣除與物價上漲的聯動
通過以上比較可以看出對于個稅費用扣除標準，英美等國都會依每年的通貨膨脹幅度或通貨膨脹率而不斷調整，而我國當前的物價上漲飛快，據央行消息，2017年，我國通貨膨脹率為7.5%，而我國的個稅費用扣除標準自2011年調整后已保持7年不變，很顯然，費用扣除標準與消費支出水平已嚴重脫節，物價快速上漲，而費用扣除標準卻固定不變，這就造成了納稅人實際稅收負擔的不斷加重，有可能原本不需要納稅的低收入者也被納入征稅范圍，這就違背了稅收的量能負擔原則。因此，必須實行個人所得稅費用扣除標準的動態化，使費用扣除與物價上漲聯動，實行動態化調整。
個人所得稅從頒布至今已有30余載，而有關個人所得稅調整的研究也一直生生不息，個人所得稅改革是一個長期的、系統的工程，我們在進行調整時要充分考慮我國的國情、經濟發展狀況并充分借鑒西方發達國家的做法。
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（作者單位：鹽城工學院管理學院）
人壽保險范文第6篇
摘 要：隨著時代的發展，我國保險事業受到全球經濟一體化的推動，得到了難得的發展機遇，但是隨著發展的擴大企業經營風險也在加大，企業間的競爭更加激烈，面對日益競爭激烈的全球經濟，保險公司如何提升核心價值？加強企業內部管理效率的提升，還需進一步研究與探索。保險公司靈活完整的業務流程，以及快速高效的業務處理效率，使得其不斷的發展壯大，需要不斷的加強內部模式變革，從公司核心競爭實力出發，積極加強財務管理，通過對財務風險的識別、管理和控制，積極預防財務風險的發生。人壽保險基層公司在面臨世界復雜經濟環境下，也要加強風險監測和控制，具體分析和識別財務風險產生的原因，本文就是在此基礎上，不斷完善人壽保險基層公司的財務風險管理體系，以提升保險業競爭實力出發，積極探索有效的財務風險管理措施，以及財務管理有效控制方法，希望為人壽保險基層公司發展奠定一定基礎。
關鍵詞：人壽保險 財務管理 基層
1 財務管理堅持的五項原則
財務管理是一項綜合性的管理工程，其是通過各項業務經營管理的延伸和細化的基礎下，對公司全部財務活動進行的調控和管理，目的是使得保險公司的財務內容更加的高效化?；鶎尤藟郾ｋU公司財務管理應該堅持五項基本原則，首先要注重管理的效率，效率原則必須強調財務管理的時效性，該原則能夠減少時間上的占用，大大提升工作效率，盡可能的在短時間內辦好財務工作，目的是在較短時間內辦好較多工作。財務管理還要遵循節約的原則，注重每一項經濟管理活動中的節約，節約是勤儉美德的內容之一，只有堅持節約才能提升資源使用效率。財務管理要遵循效益原則，一切的財務管理活動要遵循業務的經濟效益為中心，注重效益的提升，重視業務財務管理活動中的效益，才能幫助企業大大的提升抵御風險的能力。
財務管理還要遵循經濟核算的原則，人壽保險基層公司在財務管理工作中，必須加強經濟核算，注重經濟業務的有效經營，并在經營活動中依據管理的需要，進行有效的經濟核算，充分考慮到經濟業務的大小，在合理的核算范圍內進行盈利的提升，還能有效的提升保險公司財務管理能力。財務管理還要遵循一定經濟責任制原則，很多財務數據和分析內容，具有一定的指導意義，人壽保險基層公司在財務管理中必須建立一定的經濟責任制，嚴格遵循一定的經濟責任制原則，在管理中各司其職、各負其責任，將責任與公司的利益有效掛鉤，才能有效的實現財務管理目標。
2 人壽保險基層公司財務管理的現狀
2.1 經營目標為下達任務，效益意識淡薄
人壽保險基層公司經營目標上，仍然延續著傳統的思維方式，保費收入以上級公司下達任務為準，遵循上級保險公司的發展目標，以上級公司下達任務為主要，依靠上級公司指定的控制方向，注重上級公司制定控制目標，完全依靠上級公司的相關指導，只是遵循傳統的發展模式，這樣就會使得基層保險公司沒有真正意義上的經營目標，沒有堅持以市場責任為主體，導致人壽保險基層公司沒有明確的發展方向，使得人壽保險基層公司缺乏一定的效益意識。
2.2 償付能力、資金運用渠道、財務報告以及財務檢查方面的問題
國內人壽保險行業隨著市場競爭形勢的加劇，其普遍使用償付能力的管理模式，管理方面按照償付能力額度以及最低償付能力標準比值對內部的經營情況作出合理化的判斷。目前人壽保險公司的財務管理主要就是防范和預測財務風險，大部分的人壽保險公司財務管理水平較差，償付能力存在不足的現象，這樣就加大了財務管理風險。人壽保險行業資金運用的渠道不夠多元化，不利于我國證券市場快速發展，另外，我國人壽保險行業創新能力還比較欠缺，實踐中資金運用還無法滿足投資收益以及資金增值的要求。財務報告和財務檢查方面存在的問題較多，針對該方面的監管力度較差，人員綜合素質能力參差不齊，不夠重視風險評價以及風險安全檢查。
2.3 經營業務缺乏管理，財務管理薄弱
人壽保險基層公司由于需要加強業務上經營利潤的提升，片面進行市場的占有，在相關份額上注重系統內的相關名次，往往片面的追求相關經濟利潤，而忽視了成本的降低，導致相關業務在規模上雖然上升，但是比率上低于經營費用的上升，大大增加了財務管理成本，使得經營業務缺乏一定的管理，導致財務管理成本上升。由于人壽保險基層公司經營業務缺乏一定的管理，管理上僅僅注重業務經營，而忽視了加強內部管理，特別是一些財務預算內容，沒有高度重視，事中財務檢查流程僅僅是出于形勢考慮，造成了財務管理的薄弱，使得企業經營管理達不到一定的經營效益目標。
2.4 競爭缺乏約束機制，人為因素加大金融風險
人壽保險基層公司要注重財務管理工作的內容落實，但是實踐中財務管理缺乏一定的約束機制，由于為了提升業績人壽保險基層公司僅僅注重業務而忽視管理，缺乏對財務管理活動的有效調控和管理。從人壽保險基層公司的內部機制來看，其缺乏一定的約束機制，實踐中要注重堅持以效益原則，但是從實踐內容來看人為因素影響較大，業務經營中要考慮的因素，缺乏一定的機制管理，人員管理上也缺乏一定的責任制原則，使得人員不能夠各盡其職，各盡其責，不能充分的調動人員的積極性，避免金融風險的發生。
3 加強人壽保險基層公司財務管理的措施
3.1 財務管理角度內部優化措施
人壽保險基層公司要積極抓住經營成本的內容，降低經營成本，特別是該行業中的賠款支出要給予高度的重視。要嚴格審查并且控制賠付，注重內部財務管理和業務管理，強化道德約束并減少人為的道德風險。人員管理上可以選擇一些具有一定資格的專業人員，定期對崗位進行輪換，加強崗位可操作性，持續性的探究并預防理賠風險，加強人員職業道德建設，以及職業技能培訓，才能使得管理落實到實處。人員管理上要選聘一些具有資格的理賠人員，加強理賠人員的責任心，從而最大限度地避免人為道德風險。
財務管理方面防范和預測財務風險，并做到及時應對風險的發生，防范風險的出現并降低災害的發生，才能使得財務管理落實。人壽保險行業由于意外事故及自然災害的影響，導致一定的損失現象，將會有效降低保險標的發生，并發生一定的事故風險及損失。財務管理方面的風險控制必不可少，保險行業主要是針對風險進行有效的預防，防止出現事故的風險以及因此導致的損失。人壽保險要積極完善并執行雙人查勘制度、醫療專家審核制度、現場查勘制度、大額疑難調查回訪制度、理賠約束制度以及理賠分析制度，將這些制度有效地落實并執行才是關鍵，只有確保制度的有效實施，防止漏洞的出現才能使得真正實現查勘、定損以及定責的準確無誤。
人壽保險行業的基層分公司還可以充分地運用分保技術，注重保險行業的內部管理，確保保險業的蓬勃發展，才能減少市場所帶來的安全隱患。當前，人壽保險市場面臨更為復雜的風險，理賠的過程中人壽保險基層分公司要綜合運用法定、協議、企財險等指標，充分地運用科學的管理方法，將風險進行科學合理的轉嫁，確保各級公司機構良性運作，增強自身業務承保的能力，從而不斷提高經營績效。人壽保險基層公司要在內部建立健全的考核評價機制，例如人壽保險基層公司可以利用EVA法健全考核評價機制，將EVA指標分配到各個業務單元當中，并在各個單元指標完成后實現一定業務的單元依據，實現規模增長以及效益提高的有機結合。
人壽保險公司可以試圖嘗試運用EVA中心法以及EVA驅動法，通過這兩種方式來單獨進行部門的業績評估，通過有效的評估實現有效的監督管理，通過強化管理實現相關業務的直接可控，積極幫助基層保險公司實現一定可控業務的價值提升。人壽保險行業要想實現良好的內部財務管理，并將財務管理落實到實處，還可以在內部構建基于EVA的激勵計劃，為人壽保險基層公司實現高效地管理，從而實現避免管理人員追逐短期利益的動機。
3.2 全面加強基層保險公司財務集中管理
人壽保險基層公司的財務管理要采取集中式的模式，只有將管理中的內容進行有效的匯總，集中問題存在的原因并總結相關經驗，才能使得財務管理工作落實到實處。集中管理模式要從法人意識出發，從思想理念上進行有效的系統化的學習，才能真正的感受到管理的重要性。目前，基層保險公司要強化統一管理，提升經營風險管控意識，采取必要措施加強管理，例如可以在內部建立財務中心，對財務內容進行集中式的管理，讓此管理起到一定的杠桿作用，才能使得財務費用達到一定的管理目標。財務管理要進行深入的細化，注重定額預算管理，加大相關費用的計劃，注重對費用進行使用計劃的考核，才能使得基層保險公司的管理更加的高效。
3.3 加強財務制度建設，強化內部監督機制
保險公司要想實現一定的機制內容，就需要加強內部財務制度建設，根據實際內容進行細節的細化，建立收入管理制度、資產管理制度、財產管理制度、費用支出管理制度、對相關的內容進行制度建設，從管理的角度出發，細化相關費用的管理細節，才能確保相關費用的監管，管理要實現規范化、程序化、開支制度化，才能改變傳統模式的弊端，全面強化財務制度內容，才能使得財務管理落實到實處。
人壽保險基層公司的管理要全面落實監督機制，通過有效的經營監控，經過全過程的有效監管，建立經營監控制度，采取內外相結合的制度內容，才能使得內部管理落實到實處。保險公司要在監督上積極地引進外部監督審計機構的監督，強化監督細節的落實，每年定期的進行檢查，這樣可以及時地發現問題并解決問題，監督手段和方法上要制定綜合性的計劃考核內容，堅持以效益考核為中心的目標，通過績效考核及時地轉化風險，全面落實責任才能使得風險降低到最低，各個環節也要加強成本核算，規范化管理全公司的經營行為，才能提高整個基層保險公司的整體財務管理水平。
3.4 加強財會基礎工作，全面提升財會人員素質
人壽保險基層公司的基礎財會工作也是至關重要的內容，需要高素質的管理人員進行落實，因此，保險公司的管理人員要高度重視人員綜合素質能力的提升，加強內控管理，注重深入的認識到基礎工作的重要性，全面提升管理者的綜合素質才能使得財務管理目標得到快速的實現。保險公司要加大培訓的力度，要對人員加強崗位培訓的力度，實施輪崗實訓，強化員工的職業專業素養，才能使得財務管理目標實現。
4 結語
今年，國內人壽保險公司的部分基層壽險公司，開始出現經營效益滑坡的現象，該種現象并非偶然，是長期市場競爭發展以來，基層保險公司片面追求規模擴張的趨勢下，產生超負荷粗放經營的結果。所以，本文積極研究我國的基層保險公司發展中存在的問題，從問題中找到積極應對措施，才能快速地提升財務管理水平，保障保險公司取得長足發展，才能使得保險企業提升一定的抗風險能力，才能實現保險行業的快速發展。
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