船舶損失價格評估范文第1篇
一、資產評估機構現狀分析
資產評估是市場經濟發展的必然產物。作為獨立、專業的咨詢機構，資產評估機構已在我國國民經濟建設、完善市場機制、國有企業改革、維護各種產權主體的利益等方面都扮演著極其重要的角色。自1988年我國第一家資產評估機構在大連成立以來，經過二十多年的發展，截止到2012年底，全國資產評估機構數量已達4000多家、注冊資產評估師4萬多名、從業人員達10多萬人。業務領域涵蓋動產、不動產、企業價值、無形資產等所有資產評估類型，資產評估機構規模迅速擴張的趨勢與我國在改革開放以后經濟快速發展的態勢相一致。雖然我國資產評估機構數量眾多，但是競爭激烈、多而不強、分布不均、收入普遍低，總體上并沒有改變機構規?！暗菇鹱炙钡膽B勢，即大、中、小型資產評估機構并存且大型評估機構數量極少、中小型評估機構數量眾多的格局。據有關資料統計，截止到2012年底，我國擁有證券業資格的大型資產評估機構僅為70多家，占整個行業總數不足2%。在當期我國經濟發展變緩的情況下，作為市場經濟中為資本流動和產權交易提供專業服務的中介行業，資產評估業這種不合理的格局必然受到經濟波動的嚴重影響，從而使評估機構尤其是中小型評估機構面臨著各種各樣的風險。
二、資產評估風險涵義及特點
（一）資產評估風險涵義關于資產評估風險的涵義，我國資產評估理論界和執業界對此有多重解釋，主要有：因資產評估人員執業達不到專業標準而導致評估結果的失真，從而影響使用者經濟利益而造成評估人員應承擔的責任和應負的賠償；與資產評估有關的單位或個人因資產評估事項所遭受損失的可能性；由于評估價值區間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤（非舞弊或違法行為）產生危害評估報告使用者利益及評估者承擔相應責任的可能性；資產評估機構對委估資產的評估值嚴重偏離現行市場價格，而給客戶、第三者及其它不確定的利害關系人造成重大經濟損失，由此引起的法律訴訟帶給資產評估機構及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關法律責任。通過以上涵義可知，盡管對于資產評估風險的理解不同，但是有一點是一致的，即資產評估風險是資產評估機構所從事的評估行為預期結果的不確定性，正是這種不確定性才導致資產評估主體未來發生損失的可能性，給利益相關者造成經濟損失，由此引起了法律訴訟，并由主體承擔相應的法律責任。
（二）資產評估風險特征具體如下：
（1）資產評估風險的客觀存在性。資產評估風險是由資產評估行為本身的內部多種因素所決定的，是一種不以評估主體的意志而發生轉移，獨立于主體意識之外的客觀存在。從總體上來說，只要有資產評估行為的發生，資產評估風險就一定會存在，但是評估主體可以采取有效的防范措施，以降低其發生的概率。
（2）資產評估風險的不確定性。眾所周知，資產評估的實質是在某一時點對特定資產本身進行的估價。在評估實踐中，資產評估活動涉及的領域非常廣，在資產評估準備階段、實施階段都存在諸多的不確定性，如評估資產信息質量、計價、評估項目后果的不確定性，都有可能導致評估風險是否發生、何時何地發生、發生類型以及發生結果的不確定性。
（3）資產評估風險的社會性。資產評估在現代社會經濟中具有重要地位和作用，資產評估風險產生的后果與評估主體的社會相關性決定了資產評估風險具有極強的社會性，風險對于資產評估行業的發展會產生很大的社會影響。
三、資產評估風險分類
（一）可控風險可控風險又稱企業特有風險，是資產評估師或評估機構通過一系列方法措施，在執業過程中對風險進行事前識別、預測，并通過一定的手段來控制、防范或化解以減少遭受損失的可能性。它主要取決于資產評估人員執業素質和評估機構內控評估質量，主要表現在：
（1）評估人員執業素質不齊所帶來的風險。資產評估人員的職業道德水平直接影響其工作態度和服務質量。如果注冊資產評估師及評估機構受利益動機的驅使，為謀求眼前利益，而置國家法律法規、資產評估準則和執業道德于不顧，缺乏應有的法律意識、責任意識和風險意識，就一定會誘發資產評估風險。與此同時，注冊資產評估師行業是一項知識密集、技術密集、高智能服務型的行業，它不僅要求評估師熟悉資產評估準則和評估操作技能，還需要懂得豐富的財務會計知識、機器設備知識、工程項目知識以及其他法律知識。而中小型評估機構除了少數執業注冊評估師能勝任評估工作外，還有一些不勝任評估工作的資產評估師、非執業注冊資產評估師的從業人員，他們的知識水平、評估技能良莠不齊，直接影響評估質量。如在實際操作中，部分評估人員對不同評估對象還不能正確地使用市場法、成本法和收益法等資產評估方法。實踐經驗證明，一個評估師事務所的從業人員如果不具備專業勝任能力，不僅很難勝任評估工作，而且還會誘發資產評估風險。
（2）資產評估機構的執業質量管理不完善引起的風險。資產評估機構自身要有健全的質量管理和控制體系，包括資產評估服務工作流程的制定、評估價格標準和評估方法的合理選擇、工作底稿的編制與審核、注冊評估師與助理人員的工作分工、重要評估結果的多級審核、評估師的后續教育與培訓、各種評估資料檔案的管理等。一般而言，評估機構的執業質量控制體系越完備，其引發的評估風險就會越??；反之，評估風險就會越大。
（二）不可控風險不可分散風險又稱市場風險，它是指資產評估機構自身不能直接控制，但又可能導致評估結果發生錯誤或重大偏差的風險。這種風險是評估機構本身所無法解決的，它屬于資產評估機構的外部風險，其主要表現在以下四個方面。
（1）法律法規不健全帶來的風險。我國資產評估業經過二十多年的發展雖然已經取得較大成績，但是，資產評估行業法規特別是評估執業準則的制定明顯落后于其他中介行業，這與我國資產評估業社會實踐和行業發展極不相稱。目前，我國尚沒有一部《中國注冊資產評估師法》，而資產評估準則體系成為資產評估業的標志性文件。從某種意義上來說，正是由于我國資產評估業法規體系的缺失，才導致資產評估監督體系尚未真正形成，評估人員缺乏充足的執業法律依據，評估結果的客觀性和公正性才很難得到有效檢驗。例如，評判評估師是否有執業過錯、誰來鑒定、如何鑒定，法律并未明確規定，評估師難以利用完善的法律法規有效地保護自己，而在實際操作中，各種做法五花八門，給評估師帶來了很多不確定的風險。
（2）評估理論和方法研究滯后產生的風險。眾所周知，一個成熟的行業在發展過程中必然有相關理論學科來支撐，即使在實踐中會產生新的運行模式、新的思維方式，理論的研究也會迅速跟上，并不斷加以規范和完善，重新指導實踐。我國資產評估業是在計劃經濟向市場經濟轉變的過程中產生的，在引進國外評估理論和方法的基礎上發展起來的。由于國情不同，我國資產評估業所經歷的各種評估案例、遇到的評估難題也非常多、非常復雜，經過努力雖然現已成功解決了許多評估實踐操作上的問題，但還有許多亟待解決的難題，如評估理論參數推算、資產的價值類型、價值構成以及估價思路等領域還缺乏研究。伴隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，評估理論和評估方法薄弱這一問題將會越來越突出，在很大程度上影響了中國資產評估業的發展，甚至會動搖評估機構的地位，嚴重制約評估機構作用的發揮。
（3）信息不完善引起的風險。資產評估風險控制開始于評估項目委托之前，終止于評估報告撰寫的最終完成。在評估實踐中，由于我國資本市場發展不完善，很難找到公平的估價標準。如在決定是否承接資產評估項目時，就需要評估主體對資產擁有方的評估目的、所有者性質、資產的產權是否清晰、會計核算是否符合相關法規制度要求等進行全面了解，對評估風險進行綜合判斷。在評估實施階段，需要詳盡了解資產基本情況、計價、數量、權屬、質量等重要內容。而評估行為面臨的現實情況是由于監管不到位、法制不完善、市場不成熟等眾多原因，導致企業行為不規范的情況普遍存在，委托方經常存在各種作假現象，信息失真嚴重，再加上評估市場交易信息、評估對象相關價格、技術參數不充分，一些有用信息的可靠性較差，極大地增大了評估主體的評估風險。
（4）政府干預造成的風險。由于我國市場經濟尚處于不完善階段，有些地方政府職能還未完全轉變，政府管理經濟的方式不規范，在資產評估執業過程中有部分政府部門的干預，如部分政府部門擁有對產權市場和資本市場的管理權，強行干預評估業務的委托，干預評估收費，干預評估報告的撰寫等，這些必然影響評估的質量，所造成的風險也只能由資產評估機構來承擔。
四、資產評估機構風險管理政策選擇
（一）轉移風險政策轉移風險政策是指在資產評估中，對某些可能發生評估風險損失的評估項目，采取轉移的方式將風險轉出資產評估機構，以避免評估損失。在資產評估過程中，有些評估風險是無力抗拒或不可預測的，其風險也是無法有效規避的，因此，轉移風險政策就成為評估機構的最佳選擇。當前，西方一些主要發達國家的中介機構大部分都采用強制性措施規定事務所購買執業責任保險，并將其作為事務所轉移風險的重要手段。例如德國明確規定每個獨立執業的事務所的執業責任保險起點為200萬馬克，上不封頂。為了降低評估風險，保護各種產權主體的利益，我國資產評估機構應當借鑒西方發達國家和地區的成功經驗，充分利用社會保險制度，將部分評估風險有效地轉移給保險公司，并建立起相關的配套措施，從客觀上降低評估風險所帶來的損失。
（二）規避風險政策規避風險政策是一種保守的風險管理政策，它是當資產評估行為產生的風險所造成的損失不能由該評估項目所帶來的收益予以抵消，且評估機構無能力消除或承擔、轉移風險，或承擔該風險得不到足夠的補償而最終放棄該項目的評估。如前所述，資產評估風險始于資產評估項目委托之前，終止于評估報告的最終完成。因此，評估機構決定是否承受評估項目時，就要對涉及到資產所有者或控制者、相關資產進行全面了解，對存在委托方向評估者提供偽造的產權證明、虛假的資料，評估過程中委托方的無理要求，給相關利益人權益造成極大損失而難以承擔等風險較大的評估項目，應堅決拒絕以規避評估風險。
（三）控制風險政策控制風險政策是一種冒險的風險管理政策，采用這種政策，要求資產評估機構在評估實踐過程中，要正視各種評估風險，并積極采取相應措施來控制風險，以減少因發生評估風險可能給機構帶來的各種損失。
五、結論
資產評估風險的控制是一項系統工程，涉及到資產評估機構的方方面面。多年來，我國相關部門和評估機構一直進行資產評估風險控制。從政府層面上來看，先后出臺了多項準則、制度和管理辦法以促進評估機構加強風險管理，如2009年2月，財政部印發的《資產評估機構職業風險基金管理辦法》明確規定：資產評估機構應當于每一個會計年度終了前，以本年度評估業務收入為基數，按照不低于5%的比例從管理費用中提取職業風險基金。從評估機構層面看，我國資產評估機構實施控制風險政策一直貫穿于整個資產評估項目階段。如在評估項目承接正式簽約之前，評估機構要對委托方及其提供的需要評估資產進行認真、詳細了解和審查；在評估實施階段，要注意對評估人員職業道德、專業勝任能力進行風險控制；在報告撰寫階段，評估人員應本著客觀、公正、獨立、專業的原則反映評估實施階段的工作過程和評估結果，嚴格按照國家有關規定要求的資產評估報告標準格式將評估基準目、評估內容、評估方法等核心內容都寫入評估報告，力求避免評估報告內容發生遺漏，規避評估風險。
參考文獻：
［1］趙宇：《淺析上市公司資產評估的價值操縱與評估誤差》，《中國資產評估》2003年第1期。
［2］王景升：《資產評估機構的責任與資產評估風險的規避》，《財經問題研究》2000年第5期。
［3］陳蕾、韓迎春:《資產評估執業風險問題探討》，《行政事業資產與財務》2008年第1期。
［4］中國注冊資產評估協會:《資產評估學》，財政經濟出版社2011年版。
［本文系2011年度河南省高等學校青年骨干教師資助計劃項目“資產評估機構可持續發展的財務政策選擇問題研究”（編號2011GGJS-190）的階段性研究成果］（編輯向玉章）