征收公司個人工作總結范文第1篇
在經濟全球化大背景下，作為我國的一項長期對外政策，鼓勵外國企業來華從事經營活動和外籍個人來華投資與任職已經成為一種社會經濟發展的常態。隨著入境外籍人員數量不斷增加，重慶外籍個人來渝工作的人數正以10%的平均速度逐年遞增，對外交往也更加頻繁，良性的交流互動對促進我國經濟發展起到了不可忽視的作用。以重慶打造內陸對外開放高地全面提速為例，對外開放已經成為拉動重慶經濟發展的重要引擎。在引進外資方面，重慶市連續5年實際利用外資突破100億美元，位列全國第九，西部第一。世界500強之中落戶重慶超過260家，特別是中新第三個政府間合作項目落戶重慶，標志著重慶市對外開放邁上了更新更高的臺階。全市涉外企業稅收近三年的平均增幅為20.99%，高于同期稅收平均增幅8個百分點，涉外企業推動全市經濟增長的作用日漸顯現。涉外個人所得稅征收是增加財政收入的一個重要方面，2013-2015年期間，共有2.2萬人次外籍人員，在重慶市申報繳納個人所得稅共計8.9億元，人年均納稅4.1萬元，可見外籍人員個人所得稅征收對維護國家財政權益有重要作用。但從稅收管理和服務角度考察，目前稅務機關稅收管理力度與管理手段尚顯不足，在外籍個人所得稅稅收管理方面還有很大的改進空間。
一、外籍個人所得稅征管中的存在問題及其原因分析
外籍個稅征管涉及多個職能部門，其中任何部門的某個環節協調出現問題都可能會導致稅收流失。因此，在征稅過程中，難免會出現方方面面的管理漏洞與存在各種各樣急待解決的問題。涉外個稅征管政策性，除了要正確領會、理解和貫徹執行中央政策法規之外，還涉及管理理念、管理機制、管理制度與管理方法與管理手段等，存在的諸多問題都有待進一步研究與完善解決。第一，外籍納稅義務人的納稅意識和納稅遵從度參差不齊，比較常見的現象表現有：對境外各種形式的收入與津貼有意或無意的少報與不報，納稅義務人提供的境內與境外的雇傭合同、保險情況、工資、獎金與生活福利等相關資料不全或者不準確，而且也難于查證落實。由于傳統的管理方法存在管理盲區與管理漏洞，因此漏報、偷逃稅等現象的治理應當從源頭著手，掃除盲區堵塞漏洞。第二，從管理層面分析，在外籍人員所得稅征收管理與稅收監督方面，還存在一些管理漏洞。比如稅源登記中，對多次入境提供勞務、多重國籍、兼職勞務、臨時勞務以及非法傭工等缺乏源頭控制措施，對稅源缺乏高效的查證落實技術手段。第三，在管理制度方面沒有形成統一的標準化管理規程，無可實際操作的指導思想和征管規范，區域之間存在差異性。第四，特別值得指出的是與管理制度相對應的管理技術手段遠落后于高度發展的互聯網時代，由于管理技術手段落后導致某些并不難解決的問題卻變得難以解決。
針對上述漏報、偷逃稅等現象，從主、客觀分析可知，既有管理理念等的轉變問題，也有管理機制、管理制度、管理方法與管理手段等多方面的問題，必須從系統論層次做好頂層設計才能比較好地解決這個問題。稅收征收本身就是一個服務過程，既要為政府服務，保證國家稅收權益，也要為納稅人服務做好宣傳工作，讓納稅人自覺地納稅，并為中國稅收做出貢獻而感到自豪。因此，為了保證國家稅收，既立足于我國社會主義市場經濟的國情，又兼顧國際涉外個人所得稅征管與稅收現狀，積極開展外籍個稅征管創新的研究具有重要現實社會經濟意義。
二、外籍個稅征管模式的創新思考
李克強總理在十二屆全國人大三次會議的政府工作報告中提出了“互聯網+”行動計劃，突顯了政府在“互聯網+”行動計劃中扮演引領者與推動者的作用?！盎ヂ摼W+”代表的是一種模式上的全面創新和新的經濟形態與業態，其重大意義在于：借助互聯網可使各種與社會、經濟、生產和管理要素相關的有用信息和數據充分發揮作用而不致沉淀與流失，而是讓有用的信息和數據真正流動起來，以便打破社會普遍存在的信息資源不對稱的壟斷局面，促進跨界合作、融合與共贏，從而促進社會經濟的發展。將“互聯網+”思維引入外籍個稅征收系統，不是簡單地將現有的法律法規等執法程序照搬或轉化到互聯網，而是借助互聯網技術對現行外籍個稅征收系統需要進行改革的部分加以改造與創新重構?；诨ヂ摼W基礎設施，形成以信息技術應用為個稅征收工具的新形態外籍個稅征收系統，從而使外籍個稅征收系統更科學合理，管理的技術手段更便捷與人性化。這更有利于提高科學管理水平與稅法遵從度，使外籍個稅征收效率更高，營造高度文明與更人性化的工作環境；讓稅務機關的從業人員從繁重重復的事務性工作中解放出來，有更多精力去研究稅務相關政策法規；更有利于提高從業人員的相關業務技術與管理水平，以確保國家的財政權益不受損失。
實際上，早在1993年國家就啟動了金稅工程，其實質就是吸收國際先進經驗，結合我國國情，采用高科技手段對國家稅務實施管理。實際上，現在正在實施完善的就是一個保障有力、安全穩定、監控嚴密、信息共享、協調高效、功能齊全的“互聯網+”系統。因此，外籍個稅征管模式創新要緊跟國家“互聯網+”行動計劃的國家戰略部署把工作做的更好，借助管理技術手段堵住漏報、偷逃稅等現象的管理漏洞，不給偷逃稅者留下任何可以規避納稅的活動空間。
三、強化征管平臺與網絡建設
重慶正在打造內陸對外開放高地，并取得了許多可喜的成果?；凇盎ヂ摼W+”思維，從軟件工程角度，有必要進一步開發某些針對重慶外籍人員個人所得稅征收的子平臺和功能模塊，如各種各樣的信息查詢模塊、專用的外籍個人信息搜索模塊等，并將其與公安局出入境管理處等相關職能部門聯網，再嵌入到國家稅收管理信息系統，從根本上杜絕外籍個人偷逃稅情況發生。為此，以“互聯網+”行動計劃為指導，應當做好以下方面的工作。
一是拓展服務渠道，豐富服務內容，突出個性化與人性化服務，逐步為外籍個稅納稅人提供更便捷優質的全方位服務。重慶市地方稅務局網站作為政府官方宣傳窗口，應為外籍納稅人提供雙語稅收政策查詢、英文稅務公告等更為全面的資訊服務。實施“互聯網+”行動計劃后的電子稅務局，將作為未來納稅人應用最多的軟件系統，應當做到更有利于納稅事宜申請、納稅信息查詢、數據電文報稅、意見反饋（舉報、監督、批評、建議），同時將模塊關鍵詞配英文標示。待條件成熟時可增加12366納稅服務英文咨詢人工坐席。
二是建立與重慶外籍個稅相關納稅部門間的業務聯動、信息共享與數據交換的納稅系統運行機制。與相關職能部門建立外籍個稅信息交換機制，使之可相互提供稅務和其它管理職能部門方面的共享信息，基于部門間的專網平臺和國家電子政務網絡平臺，逐步全面實現基于網絡的業務聯動與業務相關部門間數據信息交換，進一步促進整個管理信息系統和外籍個稅征管系統的高效運行，杜絕因信息滯后導致的國家應收稅款流失。
三是按照金稅三期工程建設要求，基于統一技術基礎平臺，實現包括納稅人基本信息監控、稅收成本控制、納稅評估、稅務審理、稅務檢查、稅務執行、稅收會計核算、稅收管理、決策支持、涉稅文書運行、發票管理監控以及稅務人員執法行為監控等在內的相關功能模塊的整合，確保整個外籍個稅納稅稅務系統在穩定、安全、統一的技術平臺支撐下平穩運行。完善稅務網絡布局，讓稅務管理覆蓋外籍個稅納稅的每個重要工作環節，通過業務的規范、優化與重組，以征收管理和外部信息為主線，重點建設以外籍個稅納稅人服務和外部信息交換為主要處理對象的外部信息系統和以稅收業務為主要處理對象的征收管理系統。同時，配套建設決策支持系統以解決直接為稅務機關稅收預測、監控和經濟分析服務和以內部事務為處理對象的行政管理系統。
參考文獻：
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作 者：重慶行政學院碩士研究生，重慶市渝中區地方稅務局較場口所科員
責任編輯：張 波
征收公司個人工作總結范文第2篇
關鍵詞：個人所得稅,稅收征收,工資,薪金
一、目前現狀及存在的問題
1. 扣繳單位自行計算應納稅額, 履行扣繳義務
(1) 工資、薪金所得范圍廣?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一項解釋, 工資、薪金所得, 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得?？梢钥吹焦べY、薪金所得涉及的范圍廣, 需要一項一項來歸集。
(2) 扣繳單位人員多。少則幾人, 多則幾萬、十幾萬, 甚至幾十萬?？劾U單位在對本單位員工進行個人所得稅初始計算時, 要錄入每個人的姓名, 要分項、明細錄入每個人的工資、薪金所得, 設定公式, 自動計算每個人應繳的稅額?？芍^工作量特大, 而且需要錄入人員十分仔細。
(3) 工資、薪金所得多部門發放。大型企業分部門發放工資、薪金所得, 并計算工資、薪金所得個人所得稅。財務部門歸集、匯總, 統一繳納。
(4) 疏忽遺漏, 費時費力?？劾U單位錄入人員對工資、薪金所得其中某一項遺漏, 不管是主觀還是客觀的原因, 補錄要花費大量的時間。
(5) 工資、薪金所得稅率檔次多?，F行個人所得稅工資、薪金所得稅目設七檔超額累進稅率。設置多檔次的稅率, 設計者的初衷是通過多檔稅率, 對收入多者多征稅、收入少者少征稅, 從而達到開征個人所得稅的目的。但是稅率檔次過多, 不便于扣繳單位計算。
(6) 自行申報。目前自行申報, 只要求個人從中國境內兩處或兩處以上取得的所得、沒有扣繳義務人的所得和年所得12萬元以上的申報。從征收大廳反饋的情況看, 年所得12萬元以上的申報也還是單位代替申報, 而從兩處或兩處以上的申報則寥寥無幾。該征收方式, 名存實亡。
2. 稅務部門平均計算征收
(1) 偷逃稅嚴重。在稅務檢查中, 我們發現有些扣繳單位, 或迫于領導的壓力, 或法制觀念淡薄等原因, 扣繳的質量并不高。具體表現在:將該扣繳的工資、薪金所得不計或少計應納稅所得額;僅計算工資一項應繳的個人所得稅, 發放的獎金、福利、津貼、補貼等沒有全部并入基數計算繳納;在計算工資、薪金所得時只計算本單位發放的部分, 而沒有將部分人員在下屬單位發放的部分并入計算;將應適用的超額累進稅率改為3%的比例稅率進行計算繳納。
(2) 稅務部門平均計算征收。稅務人員在對工資、薪金所得檢查時, 發現有某一項或多項所得未繳稅, 先要落實錄入到具體個人, 適用不同的稅率, 然后計算該項所得應補繳的稅款, 可見檢查人員的工作量太大, 并需要大量的時間。由于工作量大、繁瑣, 于是稅務人員化繁為簡, 采取匯總平均計算征收的方式。
這樣就存在幾個問題:
一是一般員工處于較低檔次稅率, 高管人員處于較高檔次稅率, 匯總平均計算, 嚴重扭曲了個人收入, 不真實, 違反了公平稅負的原則;二是扣繳單位如何將應補繳的稅款分解落實到個人;三是稅務部門的計算征收沒有法律依據, 假如扣繳單位對稅務檢查結論有異議, 拒絕繳納, 對抗稅務部門的保全和強制措施, 行政復議, 行政訴訟, 稅務部門整個行政執法處在風險之中。
二、解決的途徑
1. 加大宣傳、輔導力度
(1) 宣傳?？劾U是世界各國普遍采用的方式, 由于我國經歷的封建社會比較長, 法制建設起步比較晚, 個人納稅意識不強, 目前我國也采用扣繳的方式是符合國情的。等到若干年后, 建成了高度發達的法制社會, 全民納稅意識提高后, 再實行個人自行申報, 或以個人自行申報為主、扣繳為輔, 直至最終取消扣繳方式。當然, 建成法制社會任重道遠, 而要達到這一目標, 就需要我們不斷地宣傳、普及法律知識, 營造良好的守法氛圍, 逐漸提高公民的納稅意識, 不能畢其功于一役。春風化雨, 潤物無聲。根據目前的情況, 在這個過度時期, 我們應該加大宣傳力度, 使企業領導和財務人員認識到扣繳是單位應盡的義務, 形成納稅光榮、偷稅可恥的良好風氣。講誠信, 守信譽。依靠社會力量辦稅。這些是對工資、薪金所得個人所得稅征收的治本。
(2) 輔導。根據工資、薪金所得個人所得稅征收項目多、范圍廣、計算繁瑣的特點, 加大對扣繳單位財務人員的輔導力度。采取上門或請進來的方式, 輔導企業財務人員哪些是應稅所得, 哪些是扣除費用, 扣除標準多少, 哪些是優惠政策。稅收構成要素的調整, 諸如稅率的提高降低、法定扣除額的增加和優惠范圍的擴大, 要及時告知企業, 讓財務人員及時更改設定的參數。輔導財務人員如何正確使用“全國個人所得稅代扣代繳軟件”, 如何導入數據, 如何網上申報。依靠扣繳單位的財務人員, 這是我們稅務部門征收事半功倍的基礎, 而靠稅務部門一戶一戶的檢查計算征收, 那只能是事倍功半。讓財務人員認真、準確、足額扣繳, 這是對工資、薪金所得個人所得稅征收的治標。
2. 減少稅率檔次, 簡化計算方法
(1) 減少稅率檔次?，F行工資、薪金所得個人所得稅稅率較修訂前取消了5%、15%和40%三檔, 增設了3%一檔, 為七檔超額累進稅率。從我們征管一線統計的數據看, 取消了幾檔稅率, 法定扣除額提高至3500元, 普通工薪階層的稅負大大降低, 管理人員稅負變化不大。但到了2013年, 個稅收入較2011年9月前還有所增加。增加的原因是單位的業務量、銷售額增加, 個人收入水漲船高。個人收入增加了, 同時個人可消費的支出也增加了。國家通過消費增加消費稅、增值稅、營業稅和其他稅收, 實現良性循環。我建議工資、薪金所得個人所得稅稅率再取消四檔, 設低、中、高三檔稅率為宜。設三檔稅率, 便于個人對號入座, 自己適合哪檔稅率, 大致繳多少稅, 這樣更容易普及稅法。
(2) 簡化計算方法。目前多檔次的稅率、大范圍的扣除費用, 不僅納稅個人即使是稅務人員, 時間一長也是稀里糊涂, 至于哪些是應稅所得、哪些是扣除項目、哪些是免稅范圍、適用哪檔稅率、扣除系數多少也要查看法規, 真的十分復雜, 不便于執行。一個好的法, 一定是明明白白, 便于操作。所以一定要簡化, 一定要改革。所有個人收入減去法定扣除額, 就是應納 (下轉第91頁) 稅所得額, 套適用稅率減扣除系數就是應納稅額, 簡簡單單。
(3) 適當提高法定扣除額。只要是收入就要繳稅, 不要那么多的扣除, 只保留一個法定扣除額。隨著二胎的放開, 家庭用于住房、教育、醫療和保險等方面的支出增加, 適當提高法定扣除額完全必要。建議將現行法定扣除額翻一倍, 或者更高些, 讓普通工薪階層少繳稅甚至不繳稅, 享受更多的改革紅利。
3. 強化個人自行申報
(1) 個人自行申報。個人所得稅法既然規定個人自行申報, 那么有申報義務的個人一定要到稅務部門申報, 否則追究法律責任。不管是高管還是普通員工, 在法律面前人人平等。
(2) 中介代理。確有原因不能自行申報的, 可以委托中介代理申報, 這樣才能彰顯法律的尊嚴。
(3) 稽查促進。目前對高收入者只是建立了簡單的個人信息檔案, 收入監控流于形式。通過稽查手段, 公開個別案例, 達到自行申報的目的。
三、其他
征收公司個人工作總結范文第3篇
一、高?？蒲谐杲鸬奶匦?/p>
目前對高?？蒲谐杲鸩]有嚴格的法規定義,通俗意義上是指高校橫向科研項目中的人力成本部分,包括教師酬金、學生助研費、外聘人員勞務費(傭金)等,一般在到款總額和項目結余的規定比例額度內領取。
所謂橫向科研,是與縱向科研相對應的。高校的科研按經費來源分為兩部分:一部分來自有財務隸屬關系的上級部門的財政撥款,或有財政支付權的機構團體的科研資助,因其資金在財政體系內多為自上而下的流動,故形象稱之為縱向科研,因不以營利為目的,所以縱向科研收入的稅務屬性是非稅收入。另一部分被稱為“橫向科研”,則是高校利用富余的設備、人力等資源對社會進行的技術開發、技術服務、技術咨詢等應稅活動,因為項目資金多從學校外部流進,被形象稱為橫向科研,其收入屬于應稅收入。為體現科技創新等戰略方針,國家對其中的“三技”部分實施流轉稅免稅等稅收優惠政策。
與其他科研企事業單位不同的是,高校的橫向科研不是設定的、安排好的工作,往往是教師在完成規定的教學、科研工作之余自主承接,其科研主體類型為獨立完成業務的“單干型”或多人合作的“組合型”。高校財務管理目前普遍采用項目負責制,一名教師或一個團隊,可以承擔一個到多個橫向科研項目,每個項目設立1至2名負責人,負責人可以獨立開展業務,對經費有一定的支配權和使用權,必須按照合同金額的一定比例向學校繳納一定的資源占用費和管理費,在合同規定范圍內承擔有限經濟責任,但不擁有該項目科研成果的所有權。
所以,綜合來看,高校橫向科研是一項相對獨立的經濟活動,也是符合稅法要求的應稅業務?？蒲谐杲鸬念I取,已經產生了個人所得稅納稅義務,應當依法扣繳。
二、高?？蒲谐杲饌€稅的稅法認定
對照《個人所得稅法》及其實施細則,科研酬金的稅收認定有點“四不像”:①如果認定為“工資薪金所得”,可橫向科研不是學校安排的任務,做多做少,做好做壞,做長做短,全看教師的積極性,不具備納稅主體的持續性;②如果認定為個人勞務所得,可項目又以學校名義簽訂合同,由學校負責核算,并且還繳納了增值稅等流轉稅,至少在名義上是有單位安排的工作所得;③認定為其他偶然所得,可它又經常發生,而稿酬、財產租賃、轉讓、特許權使用費等所得,內涵上都沾不上邊。
如果按照權責關系來看,對于近科研酬金比較合適的稅目應當是“企事業單位的承包經營、承租經營所得”,《個人所得稅法實施條例》中將其規定為“指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得”。
但根據國稅發[1994]179 號文的規定,“企業實行個人承包、承租經營后,如果工商登記仍為企業的,不管其分配方式如何,均應先按照稅法有關規定繳納企業所得稅。承包經營、承租經營者按照承包、承租經營合同(協議)規定取得的所得,依照個人所得稅法的有關規定繳納個人所得稅?！庇捎诳蒲许椖控撠熑瞬⒎钦嬲邪虺凶?沒有與學校簽訂法律認可的承包承租協議,不能更改學校的企業所得稅納稅人地位,所以不能按此稅目代扣代繳。
三、科研酬金個人所得稅三種征收方式的比較
正因為存在上述認定上的尷尬,所以各地對所轄高?？蒲谐杲饌€稅征收方式就有差異。
對于科研項目中開支給校外人員的傭金和在校學生的助研費,各?；径及凑談趧账脕砜劾U,征納雙方沒有太大爭議,矛盾集中在校內在職教師科研酬金的個人所得稅的征收上。有的學校將科研酬金在科研支出的二級明細科目“其他工資及福利”中進行核算,年末計入學校的工資總額,同時將發放明細與教師當月的其他工資收入匯總,統一計算、扣繳、申報工薪所得個稅。
而多數學校沒有將科研酬金計入學校工資總額,如湖北財政專員辦在檢查報告《關于高校工資總額管理失控的分析和思考》中稱,“大學認為無法在年初工資中通過估計本年大學的橫向項目數量規模來預計科研類酬金的總金額,從而忽略納入工資總額管理”,這類高校發放科研酬金時,一般按照勞務所得逐筆扣繳個稅。
除了按照勞務個稅比例扣繳以及工薪個稅累進稅率扣繳外,在部分地區和城市實施了單獨的征收政策,即將科研酬金視為工薪所得,但實行核定征收。如江西省高校均可自行選擇核定征收和據實征收兩種方式中的一種,采取核定征收方法的,對項目組計提或支付的科研酬金一律按5%征收率計算征收個人所得稅。
觀察實際扣繳情況,按照勞務或工薪所得代扣代繳的,并沒有因為高稅率而獲得高稅收,一是因為稅負較高,導致利益驅動下的偷稅行為頻發,二是數據的歸集、計算等工作量大,會計部門也沒有動力。按照工薪個稅扣繳,教師們往往就不領取酬金,當然扣不到稅。如果按照勞務所得,雖然較為簡便,但領款人可通過分次、分散地制單領款,也能逃避稅收。這兩種方式的扣繳都存在發票套現,假名單冒領等違規現象,教師們會發動親朋好友收集甚至購買真發票,而財務審核一般只能鑒定票據真偽,但無法甄別業務真假,以至于財政檢查時發現,有的橫向科研項目中餐費能高達30%,這些情況流傳到網絡,讓很多人誤以為嚴格控制經費開支的國家縱向科研項目也是如此,讓本該受人尊敬的高?？蒲袀涫茉嵅?。
而核定征收因為名義稅率較低,扣繳簡便,溝通順暢,教師們都比較配合,反倒使得增稅明顯。例如南昌市地方稅務局的一份調研報告中記載了實施前后的數據:2004年南昌地區高校個稅總額為1 526萬元,2005年達到3 514 萬元,同比增長130%。再如,同樣是部屬高校,2013年,實施比例扣繳的南京地區人均個稅達到4 000 元左右,而未實施地區,只有2 000 ~ 3000多元。
四、核定征收的嘗試
對科研酬金個稅實施核定征收的出現,不是“拍腦袋”的舉措,更不是厚此薄彼的特權照顧,而是在現實征收過程中,一些地區權衡利弊得失,按照稅收原則,實施的一種既合法合規又合情合理的簡易征收辦法。因為核定征收是常規征收方式,除國家稅務總局規定外,地方稅務機關也可根據授權對一些特殊行業進行核定征收,如2005 年出臺的《江西省高等學校個人所得稅管理試行辦法》,就是以稅收法規形式明文規定了高?？蒲谐杲鹂梢赃x擇核定征收方式。其法律淵源在第一條中闡述非常清晰,即根據的是“《稅收征收管理法》及其實施細則、《個人所得稅法》及其實施條例和國家稅務總局有關文件精神”。如再往前追溯,還能看到科技市場按比例代扣代繳技術交易獎酬金個稅的做法。說明,對此類科技合同中的酬金個稅,不同時期、不同地區的稅務機關存在著共性的認識和對待。
核定征收的好處明顯:第一,可穩定稅源,增加稅收。特別是“營改增”后,地方稅源萎縮,作為“央地分成”的個稅便成為了地方稅務局的主要稅種,個稅增稅有利于刺激地方財政活力。第二,調節了收入,體現了公平。無論如何,“低稅率、有稅收”總比“高稅率、無稅收”起作用。第三,核定征收的稅負合理,手續簡單,教師們樂意接受,不愿再偷偷摸摸、絞盡腦汁地弄發票套現,減輕了代扣代繳阻力。第四,有利于學校事業發展。這項政策讓一些收入較低的青年教師看到智力轉化成財富的希望,愿意安心在學校勤懇努力工作,正大光明地富裕起來。第五,促進了區域科研活動,刺激了地方經濟發展。
當然,這種做法也有缺陷:首先,政策本意是支持科教事業、節約科研經費,但往往被誤認為是對高校教師的特殊優待,讓其他人群感覺不公平;其次,該辦法不是國家稅務總局認可的全國范圍內的通行做法,總有“土政策”之嫌;再次,該辦法實施后,沒有及時跟進、調整和規范,出現了酬金比例隨意調高、其他類型所得冒用稅目逃稅等問題。
歷史證明,很多好的做法都是從基層創新出來的,如當年安徽小崗村的“包產到戶”,在總結和完善后作為家庭承包經營的一種形式在全國農村迅速地采用和推廣。對高?？蒲谐杲饘嵤┖硕ㄕ魇湛雌饋硎墙档驼魇章实臏p稅方法,卻能夠在一定程度上使許多流失的稅收回流,成為利國利民利科教的增稅措施,這值得決策者深思。
摘要：高?？蒲谐杲鹗歉咝M向科研項目中的人力成本部分,對其個人所得稅的征收,多數學校按勞務所得扣繳,部分高校按照工資薪金所得扣繳,在個別地區采取了核定征收方式,對科研酬金的經濟性質、稅收認定以及會計確認進行分析,比較不同征收方式的實際效果,認為對高?？蒲谐杲饌€稅更適宜采用核定征收。
征收公司個人工作總結范文第4篇
一、英國個人所得稅征收模式的經驗
1. 征收范圍。
幾乎所有類型的收入項目都列入了征收分類表, 將個人所得稅的收入來源主要分為兩大類——一般所得和資本所得。一般所得主要是指勞動所得 (例如工資、利息所得、財產出租所得等) 和部分資本所得 (除儲蓄利息、股息、信托收入) ;剩余所得為資本所得, 資本利得稅就是為這部分資本所得征收的。
2. 費用扣除。
為了體現公平原則, 英國政府設定了名目較多的費用扣除標準。英國的個人所得稅中一般所得的費用扣除包括個人基本費用扣除和生計扣除?；久庹黝~的確定是根據納稅人的年齡和收入狀況雙重因素來決定的, 確保越年輕、收入越高的納稅人的實際免征額越少;按照英國稅法的相關規定, 基本免征額標準須與前一年的零售物價指數掛鉤, 與其上升幅度保持一致, 并隨各年度通貨膨脹的情況進行適當調整, 即基本免征額標準指數化。生計扣除包括工作抵免、贍養子女扣除等等。這些抵免的設置均體現了英國個人所得稅的公平原則, 考慮了納稅人的家庭稅負, 實現了稅收的功能。
3. 稅率。
英國的個人所得稅實行超額累進稅率。勞動所得和大部分的資本所得適用20%、40%、50%的三級累進稅率, 股息適用10%、32.5%、42.5%的三級累進稅率, 儲蓄所得適用10%、20%、40%和50%的4級累進稅率。同時, 稅率級距按照通貨膨脹大小的變化而相應變化。
4. 征收管理。
英國實行的是源泉扣繳和個人申報相結合雙向申報制度。對雇主支付的工資薪金所得, 英國還是繼續實行代扣代繳方式;納稅人可以根據條件選擇上網或紙質填寫納稅申報表, 申報的設計十分人性化, 即使是對英國個人所得稅不太了解的納稅人也可以很快填寫好申報表格。英國還實行通用的納稅代碼制度, 能實現稅務部門與其它部門數據信息的共享。為了盡量避免現金直接支付, 對任何來源的收入都通過銀行支付, 即使是留學生打工工資, 也是通過銀行支付。這樣可以有效避免灰色收入, 增加收入透明度, 防止稅款流失。
二、德國個人所得稅征收模式的經驗
1. 征收范圍。
德國個人所得稅的征稅范圍很廣泛, 包含個人收入的所有來源。個人收入所得稅征收的范圍包括:從事農業和林業的收入、從事工商業的收入、從事自由職業的收入、租金收入、受雇工作所得、投資所得和著作、專利等所得和其他收入。另外德國個人所得稅法還制定了非常具體詳盡的條款以來規范實物好處形式的個人所得, 使得個人所得稅的征稅范圍進一步擴大。
2. 費用扣除。
在德國, 費用扣除的種類很多, 這些扣除除了基本免稅額外, 還包括以下費用扣除情況:第一, 子女上大學期間免稅額、撫養子女免稅額、老年免稅額等特殊支出以及考慮家庭整體的生計費用扣除;第二, 雇員的各種社會保險費以及住房儲蓄等計入免稅額范圍;第三, 對于少部分高薪雇員 (年收入超過1萬) , 不再按工資稅表計征, 而按個人所得稅表計征。
3. 納稅單位。
德國個人所得稅的征收實行的是個人或家庭兩者可選的申報制度。德國的納稅申報制度比較完善, 實行納稅人自行申報以及稅卡制度相結合。稅卡分為五個等級, 根據納稅人的家庭狀況進行劃分, 一個納稅人對應一個稅號, 這種稅卡制度不僅能夠提高個人所得稅的征收效率, 還能夠有效的降低稅務機關的征稅成本。
4. 征收管理。
德國的稅務機關會采用普遍抽查、重點監控的方式來對納稅人進行監督, 監督其是否存在偷逃稅款的情況。德國法律還賦予了稅收部門同警察一樣的權力, 使得其在處理涉稅案件的時候具有刑事偵查權利和拘捕權。除了對納稅人的懲戒制度, 德國也有很好的激勵機制, 稅務部門會對那些依法按時納稅的納稅人獎勵納稅信用等級分, 以鼓勵納稅人納稅。納稅信用等級分會影響到納稅人工作的選擇以及消費信譽, 這在無形中會促使納稅人形成自覺按時納稅的習慣, 提高納稅人的納稅意識。
三、美國個人所得稅征收模式的經驗
1. 征收范圍。
美國的個人所得稅征收范圍規定得非常全面和詳細。綜合所得包括納稅人的所有來源收入, 也稱為“毛所得”, 美國《國內收入法典》列舉了15項計入毛所得的所得——提供勞務獲得的報酬、酬金、傭金、福利和其他類似項目;從事經營獲得的毛所得;處置財產的利得;利息;租金;特許權使用費;股息;贍養費和分居撫養費;年金;來源于人壽保險和捐贈合同的所得;養老金;因豁免債務而獲得的所得;合伙企業毛所得的分成;與死者有關的所得;來源于地產或者信托權益的所得。在綜合所得的情況下, 美國還對部分資本利得適用不同稅率。
2. 費用扣除。
美國的費用扣除包括經營費用和個人費用。為取得利潤而發生的支出屬于經營費用 (如我國個人所得稅法中的個體工商戶的經營活動) 。個人費用是指為了個人生計而發生的支出, 是在扣除了經營費用后仍然可進行的扣除, 納稅人可以根據自身情況選擇標準扣除和分項扣除方式:標準扣除是指確定固定的數額為扣除費用, 并根據每年一般物價水平做出調整。不同的申報對象使用不同的定額標準, 同一的申報對象, 不管其總額所得為多少, 都適用同一個費用扣除額。分項扣除是指按照稅法規定的范圍, 對納稅人實際發生的個人費用進行逐項扣除, 例如盜竊損失、慈善捐贈和偶然損失等。標準扣除適用于中低收入者, 分項扣除適用于高收入納稅人。除以上兩種費用扣除之外, 每個報稅的納稅人還可以享有個人豁免和符合條件的家庭豁免, 分別是適用于食物、衣物方面的支出和贍養家庭成員的支出。
3. 稅率。
美國的個人所得稅稅率表按照納稅人的不同分為四類:已婚聯合申報稅率表 (含喪偶者) 、已婚分別申報稅率表、單身申報稅率表、戶主 (由子女) 申報稅率表, 根據申報身份的不同對其分別采用相對應的稅率表。這四類稅率表的相同之處是都是采用10%—35%的六級超額累進稅率, 只是每個稅率表的級距不一樣。美國對部分資本利得適用不同的稅率, 例如對持有超過12個月資產的資本利得, 其稅率由納稅人毛所得適用稅率決定, 毛所得適用稅率低的, 其資本利得的適用稅率也相應地低;收藏品的資本利得適用28%的稅率;未收回的資本利得適用25%的稅率等。
4. 征收管理。
美國的個人所得稅征管制度相對來說是有效的。它對納稅人的工資所得適用源泉扣繳方式, 但實行個人申報制——納稅人按季預繳, 年度終了后提交正式個人申報表, 進行匯算清繳, 多退少補, 國家稅務局在每年申報之前會規定一個申報最低數額, 低于數額標準的納稅人就無需填寫申報表進行納稅申報。為了掌握納稅人的收入來源, 美國還建立了嚴密的個人收入監控體系, 使得稅務部門能夠全面掌握到納稅人的基本信息、收支記錄和交易記錄的數據, 能迅速掌握納稅人的相關涉稅信息。除此之外, 美國還構建了有效的處罰和約束機制, 在一定程度上能夠提高納稅人的自行申報的納稅意識。以上征管制度都為美國家庭課稅模式的實行提供了很好的技術條件。
四、國外個人所得稅征收模式的經驗啟示
1. 征收范圍方面。
第一, 以上國家都是按照勞動所得和資本所得的標準進行分類的。即使是綜合征收性質較強的美國和德國, 也把部分資本所得從綜合所得中分離出來, 按照其他征收方式另行規定。第二, 詳細地確定征收范圍, 美國和德國在確定征收范圍的時候非常詳盡, 他們對所得列入征收范圍的標準并不以其是否符合法律規定來判斷的, 除了合法所得納入征收范圍以外, 非法所得也列入了征收范圍之后, 可以說這兩個國家在列舉征收項目的時候囊括了各種來源的收入, 達到了防止項目遺漏的目的, 這對我們國家征收范圍的確定是有很好的幫助的。
2. 稅率方面。
采用累進稅率與比例稅率雙管齊下是很多國家選用的方式。采用的累進稅率級數少、稅率幅度小, 根據通貨膨脹大小對稅率進行適時的調整。對勞動所得適用較高的累進稅率, 兼顧公平, 發揮稅收入調節分配的功能;對資本所得適用水平較低的比例稅率。
3. 費用扣除方面。
上述國家在費用扣除設計時, 第一, 考慮了家庭稅負水平, 比如子女贍養扣除、老年人免征額等。第二, 英國根據納稅人的年齡和收入狀況雙重因素來確定基本免征額, 這對我國有很好的借鑒, 但是具體的確定方案還要更多地進行考量。第三, 考慮了物價指數和膨脹指數, 并適時調整, 與國家經濟社會發展同步進行, 這與我國免征額等長期不變的情況不同, 要求經濟信息的實時更新, 防止稅收信息的滯后。
4. 征收管理方面。
第一, 多數國家對工資薪金等大部分所得采用源泉代扣代繳制度, 對不適用源泉扣繳制度的各類所得采用預繳方式, 以源泉代扣代繳為主, 預繳為輔, 可以從源泉上扣繳稅款, 防止稅款的流失。第二, 英國采用的納稅代碼制度可以實現多部門的信息共享和較高的稅收信息化水平, 為我國涉稅信息全國聯網的建立提供有效的借鑒。第三, 美國的收入監控系統和英國的銀行卡支付為我國的現金管理制度的建立提供借鑒。第四, 德國和美國的納稅獎懲制度對提高我國納稅人納稅意識也有很好的借鑒意義。
征收公司個人工作總結范文第5篇
近幾年來, 中國經濟體制的變革激勵著中國經濟高速增長, 但不可否認也引起了利益分配機制的改變。我們在追求與滿足國民經濟高速增長的同時, 不應忽視經濟增長的成果是如何分配的。
筆者認為, 稅收對于收入分配能夠起到一定的效果。國內外已經有很多學者從稅收的角度對收入分配問題進行研究。RichardM1Bird&EricM1Zolt (2005) 研究發現, 在多數發展中國家中, 個人所得稅對于減輕不平等作用很小。
ZeljkoBogetit&FareedHassan (1995) 利用近年來保加利亞家庭收入、支出以及稅收的調查數據, 分析了所得稅對家庭收入的影響。他們發現, 城鎮負擔稅收比例要高于農村, 所得稅使農村和城鎮以及全國的收入不平等程度有顯著的下降, 窮人支付的稅收比例要小于他們占有的國家收入的比例。
研究個人所得稅的征收會對城鄉收入分配產生一定的影響, 前提是我國的稅收政策被嚴格的執行下來, 且將偷稅、漏稅等違法犯罪行為忽略不計。采用計量經濟學模型, 以收入分配為被解釋變量, 城鄉居民的可支配收入, 以及城鄉居民的人均稅率為解釋變量進行回歸, 根據得出的結果經檢驗過后得出結論個人所得稅的征收影響城鄉居民間的收入分配。
二、我國居民的收入狀況
(一) 我國城鄉居民收入分配差距越來越大
改革開放以來, 隨著我國經濟體制的改革和我國國民經濟的持續快速發展, 促進了城鄉居民的收入狀況的多樣化, 帶來了經濟利益在不同利益群體間的重新調整和分配及社會收入分層的加劇, 居民收入差距在城鄉、行業、地區之間的存在并繼續拉大的趨勢, 成為市場經濟體制建設階段收入分配領域的焦點問題。
在居民收入差距之中, 我國城鄉差距在世界上是最高的, 并且農村可支配收入占城鎮可支配收入比越來越小 (見表1) 。
數據來源:國家統計局相關數據計算所得。2007年數據由社科院《經濟藍皮書》計算所得。
從表中可以明顯的看出, 我國城鄉之間的可支配收入隨著我國經濟的增長逐漸擴大, 到了2007年農村居民的可支配收入還不到城鎮居民30%, 可以看出, 在我國城鄉居民間收入差距的幅度之大。
為了很好地量化城鄉之間的收入差距, 本文采用了國際通用的基尼系數指標來衡量城鄉居民的收入差距, 也為了后文用計量經濟學模型檢驗做鋪墊。
(二) 基尼系數
基尼系數是目前最為常用的用來衡量相對收入分配差距的指標, 它是根據洛倫茲曲線計算出來的。根據國際一般標準, 基尼系數在0.2以下為收入分配絕對平均;0.2～0.3為收入分配比較平均;0.3～0.4為收入差距較大;0.4～0.5為收入差距很大;0.5以上則為收入差距懸殊。本文也采用基尼系數來作為衡量我國城鄉居民收入差距的指標。
數據來源:1995年以前數據轉引自曾國安 (2002) ;1995年后數據來自國家統計局《中國統計年鑒》, 北京:中國統計出版社。
由此可見, 我國收入分配差距擴大是不爭的事實, 我們要重視我國的收入差距懸殊, 以防達到兩極分化, 引發社會危機。因為我國收入差距主要體現為城鄉居民收入分配差距, 所以目前學界普遍認為我國基尼系數拉大主要是由城鄉居民收入差距拉大引起的。因此, 本文選用基尼系數作為衡量城鄉居民收入差距的指標。
三、個人所得稅對收入分配調節的效果分析
由于市場不是萬能的, 收入分配差距屬于市場失效的領域, 這時政府作為“看得見的手”, 必須彌補由于市場失效造成的缺位, 加強對收入分配問題的宏觀調控。
(一) 城鄉居民年均個人所得稅稅率的不同對收入分配的調節
本文利用城鎮居民收入和農村居民收入計算城鎮和農村人均稅率, 計算公式如下:
平均稅率= (平均每人全部年收入-平均每人可支配收入) /平均每人全部年收入
從上面的數據可以知道, 城鎮居民稅率比農村居民稅率高, 說明我國征收個人所得稅在一定程度上對城鄉之間的差距起到一定的作用。
(二) 個人所得稅對縮小收入分配差距調節作用的計量分析
數據來源:國家統計局
要充分利用好個人所得稅來調節我國收入分配差距過大, 抑制收入差距進一步擴大。個人所得稅的征收有利于收入分配的調節, 現運用計量經濟學模型來驗證個人所得稅對收入分配的調節作用。
假設:y:我國居民收入分配基尼系數
X1:我國城鎮居民年人均可支配收入
X2:我國農村居民年人均可支配收入
X3:我國城鎮居民年人均個人所得稅率
X4:我國農村居民年人均個人所得稅率
數據來源:國家統計局及利用統計局數據計算所得
采用經典回歸模型是建立在平穩數據變量基礎上的, 對于非平穩變量, 不能使用經典回歸模型, 否則會出現虛假回歸等諸多問題。為了避免這樣的問題出現, 必須要對變量之間的穩定關系進行確定。只有具有長期穩定的關系, 才可以適應經典回歸模型方法建立回歸模型。因此, 在建立計量模型之前要對所用的時間序列進行單位根檢驗, 以確定各序列的平穩性, 對y、log (x1) 、log (x2) 、x3、x4序列的一階差分和二階差分進行檢驗, 判斷其穩定性。檢驗結果如下:
所以, 對這5個變量的一階自變量不穩定, 但是對2階自回歸穩定, 所以本文所探討的五個變量是符合穩定性的, y、log (x1) 、log (x2) 、x3、x4是滿足平穩性的, 所以本文現在可以進行設立計量經濟模型進行回歸分析。
1.建立我國基尼系數與收入、稅收的計量分析模型
如果直接讓x1、x2、x3、x4對y回歸, 得出的結果如下:
從結果可以看出, x1和x3的系數為負, 也就是說當城鎮居民的可支配收入越高, 基尼系數就越小, 貧富差距就越小, 城鎮居民人均稅率越高基尼系數越小, 這兩者結果顯然是矛盾的。所以x1的系數與實際是不符合的, 而x3的系數與實際符合。
農村居民的可支配收入越高基尼系數越小, 提高低收入者的收入當然可以縮小貧富差距。所以, x2的系數符號是符合現實的, x4的系數符號為正, 當對農村居民征收較高的稅率會導致基尼系數增大, 這在現實中也是符合的。
因此對于這樣的回歸, 有兩個解釋變量的系數是不符合要求的, 是不恰當的, 必須得對這個模型進行修正。
所以本文將對x1、x2都進行取對數后來回歸所以本文采用的計量經濟模型為:
根據已經得到的數據利用eviews計算所得如下:
從這個方程中可以看出, 從t值、擬合優度和DW值都通過了檢驗?；嵯禂蹬c城鎮居民可支配收入正向關系, 與農村居民可支配收入成反向關系。農村居民的稅率彈性符號為正, 而城鎮居民的稅率彈性符號為負, 說明基尼系數與城鎮居民個人所得稅稅率成反向關系, 農村居民個人所得稅的稅率成正比。
近幾年來, 隨著經濟的發展和個人所得稅制度的完善, 無論從總量上還是結構上個人所得稅的發展都為其實現以稅收收入職能和調節收入分配職能為主的各項職能提供了越來越好的條件。
四、結論
本文通過計算城鎮居民和農村居民的平均稅率及建立計量經濟模型分析了我國居民的收入分配差距及個人所得稅的調節作用。
基尼系數與城鎮居民可支配收入和農村居民的人均稅率成正比, 與農村居民的可支配收入和城鎮居民的人均稅率成反比, 而基尼系數是用來量化城鄉居民之間的收入差距的, 所以, 為了減小我們收入分配不均的現狀, 我們需要充分發揮稅收的調節作用。
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