地市職業教育行政管理論文范文第1篇
【摘要】 煙草行業專賣專營垂直管理的經營體制，要求總公司對全行業人、財、物做到統一管理，對資源進行統一調度和配置，本文針對煙草行業財務信息系統及數據兩級部署條件下給總公司層面對全行業財務管控帶來挑戰進行了重點分析，并提出了相應的解決措施，希望對煙草行業層面的財務管理工作能夠有所幫助。
【關鍵詞】 兩級部署 財務管理 問題及措施
根據煙草專賣法，煙草行業專賣專營垂直管理的管理體制，國家煙草專賣局代表國家作為國有資本出資人，履行行業資本運營及煙草制品專賣的監管職責，行業主要由煙草商業、卷煙工業、卷煙機械三大板塊構成。煙草商業主要由三級法人體系構成，即中國煙草總公司、各省級煙草公司及所屬地市級煙草公司，主要從事煙葉的生產、收購及對卷煙工業的銷售，從卷煙工業購進卷煙制品并向卷煙零售戶進行批發銷售，為卷煙工業購進的煙葉進行復烤加工并收取加工費等業務。
經過30余年的發展，煙草行業在煙葉生產、卷煙品牌、煙機加工方面，取得了長足的進步，并為國家財政增收做出了巨大的貢獻，但目前已面臨增長速度回落、工商庫存增加、結構空間變窄、需求拐點逼近的“四大難題”，正進入結構調整、品牌培育、市場化取向改革的關鍵時期，因此如何在全行業內更加科學地調度和分配行業資源，厲行成本費用集約、強化行業經營風險管控，正是中國煙草總公司層面在管理特別是財務管理方面必須面對的重大課題。
一、財務信息系統兩級部署條件下總公司層面財務管控所面臨的挑戰
如上所述，煙草行業已完成會計核算軟件的實施和部署，既為行業實現統一的會計政策和會計核算方法奠定堅實的基礎，也為行業實施有效地監管創造了良好的條件。但由于各種客觀因素的制約，財務信息系統只能分兩級部署，即總公司與各省級公司分別部署自己的財務信息系統，總公司及專業二級公司的數據存儲于總公司本級，各省級公司的數據存儲于省級公司本部。財務信息系統兩級部署的方式，給總公司對各省的財務管控帶來巨大的挑戰和困難。
1、數據標準難以做到高度統一，數據加工成本高昂
雖然總公司高度重視數據標準的重要性，并統一下發了諸如會計科目、行業內單位、卷煙、煙葉、存貨收發類別等重要檔案的名稱和編碼，但由于財務信息系統分散部署，數據標準的統一性并不理想。主要體現在：一是數據的收集、整理、命名和編碼的工作量太大，總公司不可能對所有數據包括供應商、客戶、存貨、固定資產都做到全行業統一;二是總公司難以控制各省級公司在系統實施及運行中對行業標準的修改，各省級公司基于核算習慣和自身需要，對明細會計科目及輔助核算項目等做一定的修改，對每個省來說可能是適當的，但對全行業數據非標準化卻是致命的;三是新增的基礎檔案無法保證全行業高度一致，即使總公司在最初能對所有基礎檔案都做到高度統一，但由于系統處于動態運行中，需不斷增加新的檔案，由于軟件分散部署，基礎檔案由各省級公司分散命名和編碼，必然導致新增檔案的不一致。四是各省級公司由于管理水平的參差不齊，在核算中使用的數據維度的多少及數據顆粒度的大小都不盡相同，各自在系統中對核算要件的設置也不盡相同，這也是產生非標準化數據的又一重要原因。因此，要將各省級公司海量且非標準細節性數據如購銷單據、會計憑證等全部遠程傳輸到總公司，再進行數據清洗，轉換并加載至總公司的數據庫中，在此基礎上才能進行數據合并、匯總、查詢與分析，顯而易見，數據核對量大，加工成本非常高昂。
2、行業合并報表編制方式，工作量巨大，準確性有待提高
由于與合并報表相關的內部交易數據未傳輸到總公司，目前行業合并報表的編制方式依賴于各省級公司通過久其報表向總公司上報省級公司的合并報表及與行業內單位之間內部交易對賬記錄，總公司在匯總的基礎上編制行業合并報表。這種方式存在的問題主要為：一是各省級公司及其所屬地市級公司工作量巨大，耗時耗力，時效性難以保證;二是由于總公司缺少各種卷煙、煙葉、煙機的生產成本明細及期末結存，行業合并報表的編制只能抵消行業內的投資關系、商品購銷、債權債務等，但對存貨及固定資產交易中未實現利潤卻很難抵消或難以準確保證，從而致使整個行業的合并報表的準確性有待提高。
3、數據的分散存儲，總公司的知情權受到限制，難以做到適時管控
由于數據分散存儲，大量細節性數據都存儲于各省級公司，總公司僅憑報表來了解各省級公司的經營情況并進行管控，帶來的問題主要為：一是報表只是一個匯總數據，其隱含的信息量相當有限，而眾多的問題必須通過細節性數據才能提示出來，因此從某種程度上講，這導致了總公司的知情權被無形剝奪或受到限制，無法更廣更深更細地了解各省級公司的經營細節以及潛在風險，更無法解決對各省級公司的深層次監督問題;二是報表是對一段時間經營的匯總反映，決定其必然具有滯后性，導致總公司對各省級公司經營情況的了解必然滯后于各省級公司生產經營，難以做到適時掌控和適時的資源調度，難以保證對重大投資、重大付款等做到科學審批;三是總公司對于各省級公司的控制指標，很難及時進入各省級公司的全面預算管理系統，被有效地進行分解，形成過程控制，雖然總公司可以通過年末兌現獎懲等方式進行激勵和約束，但由于缺少過程的剛性控制，到年末往往是木已成舟，效果并不明顯。
二、應對思路
1、明確管理重點，以需求為基礎決定所需要的數據
從管理手段上看，在當今信息化環境中，管理主要就是基于數據的管理，有什么樣的管理需求，決定需要什么樣的數據。在目前財務信息系統兩級部署的條件下，要重構一套系統，將存儲于各省級公司的所有財務與業務的細節數據全部傳輸到總公司，再按設定的標準對收到的數據進行數據清洗、轉換及加載，在此基礎上進行合并與匯總，從理論上是可行的，但從實際操作層面看，這樣做一是數據加工成本高昂，二是相對于總公司的管理需求，也沒有必要。筆者認為，在煙草行業目前的管理體制和管理模式下，總公司應抓大放小，將財務管理重點放在以下四個方面：一是由計算機系統自動抓起、自動核對行業內單位之間的內部交易數據并產生抵消分錄，在匯總各省級合并報表的基礎上，自動生成煙草行業的合并報表;二是充分了解貨幣資金、重要的生產用房、專用生產設備在各省的分布情況，并結合各省級公司生產經營規模，強調資產使用的效率，嚴格固定資產投資增量的審批，實現總公司對于重要資源在各省級公司的科學配置，避免各省級公司拼資源拼設備，導致整個行業的產能過剩以及因資源分布不均造成閑置和浪費;三是充分了解行業的對外投資、債權債務情況，強調對外投資效果，嚴格對外投資增量的審批，以維護行業權益，做到債務可控;四是總公司對各省級公司審批后的年度重要經營指標，能快速下發到各省級公司預算執行系統，并得到分解落實，形成對各層次主體預算執行的過程控制，以此保證整個行業戰略目標的實現。
2、以完成行業合并報表的自動編制為突破口，搭建總公司管控平臺
財務管理必須建立在財務核算的基礎上。若能提取各省級公司數據，自動完成行業合并報表的編制，則財務管理需要的很多數據就會容易獲取。為編制行業合并報表，需要從各省級數據庫抽取的數據包括：煙葉在煙草商業環節的收購、銷售、加工及結存，在卷煙工業環節的采購、耗用及結存;卷煙在工業環節的生產、聯合加工、銷售及結存，在煙草商業環節的采購、銷售及結存;國產煙機設備的生產、銷售及使用;行業內相互的債權債務及各層級間投資關系，利潤分配;各環節內部交易中引起的現金流量。
通過對以上數據的獲取，計算機系統將自動核對分別從各省級公司獲取的數據，并在此基礎，自動生成行業的投資關系、內部交易、債權債務、存貨及資產未實現利潤、利潤分配的抵消分錄，也同時自動生成總公司與省級公司、省級公司之間現金流量的抵消分錄。這樣在匯總各省級公司合并報表的基礎上并考慮生成的抵消分錄，就能自動完成行業合并報表的編制，既提高了行業合并報表的準確性，又減輕各省級公司為行業合并報表編制所做的大量工作。
要實現上述目標，需要通過數據倉庫技術，設立數據標準，確立數據傳輸、清洗、轉換及加載方式，搭建總公司層面的數據管控平臺，在自動實現行業合并報表的編制的基礎上，為總公司對各省的財務管控創造條件。
3、以配置資源、防范行業經營風險、加強過程控制為重點，完善總公司管控平臺
為使總公司能對各省級公司實施重點管控，除編制合并報表所需的數據外，還需要定期從各省級公司的數據庫中抽取諸如貨幣資金、重要的生產用房、專用生產設備、重大在建項目、行業外債權債務等數據。通過獲取和存儲以上數據，借助于數據倉庫、OLAP、數據挖掘等信息技術，便于總公司及時對各種重要數據實現上卷和下鉆，快速獲取各種重要資源的行業總量及分布、使用狀況，行業外債權債務，對外投資總量及分布等重要信息，從而實現總公司對重大內外投資項目的科學高效審批，對存在重大風險的事項做出快速決策，從而有利于總公司高效行使行業資源配置及防范行業經營風險的職責。
為強化總公司對各省級公司的過程管控，還應借助數據庫分布技術，在總公司的管控平臺及各省級公司的全面預算管理系統之間，建立快速傳輸通道和接口，使各省級公司的全面預算結果能及時上傳到總公司，同時經總公司審定后的各項重要指標能直接下發到各省級公司的全面預算管理系統，真正形成過程約束，以保證行業年度目標及總體戰略的實現。當然，該管控平臺還需具備可擴展性，以便根據總公司管理需求的變化，能方便地獲取、加工和展現更多細節性數據。
【參考文獻】
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（責任編輯：張瑤瑤）
地市職業教育行政管理論文范文第2篇
(一) 規范合規合法經營管理的需要
企業遵守國家的法律、法規、行政規章及制度開展正常經營活動是基本且必備的要求。但實際開展經營業務時, 存在為提高經營效益或者達到考核管理目標等各種目的而非合法合規經營的情況, 稅務風險管控即是對合法合規經營進行約束的重要方面。企業的非合規合法經營會影響企業的財務狀況、經營成果和現金流量, 并最終會在稅務方面進行體現, 主要表現為少繳漏繳稅款、逃稅、騙稅等行為。以把控稅務風險為出發點來約束企業合規合法經營則是從“終”至“始”, 可以更好地約束企業合法合規經營。同時, 地市電信企業作為管理市縣公司的主要機構, 業務層面和稅務管理方面較省及集團層面會面對更多的實務與稅務問題, 也更容易因風險管控不到位而出現較大稅務風險。地市公司稅務風險的管控水平直接影響集團整體的合法合規管理。
(二) 化解外部稅務稽查風險的手段
因行業的特殊性, 電信企業面臨著紛繁復雜的營銷方案、復雜的政策法律以及巨大的市場競爭壓力, 這些因素無形中對電信企業日常稅務風險管理帶來挑戰。同時, 稅務管理部門不斷提高稅務風險稽查管理, 尤其近年來采取了“互聯網+”的稅務征管方式, 結合大數據分析更細致更深入地發現企業日常經營活動中存在的異常點和風險點。這些內外因素將給企業帶來突出的稅務風險和管控壓力, 貫穿于企業經營決策、業務行為、財務處理以及納稅申報等各個環節。加強稅務風險管控無疑是應對外部愈加嚴格的稅務監管與稽查的重要抓手。地市電信企業作為稅務稽查的末梢端 (縣公司一般囊括在市公司層面的稅務檢查中) , 業務層面發生的涉稅業務最為廣泛且基礎, 潛在稅務風險發生的可能性較大, 更容易成為稅務稽查管理的對象。在此背景下, 地市企業加強稅務風險管控也勢在必行。
二、地市電信企業主要稅務風險
(一) 流轉稅:增值稅
增值稅作為替代原有營業稅的流轉稅, 存在的稅務風險應為最高。一方面由于增值稅的管理要比營業稅嚴格得多, 需要更高層次的稅務管理水平;另一方面主要是由于增值稅增值鏈條中存在的稅款抵扣, 因稅務管理不規范可能會帶來虛開增值稅專票進而導致國家稅收被侵占的情況, 易造成嚴重后果。
(1) 主營電信業務稅率準確拆分存在疑慮。電信企業的經營項目較多, 涉及的稅率涵蓋了3%至16%的所有稅率。主營業務包含基礎電信業務和增值電信業務, 適用稅率并不一致, 分別為10%和6%, 該兩項業務稅率的不一致容易導致在對涉及不同稅率的套餐拆分方面產生影響。拆分的原則一般按照上一年公司基礎和增值電信服務的占比對套餐內的收入進行拆分, 該處理方式尚未得到稅務機關的認可, 可能存在被判定為增值稅少繳漏繳的風險。
(2) 混合銷售業務計量不準確帶來稅務風險。電信企業針對集團客戶開展的集通信服務、信息傳輸技術、終端使用或銷售為一體的信息化項目, 包含了系統集成、維保服務、通信服務等方面, 也可按需向客戶提供設備、軟件、終端等銷售或代建項目。信息化項目收入在日常經營管理中是考核各省市公司業績的重要指標, 而考核的信息化項目收入為適用稅率為6%。為了盡可能地達到業務考核目標, 可能會將信息化項目中本屬于設備、終端等銷售貨物的部分一并作為與電信企業務相關的收入進行核算, 并在合同中將產權歸屬模糊化來規避稅務風險。其結果一方面造成收入核算不準確, 存在少繳增值稅的稅務風險, 同時模糊的產權歸屬易導致產權糾紛, 一定程度上會帶來法律風險和國有資產流失風險。
(3) 信息系統支撐及控制不力留下稅務風險隱患。信息系統可能會出現不穩定導致控制失效, 計費出現問題;信息系統不完備, 無法完全控制全部業務, 部分業務游離于信息系統控制之外, 為非正常人為操作提供空間;系統設置更新不及時完善, 無法跟上業務發展需要, 影響核算準確性, 進而影響稅款計量準確性, 留下稅務風險隱患;系統流程設置不完備, 存在漏隙, 可能會導致虛開增值稅專用發票的情況發生。
(二) 所得稅:企業所得稅、個人所得稅
總分機構的企業所得稅征收方式采取“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的方式, 地市電信企業作為分支機構采取的則是由省或集團公司“統一計算、匯總清算”的方式。地市電信企業不易發生復雜的涉企業所得稅的事項, 如研究開發、開展高新科技活動等。企業所得稅調整一般事項易理解且可操作性強, 加之省級或集團公司的統一匯總審核把關, 不易在地市層面出現較大涉稅風險?？赡艹霈F的主要的問題可歸類于一些小額或特殊方面, 比如發放公司員工福利, 將本應列支福利費的費用計入經營支出中扣除, 可能導致企業所得稅少繳漏繳。
地市電信企業的個人所得稅的稅源來自員工以及用戶的代扣代繳個稅。員工的個稅代扣代繳風險點主要體現在公積金超額部分的處理、年終獎計稅準確等方面。地市電信企業為開展或拓展主營業務而向關鍵客戶提供的免費服務或貨物以及營銷活動中開展的贈送禮品行為, 易成為個稅少繳漏繳高發區。
(三) 財產稅等其他:房產稅、土地使用稅、印花稅
財產稅方面, 稅務風險點易發生在細微處。房產稅方面:商品房在后續發生改良支出或增加、更換房屋附屬物, 在計繳時未按時、按額納入考慮而導致房產稅漏繳少繳;因政策理解不同, 對部分農村基站房屋不計繳房產稅存在異議等。城鎮土地使用稅對不同區域的土地進行差額征稅, 實務中的風險點可能在于不易明確分布范圍大而數量多的基站所屬地塊的適用稅額而導致少繳或多繳的情況。
三、地市電信企業主要稅務風險管控措施
(一) 加強稅務風險管理意識, 從源頭帶上“緊箍咒”
在激烈的市場競爭環境下, 企業追求高收入高增長稅務風險管理意識的加強依賴于以公司領導及中層經理人為首下的公司所有員工的共同努力。任何一項業務的開展都會涉及稅務內容, 都需要站在稅務風險把控的角度去謀劃和開展。提高全體員工的稅務風險意識, 便是帶上合法合規管理的“緊箍咒”, 使得地市企業人員在運營生產中遵循稅務風險管控的理念來規范業務開展、在財務核算中遵法而行, 降低公司生產經營的稅務風險。就實務中實施來看, 與業務相關的稅務管理制度的制定、定期稅務政策及管理制度的培訓與宣貫、業務與財務緊密地結合謀劃等都是必不可少的內容, 其中相關制度與政策的培訓與宣貫是關鍵點。
(二) 建立健全稅務管理內部控制體系, 定期評估、識別、糾正涉稅風險點
健全的內部控制體系和閉環的控制流程設計在運行良好的情況下可以極大地降低和防范稅務風險。針對各稅種在日常經營活動中易發生涉稅風險的內部控制點, 制定內部控制管控措施, 減少人為操作風險管理清單, 并完善對應的識別、評估、防范及糾正措施。定期由上至下開展稅務風險評估, 修改補充風險管理清單內的風險點;同時, 每年至少開展一次稅務風險點的自查與檢查, 對涉稅風險易發高發領域, 如增值稅和信息系統控制點, 進行重點篩查和檢查, 同時結合業務內容和發現的問題及時進行整改、報告;對稅務風險實行動態管理, 每年定期識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。
(三) 培養高素質高水平地市稅務管理人員隊伍
稅務管理涉及企業經營的方方面面, 這一特點就對地市稅務管理人員的專業水平、職業判斷、業務熟悉能力以及綜合素質提出了較高的要求。在稅務管理培養方面, 一是要培養稅務管理人員熟悉各項財務線條的內容, 就內控、收入資金、成本、工程、資產等崗位進行定期輪崗, 盡可能全面了解各財務核算內容和相關業務;二是加強省、市、縣三個層面稅務管理的交流, 在縣公司層面了解基礎稅務管理實務要點, 在省公司層面掌握整體稅務管理的高度及重點, 做到既腳踏實地又高屋建瓴;三是持續保持與業務前端的溝通和了解, 可以通過到業務部門交流學習的方式, 也可以通過自身加強業務知識學習, 經常向不同的業務人員詢問了解業務內容來實現。
摘要：隨著企業內部管理水平要求不斷提高, 加之外部稅務機關監管和稽查愈加深入和準確, 電信企業在日常經營過程中面臨著更大的稅務風險管控壓力。本文從內外兩個方面闡述加強稅務風險管控的必要性, 并對地市電信企業實務操作中存在的涉稅風險進行闡述, 最后提出加強風險管控的應對措施。
關鍵詞：地市電信企業,稅務風險,管控措施
參考文獻
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