跟蹤審計方法范文第1篇
為了給貴公司提供基建項目全過程跟蹤審計以及維修項目的預、結算審核等造價咨詢服務工作，我公司特制定了工程造價服務實施方案，并羅列了實施方案大綱，以便明確說明審計實施過程方案條理性、完整性、可行性。
第一部分 審計實施方案大綱
審計實施方案大綱分三部分，
一、全過程跟蹤審計方案大綱，
二、結算審計方案大綱，
三、竣工決算審計方案大綱。
一、全過程跟蹤審計大綱
我公司通過完善各階段的造價控制程序，使工程造價在各個階段都能得到有效控制，確保工程項目總體目標的實現。
1、決策階段的控制
根據建設單位的發展戰略及項目開發的需要，對擬建項目進行全面、系統的論證，投資估算的編制或審核，協助建設單位做出正確的投資決策，以達到有效控制工程投資的管理目標。
2、設計階段的控制
主要措施是對設計方案的技術經濟比選、價值工程分析、設計概算的編制或審查、施工圖預算的編制或審查、項目資金使用初步計劃的編制、概算執行情況與批復情況審核，確保設計產品技術先進、經濟合理。
3、交易階段的控制
策劃建設項目招標方式、編制招標文件、編制標底、工程量清單、招標控制價，起草評標報告、起草合同文本并參與合同談判與簽
訂。其目的是依據合適的建設工程招標程序，通過施工合同來確定工程的施工合同價。
對建設單位的項目立項、土地使用證、用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、現場三通一平等前期手續情況進行審核，確保其完整、合規。
4、施工階段的控制
主要是工程款使用計劃的編制、審核與確定、工程變更價款的審核與確定、工程索賠費用的審核與確定。其目的是以工程合同為依據，達到全過程確定與控制工程造價的目標。
(1)合同管理
1)合同主要內容;2)在合同中洽談中應注意事項;3)合同價格條款;4)合同審批;5)合同履約情況審核
(2)施工過程管理
1)資金管理;2)現場工程量核對管理;3)工程變更簽證管理;4)材料(設備)定價管理;5)施工形象進度完成情況管理。
5、竣工結算階段的控制
主要是依據竣工圖紙，結合圖紙變更、技術核定單、現場簽證等現場實際發生的情況，對已完工程項目進行量、價核實，確保工程造價的真實性。
(1)審核依據包括施工合同、竣工圖紙、變更簽證資料、招投標文件(2)工程量、定額套價計算計取審核(3) 編制《工程結算審核報告書》(4) 審核資料歸檔。
6、竣工決算審計階段的控制
竣工決算反映是從項目籌建到項目竣工交付使用為止的全部建設費用，主要包括：所有建設工程項目的建安投資審計，設備投資，工程物資、待攤費用、交付使用資產現場監盤審計，建設項目資金使用、工程價款支付、投資概算執行中超概和概算結余原因的審計，使竣工決算報告完整、真實、正確。
二、 結算審計方案大綱
編制建設工程竣工結算報告，其目的是反映建設工程項目實際造價和投資效果。一般由承包單位上報結算書，由造價咨詢公司進行審核。
(1)審核依據：
《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500-2008);工程合同;工程竣工圖紙及資料;雙方確認的工程量、計日工按現場簽證計入;雙方確認追加和減少的變更工程量及單價;雙方確認的材料價格調整、工程量簽證以及相關的索賠事項;發包人向外分包工程，承包人計取配合費;投標文件、招標文件;工程竣工結算。
(2)工程結算審核內容：
確定送審資料的完整性、合法性和充分性; 審核計價方式是否符合合同約定，工程量計算是否符合規則; 人、材、機換算及計算結果是否準確;工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果是否準確; 綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定; 主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據;甲供材料的品種、數量和結算是否正確; 甲方單獨分包項目工程量的劃
分和結算是否正確;費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確，稅金和規費計取是否符合稅務和相關管理部門的規定; 實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任，索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確;
(3) 編制《工程結算審核報告書》。
主要內容包括：委托人、建設單位、施工單位的名稱和委托事項;工程概況：工程名稱，建筑面積，結構類型，層次或檐高，開工和竣工日期，工程質量評定等級等;審核范圍;審核的依據，主要程序和方法，審核時間;審核項目經理姓名及其執業資格證書號;送審工程結算金額，審定金額，核減(增)金額及其主要原因;核減、核增明細表，《工程結算審核定案表》及有關附件;有關審核的其他內容。
(4) 審核資料歸檔， 審核工作完成后, 由專業審核人員將上列檔案資料進行收集、整理，按本單位檔案管理規定和立卷規則匯總組卷、編號，裝訂成冊，統一管理。
三、竣工決算審計大綱
對整個建設工程項目的建安投資進行審計、項目設備投資審計、工程物資審計、待攤費用審計、交付使用資產現場監盤審計、建設項目資金使用、工程價款支付、投資概算執行中超概和概算結余原因的審計;使竣工決算報告完整、真實、正確。
第二部分 具體審計實施方案
我公司主要服務內容是：對建設工程項目實施全過程及竣工結算進行跟蹤造價咨詢審計，對建設工程項目竣工決算進行審計。為了保證造價審計成果能夠對建設項目工程造價進行真實、準確、公正、實事求是的反映，通過全過程跟蹤審計促進委托人對建設項目的經濟合同、工程造價進行合理控制，充分提高項目的投資效益，實現建設項目的總體目標。我公司結合多年實施全過程造價管理控制的工作經驗及相關的法律法規，制定本方案。
一、主要工作內容及方法
對建設工程項目進行全過程跟蹤咨詢審計，主要包括投資估算、投資概算編制、投資概算執行與批復情況的審核、預算編制、清單控制價編制、竣工結算審審計、竣工決算審計等全過程工程造價咨詢服務，在項目投資決策、設計、交易、合同簽訂、施工過程、竣工結算、交付使用、竣工決算階段，采取適當的方法和措施對工程造價進行研究比較，協助委托人把建設項目的工程造價在各個階段都得到有效控制，確保工程項目總體目標的實現。
1、協助委托人就本地區類似工程進行項目投資估算。
2、對設計圖紙進行造價指標測算、分析對比，編制投資預算，協助委托人提出設計功能要求，對設計方案進行審核，提出工程造價是否滿足委托人項目投資目標的建設性意見。
3、在招投標階段和分包工程招標階段，依據委托人定案批準的設計文件進行招標工程量清單編制，協助委托人對工程主要材料進行詢價，參加委托人或招標人組織的招標答疑會議，對工程量清單有關
技術問題進行解答。開標后，協助委托人對中標人及潛在中標人的投標報價及商務文件進行嚴格審查，復核相關數據，對采取不平衡報價的中標人和潛在中標人提出合同單價修正意見，確保合同單價的公平。
4、在合同簽訂階段，從造價角度進行咨詢，協助委托人進行招標合同文本的制定，起草量身定做的合同條款，確保在合同履行過程中維護合同雙方平等利益。
5、在施工階段，按照施工合同的計量方式及時組織工程計量、復核工程量、填報計量支付憑證，向委托人報審，審核施工單位提出的材料計劃，控制材料數量，避免資金浪費，對于影響工程造價的隱蔽驗收工程、采用新工藝、新材料的工程，現場核實作相應的記錄取證。對變更和簽證及時出具咨詢意見，提出簽署意見。
6、竣工結算階段，主要是(編制)審核工程竣工結算，收集各項結算資料，依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門制定的規則、工程造價管理部門的規定、招標文件、投標書、施工合同、現場變更簽證等，對送審資料逐項進行審核，編制竣工結算審核報告書，并將審核資料歸檔管理。
7、在項目實施階段針對后期交付使用的生產成本、物業管理成本提出合理化建議，確保項目交付使用后運行成本經濟合理，可操作性強。
8、在竣工決算階段對建設項目建筑安裝投資、設備投資進行審計，對待攤費用、建設資金使用、工程款支付、投資概算中超概及結
余原因進行審計，對交付使用資產現場監盤審計，使竣工決算報告完整真實、準確無誤。
9、在項目實施的各個階段向委托人提供工程造價管理、經濟法規等方面的有關咨詢，對工程項目實施進行全過程跟著咨詢服務，認真完成委托人交給的其他相關工作。
二、造價咨詢項目實現目標
通過我公司及時有效的全過程跟蹤造價咨詢服務、竣工結算審計、竣工決算審計，使建設工程項目投資得到有效控制，確保項目投資及工程造價合理、合法、真實、準確、完整。
三、造價咨詢審核原則
堅持合法性、公正性、公平性、公開性、客觀性的原則，嚴肅認真、誠實信用、實事求是、全心全意為委托人的項目工程造價咨詢服務，嚴控工程造價投資滿足委托人要求，規范出具審計報告。
四、造價咨詢審核依據
根據中華人民共和國《合同法》、《建筑法》、《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》、《建設工程價款結算暫行辦法》、《工程造價咨詢業務操作指導規程》、《山西省建設工程造價管理辦法》、《工程造價咨詢單位執業行為準則》、《造價工程師職業道德行為準則》等國家、省市政府及有關工程造價管理部門頒發的工程造價審核法律、法規、定額、補充定額、定額解釋以及建設單位與施工單位依法簽訂的工程施工合同(協議)、補充合同(協議)、招投標文件等。
五、本方案的要點和難點
1、本方案的要點：
(1)對工程量的計算結果要求精度高，必須保證每期計量的工程量準確、單價與合同單價一致、調差完整準確。
(2)對所采用新材料、新工藝、新產品的價格詢價要準確。 (3)對主要材料、造價指標進行經濟分析、并為委托人提出改進性建議。
(4)對工程總造價、工程量清單綜合單價結合市場情況進行合理的定價。測算達到既滿足實際施工所需人工、材料、機械費用和承包人的合理利潤空間，又能滿足委托人合理控制工程造價的目的之間的平衡點。
(5)對變更、簽證及索賠的時效性反映必須足夠的警惕，必須在合同約定的時間內完成對變更簽證的單項審核和核定。
(6)對主要材料的詢價認價必須到位，可以采用聯合招標方式確定。
(7)對合同條款的必須嚴格理解和把握，保證合同條款的嚴格履行，為了避免委托人違約，對委托人違約進行警示。
2、本工程的難點：
對新材料、新工藝、新產品價格的確定。
六、全過程跟蹤造價管理工作方法
我公司通過對多個工程項目實行全過程造價管理，積累了許多的經驗，通過完善各階段的造價控制程序，督促委托人對建設工程的前期手續進行及時辦理、對各階段有關經濟活動、造價管理進行有效控
制，實現全過程工程造價管理，使工程造價在各個階段都能得到有效控制，確保工程項目總體目標的實現。
1、決策階段的控制
正確的項目決策是合理確定與控制工程造價的前提，我們在決策階段根據建設單位的發展戰略及項目開發的需要，對擬建項目的建設規模、資源條件、市場預測、工程技術、環境評價和財務經濟評價等進行全面、系統的論證，協助建設單位做出正確的投資決策，以達到有效控制工程投資的管理目標。
(1)收集和熟悉有關咨詢依據
國民經濟發展的長遠規劃，國家經濟建設的方針政策、任務和技術經濟政策;有關的基礎數據資料，包括同類項目的技術經濟參數、指標等;有關工程技術經濟方面的規范、標準、定額等，以及國家正式頒布的技術法規和技術標準;國家或有關部門頒布的有關項目前期評價的基本參數和指標。
(2)合理編制工程投資估算
投資估算是項目決策階段的重要工作之一，根據建設項目規模和功能，充分地考慮到項目實施過程中可能出現的各種情況及不利因素，合理預測投資估算中各種動態因素的變化，盡量不留投資缺口，使投資估算真正起到控制項目總投資的作用。
(3)進行方案比選和投資論證
在具備充分咨詢依據的基礎上，按客觀情況實事求是地進行技術經濟論證，技術方案比選，確保項目前期咨詢及可行性研究的嚴肅性、客觀性、真實性、科學性和可行性。
(4)準確確定項目造價控制目標值
隨著項目建議書、初步可行性研究、可行性研究的不斷深入，咨詢單位所編制的投資估算應根據各階段特點不斷深化，并形成項目造價控制的目標值。
(5)對委托人建設項目的前期手續進行審核，督促完善，主要包括項目立項、用地規劃手續、建設工程規劃許可證，現場三通一平情況。
2、設計階段的控制
設計是對建設項目進行全面規劃和具體描述實施意圖的過程，設計質量和功能是否能滿足使用要求，不僅關系到建設項目的一次性投資，而且影響項目的使用效益。先進的技術、合理的設計不僅能使項目建設縮短工期、節省投資，而且能降低今后的生產成本及經營費用等。
這一階段我們要進行的是設計方案的技術經濟比選、價值工程分析、設計概算的編制或審查、施工圖預算的編制或審查、項目資金使用初步計劃的編制。目的是通過工程設計與工程造價關系的研究分析和比選，確保設計產品技術先進，經濟合理，滿足建設工程規劃許可的要求。
(1)收集和熟悉有關咨詢依據
各設計階段設計成果文件及相關限制條件，包括項目可行性研究批文、建設項目設計所采用的技術與工藝流程、建筑與結構形式、技術要求、建筑材料的選用標準及項目所涉及的規劃、配套等限制條
件;編制或審核概算、預算所需的相關基礎資料，包括參考選用的定額、市場造價數據、相似項目技術經濟指標;
(2)采取設計招標優化設計方案
一個建設項目可有多種不同的設計方案，我們通過專業人員對設計圖紙應用價值工程的原理，對建筑和結構方案的選擇及建筑材料的選用進行造價分析，在滿足使用功能的前提下，為業主提供合理降低成本的設計優化方案，確保所推薦的方案經濟合理、切實可行。
3、招標階段的控制
策劃建設項目招標方式、編制招標文件(含評標方法及標準、實物工程量清單)、編制標底、提供評標用表格和其它資料、起草評標報告、起草合同文本并參與合同談判與簽訂。其目的是依據合適的建設工程招標程序，通過施工合同來確定工程的施工合同價。
嚴格投標單位的資格審查工作、選擇資質合格、技術力量強、管理水平高、信譽可靠的單位參與招投標活動。
(1)收集和熟悉有關咨詢依據
有關建設工程招投標的法律、規定、程序、要求等內容;項目的實施要求，包括工程擬招標的方式、范圍;編制招標階段咨詢文件所需的基礎資料與相關的設計成果文件(包括滿足招標需要的圖紙及技術資料)，建設項目特殊條件等;
(2)認真編制施工招標文件，合理確定工程造價計價依據、招標投標報價方式(綜合預算法或工程量清單法)及相應評標辦法。確保擬采用的招標方式切實可行并能達到預期目標;認真加強工程清單
編制和清單標底編制的審核;編制完整的工程量清單臺帳，為施工階段的造價控制提供依據。
(3)加強對設備、材料價款的控制
設備費、材料費在建筑安裝工程中約占整個造價的70%左右，它是工程直接費的主要組成部分。材料、設備價格的高低，將直接影響到建設費用的大小。因此，在項目管理中也應引進競爭機制，創造競爭條件，開展設備、材料的招(投)標工作，保證產品的質量，降低工程造價。
(4)督促委托人對施工許可證及消防、人防、園林景觀綠化、節能、環境評價等相關手續進行辦理，對其合規性進行審核，以保證工程進度順利進行，使工程造價處于可控范圍。
4、施工階段的控制
主要是工程款使用計劃的編制、審核與確定、工程變更價款的審核與確定、工程索賠費用的審核與確定。其目的是以工程合同為依據，達到全過程確定與控制工程造價的目標。
(1)收集和熟悉相關咨詢依據
施工合同，特別是工程造價的計價模式、工程進度款的結算與支付方式等內容;編制施工階段咨詢文件所需的基礎資料，包括設計圖紙與技術資料。合同計價的相關定額、標準等;
(2)與建設單位、設計單位、監理單位、施工單位等溝通協調，并確定作為工程結算計價依據的相關設計變更、現場簽證等的程序與職責。
(3)合同管理
在明確中標人并發出中標通知后，建設方與承包方即可就建設工程施工合同的具體內容進行洽商，簽訂合同。
1)合同主要內容
工程承包范圍和主要工作內容;合同工期及關鍵的工期節點要求;工程質量的約定;工程造價及變更方式約定;工程款支付方式及驗工計價形式的約定;主要材料單價及價格約定;合同價格調整的約定;工程結算的約定;文明施工和安全管理的約定;建設方招標選擇的主要材料;分包與供貨方的施工配合;工程水電費的計取;農民工工資不拖欠和工傷保險的約定。
2)在合同中洽談中應注意事項
內容和范圍的確定，招標人和中標人可就招標文件中的某些具體工作內容進行討論，修改、明確或具體化，從而確定工程承包的具體內容和范圍。在談判中雙方確認工程內容和范圍方面的修改或調整，應以文字的方式確定下來，并以“合同補遺”或“會議記要”方式作為合同附件，并明確它是構成合同的一部分。
3)合同價格條款
根據計價方式的不同，建設工程施工合同可以分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同，在招標文件中要明確規定合同將采用哪中計價方式，合同款支付方式，主要就以下四個階段進行談判，即：工程預付款、工程進度款、最終付款和退還保留金。
維修期合同條件中特殊條款的完善，合同文件中應當對維修工程的范圍、維修責任及維修期的開始和結束時間有明確的規定。
4)合同審批
建設單位、造價咨詢公司與承包商談判完畢，由造價咨詢公司審定合同上報建設單位批復后簽訂。建設單位、監理單位、造價咨詢單位、在合同審批表上簽字、蓋章，形成的工作記錄：工程合同審核表。
(4)施工過程管理 1)資金管理
工程預付款：工程預付款主要是保證施工所需材料和構件的正常儲備，根據工期長短、市場行情、供求規律等因素確定，所以應在招標文件中約定工程預付款的百分比(沒有預付款的工程不用考慮)。
進度款：工程量的計算參照《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500-2008)，合同約定的驗收計價辦法和工程進度款支付辦法。
質量保證金：質保金為工程價款結算總額的5%，缺陷責任期內，由承包人原因造成的缺陷，承包人應負責維修，并承擔鑒定及維修費用。如承包人不維修也不承擔費用，發包人可按合同約定扣除保證金，并由承包人承擔違約責任，承包人維修并承擔相應費用后，不免除對工程的一般損失賠償責任。 由他人原因造成的缺陷，發包人負責組織維修，承包人不承擔費用，且發包人不得從保證金中扣除費用。
2)現場工程量核對管理
根據施工圖紙，做出清單臺帳，經雙方對審確認工程量后，建設單位、監理單位、施工單位均在清單臺帳上簽字認可，建設單位、造價咨詢單位、施工單位各一份，在臺帳下達承包人時，組織工程量對
審，按照中標工程量進行核對，如有異議，15日內以書面形式上報咨詢單位進行核對調整。在施工現場將月發生的實際分部、分項工程量在清單臺帳上詳細記錄，按照每次進度工程量從臺賬中進行扣除，得出剩余工程量。工程變更增減工程量，必須在變更前確認，并做好簽認記錄，在清單臺帳上標注，按施工合同規定，單獨列項計入當月工程進度款中。對施工上報的工程量進行審核，如施工方對工程量核對不統一時，以書面上報，進行現場復審。再將審核結果上報建設方批復后下發施工方?，F場管理人員必須詳細將施工現場發生的情況每周進行一次匯報、工程量的匯總，避免工作的重復。
3)工程變更簽證管理
審查技術變更和會簽設計變更，修改必須經建設單位、設計單位、監理工程師和造價工程師會簽后交于施工單位執行;施工過程中必須執行先辦理手續，后進行現場變更的管理制度，否則施工單位施工期間隨意進行變更，勢必將不能保證工程質量和工程造價的控制目標。
設計變更和簽證必須按照規定日期上報相應的增減工程量和對工程量單價的影響，以便核定對工程造價的影響，實施有效的成本分析。
涉及造價或費用變更較大的變更或簽證由設計單位出變更通知，監理、造價咨詢公司連同上報建設單位和相關部門審批。
工程施工過程中一些無法核定工程量的工作項目，需要零星用工、材料的簽證管理和支付，應由現場監理工程師和造價咨詢工程師及時核定零星用工工程量，確保工程成本的控制。
工程簽證實行先簽證審批，后進行工作的制度，避免事后經濟糾紛。
4)材料(設備)定價管理
主要材料、設備需監理工程師、建設單位、咨詢公司選樣訂貨的，施工單位應在使用前及時上報材料樣品及單價，供建設單位選樣訂貨的，建設單位批復價格后，施工單位根據批復的單價進行采購，確保采購的材料、設備與選定的樣品品質、規格型號一致。材料定價單應經建設單位、監理工程師、造價咨詢公司聯合簽認。
5、竣工結算階段的控制
編制建設工程竣工結算報告，其目的是反映建設工程項目實際造價和投資效果。一般由承包單位上報結算書，由造價咨詢公司進行審核。
(1)審核依據：
《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500-2008);工程合同;工程竣工圖紙及資料;雙方確認的工程量及清單工程量臺帳、計日工按現場簽證計入;雙方確認追加和減少的變更工程量及單價;雙方確認的材料價格調整、工程量簽證以及相關的索賠事項;發包人向外分包工程，承包人計取配合費;投標文件、招標文件;工程竣工結算。
(2)工程結算審核內容：
確定送審資料的完整性、合法性和充分性; 審核計價方式是否符合合同約定，工程量計算是否符合規則; 人、材、機換算及計算結果是否準確; 工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投
標承諾和合同約定，計算結果是否準確; 綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定; 主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據;甲供材料的品種、數量和結算是否正確; 甲方單獨分包項目工程量的劃分和結算是否正確; 費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確，稅金和規費計取是否符合稅務和相關管理部門的規定; 實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任，索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確;
審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目經理應與委托人取得聯系，會同建設單位、施工單位到施工現場查勘和取證; 審核人員依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門制定的規則、工程造價管理部門的規定，對送審的工程結算逐項進行審核，編制《工程審核計算書》和結算調整明細表征求意見稿，擬寫初審意見，隨同《審核質量控制流程單》交項目經理復核，項目經理復核同意后，將初審意見和征求意見稿交送委托人, 由委托人送交建設單位和施工單位征求意見， 如委托人、建設單位或施工單位對初審意見有異議，項目經理應要求委托人及時召集建設單位、施工單位、審核單位進行會商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調整，以求達成共識;對審核的結算達成一致意見后，項目經理將審定意見和《工程造價咨詢質量控制流程單》交技術負責人進行最終審定;委托人、建設單位、施工單位負責人和咨詢單位技術負責人分別在《工程結算審定表》上簽署意見，蓋上公章，以示認可。
(3) 項目經理草擬《工程結算審核報告書》。主要內容包括; 委托人、建設單位、施工單位的名稱和委托事項;工程概況：工程名稱，建筑面積，結構類型，層次或檐高，開工和竣工日期，工程質量評定等級等;審核范圍;審核的依據，主要程序和方法，審核時間;審核項目經理姓名及其執業資格證書號;送審工程結算金額，審定金額，核減(增)金額及其主要原因;核減、核增明細表，《工程結算審核定案表》及有關附件;有關審核的其他內容。
《工程結算審核報告書》由審核單位負責人簽發，編號后打印成文，并蓋上項目經理執業資格專用章和咨詢單位公章?！豆こ探Y算審核報告書》一式四份,審核單位留存一份,送交委托人三份，由委托人將其中兩份分別送交建設單位和施工單位，并辦理送達手續。向委托人退還必要的送審資料并辦理交接手續。
(4) 審核資料歸檔， 審核單位按《檔案法》的要求和行業主管部門有關檔案管理的規定建立工程造價審核檔案制度, 并有專人負責檔案管理。
工程結算審核檔案應包括下列主要內容: 《工程結算審核報告書》正本原件和有簽發人簽發的底稿;審核過程中獲取的取證材料、會商紀要;《委托人送審資料清單》(包括簽收和退還清單);送審的工程結算書;工程招標和投標文件;工程施工承包合同或補充協議;工程竣工驗收及質量評定表; 《工程造價審核合同》、《工程造價咨詢質量控制流程單》及其他需要存檔的資料。
審核工作完成后, 由專業審核人員將上列檔案資料進行收集、整理，按本單位檔案管理規定和立卷規則匯總組卷、編號，裝訂成冊，統一管理。
七、竣工決算審計階段
在對建設項目工程進行全過程跟蹤審計、竣工結算審計完成后，需對建設項目進行竣工決算審計。主要包括：所有建設工程項目的建安投資;設備投資;工程物資、待攤費用、交付使用資產現場監盤審計;建設項目資金使用、工程價款支付、投資概算執行中超概和概算結余原因的審計;使竣工決算報告完整、真實、正確。
八、進度計劃完成保障措施
1、進度響應：我公司完全響應委托人對全過程造價管理服務的時間要求，并在收到委托人發出的“造價咨詢任務通知書”及相關資料后，立即組織人力開展工作。我公司將根據委托人提供的資料，合理安排項目組人員，實行項目管理手冊制度，根據總體進度計劃目標安排分節點工作進度目標，嚴格控制實施作業進度，在保證各項工作質量的前提下，保證按時完成委托人建設項目全過程造價管理任務
2、組織保障：公司充分調動公司的人力資源，形成以總經理為項目經理的項目團隊，按照專業結構分工明確，復審人員監督到位，組成建筑結構組、安裝工程組、裝飾組、園林景觀市政道路項目組進行工作。
3、設備保障：公司組織安排8臺電腦，5臺打印機，一臺復印機，5套廣聯達軟件，保障項目的順利進行。
4、實行經濟激勵制度，按照公司績效考核制度，對按照工作節點完成的項目作業人員予以獎勵。
5、實行項目責任津貼制度，按照公司規章制度規定，對該項目按照工程量大小安排責任津貼，充分調動作業人員的工作積極性。
6、展開勞動競賽，實行優勝獎勵制度，經質量復核滿足要求，達到節點進度要求的項目組給予重獎。
7、積極組織詢價管理制度，形成以總工程師為首的詢價小組，及時與供應商進行詢價，并向委托人進行匯報，取得對新材料、新工藝、新設備的價格認可
九.質量保障措施
要保證審計成果的質量，實現咨詢目標，關鍵是提高服務質量，加強內部管理，將項目服務目標按階段進行分解、控制，具體執行事前、事中、事后三階段控制措施：
在前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保服務質量，降低風險，而且可以大大節約時間和成本。主要措施有以下幾個方面：
1.推行“雙承諾制”，即委托人向我公司保證提供真實、完整、合法的資料，承擔相應的經濟法律責任;從業人員向咨詢公司保證合法、客觀、公正地執業，承擔相應的經濟法律責任。
2.加強我公司自身的內部管理。首先，建立了科學的人員管理機制。我公司是一所智力密集型的“人合”組織，擁有一批有專業知識和職業道德的注冊造價師，對保證審核質量起著關鍵作用。我公司具有嚴格、合理、透明的各種制度，如人事管理制度、檔案資料管理制度、質量控制制度、會議管理制度、勞動合同制度等。能確保全體
專業人員達到并保持履行其職責所需要的專業勝任能力，以應有的職業謹慎態度執行審核業務。第二，建立了完善的質量控制體系。對本項目確立了項目經理負責制;強化對業務質量的三級復核制度的執行;具有專門的質量控制部門，依據統一標準，對本項目人員進行定期質量檢查，做到防檢結合，以防為主。最后，建立健全了各項規章制度。我公司根據質量控制準則的要求，制定業務承接規定、審核人員工作委派制度、簽訂業務約定書須知、審核方案編制規定、審核外勤工作管理規定、審核取證注意事項、審核工作底稿編寫及復核制度、審核報告撰寫及復核制度、重大問題的請示報告制度、服務守則、人員考核等規章制度。
事中質量控制是整個服務過程質量保證的核心。
1、在具體業務實施階段，要按外勤工作的管理制度規定，嚴格外勤工作程序，明確項目經理和編審人員的工作職責，明確項目經理對項目的工作質量負全部責任，規范工作底稿的編制，要求注冊造價師在工作底稿上反映出其專業判斷的過程和工作軌跡，把好質量關，重視方案和總結的編制，完善信息傳遞系統，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。
2、采用可靠、有效的方法。強調以風險為導向，在選擇了最小風險方案并予以實施后，還應跟蹤業務過程，進行風險分析，以便發現方案的不足和新的潛在風險，從而及時采取補救措施。
3、規范程序，嚴格執行三級復核程序。質量體現在報告的每一個標點符號、每一個數字等細枝末節中。嚴格三級復核制，各級都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個項
目的每一個環節自始至終都符合要求。
4、抓實著力點，完善督導機構，加強督導力度。這是搞好執業質量控制的決定因素。一要加強和設立督導機構，強化督導力量，把職業道德素質好、業務精、能力強的人員充實到督導崗位上。二是加大經費投入，為督導人員提供工作便利。三是加強指導、檢查、監督的力度，及時研究解決工作中出現的新情況、新問題。四是項目經理必須對執業質量控制負總責，總結經驗教訓，掌握規律，提高水平，不能抓而不緊，更不能放任自流。五是建立分級督導制度，要求督導人員對各層次的工作給予充分的指導、監督和復核，必要時，聘請有關專家進行協作，征求專家的意見。
5、建立報告的簽發制度，對報告的起草、簽發、打印、簽章及分發使用做出具體規定。保證報告按規定的程序、格式對外出具、避免出現紕漏。
事后質量控制，對總結經驗，檢驗當前使用的程序與方法，以及提升以后業務的質量具有重要作用。
1、及時總結。每一個項目結束，項目經理都應對本次工作進行總結，簡要闡述本次工作中發現的重大疑難問題和采取的相應措施，指明今后類似工作中應注意的事項。
2、加強檔案的管理。檔案是工程造價咨詢公司工作的重要歷史資料，是公司的寶貴財富，我公司做了妥善管理和保管。
十、項目組織管理機構
我公司決定委派具有注冊造價工程師、國家一級建造師、投資(工程)咨詢師資格且有豐富的現場實踐經驗的程遠同志擔任項目經
跟蹤審計方法范文第2篇
關鍵詞：審計任期;審計質量;信息環境;分析師跟蹤
一、 引言
近年來，國內外爆發了以安然事件為代表的一系列財務舞弊丑聞。人們發現，很多舞弊丑聞具有一個共同的特點，即會計師事務所的審計任期過長，例如，安達信會計師事務所自1985年～2001年一直承擔安然公司的財務報告審計工作。一時間，長審計任期成為人們詬病的對象。于是，監管者決定對審計任期加以限制，旨在提高審計獨立性，保證審計質量。美國于2002年7月頒布了SOX法案，實行審計師輪換政策。中國也于2003年10月頒布了有關規定，要求審計師連續對同一上市公司進行審計的時限不能超過五年。顯然，監管者頒布并實行該政策的依據是：長審計任期會損害審計獨立性，進而降低審計質量。但學者對此持有不同看法。一些認為，審計師的專業水平能夠在審計任期延長的情況下得到提高，最終改善審計質量(如夏立軍等，2005);另一些學者則認為，較長的審計任期會損害審計師的獨立性，造成審計質量下降(如劉啟亮，2006)?？傊?，從專業能力的角度來看，任期的延長對審計質量的改善具有積極作用。而從獨立性的角度來看，任期的延長對審計質量的改善具有消極作用，到底哪種作用居于主導地位，還需要進一步檢驗。此外，一些研究表明，審計任期與審計質量之間的關系還受到其他因素的影響，如行業專長、CEO權力大小等。這為后續研究提供了一個新的思路：將審計師特征或客戶特征納入到對兩者關系的考察框架之中。
受這一思路啟發，我們在研究審計任期和審計質量關系時，進一步考察了客戶信息環境對兩者關系的影響。本文認為，在探討審計任期與審計質量的關系時，考察客戶的信息環境是必要的，因為審計任期對審計師專業勝任能力和審計獨立性的影響都與客戶的信息環境有關。文章具有以下兩方面的貢獻：(1)之前對于審計任期與審計質量之間的關系的研究，學者多采用直接檢驗的方法，鮮有研究去探討不同情境下兩者關系存在的差異。本文以客戶信息環境為視角，對這一問題進行了探討，豐富了審計任期與審計質量之間關系方面的文獻;(2)本文的研究表明，分析師跟蹤弱化了審計任期與審計質量之間的負相關關系，具體而言，分析師跟蹤能夠抑制審計任期對獨立性的損害作用，表明分析師對提高我國資本市場的運行效率發揮了重要作用，這對監管部門制定有關政策具有現實指導意義。
二、 理論分析與研究假設
審計質量可以視為審計師發現和報告財報中重大錯弊的聯合概率?；谶@一定義，對于審計質量如何隨任期變化而變化，學者持有不同看法。一些學者認為，審計質量將隨著審計任期的延長而降低。其依據在于，長審計任期易導致審計師—客戶親密關系的形成，而親密關系將對審計獨立性造成損害，從而降低審計質量。例如Watts和Zimmerman(1983)指出，審計師與公司的親密關系會隨著審計任期的增加而不斷強化，而這會損害審計的公正性和客觀性。另一些學者則認為，審計任期與審計質量之間存在正相關關系。其依據在于，審計活動屬于生產活動，在審計過程中，同樣存在著學習效應，審計師對客戶生產經營、會計處理等方面的了解會隨著審計任期的延長而不斷增加，審計能力和效率得到提高，最終改善審計質量。例如，Petty和Cuganesan(1996)認為，審計師對某一公司的專屬知識具有時間積累效應，這會有助于提高審計師的專業水平，進而提高審計質量。Palmrose(1986)的研究也表明，由于審計師在審計任期的初期缺乏識別客戶特定風險的能力，因此，審計師在審計過程中存在“干中學”的現象?；谏鲜鰞煞N觀點，對于審計任期與審計質量之間的關系，本文提出如下兩個競爭性假設：
H1(a)：審計任期與審計質量之間存在負相關關系;
H1(b)：審計任期與審計質量之間存在正相關關系。
如前文所述，這種相關關系還受到其它因素的影響。Lim和Tan(2010)發現，對于擁有專長的審計師，隨著時間的推移，審計質量會提高，但在控制住審計費用后，審計質量又會下降。區別于現有研究，我們考察了公司信息環境在兩者關系中所發揮的調節作用。實際上，其作用機制可以從獨立性和專業能力兩個方面來分析。第一，審計獨立性方面。透明的信息環境使投資者和監管部門能夠對被審計單位的經營和財務狀況有細致、深入的了解。在此情況下，若客戶與事務所存在“合謀”行為，即審計獨立性隨著審計任期的延長而受損，則容易被投資者和監管部門察覺。在市場高度關注之下曝光丑聞，不僅對審計客戶的經營發展非常不利，也會使事務所的聲譽嚴重受損。事務所對聲譽受損的擔憂會提高其抵抗審計客戶壓力的動機，對其實質性獨立有促進作用(Shockley，1982)。因此，在良好的客戶信息環境下，審計師面臨著更多的外部監督和聲譽受損壓力，促使其更加注重自身的獨立性，進而保證審計質量。第二，專業勝任能力方面。審計師在審計過程中通過對客戶生產經營、會計政策等方面的不斷了解，會逐漸積累起對特定客戶的專屬審計經驗，使其專業勝任能力不斷提高。若客戶具有良好的信息環境，則審計師對客戶的了解就會更加深入和透徹，其專業勝任能力的提高幅度也會更大，進而保證審計質量?；谏鲜龇治?，本文提出：
H2：良好的客戶信息環境能夠弱化(強化)審計任期與審計質量之間的負(正)相關關系。
三、 研究設計
1. 模型與變量。
為檢驗H1，建立如下模型：
OP表示審計意見類型，當公司收到非標審計意見時取1，否則取0;TENURE表示會計師事務所的審計任期。若H1(a)成立，即審計任期與審計質量負相關，則TENURE的回歸系數顯著為負;若H1(b)成立，即審計任期與審計質量正相關，則TENURE的回歸系數顯著為正。為控制其他因素的影響，借鑒現有研究，在模型中加入了如下控制變量：BIG10表示是否為國內前十大所;LEV表示企業資產規模;SIZE表示客戶規模;ROE、CFO、GROW表示公司的凈資產收益率、經營活動現金流量和成長性。FEE是審計收費的自然對數;LOSS表示公司是否發生虧損。此外，INDUSTRY和YEAR分別是行業和年度虛擬變量，用來控制行業和年度的影響。
為檢驗H2，建立如下模型：
OP表示審計意見類型，定義同模型(1)。TENURE表示審計任期。INFO表示客戶的信息環境，借鑒現有研究，本文采用四個與分析師跟蹤相關的變量來度量客戶信息環境：(1)ANALYST：虛擬變量，有分析師跟蹤取1，否則取0;(2)NANALYST：跟蹤分析師的數量;(3)STAR：虛擬變量，有明星分析師跟蹤取1，否則取0;(4)NSTAR：跟蹤的明星分析師的數量。TENURE*INFO是TENURE和INFO的交乘項。若H2成立，則TENURE*INFO的回歸系數應顯著為正。其余變量的定義同模型(1)。
2. 數據與樣本。本文選取2004年～2012年滬深兩市A股上市公司為研究樣本。之所以以2004年作為研究起點，是因為最佳分析師的評選從2004年開始?；貧w樣本中不包含以下觀測：(1)當年新上市的公司—年度觀測;(2)金融行業的公司—年度觀測。(3)數據不完整的公司—年度觀測。最終得到10 867個有效的公司—年度樣本。本文所有財務和審計數據均來自CSMAR數據庫。國內前十大會計事務所的排名來源于中國注協網站，明星分析師的數據來自于新財富網站。
四、 實證結果及分析
1. 描述性統計。表1報告了主要變量的分布情況。OP的均值和中位數分別為0.079 2和0，表明得到非標審計意見的樣本占樣本總量的比例較低。TENURE的均值和中位數分別為4.524 6和4，表明多數公司在五年之內更換了事務所。NANALYST的均值和中位數分別為8.108 1和3，最小值和最大值分別為0和67，NSTAR的均值和中位數分別為1.185 2和0，最小值和最大值分別為0和14，表明不同客戶的分析師跟蹤人數有較大差異，這也意味著客戶的信息環境存在較大差異。BIG10均值為0.313 0，表明國內前十大會計師事務所的市場份額較大。LEV的均值和中位數分別為0.520 9和0.497 8，表明樣本公司的負債水平比較合理。ROE的均值和中位數分別為0.053 3和0.069 0，最小值和最大值分別為-1.023 7和0.418 7，表明樣本公司的盈利能力雖然有較大差異，但總體水平較好。GROW均值和中位數分別為0.217 4和0.130 2，表明樣本公司的成長性較好。LOSS的均值和中位數分別為0.122 5和0，說明大部分公司在上一年度處于盈利狀態。
2. 回歸結果。表2報告了模型(1)的回歸結果。從表2中可以看出，TENURE的回歸系數顯著為負，說明隨著審計任期的增加，上市公司更可能獲得標準審計意見，換言之，審計任期與審計質量存在顯著的負相關關系，這與H1(a)一致。這表明在中國審計任期延長對審計獨立性的損害作用超過了其對專業勝任能力的提高作用。對于控制變量，ROE、GROW的回歸系數均顯著為負，表明企業經營業績和盈利能力越好，獲得標準審計意見的概率越大。BIG10、LEV、LOSS、FEE的回歸系數均顯著為正，表明：較大規模的事務所審計質量更高;上市公司的財務狀況越差，越可能得到非標審計意見;上市公司的審計費用越高，其得到非標審計意見的可能性越大。CFO的回歸系數為負，但不顯著。SIZE的估計系數顯著為負，可能是由于上市公司規模越大，與審計師的談判能力越強，因而獲得非標審計意見的概率減小。
表3報告了模型(2)的回歸結果。在表3中，第一列至第四列分別報告了客戶信息環境(INFO)的四個代理變量的回歸結果。從表3可以看出，TENURE的估計系數顯著為負，TENURE*ANALYST、TENURE*STAR的估計系數均在1%水平上顯著為正，TE-NURE*NANALYST、TENUR-E*NSTAR的估計系數均在5%水平上顯著為正，表明審計客戶的信息環境越好，審計任期與審計質量之間的負相關關系越弱，即客戶良好的信息環境能夠抑制審計任期延長對審計質量的負面影響，與H2相一致?？刂谱兞颗c表2的回歸結果相似，符號與顯著性水平均沒有發生顯著變化，考慮到前文中已對表2中的回歸結果進行過詳細闡述，簡約起見，表3中未加以列示。
3. 穩健性檢驗。為確保研究結論的可靠性，借鑒已有研究的做法，采用可操控性應計利潤來度量審計質量(Myers & Omer，2003)，對研究假設重新進行檢驗。具體而言，本文采用DA(分行業-年度估計而得)作為OP的替代指標。經檢驗，前文中的回歸結果依然存在，說明本文結論較為穩健。
五、 結論
本文基于客戶信息環境的視角，考察了審計任期和審計質量的關系問題?；貧w結果發現：(1)審計質量與審計任期之間呈負相關，說明在我國A股市場上，審計任期的延長更多的是對獨立性的損害，而非對專業能力的提高;(2)客戶良好的信息環境會弱化審計任期與審計質量間的負相關關系，表明改善公司信息環境能夠顯著抑制審計任期延長產生的不良經濟后果。本文豐富了審計研究領域的有關文獻，同時，也揭示了提高公司信息環境在審計領域產生的積極經濟后果，以及分析師在提高我國資本市場的運行效率中發揮的重要作用，這對監管部門制定有關政策具有現實指導意義。
參考文獻：
[1] 夏立軍，陳信元，方軼強.事務所任期與審計質量：來自中國證券市場的經驗證據[J].中國會計與財務研究，2005，(4)：25-34.
[2] 劉啟亮.事務所任期與審計質量——來自中國證券市場的經驗證據[J].審計研究，2006，(4)：40-49.
[3] Lim， C.and Tan， H.Does Auditor Tenure Improve Audit Quality? Moderating Effects of Industry Specialization and Fee Dependence[J].Contemporary Accounting Research，2010，27(3)：923-957.
[4] Watts， R.L.and Zimmerman， J.L.Agency pro- blem， auditing and the theory of the firm：some evidence[J]， Journal of Law and Economics，1983，26(3)：613-634.
[5] Petty， R.， and Cuganesan， S.Auditor rotation： framing the debate[J].Australian Accountant，1996，66(4)：40-42.
[6] Palmrose， Z.Litigation and independent auditors：the role of business failures and management fraud[J].Auditing，1986，6(1)： 90-113.
跟蹤審計方法范文第3篇
1.目的：加強對審計發現問題的整改跟蹤，督促責任部門對審計報告中反映的問題及時整改并有效解決，保證公司各項工作的順利進行，特制定本流程。
2.范圍：各系統及所屬各部門審計跟蹤工作。
3.責任：各系統、各部門的負責人。
4.內容：
4.1 被審計部門依據審計報告及審計報告上的總經理、系統領導批示，針對審計中發現的問題制定出整改方案，明確完成的時間和預期要達到的效果。在審計當月不能完成的整改問題列入到部門下月工作計劃和績效考核合約表中。
4.2 審計部每月末將當月審計項目中被審計部門未完成的整改問題及預計完成的時間進行統計(無則不進行)。
4.3 審計部于審計次月3日前將統計的被審計部門待整改問題及預計完成時間的資料送達辦公室和人力資源部(績效考核小組)備用。
4.4 依據審計部提供的統計資料，辦公室核查責任部門是否將需整改問題列入到次月工作計劃中，人力資源部(績效考核小組)則對其是否將需整改問題列入到部門績效考核合約表中進行審核。
跟蹤審計方法范文第4篇
1.目的：加強對審計發現問題的整改跟蹤，督促責任部門對審計報告中反映的問題及時整改并有效解決，保證公司各項工作的順利進行，特制定本流程。
2.范圍：各系統及所屬各部門審計跟蹤工作。
3.責任：各系統、各部門的負責人。
4.內容：
4.1 被審計部門依據審計報告及審計報告上的總經理、系統領導批示，針對審計中發現的問題制定出整改方案，明確完成的時間和預期要達到的效果。在審計當月不能完成的整改問題列入到部門下月工作計劃和績效考核合約表中。
4.2 審計部每月末將當月審計項目中被審計部門未完成的整改問題及預計完成的時間進行統計(無則不進行)。
4.3 審計部于審計次月3日前將統計的被審計部門待整改問題及預計完成時間的資料送達辦公室和人力資源部(績效考核小組)備用。
4.4 依據審計部提供的統計資料，辦公室核查責任部門是否將需整改問題列入到次月工作計劃中，人力資源部(績效考核小組)則對其是否將需整改問題列入到部門績效考核合約表中進行審核。
跟蹤審計方法范文第5篇
被審計單位：審計項目：
根據《中華人民共和國審計法》第二十二條的規定，我局派出審計組，自XXXX月XX日至XX月XX日，對XX(單位名稱)建設的XX(項目名稱)進行跟蹤審計。審計期間，審計組審查了你公司的XXXXX(工程資料名稱)等相關工程建設資料。XX(單位名稱)對審計要求提供的資料能積極配合。根據《中華人民共和國審計法》及有關法律規定，XX(單位名稱)對其提供的與審計相關的工程資料及其他證明材料的真實性和完整性負責。衡東縣審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、 建設項目基本情況
至少應涵蓋以下幾個方面的內容
1.項目概況：
投資計劃文號，計劃投資金額及資金來源，工程建設地域范圍，建設內容;
2.建設程序履行情況：設計單位，招標控制價，招標日期，開標日期，中標單位及中標金額，施工及設備采購合同簽訂日期及合同金額及施工合同建設內容，監理單位及簽訂合同日期等;
3.工程建設完成情況：項目開工日期，竣工驗收日期，工程變更情況，其他事項變化情況，工程款的支付情況等。
二、 審計實施情況及評價
審計實施情況至少應涵蓋以下幾個方面的內容：
跟蹤審計采取方式，審計的內容及重點，審計采取的措施，
參加相關會議，審計成果等
評價至少應涵蓋以下幾個方面的內容：
提供資料是否真實、完整、合法，是否建立健全內控制度，跟蹤審計發現的問題。
三、跟蹤審計意見的采納和整改情況
至少應涵蓋以下幾個方面的內容：
在跟蹤審計過程中發現的問題(以審計意見單等形式反映的問題)，建設單位、施工單位已整改或未整改的情況。
四、 審計建議
至少應涵蓋以下幾個方面的內容：
對審計發現的問題未整改提建議，
對下階段接受工程結算審計提建議，
對下階段工程竣工決算工作提建議，
跟蹤審計方法范文第6篇
全過程跟蹤審計工作方案
XXX會計師事務所作為XXX新建項目全過程跟蹤審計的服務者，根據《會計師事務所從事基建建設工程預算、結算決算審核暫行辦法》(財協字[1999]103號)、《審計機關國家建設項目審計準則》、和《獨立審計具體準則第3號—審計計劃》，制定了XXX新建項目全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。
一、審計的目的
加強工程項目財務核算，規范工程結(決)算管理，降低工程造價。確定項目投資的合法性、公允性、合理性。
二、審計范圍
從項目立項到竣工結算的全過程審計和財務竣工決算審計。
三、審計程序
第一階段 項目初審
1、就審計目的、審計內容和審計要求與被審計單位進行溝通，簽訂業務約定書;
2、向委托方提交審計所需資料清單;
3、了解基本情況：工程概況、項目審批情況、施工進展情況、招投標情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監理制執行情況、工程組織管理情況、財務核算情況、工程結算情況等;
4、工程立項及前期費用審核：開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續是否完備、合法;
5、工程招投標與合同的審核;
6、項目組織管理的審核;
7、財務核算的審核;
8、對審核中發現的問題進行總結，與被審計單位進行溝通，提出管理建議;并向集團公司提交初審報告。
9、與被審計單位協商，根據單項工程的結算進度，分階段安排工程結算審計。 第二階段 建設期間審計
1、按單項工程完工進度和結算進度，按約定進行階段性的工程結算審核。審核前向被審計的建設
第 1 頁 共 11 頁 事務有限公司
單位提供工程結算審核所需要的資料清單，作好審核準備。
2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。
3、初步審核后出具審核表，有委托方負責項目的有關人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計人員與建設單位密切配合，及時溝通。
4、達成一致意見后，在工程審核定案表上三方(審計、建設、施工單位)簽章確認，根據業務需要出具階段性工程結算審核報告。
5、按雙方商定時間安排，進行咨詢性財務審計，對審計發現問題提供咨詢意見，為順利進行工程決算創造條件。
6、針對審計中發現的問題，及時提出管理建議。
第三階段 工程竣工結算審核和財務竣工決算審核
1、工程竣工交付使用工程結算全部完成后，在過程審計基礎上，開始工程竣工結算審核工作。工作程序與建設期內基本一致，最終出具工程竣工結算審核報告。
2、在工程竣工結算審核完成后，被審計單位開始編制財務竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導。
3、被審計單位編制完成財務竣工決算報表，根據審計要求準備齊全審計資料后，開始進入財務竣工決算審計程序。
4、財務竣工結算審計具體實施： (1) 被審計單位提供審計資料。
(2) 審查工程項目立項手續是否齊全、完備，是否符合國家有關規定。 (3) 審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效地執行。 (4) 審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內。 (5) 審查工程建設過程中，反映資金運作的財務資料是否真實、完整。 (6) 對工程合同、勘察設計合同、監理合同等經濟合同進行核查。
(7) 對該項目發生的資金來源、工程成本支出進行審查、確認。資金的使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題。
(8) 對該項目的所有經濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認。
第 2 頁 共 11 頁 事務有限公司
(9) 審核經濟合同的執行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表。
(10) 索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結算單”，核實涉及該項目的各種往來款的確認情況的合法性。
(11) 對甲方供材料經濟合同的執行情況進行核實與確認。 (12) 對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。 (13) 審核固定資產明細，產權的真實合法性。 (14) 審核所有調賬的原因及真實、合法性。 (15) 審核有無賬外資產。
(16) 審核管理費用發生的依據的真實、合法性。 (17) 審核借款利息發生的依據的真實、合法性。
(18) 審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法;竣工決算的編制依據是否符合規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底;交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續是否齊全、合規，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題;轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資問題;基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。
(19) 財務竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發現的問題，結合國家法律、法規的具體規定出具審核意見;對審核調整事項進行詳細說明;根據審核情況出具審核報告及附該項目有關情況明細表;與被審計單位交換意見后定稿，一周內出具審核報告。 (20) 根據工程具體情況，出具管理建議書。
四、審計工作重點
與合同的訂立、執行及變更相關內控制度的制定和執行，工程結算和財務竣工決算。主要包括崗位分工與授權批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監督檢查等方面。
五、審計策略及人員組成
根據全過程跟蹤審計的特點，按結算進度分階段進行工程結算審計，結合工程項目的特點，具體劃分財務審計的階段。
按專業特點分工程和財務兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進行階段性的結算審計工作，財務組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進行工程財務核算方面的審計
第 3 頁 共 11 頁 事務有限公司
工作。兩個組同時要對相關的內部控制制度進行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標制、合同制、監理制進行審核，財務組對項目法人制、資本金制進行審核。
各審計小組在現場需根據審計方案擬訂具體的現場工作計劃，對 計劃進度情況進行記錄，對審計中發現的問題要進行匯總、分類、分析，根據問題的性質進行歸納總結后與被審計單位進行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進行實施。在下階段審計中對前次發現的問題和解決方案的落實進行復查。
由于過程跟蹤審計具有持續時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應以書面文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應由審計人員和被審計單位簽章確認。
六、主要工作內容
(一)投資計劃審核
1、各項資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。
2、有無擠占，挪用工程項目資金行為。
3.是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。
4、對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。
5、統計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準的資金內容一致，是否與資金計劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進度、工程質量方面分析對項目的影響。
(二)投資核算審核
1、是否按批準概算設置明細賬;
2、結算部門是否按月將結算資料報財務進行核算;
3、財務對結算是否正確地進行會計核算。對概算內項目在對應的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務核算時應據實分明細進行核算。
4、財務是否按月及時地進行工程結算的會計核算。會計摘要是否反映準確完整，如工程內容、結算單位等，以滿足決算統計需要。
5、對概算外項目是否單獨反映核算。
6、財務對結算進行會計核算前是否完成審核和審批手續，原始憑整是否齊全。
7、決算階段對待攤投資的結轉和分攤政策是否合理，是否符合會計制度規定。
第 4 頁 共 11 頁 事務有限公司
8、征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應的管理制度控制，是否按計劃進行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法;
(三)招投標與合同管理的審核
1、工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，有關原始資料是否歸檔。
2、招標文件是否經過審查;招標監理過程是否符合規定;工程標底是否經過有關部門審批，標段劃分是否合理，有無規避招標行為發生。開標、評標工作是否符合招標投標法及地方有關規定等。
3、有無應招標而未招標的單項工程。
4、審核建設項目是否全面推行合同制，設計、施工、監理單位資質是否合規。
5、審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規、合理;施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。
6、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核。
7、審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。
8、合同管理是否規范，財務是否對合同留有備份，并對合同的執行進行經濟監督。
9、工程結算中的變更、洽商等影響結算的經濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務備份。
(四)工程物資的審核
1、所有的材料、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續。
2、是否完整、及時地對實物資產進行了會計核算。
3.為與施工單位更準確地結算，對甲供材和設備是否在工程物資項下分別進行明細核算。
4、出入庫的會計核算方法是否合理、合規，運雜費的分攤是否合理。
5、物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。
6、是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細，有無盤點總結。
7、有無對盤盈、盤虧資產的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時。
8、實物資產的財務支出是否與合同一致。
9、出現物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評價。
(五)項目組織管理審核
第 5 頁 共 11 頁 事務有限公司
1、項目法人是否已經成立并合法。
2、項目法人的內部組織是否滿足工程建設管理需要。
3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準確的情況，分析出現上述情況的原因和對工程管理的影響。
4、部門及崗位職責是否明確和落實，對差錯出現后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。
5、對工程資料的歸檔是否完整、及時、準確。對外部設計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。
(六)建安工程結算造價審核
審核竣工結算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規;建設項目概預算最終執行情況如何。
1、結算項目是否與圖紙相符。
2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關問題，需要向建設方、監理方了解情況的，及時向有關人員了解。
3、工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖，工程量計算規則，及送審的工程項目預算書(結算書)對其數量進行計算。審核送審結算書的工程量是否符合規定的計算規則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致。
4、預算定額的審核： 參考地方調價文件，檢查分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當，是否有高套、錯套或重復套用定額的現象。
5、工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準。
6、設計變更和經濟簽證事項審核：經濟簽證事項包括設計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現場發生的經濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，簽認手續是否合法、完備;設計變更處理辦法是否符合施工合同規定;設計變更增減內容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現象;審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關個方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效;審核洽商變更有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖具體要求，
第 6 頁 共 11 頁 事務有限公司
不得超量、超標。
7、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經過監理審核;是否每月匯集一次設計變更單、洽商單。
8、施工單位材料結算時是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。
9、甲方自行采購的設備、材料，對供應商是否經過比選。金額在10萬元以上的單臺設備(或者機組)或者單項建設工程中金額在50萬元以上的設備的采購，對其是否經過招投標及招投標程序進行審核。
(七)竣工決算報表的審核
該階段是項目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計中的工作內容，是對過程審計的總結和補充。是過程審計的最后階段。主要包括以下工作：
1、竣工決算報表編制的審核
(1)根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、 “竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。
(2)審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?，審查其內容和引用數據的準確情況。
2、項目建設及預算(概算)執行情況的審計 (1)核實各種資金渠道投入的實際金額。 (2)查明資金不到位的數額，分析其原因及影響。 (3)審核實際投資完成額。
(4)根據有關規定審查概算調整原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用;核定概算總投資。
(5)核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規模提高標準和概算外投資情況。
3、建設成本的審計
(1)按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。 (2)審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況。 (3)審查待攤投資的列支內容和分攤情況。， (4)審查其他投資的列支情況。
第 7 頁 共 11 頁 事務有限公司
4、交付使用資產的審計
(1)審查交付的固定資產。其中房屋、建筑物、不需安裝的設備按單位工程和臺(件)逐項核實;需要安裝設備抽查臺(件)不少于50%，其他固定資產可視項目具體情況自定比例進行抽查。 要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準數(包括整個工程和單項工程)。
(2)審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題。
(3)審查交付的無形資產，注意應包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。 (4)審查交付的遞延資產。
5、尾工工程的審計
根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內容問題。
6、結余資金的審計
(1)核實現金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。
(2)審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。
(3)審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。
(4)審查往來賬款，核實債權債務。重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。
7、基建收入的審計
(1)查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數額。
(2)審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。
8、其他根據國家有關規定和建設項目具體情況確定的審計內容 (1)是否實施了項目法人責任制。 (2)是否實施了工程項目的招標和投標。
(3)是否委托合格的勘設單位、施工單位和監理單位參與建設工程。 (4)不超概算的單項工程間投資調劑有無原審批部門批準。
第 8 頁 共 11 頁 事務有限公司
(5)其他需要審計的內容。
七、被審單位主要提供的資料
(一)財務部分
1、建設項目建議書、可行性研究報告及批復文件;
2、建設項目初步設計的批準文件;
3、建設項目概(預)算、修改概(預)算及批復資料;
4、建設項目年度投資計劃及資金籌措(含借款)文件;
5、建設項目各種內部控制制度;
6、建設項目竣工驗收報告;
7、建設項目工程竣工財務決算報告及報表;
8、建設項目會計賬簿、憑證;
9、建設項目銀行存款對賬單;
10、建設項目現金盤點表;
11、建設項目物資盤點表;
12、建設單位月(季)度撥款計劃
13、建設單位撥付工程款及大項采購審批單
14、建設單位預付工程款資料
15、其他有關資料 (二)工程部分
1、國有土地使用證，建設用地規劃許可證，建設工程開工證;
2、房屋拆遷許可證;
3、規劃管理部門審定設計方案的批復;
4、建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書;
5、有關招標、投標文、評標件及中標通知書;
6、工程承包、設備采購、工程監理等合同或協議;
7、工程施工圖紙(全套)標準圖集(施工圖與竣工圖);
8、設計變更圖紙、設計變更簽證單、圖紙會審記錄;
第 9 頁 共 11 頁 事務有限公司
9、施工組織設計或技術措施方案;
10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄;
11、預算定額和費用定額;
12、有關調整預算定額的文件;
13、施工過程中雙方簽證資料;
14、地質勘探報告及總平面布置圖;
15、工程預(結)算書(加蓋送審、編制單位公章、預算員專用章);
16、工程量計算表;
17、主要材料分析表;
18、需找補材料差價的證明材料;
19、建設單位采購(含設備及材料)合同及甲供明細表; 20、工程項目施工竣工結算;
21、勘設單位營業執照復印件及資質等級、取費證書;
22、施工單位營業執照復印件及資質等級、取費證書;
23、監理單位營業執照復印件及資質等級、取費證書;
24、工程項目批準建設、日常監理及質量驗收文件;
25、其他有關資料。
八、審計工作進度及時間安排
根據審計工作程序及工程建設進度安排審計工作進度?？傮w工作分三個階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項目的基本情況和被審計單位的實際需求、將審計要求和工作內容與被審計單位進行確認性溝通、簽訂業務約定書、商定現場的人員安排和工作時間、初步制訂現場工作計劃、收集初始階段所需的審計資料、對內控制度進行初步評價、進行項目初審、初步提出工程管理與財務核算的意見和建議。第二階段：根據約定的時間和工程進度，對已完成的單項工程結算進行造價審核，財務審核按項目具體情況安排進度。提出階段性工程結算審核報告。第三階段：在工程竣工投產后，進行工程決算和財務決算審核，出具審核報告。在財務決算審核前對被審計單位的決算編制提供指導。第三階段是全過程跟蹤審計的收尾階段，對過程中出現問題應在該階段解決落實。最終的意見和評價應與被審計單位進行充分的溝通。
第 10 頁 共 11 頁 事務有限公司
各個審計階段中發現的問題應及時提出管理建議，并向被審計單位提供必要的指導。
九、審計依據
1、財政部頒發的《會計師事務所從事基建建設工程預算、結算決算審核暫行辦法》(財協字[1999]103號);
2、《審計機關國家建設項目審計準則》;
3、《中國注冊會計師審計準則》;
4、《會計準則》和《企業會計制度》;
5、《建筑法》等基建管理法律、法規。
第 11 頁 共 11 頁