課改制度健全論文范文第1篇
[摘要]中國證監會在2007年開展上市公司治理專項活動中，江蘇省上市公司披露了審計委員會很多問題，影響了上市公司的質量。為了規范上市公司審計委員會的運作，筆者在分析其存在問題的基礎上，提出了規范審計委員會運作的對策。
[關鍵詞]江蘇省上市公司；審計委員會；反思；對策
一、江蘇省上市公司審計委員會存在的問題
2007年，江蘇省證監局貫徹《中國證券監督管理委員會關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》，開展上市公司治理專項活動。各上市公司在網上披露了《關于加強上市公司治理專項活動的整改報告》。江蘇省境內確認上市公司為117家。其中1家已依法注銷。2008年7月后上市的兩家未披露《關于加強上市公司治理專項活動的整改報告》，因此最后確認研究江蘇省審計委員會運作的上市公司為114家。
(一)江蘇省未設審計委員會和審計委員會未正常運作的上市公司較多
在江蘇省境內A股上市的114家公司中，未設審計委員會的上市公司為37家，占所有上市公司的32.5％。具體見附表1。
在江蘇省境內A股上市的114家公司中，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。這里提到的“未正常運作”，是指“工作未獨立展開”，“尚未正式運作”，“無實質性運作”，“運作沒有正?；?，“尚未召開過會議”等。具體見附表2。
在江蘇省境內A股上市的114家公司中，未設審計委員會的上市公司為37家，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，共70家，占所有上市公司的61.4％。具體見附表3。
從表3可以看出，江蘇省境內A股上市未設審計委員會和審計委員會未正常運作的上市公司中，2003年占92.3％，1997年占91.6％。2006年占80％，1993年占75％，2004年占66.7％，2005年占66.7％，2008年占66.7％，1999年占62.5％，1998年占50％，2001年占50％，2007年占50％，2000年占37 5％。1996年占36.4％，2002年占33.3％，1994年占20％，1995年占0％。
(二)江蘇省審計委員會設置不規范問題不少
1 公司財務總監(總會計師)擔任審計委員會成員
從我們收集的資料分析，公司財務總監(總會計師)擔任審計委員會成員共18家上市公司，占整個上市公司審計委員會的15.8％。
應該指出，華西村已意識到這個問題并作了改正，該公司《第三屆第二十一次董事會決議公告》和《第四屆第一次董事會決議公告》都披露了財務總監為審計委員會成員，但在2009年3月9日發布的《第四屆第九次董事會決議公告》中審議通過《關于調整董事會審計委員會人選的議案》。議案修正為：“鑒于XXX先生為公司財務總監，不適合兼任公司審計委員會委員，現將審計委會員成員調整為YYY擔任?！笨上渌?7家還未調整。
2 審計委員會成員中的獨立董事無財會專業人士
從我們收集的資料分析，審計委員會成員中的獨立董事。無財會專業人士的共有5家上市公司，占整個上市公司審計委員會的4.39％。
3 審計委員會中獨立董事未占多數
從我們收集的資料分析，審計委員會中獨立董事未占多數的共有8家上市公司，占整個上市公司審計委員會的7.02％。所幸的是在8家上市公司中已有3家在江蘇證監局開展上市公司治理專項活動得到調整，其中兩家在2008年，1家在2009年。
4 大學在職的主要校級領導擔任獨立董事，有的還是審計委員會成員
從我們收集的資料分析，大學在職的主要校級領導共有6位在上市公司擔任獨立董事，占整個上市公司審計委員會的5.26％。
2004年9月30日，教育部黨組發布的《關于部直屬高校黨員領導干部廉潔自律的“六不準”規定的通知》第五條規定：“主要領導不準擔任社會上經營性實體的獨立董事?！薄耙陨弦幎?，其他普通高等學?？梢詤⒄請绦??！苯K境內最著名的兩位主要校級領導在《通知》發布后相繼辭去了獨立董事職務。
5 獨立董事超期履職，審計委員會不及時更新
某上市公司《2007年年度報告》中披露，兩位獨立董事分別從2000年9月和2001年6月擔任，上述兩位獨立董事到2009年換屆，明顯超過證監會規定的六年任期，其中2001年6月擔任的獨立董事為審計委員會成員。
(三)江蘇省審計委員會運作不規范問題很多
前面已涉及到，在江蘇省境內A股上市的114家公司中，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。此外還有：
1 外部審計機構不是由審計委員會而是由財務總監提議聘任
某上市公司2008年5月9日發布的《2007年度股東大會會議資料》披露：“XXX總監作如下報告：董事會續聘安永大華會計師事務所有限責任公司為本公司審計機構的議案?！蓖瑫r，在《2007年度股東大會會議資料》顯示：“XXX，2004年至今任江蘇永鼎股份有限公司財務總監?！?/p>
2 審計委員會與會計師事務所的溝通由公司財務總監負責協調
某上市公司2009年4月10日發布的《第六屆董事會第一次會議決議公告》顯示，通過的《董事會審計委員會議事規則》修改事項是：原第十五條：“公司財務負責人負責協調審計委員會與會計師事務所的溝通事宜?！毙薷臑椤暗谑鍡l公司財務總監負責協調審計委員會與會計師事務所的溝通事宜?！?/p>
3 未成立內部審計機構，審計委員會與之如何溝通
從收集的資料分析，未成立內部審計機構共有20家上市公司，占整個上市公司審計委員會的17.5％。
4 內部審計機構與財務機構合設，或由財務總監領導而非審計委員會領導
從收集的資料分析，內部審計機構與財務機構合設，或由財務總監領導的共有7家上市公司，占整個上市公司審計委員會的6.14％。
5 未成立審計委員會卻發布審計委員會的履職情況匯總報告
據某上市公司2007年年度報告“董事會下設的審計委員會的履職情況匯總報告”項目中披露，該公司董事會審計委員會于2008年3月5日向董事會提交了“關于江蘇公證會計師事務所有限公司對公司2007年度審計工作的總結報告?！倍摴尽兜谒膶枚聲诎舜螘h決議公告》顯示，在2008年4月17日召開的第四屆董事會第八次會議才成立公司董事會審計委員會。
此外，該《公告》還顯示：“本公司第四屆董事會第八次會議于2008年4月17日以通訊方式召開，”但接下來又披露“同時經新當選的各委員會委員的現場討論，選舉產生了各專門委員會主任委員暨召集人?！边@里，究竟是“通訊方式”還是“現場討論”?
6 審計委員會不能按規定開會
某上市公司于2007年10月30日召開董事會臨時會議，審議的《關于加強上市公司治理專項活動的整改報告》中認識到：“按照公司董事會專業委員會有關實施細則的規定，審計委員會每年應至少召開四次會議，薪酬與考核委員會每年應至少召開兩次會議，
但檢查中發現各專門委員會的實際運作均不符合上述規定要求，建議公司董事會嚴格按照有關實施細則的規定開展工作，切實發揮各專門委員會的作用?！?/p>
二、江蘇省上市公司審計委員會的思考
(一)為什么江蘇省未設審計委員會的上市公司較多
附表1顯示，在江蘇省境內未設審計委員會的上市公司占所有上市公司的32.5％。其原因是：
1 法規規定缺乏剛性要求
在我國，對上市公司設立審計委員會無明確硬性的規定。首先，在我國的《公司法》和《證券法》中沒有規定；其次，在其他行政法規中無硬性規定。如：
2001年8月16日，中國證監會發布的《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》中只提到一句話“如果上市公司董事會下設薪酬、審計、提名等委員會的，獨立董事應當在委員會中占有二分之一以上的比例?！?/p>
2002年1月7日，中國證監會和國家經貿會發布的《上市公司治理準則》稍有進步，但仍無明確硬性規定，它要求“上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議，設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會?！?/p>
2 我國政府與上市公司對設置審計委員會的理論依據不明晰
筆者曾在《審計委員會的理論與運作》這部專著中論及，設置審計委員會的主要理論依據是委托代理理論。所有權與經營權分離是委托代理關系產生的基礎和前提。但是，從經濟學上分析，委托代理關系也存在自身的兩個問題：一是目標函數的差異。公司的委托人往往追求股東權益最大化或資產保值增值；而代理人則追求自己受益最大化，它們或表現為盡可能多的貨幣與非貨幣收益，或表現為公司規模與業績的擴大以提高自身的權力、地位與價值。二是信息不對稱。在公司經營管理活動中經營者掌握的信息自然比所有者更多更詳細，代理人與委托人之間信息的不對稱會產生“道德風險”問題，造成機會主義的尋租行為，它表現為偷懶行為和監守自盜等。于是，所有者希冀一個懂財務又處于客觀公正的中介地位的人來監督經營者，外部審計就應運而生。但是，從國內外審計失敗的案例剖析，經營者與外部審計會勾結欺詐投資者和公眾。從歷史上看，審計委員會的產生是普華會計師事務所對麥克森，羅賓斯藥材公司審計失效后，需要由審計委員會代表股東(董事會)的身份委托外部審計。
由此可見，審計委員會是經營者與外部審計之間的“防火墻”。是接受投資者委托，又代表投資者去聘請外部審計，既有受托又有委托。是法律層面上賦予的重要的委托人身份。江蘇省諸多公司未沒審計委員會，是未從理論上認識審計委員會在公司治理中的制約作用。在安然等系列財務丑聞后，《薩班斯法案》在聘任外部審計的程序上撥亂反正，突出了審計委員會在聘請外部審計師的委托人身份，強調了審計委員會對外部審計的委托人地位。2003年11月，全美證券交易商}辦會和紐約證券交易所發布的《新的公司治理最終規則》中規定：“審計委員會定位在公司治理的最高層面上?！边_到了帕累托改進的目的。美國原證監會主席阿瑟·利維特(ArthurLevitt)于1998年9月28日指出：“最后，稱職、專注、獨立和嚴厲的審計委員會是公眾利益的最可靠守護者?！彼衷?000年2月2日指出：“我認識到保護公眾利益的最可靠的監護人之一，是一個有能力、守承諾、具獨立精神和堅強意志的審計委員會。唯其重要，美國每一個公眾公司不能沒有審計委員會?！?/p>
(二)為什么江蘇省審計委員會未正常運作的上市公司較多
附表2顯示，在江蘇省境內未設審計委員會的上市公司占所有上市公司的28.9％。其原因是：
1 我國的公司文化與公司治理機制相悖
漫長的封建制度和計劃經濟體制是公司治理結構的頑固障礙。公司治理結構是強調權力制衡，強調集體決策。封建專制和命令經濟卻強調集權，強調“一言堂”；文化上反映為獨裁思想和奴化思想；行動上表現為獨斷專行，不受約束與監督?，F在有一種“老總文化”正是在這種土壤中滋生出來的。我國的公司文化繼承和發展了很多人類文明的先進成果，但畢竟是從封建影響和計劃經濟中脫胎出來的，遺留了不少丑陋的東西。顧雛軍經營“成者為王”的顧氏王國，陳九霖在“第四石油帝國”中一意孤行、欺上瞞下，“上海首富”周正毅的“英雄問世、海鳥欲飛、商貿開路、地產為王”，以及哪些舞弊公司的老總們，一手遮天，將公司為一己之私，欺騙公眾與政府。
在這種“老總文化”的公司里，怎么可能真正實行公司治理機制?公司治理結構是一種分權的制衡架構，這種文化怎么可能讓以獨立董事為首的提名委員會去真正提名?讓以獨立董事為首的薪酬委員會去真正決定薪酬?讓以獨立董事為首的審計委員會去提名聘請外部審計師?
我國審計委員會制度的設置，既是一種制度安排也是一種制度變遷。一般認為，一項新制度的評價標準有兩個：即帕累托改進和卡爾多——?？怂垢倪M。帕累托改進標準是指制度安排使一個人的境況由于變革而變好，而其他人不因此而受到損失；卡爾多——?？怂箻藴适侵钢贫劝才攀挂粋€人的境況由于變革而變好，因而他能夠補償另一個人的損失而且還有剩余，那么整體的效益就改進了。評價我國審計委員會制度的標準應采用卡爾多——?？怂箻藴?。即審計委員會制度使管理層或審計師的某些利益受到損失，但保護了整個股東(特別是中小股東)和利益相關者的利益。
2 上市公司董事會不重視
我國不少上市公司董事會在觀念上，仍將獨立董事捧為“花瓶”、視為“擺設”，有的甚至當作“稻草人”、“擋箭牌”。他們在董事會下設置的專門委員會(包括審計委員會)也是裝裝樣子而已。這種公司怎么可能聘請“獨立”、“懂事”的人做獨立董事。怎么可能由這些獨立董事組成審計委員會，怎么可能督促審計委員會成員勤勉盡職地履行職責?
3 審計委員會成員不作為
審計委員會成員中不乏知名會計學教授和會計師事務所的專業人士，但由于以下原因卻不作為。
(1)他們可能不了解審計委員會在公司治理中的制衡作用，因此，出現了諸如上述的“公司財務總監(總會計師)擔任審計委員會成員”、“外部審計機構不是由審計委員會而是由財務總監提議聘任”、“審計委員會與會計師事務所的溝通由公司財務總監負責協調”、“內部審計機構與財務機構合設，或由財務總監領導而非審計委員會領導”等問題。
(2)他們可能說了不算，審計委員會職責不僅僅是“審核公司的財務信息及其披露”，但如上述的上市公司未成立內部審計機構，而法規規定“內部審計機構對審計委員會負責”、“審計委員會聽取內部審計機構的報告…‘審計委員會與內部審計溝通”等如何履職?當然，成立內部審計機構需董事會決定，但畢竟可發表獨立意見。也可能礙于大股東情面，目前，我國的獨立董事遴選機制主要是大股東說了算。
(3)他們可能工作太忙而不盡職，各上市公司一般都制定了《董事會審計委員會實施細則》或《董事會審計委員會工作細則》、《審計委員會議事規則》、《審計委員會年報審議工作規程》，如何開
會、如何溝通、如何實地考察等都有規定。他們或不能親自出席直接詢問，或不能親自到現場考察，無暇顧及更多詳情和細節。但如不開會、不溝通、不實地考察很難說盡職。
(三)為什么江蘇省審計委員會運作會出錯
1 不依法運作
其實，“審計委員會成員中的獨立董事無財會專業人士”、“審計委員會中獨立董事未占多數”、“獨立董事超期履職，審計委員會不及時更新”、“大學在職的主要校級領導擔任獨立董事，有的還是審計委員會成員”等這些問題都有法規規定，只要董事會注意學習、依法運作，可以避免。
2 有意造假
上述某上市公司“未成立審計委員會卻發布審計委員會的履職情況匯總報告”、“通訊方式召開又現場討論，選舉產生了各專門委員會主任委員暨召集人?！泵餮廴艘豢淳椭雷玖釉旒?。
三、江蘇省上市公司審計委員會的對策
中國證監會首席會計師張為國教授在2003年談到如何借鑒2002年7月30日頒發的《薩班斯一奧克斯萊法》時指出：“審計委員會在中國特定的環境下應如何運作既缺乏經驗，又缺乏具體的規范。建議在下階段應重視研究和推廣工作?！彼€在提到“我國借鑒《薩班斯－奧克斯萊法》進度構想”時認為：“三五年內可借鑒”并“相關制度能基本到位”?，F在“三五年內”已經過去了，中國證監會開展了加強上市公司治理專項活動，取得了明顯的效果。
(一)加大證監會與證交所對上市公司審計委員會的監管與指導
中國證監會開展加強上市公司治理專項活動后。各上市公司披露了《關于加強上市公司治理專項活動的整改報告》，在“整改意見”中紛紛表示成立審計委員會，大多數上市公司成立了審計委員會；已成立審計委員會也表示要正常運作，事實證明證監會與證交所對審計委員會完善有促進作用。
證監會與證交所還要出臺一些上市公司審計委員會的指導性法規，并加快對審計委員會成員的培訓。
同時，上市公司審計委員會運作狀況不一樣，有好有差，需要加強證監會與證交所對上市公司審計委員會的考核，并公開披露。
此外，加重證監會與證交所對上市公司及其審計委員會的處罰。中國證監會開展加強上市公司治理專項活動后，業內人士擔心這會成為上市公司的“走過場”行動，但證監會提出了嚴厲的處罰措施，對于治理結構存在嚴重缺陷以及對存在問題拒不整改的上市公司，證監會將不受理其股權激勵申報材料。對于治理結構存在問題的上市公司以及嚴重影響上市公司獨立性、侵害上市公司利益的控股股東及實際控制人，證監會將對其再融資、股權轉讓、并購重組等行為進行重點關注。
(二)上市公司董事會及其審計委員會也要自我完善，依法運作
要強化公眾公司理念，營造科學的公司文化，優化公司的內部控制環境，健全公司治理結構，嚴格公司管理。董事會要積極推動審計委員會的正常規范運作，審計委員會亦要主動勤勉盡職地工作。
課改制度健全論文范文第2篇
一、醫院檔案查借閱制度存在的問題
(一)檔案借閱登記手續不規范。
醫院檔案的流失,主要是借閱手續的不規范,例如病案的借閱必須由住院醫生簽名后憑借條到檔案室借閱,但常常出現實習醫生代替住院醫生持借條來借閱檔案,甚至出現個別實習醫生模仿導師簽名借閱病歷檔案。登記手續的不規范,是導致檔案丟失的另一原因,醫務人員借閱檔案常常由于匆忙沒有詳細填寫借閱信息,一些借回去的檔案還出現在各科室間私下轉借等現象。
(二)檔案管理缺乏系統管理。
醫院檔案門類多、數量大、涉及面廣等特點,導致一些醫院形成了各自科室管理本科室相關檔案的局面,出現部分特殊檔案借閱無門的現象,更讓醫院檔案管理工作出現歸檔不明、職責不清的問題。
(三)檔案管理人員業務不精,法律意識淡薄。
檔案統一管理需要管理人員擁有龐大的知識體系,熟悉檔案分布及各科室基本內容,能給予借閱者一定的借閱指導。目前,大部分醫院管理人員并不是檔案專業出身,在專業知識、管理能力、職業素養上并不能滿足醫院檔案管理工作的要求。甚至個別管理人員對醫院檔案重要性的認識不足,私自外借特殊病歷檔案,致使原病案被篡改,引起醫療糾紛。
(四)檔案借出后監管不力,沒有嚴格的獎懲制度。
很多醫院檔案管理在借閱歸還工作上出現漏洞,一些檔案借出后被涂改、勾畫、拆散等使檔案失真,嚴重影響了檔案的質量,甚至有些科研人員借出檔案長期不歸還,而對于這些現象并沒有相應的懲罰制度,即使已經在檔案損壞丟失方面有相關懲罰措施,卻并沒有嚴格的執行,使得致使檔案損壞丟失的醫務人員并不重視對檔案的妥善保管。
(五)檔案管理缺乏信息化手段。
在計算機技術飛速發展的當下,一些醫院已經實現了檔案管理的初步信息化,但電子檔案更容易被修改,醫院對檔案安全保護的技術手段并不高。另一方面,檔案管理人員缺乏先進技術軟件的應用經驗,并不能體現檔案管理信息化快捷、高效的優勢。
二、醫院檔案查借閱工作的改善對策
(一)規范檔案借閱程序。
醫院要從自身實際情況出發,改進完善檔案借閱的相關規定,嚴格執行借閱規章制度,檔案借閱必須由借閱人親自完成,登記信息不僅需要個人基本信息,還應該說明借閱目的和歸還時間,把檔案妥善保管的工作落實到明確個人。在檔案歸還時還要做好清查、核對工作,防止錯號、重號、錯檔及漏檔的發生。
(二)整合資源,對檔案進行系統管理。
檔案系統有序的分布是檔案管理工作的基礎,醫院要注意建立健全的檔案管理體系,形成以行政綜合檔案為主體,各職能科室、臨床科室檔案為基礎的檔案管理體系,對各個門類、不同載體的檔案進行有效的系統管理。
(三)增強檔案管理人員素養和法制觀念。
檔案管理人員的引進和培養對檔案管理工作十分必要,定期對管理人員進行業務培訓,建立醫院檔案管理特有的培訓機制,通過外出進修、管理經驗交流會等方式,打造業務精深有專業素養的醫院檔案管理隊伍。同時注意對管理人員法律意識的培養,通過學習掌握一定的法律常識,保證檔案管理工作的順利開展,為檔案借閱提供高效的服務。
(四)完善檔案借閱的相關制度。
檔案借閱制度需要明晰化以達到檔案的有效管理,這就要求我們嚴謹細致地制定完善檔案借閱的相關制度規則,如檔案借閱權限的規定;檔案借閱時間的規定;檔案借閱地點的規定以及檔案借閱的懲罰制度等等。全方位完善醫院檔案借閱制度,在提高檔案管理工作效率方面有著重要的作用。同時,還需要對個別特殊的檔案制定相關的特殊管理規定,例如對引起醫患糾紛的病例檔案由專人負責獨立保管,對科研檔案借閱數量和借閱時間做出明確規定等等,做到檔案借閱的合理規范。
(五)合理運用信息化,改善借閱手段。
在信息載體多樣化的影響下,檔案管理工作需要采取相應的先進技術手段來完成。在完善聲像檔案資料的基礎上,計算機、攝像機、掃描儀、投影儀等查閱設備的配置必不可少。信息化檔案管理中,需要利用網絡實現檔案資料系統化,為查閱提供必要的專題目錄、全引目錄等檢索條目,并建立一定的信息利用反饋制度,以及與外院在科研檔案資料等方面達到資源共享,從而讓檔案借閱真正滿足醫療、教學、科研等多方面的需求,充分發揮檔案的作用,為醫院改革和發展提供信息服務。
總之,醫院檔案查借閱制度的施行不能僅僅停留在文案上,更需要檔案管理人員以醫院實際工作為準,落實到日常檔案管理中來,使醫院檔案管理工作規范化,推動醫院各項工作的開展,實現領導決策科學化和管理水平現代化。
摘要：檔案作為工作活動的記錄,有利于資料查詢、考證,隨著醫療體制的改革,醫院檔案管理工作越來越受到重視。規范的檔案管理工作是醫院順利開展一切工作的有力保障。本文就醫院檔案查借閱制度存在的問題,進行了分析并提出了幾點對策。
關鍵詞：醫院檔案,查借閱制度,改善對策
參考文獻
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課改制度健全論文范文第3篇
管理層收購 (Management Buy-out) , 簡稱MBO, 是指目標公司管理者利用銀行貸款等方式融資, 或聯合其他投資者, 購買本公司的股份, 從而改變本公司所有者結構、控制權結構和資產結構, 達到重組本公司的目的并獲得預期收益的一種收購行為。MBO是對所有權與經營權相分離的現代企業制度的反叛, 追求一種所有權和經營權的相對集中, 它具有股權激勵和理清產權的雙重功能, 有助于改善公司治理結構、激勵內部人員積極性、降低代理成本、改善企業經營狀況等。
2 MBO在我國的發展
MBO, 起源于20世紀70年代的美國, 80年代初開始被運用于英國國營企業民營化上并得以積極推進, 之后在德國和日本等國并得到推廣和普及。我國于90年代末引入這種收購方式。1999年, 四通集團率先對MBO進行了探索, 就此引發了我國MBO的熱潮。但我國90年代末出現的MBO運作, 動機大多是把MBO作為企業改制的工具, 并未確切意識到它在產權交易方面的特殊作用, 而且運作也大多不規范。2002年10月中國證監會發布的《上市公司收購管理辦法》及相關規定, 雖未對其概念進行界定, 卻首次給予MBO在我國留下了生存空間。但由于《上市公司收購管理辦法》并未對MBO所涉及的法律問題進行明確規定, 我國國企改革中的MBO還存在著許多法律漏洞。2005年4月發布的《企業國有產權向管理層轉讓暫行規定》明確指出, 可以探索中小型國有控股企業的國有及國有控股企業的國有產權向管理層轉讓, 但是大型國有及國有控股企業的國有產權不向管理層轉讓, 大型國有及國有控股企業所屬從事該大型企業主營任務的重要全資或控股企業的國有產權也不向管理層轉讓。據統計, 我國現有的MBO案例中, 國有或國有控股的企業占到2/3以上?？梢灶A見, 我國的MBO在國有企業治理結構改善中必將發揮應有的功能, 但需要有一個更完善的政策環境。
3 我國國企改革中MBO面臨的問題
在我國的國企產權改革各種形式中, MBO是最受爭議的。我國國企改革中MBO面臨的問題主要有以下三個方面。
3.1 在現有的法律框架體系下, 缺乏MB O推行的制度保證
從我國現有的有關法律法規條文看, 完全意義上的MBO, 其合法性尚不能確定。具體到操作細節上如收購主體、融資等環節都有可能與現行的法律法規相抵觸之處, 在具體操作中可引用的部分規定只是臨時性的、地方性的和政策性的辦法和條例, 不具備統一性和立法的權威性。特別是對于國有控股的上市公司, MBO一旦涉及到國有股權的轉讓問題, 其政策障礙就明顯多于民營企業, 因此如果不能針對MBO制定相應的股權轉讓法規, 必然會影響到它在國有上市公司中的應用。
3.2 國企改革中的M B O往往會帶來國有資產的流失
國有資產出售主體的不清晰是國有資產流失的主要原因之一。由于國有企業的所有者虛化, 使出賣國有資產權力的實際掌握者是政府官員或企業中的國有資產代理人。代理人難以持完全的審慎態度對待國有資產的轉讓, 給了收購者可乘之機。面對收購方把價格壓低的動力, 作為國有資產代理人的出讓方缺乏人格化股東的約束, 缺乏抬高價格的動力, 不會市場化地要價。所以, MBO會出現有利于收購方的傾向, 侵害到國家股和集體股的權益。而實施MBO的管理層往往對公司的財務狀況和經營情況很了解, 十分清楚公司的資產潛力和實際價值, 導致作為賣方的國有股股東在收購中往往處于劣勢, 造成國有資產的流失。
3.3 國企改革中的MB O過程存在暗箱操作, 容易滋生腐敗
國有企業改革中的MBO由于收購程序不透明, 容易導致暗箱操作我。我國不同于美國, 因為美國股市是全流通的, 不存在流通股與非流通股的矛盾。公司在實施MBO時如果是收購上市公司的股份, 則是通過市場來解決的。這樣的運作方式對于全體股東都是透明的。我國的MBO在實踐中, 由于信息披露制度的不完善, 社會公眾和普通投資者從簡單的公告中可以看到目標公司的股權轉讓事項, 但無法知道該轉讓行為是MBO, 更不清楚此次收購活動的原因和意義、收購價格的確定依據及公允性等情況。國有股權的轉讓并不是在相對競爭的市場中進行的, 大多是不公開的暗箱操作。例如:2004年華晨公司的MBO中, 就傳出華晨高層與遼寧省政府之間有暗箱操作。國企改革中, 管理層與地方政府所做的諸如此類的暗箱操作, 違反了市場公平原則, 容易滋生腐敗, 加劇社會矛盾。
4 MBO在我國國企改革中的優勢
MBO作為一種制度創新, 對于企業的有效整合, 降低代理成本, 提高經營管理效率以及社會資源的優化配置都有著重大的意義。其主要優勢有以下幾個方面。
4.1 M B O具有股權激勵與清理產權的雙重功能
MBO是對所有權和經營權相分離的現代企業制度的一種反叛, 它不僅能解決國有企業“所有者缺位”問題, 還可以從根本上變革產權關系, 實現所有者回歸。通過MBO, 公司的股權結構發生了改變, 形成一種所有權和經營權的相對集中, 公司股權在一定程度上歸屬于管理層所有, 有利于建立企業的長期激勵機制, 提高內部管理人員的積極性。
4.2 MB O有助于改善公司治理結構
公司在完成MBO后, 其治理結構因產權結構的變革而發生根本性的變化, 管理層由代理人變為公司股東, 管理者擁有對公司的絕對比例的聲譽控制權和剩余索取權, 他們會強化自我控制, 有利于解決現代企業制度中所存在的代理成本問題以及由此產生的管理低效問題。MBO的主要投資者是目標公司內部的管理人員, 他們往往對本公司非常了解, 并且有很強的經營管理能力。目標公司往往是具有巨大發展潛力或發展空間的企業, 通過投資者對目標公司股權、控制權、資產結構的重組, 來節約代理成本, 給投資者帶來超過正常收益回報。因此, MBO可以有效促進改革企業改善公司治理結構, 實現公司的持續發展。
4.3 M B O可以幫助國有資本從非競爭性行業中逐步退出
自黨的十五屆四中全會提出固有企業進行戰略性改組, 大多數國有企業要退出一般性競爭領域后, 十六大又明確提出要堅持公有制為主體, 毫不動搖地鼓勵、支持和引導非公有制經濟發展;充分發揮個體、私營等非公有制經濟在促進經濟增長、擴大就業和活躍市場等方面的重要作用。國有企業民營化不但有了時代需求, 而且有了政策環境。實施MBO的過程, 是國有企業民營化的過程, 也是國有經濟退出一般性競爭領域的過程。
5 健全我國MBO制度的關鍵
MBO是一個復雜的系統工程, 涉及到我國的相關法律與政策的許多空白點, 在現有的法律框架體系上, 缺乏MBO推行的制度保證。要使MBO在我國成功實施, 對其實施過程和進一步發展還需在制度上進行規范, 及時制定相關政策和規定。作為一種制度創新, MBO制度的健全主要包括以下幾個關鍵方面。
(1) 加強對國企改革中MBO活動的監管。國家可以專門成立一個部門對MBO進行監督管理。政府應對實施MBO公司的監督和治理機制進行進一步完善, 防止管理者利用自身的特殊地位, 損害國家股和中小股東利益的行為發生。
(2) 盡快制定針對MBO的股權轉讓法規。管理者收購是上市公司收購的一種形式, 但由于獨特的收購主體使MBO具有不同于一般上市公司收購的特點。監管部門應該制定專門的法規對MBO做出專項規定, 對其收購主體、融資、股權轉讓等環節做出具體規定, 明確實施MBO的合法性。
(3) 國家明確國有資產的評估與收購定價的公允性。MBO實施中應該聘請具有專業水準及資格的中介評估機構, 按照一定的原則及方法進行評估, 公平地確定MBO中股權轉讓價格的合理依據, 并在此基礎上確定一個客觀的交易價格, 這樣才能避免集體與國有資產的流失。
(4) 完善MBO實施信息披露制度, 增加收購過程的透明度, 避免黑箱操縱。政府應該要求實施MBO的公司加強信息披露, 詳細披露收購原因、收購價格及其確定依據、收購資金的來源等問題。
摘要：本文分析了管理層收購在我國的發展以及我國在國企改革中實施管理層收購面臨的主要問題, 對如何健全我國管理層收購制度進行了探討。
關鍵詞：管理層收購 (MBO) ,國企改革,制度健全
參考文獻
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課改制度健全論文范文第4篇
摘要:企業統計數據是分析企業經濟運行、變化和預測企業發展趨勢,制定企業發展決策的重要依據。企業統計數據的質量直接關系到統計工作在企業決策、調控和管理中的重大作用是否能夠正確地發揮。目前在企業實際統計工作中,統計數據經常受到各種因素的干擾,統計數據質量不高,甚至是失真現象普遍存在。質量不高的企業統計數據其實基本是喪失了其應有的使用價值,甚至還有可能導致企業決策失誤,給企業的未來發展造成巨大損失。
摘要詞:企業統計;數據失真;思考;對策
一、當前影響企業統計數據質量的因素分析
(一)企業統計人員變動異常頻繁影響到了企業統計數據的質量。目前企業重組和改制等各項改革工作都會導致企業人員的隨時變動,并且已經成了一種常見的現象。當然改革是社會進步發展的內在要求,也是企業自身發展的需求,但在企業改革過程中會導致統計隊伍的很不穩定,統計資料不能正常交接,甚至有的企業隨意更換統計人員,這樣不但有損企業統計工作的開展,而且也會影響企業統計數據的質量。
(二)部分企業統計人員缺乏統計知識,統計法規也存在漏洞影響到了企業統計數據的質量。首先,由于企業常常忽略了對統計人員進行必要的培訓,導致企業統計人員普遍缺乏統計知識,造成對企業統計指標理解不透,導致了企業統計數據出現差錯,這必然會使企業統計的原始數據存在先天性的不足。另外,統計法只對加強統計基礎工作做了規定,但是在確保統計源頭數據準確性方面規定太少,規定本身也存在漏洞,這樣在執行中就給某些領導干部或統計部門修改數據提供了機會。再就是對企業統計違法行為的處罰規定中沒有明確對有關領導干部違法怎么處理,對領導不追究責任直接影響到了法律實施效果,也間接或直接影響了企業統計數據質量。
(三)企業領導為私利隨意對統計數據進行干預影響了統計數據質量。企業統計成果和統計數據經常會與各級企業領導的政績密切相關,所以企業的年終考核也會考慮以統計數據為依據,這樣就使得許多企業領導冒險去干預統計工作,迫使企業統計人員弄虛作假,為其升職創造條件。部分企業領導干部為了達到私人目的隨意修改企業統計數據,直接違反統計法,加上有些企業基層統計人員存在難言苦衷,在工作中對摻有水分的或被領導干預過的統計數據不敢糾正,甚至個別企業統計部門負責人還力求迎合領導意圖,這樣的后果是直接影響到了企業統計數據質量。
(四)企業不切實際的計劃和高指標,加上監督機制不健全影響到了企業統計數據質量。部分企業領導干部喜歡急功近利,通常違背市場經濟規律辦事,然后不切實際的靠行政命令強行干預,硬性行下達一些和實際情況相去甚遠的高指標和計劃。然后在這種情況下,很多統計人員為了迎合上級領導,只能是違心統計,另外,雖然很多企業也制定了一些針對企業統計監督檢查和考核約束機制,但是很多企業的監督機制沒有發揮一作用,基本上是聽聽匯報,看看賬表了事,不能深入下去調查,這就導致監督機制難以起到遏制企業統計數據失真的有效作用,從而嚴重影響了企業統計數據的質量。
二、提高企業統計數據的質量的對策思考
(一)不斷改革企業統計管理體制,逐步完善企業統計制度方法。企業統計最好是逐步能實行企業最高領導垂直管理體制,因為現在的統一領導和分級負責統計管理體制很大程度上影響到了企業統計數據的質量,因為在這樣的體制下企業統計數據的獨立性必然會受到很大影響,所以改革現行統計管理體制是非常有必要的。其次,可以逐步構建多元的統計體系,通過建立以政府綜合統計為主體和企業部門統計結合并存的統計體系,并且做到各自分工科學,職責分明和協調發展,通過這樣的現代化企業統計體制更能充分發揮企業統計的作用,提高企業統計數據質量。最后,需要大力拓展企業抽樣調查研究的應用領域,不斷改進和完善抽樣調查方法,做到不但科學,而且經濟適用,從而提高企業統計數據的質量。
(二)強化企業統計執法力度,通過加強監督等措施建立有效的防干預機制。首先,根據《統計法》的規定,來自數據源頭最基礎單位的虛報、瞞報或拒報統計數據應該受到相應的處罰。但是在處罰過程中,如果因為虛報、瞞報和拒報統計數據所得到的好處大過所受處罰,那么數據源頭基層單位的虛報、瞞報或拒報就不會停止,所以為了提高統計數據質量,必須要加大執法力度,強化法律責任,特別是對領導干部干預統計數據問題的處理,要提出切實有效的責任追究制度,努力從根本上遏制統計弄虛作假現象提供有力的法律保障。其次,為了提高統計數據質量必須要建立一整套可行有效的防干擾機制,可以逐步建立起隨表分析制,報表待審制,數據評估制及失真數據直查制,這樣就可以保證企業統計數據能有根有據,一定程度上防止對統計數據的人為干預。最后,還要采取切實措施對企業統計數據質量進行監督。在對企業統計數據監督時,通過媒體監督是促進企業統計數據質量提高的一個重要措施,因為媒體具有參與面廣和挖掘程度深特點。當然,考慮媒體的發散性特點,相關政府部門對媒體的監督也應依法加強管理,防止出現不必要的混亂局面。
(三)加強對統計人員的管理,健全統計機構和培養高素質統計隊伍。企業必須逐步完善統計機構,采取措施穩定統計隊伍,制定有效系統的企業統計人員定期培訓計劃,對企業統計人員進行業務知識培訓,特別是要重視對企業基層統計人員的培訓,因為如果源頭數據不準,統計數據質量是無法保證的。通過對企業統計人員的培訓,可以大大提高企業統計人員的理論水平、法律意識及工作能力,使統計人員的知識結構不斷更新,更適應新形勢下統計工作的需要,這樣就能把好統計數據質量的源頭關,從而保證企業統計工作的有序開展。另外要特別重視對統計人員進行統計法制和統計職業道德教育,從而全面提高企業各級領導干部及廣大統計人員依法統計的意識,增強他們的為統計數據真實性負責的責任感。教育統計人員要樹立正確的人生觀和價值觀,使他們都能立足本崗,切實搞好企業統計工作。
(四)上級部門在考察企業黨政領導班子的工作業績時,盡量做到全面、科學和準確、不能僅僅把企業統計數據作為考察判定依據。當然企業統計數據是考察企業領導班子和領導干部工作實績的重要依據,但是不能看成是唯一依據,即使拿來做依據也必須做到用于考察實績的企業統計數據必須真實可靠。并且利用企業統計數據考察領導班子及領導干部工作實績時必須要考慮他們原有的工作條件基礎,堅決杜絕制定不切實可行考核目標,從源頭上杜絕因考核目標不切實際而引發的統計數據造假現象。當然企業的組織部門更應制定公平、合理的領導干部任用和選拔機制,堅決杜絕“數字出官,官出數字”現象的發生。
總之,只有正確認識影響企業統計數據質量的因素,然后對造成這些影響因素的原因進行深入分析,在分析的基礎上采取行之有效的解決措施才能保證企業統計數據的質量,才能保證企業統計工作的順利開展,從而有效發揮企業統計數據的最大實用價值,使統計部門在企業及社會的發展中發出出應有作用。
參考文獻:
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作者簡介:
顧睿(1980- ),男,安徽壽縣人,工商管理碩士,安徽省電信財務共享中心
課改制度健全論文范文第5篇
摘 要：一個留守兒童對應的就是一個家庭，孩子的身心發育是否健康成長直接導致他的一生，導致一個家庭是否和諧幸福美滿。家庭的穩定才能促使國家安康平安。
關鍵詞：農村； 留守兒童； 健全人格
在2009河北省兒童抽樣調查的50794名兒童中，有7146名留守兒童，占14％，其中，單親在外打工的留守兒童有5270人，占留守兒童人數的73.7％；父母均在外打工的留守兒童有1876人，占留守兒童人數的26.3％，占總抽樣本兒童的3.7％。按照此比例分析，全省約有170萬名農村留守兒童，其中父母均在外務工的農村留守兒童有45萬。在農業人口占70％以上的河北省，這個數字說明，留守兒童絕對數大，但由于不太集中，問題并不是很突出。同時，調查結果顯示，留守率與地方經濟發展緊密相關，即地方經濟越發達，留守率就越低，地方經濟越欠發達，留守率就越高。
農村留守兒童現象的產生來自于家庭和社會兩個方面。一方面，家庭的貧困，使孩子的父母不得不走出農村到城市務工；另一方面，中國長期的城鄉二元制以及社會對“農民工”不公平的待遇，使廣大農民沒有辦法及能力帶著孩子一起走進城市。具體情況如下：
1.農民工在城市從事的一般都是勞動強度大、工作時間長的工作，他們在工作之余根本就沒有時間和精力照顧自己的孩子。
2.農民工的工資和福利水平無法與城市工人相比，差距很大。以他們的工資收入水平很難支撐一個家庭在城市的生活。
3.由于戶籍的限制，農民工的子女在城市的學校上學基本上是不可能的，即使有學校接收，其父母也很難承受高額的費用。而城市中那些面向農民工子女的學?；旧隙际敲耖g興辦的，其教學質量不僅無法和城市學校相比，也無法和農村學校相比。
留守意味著孩子缺乏基本的親情和父母完整的愛，缺乏完整家庭帶來的溫馨和幸福，因此這些孩子在人格健全方面較之普通孩子為欠缺。有研究發現留守兒童存在的心理問題:較為偏激，易猜測，孤獨，內向，缺乏自信，容易悲傷等等。健全人格對個體來說，是一項很重要的生存本錢，有了健全的人格，才有正常的生活學習工作等，才能受到尊重和禮遇，才會有知心的朋友，才會有自豪的人生感嘆，才會不寂寞不孤獨，才會有良好的人緣。
每個人是社會的細胞，人和人聯合，共處，共同打造家庭、單位、團體，所有的人，在世上生存，這就是人的社會，人的團體，人的聯合體。假如每個人都有健全的人格，那么社會會多么健康，積極向上，活躍而文明，沒有違法，沒有罪惡，沒有黑暗。健全的人格會促進社會健康快速的發展。健全的人格會帶來震撼，心靈的敬畏與崇拜。比如，我國偉大的總理周恩來同志，他以充沛的精力，精明的政治頭腦，愛民的心，偉大的人格，為祖國為人民盡心竭力，做出了巨大的貢獻，深受百姓的愛戴與后人的追悼，聯合國也降半旗致哀！總理走了，人們懷念他，懷念的不是地位，不是容貌，而是那顆火紅的心，那巨大的靈魂，那震撼人的人格力量！人格健全的員工會有更大的可能給單位帶來好的效益，做出更多更大的貢獻，因為健全的人格就意味著更強的溝通、交際、理解和辦事的能力。就教師來講，健全人格的意義會更大，擁有健全人格的教師會把健全人格的力量傳遞給學生，感染學生，感動學生，學生一生都會受其影響。承德市檢察院檢察長李永志在2008年探母校時說過“如果一個單位因為你的到來而煥然一新，因為你的出現而大有改觀，那你是了不起的！”而這就要求人必須具有健全的人格！
家庭是一個人從出生到死亡最基礎的生存環境。家庭對一個人的重要性是第一位的。而我們所說的留守兒童恰恰缺失就是這個關鍵的溫情。
留守兒童健全人格的培養刻不容緩，我們可以采取以下幾個方面的措施：
一、從人格培養的角度出發，建議家長能夠盡量就近找工作
經常保持與孩子的聯系，以便于和孩子溝通交流，可采用電話書信視頻等方式。讓孩子感受親情的溫暖和呵護。
二、學校要充分利用當地有效資源，加大對留守學生的心理教育
通過豐富多彩的課余活動，增加留守學生與老師接觸的機會，通過實行教師與留守學生一對一幫扶措施，讓留守學生得到學校和老師更多的關心與幫助。有條件的地方要建立課后活動中心、心理輔導中心。教師應加大對走讀留守學生的家訪，更多關心學生的生活和思想狀況，引導和幫助學生樹立積極的態度來面對生活。特別是班主任教師要做好留守兒童的第二任父母的重任。盡量彌補孩子心靈上情感的缺失。
三、社會也應該為留守兒童健康成長創造良好的條件
動員社會各界人士，獻一份愛心，盡一份義務，伸出友愛之手，爭當留守兒童的“代管家長”，使留守兒童既能得到有效的學習引導，也能得到生活上的溫暖，解決留守兒童的情感缺失。在社區或留守兒童生活區內設立愛心幫扶箱，即孩子可以把自己的心愿以字面形式放入幫助箱中。讓有能力有愛心的朋友幫其實現。
四、政府有關部門要切實擔負起責任，發揮其作用
加快當地經濟發展，增加農民本地就業機會。讓更多的農民就近務工，做到“掙錢養家”兩不誤，從而減少留守學生，創造促進孩子健康成長的家庭環境。要把農民工子女教育問題列入議事日程，除加大農村中小學基礎建設投資的力度以外，更要加強對農民工子女上學問題的調查和研究，制定保證農民工子女接受義務教育的措施。同時，政府部門還應加強宣傳，對外出務工的農村家長進行引導和教育，強化他們的家庭教育觀念，讓農民工家長掌握與孩子交流溝通及科學的教育方式方法，發揮家長對孩子的獨特教育功能，引導孩子健康成長。
總之，農村留守兒童問題不僅是個教育問題，也是關系社會穩定乃至幾代人的成長問題。為此，需要政府、家庭、學校及社會方方面面都來關心重視，形成合力，作為構建和諧社會、建設社會主義新農村的重要內容來抓。