第一篇：負債所有者權益練習題
003串講練習(負債和所有者)答案
負債和所有者權益參考答案及解析
一、單項選擇題
1【答案】C【解析】2010年12月31日該應付債券的賬面價值=1000+1000×4%×2=1080(萬元)。
2.【答案】B【解析】股份有限公司回購股票，如果購回股票支付的價款低于面值總額的，按其差額貸記“資本公積—股本溢價”科目。
3.【答案】D【解析】該企業盈余公積年末余額=150+1000×(1-25%)×0.1-50-50=125(萬元)。
4.【答案】A【解析】1500+(500-300)×(1-25%)-100=1550(萬元)。
5.【答案】C【解析】可供投資者分配利潤=770+2000-2000×10%-50=2520(萬元)。
6.【答案】B【解析】因自然災害造成的存貨毀損，增值稅進項稅不需要轉出。
7.【答案】B【解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應計入委托加工物資成本。
8.【答案】C【解析】短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。
9.【答案】B【解析】應確認的應付職工薪酬=20+20×17%=23.4(萬元)。
10.【答案】B【解析】應在資本公積—股本溢價記錄的金額是溢價收入與發行手續費的差=1000000×(5-1)-1000000×5×3%=3850000(元)。
11.【答案】B【解析】此事項正確的會計處理是：
借：庫存股2000貸：銀行存款2000
借：股本500資本公積—股本溢價1000盈余公積 500貸：庫存股2000
所以選項B是正確的。
二、多項選擇題
1.答案】ACD【解析】銷售價款是按照扣除商業折扣后的金額確定，商業折扣不影響應付賬款的入賬金額。
2.【答案】BCD【解析】印花稅不通過“應交稅費”核算，發生時直接通過銀行存款核算，選項B錯誤。企業對外銷售應稅產品應交納的資源稅，計入“營業稅金及附加”科目;企業自產自用應稅產品應交納的資源稅，計入“生產成本”、“制造費用”等科目，選項C錯誤。企業購進的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，要做進項稅額轉出，選項D錯誤。
3.【答案】ABD【解析】代扣代繳的個人所得稅，通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目核算。
4.【答案】BCD【解析】盈余公積補虧，是留存收益內部的盈余公積和利潤分配——未分配利潤之間的此增彼減，不會引起留存收益變動
5.【答案】ABCD【解析】選項ABCD會計處理均正確。
6.【答案】BC【解析】在建工程屬于不動產，領用本企業自產產品需要計算銷項稅，在建工程屬于動產，領用本企業自產產品不需要繳納銷項稅。
7.【答案】ABC【解析】回購本公司股票增加庫存股科目，該科目屬于所有者權益的抵減項，所以導致所有者權益總額減少。
8.【答案】ABCD【解析】融資租入固定資產時，按應計入固定資產成本的金額(租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用)，借記“在建工程”或“固定資產”賬戶，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”賬戶，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等賬戶，按其差額，借記“未確認融資費用”賬戶。
9.【答案】ACD【解析】資本公積轉增資本、盈余公積補虧、提取法定盈余公積都不會引起所有者權益總額的變動，接受投資者追加的投資，會使得所有者權益增加。所以應該選擇ACD。
10.【答案】ABC【解析】選項A應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款;選項B應付銀行承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作短期借款;選項C企業支付的銀行承兌匯票手續費應當計入當期財務費用。
11.【答案】ABC【解析】選項D向購貨單位退回其多付的款項時，借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
12. 【答案】ABCD【解析】應付職工薪酬的對應科目，選項ABCD均可能出現。
13.【答案】BCD【解析】企業以自產產品發放給本企業員工作為福利的，應按公允價值及應交銷項稅額作為應付職工薪酬計入相關自產成本或當期損益。
14. 【答案】BCD【解析】一般企業增加資本有三個途徑：接受投資者追加投資、資本公積轉增資本和盈余公積轉增資本。發放現金股利導致所有者權益減少。
15. 【答案】AB【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷庫存股的賬面價值與所沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，應依次沖減“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”等科目，所以正確的答案是AB。
16. 【答案】ABCD【解析】企業提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產經營、轉增資本或派送新股。
17. 【答案】ABC【解析】提取法定盈余公積留存收益不變，資本公積轉增資本不會引起留存收益的增減變動，用本年利潤彌補以前年度虧損是留存收益內部的此增彼減，盈余公積轉增資本會減少留存收益，所以應該選擇ABC。
18. 【答案】ABD【解析】計算提取法定盈余公積的基數，應為本年凈利潤彌補以前年度虧損后的金額，不應該包括企業年初未分配利潤，所以選項C是錯誤的，ABD都正確。
三、判斷題
1.【答案】×【解析】未分配利潤的數額等于企業當年實現的凈利潤加上年初未分配利潤減去提取盈余公積和分配本年利潤后的余額。
2.【答案】√【解析】庫存股是所有者權益的抵減項，回購庫存股導致企業所有者權益減少。
3.【答案】×【解析】對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付利息”科目核算，對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付債券——應計利息”科目核算。
4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】√
7.【答案】×【解析】應付股利屬于流動負債。
8.【答案】√9.【答案】√
10.【答案】×【解析】企業在無形資產研究階段發生的職工薪酬，最終應當計入管理費用。
11.【答案】√
12.【答案】×【解析】教育費附加是以增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據而征收的一種稅。
13. 【答案】×【解析】非貨幣性福利屬于應付職工薪酬。
14. 【答案】√15. 【答案】√
16. 【答案】×【解析】應交稅費的期末余額一般在貸方，反映企業尚未繳納的稅費。
17. 【答案】√
18. 【答案】×【解析】企業應交納的礦產資源補償費應記入“管理費用”科目
19. 【答案】×【解析】不包括加工、修理修配等勞務，其屬于增值稅范疇。
20. 【答案】×【解析】進口關稅應計入進口產品的價值中。
21. 【答案】√22. 【答案】√
23.【答案】×【解析】長期應付款包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等。24. 【答案】√
25.【答案】×【解析】企業接受固定資產、無形資產等非現金資產投資時，應按投資合同或協議約定的價值(投資合同或協議約定的不公允的除外)作為固定資產、無形資產的入賬價值。
26.【答案】×【解析】資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價或股本溢價和直接計入所有者權益的利得和損失等。
27.【答案】×【解析】股份有限公司發行股票發生的手續費、傭金等交易費用，如果溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。
28.【解析】留存收益來源于企業生產經營活動實現的利潤。資本公積的來源不是企業實現的利潤，而主要來自資本溢價(或股本溢價)等。
四、不定項選擇題
1.(1)【答案】B【解析】發放現金股利，有現金流出企業，會引起所有者權益總額減少。
(2)【答案】CD【解析】選項AB，接受A公司的會計分錄：
借：銀行存款500貸：股本50資本公積450
(3)【答案】AD【解析】回購股票時：
借：庫存股1500貸：銀行存款1500
注銷股票時：借：股本500資本公積 1000貸：庫存股1500
(4)【答案】C【解析】由于甲公司占A公司表決權股份的30%，因此采用權益法核算甲公司長期股權投資，當被投資方其他權益下降，甲公司的分錄為：
借：資本公積——其他資本公積6貸：長期股權投資——其他權益變動 6
(5)【答案】B【解析】未分配利潤科目余額=期初+本期增加-本期減少=600+1000×(1-10%)-100-50=1350(萬)
2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月發生有關的交易或事項如下：
(1)2011年12月對行政管理部門使用的設備進行日常維修，計提應付企業內部維修人員工資1.2萬元。
(2)2011年12月對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，計提應付企業內部改良工程人員工資3萬元。
(3)2011年12月為公司總部下屬25名部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.08萬元。
(4)2011年12月決定將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)，2012年1月實際發放;
(5)月末，計提職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。
(6)2011年12月取得一筆短期借款100萬元，借款年利率為8%，實際利率與合同利率相同，按月計提利息，按季付息;
(7)2011年12月取得一筆長期借款100萬元，借款年利率為8%，實際利率與合同利率相同，按月計提利息，按年支付利息;
(8)2011年12月，企業收取包裝物押金2萬元;
(9)2011年12月1日收取乙公司貨款20萬元，作為預收賬款處理，12月15日發出貨物25萬元，增值稅銷項稅額4.25萬元，發出貨物的成本為23萬元。
(10)其他有關資料，2011年11月31日的負債總額為500萬元。要求：根據上述資料回答下列問題：
(1).下列關于負債的核算說法正確的有()。
A.流動負債是指將在1年或超過1年的一個營業周期內償還的債務
B.短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款
C.企業之間的借款不通過短期借款或長期借款核算
D.應付銀行承兌匯票到期，企業無力支付票款，應將應付票據的賬面余額轉入應付賬款
【答案】ABC【解析】應付銀行承兌匯票到期，企業無力支付票款，應將應付票據的賬面余額轉入短期借款;應付商業承兌匯票到期，企業無力支付票款，應將應付票據的賬面余額轉入應付賬款。
(2).2011年12月31日確認的應付職工薪酬為()萬元。A.243.95B.241.95 C.242.75 D.241.55
【答案】B【解析】
(1)借：管理費用1.2貸：應付職工薪酬1.2
(2)借：長期待攤費用 3貸：應付職工薪酬 3
(3)借：管理費用 2貸：應付職工薪酬2
借：應付職工薪酬 2貸：累計折舊 2
(4)借：管理費用87.75貸：應付職工薪酬87.75
(5)借：生產成本 105制造費用15管理費用20銷售費用10貸：應付職工薪酬 150
(3).2011年12月31日資產負債表應確認的負債總額為()萬元。
A. 765.29B.945.29C.725.29D.709.29
【答案】B 【解析】500+241.95+0.67+0.67+100+100+2=945.29(萬元)
(6)借：銀行存款100 貸：短期借款100
借：財務費用 0.67貸：應付利息0.67
(7)借：銀行存款 100貸：長期借款100
借：財務費用0.67貸：應付利息0.67
(8)2011年12月，企業收取包裝物押金2萬元;
借：銀行存款 2貸：其他應付款2
(9)借：銀行存款20貸：預收賬款20
借：預收賬款29.25貸：主營業務收入 25應交稅費—應交增值稅4.25
借：主營業務成本 23貸：庫存商品23
第二篇：事業單位負債核算的習題
習題一
(一)目的 練習借入款項的核算
(二)資料 某事業單位2011年發生下列經濟業務：
1、為開展事業活動向銀行臨時借款100000元，時間6個月，月利率0.6%，到期一次還本付息。取得了銀行的借款
2、上述借款到期，歸還其本金和借款利息
3、為開展經營活動向銀行借款項100000元，年利率為6%，期限1年，到期一次還本付息，取得了銀行存款。
4、上項借款1年期滿，歸還全部本金和利息
(三)要求 根據上述資料編制會計分錄
習題二
(一)目的 練習應付及預收款項的核算
(二)資料 某事業單位2011年發生下列經濟業務：
1、為開展事業活動購入材料一批，開出3個月期限帶息銀行承兌匯票一張，面值15000元，月利率0.5%，同時支付銀行承兌手續費60元
2、上述銀行承兌匯票到期，收到本金和利息
3、為開展經營活動購入材料一批，買價20000元，增
值稅3400元，開出期限6個月的無息銀行承兌匯票一張
4、以銀行存款支付上述材料運費120元
5、以銀行存款支付該無息銀行承兌匯票手續費60元
6、開出的無息銀行承兌匯票到期，單位無款兌付，銀行作逾期借款處理
7、為開展事業活動需要，向甲企業購入材料一批，價款共計6000元，材料驗收入庫，款項尚未支付
8、以銀行存款償還上述欠甲企業的材料款
9、開出商業承兌匯票一張，抵付欠丙企業材料款8000元
10、為開展經營活動購入材料一批，月終發票賬單仍未到達，估價4000元入賬
11、下月初紅字沖銷上項估價入賬記錄
12、上項材料入庫，發票賬單到達，買價5000元，增值稅850元
13、在折扣優惠期內支付上述材料款，取得現金優惠600元
14、在開展經營活動中預收某單位款項6000元，存入銀行
15、按合同規定向某單位提供勞務，應收費5800元，退還多收款項200元
16、按合同收到某單位交來包裝物押金1200元，存入銀行
17、以銀行存款上繳統籌退休金1800元
(三)要求 根據上述資料編制會計分錄
習題三
(一)目的 練習應繳預算款的核算
(二)資料 某事業單位發生下列經濟業務：
1、按規定收取行政性收費收入600元，存入銀行
2、按有關規定收取納入預算管理的基金收入3000元，存入銀行
3、以銀行存款上繳上述行政性收費收入和基金收入
(三)要求 根據上述資料編制會計分錄
習題四
(一)練習應繳財政專戶款的核算
(二)資料 某事業單位預算外資金采用全額上繳的辦法，現發生下列經濟業務：
1、收到應繳財政專戶的預算外資金1000元存入銀行
2、將收到的預算外資金100元全額上繳財政專戶
3、收到財政專戶核撥的預算外資金800元存入銀行
(三)要求 根據上述資料編制會計分錄
習題五
(一)目的 練習應交稅金的核算
(二)資料 某事業單位為一般納稅人，發生下列經濟業務：
1、開展業務活動應繳營業稅2400元
2、開展經營活動應繳納所得稅6800元
3、為開展經營活動購入材料一批，買價8000元，增值稅1360元，款項以銀行存款支付
4、開展經營活動銷售產品一批，價款10000元，增值稅1700元，款項收到存入銀行
5、以銀行存款上繳上述應交增值稅340元
6、以銀行存款上繳上述應交營業稅和所得稅
(三)要求 根據上述資料編制會計分錄
第三篇：財政總預算會計的負債練習
一、 判斷題
1. 財政總預算會計的負債是指各級政府財政部門所承擔的能以貨幣計量、需要以資產償付且納入預算管理的債務。F 2. 本級財政與上級財政間由于財政體制結算等原因而形成的待結算款項是本級財政的暫存款。F 3. 本級財政與上級財政間由于本級財政向上級財政借入財政周轉款項等原因而形成的待結算款項是本級財政的借入財政周轉金F。
4. 借人款是指中央財政和地方財政按照國家有關法律法規的規定，以發行債券等方式向社會舉借債務取得的款項。T
5. 在本級財政發生與上級往來的業務時，上級財政即發生與下級往來的業務。T
二、 單選題
1.財政總預算會計的負債不包括(
)。
A.暫存款
B.與上級往來 C.借人款
D.與下級往來 2.財政總預算會計的暫存款在轉作收入時應當貸記(
)賬戶。 A.“國庫存款”
B.“其他財政存款”C.“一般預算收入”
D.“一般預算外收入” 3.財政總預算會計在計算出財政體制結算中應由上級財政補助給本級財政的款項時，應當借記( )賬戶。 A.“與上級往來”
B.“與下級往來”C.“暫存款”
D.“一般預算收入”
4.
中央財政和地方財政按照國家有關法律法規的規定，以發行債券等方式向社會舉借債務取得的款項通過(
)賬戶核算。
A.
“債務預算收入”
B.
“借入款”C.“一般預算收入”
D.“暫存款” 5.財政總預算會計支付國庫券利息時應當借記(
)賬戶。 A.“債務預算支出”
B，
“借入款”C.“一般預算支出”
D.“國庫存款”
三、業務題
1.資料：某市財政2010年發生如下經濟業務：
(1)上解去年年終根據財政體制結算的規定計算出的本級財政應向上級某省財政上解的預算款項計43 700元。其中，一般預算款項計42 200元，政府性基金預算款項計1 500元。
借：與上級往來—一般預算資金
42200
—基金預算資金
1500
貸：國庫存款
43700 (2)收到去年年終根據財政體制結算的規定計算出的本級財政應獲得上級某省財政補助的一般預算款項計96 800元。
借：國庫存款
96800
貸：與上級往來—一般預算資金
96800 (3)一般預算存款賬戶收到某單位性質不明的繳款4 400元。 借：國庫存款
4400
貸：暫存款—某單位
4400 (4)因財政預算資金周轉的需要，向上級某省財政借入一般預算款項23 300元。 借：國庫存款
23300
貸：與上級往來—一般預算資金
23300 (5)經查明，一般預算存款賬戶收到的某單位性質不明的繳款4 400元屬于正常的一般預算資金繳款，應當轉作一般預算收入。
借：暫存款—某單位
4400
貸：一般預算收入
4400 (6)向上級某省財政償還因財政預算資金周轉的需要而借入的一般預算款項23 300元。 借：與上級往來—一般預算資金
23300
貸：國庫存款
23300
(7)根據財政體制結算的規定，年終計算出本級財政應向上級某省財政上解的一般預算款項計56 300元。
借：上解支出
56300
貸：與上級往來—一般預算資金
56300
(8)根據財政體制結算的規定，年終計算出本級財政應獲得上級某省財政補助的預算款項計136 400元。其中，一般預算款項計134 000元，政府性基金預算款項計2 400元。
借：與上級往來—一般預算資金
13400
—基金預算資金
2400
貸：補助收入
136400
2.要求：根據以上經濟業務，為市財政總預算會計編制有關的會計分錄。有關負債賬戶需要列出明細分類賬戶。
第四篇：商業銀行經營與管理-負債管理練習答案
第二篇負債管理練習——答案
一、單選題
1. 商業銀行的主要負債和經常性的資金來源是( C )
A、活期存款B、定期存款C、存款D、儲蓄存款
2. 商業銀行抗衡非銀行金融機構推出的貨幣市場基金的結果是出現了( A )。
A、貨幣市場存款賬戶B、協定賬戶C、信用證D、股金匯票賬戶
3. 在銀行存儲時間長、支付頻率小、銀行最穩定的外界資金來源的存款是( B )
A、儲蓄存款B、定期存款C、支票D、活期存款
4. 銀行為維持日常性資金周轉、解決短期資金余缺、調劑法定準備頭寸而相互融通資金的重要方式是( A)
A、同業拆借B、再貼現C、再貸款D、回購協議
5. 中央銀行以外的投資人在二級市場上貼進票據的行為是( B )
A、再貼現B、回購協議C、轉貼現D、再貸款
6. 商業銀行的被動負債是指( C)
A.同業拆借B.向中央銀行借款C.存款類負債D.大額可轉讓定期存單
7. 關于同業拆借，敘述正確的是( C )
A.拆借雙方僅限于商業銀行
B.拆入資金只能用于發放流動資金貸款
C.隔夜拆借一般不需要抵押
D.拆借利率由中央銀行預先規定
8. 以支付命令書取代支票，并可以自由轉讓流通的活期存款賬戶是(D )
A.ATSB.MMDAC.CDsD.NOWS
9. 核心存款是指商業銀行的( B)
A.易變性存款B.穩定性存款C.季節性存款D.脆弱性存款
10. 目標利潤定價法的核心在于( B)
A、嚴格測算各種存款的營業成本B、計算存款的歷史加權成本
C、確定存款的邊際成本D、確定存款的風險成本
二、多選題
1. 具體的負債成本率測度分析主要包括的計算指標有(BCD)
A.利息率B.歷史加權平均成本率
C.加權平均預期成本率D.資金邊際成本率
2. 負債是商業銀行最基本的業務，其作用具體表現為 (ABCD)
A.是銀行經營的先決條件B.保持銀行流動性的手段
C.構成社會流通中的貨幣量D.同社會各界聯系的主要渠道
三、判斷題
1.銀行的負債由存款負債和非存款負債兩大部分組成。其中存款負債占了很大的比重，是銀行負債業務的重點。(√)
2. 存款是銀行的被動負債，存款市場屬于銀行經營的賣方市場。而借入負債則是銀行的主動負債，它屬于銀行經營的買方市場。(×)
3.如果銀行活期存款、短期借款等流動性強、不確定性較高的負債比重較大，就需要有較多的
資本以保障資金來源的穩定性。(√)
4.由于活期存款多表現為支票存款，故銀行可以周轉使用活期存款，從而創造出派生存款。(√)
5.傳統的定期存款使用存款單，而且可以轉讓，能在金融市場上流通。(×)
6.商業銀行對儲蓄存款有接到取款通知后延期支付的責任。(√)
7.NOW帳戶只對居民和營利性機構開放，在該帳戶下存戶轉帳或支付不使用支票而代之以支付
命令書。(×)
8.以歷史數據加權平均成本評價銀行的歷史運行情況較準確;單一資金來源的邊際成本在決定
哪一種資金來源更有效方面較恰當。(√)
9.貨幣市場存款帳戶不僅對居民和非營利機構開放，而且也對營利機構開放，企業獲準進入極
大地拓展了該帳戶的存戶基礎。(√)
10.負債成本率越低，資產活動的必要收益率也就越低，銀行從事資產活動的盈利能力就越強。
(√)
第五篇：2017《初級會計實務》第二章 負債 習題
初級會計實務第二章 負債
一、單項選擇題
1、某公司購進的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為1000元，對應的購進時的增值稅進項稅額是170元，下列會計處理中，正確的是( )。
A、借：待處置財產損溢1 170
貸：原材料1 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170
B、借：原材料1 170
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170
待處置財產損溢1 000
C、借：銀行存款1 170
貸：原材料1 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170
D、借：應收賬款1 170
貸：原材料1 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170
2、下列各項中，進項稅不需要做轉出處理的是( )。
A、將外購的原計劃用于產品生產的原材料發放給職工
B、購進貨物由于管理不善發生非常損失
C、購進貨物用于生產線建造
D、將購進的原計劃用于產品生產的原材料轉用于集體福利
3、某企業為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業當期“應交稅費”科目余額為( )萬元。
A、535
B、54
5 C、550
D、685
4、假設企業每月末計提利息，企業每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應貸記( )科目。
A、庫存現金
B、銀行存款
C、財務費用
D、應付利息
5、下列關于應付票據會計處理的說法中，不正確的是( )。
A、企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”
B、企業支付的銀行承兌匯票手續費，記入當期“財務費用”
C、企業到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”
D、企業開出商業匯票，應當按其票面金額作為應付票據的入賬金額
6、甲企業為增值稅一般納稅人，本月發生進項稅額1 700萬元，銷項稅額5 100萬元，進項稅額轉出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為( )萬元。
A、4 349
B、3 4
51 C、2 349
D、2 451
7、下列各項中，應列入資產負債表“其他應付款”項目的是( )。
A、應付租入包裝物租金
B、應付融資租入固定資產租金
C、結轉到期無力支付的應付票據
D、應付由企業負擔的職工社會保險費
8、下列各項中，會導致負債總額變化的是( )。
A、從銀行借款直接償還應付賬款
B、賒購商品
C、開出銀行匯票
D、用盈余公積轉增資本
9、下列關于長期借款利息費用會計處理的表述中，不正確的是( )。
A、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本
B、日常生產經營活動不符合資本化條件的借款利息計入財務費用
C、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入長期待攤費用
D、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用
10、2012年7月1日，甲公司按面值發行5年期、分期付息一次還本、年利率6%(不計復利)、面值總額為5 000萬元的債券。實際收到發行價款5 000萬元。不考慮其他因素，則下列有關應付債券的會計處理不正確的是( )。
A、2012年7月1日按照面值發行債券時確認應付債券賬面余額為5 000萬元
B、2012年12月31日確認債券利息費用為150萬元
C、2013年12月31日確認債券利息費用為300萬元
D、2013年12月31日應付債券賬面余額為5 450萬元
11、甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為3000萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2730萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為( )萬元。
A、910
B、2730
C、1000
D、3000
12、某項固定資產融資租賃，租賃開始日該資產公允價值為2 900萬元，最低租賃付款額現值為2 950萬元，承租人發生的初始直接費用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產的入賬價值為( )萬元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
13、B租賃公司為增值稅一般納稅人，2013年2月出租一批汽車，取得租金收入187.2萬元，以融資租賃方式出租設備，取得租金收入128.7萬元，出租辦公樓取得租金收入144.3萬元。假定B公司動產租賃適用的稅率為17%，不動產租賃適用的增值稅稅率為11%，且以上收入均為含稅金額。該公司當月增值稅銷項稅額為( )萬元。
A、27.
2 B、37.68
C、45.9
D、60.2
14、2014年10月，某企業將自產的300臺加濕器作為福利發放給職工，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1500元，該企業適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，則該企業應確認的“應付職工薪酬”發生額為( )元。
A、526500
B、450000
C、240000
D、316500
二、多項選擇題
1、A企業與B企業簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業預付貨款120 000元，一個月后，A企業將產品發往B企業，開出的增值稅專用發票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業以銀行存款支付剩余貨款。根據資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業預付貨款時應確認為預收賬款
B、A企業應在發出商品時確認收入200 000元
C、收到B企業預付貨款時應確認收入120 000元
D、A企業在發出商品時確認收入8 000元
2、企業發生的下列各項負債的利息支出，可以記入“財務費用”的有( )。
A、籌建期間的長期借款利息
B、短期借款的利息
C、帶息應付票據的利息
D、應付債券的利息
3、下列項目中，屬于長期應付款核算內容的有( )。
A、應付融資租入固定資產租賃費
B、應付經營租入固定資產租賃費
C、應付出租包裝物的押金
D、具有融資性質分期付款購入固定資產的應付款項
4、一般納稅人企業發生的下列各項業務中，屬于視同銷售行為，要計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產的產品用于建造辦公樓
B、將自產的產品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產的產品用于集體福利
5、下列關于應付賬款說法正確的有( )。
A、企業預付賬款業務不多時，可以不設置“預付賬款”科目，直接通過“應付賬款”科目核算企業的預付賬款
B、在所購貨物已經驗收入庫，但發票賬單尚未到達，待月末暫估入賬時應該貸記“應付賬款”科目
C、企業在購入資產時形成的應付賬款賬面價值是已經扣除了商業折扣和現金折扣后的金額
D、確實無法支付的應付賬款，直接轉入“營業外收入”科目
6、下列各項中，關于消費稅的會計處理表述正確的有( )。
A、企業銷售應稅消費品應交納的消費稅計入營業稅金及附加
B、在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅計入在建工程
C、進口環節應交的消費稅計入應交稅費——應交消費稅
D、委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本
7、下列各項中，應計入其他應付款的有( )。
A、存入保證金
B、應付銷貨方代墊的運雜費
C、應付租入包裝物租金
D、到期無力支付的商業承兌匯票
8、下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有( )。
A、生產經營期間發生的借款費用可能計入制造費用
B、籌建期間的借款利息計入長期待攤費用
C、日常生產經營活動的借款利息計入財務費用
D、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本
9、“預收賬款”科目貸方登記( )。
A、預收貨款的數額
B、企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的數額
C、收到購貨單位補付貨款的數額
D、退回購貨方多付貨款的數額
10、下列各項中，適用6%增值稅稅率的是( )。
A、交通運輸業
B、租賃有形動產
C、研發和技術
D、信息技術
三、判斷題
1、增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。( )
2、企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目中。( )
3、企業的出口產品按照規定退稅的，按照應收的退稅額計入企業的“營業外收入”科目中。( )
4、企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途的(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算。( )
5、經股東大會批準，企業對外宣告分配現金股利時，應確認一項負債。( )
6、企業購入貨物驗收入庫后，若貨款尚未支付，發票賬單尚未收到，應在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產負債表有關負債項目中。( )
7、預收賬款屬于流動負債，因此，如果企業不單設預收賬款，可以將預收賬款并入應付賬款科目核算。( )
8、債券溢價或折價發行其實就是債券發行企業當時的收益或者損失。( )
9、其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，包括應付經營租賃固定資產、租入包裝物等，但是不包括存入保證金。( )
四、不定項選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：
(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資2.4萬元。
(2)對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資6萬元。
(3)為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
(4)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.5萬元，市場售價為2萬元(不含增值稅)。
(5)月末，分配職工工資150萬元，其中在建工程人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。
(6)以銀行存款繳納職工醫療保險費10萬元。
(7)按規定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
(8)以現金支付職工李某生活困難補助0.2萬元。
(9)從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費2萬元。
要求：根據上述資料回答下列第(1)～(5)題。
<1> 、針對業務(1)～(3)，下列處理正確的是( )。
A、業務(1)
借：管理費用2.
4 貸：應付職工薪酬2.4
B、業務(2)
借：在建工程6
貸：應付職工薪酬6
C、業務(3)
借：管理費用
2 貸：應付職工薪酬2
借：應付職工薪酬2
貸：累計折舊2
D、業務(3)
借：管理費用
2 貸：累計折舊2
<2> 、業務(4)的完整處理為( )。
A、借：管理費用117
貸：應付職工薪酬117
B、借：應付職工薪酬117
貸：主營業務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
C、借：應付職工薪酬7
5 貸：庫存商品75
D、借：主營業務成本7
5 貸：庫存商品75
<3> 、針對業務(5)、(6)，表述不正確的是( )。
A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目
B、車間管理人員工資和企業行政管理人員工資都記入“管理費用”科目
C、專設銷售機構人員工資記入“銷售費用”科目
D、以銀行存款繳納職工醫療保險費不需要通過“應付職工薪酬”科目核算
<4> 、對于業務(7)～(9)處理不正確的是( )。
A、業務(7)
借：應付職工薪酬0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8
B、業務(8)
借：應付職工薪酬0.
2 貸：庫存現金0.2
C、業務(9)
借：應付職工薪酬
2 貸：其他應付款2
D、業務(9)
借：應付職工薪酬
2 貸：其他應收款2
<5> 、根據上述資料，甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發生額為( )萬元。
A、155.
4 B、113.
4 C、103.4
D、145.4
2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”科目均無余額，該公司2013年到2014年發生有關經濟業務如下：
(1)2013年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，單利計息的長期借款300萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的生產設備。
(2)2014年6月30日，從B銀行借入期限為3個月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬元。
(3)2014年7月1按面值發行500萬元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實際利率，發行債券所籌集資金于當日全部支出，用于購買廠房建造所需的工程物資，廠房預計兩年后達到預定可使用狀態。2014年該債券所產生的實際利息費用符合資本化條件。
(4)2014年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。
(5)2014年11月1日，甲公司發行3年期分期付息到期一次還本債券100萬張，面值合計為1000萬元，票面利率為4.8%，實際利率為3%，收到價款1100萬元已存入銀行，用于日常生產經營。
要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題。
<1> 、根據資料(1)，下列按月計提長期借款利息，會計處理正確的是( )。
A、借：財務費用1.
5 貸：長期借款—應計利息1.5
B、借：在建工程1.
5 貸：應付利息1.5
C、借：財務費用1.
5 貸：應付利息1.5
D、借：在建工程1.
5 貸：長期借款—應計利息1.5
<2> 、根據資料(2)，該公司7月31日預提短期借款利息正確的是( )。
A、短期借款增加0.6萬元
B、應付利息增加0.6萬元
C、財務費用增加0.6萬元
D、銀行存款減少0.6萬元
<3> 、根據資料(3)，該公司2014年12月31日計提債券半年利息的會計處理正確的是( )。
A、應付利息增加15萬元
B、應付債券增加15萬元
C、財務費用增加15萬元
D、在建工程增加15萬元
<4> 、根據資料(1)～(4)，2014年12月31日，資產負債表中填列項目正確的是( )。
A、應付債券500萬元
B、短期借款200萬元
C、應付債券515萬元
D、長期借款221萬元
<5> 、根據資料(5)，下列會計處理正確的是( )。
A、2014年末應確認“財務費用”5.5萬元
B、2014年末應確認“財務費用”8萬元
C、2014年末應確認“應付利息”5.5萬元
D、2014年末應確認“應付債券——應計利息”8萬元
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題的會計分錄：
借：待處置財產損溢11 70
貸：原材料1000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1 70
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 生產線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項C不需要做進項稅額轉出。
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”。
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 本月尚未繳納的增值稅=5 100+51-1 700-1 000=2 451(萬元)。
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，計入長期應付款中，選項C，計入應付賬款或短期借款中，選項D，計入應付職工薪酬中。
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核經濟業務對負債的影響。選項A，使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C，開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額;選項D，用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應該記入“管理費用”，如果符合資本化條件的應該計入相關資產的成本中，所以C選項不對。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)2012年7月1日發行債券
借：銀行存款 5 000
貸：應付債券——面值 5 000
(2)編制2012年12月31日
借：在建工程/財務費用 150
貸：應付利息 150(5 000×6%/2)
(3)編制2013年12月31日
借：在建工程/財務費用 300
貸：應付利息 300(5 000×6%)
(4)2013年12月31日應付債券賬面余額=5 000(萬元)。
11、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核具有融資性質的延期付款購買資產的核算。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定。即該設備的入賬價值為其購買價款的現值2730萬元。
12、
【正確答案】 C
【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產的入賬價值=租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906(萬元)。
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 增值稅銷項稅額=(187.2+128.7)/(1+17%)×17%+144.3/(1+11%)×11%=60.2(萬元)。
14、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核以自產產品發放福利的處理。應確認的應付職工薪酬=300×1500×(1+17%)=526500(元)。
借：應付職工薪酬526500
貸：主營業務收入450000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)76500
借：主營業務成本240000
貸：庫存商品240000
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】 收到預付款時：
借：銀行存款
120 000
貸：預收賬款
120 000
實際銷售時：
借：預收賬款
120 000
銀行存款
114 000
貸：主營業務收入
200 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000
借：主營業務成本
144 000
貸：庫存商品
144 000
2、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，籌建期間的長期借款利息，計入管理費用。
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B、C應通過“其他應付款”科目核算。
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“應付股利”、“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應稅項目，故AC不屬于視同銷售的行為。
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業在購入資產的時候形成的應付賬款賬面價值不應該扣除現金折扣。
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C，進口環節應交的消費稅計入所購物資的成本;選項D，委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計入委托加工物資成本，連續生產應稅消費品的，計入應交稅費——應交消費稅。
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 應付銷貨方代墊的運雜費記入到“應付賬款”科目;到期無力支付的商業承兌匯票轉到“應付賬款”科目。故答案選AC。
8、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計入管理費用。
9、
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預收賬款”科目貸方登記預收貨款的數額和購貨單位補付貨款的數額，借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的數額和退回購貨方多付貨款的數額。
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 交通運輸業適用11%稅率，租賃有形動產適用17%稅率。
三、判斷題
1、
【正確答案】 對
【答案解析】 增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計入有關貨物的成本。
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，應計入該項物資的成本。
3、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。
4、
【正確答案】 對
5、
【正確答案】 對
【答案解析】 企業向股東宣告的現金股利，應將其轉入流動負債“應付股利”科目中。
6、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核負債的具體核算。按照企業會計準則的規定，企業購入貨物尚未支付貨款，材料已驗收入庫應分情況處理。在貨物和發票賬單同時到達的情況下，應按發票賬單確定的金額，確認為一筆負債;在貨物到達而發票賬單未到的情況下，期末在資產負債表上按照估計的金額確認為一筆負債，待下月初做相反分錄予以沖回。
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】 債券溢價或折價不是債券發行企業的收益或損失，而是發行債券企業在債券存續期內對利息費用的一種調整。
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】 其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，包括應付經營租賃固定資產、租入包裝物、存入保證金等。
四、不定項選擇題
1、
【正確答案】 AC
【答案解析】 有關業務如下：
業務(1)：
借：管理費用2.
4 貸：應付職工薪酬2.4
業務(2)：
借：長期待攤費用6
貸：應付職工薪酬6
業務(3)：
借：管理費用(0.08×25)
2 貸：應付職工薪酬2
借：應付職工薪酬2
貸：累計折舊2
注意：以經營租賃方式租入的生產線進行改良支出，通過長期待攤費用進行核算。
【正確答案】 ABD
【答案解析】 業務(4)分錄為：
借：管理費用117
貸：應付職工薪酬117
借：應付職工薪酬117
貸：主營業務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業務成本7
5 貸：庫存商品75
注意：企業自產產品用于職工福利，視同銷售，確認收入和銷項稅額。
【正確答案】 BD
【答案解析】 業務(5)
借：在建工程105
制造費用15
管理費用20
銷售費用10
貸：應付職工薪酬150
業務(6)
借：應付職工薪酬10
貸：銀行存款10
【正確答案】 C
【答案解析】 業務(7)
借：應付職工薪酬0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8
業務(8)
借：應付職工薪酬0.2
貸：庫存現金0.2
業務(9)
借：應付職工薪酬2
貸：其他應收款2
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發生額=2.4+6+2-2+117-117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬元)。
其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認職工薪酬，-2為計提累計折舊計入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應付職工薪酬，-117為借方應付職工薪酬，150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。
2、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核長期借款利息的處理。借入長期借款的分錄：
借：銀行存款300
貸：長期借款300
此項長期借款是到期時一次還本付息，計提的利息通過“長期借款—應計利息”科目核算，該長期借款購入的是不需要安裝的設備，所以計提利息記入“財務費用”科目。
按月計提長期借款利息分錄如下：
借：財務費用(300×6%/12)1.5
貸：長期借款—應計利息1.5
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核短期借款利息的處理。業務(2)的分錄為：
借入短期借款：
借：銀行存款200
貸：短期借款200
預提短期借款月利息：
借：財務費用(200×3.6%/12)0.6
貸：應付利息0.6
【正確答案】 BD
【答案解析】 因為是在建造期間發生的利息費用，符合資本化條件，所以通過在建工程進行核算。分錄為：
發行債券：
借：銀行存款500
貸：應付債券—面值500
計提債券半年利息：
借：在建工程(500×6%/12×6)15
貸：應付債券—應計利息15
【正確答案】 C
【答案解析】 應付債券項目列示金額=500+15=515(萬元);根據資料(4)可知2014年9月30日，該公司已經償還短期借款，所以短期借款項目列示金額為0元;2013年3月31日借入長期借款，到2014年12月31日，共計提9+12=21個月的利息，計提的利息在“長期借款—應計利息”科目核算，直接影響長期借款的賬面價值，“長期借款—應計利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬元)，長期借款的賬面價值300+31.5=331.5(萬元)，但長期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的資產負債表中，此長期借款的期限不到一年，應在“一年內到期的非流動負債”項目填列，所以長期借款項目列示的金額為0元。
【正確答案】 A
【答案解析】 2014年末應計提2個月的利息，實際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬元)，計入財務費用;票面利息=1000×4.8%=8(萬元)，應記入“應付利息”科目。