最全建筑企業會計分錄

第一篇：最全建筑企業會計分錄

建筑企業會計分錄

一、應收、預收、結算、結轉等業務處理

1、預收發包方工程款或備料款

借：銀行存款

貸：預收帳款(預收工程款)

借：庫存材料

貸：預收帳款(預收工程款)或應付帳款(備料款)

2、與發包單位結算應收的工程款時，確認收入

借：應收帳款或銀行存款、現金

貸：工程結算收入(或主營業務收入)

3、收到工程結算價款

借：現金或銀行存款、預收帳款(預收工程款)

貸：應收賬款、應收票據

4、工程結算時，以預收的工程款和備料款抵扣應收工程款

借：預收帳款

貸：應收帳款(應收工程款)

5、以現金或銀行存款支付工程支出

借：工程施工(直接材料、直接人工、機械施工 )自營工程，可根據需要自行設立成本項目，如：工資、福利、折舊、材料等等)

借：工程結算成本(轉包、分包工程時)

貸：現金或銀行存款

6、企業銷售商品、材料、供應勞務等應向購貨單位收取的帳款

借：應收帳款或銀行存款、現金

貸：其他業務收入

7、發生的應付分包單位工程款、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款或已付款項，應根據供應單位或分包單位的發票帳單

借：工程結算成本(轉包、分包)、工程施工(自營)

貸：應付帳款或銀行存款、現金

8、應付分包單位工程價款(作為自行完成工作量的分包工程)

借：工程施工

貸：應付帳款

9、應付分包單位工程價款(不作為本單位完成工作量的分包工程)

借：工程結算成本

貸：應付帳款

10、結轉工程成本

(作為自行完成工作量的)

借：主營業務成本(自營工程)

貸：工程施工

11、確認工程結算收入：每月末經營部報來當月產值確認單——總賬會計根據各項目產值確認當月各項目部的工程結算收入。即：

借：應收賬款——建設單位

貸：工程結算收入——各項目部

12、領用物資

a、本單位、管理部門、專項工程領用的材料

借：工程施工輔助生產管理費用等

貸：庫存商品

b、撥付給分包單位抵作備料款的材料

借：預付帳款等

貸：庫存材料、工程施工或工程結算成本

二、成本和費用——生產費用

1、月份終了，企業應將本月應付工資按職工的工作部門和服務對象進行分配

借：輔助生產

貸：應付工資

2、生產過程中發生的各種材料費用

借：工程施工

貸：庫存商品等

3、按規定提取福利費

4、計提固定資產折舊

借：工程施工、輔助生產

貸：應付福利費

貸：累計折舊

5、應付分包單位工程價款(作為自行完成工作量的分工程)

借：工程施工

貸：應付帳款

6 、發生的各種其他直接費用

借：工程施工

貸：銀行存款、應付帳款等

7 、發生的各種施工間接費用

借：輔助生產

貸：銀行存款、應付帳款等

8、 歸集施工成本

借：工程施工

貸：輔助生產

9 、結轉施工成本

借：主營業務成本

貸：工程施工(自營)

轉包、分包工程的成本直接用“工程結算成本”科目處理?；蛘咴?ldquo;工程施工”下設“工程施工(自營)”和工程施工(分包)二個二級科目，工程完工時或按完工百分比法計算結轉到主營業務成本科目中去。

三、計提營業稅和預繳企業所得稅

1、借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

2、計提流轉稅金：根據每月末經營部報來的產值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：

借：主營業務稅金及附加(各項目部)

貸： 應交稅金-營業稅：(工程結算收入*3%)

應交稅金-城建稅(營業稅*7%)

其他應交款-教育費附加(營業稅*7%)

其他應交款-地方教育費附加(營業稅*3%)

其他應交款-水利基金(工程結算收入*0.06%)

其他應交款-印花稅(工程結算收入*0.03%)

四、利潤

月終，將“工程結算收入(或主營業務收入)”“其他業務收入”“營業外收入”等科目的余額轉入“本年利潤”科目的貸方

月終，將“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業務支出”、“營業外支出”科目余額，轉入“本年利潤”科目的借方

1、工程收入結轉

月終，將“工程結算收入(或主營業務收入)”科目余額全部轉入“本年利潤”科目。

借：工程結算收入(或主營業務收入)

借：其他業務收入

借：營業外收入

貸：本年利潤

2、工程成本結轉

借：本年利潤

貸：工程結算成本(轉包、分包工程)

貸：主營業務成本(自營工程)

貸：主營業務稅金及附加(各項目部)

貸：管理費用

貸：財務費用

貸：其他業務支出

貸：營業外支出

五、利潤分配

終了，結轉全年利潤時，

借：本年利潤(贏利時)

貸：利潤分配

結轉所得稅

借：利潤分配

貸：所得稅

六、外包工程成本處理★★★

1、嚴格要求承包方在領工程款時提供在稅務機關購買的正規收款收據，否則不能進入工程結算成本抵減應納稅所得額，如果進了成本，要在所得稅申報時作納稅調整。

2、如果承包方不能提供正規的收款收據，補救措施是：把該項工程應當作自營工程處理，即：收集與工程有關的各項支出的合法票據，記“主營業務成本”。

3、轉包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉包合同。

4、在支付承包人工程款時，應代扣代繳營業稅、城建稅、教育費附加等稅費，否則由貴公司承擔補稅責任。

第二篇：建筑會計常見會計分錄

建筑企業常見的會計分錄處理方式1.收到資金 附件：銀行回單、驗資報告、借款合同等借：銀行存款貸：其他應付款(實收資本、短期借款)2. 預收發包方工程款 附件：銀行回單、收款收據，繳款書等借：銀行存款貸：預收賬款-客戶借：應交稅費-預交增值稅(2%)借：應交稅費-城建稅借：應交稅費-教育費附加借：應交稅費-地方教育費附加等借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款3. 材料采購入庫3.1材料入庫未收到發票 附件：驗收單、材料清單、入庫單借：原材料--主材(不含稅)原材料--輔材(不含稅)原材料--五金電料(不含稅)貸：應付賬款-暫估-XXX單位3.2收到發票，分錄紅字沖回金額為負數。附件：發票3.2.1借：原材料--主材 (紅字沖回)原材料--輔材 (紅字沖回)原材料--五金電料 (紅字沖回)貸：應付賬款--XXX單位3.2.2借：原材料--主材原材料--輔材原材料--五金電料應交稅費-待認證進項稅額(應交稅費-應交增值稅-進項稅)貸：應付賬款--供應商4. 付材料款 附件：銀行回單、結算單、合同借：預(應)付賬款-客戶貸：銀行存款5. 原材料出庫 附件：出庫單借：工程施工-合同成本--直接材料工程施工-合同成本--其他直接費用工程施工-合同成本--間接費用貸：原材料--主材原材料--輔材原材料--五金電料6. 銷售剩余原材料 附件：出庫單，收款收據，發票6.1借：銀行存款貸：其他業務收入貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅6.2借：其他業務成本貸：原材料-主材原材料-輔材原材料-五金電料7. 發生當月勞務分包費用 附件：勞務結算單、工資表等借：工程施工-合同成本--人工費貸：應付賬款--XXX單位8.支付勞務費用 附件：勞務發票、工資表、銀行回單借：應付賬款--XXX單位貸：銀行存款9. 當月發生機械使用費 附件：銀行回單、付款申請單、施工機械費用結算單、發票9.1 月底結算，暫估入賬借：工程施工-合同成本--機械使用費(不含稅)貸：應付賬款-暫估應付款-客戶9.2收到專票，先沖銷借：工程施工-合同成本--機械使用費(紅字沖回)貸：應付賬款-暫估應付款-客戶(紅字沖回)9.3收到專票借：工程施工-合同成本--機械使用費借：應交稅費-待認證進項稅額(應交稅費-應交增值稅-進項稅)貸：應付賬款-應付機械款-XXX單位9.4付款借：應付賬款--供應商-XXX單位貸：銀行存款10. 報銷招待、差旅、油費及過路費等 附件：發票、費用報銷審批單借：工程施工-合同成本-間接費用--各明細科目借：應交稅費-待認證進項稅額(應交稅費-應交增值稅-進項稅)貸：其他應收款-備用金-個人貸：銀行存款等

11、確認分包工程成本及付款 附件：工程進度確認單、發票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據11.1工程進度確認，暫估入賬借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目(不含稅)貸：應付賬款-暫估-客戶11.2收到分包方專票(借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目(紅字沖銷)貸：應付賬款-暫估-客戶(紅字沖銷)11.3借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目借：應交稅費-待認證進項稅額(應交稅費-應交增值稅-進項稅)貸：應付賬款-XXX單位11.4支付分包工程款借：應付賬款-XXX單位貸：銀行存款12. 固定資產、低值易耗品采購入庫 附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發票、驗收單、折舊明細表12.1購入資產借：固定資產-生產設備等低值易耗品應交稅費-待認證進項稅額(應交稅費-應交增值稅-進項稅)貸：銀行存款12.2月末計提折舊借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目(生產用)工程施工-合同成本-間接費用-折舊及攤銷-工程項目(非生產用)貸：累計折舊

13、交增值稅13.1當月繳納當月增值稅額 附件：交稅憑證、銀行回單借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金貸：銀行存款13.2當月交上月就交增值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款14. 計提工資費用及發放工資 附件：工資表、銀行回單14.1計提項目管理人員工資借：工程施工-合同成本--間接費用-職工薪酬貸：應付職工薪酬14.2計提生產人員福利費、教育經費及統籌借：工程施工-合同成本--直接人工貸：應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費應付職工薪酬-職工教育經費應付職工薪酬-統籌-養老應付職工薪酬-統籌-醫療應付職工薪酬-統籌 -失業應付職工薪酬-統籌-生育應付職工薪酬-統籌-工傷應付職工薪酬-統籌-住房公積金應交稅費-個人所得稅14.3發工資借：應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費貸：銀行存款14.4交社會統籌借：應付職工薪酬-統籌-養老應付職工薪酬-統籌 -醫療應付職工薪酬-統籌 -失業應付職工薪酬-統籌-生育應付職工薪酬-統籌-工傷應付職工薪酬-統籌-住房公積金貸：銀行存款14.5交個稅借：應交稅費-個人所得稅貸：銀行存款15. 按合同約定辦理結算金額并收款15.1結算(附件：結算單)借：應收賬款-結算款-客戶(預收賬款)貸：工程結算-工程項目貸：應交稅費-待轉銷項稅15.2收款(附件：銀行回單、收款收據)借：銀行存款貸：應收賬款-結算款-XXX單位(預收賬款)15.3若開專用發票所開金額結轉銷項稅借：應交稅費-待轉銷項稅貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅16. 按月確認收入、成本和毛利 附件：(自制)收入成本毛利明細表(進群用戶可以向群主申請)借：主營業務成本-工程項目工程施工-合同毛利-工程項目貸：主營業務收入-工程項目17.計提稅金17.1結轉增值稅借：應交稅費--未交增值稅貸：應交稅費--預交增值稅借：應交稅費==應交增值稅--轉出未交增值稅貸：未交增值稅17.2計提稅金及附加借：稅金及附加貸：應交稅費--應交應交城建稅--教育費附加--地方教育費附加--價格調節基金--地方水利建設基金及其他基金等17.3結轉所得稅借：所得稅貸：應交稅費--企業所得稅18.結轉收入借：主營業務收入其他業務收入貸：本年利潤19.結轉成本借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本稅金及附加等所得稅20. 合同完工后結算 附件：結算書借：工程結算--工程項目貸：工程施工-合同毛利--工程項目工程施工-合同成本-結轉數--工程項目

第三篇：建筑業的主要會計分錄

一、收入核算

1、收到預付工程款時 借：銀行存款 貸：預收賬款

2、工程完工結算時 借;預收賬款 貸：工程結算收入

3、結轉收入

借：工程結算收入 貸：本年利潤

二、成本的核算

1、施工過程中發生的材料費

借：工程施工--合同成本-材料費 貸：銀行存款(或庫存材料等)

2、支付人工費

借：工程施工--合同成本-人工費 貸：現金(或應付職工薪酬等)

3、發生的機械費用

借：工程施工--合同成本-機械使用費 貸：銀行存款()

4、發生的其他間接費用 借：工程施工--間接費用 貸：銀行存款(或現金等)

5、工程完工結算 借：工程結算 貸：工程施工

6、結轉成本 借：本年利潤 貸：工程結算

三、稅金核算

1、提取時

借：工程結算稅金及附加 貸：應交稅金--營業稅 貸：應交稅金--城建稅

貸：其他應交款--教育費附加

2、結轉稅金 借：本年利潤

貸：工程結算稅金及附加

3、上繳稅金

借：應交稅金--營業稅 借：應交稅金--城建稅

借：其他應交款--教育費附加 貸：銀行存款

興立建筑工程公司

1、予收工程款

會計實務輔導

建筑企業機械使用費的核算

機械使用費是指施工過程中使用的各種施工機械發生的中小型維修費、機械賃費、大型機械進退場費、燃料費以及機械操作人員工資。電費并入其他直接費核算

一、機械租賃費的結算計算

項目使用的各種機械均是從專業機械租賃單位租用，各專業機械租賃單位依據賃合同、租賃臺班和臺班單價按月結算租賃費。

二、帳務處理

1、支付租賃費時，根據機械租賃結算單、收據(或發票)作：

借：工程施工——機械使用費

貸：內部存款 或 內部往來

2、支付大型機械進退場費，根據合同、收據作：

借：工程施工——機械使用費

貸：內部存款 或 內部往來

3、支付中小型機械修理費，根據修理費發票或機械配件領用報表作：

借： 工程施工——機械使用費

貸：內部存款 或 內部往來

庫存材料——機械配件

4、機械操作人員工資分配，根據工資分配單作：

借：工程施工——機械使用費 貸：應付工資

建筑企業人工費的核算

人工費是指承包基數測算內容內的直接從事工程施工的工人及施工現場為工程制作構件、運料、配料等工人的工資和勞動保護費。

一、內部職工的人工費核算

1、 計時工資的核算

計時工資是根據崗位協議工資標準(或點工工資標準)和出勤天數計算的職工星動報酬(崗位工資已包括加班加點及各種津貼)

計算公式：

計時工資=(崗位工資/月平均天數)×出勤天數

2、 計件工資的計算

計件工資是根據工長開據的施工任務完成單和工種綜合單價，先計算出整個班組的勞動報酬，再根據職工個人工作時數計算出職工個人的勞動報酬。

計算公式：

班組計件工資=E(實際完成合格工程量× 計件單價)

個人計件工資=該職工工作時數×(班組計件工資/班組總工作時數)

3、 工資單的編制

項目勞資員根據以上計算結果編制工資單職工收入部分，為了和工資核算年關資料規定接軌，把職工實際應得報酬作為應發工資總額，再按檔案工資標準余額，不論是正數、負數均作為生產獎處理。會計人員根據工資轉移單，委托扣款單作工資代扣部分，如職工養老金、失業險金、住房公積金、新職工住房補貼及委托代扣房租、會費、借款、個人所得稅等。

4、 帳務處理

(1)發放工資時，根據審核無誤的工資單作：

借：應付工資——基本工資、綜合補貼等

貸：其他應付款——工資代扣款

應交稅金——個人所得稅

現金

(2)月末根據勞資人員提供的工資分配單作：

借：工程施工——成本項目(人工費、材料費、機械費等)

貸：應付工資

(3)計提福利費14 %、工會經費2 %、教育經費1.5 %時作：

借：工程施工——公司成本(福利費)

管理費用——工會經費、教育經費

貸：應付福利費

其他應付款——工會經費、教育經費

二、外包工資的核算(包清工工資核算)

1、外包工資的核算

勞資員根據工長開據的施工任務完成單、分包合同約定的單價辦理分包人工費結算。外包工資單價的確定現有兩種方法：① 按工種確定的工資單價② 按工程建筑面確定的綜合承包工資單價。

2、帳務處理

(1)月末根據審核后的分包人工費結算單(根據分包合同注明的條款確定外包工資外包管理費的比例)作：

借：應付工資——分包工資

工程施工——項目間接費

貸：應付帳款——分包單位

(2)結轉工程成本

借：工程施工——人工費

貸：應付工資——分包工資

(3)支付分包工資，根據批準單、發票作：

借：預付帳款——分包單位

貸：內部存款

建筑企業其他直接費及項目間接費用的核算

一、其他直接費的核算

其他直接費是指材料二次搬運費、生產工具用具使用費、工程水電費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、遠征費、冬雨季施工增加費及臨時設施攤銷費。

帳務處理：

1、小型工具用具如以租賃方式取得，付款時根據工具用具結算單、收據作：

借：工程施工——其他直接費

貸：內部存款 或 內部往來

2、小型工具用具如是——次性攤銷的，根據工具用具領用報表作：

借：工程施工——其他直接費

貸：庫存材料——工具用具

3、如以現金形式發放給職工承包使用，不發實物，根據發放單作：

借：工程施工——其他直接費

貸：內部存款 或 現金

4、工程水電費按水電表實際使用量和預算單價計算，如現場沒有水電表的，則按定額計算、編制水電費耗用表，月末作：

借：工程施工——其他直接費

貸：應付帳款——水電費

5、 其他費用在支付時，根據發票、合同等作：

借：工程施工——其他直接費

貸：內部存款 或 應付工資等科目

6、 臨時設施的核算，按工期分期攤入成本，月末作：

借：工程施工——其他直接費

貸：臨時設施攤銷

二、項目間接費的核算

項目間接費是指承包基數范圍內的，現場項目經理部為組織和管理生產發生合種費用以及支付外包工的管理費。發生時根據有關資料、原始憑證作：

借：工程施工——項目部間接費——各三級科目

貸：內部存款、應付工資等相關科目

建筑企業項目工程合同收入及稅金的核算

工程合同收入確認原則

如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計，應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同結果不能可靠地估計，應當區別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用;若 合同成本不能收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入。

項目預算人員月末應根據實際完成的工作量編制分部分項工程結算書(向建設單位收取工程款的結算書)，并按項目承包測算口徑編制項目預算成本分析表。

應注意：

1 、已完工程結算工作量必須是能夠向建設單位收取的工程價款。

2 、已完工程結算書應有人工、各種材料定額耗用分析。

3 、工程合同收入、工程實際合同成本同時確認，并同時確認合同毛利。

4 、工程施工、工程結算科目平時只反映發生額不轉銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時報表中，兩科目應相抵沖，工程施工大于工程結算的差額報表中填列存貨欄;工程結算大于工程施工的差額報表中填列在預收帳款欄。

(一)不能夠可靠地估計工程施工合同結果的核算

1 、根據己完工程結算書確認應收工程價款

借：應收帳款

貸：工程結算

2 、據實際成本耗用單，工程結算書，確認合同收入，合同費用及合同毛利

借：主營業務成本

借或貸：工程施工——合同毛利

貸：主營業務收入

3 、計提已完工程稅金

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——營業稅

——城市維護建設稅

其他應交款——教育費附加

4 、主營業務收入結轉本年利潤

借：主營業務收入

貸：本年利潤

5 、主營業務成本結轉本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本

6 、營業務稅金及附加結轉本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務稅金及附加

注：1 、工程施工科目按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本(包工包料分包成本)、工程毛利設置明細科目(同分包結算時作借：工程施工——分包成本，貸：應付帳款——分包單位)，但在報表損益表中不反映分包收入、成本、稅金。

2 、主營業務成本按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本設置明細科目。

3 、主營業務收入按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本、工程稅金設置明細科目。

4 、以上三科目為了分清各單位工程成本項目情況和報表編制需要均按單位工程(單個核算對象)設置明細核算。

5 、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執行。

6 、分公司機關發生成本費用先通過工程施工——間接費進行歸集，期末按各工程完成工作量分配進項目工程施工——公司間接費科目。

(二)能夠可靠估計工程施工合同結果的核算

此種核算方法重點：

1 、前期能夠精確估計工程實際成本(預算成本)，發生的實際成本能夠按預算成本實現。

2 、工程合同收入按實際成本占預計成本百分比確定合同收入。

3 、當期合同收入、實際成本、毛利均以累計進度完成金額減前期己報進度差額完成金額確定。

4 、年末把累計發生實際成本加預計而未完成的分部分項工程實際成

本同合同總收入相比較計提預計損失準備金。

詳細核算過程按《施工企業會計核算解讀》執行。

第四篇：裝修企業會計分錄

存貨”項目：反映企業期末結存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉材料、庫存產成品、在建工程等。本項目應根據“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存“成品”、“工程施工“、“工業生產”、“輔助生產”等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應單獨列示。貴公司工程施工科目的年末余額，除存貨以外的部分，可歸并到其他流動資產欄。

有關經濟業務的會計核算分錄摘要如下

一、應收、預收、結算、結轉等業務處理

1、預收發包方工程款或備料款 借：銀行存款

貸：預收帳款(預收工程款) 借：庫存材料

貸：預收帳款(預收工程款)或應付帳款(備料款)

2、與發包單位結算應收的工程款時，確認收入 借：應收帳款或銀行存款、現金

貸：工程結算收入(或主營業務收入)

3、收到工程結算價款

借：現金或銀行存款、預收帳款(預收工程款) 貸：應收賬款、應收票據

4、工程結算時，以預收的工程款和備料款抵扣應收工程款 借：預收帳款

貸：應收帳款(應收工程款)

5、以現金或銀行存款支付工程支出

借：工程施工(自營工程，可根據需要自行設立成本項目，如：工資、福利、折舊、材料等等)

借：工程結算成本(轉包、分包工程時) 貸：現金或銀行存款

6、企業銷售商品、材料、供應勞務等應向購貨單位收取的帳款 借：應收帳款或銀行存款、現金 貸：其他業務收入

7、發生的應付分包單位工程款、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款或已付款項，應根據供應單位或分包單位的發票帳單 借：工程結算成本(轉包、分包)、工程施工(自營) 貸：應付帳款或銀行存款、現金

8、應付分包單位工程價款(作為自行完成工作量的分包工程) 借：工程施工 貸：應付帳款

9、應付分包單位工程價款(不作為本單位完成工作量的分包工程) 借：工程結算成本 貸：應付帳款

10、結轉工程成本

(作為自行完成工作量的) 借：主營業務成本(自營工程) 貸：工程施工

11、領用物資

a、本單位、管理部門、專項工程領用的材料 借：工程施工輔助生產管理費用等 貸：庫存商品

b、撥付給分包單位抵作備料款的材料 借：預付帳款等

貸：庫存材料、工程施工或工程結算成本

12、工程收入結轉

月終，將“工程結算收入(或主營業務收入)”科目余額全部轉入“本年利潤”科目。

借：工程結算收入(或主營業務收入) 貸：本年利潤

13、工程成本結轉 借：本年利潤 貸：工程結算成本(轉包、分包工程) 貸：主營業務成本(自營工程)

★★★說明：你公司從事裝飾裝潢，屬于營業稅的建筑業稅目，稅率3%，工程的核算收入和成本的確認，當年完工的工程，可按完成合同法確認收入和成本，跨的工程，可按完工百分比法(完工百分比法也適用于當年時間跨度大的工程的收入成本的確定)

完工百分比 =已完成的合同成本÷(已實際發生的成本或完成的工作量+預計還需發生的成本和工作量)×100% 上公式的分母即：預計總合同成本

本期應確認的收入= 合同總收入×完工百分比-累計已確認的收入 本期應確認的成本= 預計總合同成本×完工百分比-累計已確認的成本 確定收入和成本以后的會計處理分錄為：

1、按完工比例計算的金額確認為當期的收入。

借：預收帳款、應收帳款

貸：工程結算收入(或主營業務收入)

2、按完工比例計算的金額確認為當期的成本

借：工程結算成本(轉包、分包工程) 貸：應付帳款、預收帳款等 借：主營業務成本(自營工程) 貸：工程施工

14、收回分包單位、供應單位預收的款項 借：現金或銀行存款

貸：預付賬款(預付工程款)

二、成本和費用——生產費用

1.月份終了，企業應將本月應付工資按職工的工作部門和服務對象進行分配 借：輔助生產 貸：應付工資

2.生產過程中發生的各種材料費用 借：工程施工 貸：庫存商品等

3.按規定提取福利費4.計提固定資產折舊 借：工程施工、輔助生產 貸：應付福利費 貸：累計折舊

5.應付分包單位工程價款(作為自行完成工作量的分工程) 借：工程施工 貸：應付帳款

6 發生的各種其他直接費用 借：工程施工

貸：銀行存款、應付帳款等 7 發生的各種施工間接費用

借：輔助生產

貸：銀行存款、應付帳款等 8 歸集施工成本

借：工程施工 貸：輔助生產 9 結轉施工成本

借：主營業務成本 貸：工程施工(自營)

轉包、分包工程的成本直接用“工程結算成本”科目處理?；蛘咴?ldquo;工程施工”下設“工程施工(自營)”和工程施工(分包)二個二級科目，工程完工時或按完工百分比法計算結轉到主營業務成本科目中去。

三、計提和預繳企業所得稅 借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅 借：應交稅金——應交所得稅 貸：銀行存款

四、利 潤 月終，將“工程結算收入(或主營業務收入)”“其他業務收入”“營業外收入”等科目的余額轉入“本年利潤”科目的貸方

月終，將“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業務支出”、“營業外支出”科目余額，轉入“本年利潤”科目的借方

五、利潤分配

終了，結轉全年利潤時， 借：本年利潤(贏利時) 貸：利潤分配 結轉所得稅 借：利潤分配 貸：所得稅

六、流轉稅申報

1、營業稅。

建筑業——裝潢3%，計稅依據按合同總金額(包括自購材料和建設單位提供的材料價值在內)。

服務業——設計、曬圖5%。按單列此類收入總額計算。

2、增值稅。

外購貨物銷售，稅率4%。銷售額 = 銷售收入÷(1+4%) 自制產品銷售，稅率6%。銷售額 = 銷售收入÷(1+6%) 特殊規定：包工包料的玻璃幕墻業務要交增值稅，稅率6%。

3、主營業務收入要按上述稅種設置明細帳，否則從高適用稅率證稅。

七、外包工程成本處理★★★

1、嚴格要求承包方在領工程款時提供在稅務機關購買的正規收款收據，否則不能進入工程結算成本抵減應納稅所得額，如果進了成本，要在所得稅申報時作納稅調整。

2、如果承包方不能提供正規的收款收據，補救措施是：把該項工程應當作自營工程處理，即：收集與工程有關的各項支出的合法票據，記“主營業務成本”。

3、轉包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉包合同。

4、在支付承包人工程款時，應代扣代繳營業稅、城建稅、教育費附加等稅費，否則由貴公司承擔補稅責任。

第五篇：糧食加工企業會計分錄

在新增值稅條例下糧食加工企業進項稅金的取得主要來源于以下兩方面：第一，企業購買原材料支付的進項稅金以及對加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品等支付的進項稅金;第二，購置固定資產支付的進項稅金。企業購置固定資產取得的進項稅金允許在銷項稅金中抵扣，是生產型增值稅向消費型增值轉型的主要變化之一。那么，增值稅轉型后的糧食加工企業如何對進項稅金進行準確核算，筆者僅從這個角度對相關進項稅業務的處理作如下分析。

案

例：

某糧食加工企業主要從事糧食加工業務，主產品成品糧為增值稅應稅產品，副產品用于飼料(符合國家增值稅備案類免稅條件)免征增值稅。

一、2009年1月份發生如下業務。

1、購進糧食10000噸，其中，購自糧食企業8000噸，采購成本1280萬元，取得進項稅金166.4萬元(增值稅專用發票);購自小規模納稅人2000噸，采購成本340萬元，取得普通銷售發票。本月發生糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料成本290萬元，取得進項稅金49.30萬元。

2、本月加工糧食25000噸，其中，自營加工糧食10000噸，接受其他企業委托加工糧食15000噸。產出成品糧食7750噸，副產品2240噸，總出品率99.9%(不包括接受委托加工的糧食)。

3、本月購進生產加工用設備620萬元，取得進項稅105.4萬元。

4、本月產品全部銷售完畢，實現銷售收入2300萬元，其中：成品糧食銷售1770萬元，副產品銷售290萬元，收取加工費240萬元。

二、2009年1月份由于管理不善使庫存商品糧食霉爛變質80噸，商品成本13.92萬元，其中，直接人工費占商品成本0.52%，制造費用折舊(不含設備)占商品成本1.14%。

三、2009年7月，該企業根據市場需要增加了飼料(符合國家增值稅備案類免稅條件)加工項目，并將2009年1月份購進的已抵扣進項稅的價值260萬元的設備改用于飼料加工，該設備已計提折舊14.41萬元。

會計分錄：

一、2009年1月份

1、根據《增值稅暫行條例》第八條第三款規定：購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

①購自糧食企業8000噸

借

原材料——糧食(8000噸)1280萬元

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)166.4萬元

貸

銀行存款

1446.4萬元

②購自小規模納稅人2000噸

借

原材料——糧食(2000噸)295.8萬元

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)44.2萬元

貸

庫存現金

340萬元

③耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料

借

生產成本(制造費用)

290萬元

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)49.3萬元

貸

銀行存款

339.3萬元

2、本月加工糧食25000噸，其中：自營加工糧食10000噸，接受其他企業委托加工糧食15000噸。受托加工量占整體加工量的比例為： 15000噸÷25000噸×100%=60%

糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料成本290萬元，取得進項稅金49.30萬元。應該由受托加工糧食負擔的并在加工費銷項稅金中抵扣的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料的進項稅金為：

49.30萬元×60%=29.58萬元

3、根據《增值稅暫行條例》第十條第一款的規定，用于免征增值稅項目的購進貨物進項稅金不得從銷項稅額中抵扣。同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條又作了特別規定：條例第十條第

(一)項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產。所以，本月購進的生產加工設備既用于增值稅應稅項目(成品糧食)也用于非增值稅應稅項目(副產品)取得的進項稅金可全額抵扣。

借

固定資產

620萬元

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)105.4萬元

貸

銀行存款

725.4萬元

4、根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規定：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

①本月不得抵扣的進項稅額=[166.4萬元+44.2萬元+(49.30萬元-29.58萬元)]×290萬元÷(1770+290)萬元=32.42萬元

借

原材料——糧食

32.42萬元

貸

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

32.42萬元

②自購原料加工銷售收入

借

銀行存款

2290.1萬元

貸

主營業務收入——成品糧食

1770萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

230.1萬元

主營業務收入——副產品

290萬元

③受托加工收入

借

銀行存款

280.8萬元

貸

主營業務收入——加工費

240萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

40.8萬元

二、根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定：條例第十條第

(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。 計算出剔除不能取得進項稅金的工資、固定資產(不動產)折舊后的物耗率=[商品成本13.92萬元-直接人工費(13.92萬元×0.52%)-折舊(13.92萬元×1.14%)] ÷ 商品成本13.92萬元×100%=98.35%

平均增值稅扣除率=[(1280萬元×13%)+295.8萬元÷(1-13%)×13%+(290萬元×17%)]÷(1280萬元+295.8萬元+290萬元)×100%=13.93%

商品損失應轉出進項額=13.92萬元×98.35%×13.93%=1.91萬元

①發生庫存商品損失

借

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

15.83萬元

貸

庫存商品——產成品(糧食)

13.92萬元

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

1.91萬元

②期末結賬處理

借

營業外支出——財產損失

15.83萬元

貸

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

15.83萬元

三、2009年7月份，根據財稅[2008]170號《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》文件規定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條

(一)至

(三)項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率。

2009年1月份購進的已抵扣進項稅的設備凈值245.59(260萬元-14.41萬元)萬元。

不得抵扣的進項稅額=245.59萬元×17%=41.75萬元

借

固定資產

41.75萬元

貸

應交稅費 —— 應交增值稅(進項稅額轉出)

41.75萬元

糧食加工企業兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務時的兩種類型的進項稅金取得，雖然同樣用于條例第十條所列舉項目的，但進項稅業務處理不一樣：