結算管理論文范文第1篇
近年來，國家對高?；窘ㄔO投入不斷加大，一方面，極大地改善了廣大師生的教學、生活條件;男一方面，在高?；窘ㄔO領域存在的一些管理不當等問題的發生，造成了大量的建設資金浪費。筆者就這方面問題，淺談看法如下
當前高?；窘ㄔO管理中存在的問題
結算超概(預)算按照財會[2012]2號、湘教發[2012]64號、湘教發[2009]43號等文件相關規定：“經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。”“項目設計的建設規模及投資概算的調整幅度如超過省發改委的項目批復文件(核準文件、備案文件)所規定的10%。由省發改委行文同意后方可進行調整。”但在實際工程建設過程中，往往發現工程結算超概算，這成為近年來高校建設中的通病，究其原因，筆者認為，主要有以下原因：
建設單位前期概(預)算編制欠翔實;有的學?；ㄌ幵诟潘憔幹茣r沒有充分考慮前期報建、設計、監理等待攤費用，甚至只考慮建安成本，造成先天不足;在編制施工圖預算時沒有充分考慮施工期材料、人工漲價等風險因素;預算編制中工程量誤算、漏項，造成結算增加造價;安裝、裝飾材料定價過低，造成施工過程中校方為提高檔次而進行材料調價;概(預)算編制完成后沒有組織校內復核程序或聘請中介機構進行審核。從而埋下結算超概(預)算的伏筆。
論證不充分，設計不精細;施工圖設計因為專業性強，許多人看不懂，只有到項目建成了才發現其不足。有的建設單位在建設前期對教學系部的使用要求意見征求不足，特別是一些實踐教學實驗室的特殊要求，從而造成有的樓剛建成就改造;設計過程中各建筑、結構、安裝等專業配合不力，造成設計不明確，造成施工圖預算中漏項;沒有實行限額設計，施工圖預算出來后，沒有對超出概算的設計圖進行優化設計修改。
前期地質勘探欠準確：筆者在工程竣工結算審計中發現，由于基礎超深或基礎開挖情況與地質勘探情況出入較大而進行設計變更造成竣工結算造價增幅占總的增加造價相當大的比例，地廚『青況勘探不實的原因：有的是個別地質勘探單位施工時責任心不強，造成基礎地勘資料不實、不詳，還有的是個別建設管理職能部門領導對基礎勘探的重要性認識不足，不太重視，沒有把基礎勘探作為控制工程造價的一個重要環節，對基礎勘探費用壓得過低，挫傷了地勘部門的積極性，而忽視了基礎勘探對設計基礎選型等的重要性，甚至出現建設單位為了一味趕時間，要求設計單位先按常規進行設計，勘探在后進行的“三邊工程”的隆現象。
竣工結算周期過長，造成結算糾紛。
由于一些跨年度的工程建設周期較長，有的施工期長達兩三年，竣工結算時，發現有的工程變更較多，結算資料不齊全，隱蔽工程缺少影像資料，簽證不明確，施工期材料等漲幅較大，合同約定不明確等原因，雙方分歧較大;現場監理工程師、校方現場工地工程師代表及其他校方基建管理人員變動等，從而造成有的工程結算久拖不決，耗費了基建部門、審計部門很大的精力。
內審人員不足，專業能力有待提高。高校審計部門人員編制本科院校一般為5-7人，但大多數高校沒有配足，而且審計人員主要以財務審計人員為主，工程審計人員力量大多不足，且培訓不夠，專業知識跟不上形勢的發展。
應對措施
高度重視概(預)算編制工作，概(預)算做足做實。概算是擬實施項目的造價最高限額，建設單位編制概(預)算時一定要樹立預算不能超概算的理念，多方調研，要把待攤費用計入概算中。做足做實。預算編制時要保證其合理的工作時間，不能一味趕時間，對施工圖要認真研究，找出其存在的設計不足，并及時和校方進行溝通。建設單位利用自身力量或聘請中介機構在預算編制完后，有條件的最好請另一家中介機構進行審核;或請兩家中介機構進行編制后進行對審;從而更好地保證質量;施工圖設計完成后，請正規的設計公司進行優化設計，對超出限額設計的，要設計公司進行設計修改優化，使工程造價控制在限額以內。
重視基礎勘察工作，勘察做細做實?；A勘察工作質量直接影響設計質量，一方面校方基建人員對地勘部門工作進行監督，一定要做實;另一方面要地勘部門和設計部門加強溝通協調，遴選最優設計方案，達到造價、安全、實用、美觀等要素的有機結合。
借力中介造價咨詢機構，對基建工程進行全過程跟蹤審計，是基建審計發展的需要。
建設工程施工通常施工周期較長，變更多，竣工結算工作量較大，自身基建管理力量不足的學?？煽紤]聘請工程全過程管理公司，另外可考慮提前遴選中介機構實行分階段結算，基礎分部屬于隱蔽工程，實行基礎完工就進行竣工結算審計，提前送財評審定;主體工程完工后，進行主體部分的竣工結算，送財評審定;裝修工程和安裝工程完工后，及時要求施工單位編制該分部結算，送校方和中介機構審計后，送財評審定。按照這個思路可以大大減少結算糾紛和減少結算審計時間。最終結算造價只要把各階段審定造價累加就可以了，各階段結算可以把矛盾提前發現解決，及時解決，因為施工和結算時間相近，各方面當事人員都還在現場，特別是隱蔽工程剛發生，大家還歷歷在目，不存在過一年甚至幾年后大家再談，因找不到原始影像資料等只好靠回憶而產生結算糾紛。
加強現場簽證變更管理。施工單位在對隱蔽工程、變更工程進行施工時要及時通知審計部門，現場進行工程的勘查、丈量，并制作圖片影像資料、現場跟蹤記錄進行證據保全;對合同外增減部分工程量，首先要經過學校相關部門會同設計、監理等部門共同認定其變更的必要性;再按學校規定程序報請領導批準;增減工程量要經學校相關部門共同核實;現場監理工程師和校方工程師代表對變更實施情況要進行認定;變更增減造價施工單位編制結算資料，經校內基建部門和審計部門審核后報財政評審部門審定，才能作為結算依據，從而減少結算糾紛。
內部審計人員加強學習。不斷增強內功。建筑市場發展日新月異，一方面有的高校建設任務不斷加大;另一方面如BIM技術、施工總承包、裝配式建筑、營改增等新知識和建筑市場各種新材料、新工藝不斷涌現。加上湖南省2005修繕定額等計價依據比較老舊與市場不太適應等。新形勢要求審計人員必須要不斷學習，加強市場調研，及時進行知識更新，增強知識儲備，才能跟上形勢的發展。
總之，要做好建設項目竣工結算工作，必須要學?；?、審計、財務、監理等部門與施工單位通力合作，共同做好日常建設管理各個環節工作，及時發現問題，防患于未然，才能減少結算糾紛。
(作者單位：懷化學院)
結算管理論文范文第2篇
摘要：隨著供給側結構性改革的不斷推進，我國各大企業都需要對自身的管理運營模式進行創新。而商業企業自身所具有的較大的資金流動性和業務繁雜等特點更是對其自身的管理運營模式提出了高標準和高要求。內部控制作為一種現代化企業管理手段，在企業發展過程中具有重要作用，它不僅可以提升企業整體的管理水平，還可以提高企業的經濟效益，為企業核心競爭力的提高提供更加有效的保障。面對越發復雜的市場環境，商業企業也開始重視內部控制在企業內的實施工作，但就目前情況來看，大部分商業企業在內部控制實施方面還存在一些問題，企業只有對其進行詳細分析才能提出較為有效解決問題的策略，促進自身更好的發展。
關鍵詞：商業企業;內部控制;問題與對策
一、內部控制在商業企業發展中的意義
商業企業的內部控制工作是企業為預防管控各種經營管理風險、提高會計信息準確性和經營管理合法性并實現經營管理目標的一種現代化管理手段，其主要包括內控環境、內控活動、風險評估、內部監督和信息溝通五個要素，在企業發展中具有重要意義。
（一）有利于企業對各個環節經濟活動的管控
商業企業通過有效的內部控制活動可以實現對各個環節經濟活動的管控，降低企業在此過程中可能面臨的風險。一般情況下，商業企業的規模都較大，所涉及的業務內容也較為繁雜，內部控制的實施可以使工作流程更加規范，相應的負責人也可以對其進行更加高效的管理。長此以往，企業整體的管理水平必然會有所提升。
（二）有利于提高企業財務信息質量
對于商業企業而言，財務信息的準確性、真實性和有效性對企業決策活動和后續經營管理目標的實現有著重要影響。而內部控制在商業企業內的實施可以為財務信息的真實性和完整性提供更加有效的保障，從而為企業相關活動的開展提供準確有效的信息支持。
（三）有利于提高企業的經營效益
內部控制在商業企業內的實施可以實現對企業運營管理成本的降低，提高企業的經營效益。在此過程中，商業企業各項資源的配置更加科學，資源利用率得到了提高，企業可以使用有限的資源獲得最大的經濟效益，企業經營效益得到了保障。
二、商業企業在內部控制實施過程中存在的問題
（一）企業組織構架存在問題
就目前情況來看，我國大多數商業企業的管理組織結構比較簡單，運營管理模式比較趨向于縱向管理，這種管理模式雖然可以為企業帶來短期收益，但面對越來越復雜多變的市場經濟環境，這種管理模式為企業的長期穩定發展累積了很多弊端。比如各平行部門之間難以實現互相監督、部門工作效率較低、結構組織較為臃腫等等，這些問題的存在會使企業在高度集權后，制度約束和流程制約容易被權利逾越，企業部分管理者往往會以自身經驗進行決策，決策科學性降低，企業所面臨的決策風險也隨之增加。另外，在部分商業企業內部還存在職權設置不清晰的情況，有的企業即使設立了內部審計部門，但其執行過程中的獨立性和自主性卻受到諸多限制，內部控制基礎較為薄弱，企業經營的不確定性逐漸增加。
（二）企業內控環境較為薄弱
目前，商業企業內控環境較為薄弱主要體現在以下兩個方面。第一，企業對內部控制的重視程度較弱。部分商業企業的管理對內部控制的認識不夠深入，認為其實施過程無法給企業帶來較為直接的經濟效益，只能作為企業運營管理的一種輔助手段，從而導致內部控制制度得不到有效落實。第二，部分商業企業在運營管理過程中由于成本因素的制約，在人力資源方面存在不足，一人多崗位現象較為嚴重，有關崗位職責分工的制度停留在文字層面，沒有得到有效的落實。這不僅會影響內部控制制度的執行情況，還違背了內部控制中相互制約的原則，對內部控制的順利開展極其不利。
（三）對內部控制的關鍵點缺乏正確把握
就目前我國商業企業在內部控制實施過程中對其關鍵點的把握情況來看，主要存在兩方面的問題。第一，對內部控制關鍵點的把握過于嚴格，內部控制的實施過程缺乏靈活性，在內外部環境發生變化時無法對相關工作進行及時調整。第二，對內部控制關鍵點的把握過于松散，內部控制制度的落實情況參差不齊，內部控制工作的質量更是難以保證。比如，在A百貨公司中，無論是部門負責人還是普通員工，其在工作中經常會忘記自己的職責。一旦業務對其有所需要，就會將自身職責和相應制度拋之腦后，將工作重點都集中在了售出商品上，工作程序發生混亂，極易忽略對售出商品是否及時收款、與租賃用戶的資金結算情況的了鋸和掌握。另外，部分商業企業與合作商戶之間簽訂的合同太過簡單籠統，各部門之間合同傳遞滯后的現象比較嚴重，再加之合同管理工作的不到位，極易使企業的經濟效益受到影響。
（四）企業內部控制風險管控體系不完善
商業企業在內部控制實施過程中，其風險管控體系不完善主要體現在以下三個方面。第一，企業對風險的識別能力較差。部分風險管控人員對風險的識別主要依賴于個人經驗，且其工作內容主要以事后風險識別為主，無法實現對風險的持續性動態監控。第二，企業對風險的分析具有一定的局限性。大部分企業對風險的分析工作主要集中在內部風險，對外部風險涉及較少。第三，企業風險管控效果的目標指向不夠明確，導致企業的風險應對方案可行性較差，風險管控水平較低。
三、商業企業推動內部控制實施的策略
（一）對內部控制組織結構進行優化
商業企業在其發展過程中要以自身的實際經營情況為基礎對當下的內部控制組織結構進行優化，使企業各層級管理人員能夠更好地發揮其自身職責內的監督和控制作用，提高企業在決策活動、發展規劃、工作監督和反饋等方面的控制管理能力。商業企業在對內部控制組織結構進行優化的過程中，要盡量提高決策、執行和監督的獨立性，其所建立的內部控制機制要能實現各部門之間的互相監督和互相制約，并對各部門和各崗位的職責做出明確規定，盡量減少內部控制實施過程中的盲點和遺漏，不斷提高企業決策活動的科學性和監督管理水平。
（二）優化企業內控環境
商業企業在對內控環境進行優化時，可以從以下三個方面人手。第一，企業要加強管理層對內部控制的深入了解，并使其親身參與內部控制的實施過程中，以確保內部控制制度得到更加有效的落實。第二，企業要對管理層的審批權限進行約束，在進行重大事項的審批決策時，企業要以集體決策等方式對企業法人的治理結構進行規范，發揮內部控制機制互相制約的作用。第三，企業要加強內部全體人員對內部控制的認識，了解其對企業經濟效益增長和企業長遠發展的重要性，根據需要及時對企業的人力資源進行補充，避免一人多崗現象的存在，提高企業內部控制工作成效。
（三）找準內部控制的關鍵點
商業企業在內部控制的實施過程中一定要找準其關鍵點，并針對不同的關鍵點制定不一樣的控制應對措施，同時企業還要為各個關鍵點的控制工作安排專門的負責人。比如，A百貨公司應該從業務源頭開始管理工作，在與合作商戶簽訂合同時，要對合同雙方的職責做出明確規定，并確定各項應收和應付賬款，在合同簽訂完成后要將其及時傳送給相關部門。在合同執行過程中，企業相關部門對其進度進行嚴格把控，財務部門要做好應收和應付賬款的管理和監督工作，同時明確各部門和各崗位的職責。另外，合同簽訂雙方要定期開展核對工作，遇到問題時及時進行溝通，確保企業的經濟效益。
（四）完善企業內部控制風險管控體系
商業企業在對內部控制風險管控體系進行完善時，可以從以下三個方面人手。第一，企業要在內部設立專門的風險管控部門，并對其各個崗位的職責進行明確。第二，企業在對相關風險進行評估和分析時要將定量分析和定性分析結合起來，避免個人經驗主義，提高風險評估分析的準確性和科學性。第三，企業要根據實際情況制定科學有效的風險應對方案，提高風險管控效果的目標指向性，盡量降低風險對企業經濟效益的影響。
四、結束語
本文以商業企業的內部控制為中心，首先講述了內部控制在商業企業發展中的意義，然后分析了商業企業在內部控制實施過程中存在的問題，最后提出了商業企業推動內部控制實施的策略，希望對商業企業中內部控制的實施工作有所幫助。
參考文獻：
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作者簡介：
賈興軍，秦皇島興龍廣緣商業連鎖有限公司，河北秦皇島。
結算管理論文范文第3篇
摘要：現階段，由于市場經濟體制的不斷完善，建筑領域迎來了重大的發展機遇，建筑經濟持續上漲，已經成為了當前的支柱產業。在社會高速發展的時代背景下，建筑企業面臨著很大的生存壓力，如果企業不能實現管理創新，無法在項目建設中獲取預期收益，就會導致企業發展受阻，最終被市場所淘汰。為了實現經濟性的工程建設，在項目開展中，企業方面需要加強預結算管理，同時，采用動態管理模式，保證造價合理性。本文對此進行分析，并且提出了幾點淺見。
關鍵詞：建筑工程項目;建設費用;預結算管理;動態管理
1 建筑工程預結算動態管理要點分析
1.1加強工程量審核
工程量計算的準確與否，會直接的造價結算審核的質量，所以，為了給工程造價管理提供有力依據，就必須要保證工程量計算的精準性。在實際的工程量計算環節，審核人員要對設計方案進行深入全面的分析，尤其需要加強對重疊區域的分析，避免出現重復計算的問題，同時，要對工程現場環境進行勘察，結合實際的工程現狀，進一步的提升工程量計算精準性。在工程量計算完成以后，審核工作人員要加強自檢，對數據準確性進行反復核對，及時的處理錯誤數據，盡可能的提升工程量計算的精準度。在平時的工作中，審核人員要加強自我學習，強化自己的專業素養，形成更加完善的知識體系，加強對各種工藝技術的了解，為高質量的概預算編制奠定一個良好的基礎。
1.2材料價格的審核
材料是建筑工程項目建設的基礎，作為工程項目的基本構成，材料費用在建筑工程造價中的占比較大，尤其是在當前的建筑領域中，由于工程項目規模的增加，材料費用更高，據統計，在一個完整的建筑工程造價中，材料費用占據了60%以上，一些特殊項目，材料費用占比更高，基于此，采用費用的審核，也是建筑工程預結算管理中的要點內容。在材料審核中，需要按照預定的審核流程來開展相關工作，第一，需要對材料的型號和數量內容進行比對，結合造價信息與設計方案，驗證各項工序中所用的材料規格是否與設計方案相一致，材料的用量是否合理。第二，對材料的采購價格進行分析，由于建筑工程項目建設耗時較長，通常都是以年為周期，在這個過程中，市場因素對材料價格產生的影響較大，所以，關于材料費用的審核，需要采取分期審核的方式，按時找差，通過這種方式，真正的發揮出預結算審核的作用。
2 建筑工程預結算動態管理效果提升策略
2.1提升審核人員素養
在工程造價預決算審核工作開展中，審核人員的個人素養對此項工作的開展效果會產生直接影響，由于造價預決算審核工作具有專業性和復雜性的特點，審核工作人員必須要具備足夠的能力和專業素養，才能減少工作中的誤差，在工程量計算、工程費用計算方面有一個更加出色的表現，全面發現造價問題。實際上，在當前的許多建筑企業中，負責造價預決算審核的工作人員都存在能力不足的問題，這種情況比較常見，審核工作人員對工程造價流程缺乏了解，對各種先進的工程技術和新型材料一知半解，在工作中經常會出現失誤，工程造價計算很容易出現偏差，在這種情況下，無法實現有效的造價預決算審核。所以，為了保證造價預決算審核效果，人員能力的強化是非常必要的，企業方面要加強對審核隊伍的培訓工作，定期的開展專業性教育，把各種新型工藝技術，對人員進行講解，促進審核人員實踐能力的提升，通過此種方式，打造優質的造價預決算審核團隊，消除人員因素對造價預決算審核產生的消極影響，這也是當代建筑企業的首要任務之一。
2.2嚴格落實管理制度
作為工程造價管理中的核心內容，預結算管理的有效落實具有非常重要的意義，可以促進工程建設費用的下降，從而達到經濟性建設的最終目標。為了達到預期的預結算管理效果，在實際的工作開展中，企業方面需要完善相應的制度，為預結算管理的有效開展創造良好的環境，加強對審核過程的約束，在制度的作用下，促進預結算審核的規范性，進一步的強化工程造價效果，這也是當代企業必須要完成的任務。對于預結算管理，企業領導要大開綠燈，由于預結算管理的落實，需要各部分的配合才能實現，所以，在制度中，要明確各部門的義務，圍繞預結算管理開展相關工作，利用嚴格的制度，為預結算管理的有效開展奠定一個良好的基礎。
2.3加強合同管理
建筑工程建設一個極其復雜的過程，也是一項長期性工作，為了保證工程建設的有序開展，提升工程造價合理性，在預結算動態管理中，需要加強合同管理，規范合同內容，明確各種義務和責任，在合同中需要確定工程款的支付方式以及索賠要求，加強合同審查，如果發現其中存在問題，需要馬上與合作企業進行溝通，重新擬定合同或者追加合同條款。在工程合同的簽訂環節，雙方要共同協商，對其中的內容進行逐一的推敲，系統化的驗證合同內容合理性，從而消除合同因素引發的工程造價風險，實現經濟性工程建設的最終目標。
3 結束語
綜上所述，預結算審核是建筑工程建設中的核心工作之一，通過有效的預結算審核，有助于及時的發現工程造價問題，從而達到降低工程建設費用的目的，是實現經濟性工程建設的有效手段。為了充分的發揮出預結算審核的作用，企業方面需要注重預結算管理模式的創新，采用動態管理模式，對工程量進行精準計算，促進工程造價準確度的提升，同時，加強相關人員的技能培訓，提升造價人員素養，為建筑企業的發展做出積極的貢獻。
參考文獻
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上海建工一建集團有限公司南京分公司
結算管理論文范文第4篇
【摘要】本文在回顧跨境人民幣結算歷史的基礎上，根據云南省跨境人民幣結算的發展歷程，從銀行結算的角度分析了云南省跨境人民幣流動現狀、特有結算模式、現行政策與實施中的難點與沖突等問題，對跨境人民幣銀行結算實現路徑進行了探討，并提出相關模式構想及政策建議。旨在為云南省跨境人民幣結算工作進一步推向深入，為云南省“橋頭堡”建設和企業“走出去”戰略搭建資金橋梁，為人民幣國際化戰略走出先行步伐。
【關鍵詞】跨境人民幣 銀行結算 路徑探討 政策建議
一、歷史回顧
（一）跨境人民幣結算歷史
跨境人民幣結算的需求由來已久，是一個從無到有，始于經常項目，但不止于經營項目的過程。自上世紀60年代中后期開始，西方各國經濟、金融危機頻繁，英鎊開始大幅度貶值，引起了英鎊區和有關國家貨幣回家的連鎖反應，約有30個國家和地區的貨幣隨同貶值。面對西方貨幣危機，為減少外匯風險，保護國家利益，經國務院批準，中國于1968年提出了對港澳地區進出口貿易試行用人民幣計價結算。從1969年廣州春交會開始，人民幣計價結算的試點范圍開始擴大到西歐國家，1971年春交會時，人民幣計價結算的范圍遍及五大洲，再擴大到40個國家，到1976年已進一步增加到120個國家和地區。根據1976年廣交會使用人民幣計價結算的統計數據，以人民幣計價結算的出口額達9.1億元，占出口成交額的57.9%，而以人民幣計價結算的進口額也占到進口成交總額的9%。國際金融形勢劇烈動蕩，國際貨幣制度的固定匯率制逐漸走向崩潰，中國對外使用人民幣計價結算是在當時的條件下所能采取的比較有利的一種選擇，在經濟和政治上都具有特殊意義。
到20世紀90年代，云南、廣西等省份開始與鄰國在邊境貿易中使用人民幣進行結算。迄今為止，已與越南、老撾、蒙古、尼泊爾、俄羅斯、吉爾吉斯、朝鮮和哈薩克斯坦八個國家的中央銀行簽署了有關邊境貿易本幣結算的協定，人民幣逐步實現了經常項目下的可兌換。2000年“10+3”財長在泰國清邁共同簽署了建立區域性貨幣互換網絡的“清邁協議”，擴大了東盟互換協議（ASA）的數量與金額。2001年12月中國正式加入世界貿易組織，人民幣在資本項目下可兌換成為對外開放的客觀要求。2003年為提供人民幣合法的回流機制，中國人民銀行與香港金融管理局簽訂合作備忘錄，允許香港銀行開辦有限度的人民幣業務，并為此提供清算安排。2004年港澳地區陸續開展個人人民幣業務。2007年內地金融機構首次在香港發行人民幣債券，此外，澳門也按香港模式開展了人民幣業務。在全球金融危機的影響下，為跨境貿易人民幣結算帶來了切實需求，美、歐、日等貨幣匯率劇烈波動，人民幣因其幣值穩定、匯率風險小而在貿易結算、投資中廣泛使用。2008年至今，中國已于韓國、香港、馬來西亞、白俄羅斯、印度尼西亞、阿根廷等六個國家或地區簽署了3年期限、總額6500億人民幣的雙邊本幣互換協議。2009年上海、廣東和長江珠三角洲地區成為跨境人民幣結算試點地區，人民幣資金清結算渠道更加便捷順暢，2011年試點地區已覆蓋全國范圍，試點收付業務的境外國家和地區也擴大到148個。自試點以來，跨境人民幣結算業務取得了“井噴式增長”，累計結算金額已超過2萬億元，跨境貿易人民幣的快速推進充分體現了市場對人民幣結算使用的現實需求。
（二）云南省跨境人民幣結算發展歷程
20世紀80年代邊境口岸開放，邊境旅游和邊境貿易的發展速度及規模逐年增長，人民幣跨境流動也隨之增多。90年代，由于中國與大湄公河次區域國家外交關系的正?；?，雙邊貿易呈快速發展之勢，云南省率先在邊境貿易中使用人民幣結算。2003年國家外匯管理局開始放開對人民幣計價結算方面的管制。2004年10月1日，國家在云南省試行邊境貿易出口人民幣結算退稅政策，云南省邊境貿易人民幣結算取得了突破性進展。2004至2010年，云南省邊境貿易人民幣結算占比分別為31%，85%，91%，91%，90%，92%，96%，呈逐年增長的發展態勢。與此同時，人民幣民間對外投資呈現快速增長，投資領域由傳統領域轉向農業合作、礦產資源開發及交通運輸等領域，投資檔次不斷提升，投資規模逐年擴大。2010年6月，云南省成為第二批跨境人民幣結算試點地區，結算范圍從邊境貿易擴大到貨物貿易、服務貿易及投資領域，省內地域由8個邊境州市擴大到全省轄區，境外地域由之前的對緬、老、越、泰4國擴大到對所有國家和地區，為云南“橋頭堡”建設和“走出去”戰略的實施提供了廣闊的空間，為深化金融改革和建立跨境人民幣結算中心提供了有利條件。
二、云南省跨境人民幣銀行結算現狀
（一）基本現狀
近年來，云南省跨境人民幣結算規模不斷擴大，保持良好增勢。除怒江與迪慶兩個經濟欠發達地州尚未開展以外，跨境人民幣結算基本覆蓋全省范圍，呈現出總量上收入大于支出的特點。據云南省跨境辦統計，2011年，人民幣跨境結算各項交易金額合計250.3億人民幣，是2010年83.12億元的3倍，其中，收入145.07億元，支出105.2億元。
（二）結算業務類型
云南省跨境人民幣結算主要以貨物貿易為主，以資本項下和服務貿易及其他經常項目交易為輔。2011年貨物貿易實收實付155.2億元，占總收支的62%；資本項下與服務貿易及其他經常項目業務收付分別為78.7億元和16.4億元，占比為31.4%和6.6%。
圖1 云南省跨境人民幣交易類型分布圖
注：數據來源于人民幣跨境收付信息（RCPMIS系統）統計
（三）交易國別分布
云南省跨境人民幣結算在交易國別上呈現出范圍廣，結算量高度集中的特點。目前，全省共與23個國家或地區進行跨境人民幣結算業務，主要結算國別為緬甸、越南、香港、澳大利亞和法國，結算量占全省同期收支的86.85%和88.89%。
圖2 跨境人民幣結算支出交易國占比圖
注：數據來源于人民幣跨境收付信息（RCPMIS系統）統計
注：數據來源于人民幣跨境收付信息（RCPMIS系統）統計
（四）跨境人民幣結算業務清算模式
1.邊貿人民幣結算專用賬戶模式。邊貿人民幣結算專用賬戶模式，也稱為緬甸模式，是云南特有的一種人民幣結算模式，指邊境貿易企業及非居民個人使用專用賬戶進行人民幣結算的模式。交易發生時，由緬甸進口商（含企業和個人）攜帶人民幣現鈔入境，將人民幣現金存入其在中國邊境地區商業銀行開立的邊貿人民幣結算專用賬戶，再從該賬戶將資金劃轉給中國出口商。由于資金收付行為均發生在境內，故也稱為“兩頭在內”模式。2011年，邊貿人民幣結算專用賬戶共計結算34.9億元，同比下降35.3%，占云南省跨境人民幣清算總量的13.9%。
2.清算行模式。清算行模式指進出口商在境內外中資銀行開戶，資金通過該銀行總行和境外分支行之間進行清結算的模式。交易發生時，進口商通過其在境內開戶銀行將款項劃出。開戶銀行借記客戶賬戶，同時向總行發出匯款申請?？傂薪栌浘硟确种?、貸記國外分支行，并告知國外分支行。國外分支行收到總行貸記通知書后，貸記客戶賬戶，最后將款項劃給出口商。目前，我省與香港、法國等地區和國家多采用此類清算方式，2011年，人民幣跨境結算通過清算行模式結算人民幣70.3億元，同比激增2096.9%，占云南省跨境人民幣清算總量的28.1%。
3.代理行模式。代理行模式最初用于云南省與越南之間的人民幣跨境結算，故亦稱為河口模式，屬兩國本幣共同承擔結算職能的模式。主要以兩種模式進行，一是進行頭寸每筆清算的匯款模式；二是利用中方邊境銀行在越南邊境銀行開立的越南盾資金清算賬戶轉賬的結算模式(即“兩頭在外”模式)。
該模式交易過程如下，中方進口商通過其開立在境內商業銀行的賬戶將資金劃到外方出口商在境外開立的銀行戶內，交易前提是雙邊商業銀行必須有對開銀行賬戶。
目前，越南銀行與云南省多家商業銀行建立結算關系，并開有對開人民幣賬戶。因越南盾不堅挺，中方銀行開在越方銀行的往來賬戶基本上是零頭寸，有些銀行只保留了越南商業銀行在我省銀行開立的賬戶，在境外銀行開立的賬戶進行了銷戶處理，或者只是開立單邊賬戶。截止2011年，代理行模式清算跨境人民幣22.6億元，同比增長69.9%，占清算總量的9%。
三、人民幣結算相關政策差異與存在問題
（一）人民幣結算賬戶開立主體和收支范圍的差異
《邊境貿易外匯管理辦法》（匯發[2003]113號）規定，境外貿易機構及個人可以在我國邊境地區銀行開立人民幣邊貿結算專用賬戶，該賬戶只用于邊境貿易結算項下的資金收付，不作其他用途。而《境外機構人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（銀發[2010]249號）規定，境外機構開立人民幣銀行結算賬戶可用于依法開展的各項跨境人民幣業務，該規定的賬戶主體只有境外機構，未提及境外個人是否能夠開戶、開戶的審批條件和之前境外個人已開立的人民幣賬戶能否繼續使用。若取消非居民境內個人邊貿結算賬戶，不給予境外銀行和非居民提供足夠的人民幣存款和匯兌等便利化措施，必然影響邊境貿易人民幣結算、貨幣正常流通和貨幣調控措施的有效性，也將導致境外人民幣存在境內回流的壓力以及回流渠道不暢。兩項政策在賬戶開立及使用上存在差異，且銀發[2010]249號文在賬戶收支范圍較邊貿賬戶廣泛。
（二）人民幣結算賬戶現鈔收支管理的差異
《邊境貿易外匯管理辦法》（匯發[2003]113號）沒有明確限制境外機構和個人人民幣邊貿結算專用賬戶存取現金?！秶彝鈪R管理局關于邊境省區跨境貿易人民幣結算核銷管理有關問題的通知》（匯發[2010]40號）規定，邊境小額貿易憑核銷單出口并以人民幣現鈔結算的，銀行應憑邊貿企業提供的合同、報關單等有效單證為邊貿企業出具“現金進賬單”后方可用于辦理出口收匯核銷?！毒惩鈾C構人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（銀發[2010]249號）規定，境外機構人民幣銀行結算賬戶不得用于辦理現金業務，確有需要的，需經中國人民銀行批準。三項政策在能否使用人民幣現鈔結算問題上存在差異。
（三）人民幣結算賬戶能否辦理貨幣兌換規定的差異
《邊境貿易外匯管理辦法》（匯發[2003]113號）沒有明確規定境外機構人民幣邊貿結算專用賬戶內資金是否可兌換成可自由兌換貨幣。而《境外機構人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（銀發[2010]249號）規定，境外機構銀行結算賬戶內的資金不得轉換為外幣使用，另有明確規定的除外。
（四）轉口貿易使用人民幣結算與現行外匯管理政策的差異
目前，轉口貿易實行先支后收的政策，《關于進一步加強外匯業務管理有關問題的通知》（匯發[2011]11號）規定，轉口貿易項下外匯收入應在企業進行相應轉口貿易對外支付后方可結匯或劃轉。而《關于明確跨境人民幣業務相關問題的通知》（銀發[2011]145號）只規定轉口貿易可以使用人民幣結算，境內結算銀行在辦理相關人民幣結算業務時要履行貿易真實性審核義務，沒有明確規定銀行辦理轉口貿易項下人民幣收付的審核要求及辦理程序，也未明確轉口貿易使用人民幣結算是否可以先收后支，假設收人民幣付外匯，監管部門監管時也無政策依據。
（五）人民幣結算貿易管理要求的差異
為配合出口不需使用核銷單的跨境貿易人民幣結算政策，海關總署發布《監管司關于跨境貿易人民幣結算試點有關問題的通知》（監管函[2009]255號），規定海關不負責審核進出口企業是否屬于試點范圍，是否在試點城市進行人民幣結算，試點企業出口貨物以人民幣申報時可不提供外匯核銷單，且不用核銷單的這部分報關數據不會通過電子口岸傳輸到外匯局。當不是試點企業的邊貿企業收取人民幣，就會因未用核銷單報關導致外匯局出口數據缺失，企業面臨無出口數據辦理核銷和可收匯額的扣減；當不是試點企業的邊貿企業收取外幣，也會因未用核銷單報關導致外匯局出口數據缺失，影響企業增加可收匯額結匯和辦理核銷。同時由于人民幣、外幣收款分屬不同部門管理，還可能出現利用同一張人民幣報關單重復收付款（人民幣、外幣各收付一次），為異常資金流出入套利提供渠道。
（六）境外機構人民幣結算賬戶錄入外匯賬戶管理系統的差異
《境外機構人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（銀發[2010]249號）規定，境外機構人民幣結算賬戶應錄入人民幣銀行結算賬戶管理系統?！蛾P于境外邊貿企業和個人開立人民幣銀行結算賬戶有關問題的批復》（銀辦函[2008]26號）規定，境外貿易機構人民幣邊貿結算專用賬戶應同時錄入外匯賬戶管理系統和人民幣銀行結算賬戶管理系統?！哆吘迟Q易外匯管理辦法》（匯發[2003]113號）規定，境外機構和境外個人開立的人民幣邊貿結算專用賬戶，均應錄入外匯賬戶管理系統。
四、跨境人民幣結算實現路徑探討
國際主要貨幣的使用必然伴隨著大量跨境和境外支付和清算，因此必須有相應的非現金支付清算渠道。在現代金融市場條件下，如果不建立安全、高效、便捷、覆蓋面廣的非現金支付清算系統，想充當國際貨幣是極其困難的。事實上，主要國際貨幣都擁有跨境和境外非現金支付清算渠道。
人民幣跨境使用量的增大，也在客觀上對跨境支付清算提出了要求。目前，中國對局部地區人民幣跨境支付清算作出了有針對性的安排，取得了一定的成效。為擴大人民幣的國際影響，推動人民幣國際化進程，應對人民幣跨境支付和境外支付清算作出全局性規劃和安排。我們認為，在人民幣國際化的初期，可以采用“國內化+銀行化”的模式構建與國內現代化支付清算體系相結合的人民幣跨境支付清算系統，將來條件成熟時逐步拓展該系統的功能，例如，可考慮增加該系統的多幣種清算功能，還可考慮與人民幣證券類資產的全球托管體系的配合。為充分發揮該系統功能，還需要一系列國家政策相配套。
目前，國際上跨境及境外支付清算主要涉及兩種情況：單邊跨境支付與多邊同步支付清算。這兩種情況具有不同的清算要求與不同的業務流程。
（一）主要國際貨幣單邊跨境支付清算安排
1.美元?？鐕涝罱K清算是通過一個著名的私營跨國大額美元支付系統進行，即CHIPS系統。該系統建立于1970年，由11家位于紐約的美國本土銀行投資建立的紐約清算公司協會（NYCHA）管理和運行，為來自全球21個國家的95家會員銀行提供美元大額實時清算服務。其參加成員包括紐約清算所協會會員、紐約市的商業銀行、外國銀行在紐約的分支機構、符合紐約州銀行法規定的投資公司等，其中，中國銀行已于1986年加入了該系統。
為了最大限度地提高各國金融機構美元支付清算資金的流動性，CHIPS系統采用了多邊和雙邊凈額軋差機制實現了支付指令的實時清算，實現了實時全額清算系統和多邊凈額結算系統的有效整合。在CHIPS所有成員中，只有19個可參加CHIPS每日差額清算的清算成員，清算成員必須在紐約聯邦儲備銀行擁有儲備資金賬戶及記賬證券賬戶；其余成員為非清算成員，需要通過清算成員參加CHIPS。清算成員間的凈差額通過聯邦資金轉賬系統（FEDWIRE，紐約聯儲經營的銀行間大額電子轉賬系統）及紐約清算所在紐約聯儲開設的清算賬戶進行最終清算。目前，CHIPS系統日均清算金額約在1.37萬億美元左右。
2.歐元。歐元區跨境支付清算體系的建設和發展，主要有兩個組織機構在推動。一個是位于德國法蘭克福的歐洲中央銀行（ECB），其管理和運行的TARGET(歐元實時全額清算系統)是目前最重要的歐元跨境支付清算系統；另一個是位于法國巴黎的歐元銀行業協會（EBA）,其下設的EBA清算公司擁有EURO1、STEP1、STEP2三個重要的泛歐支付清算系統。
3.日元。日元主要由1980年建成的外匯日元清算系統（FXYCS）處理。其跨境金融交易，包括外匯交易、日元證券交易和進出口貿易支付所產生的日元支付。FXYCS系統的直接參與者通過安裝在它們辦公場所的BOT-NET終端直接接入該系統。此外，還可以采用參與者的主機與BOJ-NET系統的主機直接連接（計算機對計算機的連接）的接入方式。截止2005年末，參加FXYCS系統的金融機構共有225家，其中有32家是可以直接使用FXYCS系統的直接參與者（其中31家為銀行），其余193家是間接參與者。期間的交易處理量為686.5萬筆，清算金額為4023.2萬億日元。
（二）跨境多邊支付清算安排
1.持續連接清算系統（CLS）。持續連接清算系統（Continuous Linked Settlement,CLS）是最為典型的跨境多邊支付清算系統。起初由二十國集團從事外匯交易的大銀行發起成立了CLS服務有限公司，隨后為消除外匯清算中因時空間隔帶來的清算風險，實現買賣貨幣同時清算，在紐約成立了其附屬機構CLS銀行，2002年該系統正式上線運行。
按照CLS的規定，其清算幣種的發行國須建立實時清算系統（RTGS）,并且各國的實時清算系統在每日CLS系統進行收付款清算的5個小時內（歐洲中心時間GET07:00～12:00）保持運行通暢。CLS在所有的清算貨幣發行國的中央銀行開設賬戶并與其國內的實時清算系統連接。截至2006年2月，已有美元、歐元、日元、英鎊等15種貨幣成為CLS的清算幣種，日均結算交易已達22.5萬筆，日均清算總金額約2.4萬億美元。
2.香港特別行政區的美元、歐元實時全額支付結算系統。港元、美元、歐元三個實時支付清算系統分別于1996年、2000年和2003年實現全面聯網，在香港一地就能夠同時完成三種貨幣的PVP（同步交收）結算。其中，由香港金融管理局和匯豐銀行共同建立的美元/港元外匯交易PVP機制，是世界上第一種跨幣種支付撮合處理模式，確保了美元和港元的同時結算。
利用港元實時支付清算系統的技術平臺發展起來的美元和歐元外幣支付清算系統，即美元CHATS和歐元CHATS，與債務工具中央結算系統保持連接，提供以美元、歐元標價的債券及回購交易的DVP（券款對付）支付服務。同時，該系統還連接香港股票結算系統，提供以美元標價的股票交易的DVP結算服務。
3.跨國銀行卡清算網絡模式?？鐕y行卡清算網絡模式，包括維薩（VISA）、萬事達卡(MasterCard)等。以VISA為例，VISA的清算網絡VisaNet由VISA組織的子公司Inovant完成。VisaNet的服務內容主要分兩個部分：一是認證服務，主要作用是在支付執行之前審核支付人及支付主體的合法性，以及提供掛失、查詢服務，該服務全天候運行，每周運行7天；二是支付清算服務，每周運行6天。VISA的支付清算目前支持大約180種貨幣，其中26種作為凈額清算貨幣。其所需要的外匯買賣等操作由倫敦的巴克萊銀行和紐約的花旗銀行來完成。美元的最終清算由紐約的摩根大通銀行承擔，而多幣種清算則由倫敦的摩根大通銀行承擔。
（三）主要貨幣跨境支付清算的模式
從主要國際貨幣跨境及境外清算的發展現狀與特點來看，跨境支付清算主要有以下幾種模式。
1.國內化模式。國內化是指境外清算通過境內代理行參與境內的清算系統來完成。一方面，大量的跨境及境外支付直接由境內代理行清算，另一方面，許多銀行在境外軋完的頭寸需要通過境內大額實時系統完成最終清算。同時，境外離岸清算系統的最終清算也要通過境內系統來實現。主要的國際貨幣均有這樣的清算安排。在美國，紐約大銀行發起建立的CHIPS系統，是境外美元境內清算的主渠道。在日本，日本中央銀行管理的大額支付系統下，有專門負責境外日元清算的子系統——外匯日元清算系統（FXYCS）。
這一模式將境外支付境內化。其優點一是便于境內監管和風險監控，保證金融安全；二是避免在國外設立機構面臨的法律障礙；三是有利于提高清算效率。缺點是對通信網絡的要求較高，初期投入相對較高。
2.銀行化模式。銀行化是指授權商業銀行組織跨境和境外支付清算。一方面，一些大型跨國銀行本身就是一個便捷的跨國支付網絡，大量跨境的支付通過其行內系統就能實現；另一方面，商業銀行直接建立的各種層面的代理關系，使全球的商業銀行形成了一個覆蓋全球的支付網絡。同時，某些商業銀行在離岸貨幣的清算中扮演著重要的角色，如匯豐銀行管理著香港離岸美元實時全額結算系統美元CHATS。
這一模式在操作上較為簡單，即授權在境外發展較好的商業銀行在本幣收付較有的機構和賬戶就能實現。缺點是清算節點不集中、母國監管當局不易掌握境外清算總體情形、境外支付風險與境內支付風險難以隔離等。
3.專業化清算機構模式。隨著金融全球化的發展，某些專業化的國際支付清算組織在跨境支付清算方面發揮了越來越重要的作用。它們在全球范圍內建立自己的收付網絡，促進各個機構、系統間互聯互通，以實現多幣種高效、安全的支付清算，如國際性的銀行卡組織VISA和MasterCard，以及專門針對外匯交易清算的CLS系統。
這一模式下，境外的清算可委托專業化的國際清算機構來實施，通過其在全球范圍內建立的支付清算網絡，實現各種類型的支付清算，其凈額通過境內的大額實時支付系統結算。這一模式最大的優點是針對特定的支付需求，提供專業化的清算服務，采用特別的清算安排規避特有的風險，如電子消費、金融市場產品交易等支付清算需求。而最大的困難在于現實需求不足和投入高昂，但專業化的國際清算機構的作用會越來越明顯。
（四）跨境人民幣銀行結算模式構想
考慮到國際經驗、成本效益和風險可控等因素，我國跨境人民幣結算系統宜采用“國內化＋銀行化”模式，即以國內化為核心、銀行化為補充的模式?？傮w思路是在境內建設人民幣跨境清算系統，同時發揮商業銀行境外機構與代理行網絡的作用。
以國內化為核心，在境內建設針對人民幣跨境及境外清算的人民幣跨境清算系統，作為未來人民幣跨境及境外清算的主渠道。在系統架構上，建議將人民幣跨境清算系統（以下簡稱清算系統）建成中國現代化的支付系統（大額支付系統）的一個子系統，其凈頭寸通過現代化支付系統進行結算。
以銀行化為補充，從兩個層面清算。第一個層面要實現境內系統的集中清算，通過利用商業銀行境外分支機構以及代理行網絡將境外清算集中到境內；第二層面是授權或鼓勵商業銀行在境外人民幣收付較為集中且有特別需求的地區組織集中清算，其軋差凈額通過境內的人民幣跨境清算系統實現最終清算。
1.系統參與者與權限。人民幣跨境清算系統由中國人民銀行管理和維護，并制定準入條件。人民幣跨境清算系統直接參與者為具有國際化經營的中資金融機構，且需在大額支付系統中開設人民幣跨境清算子賬戶。條件成熟時，直接參與者可獲大至境內法人外資銀行。其他機構則作為間接參與者。
2.運行規則。每日營業前，直接參與者應預先向清算子賬戶存入規定的資金；營業開始后，該賬戶資金轉入清算系統開設在大額支付系統中的清算賬戶；營業結束后，若參與方當日跨境結算凈額為貸方余額，清算系統就將該余額全部劃轉至其清算子賬戶，則大額支付系統中的清算賬戶余額清零。
3.運行模式。境外付款人支付人民幣給境內收款人需經過以下流程，付款人指示其在境外開戶行付款；境外開戶行將支付指令傳遞給人民幣跨境清算系統；系統檢查支付指令，并將金額劃轉至收款人在境內的開戶銀行，并貸記收款人賬戶。
五、政策建議
（一）相關問題的政策及建議
第一，保留個人賬戶結算，允許境外機構或個人通過其境內非居民個人人民幣銀行結算賬戶辦理人民幣結算，并逐步引導個人賬戶結算向境外機構賬戶結算和跨境銀行結算過渡。同時，對境外機構賬戶收支范圍出臺規定，限境內個人和機構進口及融資外的資金進入境外構賬戶。
第二，協商人民幣現鈔交易政策，滿足企業現實需求?？紤]到邊境地區企業貿易的現實需求，若嚴格禁止境外機構及個人人民幣邊貿結算賬戶辦理現金業務，在外匯局監管核查下，邊貿企業出口貨物流遠遠超過收款資金流，邊境地區貿易優勢喪失，邊貿出口量大幅減少，不利于邊境地區經濟貿易發展。建議外匯局與人民銀行協商，現階段仍允許邊貿企業及個人使用人民幣現鈔或支票結算，但要求企業及個人收付現鈔或支票后到銀行辦理出賬或進賬手續，銀行審核合同、報關單等有效單證后，出具現金出賬單或進賬單，在確保貿易真實性的基礎上滿足邊境貿易需求。
第三，出臺轉口貿易使用人民幣結算相關政策，以確保貿易真實性。從目前外匯管理監管的角度來看，轉口貿易多存在貨物與資金的不真實交易，易導致熱錢流入。若使用轉口貿易人民幣結算，應盡快出臺相關政策規定銀行對其真實性交易的審核制度及辦理程序，如對轉口合同、提單等單證的審核，同時在確保真實交易的情況下，建議進行人民幣結算時應以先支后收為主。
第四，建議外匯總局全面梳理人民幣結算國際收支申報管理規定，統一境內非居民通過境內銀行與境內居民發生的人民幣收付款業務的申報辦法。同時，對于境內非居民開立的人民幣結算賬戶，可按照NRA賬戶的管理方式，明確標識，提高人民幣結算的數據準確性。人總行與外匯總局就統一協調，明確對外數據公布的口徑，提高數據的權威性和可信度。同時加強金宏國際收支系統與RCPMIS系統數據整合，實現兩系統信息共享；搭建兩系統數據比對的橋梁，增強兩系統關聯性，實現系統數據的互補，提高人民幣跨境流動監測效果。
（二）實現路徑配套政策
1.適當給予邊境省區人民銀行中支機構一部分業務及外事權限，提高與周邊國家人民幣資金清算效率。一是，目前人民幣清算賬戶都開在總行，銀行間資金清算的流轉時間過長。建議總行適度授權，人民幣賬戶可直接在邊境省區中支機構清算與管理，并定時向總行傳輸數據，以便實時監控。二是給予部分外事權限，邊境省區中支機構可根據業務需要及權限范圍，開展與周邊國家央行的業務往來，加大雙邊交流與協調，搭建區域金融合作平臺，為邊境省區建立人民幣區域性跨境結算中心打下基礎。
2.加強境內金融聯合監測和境外貨幣合作，在穩定區域金融的基礎上突出人民幣結算地位。建立跨境資金流動聯合監測體系，加強對跨境資金進出的監測和甄別，共同對非法的和突發性的資金流動進行監測和通報，實現維護區域內的金融穩定。同時，有針對性地和周邊國家簽署雙邊貨幣合作協議，確立人民幣在雙邊貿易中的結算貨幣地位。
3.推動跨境貿易采用人民幣計價，鼓勵使用多種跨境和境外人民幣支付結算工具。由于中國政治經濟穩定，人民幣幣值穩中有升，云南周邊國家兌人民幣的接受程度逐漸提高，在與周邊國家的貿易中人民幣議價能力增強。建議政策上鼓勵從經常項下以人民幣為貿易結算計價單位，在對外投資上也以人民幣為主。同時在對周邊國家援助上優先考慮提供人民幣資金援助，鼓勵受援國在境外或境內中資銀行開立人民幣賬戶并使用賬戶內資金到我方采購和進行工程招標。
4.擴大境外主體持有人民幣的收益和用途，減少人民幣對中國大陸的被動回流。建議在人民幣流通量比較大的周邊國家，如泰國，模仿中銀香港在我國香港所發揮的清、結算代理功能，允許中方銀行在海外分支機構以及境外銀行開展人民幣存款、兌換業務和轉存安排；允許為境外銀行提供人民幣理財服務，幫助其實現人民幣資產的保值和增值，減少人民幣對中國大陸的被動回流。
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課題組組長：李澤智
總撰稿人：申 蕊
課題組成員：楊 磊 申 蕊 劉敏麗 唐子丁 劉宏偉
結算管理論文范文第5篇
摘 要：支付結算是當今社會中實現資金清算的主要手段，它的正常、合規運行令對社會資金的安全、高速運轉發揮重要作用，是經濟金融健康發展的有力保障。構建安全、高效的國家支付結算體系，需要透明、全面和穩健的法律框架。伴隨著支付結算體系的發展，我國現有的支付法律法規的一些不盡完善之處也凸顯出來，需要我們重視和關注。文章總結目前我國支付結算法規體系的基本制度框架，分析其中存在的問題，并提出相應的建議，希望能與大家共同研究。
關鍵詞：完善 支付結算 法規體系 建議
支付結算是當今社會中實現資金清算的主要手段，它的正常、合規運行會對社會資金的安全、高速運轉發揮重要作用，是經濟金融健康發展的有力保障。支付結算涉及到社會所有企事業單位和個人資金往來，明確和規范各參與者的權利和義務，防范資金風險，必須要有健全、適用的法律框架作支撐。改革開放以來，我國支付結算領域已逐步建立起一系列的重要法律法規。但是，隨著經濟體制改革和經濟、技術的發展，我國現有的一些法律法規已不再適用，這在很大程度上制約了全社會支付體系的發展，需要我們予以關注，并加以認真研究和分析。本文擬從當前我國支付結算制度存在的漏洞及發展完善的角度作詳細表述。
一、我國現行支付結算制度框架
為規范票據行為，保障票據活動當事人的合法權益，維護社會經濟秩序，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，1995年5月10日第八屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議通過了《中華人民共和國票據法》。該法自1996年1月1日起施行，為了保障這部法律得到切實有效的實施，更好地發揮它的作廚，中國人民銀行經國務院批準制定并頒發了《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》、《支付結算會計核算手續》、《支付結算業務代理辦法》等配套規章制度。據此，各商業銀行又結合自身實際制定了一些實施細則和操作規程。這一系列規章制度構成我國支付結算制度框架，成為銀行、企業正確辦理支付結算業務的指南，對于規范支付結算行為，保護支付結算當事人的合法權益，促進經濟健康發展發揮了重要的作用。
二、我國現行支付結算制度中存在的不適應性
隨著我國經濟金融環境的不斷變化和支付結算業務的進一步發展，我國現行的支付結算制度也逐漸顯露出其不適應性，主要表現在以下五個方面：
1 現行支付結算法規制度申的某些規定與其他法規存在沖突。我國現行盼支付結算制度由于頒布時間長，其中的某些規定與其他法規出現了沖突，這無疑影響了支付結算法規和制度的嚴肅性，同時也給銀行業支付結算業務實踐帶來了困惑：需要進一步修訂和完善。具體表現在：
一是與《民法通則》存在相悖之處。如《票據法》第6條規定：“無民事行為能力人或限制民事行為能力人在票據上簽章的，其簽章無效?！边@條規定抹殺了限制民事行為能力人在票據上的一切活動和權利。而根據《民法通則》規定，限制民事行為能力人從事與其年齡、智力或精神健康狀況相適應的民事活動而在票據上簽章的，應界定為其簽章有效。
二是與法釋(2000)32號《最高人民法院關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》有悖。如《票據法》要求銀行對票據的簽章進行形式上的審查，而法釋(2000)32號《最高人民法院關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》第69條則對銀行作出了實質性審查的要求。兩者顯然相悖。
三是與銀發[1999]108號《關于加強支付結算管理保障銀行和客戶資金安全的通知》有悖。根據《票據法)的規定，出票人簽章是票據的絕對記載事項，僅憑支付密碼不能核驗票據的真實性。而銀發[1999]108號《關于加強支付結算管理保障銀行和客戶資金安全的通知》則規定支付密碼可以代替簽章。事實上，支付密碼驗碼比簽章審核在防范票據風險方面更為有效，臨柜人員操作起來也更為方便。
此外，比較典型的還有《支付結算辦法》允許人民銀行委托商業銀行對違反支付結算紀律的客戶進行直接處罰的條款與《行政處罰法》相沖突；《信用卡管理辦法》中有關公司卡使用范圍的規定與《支付結算辦法》不一致，以及《民事訴訟法》規定的“公示催告”制度與《票據法》規定的銀行匯票劃款方式之間存在沖突等。
2 現行支付結算法規缺乏對清算組織的有效規范；社會化支付清算組織是隨著金融市場發展、技術進步而出現的一類新型支付組織，是支付清算行業市場化、專業化發展的產物。在我國已經出現的有票據交換所、從事銀行卡數據交換的信息轉接組織、從事網上支付服務的第三方支付平臺等，這些機構目前已成為我國支付服務市場的重要組成部分，在調整支付服務市場結構、增強市場競爭、優化資源配置：提高服務質量方面發揮著積極作用。隨著技術進步和市場化的發展，這類機構在支付服務市場的作用將進一步增強。但對于上述清算組織如何界定，如何實行規范其市場準入及其清算行為，防范支付風險等問題法律上都是一片空白。
3 現行支付結算法規制度建設滯后于電子支付業務的快速發展。隨著網絡、通信技術的迅速發展以及科學技術與金融融合趨勢的加強，支付體系的技術水平不斷升級換代，諸如“網上銀行”、“電子錢包”等新興電子支付方式層出不窮。電子支付涉及電子貨幣、電子票據、信用卡支付、網上支付等一系列問題，且交易主體眾多，需明確的權利義務和調整的關系很多。與電子支付業務的快速發展相比，我國在該領域的法律法規建設則相對滯后，在一定程度上削弱了人民銀行支付結算監管的效力與權威。例如：《票據法》中所稱支票仍然是傳統的紙質支票，且規定其僅限于同一票據交換區域內使用，對能夠提高清算速度，預防偽造的電子支票沒有作出規定，顯然不適應電子商務和全國支票影像系統及現代化支付系統的運用和發展；電子貨幣的法律地位、網上交易稅收等問題在法律上都缺乏相應規定與規范，致使許多實際問題都無法可依，無形中增加了銀行和客戶進行電子支付交易的風險；此外，電子支付的安全問題成為制約電子支付發展的“瓶頸”之一，一些市場創新產品，如網上支付、移動支付等電子支付方式在缺乏規范約束的情況下發展可能面臨一定的風險，需要相應的法規制度進行規范管理；市場參與者在破產情況下進行支付的效力、有關支付系統結算的、最終性等問題都需要加以明確的法律確認；對正在逐步形成的支付服務市場制度安排及對市場行為的監管等也還有待進一步明確和協調。
4 現行支付結算法規制約了票據融資功能的有效發揮。一是票據的無因性地位尚未確立。票據的無因性是指票據行為不因票據的基礎關系無效或有瑕疵而受影響。出票人簽發票據、只要形式上符合票據法規定的要
件，即為有效出票行為，出票行為成立后不受基礎關系的影響。我國《票據法》第10條第1款規定：“票據的簽發、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系?！边@一條文在簽發票據、取得票據、轉讓票據等問題上十分強調原因關系，在一定程度上否認了票據的無因性。隨著我國社會主義市場經濟體制的確立和近年來我國經濟的高速穩定持續增長，我國票據市場得到了迅猛發展，票據應用范圍也日益廣泛，貿易結算票據化趨勢日益加強，票據功能也由單一的結算工具向支付、信用、結算、融資等多功能演變。而票據的無因性是現代票據法的靈魂，是現代票據法的基本立法規則。將票據關系和票據基礎關系不加區分的立法模式已嚴重阻礙了票據市場的發展，與國內經濟形勢不相適應。二是發行融資性票據面臨法律障礙。票據市場的主要功能是為企業提供短期資金融通，因此市場的工具應該既包括以真實性貿易為基礎的交易性票據，也包括單純以融通短期資金為目的的融資性票據。融資性票據具有手續簡便、成本低廉、融資速度快的優點，于急需短期資金支持的企業來說，融資性票據無疑是更好的選擇，在實際經濟生活中，對于融資性票據的需求十分旺盛。從世界其他國家票據市場發展進程看，融資性票據所占比重不斷上升，甚至達到70％～80％。而《中華人民共和國票據法》對票據必須以真實商品交易為基礎的規定，使中國融資性票據的發行難以實現，從而限制了中國票據市場時規模，導致市場缺乏廣度和深度，票據市場為企業提供直接短期資金融通的功能難以充分發揮。
5 部分法規措施可操作性不強。支付結算法規和制度對于促進銀行支付結算業務合規、健康發展起著舉足輕重的作用，但是在銀行支付結算業務實踐中，發現現行的支付結算法規和制度中的某些規定措施可操作性術強。表現在以下幾個方面：一是票據簽章更改不明確引發爭議。票據法規定除了金額、日期、收款人名稱不得更改之外，其他事項可由原記載人更改，但對于作為支付指令依據的簽章是否可以更改，卻未做出明確規定。如果簽章可以更改，應如何操作比較合理，如與其他要素更改方式相同，原記載人該如何簽章證明。由于目前各地對此理解不一，因此常引發糾紛。二是確認委托關系的做法不統一引起退票。票據法規定了票據可以委托他人代理，并要求在票據上表明代理關系，但在實踐操作中，對票據代理關系的處理，包括是否需要代理人出示持票人授權委托書等，各商業銀行處理方式并不統一，并經常由此引起退票。三是被背書人更改不明確引起退票。在商業銀行平時的業務操作中，特別是商業匯票的背書簽章，而未填寫被背書人，在最后一手持票人補填前面的被背書人欄時發生錯誤的情況下，該由誰進行背書更改并簽章證明，各商業銀行理解不一致，由此引起的退票情形較多。同時《票據法》及與之配套的票據規章對票據的一些具體制度的規定過于籠統，在票據實務中難以操作。
6 支付結算的監管體系分割，削弱了支付體系的監管效率?！渡虡I銀行法》明確規定銀監機構行使支付結算監管權，新的《中國人民銀行法》規定，中央銀行負有“維護支付、清算系統的正常運行”、“會同國務院銀行業監督管理機構制定支付結算規則”、“對執行有關清算管理規定的行為進行檢查監督”等職責。因此，就支付結算管理職能分工來看，銀監會主要負責對支付結算業務的日常管理和具體違法行為的處罰，有關結算糾紛的受理和處置由銀監會進行，并且由銀監會負責對銀行卡業務和資金交易的監管。人民銀行負責支付結算規則的制定、支付結算市場準入，而且它作為清算系統的組織者，只為金融機構提供支付清算服務和對金融機構之間的資金清算行為進行監管，不再負責支付結算日常行為的監管。不再履行以往的支付結算現場檢查和涉及支付結算違規行為的行政處罰職權。這樣，就割裂了支付結算體系的內在的統一性，加大了支付體系的系統性風險，在有關支付結算監督協調機制尚未建立之時，無疑會制約支付結算監管工作的有效開展。
三、適應經濟發展需要，構建現代化支付結算法規體系的幾點建議
綜上所述，中國人民銀行作為支付結算規則的制定者，必須根據當前金融發展狀況，積極會同銀監等有關機構，全面修訂現行支付結算制度，逐步建立和完善支付結算法規體系。為推進和提高支付結算工作提供制度保障。
1 修改現行支付結算制度與相關法規相悖之處。要參照國際票據法公約和WTO成員國《票據法》的規定，對我國的《票據法》等支付結算法規和制度加以修訂和完善，使之符合國際慣例。重點是盡快制定《支付結算管理條例》，明確各種支付工具當事人的權利、義務、責任，規范結算行為；制定《違反支付結算制度處罰條例》，加大對違反支付結算制度、破壞支付結算秩序行為的處罰力度；制定支付結算業務準入、退出的管理規定，嚴格市場準入和退出，維護結算當事人的合法權益，防范支付風險。更為迫切的是，要對目前繼續有效的涉及支付結算的法律，如民事訴訟法規定的“公示催告”制度與《票據法》規定的銀行匯票劃款方式之間的沖突，關于對空白票據憑證用紙隨意進行“公示催告”的問題，關于訴訟保全對票據的“凍結”與票據流通轉讓特點之間的沖突等，做出修訂或由最高人民法院做出新的司法解釋，以減少銀行協助司法執行的難度。
2 加快制定《支付清算組織管理辦法》，由于社會化的支付清算組織是我國經濟金融體制改革過程中的新生事物，為促進其發展。規范其行為，促進公平競爭，滿足社會日益增長的支付服務需求，人民銀行要加快《支付清算’組織管理辦法》的出臺，對支付清算組織的市場準入和退出機制、業務管理及風險防范等相關問題進行明確，為我國支付服務市場的健康發展提供法律保障。對于非金融類支付清算服務提供主體，除了通過制定實施《支付清算組織管理辦法》進行規范之外，還要推動建立行業自律機制，要采取市場化的方式，發揮行業自律組織的作用，人民銀行通過指導與協調行業自律組織，彌補外部監管的空白，這符合市場經濟發展的共同規律。
3 建立完善與電子支付方式相配套的法律法規。要順應經濟金融發展趨勢，認真研究電子支付快速發展給支付結算監管帶來的的挑戰，借鑒國外相應立法，加快建立我國電子支票等網絡結算方式的制度規范，加速網絡銀行及電子支付的發展。修改后的支付結算制度要能夠對一些支付結算中的風險點及新興業務，如網上支付業務、移動支付業務、電子支票業務、買方付息票據業務、協議付息票據等新業務加以規范和約束，以促進不斷推陳出新的新興業務走上快速、良性的發展軌道。
4 建立以票據無因性為核心原則的票據法體系。即票據一經簽發，票據關系即與其票據基礎關系相分離，票據基礎關系的效力對票據關系不再產生影響，從而更好地保證票據的正常流通。要確立融資性票據業務的法律地位，擴展票據的融資性功能，允許發行融資性票據，完善我國票據市場結構，解決中小企業融資難的問題。
5 構建支付結算監管協調機制。一是由中國人民銀行制定統一的、操作性強的支付結算框架，進一步分清哪些業務由人民銀行管，哪些業務歸銀監機構管，清算環節的結算問題怎樣管，只有明確職責權限，才能避免出現監管真空。二是人民銀行與銀監機構應盡快會同轄區各金融機構建立起良好的支付結算監管和協調機制，通過聯席會議等形式，就支付結算資料信息及時進行相互溝通、相互交流、相互協作，形成合力，依法監管，共同維護轄區支付結算工作秩序的穩定。
(責編 賈偉)