稅收管理范文第1篇
ppp稅收優惠的提法，最早出現在2015年5月。當時，財政部、發展改革委、人民銀行三部委聯合發布《關于在公共服務領域推廣政府和社會資本合作模式的指導意見》(以下簡稱《意見》)提出，落實和完善國家支持公共服務事業的稅收優惠政策，公共服務項目采取政府和社會資本合作(PPP)模式的，可按規定享受相關稅收優惠政策。
那么，我國目前對PPP項目的稅收優惠政策有哪些?存在哪些問題?有哪些需要進一步探討的地方?《財會信報》記者就此采訪了業界專家。
財政部建議在兩個環節上免稅
據了解，這次制定PPP的稅收優惠政策主要是針對資產轉移交易環節的稅收，同時為維護市場公平，在保持稅收政策的中性與公平的前提下制定的PPP有關稅收政策，在主體稅種方面，不宜對PPP項目的正常經營活動給予特殊的優惠政策，不會對PPP開特別大的口子，也就是不會對PPP項目實施特別大的稅收優惠政策。
在《建議》稿中，財政部表示，社會資本和政府在商洽合作協議時，雙方應就該稅收優惠政策對PPP項目全生命周期的影響進行測算并計入政府方的出資，相應地減少未來政府的財政補貼或降低收費價格，因此，通過稅收優惠政策給予PPP項目特殊支持與直接財政補貼相比并無本質區別，而且還會增加前期PPP物有所值評價分析和PPP合同磋商過程的復雜性。
同時，財政部認為PPP項目廣泛應用于提供公共產品和公共服務的所有領域，現行稅收政策體系已經給予了大量優惠政策。
公共領域PPP項目主要集中應用于軌道交通、供水、供熱、污水處理、垃圾處理、環境綜合治理、體育、醫療等行業。這些行業已經存在的稅收優惠政策包括對公共基礎設施和環境保護、節能節水項目所得給予“三免三減半”企業所得稅優惠政策;對環境保護、節能節水、安全生產等專用設備給予投資抵免企業所得稅優惠;對垃圾處理、污水處理等資源綜合利用企業給予增值稅即征即退優惠政策等。
《建議》稿稱，PPP項目從政府方取得的專項用途財政性資金，符合政策規定的可以作為不征稅收入，在計算繳納所得稅額時從收入總額中減除?！督ㄗh》稿還對PPP稅收優惠政策的對象做出了要求。也就是財政部PPP中心制定的PPP綜合信息平臺的項目庫中的項目。
財政部平臺項目庫是各地財政部門按照統一授權分級錄入項目庫信息。項目是由省級財政部門提交，而這些項目都編制項目實施方案，通過物有所值評價、財政承受能力論證，還有的是通過中央或者升級財政部門評審并列為中央或者升級示范的項目，列為示范項目。截止2016年6月末，全國PPP綜合信息平臺項目平臺入庫項目9 285個，總投資額10.6萬億元?！督ㄗh》稿認為，考慮到PPP綜合信息平臺對入庫PPP項目信息按照統一授權分級管理且對社會公開，為保障稅收政策支持規范的PPP項目和執行中的便利，將PPP稅收政策的適用范圍確定為列入PPP綜合信息平臺示范項目庫的PPP項目。
《建議》稿認為，對于PPP項目主要是兩個環節免稅，一是免除PPP項目在項目公司成立階段發生的有關資產轉移所涉及的稅收，二是免除PPP項目執行到期后發生的有關資產轉移所涉及的稅收。而在PPP項目公司成立階段，免除政府方和社會資本合作方按照PPP項目合同約定向PPP項目公司轉讓有關資產設計的交易環節稅收，避免因采取PPP模式而增加PPP項目的稅收負擔。
《建議》稿還認為，在應該從稅收政策中去鼓勵化解地方政府存量債務。目前，財政部正在引導和鼓勵地方融資平臺存量項目轉型為PPP項目。財政部認為，為了鼓勵地方政府將存量項目資產轉移給PPP項目公司，從社會資本合作方回收的資金主要將用于償還項目建設中所欠債務，建議對政府方按照PPP項目合同從社會資本方取得的收入免征企業所得稅。
PPP稅收政策散布于多個稅種中
目前，我國對PPP 項目建設運營，沒有統一的稅收政策，而是散布于多個稅種的政策文件中。
中央財經大學教授溫來成在接受采訪時，梳理了我國有關PPP稅收優惠政策的稅種。
1. PPP 項目企業所得稅優惠政策。PPP 項目建設經營可以享受的企業所得稅優惠政策，主要包括公共基礎設施優惠、投資抵免，以及股利分配。
(1) 公共基礎設施項目減免企業所得稅政策：分批次享受三免三減半的企業所得稅。2008 年、2009 年、2012 年和2014 年，財政部相繼出臺了有關企業所得稅的優惠目錄以及適用政策。符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》的項目，并符合相關條件和技術標準，以及國家投資管理相關規定的企業，享受“三免三減半”的企業所得稅優惠。即企業從事符合條件的項目投資經營所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度開始，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
(2) 投資抵免企業所得稅政策： 專用設備投資額10%抵免當年企業所得稅應納稅額。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按10%的比例，從企業當年的應納稅額中抵免; 當年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結轉抵免; 企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定，抵免企業應納所得稅額; 企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額;根據《國家稅務總局關于環境保護節能節水安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》( 國稅函[2010]256 號) 的規定，納稅人購進并實際使用規定目錄范圍內的專用設備，并取得增值稅專用發票的，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額; 如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。
( 3) 經營期間項目公司股利分配的企業所得稅政策。根據企業所得稅法規定，首先，經營期間涉及股利分配，如果項目公司是境內居民企業間分配股利，免征企業所得稅;境內居民企業分配股利給自然人股東，需代扣代繳20% 個人所得稅。其次，如果項目公司有境外股東，跨境分配股息給境外非居民企業，一般適用10% 的預提所得稅;如果境外非居民企業所在國與中國間簽訂有雙邊稅收協定，在符合一定條件下可適用稅收協定安排下的優惠預提所得稅稅率。
2.PPP 項目增值稅優惠政策。PPP 項目中污水處理、垃圾處理和風力等涉及資源綜合利用和環境保護的項目，可以享受增值稅優惠政策。
3.耕地占用稅、土地使用稅、契稅等方面的稅收政策。國家規定的基礎設施和公共事業領域中的PPP 項目，在耕地占用稅、土地使用稅、契稅等方面也享有優惠政策。
(1) PPP項目耕地占用稅的優惠政策： 國務院《耕地占用稅暫行條例》規定，對于鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2 元的稅額征收耕地占用稅。根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門經國務院有關部門并報國務院批準后，可以對前款規定的情形免征或者減征耕地占用稅。在這些領域的PPP 項目，也可享受稅收優惠政策。
(2) PPP 項目土地使用稅的優惠政策： 對于有些新征用土地的在建基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的能源、交通、水利設施和原材料基礎工業等大型基建項目，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，納稅確有困難的，可由企業提出申請，經地、市稅務局審查提出意見，報省稅務局批準，給予免征或減征土地使用稅的優惠。
(3) PPP 項目契稅的優惠政策： 《關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》[財稅( 2012) 財稅30 號]規定，對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。
缺乏制度配套 優惠力度不足
PPP 項目雖可以享受到一些特定領域的稅收優惠政策，但是與全面推廣政府與社會資本合作的客觀需要相比，現行稅收政策還存在不少的問題。溫來成總結了四個方面。
第一， PPP 項目缺乏系統性、專門稅收支持政策。從上述稅收現狀分析可以看出，政府與社會資本合作( PPP) 項目適用稅收優惠政策較為零星，PPP 項目全生命周期中各種可能涉及的稅收政策，沒有統一的稅收政策文件規定，而是散布于多個稅種的文件中。主要形式仍為國家稅務總局的通知或答復函等，法律效力及權威性較低。并且有些PPP 項目的稅收政策仍屬空白，如教育、公共衛生領域。由于稅收政策體系不規范、不系統，難以滿足PPP項目發展的需要。
第二， PPP項目稅收政策優惠力度不足。從現行稅收優惠政策分析，優惠力度有限，僅涉及企業所得稅、增值稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、契稅等，稅收支持力度不大，激勵不足，存在諸多的問題和制約因素，對社會資本吸引力度不足，抑制了社會資本投資基礎設施和公共事業領域的積極性，難以滿足社會對公共產品和公共服務的需求。
第三，PPP項目稅收政策缺乏制度上的配套。鑒于PPP 項目的特殊性，需要對項目稅收政策做出特別的法律規定?，F有政策規定中的稅收優惠期較短，政策法規操作性較低，缺乏制度上的配合。同時，體制與制度的不足，導致優惠手段之間缺乏整體協調，甚至出現矛盾，從而導致激勵效果較弱。相關部門規章、地方政府規章之間不協調、不配套，甚至相互沖突。即使在PPP 項目合同里，一般會約定如出現稅法修改產生的影響由政府補償，但是，一旦地方政府財政困難，政府補償常常執行不到位或者拖欠嚴重。因此，稅收政策不穩定和不確定，會對PPP 項目的盈利水平，以及項目正常運營產生重要影響。
第四，缺乏對PPP 項目公司的稅收優惠和調節政策。在提供公共服務過程中，PPP 項目政府與社會資本雙方的訴求不同。政府遵循公益性原則，以提高公共服務質量和效率為訴求目標，并對公共產品實行價格管制，防止私人部門暴利。但私人投資是以追求利潤最大化為目標的，如果在PPP 項目中無利可圖，則不會繼續與政府合作，或者合作積極性不高，因此，應協調私人部門收益性和項目整體公益性之間的關系，確保私人部門在PPP 項目全生命周期中獲得合理回報，避免政府與社會資本合作中產生利益沖突。稅收政策既要對PPP 項目公司給予稅收優惠政策，又要加以限制，保證私人部門“盈利但不暴利”。而現行稅收政策尚未做出相應規定。
建立PPP統一的稅收優惠政策
針對我國目前 PPP 項目稅收政策存在的問題，借鑒國際經驗，結合現階段PPP 項目建設運營的實際需求，溫來成認為，需要解決以下問題。首先，建立PPP 項目統一的稅收政策體系。根據我國推廣政府與社會資本合作( PPP) 的實際需要，建立PPP 項目專門的稅收政策。從我國目前PPP 項目的分布情況來看，除市政基礎設施外，還涉及教育、醫療、養老等領域建立統一的PPP 項目稅收優惠政策，除其他稅收政策文件適合于PPP 項目外，應補充空白領域的稅收優惠政策，形成完整的PPP 項目稅收優惠政策體系，運用稅收減免、稅收返還、投資抵扣、加速折舊等政策工具，推動我國政府與社會資本合作( PPP)項目的健康發展，提高公共服務質量和效率，滿足社會公共需要，增進居民福利水平。
其次，適度提高PPP 項目稅收政策優惠力度，保障投資者合理回報。由于PPP 項目價格一般屬政府管制價格，PPP 項目公司通過調整服務價格增加收益比較困難。因此，在其他條件不變的情況下，應適度提高PPP 項目增值稅、企業所得稅、契稅等主體稅種稅收政策優惠力度，以降低PPP 項目公司經營成本和投資風險，保障投資者合理回報，增強社會資本參與公共基礎設施等PPP 項目建設的積極性。
第三， 建立扶持PPP項目發展的一次性、臨時性的稅收優惠政策。特許經營類PPP 項目運營周期長達30 年左右，投資總量大、技術復雜，利益相關方眾多，且項目全生命周期面臨著各類風險因素，特別是在項目運營初期，風險因素影響集中，風險凸顯，因此，稅收政策在PPP 項目投資前期和風險凸顯期，應采取扶持項目發展的一次性、臨時性稅收政策，加強稅收政策引導作用，如擴大優惠政策的范圍和力度，增加扶持導向的減免稅收政策，幫助項目公司度過困難時期，保持政府與社會資本合作的穩定性，維護公私雙方利益。
第四， 建立PPP 項目公司專門稅收政策，調控其運行過程，維護公共利益。如前所述，由于PPP 項目的公益性，需要政府稅收政策的支持; 同時，由于PPP 項目公司的特殊性，在稅收政策上需要建立相應的調整機制，即在經營期內，項目公司收益處于政府合理回報的指導線以內，項目公司可享受相應的稅收優惠政策。倘若由于市場供求關系變化等原因，項目公司實際收益已超越了合理回報的界限，甚至獲得暴利，稅務機關可終止其享受優惠政策，按正常企業照章收稅。這樣，一方面有利于支持PPP 項目發展，滿足社會公共需要，另一方面，也有效防范了PPP 項目公司利用政府賦予的特許經營等權力壟斷經營，獲得過高收益，甚至暴利，損害公共利益。
第五，加強PPP項目稅收政策與其他財政政策及公共政策的協調性，提高政策效益。
鑒于PPP 項目的公益性、復雜性、高風險性，政府需要運用稅收優惠、財政補貼、土地劃撥、政策融資等一系列的支持政策; 同時，需要加強稅收政策與其他政策工具的協調、配合，形成政策合力，防止相互矛盾和沖突，共同促進政府與社會資本合作( PPP) 項目的健康發展，為社會提供優質公共服務，滿足城鄉居民公共需要，實現公私雙方合作共贏。
溫來成最后表示，完善PPP項目稅收政策，探索財政資金撬動社會資金參與社會基礎設施的有效方式，對于推進新型城鎮化建設，提升國家治理能力，進一步深化投融資體制改革，構建現代財政制度具有重要現實意義。
稅收管理范文第2篇
身處大數據時代，發展大數據已經成為每個國家、每個城市的共識，各個國家相繼制定和實施了大數據戰略性文件，積極推動大數據發展。我國政府將大數據列入國家戰略，對大數據發展日益重視，大數據產業得到迅速發展。
大數據技術能夠通過龐大的數據庫分析全面的數據資源，進而有效地為醫療健康、城市管理等領域復雜的社會問題提供有效的決策，推進社會治理現代化。
二、稅收大數據化的意義
（一）稅收大數據的意義
全國稅收收入從1994年的5070.8億元增長到2018的137967億元，全國稅收總收入增長了20多倍;全國稅務系統管戶的數量上也大幅增長，如何更有效的管理納稅人成為亟須解決的問題。
我國在20世紀90年代開始建設金稅工程。金稅工程三期較前兩期進一步擴大稅收征收的覆蓋面，強化稅收征管和數據應用功能?，F在已經建立包含總局、省局、地市局、區縣局的四級廣域網數據庫，掌握全國納稅人海量的數據信息，能夠形成有效的、相互聯系的稅收征管機制。
通過運用大數據技術，分析國家的財政支出數據和納稅人微觀數據, 使得出的綜合負擔率更能反映出真實的情況也更為科學;通過數據的分析比對，查出納稅人的異常行為，更加有效的發現納稅人的違法行為，建立信息數據庫，保存管理納稅人違法案例和異常數據，通過預警系統，遏制違法行為的發生。
（二）大數據時代稅收管理的實例
大數據技術能夠在大量的數據中，找出不同變量之間的聯系，更加全面、及時地挖掘海量數據反映的風險信息，幫助稅務機關迅速準確地識別和監控風險，改善風險決策模式，提高風險管理效率。
2015年咸陽市地稅局利用“數據管稅平臺”獲取數據信息，發現轄區某公司近期股權發生多次變動但未申報相關稅款，經過多方數據比對、評估核實后，5月25日，向該企業開出了615萬元的股權轉讓稅收完稅憑證。
咸陽市地稅局進行大數據信息化稅收管理改革，由“稅管員管”向“大數據管”轉變，大數據技術比以往人工管理能夠更加有效地發現問題、解決問題，管控了稅收風險，促進了收入增長。
三、大數據稅收管理面臨的問題
（一）涉稅數據質量和更新速度需要提高
稅務機關征管系統的主要數據來源于稅務管理各個環節, 例如：稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、納稅評估、稅務稽查等過程，會涉及納稅人的各方面數據，這些大量數據匯總起來，形成了征管系統的數據庫基礎。各地稅務機關通過各種措施完善、提高納稅數據質量。比如：錯誤數據推送、初始數據校驗等等。這些措施都取得了可喜的成效。但是，隨著跨地區經濟的不斷發展，納稅人的名稱、生產經營地、法人、經營范圍不斷變化, 稅務機關的數據實施更新的壓力很大，造成很大的難題。
（二）不能充分適應生產經營變化
企業生產經營也在隨著經濟不斷地變化，更加多元化和復雜化?，F行的傳統征收模式的稅收制度很難有效地應對這種變化。
在今天的數字經濟時代，跨國企業稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)問題越發復雜和嚴重。而且高科技公司的非實體產品銷售收入給稅收征收帶來更多的挑戰，如：專利授權等無形資產的銷售。在國內，知名的互聯網BAT三巨頭(百度、阿里巴巴、騰訊)，其很多利潤是來自互聯網增值服務、知識產權特許權使用費等，這些數字化產品使得傳統的稅收征收模式更加難以適應。
另一方面，越來越多的企業特別是大企業股權結構設置十分復雜，集團化運作，跨區域經營、總部決策、集中核算的特點給現行稅收征管屬地管理體制帶來很大的沖擊，基層稅務機關處理各種涉稅事項遇到很多問題，需要新的信息化的管理方式來應對。
四、大數據稅收管理的建議
（一）以創新思維引領稅收管理
稅收管理經過了電子化、信息化進入了大數據化, 我們更應該不斷地創新思維, 以適應大數據時代的到來。稅收管理要以稅收數字化建設為依托, 勇于突破傳統觀念和模式的束縛, 注重專業化與信息化管理手段的有機結合，不斷發展新的管理模式，發展科技經濟、科技管理。要在新的經濟發展形勢下，創新的管理理念, 深化征管改革、全面提升稅收管理水平。
（二）規范涉稅數據共享平臺
稅收征管模式傳統的“管戶制”已經很難適應現在數字化的時代發展，要建立適應現代化稅收征管要求的“管數制”, 推進稅收管理數據優質化。一是拓展涉稅信息交換平臺。不斷開發優化完善按新的數據管理平臺，才能更好地進行數據源采集、分析，才能發揮數據管理平臺的有效作用。稅務機關要充分利用政府網站, 有效搭建涉稅信息交換共享平臺;各職能部門要及時將所有非涉密涉稅信息按其內容和性質進行整理、分類后予以發布, 實現從多渠道自動化收集信息的目標, 實現對外部動態信息的及時采集, 全面實現電子化涉稅信息數據傳輸，推動部門間數據信息實時共享。同時, 稅務部門要主動作為, 積極整合研發涉稅信息終端接收信息系統, 為信息交換提供智能化、規范化的交換平臺, 提高處理能力和工作效率。二是健全涉稅數據標準。要從以下四個方面入手，充分解決現有信息數據資源所存在一些弊端, 1.建立信息化標準制定協調機制;2.制定信息數據規范;3.建立數據質量審核標準;4.建立數據發布標準。
（三）加快稅務信息化建設, 以大數據技術推動智能化管理
大數據技術的應用為稅務機關建立可預測、可保護的稅務模式提供了良好的支撐, 把對過去的分析變為對未來的預測。利用快速發展的“云計算”技術, 建立集中分析的“大數據數據庫”, 通過圖形數據庫技術、可視化數據技術, 集中掌握和處理龐大的數據信息, 對數據特別是外部數據進行扎口管理有效地清洗整合;實現數據的快速反應能力。通過大數據的存儲和處理技術、數據倉庫技術實現實時數據處理、實時決策;利用云計算技術快速分析數據信息, 讓信息的內容能夠有效地產生效力;通過大數據分析應用, 實現行政裁量權向信息系統的分解，稅務管理制度結構能夠更加智能化和效率化，從而提高納稅人的納稅遵從行為，對納稅人納稅行為的監督和管理也能夠及時和更加有效。目前, 在經濟發展的新的時期, 需要更多懂經濟、懂技術、懂模型的復合型人才, 如何吸引這些綜合性專家人才加入，也是我們需要思考的問題，人才的推動作用也是我國在大數據時代縮短與國際水平差距的關鍵因素。
摘要：隨著經濟水平和科技水平的不斷提高, 互聯網和云計算的迅猛發展, 新的信息技術時代——大數據時代已經來臨。在信息科技發展的推動下, 我國的稅收管理將面臨著新的機遇和挑戰。
關鍵詞：大數據,信息,稅收管理
參考文獻
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稅收管理范文第3篇
隨著經濟全球化的不斷推進，國際間商品、資本、技術和勞務等業務往來日益緊密。頻繁的全球跨國經濟活動為我國帶來了越來越多的非居民稅源，也為我國非居民稅收工作提供了越來越大的發展空間。因此，有必要認真思考當前非居民稅收管理中存在的一些現實問題，從而進一步優化非居民稅收管理，更好地維護國家稅收主權。
一、我國非居民稅收管理的現狀及存在的問題
（一）對非居民稅收管理工作認識不足，重視不夠。
近年來，非居民稅收收入一直呈現逐年增長的態勢，但是，和國內稅收相比較，非居民稅收收入規模較小，占全部稅收收入的比重仍然較低，加之非居民稅源流動性大、隱蔽性強，需要依據國內稅法和稅收協定的規定來界定稅收管轄權及納稅義務，管理的政策性、時效性和專業性強，監管難度大，基層稅務干部普遍存在認識上的不足和畏難情緒，對非居民稅收重視程度不夠，管理力度不強，沒有意識到非居民稅收工作不僅是在組織收入，更是在維護國家主權，體現國家形象。
（二）非居民稅收管理方法單一，管理效率低下。
為加強外匯管理，防范逃避稅，自1999年起，國家稅務總局與外匯管理部門建立聯合工作機制，要求居民企業和個人向境外非居民支付一定金額服務貿易項下和部分資本項下外匯時，提供稅務證明，這一措施已成為長期以來稅務機關對臨時來華從事經營活動及未設立機構場所而有來源于中國境內所得的非居民企業實施稅源監控的重要手段和監控稅款是否足額征收的最后一道防線。然而，為了進一步便利境內機構和個人對外支付，國家稅務總局、國家外匯管理局于2013年7月24日聯合發布了《國家稅務總局、國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，公告規定自2013年9月1日起，取消服務貿易等項目對外支付在事前審核開具稅務證明的做法。這意味著過去這種過度依賴對外支付證明的稅務管理方式徹底失去了存在的基礎，非居民稅收管理將面臨極大的挑戰。
（三）專業性人才匱乏，管理力量不足。
非居民稅收業務繁雜，政策性強，對稅務人員綜合業務素質有著很高的要求，加之非居民稅收管理不是經常事務，我國非居民稅收專業人才嚴重匱乏，高端人才短缺流失問題比較突出，這已經成為制約非居民稅收管理質量和效率提升的瓶頸。
二、提升非居民稅收管理水平的應對措施
基于對非居民企業稅收管理存在問題的基本認識與把握，要進一步深化非居民稅收管理，其基本思路應該是：進一步提高對非居民稅收管理的認識，強化管理手段，在對非居民稅收業務及納稅人進行科學合理區分的前提下，采取不同的管理方式，對非居民稅收實行有效的專業化管理。
（一）認清形勢，提高認識，轉變觀念。
非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，也是我國行使稅收管轄權、維護國家經濟主權的重要手段。在當前跨境稅源爭奪日益激烈的背景下，如果不重視加強非居民稅收管理，本屬于我們的稅源就會流失。因此，各級稅務干部，尤其是領導干部，應以“維護國家權益、服務對外開放”為己任，牢固樹立“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，不以稅小而不為，進一步提高做好非居民稅收管理的必要性、重要性和緊迫性的認識，以適應稅源全球化給稅收管理提出的新要求。
（二）以風險為導向，實施非居民稅收專業化管理。
1.實行專業化管理。相對于來華非居民數量和規模的增長速度，我國非居民稅收管理隊伍的人數無法對如此之多的非居民實施有效監管，人少事多的矛盾在非居民稅源較為集中的地區尤為突出。為防范非居民稅收流失，各級稅務機關應按總局的要求，建立健全非居民稅收管理機構，設立非居民稅收管理崗位，根據工作量大小配備合理數量的專職人員或兼職人員，充實非居民稅收管理力量。同時，按照合理分工、權責明確的原則，清晰界定各級非居民稅收機構的崗位職責及工作任務，確保非居民稅收管理事項落實到崗、責任到人。
2.實施分類及風險管理。根據非居民稅源的實際情況，對非居民納稅人進行科學分類，實施分類和風險管理，科學配置征管資源。一是對于設立機構場所的非居民企業，可以分類為常規納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務的納稅人）。對于常規納稅人，要以非居民企業所得稅申報和匯算清繳為重點，著重抓稅基管理及歸屬所得管理；對于臨時納稅人，要以當地的重點工程和重點建設項目為突破口，做好登記備案等稅源監控工作，重點防范非居民企業和個人虛構境外勞務逃避納稅義務的行為；二是對未設立機構場所的非居民企業，分別就其取得的股息、利息、特許權使用費、租金和財產收益，分析潛在的稅收風險點，以扣繳義務人為抓手，嚴格落實扣繳登記制度和合同備案制度，加強稅源扣繳管理，重點加強跨境股權轉讓和特許權使用費與勞務費的判定的風險管控。
3.實行信息管稅。要整合內部資源，充分運用目前在用的包括CTAIS、增值稅防偽稅控系統、企業所得稅匯算清繳系統、出口退稅審核等總局下發的系統以及自行開發的系統中有關非居民稅收管理的信息，有效整合數據，積極推進省級非居民稅收信息平臺的搭建，實現市縣三級信息共享。同時，要拓展信息來源渠道，加強與工商、商務、外匯、銀行、公安、科技等相關部門的聯系和信息溝通，努力在外部信息獲取上取得突破。
4.規范稅收協定執行。伴隨著跨國經濟活動的日益頻繁，非居民申請享受稅收協定的個案也日益增多。因此，有必要提高對協定執行工作的認識，把稅收協定執行工作與執行國際條約、體現國家執法形象聯系起來，努力提升協定的執行水平和執行效果。一是要嚴格按照《非居民享受稅收協定待遇管理辦法》的規定和程序要求，抓好對備案類和審批類的管理，確保非居民企業和個人及時準確享受稅收協定待遇；二是以防范稅收協定濫用為重點，嚴格征免稅的判定，尤其要重點關注股息、利息、特許權使用費等易被濫用的“受益所有人”條款執行中存在的問題。
（三）統籌對內協調和對外合作，建立健全協調配合的工作機制。
1.強化內部協調。一是要在上下級稅務機關之間建立縱向聯動的協調機制。上級稅務機關應加強對下級稅務機關非居民稅收業務的指導，下級稅務機關應及時向上級稅務機關報告重大非居民稅收事項，形成上下級稅務機關信息互通、結果共享的局面。二是要在同級稅務機關間建立橫向互動的協調機制。各級稅務機關在處理同一筆涉及異地稅務機關職責和權限的非居民稅收業務時，應主動向異地稅務機關通報并確保處理意見的一致性，意見不一致的應及時報告其共同的上級稅務機關處理。三是要在國稅機關和地稅機關之間建立緊密合作的聯合工作機制，按照國家稅務總局《非居民企業稅收協同管理辦法（試行）》的要求，加強國地稅合作，及時交流，協作解決非居民稅收管理工作中遇到的問題，提高非居民稅收管理效率。四是要加強跨區域稅務機關之間的協調配合，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務。
2.加強部門配合。加強與外匯管理部門的合作，抓好對外支付稅務備案管理；積極探索建立與非居民稅收管理有關的工商、商務、銀行、海關、公安、文化、建設等政府機關、相關部門的協作互助機制，在企業資金賬戶、境外投資、經濟合作、出入境、境外團體演出、股權交易、非居民承包工程和提供勞務等方面進行定期的信息交換，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。
3.重視國際合作。在稅收征管實踐中，稅收情報交換是應對經濟全球化挑戰、對付跨境避稅和逃稅的利器。充分發揮國際稅收合作與協調的作用，主要是要加強稅收情報交換工作。應充分認識國際稅收情報交換的重要意義，堅持“成本——收益分析”原則，力爭有效率地實施稅收情報交換工作。一方面要嚴格執行《國際稅收情報交換工作規程》，充分利用現有的征管和檢查渠道，搜集、整理非居民從我國境內取得的各類款項及其納稅情況，按規定格式制作自動情報；另一方面，要針對非居民稅源監控所需的境外信息，向境外有關國家和地區稅務當局發出專項情報請求，充分發揮情報交換在核實納稅人跨境交易真實性的作用。
（四）強化人才保障，注重能力建設。
專業人才是有效實施非居民稅收管理的有力保障。各地稅務機關應按照國家稅務總局稅務人才培養戰略，制定非居民稅收管理人才培訓規劃，培養和造就一支與非居民稅收工作相適應的高素質的專業化稅務人才隊伍和領軍人物。首先要專崗歷練，將滿足工作需要的專業人員配備充實到非居民稅收管理崗位進行鍛煉，促進干部立崗成才；其次是要專門集訓，通過舉辦培訓班、召開案例研討會、組織實地觀摩等方式，分階段、按層級實施非居民稅收政策與管理專業培訓，實現非居民稅收管理的專業人才的快速成長；三是要專題攻關，讓從事非居民稅收管理的專業人員承擔重大、復雜的工作項目和科研任務，進行技術攻關，實現其專業水準的提升。
（作者單位：南昌市地稅局直屬
分局、江西省稅務干部學校）
稅收管理范文第4篇
【摘 要】財政稅收體制監督管理的過程中，如果要確保各項管理模式能夠緊密結合，并且確保監督機制能夠符合財政稅收管理的基本要求，全面提高財政稅收監督管理水平，就要把國際經驗和國內經驗緊密結合在一起，通過完善的財政稅收監督，為財政稅收的創新型監督管理機制建設創造良好的條件。
【關鍵詞】財政稅收；體制；監督
一、引言
財政稅收優化管理與監督控制要互動在一起，形成有效的財政稅收管理策略，為財政稅收模式優化營造良好的條件。在財政稅收監督管理的過程中，要對不規范行為進行約束，確保各種監督協調機制能夠有效結合在一起。在具體實施的過程中，需要根據財政監督信息化管理的要求，積極穩妥地實現財務模式創新，為經濟社會發展創造良好的條件。
二、國外財政稅收監督管理機制的經驗與啟示
1.國外財政稅收監督管理的基本做法
國外財政稅收監督管理的過程中，需要從內部職能部門的管理策略出發，推動財政稅收的綜合性管理，為財政稅收職責體系建設創造良好的條件。財政稅收監督管理的基本做法需要和監督內部體系緊密聯系，確保財政稅收監督管理模式能夠有效創新，為財政稅收的監督體系形成創造良好的條件。從監督職責角度看，需要對各種監督模式進行系統性分析，按照財政稅收的優化模式推進各項策略不斷實現。如澳大利亞通過對內部各部門的工作情況進行監督，進行行政管理模式創新，從多方面提高財政稅收的監督效率。通過對財政稅收的監督效率分析，保證各個監督管理模式能夠融合在一起，形成完善的財政稅收監督管理模式，為財政稅收監督控制優化營造良好的氛圍。財政稅收管理的過程中需要從監督專員、公共會計、財政監督模式等方面出發，確保各個財政監督管理機構能夠符合創新管理的要求，推進創新模式建設，為創新指導和監督管理創造良好的條件。財政稅收體制監督機制管理的過程中要從企事業單位的實際運行情況出發，進行財政稅收監督管理，確保監督創新與指導模式能夠優化，實現財政稅收的再監督，通過有效的監督模式優化，推動財政稅收的綜合性管理，為財政稅收的創新型管理創造良好的條件。
2.國外財政稅收監督管理的經驗模式
國外財政稅收監督管理的過程中需要不斷完善立法程序，通過有效的財政稅收監督機制優化，提高財政稅收的監督管理水平，為財政稅收的監督模式創新創造良好的條件。財政稅收監督管理機制優化的過程中需要不斷進行財政監督模式創新，通過有效的監督管理完善立法程序，通過對財政監督的管理方法優化，實現經驗模式創新，提高財政稅收的財政監督法律規范化水平。財政稅收監督權力要在綜合管理的過程中進行創新優化，實現對財政稅收的專項監督管理，提高財政稅收的綜合創新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監督權力的有效平衡，保證財政稅收在監督權力實施的過程中形成完善的程序，實現資源的合理配詈，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。
三、財政稅收監督管理體制的完善
1.將財政稅收監督管理提高到立法層次
財政稅收監督管理機制優化管理的過程中必須從立法層次出發，推進財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創新創造良好的條件。從當前的情況看，我國財政稅收監督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰略出發，推進立法機制建設，為財政稅收綜合性管理創造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內部監督色彩控制出發，確保財政稅收資金預算能夠符合資源配置管理的要求，推動財政稅收的全面性控制管理，為財政稅收的創新型管理創造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內部監督和外部監督兩個方面入手，實現財政稅收的有效性監督，保證財政稅收的預算管理與執行管理能夠符合監督機制的要求，確保財政稅收能夠進行有效的管理創新。財政稅收實施的過程中要加強政府的監督管理作用，通過政府部門的監督管理，可以科學合理編制財政稅收預算。通過對財政稅收立法層次的分析，實現對財政稅收的內部有效性監督管理，為財政稅收監督模式創新營造良好的條件。財政稅收立法預算管理的過程中要從執行模式出發，對各種制約模式進行綜合性分析，確保各種監督平衡機制能夠全面實現，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優化，提高財政稅收的優化監督管理水平。財政稅收內部控制模式優化的過程中要把各種監督模式結合在一起，形成有效的財政事前、事中、事后管理機制，財政稅收管理的過程中要從效率模式建設出發，確保各種監督效率能夠順利實現。財政稅收事前監督管理的過程中要對問題進行分析和修正，通過有效的事后監督管理模式優化，確保各種監督主體和客體能夠符合經濟活動管理的要求。財政稅收監督管理的過程中要從多層次控制管理思路出發，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。
2.財政稅收監督機制要明確各個主體職責
財政稅收監督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各職能部門能夠有效運行，推動財政稅收監督管理模式創新，為財政稅收的有效性管理創造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監督網絡活動進行分析，保證各種職能得到有效管理，提高財政稅收的綜合性管理水平，為財政稅收的優化創新創造良好的條件。財政稅收主體職責管理的過程中要對各種主體責任進行分析，提高財政稅收的監督控制管理效率。財政稅收監督管理機制建設的過程中，需要從不同的預算模式出發，實現對財政稅收的的管理模式優化，財政稅收管理必須從財政管理的戰略思路出發，實現對財政稅收多方位管理，為財政稅收綜合管理問題得到解決創造良好的條件。財政稅收預算監督管理必須從政府綜合職責出發，推動財政稅收創新型管理，為財政稅收綜合模式創新創造良好的條件。
四、總結
從當前的情況看，我國財政稅收監督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰略出發，推進立法機制建設，為財政稅收綜合性管理創造良好的條件。財政稅收監督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各個職責能夠有效運行，推動財政稅收監督管理模式創新，為財政稅收的有效性管理創造良好的條件。
參考文獻：
曾暉.“營改增”對物流企業影響淺談[J].科技創業月刊，2012（11）.21-22
稅收管理范文第5篇
[關鍵詞]圖書館;管理;戰略管理思想;意義;特點;措施
當前社會，市場經濟在不斷的發展，圖書館在現代社會中面臨著較大的挑戰，也迎來了較多的發展機遇，為了更加長遠的發展，圖書館管理人員需要總體把關，掌握大局，保證圖書館穩定的發展下去。在很多現代化的圖書館中，引入了戰略管理思想，通過實踐證明，這種管理方式可以有效的提高管理的水平，下面筆者對圖書館戰略管理的策略進行簡單的介紹，以供參考。
1、圖書館管理中導入戰略管理思想的意義
戰略管理在當前社會很多行業中都有著廣泛的應用，其最早是由美國一名學者提出的，在《戰略管理》一書中，對戰略管理的模式以及理論有著詳細的論述，很多盈利性組織以及非營利性組織都引入了這種管理思想。我國是在上世紀80年代初引起了這一戰略管理思想，在應用與推廣的過程中，收到了良好的效果。圖書館戰略管理理念是指：圖書館在發展時，要努力適應外部環境，制定出長遠、穩定的發展計劃，還要努力實現既定的目標，有效的開展圖書館各項活動。戰略管理的思想具有預測性，其可以保證圖書館在未來更好的發展下去，導入戰略管理思想，可以提高圖書館的競爭優勢，使其更快的順應當前社會。在當前市場環境下，圖書館面臨著較大的挑戰與機遇，只有認識到導入戰略管理思想的意義，才能促進圖書館健康的發展。戰略管理可以幫助圖書館管理人員認識到外部環境存在的變化問題，可以使其抓住發展的機遇，還能及時的規避風險。
當前市場經濟環境比較動蕩，信息技術發展也比較快，圖書館面臨的競爭比較激烈，導入戰略管理思想，可以做到統攬大局，制定出具有長遠意義的計劃。圖書館的管理人員還要看清市場的變化，采取有效的措施應對發展中遇到的問題。戰略管理的理念還可以實現圖書館資源的優化配置，在圖書館中，資源一般都是有限的，采用戰略管理的制度，可以提高資源的利用率，提升圖書館的效益。戰略管理的理念還可以實現圖書館各個部門的協同發展，通過制定長遠的戰略目標，可以對圖書館各個部門的工作進行有效的引導，這可以減少其內耗，保證信息資源發揮出最大的價值。另外，戰略管理思想對圖書館的員工也有著激勵作用，有利于激發員工的潛能，提高其工作效率。
2、圖書館戰略管理的特點
2.1戰略管理可以為圖書館管理提供發展的方向
戰略管理在圖書館未來發展的方向上起到重要的引導作用，是一種高層次的管理手段。在當前社會環境下，圖書館服務的領域發生了變化，只有制定戰略推進措施，才能促進圖書館健康長遠的發展下去。
2.2戰略管理是以信息需求的發展為導向
采用戰略管理的理論，需要密切關注社會環境的變化情況，需要做到順應市場變化，圖書館的管理人員應充分考慮到社會信息需求的發展趨勢，這給圖書館的發展帶來了新的機遇與挑戰。在制定圖書館發展戰略時，應保證順應社會信息需求發展趨勢。
2.3戰略管理具有預測性
戰略管理在實踐中收到了良好的效果，戰略管理的效果一般是在幾年后體現出來的，所以，戰略管理可以實現圖書館長遠的發展。戰略管理是一項面向未來的管理方式，其需要一定時間的潛伏期才能看到效果。
2.4戰略管理具有動態性
戰略管理策略在制定時，需要綜合考慮外部環境，還要結合自身條件，由于外部環境是不斷變化的，圖書館自身的條件也會發生改變，所以，戰略管理的制度也比較做出相應的調整。當既定的目標實現后，圖書館的管理者需要做好戰略轉移，制定出新的具有長遠意義的目標。當外部環境發生細小的變化時，管理者應及時做好戰略調整工作，這也是降低經營風險的有效措施。
3、圖書館實施戰略管理的原則
圖書館管理導入戰略管理思想，與其他行業的管理內容有著較大的區別，不同的行業，戰略管理的具體內容有著一定區別，但是管理的基本原則具有相通性。下面筆者對圖書館實施戰略管理的原則進行簡單的介紹：
3.1先進性原則
圖書館屬于服務性行業，其面臨著一定競爭，為了提高自身的競爭力，圖書館的管理人員應最大限度的滿足用戶的信息需求，并且超過同行業的平均水平。實施戰略管理制度，可以提高圖書館服務水平，從而更好的滿足用戶對服務質量的要求。如果圖書館的服務沒有達到平均水平，則面臨著被淘汰的境遇。在制定戰略管理目標時，應符合先進性的原則，這樣才能不斷的進步。
3.2環境適應原則
圖書館在發展時應滿足順應社會發展的原則，圖書館的管理人員應關注外部環境的變化情況，保證圖書館適應外界的環境變化。圖書館需要對外界環境的動蕩情況進行監視，了解內部環境的優劣勢，認識到外部環境存在的風險隱患，這樣才能制定出具有針對性的解決措施。
3.3全過程管理原則
圖書館發展時，需要做好全過程管理工作，為了保證圖書館在競爭中取得勝利，應做好全過程管理工作。全過程管理重視各個環節，只有全程監管，才能保證各項規章制度順利的實施。戰略管理的效果價值需要一段時間才能完全體現出來，其需要時間來檢驗，而且需要對應用的效果進行客觀的評價。采用錯誤的戰略管理思想，會影響圖書館的正常發展，在發現問題后，要及時提出批評意見，這也是解決問題的有效途徑，可以提出行之有效的對策。采用全過程管理，是提升管理水平的有效措施。
3.4整體最優原則
圖書館戰略管理在制定后，還要進行合理的優化，相關工作人員需要將戰略管理看做是一個整體，采用整體最優原則對其進行管理。管理人員應結合圖書館的管理宗旨，明確管理的重點，做好各個部門的協調工作。管理人員應協調好各個部門及組織，形成合力，如果一個部門的工作沒有完成，還要適當的降低標準，或者對其進行進行幫助，優化資源、重組結構，實現管理工作的整體優化。
3.5全員參與的原則
圖書館制定戰略管理目標時，應采用全員參與的原則，綜合考慮圖書館所有員工的意見，尤其是作出重大決策前，一定要慎重，需要得到全體館員的支持。圖書館在制定發展戰略時，應進行過程管理，還要作出正確的決策。圖書館高層管理肩負著圖書館發展的重要責任，所以，圖書館管理者應結合當前社會發展現狀以及圖書館的實際能力，合理確定戰略目標，做好全體員工的動員工作，在制定新的決策時，取得全體員工的理解與支持，使其更好的投入工作。
3.6反饋修正原則
圖書館是不斷發展的，其戰略管理制度也是不斷變化的，制定戰略管理的目的是促進圖書館健康、長遠的發展。戰略規劃的間隔時間一般為5年左右，在實行的過程中，還可以制定較多短期的計劃，或者具有階段性的計劃。短期的計劃靈活性比較大，其可以保證圖書館戰略更具操作性。當外界環境發生變化后，需要對戰略管理制度進行重新修訂。外部環境會打亂圖書館原先的戰略部署，只有做好對傳統戰略管理的評價工作，才能更好的控制其變化，并及時進行信息反饋，制定出新的戰略管理計劃。
4、圖書館戰略管理的實施對策與措施
圖書館在不斷發展的過程中，引入了新的管理理念，通過實踐證明，在圖書館管理中導入戰略管理思想，可以提高圖書館的管理水平，制定出具有戰略意義的管理制度，在宏觀管理、組織方式、文獻資源建設等方面與傳統的管理制度有著較大的區別。圖書館的工作人員應積極配合，提高工作的效率。下面筆者對圖書館戰略管理的實施對策與措施進行簡單的介紹，以供參考。
4.1宏觀戰略管理的對策
在圖書館發展時，管理人員應具有長遠的眼光，其要實現圖書館的聯盟，還要做好資源的優化配置工作，實現資源的共享。圖書館的各個部門要做好協調與合作，制定出具有長遠意義的戰略管理計劃。圖書館的最高管理者可以成立管理委員會，結合國家出臺的相關政策，保證圖書館符合國家相關政策，還要合理調配與使用國家的資金。圖書館在管理時還要充分的利用網絡技術，在網絡環境下對圖書館的各項工作進行監管，這樣才能促進圖書館長遠的發展。
4.2圖書館的組織戰略管理對策
傳統圖書館的組織結構是按職能劃分部門，分層分級，形成一種金字塔式的組織結構。從用戶的角度出發設計組織結構，經過業務流程再造之后，圖書館的結構層次減少，向扁平方向發展。
4.3圖書館的信息資源建設戰略管理對策
加強各類型數據庫建設，有選擇地把傳統館藏文獻轉化為電子資源;加強館際協作，加強全國性的文獻資源保障體系建設工作。由于用戶對信息資源的多樣化和個性化的需求，面對著龐大的、多類型、多傳遞渠道的信息資源集合，圖書館的信息資源建設必須進行有效的資源整合。
4.4圖書館的用戶服務戰略實施
圖書館采取的是一種信息資源管理的新模式，是以用戶為中心和需求導向為價值取向的服務方式，是在傳統服務方式基礎上的拓展和延伸。圖書館的服務是開放性的，需要建立面向用戶的開放服務體系。
5、結語
本文對圖書館管理中導入戰略管理思想的意義以及措施進行了介紹，通過本文的分析可以證明，引入戰略管理的理念，有效提高了圖書館的管理水平，可以實現資源的優化配置，提高圖書資源的利用率。有的圖書館在發展時，具有盲目性，導入戰略管理思想后，可以為圖書館未來的發展提供指導，其具有預測性，還具有動態性，可以提供發展的方向。戰略管理效用的發揮需要一段時期才能體現出來，由于圖書館面臨的競爭比較大，管理者應重視戰略管理制度的制定，提高自身競爭力。
參考文獻
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