基建工程審計論文范文第1篇
摘要：當今國際國內市場競爭逐漸激烈，在我國國民經濟迅速發展的情況下，只有有效管理與控制基建工程的造價，才能在競爭中取勝；同時，企業生存與發展的必然趨勢也不斷要求著基建工程造價管理體系越來越符合市場經濟的發展規律，并且逐漸提升基建工程造價管理控制水平。從我國基建工程造價管理控制的現狀入手，重點闡述了基建工程造價的管理與控制策略，在此基礎上對我國基建工程造價管理與控制前景作了簡要的闡述。
關鍵詞：基建工程;造價;管理;控制
文獻標識碼：A
所謂基建工程造價的管理與控制，是指基建工程的項目決策在實際實施階段過程中將工程造價控制在標準范圍內，不超過它的標準造價限額，因此造價決策科學與否直接關系到實際工程的進程和質量。而在我國國民經濟迅速發展的今天，不管是國內還是國際，競爭都是日益激烈，各個企業的基建項目日漸增加，并且每一個投資項目的投入也在不斷增加。在這樣的背景下，基建工程造價的管理與控制策略越來越凸顯出其重要性。
1 我國基建工程造價的管理與控制現狀
目前，在我國基建工程造價的管理與控制方面雖然有所發展，但仍舊存在許多問題。比如說做法過于傳統，前期的投資決策控制上經常被忽視，而又太過于重視基建工程的實施階段，這種后算賬先建設、不顧整體只計小賬的錯誤方法只會給基建工程的整個進程帶來不良后果，造成一系列的人力物力財力浪費，從而增加工程造價并影響基建工程的整體效益等等。另外，在我國，基建工程的造價管理與控制意識還比較淡薄，很多基建工程都沒有做到全過程的有效的管理及控制策劃，這些積習紕漏都很難使我國的基建工程造價管理控制事業順應市場經濟規律，也將給企業的生存與發展帶來極大的阻礙，因此有必要建立一整套完善的基建工程造價管理控制體系，甚至可以說，在當今現代化的背景下它也是迫在眉睫的。
2 基建工程實現全過程的造價管理和控制
基建工程造價的管理與控制主要包括五個階段，這五個階段分別為投資決策、設計、工程包發、施工、竣工等。下面分別對這五個階段作詳細的探討：
2.1 投資決策階段的造價管理和控制
這個階段可以說是整個基建工程造價過程的開端。所謂投資決策，主要是兩個方面的決策：一是項目中技術層面和經濟層面對企業投資而言的決策，另外一個是項目完成后企業對經濟和社會效益的合理預測。項目的立項、選址、是否可行、社會效益這些都是起始階段造價管理與控制需要考慮的因素。一個合理的投資決策階段管理與控制策略必須要準確的確定基建工程的規模、地點、設備、工藝以及標準等等，它們是影響工程造價的直接因素，只有對這些因素有了一個準確全面系統的論證后，企業才有可能對投資決策做出正確合理規劃，從一開始就規避錯誤的造價管理與控制對基建工程的不良影響。
2.2 設計階段的造價管理和控制
完成基建工程投資決策后的關鍵點就在于設計階段了，現階段我國很多企業在設計階段沒有做足功夫，出現問題了便在施工過程中進行補救，如果想要事半功倍，必須在設計階段就把好關。在掌控好技術上的可行性后一定要重視經濟上的合理性，只有這樣，在設計階段才不會讓造價管理與控制出現紕漏，才不會一再的造成人力物力財力的大大浪費?；诖?，筆者提出從下幾個方面加強審查與監督設計質量的建議：第一是設計概算法則需要統一規范，工程標準定額造價管理站和建行應該全面審定確立設計概算，這一辦法可以在一定程度上規避設計規模及費用的任意擴大；第二就是在技術平臺上需要有一個“限額設計”標準，這個標準做好了，就能夠在投資規模上及工程造價上進行有效控制，這是一個非常有效的方法；第三提高業務人員水平并設計獎懲制度，作為設計人員，必須本著嚴肅認真努力的態度去收集資料，將設計合理化經濟化，盡量減少不必要的錯誤，增強自己的責任感，同時獎懲制度也能在很大程度上激勵設計人員們做出優秀的設計。
2.3 工程發包階段的造價管理與控制
這個階段主要是兩個方面：招標與簽訂。公平透明應該是招標時須堅持的原則，并且施工組織要能夠在科學的方案、先進合理的技術下，將投標報價控制在合理范圍內，保證工程盡量在最低合理價上保質保量的完成。關于合同的管理和控制一定要加強對各種風險的規避，選擇合同的形式及降低風險控制造價所要考慮的因素一定要有發包時的工程工期、規模，以及市場變化、利率升降等等一系列的實際情況。
2.4 把握重點，加強工程施工環節的管理與控制
實際施工階段應該算整個基建工程的直接階段了，它能夠直接反映出資金投入及控制的好與壞，從而影響整個基建工程的造價。其中工程質量管理、工程進度管理以及工程變更管理是影響基建工程的三個主要方面。把工程質量管好了就能夠避免許多隱患和返工，也就能夠避免浪費，很好的控制工程造價；把工程進度管好了，許多怠工、窩工的現象就會有所改善，工期延長、管理費用增加等等許多問題都會得到避免，對于基建工程中的費用控制，控制過緊對工程進展不利，控制不嚴給業主方產生較大風險，因此，作為業主方，我們會根據工程的實際進度情況來采取不同的付款方式，每月由施工單位作出工程進度預算，報監理工程師審核確定完成量；再由審計事務所核定已完成工程費用，由財務部門根據合同規定的費用進行支付；對于工程變更的管理，它對工程造價和工程進度的影響極大，所以做好對工程變更的管理是很有必要的。
2.5 嚴格把關，加強對工程竣工決算環節的控制
這個環節主要就是對整體基建工程做一個從籌建到最后竣工投產的全部實際支出費用的成本核算，從而編制竣工決算，對工程造價進行分析比較。做好工程竣工環節的把關需要以下幾點：一是工程量的嚴格審查，工程量這一方面是最容易出現假的死角，審查人員在進行現場審核時一定要做到嚴格把關，在進行現場審核時勢必做到及時簽證；二是材料價格的落實，由于廠家、產地、材質等多方面的不同，所以材料的價格可能會出現很大的差距，這就需要我們做好市場調查，貨比三家后再去落實；三是套取定額要準確，這要求對施工工序有著詳細的了解，對定額有準確的把握；四是外審，外部審核是在建設單位初步審核之后并經領導批準后進行的，規避費用的不合理應用之處。
對基建工程造價整個過程的管理與控制是一種有效手段，從最開始的工程建設決策、設計到中間的發包、施工，以及最后的竣工清算都可以很有效的節省人力物力財力，從而確保企業在基建工程中投資可以贏得很好的投資效益以及社會效益。
3 我國基建工程造價管理與控制的發展前景
我國在基建工程實現造價管理與控制方面還是比較薄弱的，和當今世界發達國家相比還有很大一段差距的，這就需要我們不斷地培養這方面的人才，不斷地與國際慣例接軌，從而推動我國在基建工程管理與控制方面的長足發展。首先在早就人才隊伍這方面，我們要始終堅持掌握堅實的理論知識，并且要理論與實際相結合，重視從業人員的職業技能和業務學習；對于那些有過一定工作經驗的人員也要求不斷進步，在工作各方面要努力與國際通行標準相接軌，提高人才隊伍的整體素質。其次在我國當今經濟迅速發展的情況下，我們要加緊改正以前工程造價管理與控制中出現的一系列問題，從基建工程管理與控制的整個過程中找到不足，使我國在這一領域日趨成熟。
因此，通過對我國基建工程實現造價管理與控制的研究，我們可知，必須合理有效的控制基建工程造價，把管理與控制貫穿在整個工程過程中，調動各方積極性，不斷改善我國在這方面的落后現狀，更好的迎接國際與國內市場的競爭。
參考文獻
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基建工程審計論文范文第2篇
摘 要:分析高校工程決算審計工作現狀,提出高校工程決算審計工作具體做法和意義。
關鍵詞:工程決算審計 高校 現狀 做法 意義
1 高校建設工程決算審計工作的現狀
1.1?工程決算審計周期長,影響審計工作效率
高校領導普遍存在“重建設,輕決算”的現象,對工程決算管理意識淡薄,這是導致工程決算審計工作滯后的主要原因,工程組織者關心的往往是工程進度、工程質量和工程交付使用的時間,同時,領導換崗頻繁,工程項目竣工使用后,就沒人過問決算審計工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計工作都沒有完成,嚴重加長了決算審計周期,影響工程決算審計工作的效率。
1.2?高?；ü芾砣藛T業務水平低,影響工程決算審計工作的準確性
由于高校的急劇擴招,導致高校新建、擴建規模迅速加大,而高?；ü芾聿块T無法適應基建投資的大幅增加,項目工程管理人員往往不是工程專業技術人員,并且一人多崗;項目財務管理人員也多只是財務會計,缺乏基本建設投資的專業理論,不懂工程經濟,對項目建設經常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過程中發生的維修費、配套設施等支出,由于未及時辦理竣工決算,這些費用被直接攤入工程成本,造成資產成本與實際成本嚴重不符,而且實際工作中還存在著隨意地將非本項目的維修費、更換配件等攤入工程成本,人為地增加建設項目的成本,也影響工程決算審計的準確性。
1.3?高校建設工程決算的事后審計,影響審計工作質量
工程審計貫穿了建設工程全過程,包含了決策、設計、招投標、材料設備采購、施工、工程竣工結(決)算及后評價階段,由于很多高校還從傳統意義上認識工程決算審計,認為是工程竣工驗收后才進行的一項工作,這種事后的靜態審計監督,就難免存在許多缺陷:審計工程開始時工程已竣工驗收,施工過程中的隱蔽工程、設計變更、工程簽證等已不能再現,雙方遇到爭議時,無法提供詳實的記錄和圖片。同時,審計人員多對施工程序、新工藝、新材料不了解,沒有深入現場,實地取證,被審計方無法認同審計結果,導致審計久拖不決,延長了審計周期,而且時間越長久越無法核實,嚴重影響工程決算審計工作的質量。
2 如何提高高校建設工程決算審計工作質量
2.1?建立健全項目管理制度,明確崗位責任
依法建立和完善各項審計制度,在項目實施前明確項目負責人及管理人員崗位職責,克服項目管理中的隨意性和盲目性,依據“誰主管項目誰負責審計工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計工作按計劃、分步驟地進行分級管理。在建設工程決算審計工作未完成以前,項目主要領導及管理人員不得調離,善始善終地做好決算審計工作。
2.2?提高審計人員素質,做到審計客觀公正
建設工程決算審計專業性強、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強對審計人員職業道德和專業技能的培養,提高審計執法水平。嚴格審查工程造價的真實性和合理性,實現每個環節的造價控制,并將審計結果公開核對,做到審計客觀、公正、透明。
2.3?推行建設工程全過程跟蹤審計,全面準確收集資料
要改變傳統滯后的靜態審計模式,推行建設工程全過程跟蹤審計,從項目決策階段開始,對設計、招投標、施工、工程竣工結(決)算實施全過程跟蹤審計。做到事前評估風險,事中調查取證、事后清晰核算造價。審計人員不僅要審查項目立項程序是否規范、招投標是否合法,還要及時深入施工現場,審查項目是否按圖施工、施工中有無偷工減料現象、深入市場了解材料、設備價格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中及時做好丈量、記錄和圖片,準確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計準備充足的資料。
2.4?加強財務管理,為工程決算審計提供有效證據
財務審計要服從和服務于工程審計,在工程審計過程中發現問題,財務審計組要配合工程組查賬,借助財務資料來充實審計證據。財務人員必須了解工程建設項目投資的組成,理解基建會計制度,合理設置會計科目,主動、合理、及時地為建設工程提供資金,有效地實施財務管理,工程竣工決算時應進行及時清倉盤庫,做到有帳有物,賬實相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計服務。
3 做好高校建設工程決算審計工作的意義
3.1?及時做好工程決算審計工作,是支付工程結算價款的依據,減少資產流失
工程竣工決算是工程造價合理確定的依據。一些高校在工程項目建設中將裝飾工程的分項工程委托給多家承包商進行施工,由于工程決算審計工作多年后才完成,一些承包商已轉項經營甚至倒閉,致使已經支付的工程款項無法追回,建設方蒙受了巨大的經濟損失。因此,只有及時、準確地完成工程決算審計工作,才能真實反映工程總造價和各分項工程造價的組成,依法支付工程價款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國家財產不受損失,并能準確反映工程的相關經濟指標,完成工程成本核算。
3.2?加強建設工程決算審計工作,是資產移交的依據,對有效控制建設投資起積極作用
工程決算能夠全面反映建設投資規模和資產的實際成本,是正確核定建設單位交付使用、使用單位接收固定資產、流動資產和遞延資產價值的唯一依據。同時,通過對工程預算和工程決算的審計對比,分析投資效果,可以找出建設投資中的失誤,總結經驗,不斷提高項目管理水平,有效控制建設投資,減少投資風險。
4 結語
及時、準確、完整地做好高校建設工程決算審計工作,是一項較艱巨的審計查證工作,是全面深化高校改革的重要內容,一切以維護學校的根本利益為出發點,堅持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設工程項目優質、高效、有序地進行。
參考文獻
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基建工程審計論文范文第3篇
［摘要］ 本文從影響建設項目工程造價的各個階段闡述了加強建設項目跟蹤審計的重要性，提出了跟蹤審計的幾個關鍵環節，只有抓住這些關鍵環節，才能有效控制工程造價，實現建設項目管理的效益性。
［關鍵詞］ 建設項目；跟蹤審計；工程造價控制
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 18. 028
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１引 言
建設項目跟蹤審計是指采取跟蹤審計模式進行的建設項目效益審計，是促進提高項目建設經濟性、效率性和效果性的審計。審計目的在于控制和節約建設項目實施過程中的成本支出，同時起到規范建設管理、維護建設合同和建筑市場秩序等作用。近年來，筆者在審計中發現，建設項目“三超”現象比較嚴重，即：工程結算超預算、預算超概算、概算超估算。其主要原因在于：一是建設單位在項目決策、設計、實施等關鍵環節沒有做到對投資的有效控制；二是審計工作滯后，現在多數工程都是在竣工后才進行審計，這種事后審計的方式對核減經費的確認和發現問題的處理都帶來一定的難度。筆者認為，要從根本上解決“三超”現象，實現建設項目支出和管理的效益性，確保建設項目經濟、高效地完成，應從影響建設項目造價的3個階段，即投資估算階段、設計階段和實施階段，進行跟蹤審計。
２對投資估算階段的審計
建設項目投資估算是工程造價控制的重要階段。它是項目決策、設計、施工、竣工決算等階段的依據，其審計結果決定建設項目能否遏制“三超”目標的實現。
２．１ 對項目可行性論證進行審計
主要內容包括：是否收集了大量有用的相關資料；是否掌握工程任務和裝備技術指標；是否對工程定點、建設條件以及影響造價的各種因素進行了全面、全方位的整理和分析；編制工程估算的依據是否可靠。
２．２對項目規模論證進行審計
主要內容包括：工程設計任務書編制是否科學、合理；是否組織設計單位和業務部門進行現場勘察；對一些技術復雜的項目，是否反復爭取業務部門和工程項目使用單位的意見；對設計任務書和投資規模是否逐項進行反復測算和優化，設計任務書論證是否充分，估算是否準確。
３ 對設計階段進行的審計
設計的浪費是最大的浪費，加強設計階段的審計，優化設計方案，從源頭控制項目造價是跟蹤審計的關鍵環節。
３．１審計初步設計，促進合理完善
主要內容包括：是否根據工程設計任務書委托具有相應資質的設計單位；編制初步設計方案和工程概算是否可行；是否根據工程特點和要求，對初步設計進行詳細審查，對設計方案不合理的內容是否進行調整，對超規模、超面積建設的項目是否進行糾正；是否保證在規模內進行設計、確保投資不突破概算。
３．２ 優化設計方案，提高項目效益
主要內容包括：是否進行限額設計，設計方案是否在考慮功能使用、建設安全、布局合理的基礎上達到造價經濟的目標；是否按專業進行投資額分配；設計人員是否有較強的工程造價意識，是否做到了不擴大設計規模、不任意提高標準；是否做到了技術與經濟的有機結合，是否做到不任意加大梁、柱截面，超量配筋，提高混凝土標號等級。
３．３強化設計責任，源頭控制造價
主要內容包括：建設工程造價人員是否充分利用國家及地方造價部門的造價管理系統；是否向設計人員提供準確的預算參數，是否參與設計全過程，是否在階段設計中進行投資分析對比，向設計人員反饋造價信息；是否做到對各項設計和技術措施進行量化，實行目標值控制。
４對實施階段進行的審計
建設項目的實施階段，是建設單位與施工企業以及監理、設計、審計等部門綜合協調、配合的過程，這一階段的重點是對招投標、施工現場及工程結算的審計。
４．１ 強化招投標審計，把住“合同關”
（１）對項目招標的審計。項目在招標過程中，是否采用合理下浮值、讓利、工程合理低價中標等辦法。是否根據建設項目不同的特點，確定不同的造價承包方式。如工程規模小、工期短、施工簡單、設計成熟的建設項目，采用固定總價承包合同；對工程施工技術成熟的項目選用技術標合理、商務標報價低的承包單位，價格下浮，降低造價；對承包內容單一，工程量難以確定的情況，采用固定單位合同，選用綜合單價報價低的投標單位等。
（２）對材料采購的審計。一般來說，材料費用占工程總費用的７０％左右，對物資材料價格控制將直接影響到工程造價的控制，現在建筑市場建筑材料品種繁多，市場價格差別較大，要對材料市場利用調查評估、價格對比等方法，壓縮承包商在材料上的利潤空間。
（３）對合同管理的審計。合同是工程管理的有力手段，也是造價控制的法律依據；在工程組織中，要按照事前控制、及時糾偏、充分協商、公正合理的原則。嚴密簽訂合同并嚴格履約管理，隨時跟蹤合同執行情況，及時進行投資動態分析，不隨意增加經費，確因工程實際需增加投入的，嚴格實行現場復核，設計單位、監理單位認可簽證并進行報批。嚴格控制合同執行，防止造價失控。
４．２ 強化跟蹤審計，把住“現場關”
建設項目本身投資大，時間跨度長，受環境、市場影響大，工程造價控制的因素多，為確保施工過程中造價不突破，應進行現場跟蹤審計。
（１）審查工程計劃。工程計劃的執行，關系到任務的落實和工程使命的實現，關系到能否取得最佳的投資效益；必須嚴格按計劃實施，嚴控建設規模、建設標準，嚴禁搞以大代小、上一些與本工程無關的項目。因技術指標變化需要調整項目，造成經費突破投資的，必須按建制系統重新上報立項，維護工程計劃的嚴肅性。
（２）及時校正糾偏。工程實施過程中的量價統一，是保證投資不超的關鍵一環，對工藝復雜、設計變更多、容易突破投資限額的重點項目要跟蹤問效，對工程進度和投資完成情況定期組織分析，一旦發現超支隱患及時采取措施，做到防患于未然，確保后續工程嚴格控制在投資限額以內。
４．３ 實施動態管控，把住“結算關”
由于整個工程投資經費大、項目多、變更多，一些看似不起眼的小錢，累積起來也是一個很大的數字，因此，在工程（結）決算中應嚴抓細摳，控制工程造價。
（１）落實制度，嚴把工程變更洽商關。變更是對設計的補充和對施工方案的完善，簽證是對施工實際的確認，在施工中經常出現。施工中引起變更洽商的原因很多，如設計質量不高，現場情況變化，部分設備材料標準與土建要求不匹配等，這些因素都是增加工程造價的因素。為加強變更簽證管理，一定要確定工程變更的原則，完善簽證審批程序，建立起分級管理、限額簽證制度。一方面，對事后難以核實的隱蔽工程簽證，規定必須由設計、施工監理、業主和造價等部門代表同時到現場，進行變更簽證經費核定，按程序把關簽字；另一方面，嚴格審查施工圖，最大限度預防設計變更的發生。
（２）強化會審，嚴把施工組織關。不同的施工組織設計往往產生不同的工程造價，為避免施工組織設計不合理而增加工程造價，要加強對施工組織設計方案的審查，對審查不合理的施工組織方案及時調整。
（３）堅持原則，嚴把竣工結算關?？⒐そY算是工程造價控制的最終關口，能否把牢結算關，直接影響工程的最終造價。在工程結算審核中，堅持按原則審核、按合同審核、按程序審核，控制工程造價，加強對結算審核工作的組織領導，精選政策性強、業務水平高、有高度事業心和責任感的人員組成結算審核小組，進行結算審核工作。合同、定額等文件是進行工程結算的依據，要嚴格遵守執行，凡未按圖紙要求完成的工程量，未按合同條款執行的施工簽證一定要核減。
５結語
建設項目跟蹤審計是一項政策性、專業性很強的工作，各個階段環節有各自的特點，審計人員要充分認識到每個階段環節的特殊性、復雜性和多變性，因地制宜、實事求是地審計，才能有效控制造價，實現建設項目管理的效益性。
主要參考文獻
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基建工程審計論文范文第4篇
基建項目內部審計是指通過一定方法和適當程序，對建設項目的一系列管理活動進行再監督，幫助建設單位查找管理中的漏洞，完善內部控制制度，提高管理效率和投資效益，為上級部門提供決策信息和依據?；椖渴莾炔繉徲嫷闹匾獌热?，其本身的重要性、專業性以及內審目標的多樣性決定了審計內容的廣泛性和復雜性。從國內外審計發展的趨勢來看，無論是內部審計還是外部審計，審計風險的分析日益受到重視。從內部審計實踐經驗來說，基建項目本身的重要性、專業性以及內審目標的多樣性，也導致審計人員面臨較高的審計風險。因此，如何采取有效的審計策略來規避審計風險顯得尤為重要。
內部審計的審計風險是指內部審計人員未能發現被審計單位經營活動以及內部控制中存在的重大差異或缺陷而得出不恰當審計結論的可能性。審計中審計人員只有把握了項目審計風險的特點，才能在宏觀上對審計實施有清醒的認識，這是保證審計質量的必要前提。就基建項目審計而言，影響審計風險的因素主要有四個方面。
(一)審計內容具有較強的專業性基建內部審計涵蓋范圍十分廣泛，它既涉及到決策、規劃、設計、概預算、招投標、物資采購、施工、監理等一切與建設項目有關的管理活動，又涉及到建設單位的資金管理、會計核算等方方面面。審計內容一般包括兩塊：一是工程管理審計，主要審計項目立項、概預算、設計、招標、施工、監理、材料采購、質量驗收、工程造價、項目決算過程和結果的合規性；二是財務審計，主要審查資金來源、運用、會計核算以及基礎財務工作的合規性。這不僅要求審計人員具備一般審計基礎知識和經驗，還要求具備一定的工程設計、施工、采購、驗收等方面的專業知識，否則將直接影響審計質量。實踐中常由于審計人員對工程項目管理缺乏專業知識和經驗，往往偏重于財務審計，造成財務審計與工程管理審計的脫節。
(二)可能存在舞弊行為 基建項目從立項到施工到竣工使用整個過程涉及諸多利益主體，其中的一方或多方都可能在某個過程或程序中獲得利益，因此極易導致舞弊行為。根據不同的行為主體，可以將舞弊行為分為三種：一是內部舞弊，表現為內部機構的人員利用工作職務便利或所獲悉的信息獲取不正當利益，如在材料采購、合同訂立中收受回扣、傭金等商業賄賂行為；二是外部舞弊，表現為與基建項目有關的外部機構人員利用工作職務的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標機構或受托編制招標文書機構人員向參與投標單位透露其已獲悉的工程標的等重要信息；三是內外勾結，表現為內外部機構人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽定虛假合同等?；椖恐械奈璞资侄慰赡芏喾N多樣，但通常在形式上卻較難發現漏洞，有“規范”的程序、“規范”的操作、“規范”的合同，但這些“規范”的外在表現形式下其實隱藏著違法舞弊的事實。揭露舞弊行為，是基建項目內部審計中的難點，也帶來了較高審計風險。
(三)大量信息的收集、分析與判斷恰當的審計結論以充分的審計證據為基礎，各種信息和資料則是審計證據的表現形式。內部審計目標具有多樣性，包括評價程序的合規性、發現風險隱患、提供決策依據等。與偏重于財務審計的外部審計相比，內部審計需要收集的信息和資料更廣泛和復雜，這些信息和資料既包括執行、操作方面，也包括管理、控制方面，甚至還包括市場信息、公眾信息。審計人員需要通過收集各種工程技術資料，咨詢圖紙設計、施工、監理等人員，查閱會議記錄、會計憑證和賬簿，必要時還可作一些調查，多方位、多渠道地去獲取審計證據。如果這些信息和資料不完整或不真實，即使審計人員保持了高度職業謹慎，以此為基礎得出的審計結論也會是不恰當的，由此必然帶來審計風險；同時，由于審計人員所收集信息和資料內容豐富，數量龐大，對這些信息和資料進行綜合、歸納和分析時，需要審計人員的豐富經驗和恰當的職業判斷，難免出現不恰當的審計結論而導致審計風險。
(四)審計人員本身的審計能力欠缺從內部審計的職能來說，它具有監督、評價、控制的職能，有的組織機構的內審部門還有一定建議或處理的權利，不僅要求審計人員具備一定專業能力，而且要有分析、論證和判斷的綜合能力。就基建審計而言，從實踐來看主要表現在審計過程中審計人員不能從投資管理、資金管理、造價管理、質量管理全方位評價基本建設項目，在審計評價時對問題的宏觀把握和分析駕馭能力不夠，從而可能做出不恰當或不全面的審計結論，背離審計目標。
筆者認為，要規避上述因素對內部審計風險的影響，在審計策略上應注重從四個方面著手：
(一)注重內外部的溝通與合作基建項目內部審計工作涉及面廣、專業性強，審計實施中要充分重視與外部有關部門的合作。隨著內部審計職能的不斷延展，內部審計部門與外部有關部門相互配合、相互協調，共同完成單位的內部審計工作，這一內部審計外部化趨勢在基建內部審計方面顯得尤為明顯。與外部機構的合作包括：與工程審價機構的合作，如有的還可委托具有相應資質的中介機構進行審價；與工程監理部門的合作，內審人員應充分利用監理人員的工作，遇到專業問題時可向他們請教；與工程驗收部門的合作，獲知驗收的重要信息和查閱驗收資料，有助于審計的開展。在審計隱蔽工程時，部分審計內容難以直接驗證，此時應該考慮與外部審價機構、監理機構以及驗收機構的合作，咨詢參與人員并適當利用其成果，這些外部證據有利于對隱蔽工程作出恰當的審計結論。有的單位同級內審、紀檢等監督部門在事前、事中也參與到決策過程中，上級部門審計時與這些部門合作，更有利于掌握情況，也使同級監督更能發揮效能。
(二)工程管理審計與財務審計相結合工程管理審計與財務審計相結合是指以立項為起點，以工程項目的建設程序為主線，以財務審計和工程造價審計為分支，以工程竣工決算審計為封閉終點形成閉合審計回路。財務審計是以資金走向為線索，注重對基建資金來源與分配的分析，成本審計大都需要工程造價審計資料驗證成本列支的真實性。工程造價審計以工程量入手，同時結合圖紙、標的、合同、現場，核實工程量計算的準確性，調研和掌握建筑材料、設備的市場價格，注重研究現行定額，嚴格界定定額適用范圍，看有無高套、重套現象，這是工程造價審計的主要范圍。工程造價審計應與基建財務審計相互佐證，要對資金到位時間、資金運用情況對工程造價的影響作客觀分析。
(三)合理運用職業判斷 一是要把握重要性原則?；椖繉徲嬓枰占罅康男畔⒑唾Y料，對于這些信息和資料及其所反映的問題，審計人員要充分考慮重要性水平，抓數額大、影響大的事項跟蹤審計、詳細審計；而對數額小、影響小的，采取點到為止的方式，能放就放。二是要把握謹慎性原則，保持適當的職業謹慎。對懷疑存在的舞弊行為或事項以及一些隱蔽性較強的項目進行審計時，要對證據的真實性、可靠性保持謹慎態度，不僅要注重外在形式的合規性，還要注意事物本質的合法性。對審計過程中可能存在的虛假信息和資料，審計人員要提高警惕，加強分析和識別，始終保持職業懷疑，提高內部審計工作的準確性。對有疑問之處要采用順藤摸瓜的方法，循序漸進地將情況逐個了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清晰化，積極揭示可能存在的舞弊行為，在進行專業判斷與分析時要保持獨立性，不受外部因素的干擾。
(四)確保審計程序、審計依據和審計行為的規范化基建項目審計是一項政策性強、專業水平高的系統性工作，審計程序、方法與技巧是否得當，既是審計人員政策水平的體現，也是審計人員綜合能力的反映。審計人員在整個審計實施過程中，要嚴格按照內部審計的有關操作規程展開審計，審前要制定詳細的審計計劃和審計方案，選擇有經驗和具備專業能力的人員組成審計組，要對審計對象的情況作必要的了解，掌握一些基本信息，并初步分析是否存在重大風險?，F場要實施必要的詢證、檢查、觀察、分析性復核等程序，并確保審計人員之間能夠及時溝通和信息共享。對審計揭示的問題，要以政策為準繩，做到有理有據，使主動權掌握在自己手中，在與被審計單位內外部進行接觸時要注意方法和技巧，不卑不亢，注重溝通和尊重，要做到消除分歧，以理服人。
(編輯 梁非坤)
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基建工程審計論文范文第5篇
[摘 要] 分析施工階段跟蹤審計質量的風險因素，主要有審計人員業務能力風險、審計業務規范性風險、審計業務復核機制風險。以R項目為例，考慮風險因素的基礎上，通過分析項目實施過程中采取的管理控制措施對跟蹤審計結果的影響，提出切實有效的風險控制的管理建議，以促進高?；椖扛檶徲嬞|量的提高。
[關鍵詞] 基建項目；跟蹤審計；質量；風險；控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 023
[中圖分類號] F239.6 [文獻標識碼] A [
0 前 言
當前高校內部審計力量薄弱，對于較大金額的基建項目，大部分高校在施工階段選擇委托中介機構協助進行跟蹤審計。而目前跟蹤審計相關規章制度不健全，跟蹤審計質量復核和評價體系未建立使得高?；椖扛檶徲嬞|量不高，引起了廣泛重視。
1 施工階段委托跟蹤審計質量風險點
1.1 審計人員專業素質
施工階段高校聘請的中介機構的項目負責人及項目組成員招標時一般具有較強的工作經驗，而由于基建項目建設周期長以及中介機構的盈利性質，導致實際參與項目的跟蹤審計人員頻繁更換，中介機構的跟蹤審計人員素質水平不能得到保證，審計質量不高。中介機構在跟蹤過程中的成果最后均需高校審計管理部門復核確定，這也要求高校審計人員具有較高的專業素質。
1.2 審核時效及關鍵控制點
高校內部審計制度不完善，特別是跟蹤審計相關制度、流程不完備，審計實施過程中經常出現工程簽證、設計變更、工程款支付等審核不及時的現象，工程變更單等的下發，跟蹤審計延遲收到或未收到的情況。社會中介機構的審計人員兼有其他項目，不能常駐現場參與各關鍵控制點。審計人員對關鍵控制點的把握不準，對現場存在問題未能及時取證或取證不準確，影響竣工結算審計結果。工程各相關方管理能力薄弱，簽證不及時，工程資料歸檔不完整，重要經濟簽證資料缺失，造成損失。結算審核中，因為手續不齊全或不規范，簽字不全、缺失、跳號、事后修改、提供造假等變更單及簽證造成結算難以界定，跟蹤審計過程中有把事中審計拖成了事后審計的情況出現。
1.3 審計成果準確性
因取證不準確或審計人員素質等原因使得跟蹤審計出具的審計結果不嚴謹，工程量的計量和計價依據不足，工程量計算錯誤，單價偏高，支付工程進度款時現場未達到合同約定條件或支付缺乏支撐材料。有些中介機構的審計組長，為順利推進工作或與施工單位存在利害關系，一般審完后直接出具正式意見，這導致跟蹤審計的結果完全受審計組長水平和能力的限制，可能導致意見不準確或給建設單位造成巨大的損失。
1.4 獨立性
跟蹤審計流于形式，審計目標偏離，把跟蹤審計納入建設單位管理范疇，遇到問題要求審計先表態，管理和監督不分，審計相對獨立性原則缺失。高校內部制度、流程不規范，項目管理部門越權管理跟蹤審計人員，跟蹤審計人員被迫聽從管理部門發出的指令，審計人員成為管理部門下屬的造價咨詢人員，喪失了審計的獨立性和監督功能。高校內審人員無法正常履行審計監督，審計獨立性不能保證。
2 某高校R項目實例介紹
2.1 某高校R項目教學辦公樓項目概況
某高校R項目兩棟辦公樓，總建筑面積44 034m2，地上主體五層，地下二層，該工程建安造價12 000萬元，工期2年。學校成立基建項目部，內審部門派審計人員常駐現場，并聘請某中介機構實施跟蹤審計，投標時中介機構項目組配備成員6人，土建專業4人，安裝專業2人，其中造價工程師3人，高級工程師3人，3人具有15年以上工作經驗，其他3人均具有相同或類似項目經驗。
2.2 施工階段跟蹤審計現場實際遇到問題及控制方法
（1）項目建設初期，主要為土石方工程，中介機構派出人員均為土建專業，項目后期需要安裝人員時，投標時的項目安裝人員因其他項目無法常駐現場，中介機構更換項目組人員。整個施工階段，中介機構以多種理由更換項目成員，資料交接不到位，導致現場人員不清楚現場實際，簽證審核考慮不足，后期跟蹤審計資料部分不全。常駐現場人員由投標時6人變為3人，土建專業2人，安裝專業1人，工作經驗缺乏，變更、簽證審核依據不充分。
為改進跟蹤審計實施過程人員配置的問題，高校內審部門要求中介機構增加工作經驗豐富人員，確實無法增加人員，簽證變更的審核必須經現場人員、項目負責人、公司負責人三級復核，內審部門有派駐現場代表審核之后交由工程科負責人審核把關，嚴格執行多級復核制度?，F場人員考勤記錄及項目組成員配置、跟蹤審計審核質量列入跟蹤審計考核評價指標中，與跟蹤審計服務費用相關聯。
（2）現階段沒有統一的跟蹤審計的法律、法規及規范，未制定相應的跟蹤審計管理制度和辦法，沒有統一的標準。高校跟蹤審計相關制度、流程不完備，項目初期經常出現流程混亂，對工程簽證等因各種原因相互推諉。
學校出具R項目現場管理工作手冊，明確現場簽證、認質認價、變更等工作流程。為實現學校對R項目的有效監督管理，實現審計工作的公開透明、公平公正，學校與跟蹤審計中介機構合作開發跟蹤審計監管平臺，實行網絡公開流程，完成審批確認流程，產生電子檔案庫。跟蹤審計平臺規范了各個單位的職責，管理和監督分明，對職責有交叉的工作重點突出。
（3）未認真核實變更、簽證真實性。如：施工后期在刷好涂料的墻面上開洞，造成墻面污染。施工單位以恢復墻面為由，要求在原有墻面上重新打磨墻面、批2遍膩子，刷2遍涂料。辦理現場簽證后，施工單位并未按照簽證內容進行墻面處理，只是在污染的墻面上刷了涂料進行遮蓋，這比簽證的做法少了幾道工序，明顯不符合簽證內容，只能計取刷涂料部分的價款。
這就要求審計人員要實地察看、詢問、分析，確認工程變更、簽證是否真實發生以及工程量計算是否準確，深入工地現場，采取拍照、攝像等方式，再現施工現場實際情況、流程程序、機械人力、材料投入等情景，為準確、客觀地計算工程價款收集第一手資料，同時也為解決工程結算、決算審計過程中可能出現的爭議問題提供證據資料。
3 跟蹤審計質量風險建議防范措施
3.1 建立高校內部切實可行的跟蹤審計質量監督評價體系
目前跟蹤審計質量監督評價體系還不成熟，可從以下幾個方面建立：①工作效率。審計人員完成審計工作的時間，是否能及時參與現場隱蔽工程的計量；是否按時完成變更、簽證的審核。②人員配備、出勤及溝通能力。人員是否按照投標承諾配備；項目組成員駐現場情況，是否能配合相關單位做好跟蹤審計工作。③審計資料。審計工作底稿能否反應項目的審計工作量，是否清晰明確，審計工作方案是否合理、可操作。④審計結果。專業造價工程師能否出具正確合理的審計結果；審查現場簽證和工程變更是引起工程造價變化的主要原因，能否判斷簽證的真實性、有效性、合理性、完整性、關聯性。⑤審計建議。能否提出有效建議改進項目管理，推動工程的順利進行。
3.2 制定合理的跟蹤審計實施方案和操作流程
結合高校內部和項目的實際情況，制定切實可行的跟蹤審計實施方案和審計流程，并對跟蹤審計工作起到真正的指導作用，保障委托跟蹤審計人員能夠行使職能，充分發揮審計監督作用，保證審計質量。
主要參考文獻
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