稅收風險論文范文第1篇
摘要：隨著會計師事務所審計業務內容和形式的不斷變化和發展，會計師事務所的現實風險與潛在風險也隨之而產生。本文通過對會計師事務所審計風險內涵和特征的探討，從審計環境、審計技術、審計內容和審計人員本身分析了會計師事務所審計風險的成因，并提出相應的防范對策。
關鍵詞：風險；審計風險；審計內容
隨著我國市場經濟不斷向縱深發展，財產所有者和經營者之間的委托代理經濟關系逐步建立起來，從而使審計工作越來越成為社會主義市場經濟中一項不可或缺的重要內容。隨著審計工作的內容、范圍等不斷擴大，審計工作的風險也必然相應增大。由于投資人、債權人、政府部門和社會公眾越來越多的利用審計服務，而經濟業務日趨復雜，經濟環境的不確定性因素很多，根據成本效益原則，審計中又總會分別輕重，有所取舍，這使得審計風險成為一種客觀存在。應該講，審計職業存在的前提是為社會公眾承擔一定的風險。而當社會把經營風險轉移到了審計職業上時，審計風險就成了審計界的職業風險。眾所周知，注冊會計師審計是一種高風險的職業，如何防范審計風險，保證注冊會計師審計事業健康有序的發展，已成為我國審計界需要研究和探討的問題。
一、 審計風險的內涵
美國學者海尼斯在論述風險時，認為風險是損失的可能性。盡管風險是從其它學科引進的，但在審計領域已獲得了新的發展，對它要有所了解則需要結合審計這門學科進行具體分析，需要與審計的特點聯系起來，才能解釋審計風險這一概念。國內外許多學者都對審計風險這個概念作了積極的探討，但由于理解的角度不同，因此結論也并非完全一致。
《柯勒會計辭典》對審計風險的解釋：一是已鑒證的財務報表，實際上未能按公認會計原則公允地反映被審計單位財務狀況和經營成果的可能性；二是在被審計單位或審計范圍中存在的重要錯誤，而未能被審計人員察覺的可能性。
美國《審計準則說明書》第47號《審計風險和重要性》認為：審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表發表沒有適當修正的審計意見的風險。
加拿大特許會計師協會的觀點是：審計風險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風險。
國際審計準則第6號《風險評估和內部控制》則認為：審計風險是審計人員對含有重要錯誤的財務報表表示了恰當審計意見的風險。例如，審計人員在那些他們所不知道的情況下，可能對實質上錯報的財務報表提供了無保留意見。
而我國注冊會計師協會在1996年底公布的獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風險》對審計風險所作的定義為：會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師發表了恰當審計意見的可能性。
從以上我們也可以看出，對審計風險的概念都有一個共同特征：審計風險就是財務報表沒有公允地揭示而審計人員認為已公允的揭示的風險。上述認識都有其合理性。但還是有一些值得探討的地方，如審計風險產生的原因局限于審計人員方而；將審計風險局限于審計人員發表無保留意見的時候；將審計風險理解為導致審計責任的可能性等，都是不夠全面和準確的。事實上，審計風險產生的原因不僅在于審計人員，還在于被審計單位及其所處的社會經濟環境；審計人員發表無保留意見時產生審計風險的可能性雖然最大，但并不意味著只有此種情況下才會產生審計風險，其它情況下也有產生審計風險的可能，如審計人員發表拒絕表示意見時，也可能存在實際上應發
表保留意見甚至否定意見的情況。審計責任是形成審計風險的前提條件，而不是審計風險產生的結果。
二、 會計師事務所審計風險的基本特征
（一） 審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移
現代審計大多采用抽樣審計方法，即根據總體的樣本特征來推斷總體特征。然而，樣本的特征與總體的特征總會有一定的差別，這種差別導致了判斷的誤差。這種誤差雖然可以控制，但是難以完全消除。因此，審計人員只要運用抽樣方法總要承擔一定程度的做出錯誤結論的審計風險。即使用權是詳細審計，由于經濟業務的繁雜，管理人員的素質等原因，也存在審計結論不定完全符合被審計事項實際情況的可能，因此審計風險總是存在于審計活動中。審計風險可以控制、卻不能完全消除。
（二） 審計活動自始至終存在著審計風險
審計人員選擇被審計單位，制定審計計劃和審計方案不周，配備審計人員不能勝任工作，收集審計證據不充分，編制審計報告有誤等都會導致最終的審計風險。因此，對審計風險的控制，需要控制上述各項工作環節的風險。
（三） 審計風險具有潛在性
審計責任的存在是導致審計風險的基本原因，如果審計人員在執業中不受職業道德規范和法律法規的約束，不認真履行審計職責，就有可能導致審計風險。審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結論雖偏離了被審計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發追究審計責任的行為，審計風險只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計風險是不存在的，一旦造成影響，引發追究行為，潛在風險就會轉化為實際風險。
需要加以控制的審計風險是由審計人員非故意行為所引發的風險。無論是由于審計人員的計劃不周、經驗不足、審計方法不當，還是審計誤差、判斷失誤，或是被審計單位故意提供虛假資料，審計結論與被審計事項事實不符，都不是審計人員故意所為。只有這種審計風險才是審計人員需要加以控制的審計風險。
（四） 審計風險是可以控制的
審計取證模式的發展表明：審計風險雖然存在，但可以加以控制。審計人員可以通過認識審計風險，分析其存在或產生的原因，采取相應的措施加以預防和控制，只要將審計風險控制在可接受的水平，審計就是成功的。
三、 會計師事務所審計風險的成因
（一）審計環境對審計風險的影響
根據法律規定：如CPA在執行業業務中，由于疏忽大意或故意行為而導致對委托人或第二者的損害，其中任何一方都可依照法律追究CPA的法律責任。在我國，《刑法》、《注冊會計師法》、《公司法》等相關法律法規都規定了CPA應承擔的行政及刑事責任。
此外，由于我國正處于經濟轉型時期，企業投機心理和短期行為較為普遍，許多都存在粉飾財務狀況和經營成果的意圖與行為，甚至賄賂審計人員，以達到欺騙投資者、債權人及相關利害關系人的目的，最終使CPA及其事務所承擔法律責任。
（二）審計技術的局限性
現代審計的突出特點是在對被審計單位內部控制制度評審的基礎上進行抽樣審計。在實施抽樣時，不論是對內部控制制度的檢查，還是對賬戶金額真實性的檢查，都會遇到抽樣風險，即樣本特征不能代表總體特征而出現失誤。再者，在審計中對審計成本與效益的選擇貫穿于整個審計過程。在風險未暴露之前，往往會注重成本的低廉和隨之而來的效益，因此產生審計風險的可能性大增。
（三）審計內容的復雜性
現代審計主要是以會計信息為媒介的間接審計，是在事后通過檢查會計信息來對經濟活動作出評價，其審計質量建立在會計反映的資料上。經濟業務種類和性質的多樣化、復雜化的，使會計核算遠超出傳統財務會計的內容。因而對這些業務的處理，更具挑戰性，更易發生爭議。審計人員要根據實踐經驗進行職業判斷，若判斷失誤，則可能承擔法律責任。
（四）會計師事務所及其CPA本身的原因
通常，每個會計師事務所都必須根據職業協會頒布的質量控制準則，建立和執行本所的“質量控制制度”。但是有些事務所根本沒有建立或執行自身的質量控制制度，以致審計人員在執行審計時沒能遵守職業準則的要求，從而帶來審計風險。作為CPA，應具有良好的業務素質和道德素質，但目前我國相當一部分CPA的知識結構、業務能力和經驗未能達到應有水平，且后繼教育力度不夠。有些 CPA缺乏起碼的職業道德，在審計過程中任意簡化程序，甚至為客戶偷逃國家稅收出謀劃策，使審計風險在客觀上被人為放大。
四、 會計師事務所審計風險的控制對策
目前在審計機構內部已建立一套行之有效的內部管理制度。這對于提高審計質量，防范審計風險已起到了積極的作用。但也不可忽視，在當前審計工作面對新形勢，迎接新挑戰，仍然要把防范審計風險、提高審計質量放在第一位。審計人員應采取相應的對策將其控制在一定范圍內。其方法主要有以下幾種：
（一）控制審計風險要采取主動性
防范審計風險，提高審計質量是決定因素。因此必須不斷提高審計隊伍的政治素質和業務素質。事務所內部應該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業人員時嚴格把住質量關，不具備條件者不能聘用。另一方面應注意對現有注冊會計師不斷地進行后續教育。在我國經濟成分極其復雜，新規定新政策不斷出現，審計對象和內容也就處于經常變化之中，所以應形成一種制度。讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識，不斷提高自身的業務能力。同時還要加強職業道德的剛性約束。首先要加強職業道德教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識；其次必須把執業素質放在事務所工作首位，一定要按照市場規則獨立、客觀公正地從事各項審計業務，堅決反對弄虛作假的行為。
（二）面對審計風險應采取分析性對策
要對審計風險進行預測、控制和分析。預測審計風險，收集和整理審計風險資料，制訂控制審計風險方案，評估審計風險，分析選擇風險最小的方案并采取相應有效的控制措施，從風險控制的角度出發，建立健全事務所內部的全面質量管理制度。其基本內容主要是明確審計組織內部各個層次、各個崗位工作人員的職責和權限。做到事事有人審核，有人實際操作，有人負責指導監督，有人負責考核出了問題能夠及時反映出來并能分清責任。
（三）慎重選擇被審計單位
注冊會計師如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計風險必須慎重選擇被審計單位。注冊會計師審計不同于政府審計，事務所有權拒絕被審計單位的委托來降低風險。另外事務所也不要承接勝任能力不足的業務，否則會增加審計風險。對被審計單位內部控制制度十分薄弱，賬證記錄不全，會計核算存在過多的不確定因素，審計環境不具備開展審計作業基本條件審計風險特別大，且審計自身又無法有效控制時對該單位不審或拒絕發表意見；也可以待其完整建賬后，再開展審計工作。
（四）建立風險責任制
分清風險產生的原因如涉及其他部門或人，與有關部門聯系通報情況，對其做出的被審計處理和評價依據的某種決策、規定要求其承擔一部分責任，從而把風險責任轉移給有關部門和個人來承擔。
審計風險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。同時控制審計風險需要花費一定的代價。隨著審計成本的增加，審計風險的降低幅度呈遞減趨勢，這就要求審計風險的控制要限定在一個經濟意義上的適當范圍，超出這個范圍，一味降低審計風險，就可能違背成本效益原則。這就要求事務所在接受審計委托時，要認真評價被審計單位的風險程度，以避免高風險的審計客戶。
參考文獻
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稅收風險論文范文第2篇
【摘 要】由于企業經營環境具有不斷變化和錯綜復雜的特殊性，不以人的主觀意識而變化，而稅收籌劃卻是在企業發生經濟行之前所做的策劃，具有滯后性。本文首先分析了企業稅收籌劃的風險，其次就如何有效加強企業稅收籌劃風險控制進行了深入的探討和分析，具有一定的參考價值。
【關鍵詞】企業；稅收籌劃；風險控制
稅收籌劃是指企業在國家法律的允許范圍內，通過對生產經營活動的合理安排，達到合法享受稅收優惠，降低公司稅負，減少稅收支出，增加自身利益，實現公司價值最大化的一種理財行為。在不損害國家利益的前提下，企業合理、靈活地對自身的經營活動進行有效的稅收籌劃，能夠引導和促進企業實現可持續性發展。但是，由于企業經營的客觀因素錯綜復雜以及不斷變化，企業涉稅人員的主觀認知具有局限性，有時稅收籌劃不僅沒有達到預期的目的，還會給企業帶來負面影響，這就是企業稅收籌劃的風險。
一、企業稅收籌劃的風險
（1）稅收政策的變更。稅收政策是國家政府有關機構對于經濟和稅收進行宏觀調控的主要方法，國家會適應市場經濟的發展，而不斷相應變更稅收政策，不斷推出新規章新政策。同時，對現行的稅收法規、法律進行及時的完善、修訂和補充。稅收政策進行變更時，就很容易給企業帶來不可掌控的風險。（2）稅收籌劃操作不當。在稅收籌劃實務中，最常見的失誤就是僅從財務及稅收角度出發，沒有兼顧企業經營長期戰略，以小失大。稅收籌劃只是一種手段和方法，而不是企業的最終目的。另外，稅收籌劃是基于對稅法的判斷而對生產經營作出事先安排，這種預期性要求企業對未來經營作出準確判斷，但實際情況與預期判斷總是存在差異的。（3）行政執法風險。理論上講，企業與稅務機關法都是遵循同樣的稅法規定，在法律地位是平等的。但現實生活中，行政機關濫用執法權的情況比較普遍，企業相對來說處于弱勢一方。而且，稅法不可能規定企業行為的方方面面，很多地方只是籠統地規定了一般性原則，給行政執法機關留下自由裁量權。雙方對稅法理解差異，一般以稅務機關的理解為準。因此，稅收籌劃必須要注意這方面的問題。
二、加強企業稅收籌劃風險控制的方法
（1）準確理解稅法精神。企業在進行稅收籌劃的過程中，應該多把關注點放在國家稅收政策的變化和發展趨勢上，要充分領會立法精神、認真研究掌握稅法規定。但我國目前的稅收政策存在著諸如變化頻繁、數量大、層次多等問題，企業、尤其是中小企業要切實把握。盡管難度很大，更要求稅收籌劃人員平時做個有心人，多注意歸類、整理、存檔相關適用的政策，并跟蹤政策變化；尋求企業在稅收上的利益增長點，全面了解與企業有關的稅收法規，不斷適應新的稅收政策要求，把企業的稅收籌劃風險降到最低點，同時也使企業的稅收籌劃達到預期的效果。（2）正確認識稅收籌劃。稅收籌劃是否合法是極為重要的，只有合法性的稅收籌劃才能夠經得起考驗和檢查。成功的企業稅收籌劃應充分考慮國家政策的變動、未來經濟環境的發展趨勢、企業所處的內外部環境條件等因素的影響。處理好短期與長遠、局部與整體的利益關系，綜合衡量稅收籌劃方案，為企業增加效益。同時，企業還應該結合要本單位的實際情況來有效地預計和把握可能出現的風險，建立健全稅收籌劃風險預警機制。同時，還應該加強財務人員的稅收籌劃風險控制能力，有效增強財務人員的稅收籌劃風險意識。同時，要注意培養市場觀念。企業的財務人員應該主動參與到本單位的各項業務和管理工作中來，關注市場需求，圍繞市場辦事業，合理調整資金配置，提高稅收籌劃的有效利用。（3）加強企業稅收籌劃風險管理。建立企業內部涉稅風險控制機制，樹立風險意識，實施有效稅收籌劃，能夠有效地消除和規避企業稅收籌劃風險隱患。在企業生產經營的各環節中都很有可能會出現涉稅風險，因此，企業相關的業務部門在組織實施方案的過程中，要密切關注客觀條件的變化、進行過程控制；在作出經營決策、制定經營計劃的時候，必須應該及時與企業的財會部門進行配合協調，適時調整，盡可能地將企業的稅收籌劃風險化解和控制在沒有發生之前。（4）加強與稅務部門的溝通和協調。如果企業的稅收籌劃活動不能夠被國家稅務機關所認可，那么企業的稅收籌劃活動就是無效的，不能取得應有的收益。所以，企業必須及時獲取相關信息，充分了解當地稅務征管的工作程序和具體要求，加強溝通和聯系，爭取在稅法的理解上得到稅務機關的認同，與稅務機關取得一致，這也是企業防范稅收籌劃風險的必要手段。
參 考 文 獻
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稅收風險論文范文第3篇
摘 要 煤炭資源的整合過程是一個比較復雜擔又較具有專業知識的一個過程，它需要企業的工程技術、企業的財會等一些專業人員的參與。集這些專業人員的智慧和經驗，做好煤炭資源的整合問題，充分運用和把握煤炭資源經營風險的防范措施和國家法律、法規。企業能夠做到減少煤炭資源的應納稅款、合法的減少納稅成本、節約煤炭資源的稅務支出，從而實現企業經營的高效收益。
關鍵詞 煤炭資源整合 稅務風險 防范措施
我國地大物博，資源豐富，但是在自然資源方面，我國存在一種少氣、貧油，富煤的狀況。在這種情況下，煤炭則具有十分重要的地位。眾所周知，我國煤炭行業往往存在著“亂、散、多”的粗放的、不科學的發展格局，這些問題已經解決，但是，在煤炭行業還存在著煤炭資源的稅收風險、價格核定等問題，為了改變這一格局，促進煤炭行業的的健康、安全發展，將探討一下煤炭資源的稅收整合問題和防范問題。
一、煤炭資源整合的含義
煤炭資源的整合即：是以現在存在的符合法律規定的的煤礦為基礎，對兩座及其以上的煤田進行合并和對國家已經下令關閉的煤礦資源以及其他較為零星資源進行合并，從而達到規劃的統一，促進礦井生產、安全保障、綜合技術的提升；同時，強行關閉一些仍不不具有安全生產技術和條件的以及布局不合理的煤礦。
二、煤炭資源整合存在的價格核定問題和稅收風險
（一）煤炭資源整合存在的價格核定問題
根據市場經濟的一般規律，我們可知物品的價格圍繞價值上下波動?，F實生活中，煤炭資源的價格會因不用的地區，不同的開采技術、不同的開采成本等其他因素而造成差別懸殊，有的價格較高而有的價格則比較低一些。往往煤炭資源的價格影響著煤炭行業資源整合過程中交易的積極性。
（二）稅收風險問題
科學的企業籌劃能夠給企業帶來高效的收益，但是稅收籌劃也暗存著一些風險。如果忽視這些風險不管不問，往往造成較大的經濟損失。在一些企業中常常存在著稅收籌劃問題 。
首先，在籌劃稅收中常常存在著稅收政策風險。稅收籌劃過程就是稅收政策風險。稅收政策的風險，一是政策的選擇風險，一是稅收政策變化帶來的風險。所謂政策的變化風險就是說：在稅收政策的調整過程中所引起的稅收籌劃失敗，因為國家稅收具有相對較短和不定期的時效性，那么。根據變化前設計的稅收方案便會隨著國家相關的法律法規的變化，由合理的方案變成不合理的方案或者是由合法的方案變成了不合法的方案，那么這樣便導致了稅收籌劃風險。
其次，稅收籌劃不科學、不全面而導致稅收風險問題。稅收籌劃與稅收籌劃工作人員的素質密切相關。一個企業的稅收籌劃的人員和企業的管理決策者對國家法律、法規，對稅收重畫的認識程度，財務管理水平，企業會計核算等方面都密切相關。
再次，稅收籌劃目標不明確。明確的稅收籌劃目標，有利于企業獲得最大化的利益，有利于獲得企業最大化的價值。
最后，稅收執法人員的不公正、不規范往往導致稅收籌劃的不合理。稅收行政執法人員的執法偏差往往會導致企業精心設計的稅收籌劃方案變成一紙空文，或者作廢，由于執法人員的不公正，故意認為企業的稅收籌劃方案是惡意的偷稅漏稅行為而給予懲罰：或者執法人員把明顯的不符合法律規定的稅收籌劃方案置之不理，導致企業因此埋下嚴重的稅收籌劃風險。
三、煤炭資源稅務風險防范措施
（一）提高企業工作人員的素質
（１）、加強對企業管理層和決策層的專業素質，組織相關人員定期參加相關的培訓，尤其是組織財會人員，積極參加相關專業技術的訓練，使其能夠適應高速發展的社會，能夠為企業、為各部門提供有效、及時的財務信息。
（2）、認真學習國家的相關法律法規以及法律政策，籌劃出符合國家法律規定的企業稅收籌劃方案以免企業所籌劃的稅收方案不穩固導致企業利益的損失。
（3）、建立較為完善的企業發展機制，建立人才資源的儲備機制。一個企業健康、穩定、持續的發展，就要不斷的創新，可以和海外相互探討，吸收其先進的科學技術和先進的企業稅收籌劃。
（二）認真學習國家法律法規，落實優惠政策
認真學習國家法律法規，并且進行定期的相關法律法規定學習，切實落實國家稅收部門的服務和管理職能。
（三）加強與國家部門的溝通
企業不僅應主動的加強與地方政府、地方黨委的的聯系與溝通，征求地方政府的支持與配合，依靠企業當地政府的力量，提前主動介入煤炭資源的整合工作并且迅速的了解煤炭資源整合工作的進展，完善企業稅收籌劃方案，加強對稅收整合工作的管理，想方設法把有效地提高稅收籌劃方案的有效性，提高企業的收效，實現企業的最終價值。
（四）利用國家稅收相關優惠政策節稅
企業各部門不僅僅要進行定期培訓，提高工作人員的素質和辦事能力，也應該很好的利用國家稅收的優惠政策進行節稅。利用增值稅方面的優惠政策進行節稅。企業只要擁有出口煤，及時辦理一些相關的手續，就可以享受優惠政策。
企業應該做好煤炭資源整合，按照國家法律法規做事，提高工作人員專業素質和工作效率，做好稅收籌劃和稅收風險的防范工作，有效地實現企業的利益，達到企業的最終目標。
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稅收風險論文范文第4篇
摘要：現如今的投資方式有很多，風險投資就是比較特殊的一種，它的形式也是比較的特別，大部分是向科技型的具有高成長性的公司提供股權資本與此同時，還提供經營管理咨詢服務。在后期進行股權轉讓，在公司發展穩定的情況下，從而實現公司的資本增值。國內為了推動經濟的全面發展，對高科技產業的公司給予了不斷的扶持，其中風險投資也是發揮了非常重要的作用。
關鍵詞：稅收政策;風險投資;影響研究
前言：雖然我國的風險投資逐漸成規模，但是對現在的國內的高科技產業的發展速度來說，還是遠遠不夠的，并沒有充分發揮到在高科技產業中的作用。要想最大化的促進風險投資的發展，必須借助一定的政策扶持的。畢竟從一些發達國家的研究發現，稅收政策對風險投資是有很大的影響作用的，因此對于我國來說，完善稅收政策也是非常有意義的。
1稅收政策對風險投資影響的理論分析
1.1風險投資
1.1.1風險投資的內涵
風險投資是現在比較特殊的一種投資形式，也是有幾個部門構成的，例如風險投資者、企業和投資公司。風險投資也是主要面向于高科技產業公司的，給他們提供股權資本，同時也是提供經營管理咨詢的服務。風險投資有這樣的特點，對創業者來說也是很有利的，那就是風險投資不需要抵押，也不需要償還，對創業者來說，也是一種保障。
1.1.2風險投資的特征
風險投資是一種權益性的資本，它對于目前的收益并不是最看重的，而是關注未來的發展走勢。并且是通過上市來獲取高額利潤的。正是由于風險投資的產權關系是非常明確的，也是有利于資本的進入。與此同時，風險投資也是一種中長期投資，其流動性不是很好，會對有發展前景的公司持續的投資。無可厚非的是，風險投資也是一項高風險的投資行為，即使不需要擔保，但是它的融資渠道也是很少的，也代表了其成功率不是很高。為了進一步的推進風險投資的發展，就要多關注風險投資的資金和高新科技的發展，正是因為風險投資的風險過高，那么投資者對于企業的經營管理也是要要進行介入的，參與公司的決策活動。為例很大程度上降低風險投資的風險，也是需要風險投資的專業性要求高，為了更好的分散風險。
1.1.3風險投資的運作
風險投資大致可以分為兩個部分，首先是風險投資的籌集階段，再次就是投資階段。但是其中也是和投資機構和投資企業緊密關聯的，風險企業的指導和投資的推出都是重要的影響因素的。
1.2稅收政策
1.2.1稅收的內涵
稅收是國家為了滿足社會公眾需求所做出的行為，也是國家財政收入的主要來源，而且，國家中的每一個公民都是納稅的義務的。當然，征稅的必須是國家實施的，別人也是不能有這個權利的。稅收也是借助法律的手段，強制性的進行的。
1.2.2稅收的原則
稅收的原則包括公平性，也是最基本的原則，稅收制度的建立也是建立在公平的基礎之上的;其次就是效率性，在國家的經濟運行中征稅是一項龐大的工作，如果沒有效率，那么對整個工作都是一種阻礙，對社會的發展都是一種影響的。再其次就是適度性，每年國內對征稅標準都進行調整，以便適應整個國家群體，不僅不會給公眾帶來稅收負擔，也不會影響國家的經濟發展;最后就是法制性，政府征稅需要借助法律的手段，也是使征稅工作更加嚴格透明。
1.3稅收與風險投資
1.3.1稅收對風險影響的一般性分析
在現在的完全經濟市場中，市場主體都是想要達到資源的優化配置的，對于一些落后的產業也是很快被淘汰的?，F在的高科技新興產業也是很符合產業結構優化升級的要求的，那風險投資自然就是偏重于其企業。國家為了提高自身的競爭力，對高新科技公司也是大力的扶持的，運用一些政策手段，避免其企業在社會上的發展的盲目性。最常見的手段就是財政政策和稅收政策。風險投資的各個主體和過程都是和稅收政策有著密切的聯系的。
2我國風險投資稅收政策的現狀和問題
2.1我國風險投資的現狀和問題
我國的風險投資還是處于起步的階段的，雖然發展速度還可以，但是存在一些問題，在風險投資中，政府資本還是占主要地位的，也是會制約著風險投資規模的發展的。因此，政府在扶持風險投資的同時，也是要加大對民間資本流入風險投資的強化，建立一套完善的投資體系，也是進一步分散風險。如果政府對于風險投資的收益功力不夠，那勢必會造成資金的利用率低下。在一定的方面，國內的資本市場不完善，也是使風險投資的退出問題也是急需解決的。在風險投資中，風險投資家的專業素質是需要加強的，畢竟我國的風險投資發展的時間較短，風險投資的投資效果也是不夠的，甚至會出現決策失誤的。
2.2風險投資稅收政策的現狀與局限性
對于風險投資機構來說，企業中的股權投資轉讓也是屬于納稅的部分，對于外資風險投資公司來說，外資投資企業就不屬于生成性企業范圍，并不能享受相關的稅收優惠政策。對于個人投資者來說，個人的一些財產收入都是需要征收個人所得稅。為了促進我國的風險投資的發展，我國制定了一些稅收優惠政策，雖然這些政策起到了一定的促進作用，但是還是存在很大的局限性。比如，高新科技企業的稅收政策不完善，在利潤分配上享受不到這種稅收政策，就不適合風險企業的特點;沒有明確的稅收優惠政策鼓勵風險投資者和投資機構，很大部分的優惠政策都是在投資企業上，這也是很大的不均勻的問題，發展不協調的問題;現在的稅收體制的重復征稅也是會嚴重影響風險投資的發展，這種重復征稅加大了風險投資的稅收負擔，嚴重影響了風險投資的發展。
結束語：對于風險投資的內涵闡述也是為了更加清晰的了解風險投資這個特殊的投資方式，在對于高新科技企的發展占據了多大的重要性作用，利用風險投資的一些特征和具體的運作特色來制定合適的稅收政策，政府的稅收優惠政策對于風險投資的推進作用也是逐漸在加大的，注意稅收對風險投資的影響因素，及時做出調整，避免一些不必要的風險損失，針對我國現在的風險投資現狀來進行調整。
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（貴州財經大學繼續教育學院 貴州貴陽 550000）
稅收風險論文范文第5篇
一、互聯網金融稅收風險的表現
(一) 互聯網金融稅收的內容不清晰
現階段在互聯網金融業務稅收的工商登記中沒有“互聯網金融”類別, 雖然有關部門已經確定其貨幣, 保險, 財務管理, 資本市場和其他金融服務的實質, 其所從事的活動具有財務特征。但是, 由于金融業務范圍較廣, 存在著較大的復雜性, 合理有效地征稅存在著難度。例如, 眾籌融資, 其特點是公眾在購買金融產品來完成融資支持的同時項目發起人卻無法對公眾的資本收益有所保障, 公眾的這種資本投入便變成了一種購買行為, 而不是投資行為。
(二) 計稅依據確立困難
互聯網金融服務的類型相互交叉, 產品復雜多樣。它們的特點是隱藏和無紙化, 很難建立特定的痕跡來完全保留電子數據, 甚至篡改或造成破壞。我國居民的稅收意識存在薄弱, 不希望誠信, 善意納稅申報, 很多人隱瞞交易, 加上收集和管理人員從經濟原則考慮追繳逃稅的難度和成本較大, 經常讓逃稅漏稅案件發生, 地方政府傾向于以稅務任務為目標, 而不是稅收原則作為根本, 切實履行納稅義務。
(三) 國際避稅、管轄問題
由于互聯網國際金融活動突破了國界, 電子貨幣, 外匯, 國際交易和結算業務會經常性發生, 金融機構所在地和市場難以確定, 往往是由注冊金融活動主體, 選擇投資或通過避稅來建立虛擬公司, 轉移金融活動以降低稅率或免稅。在國際上, 大多數國家根據個人所有權和領土所有權原則對其居民的全球收入和其他國家居民的收入征稅。這就造成國際避稅問題以及管轄問題的產生。
二、互聯網金融稅務風險的成因
(一) 很難完全掌握和權衡互聯網金融信息
互聯網應用于金融領域, 形成金融信息數據, 促進金融業的發展?；ヂ摼W金融的準入門檻低, 大量客戶投資, 許多客戶經常使用假名進行投資, 這使得很難確定他們的真實身份。另外由于公司發票上存在著人為性, 人為改動網上發票不會存在痕跡, 丟失了最直接的紙質證明, 用于稅務審核檢查, 無法跟蹤。“面對大量的互聯網金融活動數據, 工商, 稅務和金融監管部門不實施數據共享, 它們分開運作的形式進行管理, 這為納稅人帶來了偷稅漏稅機會。
(二) 納稅人及相關稅務人員的誠信機制尚未有效建立
法律規定了納稅義務, 但沒有規定協助普通公民和消費者納稅的義務, 也沒有有效規定不履行納稅義務的處罰措施。因此, 一般市場實體將稅收作為降低成本和增加收入的捷徑。他們不會開具銷售商品和提供服務的發票。在互聯網金融活動中, 網絡的虛擬性和遠程性使得接收網絡服務方難以要求對方提供發票, 并且提供方也不方便發送紙質發票, 造成誠信機制無法有效地建立。
(三) 稅收籌劃不足或過度
中小企業一般不設立專門的稅務籌劃機構或從事稅務籌劃工作的人員, 以及企業的會計人員缺乏稅務法律知識, 加上煩瑣的會計工作, 很難有效地進行稅收籌劃。對于納稅金額以及流程完全取決于會計人員或稅務機關的一般會計經驗說明, 納稅的合法性以及是否節稅, 根本就無法知悉。在缺乏稅法經驗和知識的控制下的企業稅務籌劃機構內, 稅務規劃和稅務機關有時會理解存在錯誤, 專業中介機構傾向于通過簽訂合同來避免因稅務風險而導致的計劃, 可能會有單獨由企業承擔的稅務風險, 導致中介稅務計劃謹慎度不足。
三、互聯網金融稅務風險的防范措施
(一) 加強誠信意識的培養, 防止主觀性稅收風險
從稅收邊際效應的角度來看, 稅務機關可以正確評估互聯網企業真誠納稅的可信度。通過稅收誠信平臺, 互聯網企業的價值遠遠高于暫時避稅所帶來的利益, 它所帶來的商業信譽是無法估量的。通過虛假會計和其他方式積極尋求逃稅只能暫時獲得一定的減稅優惠, 但會造成一種不安的心理。但誠信納稅可以增加利益, 使企業能夠獲得誠信納稅的信譽, 特別是當誠信威信達到相應水平時, 企業的商業信譽就能體現出來。
(二) 完善稅收風險管理機制, 防范客觀性稅收風險
從互聯網財務資金, 賬戶設置, 打印發票的電子數據開設電子發票和存根保管, 資金和使用等, 建立動態稅務風險管理機制, 定期向企業內部相關稅務相關人員培訓, 強化納稅意識和稅收風險意識, 處理稅務問題的技巧。用增值稅取代營業稅后, 熟悉相關的稅收政策, 特別是如何計算銷售收入, 可以從增值價值中扣除哪些費用, 如何獲得發票和其他相關稅收知識的投入收益。
(三) 通過中介規劃轉移定期稅收風險
企業應建立稅務代理制度, 讓專業稅務機關處理稅務籌劃和稅收減免相關問題, 幫助企業完善稅務會計制度, 培養業務人員, 提高依法納稅意識。“稅務風險通過保險購買和合同轉移。實際上, 企業可以聘請稅務中介處理與稅務相關的業務, 并將全部或部分稅務風險轉移給稅務中介。稅務顧問可以及時提供稅法和稅收法規。對企業的經營活動提出了合理的節稅建議。
摘要：現階段, 隨著互聯網模式的發展方式越來越多樣化, 互聯網金融發展也變得更加規?；? 但發展的同時也產生了稅收風險, 比如, 互聯網金融稅收的內容不清晰;計稅依據確定困難;國際避稅、管轄問題等等。如何防范這一系列風險, 從而有效地控制稅收問題的產生, 本文主要從互聯網金融的稅收風險成因上分析著手, 并提出如何有效防范的策略來加強互聯網金融稅收風險的管控。
關鍵詞：互聯網金融,稅收,風險,防范
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