稅收征收管理范文第1篇
1、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在( )上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及( )或者( )，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法 姓 向人民法院提起訴訟。 名
2、“簡并征期”是指實行（ ）的納稅人，經稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按（ ）、（ ）、（ ）的方式繳納稅款，具體（ ）由省級稅務機關根據具體情況確定。
考
3、從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，
號 應是以納稅人在（ ）實際經營或提供勞務之日起，在連續的（ ）內累計超過（ ）天。
4、稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的( )拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當地( )代為銷售，也可以責令( )限期處理，國家禁止自由買賣的商品，應當交由（ ）按照國家規定的價格收購。
5、稅收的開征、( )以及減稅、( )、( )、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規 定執行。
6納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證 件不得轉借、涂改、( )、( )或者( )。
7、稅務機關查詢存款帳戶時，應當指定( )，憑全國統一格式的檢查存款帳戶( )進行，查詢的內容包括納稅人存款( )和( )情況。
8、稅務機關進入納稅人電算化系統進行檢察時，有責任保證納稅人會計電算化系統的（ ）性，并保守納稅人的（ ）。
9、國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）按照國務院規定的稅收征管范圍實施（ ），采?。?）或（ ）的方式辦理稅務登記。
10、稅務機關對( )和( )進行檢查時，可以采取統一的稅務檢查通知書。
11、各有關部門和單位應當( )、( )稅務機依法執行職務；稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得( )。
12、納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況( )。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況( )。
13、《稅收征管法》所稱稅務機關是指各級稅局、( )、( )和按照國務院規定設立的并向社會公告的( )。
14、經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務機關（ ）系統收到該（ ）的時間為準。
15、從事生產、經營的納稅人的( )或者財務、會計處理辦法和( )，應當報送稅務機關備案。
16、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應向稅務機關結清( )、( )和罰款，繳銷( )和( )。
17、欠稅增長率，指（ ）與（ ）的比例。主要用于衡量清理欠稅的（ ），以及時采取措施，有針對性地開展（ ）工作。
18、按照應納稅額的計算方法劃分，稅款征收方式包括( )、( )、( )、定期定額征收。
19、納稅人、扣繳義務人在納稅申報期限內，無論有無應納稅額，都應該按照規定向稅務機關辦理( )。 20、依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購（ ）。
21、因稅務機關責任造成納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的稅務機關 可以追征稅款，但是不得加收( )。
22、納稅人雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證 殘缺不全，難以( )的；稅務機關有權核定其應納稅額。
23、未按照《稅收征管法》規定為納稅人、( )、( )保密的，對直
接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予 ( )。
24、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止( )的，應
當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，或者自有關機關批準 或者宣告終止之日起( )內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注
25、納稅人吊銷營業執照或者其他機關予以撤消登記的，應當自營業執照 被吊銷或者被撤消登記之日起( )內，向原稅務登記機關申報辦理( )。
26、發票的（ ）、（ ）、（ ）及（ ）由（ ） 規定。
27、從事生產經營的納稅人應當自領取( )或發生( )之日起15日內設置帳簿， 總帳、日記帳必須采用( )。
28、納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在（ ）前向 稅務機關提出（ ）申請，并如實填寫（ ）。
29、當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，稅務機關可以將應退( )和( )先抵扣欠繳稅款，抵扣后有( )的，退還納稅人。
30、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在（ ）向稅務機關申報辦理（ ）。納稅人的停業期限不得超過（ ）。
31、稅務機關應當自收到審計機關、財政機關的( )之日起( )內將執行情況書面回復審計機關、財政機關。
32、同一送達事項的受送達人眾多，或者采用直接送達、委托送達、郵寄送達方式無法送達的，稅務機關可以( )稅務文書，滿( )，即視為送達。
33、稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立帳戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以( )。
34、遺失稅務登記證件的納稅人應當自遺失稅務登記證件之日起（ ）內，將納稅人的（ ）、遺失稅務登記證件（ ）、稅務登記（ ）、（ ）名稱、發證（ ）在稅務機關認可的報刊上做（ ），憑報刊上刊登的（ ）向主管稅務機關申請補辦（ ）。
35、國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得( )或( )稅控裝置。
36、征收管理工作中的“雙基”是指( )、( )。
37、除( )、( )以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。
38、納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定( )稅款、 ( )、代收代繳稅款。
39、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件， 在銀行或者其他金融機構開立（ ）和其他存款帳戶，并將其( ) 向稅務機關報告。 40、“簡易申報”是指實行（ ）繳納稅款的納稅人在法律、行政法 規規定的（ ）或者在稅務機關依照（ ）的規定確定的（ ）內繳納稅款的，稅務機關可以（ ）。
二、單選題（共50道，每題1分）
1、各地國家稅務局和地方稅務局應當按照( )規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。 A、國務院 B、財政部 C、國家稅務總局 D、省級稅務機關
2、下列對稅務所行政處罰權限的論述中，正確的是( )。 A、對征管法規定應給予處罰的違法行為，可以處２０００元以下罰款 B、只能對未取得營業執照的納稅人處以２０００元以下罰款 C、只能對個人及個體工商戶處２０００元以下罰款 D、對未領取營業執照的單位或個體工商戶可以處２０００元以下罰款
3、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起
訴、又不履行的作出處罰決定的稅務機關(
)。 A、只能申請人民法院強制執行 B、可依法采取強制執行措施，也可 申請人民法院強制執行
C、可依法采取稅收保全措施 D、應移送公安機關處理
4、根據征管法規定，稅務機關不能對( )實施檢查。 A、納稅人的生產車間 B、納稅人的私人住宅 C、納稅人的經營場所 D、納稅人的貨物存放地
5、按照科技加管理的思想，新《稅收征管法》規定要加強稅收征收管理( )的現代化建設。
A、檔案資料 B、干部隊伍 C、硬件設施 D、信息系統
6、納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，( ) 。 A、由稅務機關責令限期改正，不改正的可以處2000元以下罰款。
B、情節嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。 C、情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 D、由稅務機關注銷稅務登記。
7、關于稅務文書送達，下列說法正確的是：( )。 A、稅務機關送達稅務文書、必須直接送交受送達人。 B、稅務機關將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。
C、受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收。D、受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收。
8、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的( )。
A、征管編碼 B、經營地址 C、稅務登記證件號碼 D、賬戶賬號
9、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在( )上發生爭議時，必須先依法申請行政復議，對復議決定不服的，才可依法向人民法院起訴。 A、納稅 B、稅務行政處罰 C、稅收保全措施 D、稅收強制執行措施
10、下列應追究當事人刑事責任的是( )。 A、編造虛假計稅依據 B、騙取國家出口退稅款 C、采取轉移財產 手段，妨礙稅務機關追繳所欠稅款的 D、因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅
11、稅務機關應當對納稅人( )的情況定期予以公告。 A、生產經營 B、財務狀況 C、應交稅金 D、欠繳稅款
12、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務
機關在３年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到( )。 A、５ B、７ C、１０ D、１５
13、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他 金融機構的存款賬戶，須經( )批準。 A、開戶銀行負責人 B、設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長 C、縣以上稅務局分局局長 D、銀行縣、市支行或者市分行負責人
14、下面屬于稅收征管質量考核指標的是（ ）。
A、稅收增減率 B、滯納金加收率 C、陳欠減少率 D、申報完成率
15、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市 國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過( )。 A、６個月 B、３個月 C、１２個月 D、１個月
16、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還； 納稅人自結算繳納稅款之日起( )內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。
A、１年 B、３年 C、５年 D、任何一年
17、納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之次日起，按日加收滯納稅款( )的滯納金。
A、千分之二 B、千分之五 C、萬分之五 D、萬分之二
18、欠繳稅款的納稅人( )，對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。
A、怠于行使到期債權 B、放棄到期債權 C、無償轉讓財產 D、以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形
19、納稅人未按規定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關( )。 A、責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款 B、責令限期 改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款 C、責令限期改正，處２０ ００元以上罰款 D、責令限期改正，可以處２０００元以下罰款
20、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應( )。 A、責令改正，并按規定實施行政處罰 B、移送公安機關按治安管理條例 處理 C、采取稅收強制執行措施 D、按抗稅的相關規定處理
21、扣繳義務人應扣未扣的稅款，稅務機關應向( )追繳。 A、扣繳義務人 B、納稅人 C、由扣繳義務人與納稅人雙方協商確定 D、扣繳義務人和納稅人各按50%
22、負有代扣代繳義務的單位和個人，在收取款項時應按照征管法及其實施細則的規定，將支付款項的納稅人應繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕付給的，扣繳義務人應在（ ）日之內報告主管稅務機關。 A、一 B、二 C、三 D、半
23、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以(
)的罰款。
A、２０００元以下 B、１００００元以下
C、未收稅款５０％以上３倍以下 D、未收稅款３倍以下
24、稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付( )。
A、清單 B、收據 C、清單和收據 D、發票
25、納稅人應當設置但未設置帳簿的，稅務機關有權( )。
A、核定其應納稅額 B、規定其財務核算方式 C、確定其會計制度 D、指定某會計師事務所為其建帳
26、納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解 繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從( )之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 A、滯納稅款 B、辦理納稅申報 C、計提稅款 D、繳納稅款
27、稅務機關書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款或扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產的措施為( )。 A、納稅擔保 B、稅收強制執行 C、稅收保全措施 D、稅收處罰
28、對臨時從事經營的納稅人，( )。 A、由工商行政管理機構征收應繳的稅費 B、稅務機關應責令其辦理工商注冊登記 C、由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納
D、稅務機關在其辦理工商登記后進行稅款的征收
29、《稅收征管法》規定，稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，( )地為納稅人提供納稅咨詢服務。
A、無償 B、有償 C、全天候 D、全方位
30、增值稅“一窗式”管理即時比對評估方式是指（ ）。
A、即時評估方式 B、隔日評估方式 C、即時與隔日評估相結合方式 D、即時評估、隔日評估、即時與隔日評估相結合等方式
31、納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的存款利息是按( )的利率計算的。
A、活期存款 B、半年期定期存款 C、1年期定期存款 D、3年期定期存款
32、非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，( ) 。 A、由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；B、情節嚴重 的，處1萬元以上2萬元以下罰款； C、情節嚴重的，處1萬元以上5萬元 以下罰款； D、情節嚴重的，按治安管理處罰條例處罰
33、關于承包人或承租人，下列說法正確的是：( )。 A、承包人或承租人按照規定的條件，可以成為納稅人。 B、在財務上獨
立核算 C、并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的承包人或者承租 人，應當就其上繳的承包費或租金納稅。 D、承包人或承租人應當自承包 或承租之日起30日內將有關情況向主管稅務機關報告。
34、對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關的稅款追征期是：（ ）。 A、3年 B、5年 C、10年 D、無限期
35、發票的管理辦法由( )規定。 A、國務院 B、財政部 C、國家稅務總局 D、省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局
36、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照( )的規定執行。
A、國務院 B、國家稅務總局 C、法律 D、地方政府
37、因納稅人或扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在( )可以追征。
A、３年內 B、５年內 C、１０年內 D、無限期
38、行政處罰的主體是指（ ）。
A、稅務機關
B、法院
C、行政機關 D、審計機關
39、欠稅的預防制度主要包括（ ）。 A、追繳欠稅 B、及時清繳欠稅
C、制定合理的稅款予繳制度 D、必須經市級機關批準 40、發票種類的劃分，有（ ）確定。
A、 省級以稅務機關 B、市級以上財政部門市 C、級以上審計機關
D、市級以上稅務機關
41、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的(
)。
A、稅收優先于罰款、沒收違法所得 B、罰款優先于稅收、沒收違法所得 C、沒收違法所得優先于稅收、罰款 D、罰款、沒收違法所得優先于稅收
42、對于違反發票管理法規的行政處罰，罰款額在（ ）以下的，可由稅務所處理。 A、2000元 B、1000元 C、1500元 D、500元 ?
43、直接妨害稅款征收的犯罪有（ ）。
A、印制虛假發貨票 B、偷稅金額10000元以上 C、不辦理納稅申報 D、騙取退稅數額較大
44、稅務所下列哪些項目，須報經縣級以上(不含縣級)稅務機關批準( ) A、緩繳稅款 B、２０００元以上罰款 C、延期申報 D、申報方 式的確定
45、稅收優惠按照優惠形式包括（
）。
A、照顧性減免 B、稅收抵免 C、稅基式減免 D、鼓勵式減免
46、稅務機關在采取稅收保全措施時( )不在保全措施的范圍之內。 A、高檔消費品 B、易腐爛的商品 C、個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品 D、金銀首飾
47、對納稅人已繳納稅款，單拒不交納滯納金的，稅務機關（ ）。
A、可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執行措施 B、不可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執行措施 C、申請法院強制執行 D、報經上級稅務機關處理
48、違反發票管理規定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款（ ）的罰款。 A、一倍以下 B、一倍以上 C、一倍 D、兩倍
49、凡需向稅務機關申請開具發票的單位和個人，均應提供（ ）的書面證明。 A、提供接受服務 B、稅務登記證 C、納稅申報 D、相關會計報表
50、采取數據電文方式辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務人，其與數據電文相對應的紙質申報資料的報送期限（ ）。
A、由納稅人自行決定 B、由稅務機關與納稅人協商確定 C、由稅務機關確定D、與數據電文時間一致
三、多選題（共50道，每題1分）
1、征管質量考核指標有（
）。
A、申報率 B、滯納金加收率 C、欠稅減少率 D、罰款率
2、行政處罰的種類主要包括（
）。
A、責令停產停業 B、行政拘留 C、警告 D、財產保全
3、下列有關納稅人的權利敘述正確的是( )。 A、有權要求稅務機關為納稅人的情況保密 B、依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利 C、對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利 D、有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為
4、實施細則第八十六條規定：“有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查”。這里所稱的“特殊情況”有（ ）。
A、涉及增值稅專用發票檢查的 B、涉及普通發票檢查的
C、納稅人涉及稅收違法行為情節嚴重的 D、納稅人銷毀賬本的證據
5、稅務機關負責( )的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。 A、征收 B、管理 C、稽查 D、行政復議
6、從事生產、經營的納稅人的( )應當報送稅務機關備案。 A、財務、會計制度 B、財務、會計處理辦法 C、會計核算軟件 D、帳簿
7、稅收保全措施的條件主要有（
）。
A、期間條件 B、時間條件 C、行為條件 D、主體條件
8、稅務機關是發票的主管機關，負責發票的( )、取得、保管的管理和監督。
A、印制 B、領購 C、繳銷 D、開具
9、下列對稅務機關采取稅收保全措施的有關敘述正確的有( )。
A、稅收保全措施適用于納稅人和扣繳義務人 B、實施稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準 C、個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內 D、因稅務機關采取稅收保全措施不當使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任
10、有欠繳稅款數額較大的某集體企業，在( )之前，應當向稅務機關報告。 A、處分其不動產 B、處分其大額資產 C、變更法定代表人 D、變更財務主管人員
11、稅務機關在發票管理中有權進行的檢查包括（
）。
A、調出發票檢查 B、向當事各方詢問與發票有關的問題和情況。 C、查閱賬本 D、檢查發票的保管情況
12、下列( )屬納稅人采用的會導致偷稅后果的手段。
A、企業銷售材料、逾期不作帳務處理 B、將營業收入掛應付款、結轉下年后轉出 C、因計算錯誤，少繳稅款 D、企業實現經營收入１００萬元申報８０萬元
13、納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關(
)。 A、提出行政賠償請求 B、要求退還多繳的稅款
C、加算銀行同期貸款利息 D、加算銀行同期存款利息
14、納稅人有( )情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。 A、合并 B、分立 C、停歇業 D、變更財務人員 ？
15、計算所得稅時應予扣除的項目包括（ ）。
A、捐贈支出 B、職工福利費 C、工資支出 D、借款支出
17、下列有關協稅護稅的敘述正確的是( )。 A、地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調 B、地方各級人民政府應當依法支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款 C、各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務 D、稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓
18、下列屬于行政訴訟管轄的有（
）。
A、屬地管轄 B、移送管轄 C、管轄權轉移 D、地域管轄
19、行政行為的效力包括（
）。
A、拘束力 B、約束力 C、公定力 D、確定力 20、以下屬于國家稅務總局規定的有（
）。
A、發票的使用范圍 B、發票的聯次 C、發票的購買 D、發票的印刷
21、( )應當自領取營業執照之日起３０日內向所在地稅務機關申請辦理稅務登記。 A、企業 B、個體工商戶 C、從事生產、經營的事業單位 D、企業在外地設立的分支機構
22、下列屬于未按規定保管發票的行為有（ ）。
A、丟失發票 B、轉借發票 C、盜取(用)發票 D、損（撕）毀發票
23、經核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款的數額可以是( )。
A、上期應當繳納的稅額 B、本期申報的稅額 C、上期實際繳納的稅額 D、稅務機關核定的稅額
24、延期申報的程序包括（ ）。
A、處理 B、受理 C、申請 D、核準
25、稅款優先的原則主要表現在（ ）。
A、 稅款優先于罰款 B、稅款優先于抵押權 C、稅款優先于無擔保債權 D、稅款優先于罰沒所得
26、某稅務所按規定程序報經縣稅務局局長批準，對電腦公司欠稅實施稅收強制執行，可以采取的措施有( )。
A、書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B、吊銷工商營業執照、稅務登記證、繳回發票 C、依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D、要求其提供稅收擔保
27、地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出減稅、免稅的決定，稅務機關對此應當( )。
A、不執行 B、向上級稅務機關報告 C、撤銷其作出的決定 D、申請行政復議
28、稅務稽查的方式有（ ）。
A、倒查法 B、查閱賬本 C、選查法 D、祥查法
29、納稅人下列行為中，稅務機關在責令限期改正的同時，可處以罰款的是( )。 A、逾期未辦理稅務登記證 B、逾期未辦理納稅申報
C、未按規定設置帳簿 D、未將會計處理辦法報送稅務機關 30、行政處罰的原則包括（ ）。
A、處罰公正、公開原則 B、處罰與教育相結合原則 C、職能分開原則 D、屬地處罰原則
31、有欠繳稅款數額較大的某集體企業，在( )之前，應當向稅務機關報告。
A、處分其不動產 B、處分其大額資產 C、變更法定代表人 D、變更財務主管人員
32、欠繳稅款的納稅人因( )，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使撤銷權。 A、怠于行使到期債權 B、放棄到期債權 C、無償轉讓財產 D、以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形
33、下列哪些稅務違法行為，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。( )。 A、未將全部銀行帳號報告給稅務機關 B、未按規定使用稅務登記證件 C、扣繳義務人未按規定設置代扣代繳稅款帳簿 D、納稅人未按規定期限辦理納稅申報
34、下列涉稅違法行為屬于偷稅的有(
)。
A、不進行納稅申報而不繳應納稅款 B、偽造、變造帳簿，少繳應納稅款 C、經稅務機關通知申報而拒不申報，不繳應納稅款 D、進行虛假納稅申報而少繳稅款
35、印制發票的企業應建立（ ）制度。
A、保管制度 B、保密制度 C、質量檢驗制度 D、購銷管理制度
36、對騙取國家出口退稅款的行為，稅務機關( )。
A、 追繳其騙取的退稅款 B、并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款
C、處騙取稅款1倍以上3倍以下的罰款 D、可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅
37、對下列哪些違法行為，稅務機關應處10，000元以上50，000以下罰款。( ) A、未按規定將會計核算軟件報稅務機關備查 B、納稅人阻撓稅務機關檢查，且情節嚴重 C、非法印制發票 D、經稅務機關責令限期申報納稅，逾期仍不申報
38、境外企業在中國境內承包建筑（ ）和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。 A、安裝 B、購銷 C、勘探工程 D、裝配
39、某納稅人的開戶銀行在接到稅務機關的書面凍結存款通知后幫助其轉移存款，造成稅款流失，稅務機關應( )。
A、對開戶銀行負責人處1000元以上10，000元以下的罰款 B、對直接負責的主管人員處1000元以上10，000元以下的罰款 C、對其他直接責任人員處1000元以上10，000元以下的罰款 D、對該銀行處100，000元以上500，000萬元以下的罰款 40、對稅務機關作出的具體行政行為，納稅人可以在規定期限內直接向人民法院起訴的有( )。 A、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款 B、沒收非法所得 C、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款 D、通知出入境管理部門阻止納稅人出境
41、下列有關扣繳義務人的論述，正確的有( )。
A、銷毀代扣代繳稅款憑證的，應處2000元以上10，000元以下罰款 B、未按期報送代扣代繳報告表的，責令限期改正，可處2000元以下罰款 C、應扣而未扣的稅款，處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款 D、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查
42、下列有關對稅務人員違法處理的論述正確的有( )。
A、對濫用職權，故意刁難納稅人的，調離稅收工作崗位 B、對違反法律規定提前征收稅款的，對直接責任人員依法給予行政處分 C、協助納稅人逃避追繳欠稅，構成犯罪的，依法追究刑事責任 D、稅務人員在征收稅款中未依法回避的，依法給予行政處分
43、關于關聯企業間業務往來的追朔調整期限，實施細則規定有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅起10年內進行調整。下面屬于特殊情況的有（ ）。
A、納稅人在以前與設在避稅地的關聯企業有業務往來的 B、納稅人在以前與其關聯企業的業務往來達到10萬人民幣 C、納稅人在以前與其關聯企業的業務往來超過10萬人民幣 D、納稅人在以前與其關聯企業的業務往來低于10萬人民幣
44、稅務人員在( )情形下，尚未構成犯罪的，依法給予行政處分。
A、與納稅人勾結，唆使或者協助納稅人偷稅的 B、利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益 C、徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受損失 D、對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復
45、關對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權應同時具備以下哪些條件？( ) A、無償轉讓 B、對國家稅收造成了損害 C、必須由稅務機關向人民法院提出請求 D、行使撤銷權的必要費用由稅務機關負擔
46、納稅人合并、分立時未繳清的稅款，( )。
A、合并后的納稅人不承擔清繳欠稅的義務 B、應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務 C、分立后的納稅人均不承擔清繳欠稅的義務 D、分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任
47、有下列情況之一的，稅務機關不得加收滯納金。( ) A、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的 B、經批準延期繳納稅款的期限內 C、因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的 D、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的
48、對財政、審計機關查出的稅收違法行為，下列說法正確的是：
A、由財政、審計機關征收入庫。 B、由稅務機關征收入庫。 C、由稅務機關按照財政、審計機關的決定、意見書征收入庫。 D、由稅務機關依照稅收法律、法規的規定征收入庫。
49、關于稅務系統信息化建設，下列說法正確的是：( ) A、國家稅務總局負責制定全國稅務系統信息化建設的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法； B、各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法做好本地區信息化建設的具體工作。 C、各級地方人民政府應當積極支持稅務信息化建設，并組織有關部門實現相關信息的共享。 D、國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，促進政府有關部門的信息共享。 50、對下列稅收違法行為，稅務機關可以處未繳、少繳或騙取稅款5倍以下罰款的是：( )。 A、為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的。B、納稅人拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的。C、稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的。D、納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。
四、判斷題（共40道，每題1分）
1、欠稅增減率是指期初欠稅余額與期末欠稅余額之間的比率。（ ）
2、納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向所在稅務機關申報變更稅務登記。（ ）
3、法現象的核心內容是權利和義務。（ ）
4、納稅人以融資租賃方式租入的固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。（ ）
5、稅務機關按照一地一證的原則，核法《外管證》，《外管證》的有效期限一般為20天，最長不得超過180天。
6、納稅人對稅務機關作出的征稅決定不服，在提供擔保后，可依法申請行政復議。（ ）
7、對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口。（ ）
8、納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。（ ）
9、凡以暴力、威脅方法拒部繳納稅款，都應移送司法機關依法追究刑事責任。（ ）
10、12366是一種新的納稅申報方式，該種方法適合于任何納稅人進行申報納稅。（ ）
11、稅收保全制度不僅適用納稅人，而且適用扣繳義務人。（ ）
12、稅務機關可以對納稅擔保人采取稅收強制執行措施。（ ）
13、已經開具的發票存根聯和發票登記簿，一般要保存5到10年。（ ）
14、“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。（ ）
15、稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金應同時強制執行。（ ）
16、直接送達稅務文書有困難的，可以委托其他有關機關或者其他單位代為送答，或者郵寄送答。（ ）
17、稅務機關可以查詢納稅人存款賬戶的賬戶名稱、賬號及其他資金余額。（ ）
18、國家稅務局、地方稅務局應定期相互通報稅務登記情況，相互及時提供納稅人的登記信息。（ ）
19、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業后向稅務機關申報辦理停業登記。（ ）
20、從事生產、經營的事業單位和企業在外地設立的從事生產、經營的場所也應辦理稅務登記。（ ）
21、經縣地稅局征管分局局長批準，征管分局可以實施稅收保全措施。（）
22、納稅人在《外管證》注明地進行生產時應該向當地稅務機關報驗登記。（ ）
23、對自然人采取稅收保全措施時，對其所用的生活用品不可以采取保全措施。（ ）
24、稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，應定期予以公告。（ ）
25、減稅、免稅申請必須采取書面形式。（ ）
26、變賣納稅人的商品屬于稅收保全措施。（ ）
27、因納稅人或扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征。（ ）
28、欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。（ ）
29、稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅證。（ ） 30、稅法是國家權利及其授權的行政機關制定的調整稅務機關和納稅人關系的法律規范的總稱。（ ）
31、納稅人銷售自己使用過的機動車，按照4%的征收率減半征收增值稅。（ ）
32、對于非法郵寄空白發票的行為，稅務機關可以處10000元以下罰款。（ ）
33、以折扣方式銷售貨物的，折扣額另開發票，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。（ ）
34、納稅人停業期滿不能恢復生產經營的，應當在停業期滿后向稅務機關提出延長停業登記申請。（ ）
35、稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施，必須經縣以上稅務局（分局）局長批準。（ ）
36、稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。（ ）
37、納稅人被稅務機關給予兩次行政處罰又違法的，應移送司法機關依法追究刑事責任。（ ）
38、欠稅納稅人在處分其不動產或資產前，應向稅務機關報告。（ ）
39、稅務檢查通知書只能一戶一書。并且必須注明被檢查對象的名稱或姓名。（ ）
40、稅務機關應當根據方便、快捷的原則，積極推行納稅人以支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。（ ）
五、簡答題（20道）
1、開業登記業務流程？
2、停業登記業務流程？
3、趙恒局長在2004年國稅工作報告中指出了繼續加強增值稅管理，著重抓好“一四六小”，何為“一四六小”？
4、注銷登記業務流程？
5、非正常戶認定業務流程？
6、外出經營報驗登記業務流程？
7、待批文書的業務流程？
8、新《稅收征管法實施細則》第109條規定：“稅收征管法及本細則所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。”請問，這里的法定休假日是否包括雙休日？
9、定期定額戶辦理停業應注意哪些問題？
10、稅務機關對雙定戶核定稅額是否屬于征稅行為？
11、未申報納稅是否按偷稅處理？
12、對匯總繳納企業所得稅的納稅人，屬地征管局如何進行監管？
13、什么是數據電文申報？
14、新的《稅務登記管理辦法》對納稅人稅務登記代碼是如何規定的？
15、新的《稅務登記管理辦法》中規定應辦理稅務登記的納稅人的范圍？
16、國家稅務總局規定的征管質量考核指標包括那些具體指標？
17、國家稅務總局確定的稅收征管模式的具體內容？
18、征管法對稅款優先的時間是如何規定的？
稅收征收管理范文第2篇
我國傳統稅收征管模式經歷的兩個階段。先是20世紀50年代實行的征管專集于一身的稅式, 也就是專戶管理稅式, 它是以專管員為核心的管理模式。它的特點是“一人進廠, 各稅統管, 征、管、查合一”, 其征收管理的組織形式表現為征管查有專管員一人負責, 按經濟情況、行業或地稅等因素設置稅務工作崗位, 根據納稅戶規模和稅收工作繁簡配置人員, 對納稅戶進行專責管理, 稅款征收方式為稅務人員上門催繳。我國自20世紀50年代至80年代一直實行這種專戶管理的稅收征管模式。20世紀80年代中后期, 在1988年至1994年國家稅務局進行了以建立征、管、查分離模式為核心內容的稅收征管改革, 在稅務機關內部劃分了征收、管理和檢查的職能部門, 實行征管權力的分離和制約, 同時實行專業化管理, 以提高征管效率。但這種改革仍沒有突破20世紀50年代專管員管戶和上門收稅的傳統征收管理模式。
在保持原有征管模式的同時, 1994年又在一些地方試行“納稅申報、納稅代理、稅務稽查”三位一體的稅收征管模式。該模式意在取消專管員固定管戶制度, 把納稅申報, 中介機構的稅務代理和稅務機關的稅務征管有機結合起來, 形成一個相互依存, 相互制約的整體。
到了1996年, 新的稅收征管改革任務主要是:建立以申報納稅和優化服務為基礎, 以計算機網絡為依托, 集中征收, 重點稽查的新的征管模式。到本世紀末, 先在全國的城市和縣城實施, 并逐步向農村推進, 力爭在2010年基本完成這項改革。其特點在于:由過去的分散型、粗放型管理到向集約型、規范型的管理轉變;由傳統的手工操作方式向現代化的科學征管方式轉變;由上門收稅向納稅人自行申報納稅轉變;由專管員管戶的“保姆式”、包辦式管理向專業化管理轉變, 其中核心是管理機制轉變。
2 我國現行稅收征管存在的問題
2.1 納稅服務不到位
2.1.1 不能很好的樹立為納稅人服務的觀念
一些稅務機關認為為納稅人服務就是解決稅務干部的工作態度問題, 只重視改善辦稅服務大廳的硬件設施, 而忽視了實質性服務的內容。
2.1.2 服務方式應不斷更新
在稅法告知服務上, 納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報等多種申報方式的推行, 納稅人去辦稅大廳的機會少了, 原有的稅法告知方式已不適應新的稅收征管方式。
2.1.3 服務過程缺乏系統性, 服務渠道不暢通
在納稅服務時間上, 基本只限于八小時工作日內, 不能滿足工作時間以外納稅人的服務需要, 如了解稅法、購買發票等;在服務過程中, 只重視對納稅人的事中服務, 忽視對納稅人的事后服務;在服務聯系制度上, 基本停留在面對面服務形式, 沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務體系。
2.2 稅務稽查工作缺乏嚴密性
2.2.1 重檢查, 輕管理
在推行新稅收征管模式初期, 征稅機關內很多人認為納稅人之所以不依法自覺申報納稅是稅收稽查力度不到位造成的, 只要增加了檢查力度, 強化了檢查, 什么問題都可以解決。尤其是上級強調稽查是“重中之重”后, 一些稅務機關的人力資源配置就導向性地不科學、不合理, 有的單位將超過半數的人力放在稽查, 形成了重檢查, 輕管理的現象。
2.2.2 內部機構分離不徹底
新的稽查模式要求稅務稽查實行選案、檢查、審理和執行“四分離”, 但目前鑒于各單位稽查人員力量不足, 從工作環節和人員安排上均分離不徹底, 在實際運行中起不到相互監督, 互相制約的作用, 嚴格執法難以保證。
2.2.3 稽查執法程序不合法
在稽查具體程序上有很多沒有按照法律規定的來辦。比如:有的下達了稅務處理決定書卻沒有填寫送達回證;有的執行時沒有執行報告;有的在做出行政處罰之前沒有履行告知程序;有的對達到立案標準的案件不立案;稽查中對納稅人存在的違法事實查的不深、不細、不徹底;案件審理流于形式;稅務稽查的剛性和力度不夠, 對一些偷稅數額較大應移送司法機關的案件, 往往“以補代罰”、“以罰代刑”, 嚴重影響了稽查工作的震懾作用。
2.3 我國稅收法律機制尚不健全, 稅收征管的法制性不規范
2.3.1 稅收立法有待完善我國現行的稅收法律體系尚不完善, 沒有稅收基本法
在稅收基本法上除企業所得稅法和個人所得稅法外, 其余稅種都是以授權立法的形式由國務院制定行政法規來規范。這種大規模且長時間的稅收授權立法, 降低了稅收的立法層次和效力, 導致行政與立法界限模糊, 在一定程度上造成稅收征收管理上的多層干預障礙。
2.3.2 稅務機關法治觀念欠缺
我國稅務機關的法治觀念還需提高, 稅收執法人員的素質、執法水平都難以適應依法治稅的需要, 執法不規范。特別是在執法程序上, 我國長期以來重實體輕程序的法制觀念嚴重, 稅收執法只能按照既定的程序進行, 否則就會因程序違法導致訴訟敗訴, 從而破壞稅務機關形象。
2.3.3 監督機制不健全, 納稅人維權觀念不強
我國尚未形成一個有效的稅收執法監督制約機制。執法違法等現象的存在不僅損害了納稅人的合法權益, 也影響了稅務機關的形象, 進而影響了政府的形象。納稅人運用法律手段維護自身合法權益的意識不強。
3 我國稅收征管改革的思考
3.1 從服務納稅人角度來優化納稅服務
3.1.1 簡化辦稅程序, 提高辦稅效率
進一步減輕納稅人的納稅負擔。在納稅人越來越講求效率的情況下, 稅務機關應當把簡化辦稅程序, 下放審批權限, 提高辦稅效率作為提高納稅服務檔次的重要內容加以落實, 最大限度地為納稅人提供高效快捷的服務。
3.1.2 加強信息化建設, 更新服務內涵
建立“電子稅務局”, 實現信息共享, 使上下級機關之間、部門之間能夠暢通、方便的交流和共享信息, 確實提高辦公效率。通過信息網站為納稅人提供稅收政策、法規服務、稅收咨詢、網上發票發售、空白報表下載、網上報送財務報表等在線服務, 設立稅務干部和納稅人之間的免費電子郵箱, 建立網上超市, 銷售納稅人所需要的稅收、會計等資料, 為納稅人提供方便快捷的服務。
3.1.3 建立稅銀一體化模式
今后要在原有的上門申報、郵寄申報、刷卡申報、個體雙定戶稅銀一體化劃繳基礎上, 重點推廣電子申報和企業雙定戶稅銀一體劃繳, 解決農村雙定戶劃繳問題。通過稅收申報和繳稅方式的改革完善, 促進納稅人自行申報制度的全面進行, 促進納稅義務的及時準確履行。
3.1.4 利用多種渠道為納稅人提供咨詢服務, 盡快建立完備的稅法宣傳和稅收咨詢體系
比如在辦稅服務廳設置咨詢窗口, 專門解答納稅人的各種問題;以“12366”納稅服務熱線及國稅網站為依托, 建立網上服務平臺, 為納稅人提供稅務信息和稅務咨詢、建立稅收政策提醒和培訓制度等等。
3.2 完善稅務稽查制度, 實行稽查專業化管理
3.2.1 認清稽查實質, 完善稽查體系
隨著稽查力度加大, 監管水平提高以及納稅人依法納稅意識的增強, 可查補入庫額會逐漸降低。稅務稽查管理應由收入型向執法型轉變。主要以稽查部門工作程序和內容是否合法為考核內容, 以稅務稽查實施廣度和深度作為考核指標, 重點考核執法力度。凡稽查結論屬于偷稅性質的應考核稅務稽查部門是否已補征偷稅款, 是否已加收滯納金, 是否已進行了罰款, 對構成犯罪的案件是否移送司法機關。
3.2.2 強化內部監督, 嚴格落實稅務稽查“四分離”制度
以高素質的人員充實稅務稽查隊伍, 嚴格按照稽查規程的要求, 真正實現從工作環節和人員上的“四分離”。同時, 強化對稅務稽查機構的內部檢查監督, 建立嚴厲有效的錯案責任追究制度。明確稽查人員的工作責任, 增強稽查人員工作責任心, 加強對稽查人員的監督管理與培訓工作, 使稽查人員“心中有法, 言必循法, 行必守法”, 提高稽查的整體執法水平, 防止稽查人員的執法隨意性和不廉潔行為發生。
3.2.3 規范執法程序, 完善考核制約機制
按照《稽查工作規程》的要求建立起選案、稽查、審理、執行四個環節分工負責, 相互配合, 相互制約的運行機制, 不給違法者以可乘之機。制定稽查執法責任追究制, 實行案件復查制, 對于稽查環節查處的案件, 是否按規定補稅, 按規定處罰和加收滯納金, 應實行案件復查制度。這樣可強化對稽查人員的權力制約, 防止以權謀私和稽查定性的隨意性。從選案到檢查, 從取證到審理, 從送達到執行, 把稽查工作的各個環節全部納入程序化管理, 用程序規范執法, 用制度規范執法, 用制度規范行為。
3.3 加強稅收法治建設, 深化征管改革
3.3.1 提高立法層次, 完善稅收法律體系
首先, 制定稅收基本法。其次, 規范稅收實體法。應盡可能通過法律來固定成熟的稅收實體行政法規, 提高稅收立法的層次和效力。再次, 完善稅收程序法。對一些概念進行詳細界定, 明確對市場經濟中有關行為的稅務處理, 防止因稅法規定欠缺而導致稅收流失。
3.3.2 不斷提高稅務人員綜合素質, 提高其稅務執法水平
通過完善人事制度改革, 通過制度創新, 不斷優化稅務隊伍。通過加強在職培訓, 不斷提高稅務人員的思想素質和業務素質。使其能嚴格遵守法定稅務程序來執法, 包括按照法定程序執法、按照法定時限執法以及告知權利義務等等。
3.3.3 納稅人通過法律救濟, 保護自己的合法權益
建立稅收執法制約機制。一方面, 要建立稅收執法制約機制, 按照專業職能相互制約和不交叉原則, 上收、分解、約束稅收執法權, 細化崗位職責;另一方面, 要建立稅收執法監督機制。
公開開展稅務行政復議, 鼓勵納稅人發生稅務爭議通過申請行政復議來維護自身權益。及時受理復議申請, 保證復議的獨立公正, 充分發揮對稅收行政行為的監督和保障作用。
積極應對稅務行政訴訟, 消除稅務行政訴訟有損“權威”的錯誤認識, 拓展司法機關監督稅務執法的渠道, 正確對待納稅人提起的訴訟。
理順稅務行政賠償工作, 認真貫徹《國家賠償法》, 盡快解決稅務行政賠償無章可依的問題。
摘要：稅收征管是整個稅務工作的前沿陣地和關鍵環節, 改革開放以來, 我國的稅收征管工作隨著征管改革的不斷深入而取得了長足的發展, 有力地確保了每年稅收收入的及時、足額入庫。為了建立適應社會主義市場經濟體制要求并且符合我國國情的科學嚴密的稅收征收管理體系, 確保稅收各項職能作用充分發揮, 必須繼續深化稅收征管改革, 不斷完善稅收征管模式。
稅收征收管理范文第3篇
一、“稅收中性”原理對征稅權力的約束
法國政治家科爾伯特曾說過: “稅收就是拔的鵝毛最多又是鵝叫聲最小的藝術。”這是對稅收中性最經典的表述。稅收中性要求國家的征稅行為盡可能小的影響正常的經濟活動, 使社會所獲收益大于納稅人的損失, 強調了對納稅人權利的保護。但從當前在我國享有重要地位的流轉稅與所得稅來看, 我國的稅收制度還遠遠不能達到稅收中性原則的要求。
流轉稅由于采取簡便易行的比例稅率, 因此不可避免的具有累退性。累進稅率的檔次過多阻礙著稅收中性的實現, 差別稅率也抑制了納稅人生產、工作的積極性。其次流轉稅具有隱蔽性, 并不是直接對納稅人征收。例如, 消費稅, 通常隱含在商品價格中, 最終由消費者承擔。這種替代消費的情況在抑制通貨膨脹提高消費者福利方面是無能為力的, 稅率的提高會導致商品價格的提高, 稅率的降低只會導致經營者營利的上升, 并不會讓消費者感受到切實的福利。
所得稅中對納稅人的保護問題主要存在于個人所得稅方面。雖然隨著新《稅收征收管理法》中納稅人識別號、納稅人信息獲取制度的完善, 長期存在的征收難題得到了緩解。但企業所得稅在稅收優惠政策設定上的混亂問題仍不容忽視。由傳統的“招商引資”所帶來的優惠思路和制度漏洞, 驅使著地方政府在沒有依據的情況下任意進行減稅、免稅、退稅、稅收補助的設定, 產生了對其他企業的不公, 對稅收中性原則的違反, 對建立規范、統一市場秩序的不利。
二、納稅人實體權利保護: 誠實推定權
誠實推定權, 也稱為誠實納稅推定權, 是指納稅人有被稅務行政機關假定為依法誠實納稅的權利, 是稅法應當確立納稅人享有的最重要的基本權利之一?！抖愂照魇展芾矸ā返谖迨邨l規定就是對納稅人誠實申報下不信任的表現, 在要求納稅單位和個人履行如實提供有關資料及證明材料的義務的同時, 缺乏對稅務機關權力的濫用的限制, 在現實中使納稅人為證明其納稅信息花費了過多的成本, 從而對正常的生產、經營活動造成了不利影響。本人認為, 從對納稅人誠實推定權利的保障角度上來看, 應增加限制條件, 即: 只有稅務機關發現納稅人的申報信息確有瑕疵才能讓稅務人承擔證明義務。從這個角度來看, 納稅的誠實推定權一定程度上也是無罪推定原則在稅法中的體現。
三、納稅人程序權利保護: 取消先交稅后訴訟的前置
取消這一前置程序在征求意見稿中已有所體現, 然而引發學界廣泛熱議的這一修改, 卻在修正案中被取消了。被取消的原征求意見稿第一百二十六條規定: 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上和直接涉及稅款的行政處罰上發生爭議時, 可以依法申請行政復議; 對行政復議決定不服的, 應當先依照復議機關的納稅決定繳納、解繳稅款或者提供相應的擔保, 然后可以依法向人民法院起訴。相比于舊法第八十八條的先繳稅后復議有巨大的進步。其進步之處在于稅款的爭議當事人可以依法申請行政復議時無需先繳納稅款或者提供足額擔保, 取消了復議前的納稅前置門檻, 是對納稅人權利保護的一大促進。但很可惜, 新修法沿用了舊法此款規定, 取消了征求意見稿中的修改規定。
筆者認為繳稅前置應當取消, 先繳稅后救濟的程序設計有“花錢買救濟”的色彩, 對于中小納稅人本就短缺的流動資金帶來巨大影響。但針對我國目前情況來看一步取消仍不現實?？上纫幎{稅人可以提供一定比例的應繳稅款作擔?；蛘咭髮⒉粍赢a抵押, 采取保全措施以防止納稅人轉移財產以逃避稅務。但從長期來看, 繳稅前置應當取消。
四、結語
建立健全現代化的財稅制度是“十三五”計劃中的重中之重, 科學的財稅制度是法治國家的保證, 而納稅人權利的保護則可以倒逼行政機關提高執法、征收水平, 真正做到稅收的取之于民、用之于民。應當加快稅收實體法的制定解決當今出現的稅法的多層次、低效力局面, 在稅收中性原則的指導下, 在實體與程序兩方面切實加強對納稅人權利的保障。
摘要：新修改的《中華人民共和國稅收征收管理法》出現許多亮點, 例如建立了納稅自然人的納稅識別號制度, 納稅人信息的獲取與互通等新制度以加強稅收的征管, 解決了對自然人征收困難的問題, 但卻取消了原征求意見稿中的側重于對納稅人權利保護的條款。
關鍵詞：稅收中性,誠實推定權,納稅救濟程序,《稅收征收管理法》修改
參考文獻
[1] 劉大洪主編, 黎江虹, 劉水林副主編.經濟法學[M].北京:北京大學出版社, 2011.
稅收征收管理范文第4篇
2011年河道工程維護管理費征收總結
2011年，在市水務局及我局黨組的正確領導下，我局河道維護費征收人員堅持以科學發展觀為指導，緊緊圍繞全市水利改革發展大局，不斷調整工作思路，大力強化征收措施，狠抓征收任務目標落實，圓滿完成了河道工程維護管理費征收任務?；仡櫳鲜召M工作，主要有以下四個特點。
一、領導高度重視，收費力度進一步加大。河道維護管理費是多元化、多渠道、多層次水利投融資的重要組成部分?！斗篮榉ā?、《河道管理條例》等法律法規對征收河道工程維護管理費都有明確的規定和要求。我區政府關于加快水利發展與改革的決定指出，要進一步做好水利建設基金、水資源費、河道維護費等政府基金、規費的籌集、征收和管理工作，切實加大水利投入，建立多元化投入機制，確保水利投入的總體規模有明顯增加。這充分體現了各級黨委、政府對河道維護費征收工作的高度重視。我局黨組十分重視河維費征收工作，每年都多次召開會議，及時了解情況，分析形勢，進行檢查和督導，隨時解決征收工作中的困難和問題。并建立了激勵機制，表彰先進，帶動全局，激發收費人員的積極性和熱情，促進了收費工作的開展。局領導積極協調各方，優化環境，搞好服務，保證了收費工作的順利開展。我局堅持一把手負總責，主要領導親自抓，分管領導靠上抓，分工明確，專人負責，統一部署，統一落實，統一檢查，統一考核，征收工作煥然一新。針對一些收費難度大的企業，局領導親自協調，收費員知難而進，攻堅破難，收費工作有聲有色。
二、宣傳廣泛深入，企業認知水平進一步提高。依法征收河道管理費是多渠道籌集水利建設管理資金的重大舉措，對我區的河道工程建設、維護、管理及防洪具有重要的意義和作用。為提高社會各界特別是繳費單位的認識，我局征收人員堅持宣傳在先、征收在后的工作方法，采取集中宣傳與常規宣傳等多種形式，利用各種渠道，大力宣傳《水法》、《防洪法》、《河道管理條例》、等水法規和政策。圍繞年初制定的“以營造法制大環境為核心，內容實、形式活、舉措新”的新思路，以“世界水日”、“中國水周”為契機，開展形式多樣、內容豐富、以水法規為重點的宣傳活動，為水利規費征收工作營造了良好的輿論環境。邀請大型企業負責人召開座談會，使他們了解水利在防洪抗旱減災中的重要作用，增強了企業的水患意識和水法制觀念，提高了依法繳納河道管理費的自覺性，收到了良好效果。通過大力宣傳，依法繳納河道管理費越來越成為繳費企業的自覺行為。
三、隊伍高效精干，執法水平進一步增強。收費隊伍素質和水平的高低直接關系到征收工作的開展和任務的完成，直接關系到水利人的形象。局黨組對收費員隊伍自身建設管理一直高度重視，著眼于建立結構合理、素質較高的收費隊伍，要求各征收單位必須以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，堅持以人為本，樹立和落實科學發展觀，不斷提高政策水平和執法水平。收費人員按照局黨委的要求，把收費執法隊伍建設、提高政治業務素質和改進工作作風作為工作重點，強化內部管理，加大督察力度，對收費員經常進行紀律教育，警鐘長鳴，時刻繃緊廉潔自律這根弦，杜絕了違法違紀現象的發生。我局對收費人員狠抓征管紀律，進一步完善了各項規章制度，對收費人員實行優化組合，競爭上崗。收費人員盡職盡責，不辭辛苦，做了大量卓有成效的工作，取得了顯著成績，獲得了社會各界廣泛的認可。事實證明，我們的收費隊伍是一支作風過硬、秉公執法、能打硬仗、工作扎實、廉潔自律的高素質隊伍。
稅收征收管理范文第5篇
吉地稅地字[1999]240號
1999-8-13
為了進一步加強印花稅的征收管理，堵塞漏洞，增加財政收入，現將《吉林省印花稅征收管理辦法》印發給你們，請遵照執行。
附件：吉林省印花稅征收管理辦法
第一條 為了進一步加強印花稅的征收管理，堵塞漏洞，使應征稅款及時足額入庫，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定，結合我省實際情況，制定本辦法。
第二條 凡繳納印花稅的單位和個人，均適用本辦法。
第三條 納稅人應在應稅憑證的書立或領受時貼花。
第四條 納稅人一份憑證應納稅額超過五百元的，可由地方稅務機關開具繳款書或完稅證代替貼花納稅。同時在應稅憑證上加蓋“印花稅收訖專用章”。
第五條 納稅人使用同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，由納稅人提出申請，經主管地方稅務局批準，可按期匯總繳納印花稅并發給匯總繳納許可證。匯總繳納印花稅的憑證，由納稅人按月編號并裝訂成冊，地稅機關賃完稅賃證在應稅憑證的封面上加蓋“印花稅收訖專用章”。
第六條 印花稅采取按應稅憑證據實征收或按一定比例核定征收的辦法。
(一)納稅人能及時、完整準確提供購銷合同的、應按合同所載金額，據實征收印花稅。
(二)納稅人不能完整提供購銷合同或提供購銷合同不實的，由主管地方稅務機關核定計征印花稅。
1.工業企業購銷合同，采購環節應征的印花稅，按照購進貨物金額的40%的比例核定計征;銷售環節應征的印花稅，按銷售收入的70%的比例核定計征。
2.商業企業購銷合同，購進環節應征的印花稅，按購進金額的70%的比例核定計征;銷售環節應征的印花稅，按銷售收入的20%的比例核定計征。
3.各市、州地方稅務局根據當地的實際情況，可對上述核定的計征比例上下浮動10%;其他行業購銷合同的核定比例，各市、州地方稅務局可參照以上兩個行業核定的比例，自行確定。
第七條 采取匯總或核定方式繳納印花稅的納稅人，應于納稅義務發生后次月的1 0日內，向主管地方稅務機關申報納稅。
第八條 各級地方稅務機關要經常進行印花稅納稅檢查。對自行貼花完稅的單位和個人，檢查中發現申報不實或有偷漏稅行為的，除按印花稅處罰規定處罰外，實行核定計征印花稅。
第九條 納稅人有下列行為之一的，由地方稅務機關根據情節輕重予以處罰。
一、在應稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，地方稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額三倍至五倍的罰款。
二、已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，地方稅務機關可處以未注銷或未畫銷印花稅票金額一倍至三倍的罰款。
三、已貼用的印花稅票揭下重用的，地方稅務機關可處以重用印花稅票金額五倍或者二千元以上一萬元以下的罰款。
四、偽造印花稅票的，由地方稅務機關提請司法機關追究刑事責任。
第十條 凡代售印花稅票的單位和個人需經當地地稅機關核準，發給代售許可證，并明確代售責任和稅款入庫期限以及存花的最高限額。
第十一條 自行貼花完稅的納稅人，印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋章注銷或畫銷。
第十二條 印花稅由地方稅務機關負責征收管理。
第十三條 本辦法由吉林省地方稅務局負責解釋。