內控審計范文第1篇
一、審計內控機制和會計內控機制針對的目標相似
隨著經濟的快速發展, 審計內控機制在制定和落實過程中, 其主要是針對審計工作開展一系列有針對性的操作。審計工作在開展過程中, 通常情況下, 是針對一個公司或者是企業的內部財務問題提出有針對性的審計。在具體操作過程中, 大多數都是以財務審計作為其中的主體, 這樣做的根本目的是為了促使其可以在實踐中得到有效擴展, 這樣對于公司內部的其他環節而言, 也可以實現有針對性的審計。除此之外, 在針對會計內控機制進行分析和研究時, 通常其主要是針對公司內部的財務情況進行管理。無論任何一種類型的公司在日常運作和發展過程中, 都離不開會計工作在其中的重要性。會計本身就是企業在發展過程中必不可少的重要管理系統之一, 如果單純從本質的角度出發對其進行分析, 那么會計內控機制在制定和落實過程中, 其主要是集中在管理層面, 實現對公司或者是企業內部的財務管理。會計核算在具體落實過程中, 會涉及到很多不同種類的項目, 各種不同類型的項目或者是子項目相互之間具有密切的聯系[1]。在這種背景下, 要結合實際情況, 積極采取有針對性的措施, 保證財務核算清查工作可以在實踐中得到有效落實。如果從這一角度出發對其進行分析, 那么審計內控機制與會計內控機制在具體實施過程中, 最大的相同點就是無論這兩個機制在實踐中如何落實, 這兩個機制的目標都是企業、公司或者是事業單位。由此可以看出, 這兩個機制在具體實施過程中, 與其相對應的服務對象全部都是公司或者是企事業單位。
二、審計內控機制和會計內控機制對環境的要求一致
根據上文的分析內容可以總結出, 無論是審計內控機制或者是會計內控機制在制定和具體應用過程中, 其服務對象是相同的, 所以在這種背景下, 這兩個機制在具體實施過程中, 對環境的整體要求也具有一致性的特征。公司以及相對應的企事業單位在日常運作和發展過程中, 要保證良好的環境, 這樣做的根本目的是為了推動審計內控機制、會計內控機制在具體落實過程中可以實現更加深入的落實和發展。這兩種機制在制定和落實過程中, 通常情況下都是通過內控的是來進行落實, 由此可以看出, 在這種背景下對環境的要求普遍比較高。對于一個企業而言, 企業內部在日常經營管理過程中, 如果企業具有非常良好的企業文化、環境氛圍, 那么企業內部的財務核算以及財務管理工作可以在實踐中得到有效落實。與此同時, 各種不同類型的管理系統相互之間在運作時, 可以實現良好的配合和協調發展, 對企業內部的財務核算水平提升而言, 具有非常重要的影響和作用。另外, 在與實際情況進行結合分析之后, 發現在實踐中如果企業可以保證內部良好的環境和氛圍, 那么不僅有利于實現快捷的財務核算, 而且還能夠保證滿足財務核算在制定標準時的個性化要求[2]。由此可以看出, 保證企業內部良好的環境和氛圍, 對審計內控機制的發展而言, 具有實質性意義。所以對于企業或者是公司而言, 良好的環境可以為審計內控機制、會計內控機制的制定和落實打下良好基礎, 在保證工作效率可以得到有效提升的同時, 可以促使審計、會計工作的長效發展。
三、審計內控機制和會計內控機制對風險防范的要求相似
現代企業在日常經營管理和發展過程中, 由于市場的競爭越來越激烈, 同時有很多潛在風險也比較多。所以對于企業而言, 無論是審計內控機制或者是會計內控機制在制定和具體落實過程中, 在針對風險問題提出防范措施和要求時, 基本上是一致的。無論是任何一個企業, 在日常的經營、管理和發展過程中, 任何一個環節都有可能會遇到個不同類型的風險。所以對于企業內部的管理者而言, 應當樹立風險管控意識, 同時還要結合實際情況, 在實踐中積極采取有針對性的措施, 制定和落實符合實際要求的風險防范機制。在具體操作過程中, 要保證內部機制在制定和落實過程中的有效性。因為任何一個環節都有可能會遭遇到各種不同類型的風險, 這樣不僅會導致兩種機制無法在實踐中得到有效發揮, 而且還會導致內部審核、財務核算工作在具體開展過程中無法順利實施, 這樣就會導致公司和企事業單位遭受到巨大的經濟損失影響。所以對于企業管理者而言, 在日常管理過程中, 要積極采取有針對性的措施, 盡可能對企業可能會面臨的風險進行降低處理。這樣不僅可以保證內控機制可以在實踐中得到有效落實, 而且還能夠為企業的正常運作提供有效的維持。
四、結束語
審計內控機制與會計內控機制在制定和具體應用過程中, 兩者在服務對象、風險防范以及環境的要求上具有一定的相似之處。所以在企業管理者實施內部管理措施時, 要將這兩者進行有效結合, 這樣不僅可以實現對內控機制的有效管理和落實, 而且還能夠為企業的未來可持續發展打下良好基礎。
摘要：無論是審計內控機制或者是會計內控機制, 在構建和落實過程中, 可以被看作是當前社會經濟在發展到一定程度時的產物。這兩者之間具有一定的關聯性, 但是相互之間又具有非常明顯的差異性。因此, 本文針對這兩者之間的關聯性進行分析, 為推動經濟的穩定發展打下良好基礎。
關鍵詞：審計內控,內控機制,會計內控,關聯性
參考文獻
[1] 劉霞, 張愛華, 張瑾.財務會計與稅務會計公允價值的比較及其相互借鑒[J].納稅, 2019 (13) :150.
內控審計范文第2篇
一、指導思想
按照全面推進懲治
和預防腐敗體系建設和落實黨風廉政建設責任制的要求，強化行政管理權和稅收執法權的監督制約，在深入排查廉政風險的基礎上，進一步合理分解權力，明晰崗位職責，優化工作流程，完善制度措施，強化監督制約，力爭到年底，初步建立起符合國稅工作實際的，責任明晰、制度完備、合理分權、流程規范、制約有力、監督到位的部門內控機制。
二、工作目標
按照自治區國稅局建立健全部門內控機制、加強風險防范的統一要求，緊密結合實際，突出重點，突破難點，推行試點，持續推進，逐步完善。積極構建以“反腐倡廉、稅收執法、領導班子、行政管理四大監督保障機制”為基礎，以部門監控為依托，以權力運行全過程為主線的部門內控機制。使黨員干部特別是領導干部增強廉政風險意識，使稅收執法權和行政管理權透明、規范、高效運行，最終實現從源頭上預防和減少腐敗。
三、組織領導
市局已成立了由局長為組長，各黨組成員為副組長，機關各科室負責人為成員的部門內控機制建設領導小組，加強對內控機制建設工作的組織領導。部門內控機制建設領導小組下設辦公室，具體履行建議、指導、教育、監督檢查等工作。各縣(市、區)國稅局也應成立相應的領導小組，負責本級部門內控機制建設的組織領導和工作協調。市局將把部門內控機制建設情況納入黨風廉政建設責任制考核，各單位“一把手”要切實履行第一責任人的責任，加強領導，把部門內控機制建設與業務工作一起部署、一起落實、一起檢查，確保內控機制建設各項工作任務落到實處。市局機關各部門也要確定一名分管領導負責本部門內控機制建設，指定一名工作人員作為部門內控機制建設工作的聯絡員，并將名單于7月15日前報市局部門內控機制建設領導小組辦公室。
四、工作內容及實施步驟
(一)宣傳動員階段。6月下旬至7月上旬，重點抓好部門內控機制建設工作的宣傳動員工作，使干部熟悉內控、理解內控。結合學習貫徹科學發展觀活動，通過黨組中心組學習、科室集中學習、個人自學等方式，加強對內控機制的學習。充分利用行政管理系統、內部網頁、板報等加強對內控機制的宣傳，加強廉政風險教育，營造內控機制建設的良好環境。
(二)定崗定責階段。7月上旬至8月初，按照自治區國稅局的要求進行機構改革后的部門設置，進一步細化崗位，明確各崗位、人員的職責、權限，編制崗位職責流程圖。
(三)風險排查階段。8月初至8月底，各單位、各部門要對思想道德風險、制度機制風險、崗位職責風險、業務操作風險等方面認真組織排查，對排查出的各類廉政風險源(點)要逐一登記，歸類匯總，并就問題發生的原因、風險級別和防范措施等進行分析，編制《廉政風險防范備忘錄》，報市局內控機制建設領導小組辦公室。
(四)建立完善內控機制。9月上旬起至11月底止，重點圍繞加強對決策權、自由裁量權、行政審批權、人事權、財務管理權、稅收管理權和稅收稽查權等方面權力的制約和監督，建立健全崗位管理的基本制度、規范運行的監督制度等方面入手，建立完善部門內控機制。
(五)審核整改階段。12月初至2010年1月底，各級紀檢監察部門牽頭與部門內控機制建設領導小組相關成員單位組成審核組，負責對各級各單位內控機制建設情況進行審核，對不符合要求的，責成相關單位進一步修改完善。
五、精心組織實施，保證工作實效
內控審計范文第3篇
一、 設置審計部，編制二到三人(審計部負責人一人，業務人員1-2名)
1、 審計人員應具備的職業要求：
(1)遵守法律法規和本規定
(2)恪守審計職業道德
(3)保持應有的審計獨立性
(4)具備必要的職業勝任能力
(5)其他職業要求
2、審計人員應當恪守嚴格執行內部財務制度規定、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡職、保守秘密的基本職業道德。
(1) 嚴格執行內部財務制度規定就是審計人員恪守職責、權限和程序進行
審計監督，規范審計行為。
(2) 正直坦誠就是審計人員應當堅持原則，不屈從外部壓力;不歪曲事實，
不隱瞞審計發現的問題;廉潔自律，不利用職權謀取私利，維護公司利益。
(3) 客觀公正就是審計人員應當保持客觀公正的立場和態度，以適當、充
分的審計證據支持審計結論，實事求是地作出審計評價和處理審計發現的問題。
(4) 勤勉盡責就是審計人員應當愛崗敬業，勤勉高效，嚴謹細致，認真履
行審計職責，保證審計工作質量。
(5) 保守秘密就是審計人員應當保其在執行審計業務中知悉的國家秘密、
商業秘密、公司秘密;對于執行審計業務取得的資料，如費用支付審批單、撥款審批單、工資發放等形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的。
二、審計部對公司總經理負責，對涉及到公司的費用支付、撥款經營活動安全性、合法性進行監督檢查。
1、財務收支以及有關經濟活動中，履行法定職責，遵守相關法律法規，建立并實施內部控制。按照有關會計準則和會計制度編報財務報告，保持財務會計資料的真實性和完整性是被審計部門的責任。
2、依照法律法規和本公司的有關規程，對被審計單位財務收支以及有關經濟活動獨立實施審計并作出審計結論是審計部門的責任。
第二條 審計主要業務
一、 經濟目標責任制的審計
經濟目標的制定是否符合公司的規章、責任目標是否清晰、經濟管理責任是否到以及目標的完成情況。
二、 人力資源經濟目標的審計
公司考勤制度、工資獎金制度執行是否符合公司法有關規定，保險金制度是否落實，各項經濟目標的檢查實施是否到位，有無亂發工資和獎金以及人員賠償亂發有關費用的情況。
三、 財務方面審計
1、 財務制度是否合法合規
2、 會計人員、出納人員、物資保管是否做到分管，分工責任是否明確。
3、各項審批單、會計憑證、會計賬簿、財務會計報表以及其他財務收支有關資料和資產是否真實、合法和有效。
4、部門內控程序和制度是否執行到位，各部門簽字手續是否真實可靠。
5、 銀行和現金是否安全，賬帳、帳證、帳實是否相符。
四、公司負責人離職審計
主要對負責人經管的職權范圍內活動進行經濟責任的審查、核查，分清前后責任以及應負的法律責任，核定債權債務的法定責任。
第三條 審計計劃
一、 審計部每日對公司各項財務收支活動進行動態跟蹤審計。
編制財務資金收支表格，核對現金、銀行存款余額保證資金安全有效運行。圍繞公司工作中心，突出重點，合理安排，不重復審計。
二、 選擇審計項目
1、 重點審計資金收付經濟活動情況
2、 離職人員責任審計
3、 分析相關數據認為需要核查審定的項目
4、 公司負責人需要調查經濟方面的問題
5、 部門負責人要求核查經濟方面的問題
6、 需要跟蹤經營活動的審計
三、 審計計劃由審計部統一下達，一經下達不得擅自變更(實發重大事件
的除外)。
第四條 審計實施
一、 審計部門按照審計計劃，編制審計目標、審計范圍、審計內容和重點，
審計工作組織安排，審計工作要求，以公司的名義通知下達有關被審計單位。
二、 審計組成人員：一般要二人組成檢查組(設組長和成員)
三、采取跟蹤審計方式實施審計的，應當到列名跟蹤的具體方式和要求。
三、 審計證據
1、 審計證據是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事
實進行審查所獲取的證據。
2、 審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據。
3、 審計人員獲取的審計證據，應當具有適當性和充分性。
適當性是指對審批證據質量的衡量，即審計證據在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性，相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯系?？煽啃允侵笇徲嬜C據真實可信。
充分性是指對審計證據數量的衡量。審計人員在評估存在重要問題的可能性和審計證據質量的基礎上決定應當獲取審計證據的數量。
4、 審計人員獲取的電子審計證據包括與信息控制相關的配置參數，反映
交易記錄的電子數據等。
四、 審計記錄
審計人員應當每日做出真實完整地記錄實施動態審記過程，得出結論。 被審計部門應積極配合審計人員提供所有審批單、銀行對賬單、憑證等。對審計部需要的所有資料中有違反規定及法規，需復印、需錄像或攝像的資料要允許，以積極的態度和行為配合審計人員。
被審計部門的相關資料、資產如被轉移、隱匿、篡改、毀棄，并影響審計證據的，審計部門要及時匯報公司總負責人采取制裁措施，給予經濟處罰。
第五條 審計報告
一、 審計部門在做好動態跟蹤審計記錄同時發現資金運行異常及時形成書
面報告向總經理匯報，及時做出整改措施。
二、 審計報告應當內容完整，事實清楚，結論正確，用詞恰當，格式規范。
第六條審計整改檢查
一、 審計部門應當建立審計整改檢查機制，督促被審計部門或人員和其他
有關部門根據審計結果進行整改。
1、 督促檢查執行處理決定的情況。
2、 督促檢查整改措施落實情況。
3、 根據審計部門提出的建議是否有實質性措施實施情況。
4、 對審計部移送處理事項采取措施的情況。
對于定期審計，審計部門可以結合下一次審計，檢查和了解被審計部門的整改情況。并取得相關證明材料。
審計部門對審計人員違反法律法規和規定的行為，應當按照相關規定追究其責任。
本規定自2012年01月日起執行。本規定由審計部負責解釋。
東營中建國際置業有限公司
內控審計范文第4篇
內部審計是現代企業自我監督、自我約束機制的重要組成部分，是現代企業建立和完善法人治理結構的內在需要。長期以來，我國內部審計受管理體制、職能定位、人員素質、法律法規等諸多因素的影響，缺乏必要的獨立性和足夠的權威性。難以發揮應有的監督作用。從內部審計職業自身分析。普遍存在審計風險意識淡薄的問題。審計署《關于內部審計工作的規定》頒布實施后，內部審計的風險問題日益引起人們的關注。實際上，審計風險是客觀存在的，有審計的地方就必然存在審計風險。作為獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支及經濟活動的真實、合法和效益行為的內部審計，由其所引發的風險也必須引起審計工作者和有關部門的高度重視，以便識別風險，規避、化解和防范風險，確保內部審計工作健康發展。
一、內部審計風險的特點
一般認為，廣義的內部審計風險包括審計職業風險和審計工作風險。前者是指對內部審計職業的發展產生不利影響的因素與環境總和；后者是內部審計主體對企業經營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當的審計判斷或是對存在的錯弊未予揭示。從而造成企業遭受損失的可能性，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。
內部審計風險具有如下特點：(1)客觀性。即審計風險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，審計風險絕不會為零。盡管審計人員不能完全消除工作中的風險，但在有限的空間和時間內改變風險存在和發生的條件，降低其發生的頻率和減少損失是可以實現的。(2)普遍性。即什么樣的審計活動，就有與之相對應的審計風險。審計活動的每一個環節都有可能導致風險因素的產生。任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險。(3)潛在性。即審計風險無法通過數學方法精確計算，只能依賴于職業判斷：同時。審計風險的發生是以審計責任的存在為前提，這決定了審計風險在一定時期內具有潛在性。(4)可控性。即審計人員在審計風險面前并不是無能為力，審計風險是可以被控制的。只要審計人員保持職業謹慎，運用職業判斷。對審計風險進行評估，制定并實施合理的審計程序和方法。就可以將其降低至可接受的水平。
二、內部審計風險形成的原因
內部審計風險形成的原因是多方面的，既有客觀形成因素，也有外界因素變化和主觀因素所導致，歸結起來有以下幾個方面。
1，內部審計的法律法規不健全、不完善
隨著改革開放的不斷深入和市場經濟的發展，我國有些法律法規出臺相對滯后。國家審計有《審計法》、社會審計有國家頒布的《注冊會計師法》作為法律依據，而內部審計目前只有20世紀80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足。以此來指導現代企業內部審計工作，明顯存在滯后現象，致使在審計過程中遇到新情況、新問題時，出現無法可依的情況，對有些問題難以認定。
2，內部審計機構獨立性不強，影響內審工作的權威性
我國內部審計是在政府的推動下逐步發展起來的，其行政性很強，審計人員往往與被審單位的各種利益密切相關，使得內審機構及其人員獨立性不強，不能自主地開展工作。內部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，企業、單位的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對自身的財務狀況做出客觀、公正的評價。特別是當面對領導參與或法人違規時，內部審計往往無能為力。在這種情況下，如若服從于長官意志而出具虛假審計報告，就會因不能對企業、單位的財務進行有效監控。不能做出真實、客觀的評價而埋下巨大隱患。獨立性是審計工作的靈魂，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性及其在業務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。
3，內部審計對象和內容的復雜性
內部審計的審計對象是組織的經濟活動和內部控制。隨著國有企業改制、重組。內部審計的對象和內容也日益復雜；審計對象逐步發展為企業集團、股份公司和連鎖經營店等。由于企業內部機構層次增加，所進行的交易也日趨復雜，給內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容從傳統的財務審計發展為效益審計、管理審計、風險審計、投資審計等，這對內部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險隨之增大。
4，審計人員缺乏高素質
審計人員的素質包括從事審計工作需要的專業知識、審計經驗、應有的職業謹慎性、高度的工作責任感與積極的工作心態等。審計人員的專業知識與審計經驗是審計人員的重要素質。但是專業知識需要不斷更新，審計經驗也需要實踐才能積累。面對紛繁復雜的審計對象和內容，專業知識的陳舊與審計經驗的不足都會造成審計責任無法履行和審計判斷出現錯誤，直接導致審計風險的提高。
另外。由于審計人員風險意識不強，也會加大審計風險。我國多數內部審計機構在初建時，并非出于組織管理的需要，而是基于國家的強力要求，導致一些內部審計機構和審計人員的風險意識淡薄，認為內部審計僅是奉命行事，履行手續而已。即使出現誤差或疏漏。也沒有多大影響。審計機構和審計人員如果沒有風險意識，就會加大出現重大差錯的可能性，致使審計職責無法有效履行。不恰當的審計信息有可能誤導組織管理層做出錯誤的決策，最終給組織造成損失。
5，審計方法落后
我國內審方法仍以賬項基礎審計方法為主。主要審計目的是“查錯防弊”，內審人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。內部審計中抽樣技術雖已被廣泛應用，但是內審人員在運用這一技術時，基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價樣本結果。另外，如果內部審計人員經驗不足。會導致在選取樣本時無法正確地選擇具有代表性的樣本，甚至遺漏重大事項，加大審計風險。
三、內部審計風險的防范
(一)積極規避客觀因素所導致的審計風險
1，完善內控制度。加快內審法規建設
建立良好的內部運行機制，完善內部審計質量控制制度，是控制風險的有力保證。質量控制制度應從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面構建。全面質量管理應著重從職業道德原則、專業勝任能力、工作委派、分級督導制度和對全面質量控制政策與程序的執行情況的監控等方面人手建立控制程序。以保證審計質量，把風險水平調整到可接受水平。單個項目質量管理應重點建立主審負責、審計底稿3級復核、審計部門主管巡視、審計項目質量考核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關。同時。政府有關部門應抓緊制定、頒布內部審計法規和內部審計業務準則，以統
一內部審計執業規范，降低審計風險。
2，理順內部審計管理體制
企業在設置內審機構時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受股東、總經理、其他職能部門和個人的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。二是權威性原則。這是內審工作充分發揮作用的另一個關鍵因素。內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大。內審的作用就發揮得越充分。實踐表明，內審的組織地位和作用的發揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內部審計贏得較高的組織地位創造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。
3，加強對被審單位的日常監控工作
在實施審計之前，要做好審前調查工作。了解被審單位工作開展情況、重大經營項目的運作情況、內部管理控制情況，以及相關法律法規和市場環境狀況。通過詢問相關人員，了解被審計單位管理層的經營理念、被審計單位面臨的外部環境與壓力，經營活動的性質，復雜程度以及相關人員的業務熟練程度。通過閱讀被審計單位的經營業務手冊、內部控制手冊等資料。了解經營活動的流程以及是否涉及容易受到損失或被挪用的資產，判斷內部控制的充分有效性。通過對被審計單位經營工作、內部管理工作的了解，評估風險。從而制定合理的審計方案，規避和降低審計風險。
(二)有效控制由主觀因素引起的審計風險
1，加強內審隊伍建設，提高內審人員素質
內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，是高層次、綜合性的經濟監督，要求審計人員必須具有過硬的政治思想素質、嚴謹的工作作風和高度的職業責任心：必須具有扎實的會計、審計理論功底和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。加強內審行業的隊伍建設，培養一批高素質的專業審計人才是推動我國內部審計事業發展的當務之急，也是防范審計風險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術資格和業務能力的人員充實內審隊伍；其次，加強對內審人員的后續教育，使內審人員及時更新專業知識，掌握與內審有關的法規動態。適應組織業務和管理發展的需要。
審計人員要樹立較強的風險意識。由于審計風險是客觀存在的，關鍵在于識別和防范。在審計工作中，內部審計人員要認真履行職責，保持應有的職業謹慎性，嚴格執行審計程序，并通過分析判斷。準確識別審計風險，制訂防范風險的措施。
2，科學應用審計抽樣方法，積極改進和吸收內部審計方法
現代審計的一個重要特點是充分運用現代經濟統計技術和方法，以抽樣審查代替全面審查，從而提高審計效率，保證審計質量，降低審計風險。運用審計抽樣技術和方法，不僅符合組織規模擴大的客觀要求，而且符合成本效益原則。發揮審計抽樣的作用，關鍵是科學合理地使用審計抽樣方法?？茖W運用審計抽樣方法，就是要了解和掌握統計抽樣與判斷抽樣兩種抽樣方法的優劣以及使用的范圍，在審計中，將兩者有機地結合起來使用。這樣即可有效保障抽樣審計的合理性，保證審計結論的恰當性。從而有效降低審計風險。
在審計方法上，應采用以風險為導向的風險基礎審計。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價，并以此為出發點，制定審計戰略，制定與組織狀況相適應的多樣化審計計劃，使審計工作適應組織發展的需求。風險基礎審計要求審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對產生風險的各個環節進行評價，用以確定審計人員實質性測試的重點和測試水平，確定如何收集、收集多少和收集何種性質證據的決策。風險基礎審計的優勢在于，通過對被審計單位風險的評價，有利于尋找高風險的審計項目，從而集中力量。最大限度對降低審計的檢查風險，使重大的差錯和舞弊可以揭露出來，使審計風險降低到可接受的水平。風險基礎審計為更有效的控制和提高審計效果和審計效率提供了完整的思路。有利于減輕審計風險。
內控審計范文第5篇
隨著我國經濟社會的快速發展, 內部審計的內外環境發生了很大變化?！秾徲嫹ā芳捌鋵嵤l例先后作了重大修改, 黨中央國務院文件對新形勢下的審計監督工作提出了新的、更高的要求。在這樣的新形勢下, 原內部審計規定的職責范圍需要根據新時代要求做出相應調整, 內部審計獨立性需要進一步強化, 內部審計結果運用需要進一步明確規范。2018版的《內部審計規定》在2003版基礎上拓展了審計職責, 將內部審計的職責范圍在原有“財政收支、財務收支、經濟活動”的基礎上, 增加了內部控制與風險管理等內容, 指出了新形勢下國有經濟規范發展、防范風險和提質增效應履行的具體職責等。
2 高校經濟責任審計常見問題
會計基礎工作規范方面, 主要存在報銷同一的士車號、同一時間、連號的士票現象, 業務接待費報銷用途不明確或用住宿費發票報賬, 差旅費、會議費、高生實習費報銷缺少出行相關書面文件證明或手續不全, 購買辦公用品及文具用品, 沒有具體物品數量、單價、金額清單, 費用報銷原始單據和實際業務不相符, 支出報銷不及時等。財經法規執行方面, 主要存在部分大額支出使用現金支付, 超范圍列支等。內控制度執行方面, 主要存在化整為零分拆項目現象, 辦公用品、高生實習耗材、打印費內部控制缺失現象。資產管理方面, 主要存在固定資產賬賬不符, 賬上資產不真實不完整, 資產管理不安全, 資產變動不合法合規, 資產計價不合理不正確, 隨意改變資產確認標準或計價方法, 以及虛列、多列、不列或者少列資產;達到固定資產標準的, 未辦理固定資產入庫手續;應收及暫付款、借出款管理不善等。采購事項招標方面, 主要存在采購金額達到規定金額的不進行招標;經濟事項達到規定金額, 故意分拆成若干筆不進行招標。采購事項經濟合同行為方面, 主要存在分拆項目規避簽訂經濟合同, 采購事項達到規定金額未簽訂經濟合同, 以及經濟業務合同用章不規范等。
3 解決相關審計問題的措施及建議
3.1 加強審計工作規范化建設
扎實抓好會計基礎工作, 規范財務報賬流程;嚴格執行財經法規不打折扣。加強內部監管, 特別要著眼于高校改革發展過程中遇到的新情況新問題, 認真梳理健全內部審計制度, 同時加強高校內部控制制度建設, 規范招標采購, 加強資產管理確保國有資產保值增值。盡快完善高?？倢徲嫀熤贫? 通過該制度的設立, 提升內部審計工作的地位和權威性。
3.2 增強經濟責任主體意識
高校要出臺相關規定, 明確決策者及各級管理者享有的權利和承擔的責任, 并將落實執行情況納入領導干部任期的考核指標。目前大部分高校都按上級主管部門所制定的具體內容和程序執行上級授權, 將授權范圍并掛在內部OA系統上, 下級執行部門通過內部OA系統按規定授權操作。但對內部OA系統上沒有明確規定的特別授權, 通常由高校決策層通過班主會討論決定完成。因此, 要對關鍵崗位、人員履職情況進行定期或不定期審計。
3.3 加強領導管理層履職能力
加強高校各級領導管理層履職能力審計, 一方面有利于各級領導管理層樹立正確政績觀, 為組織、人事部門提供考察和使用干部提供依據, 促進和加強干部管理和黨風廉政建設;另一方面有利于上級掌握經濟運行的真實情況, 獲取客觀準確的經濟信息, 客觀評價各級領導管理層的經濟責任, 規范其經濟行為, 最大限度地減少經濟工作失誤。
3.4 加大對招投標工程的監管
高校應加大對招投標工程的監管, 嚴格執行招投標程序, 所有參加建設工程招投標的單位必須接受承建能力和廉政資格的審查。紀檢監察機關也要大力推行廉潔準入制度完善行賄犯罪檔案查詢工作機制, 對查出那些違規行賄有劣跡的企業, 建設行政主管部門應限制其進入建設市場參與工程建設承包項目。
3.5 注意防范和化解債務風險
決策者必須要有風險防范意識, 堅持循序漸進、量力而行。雖然高校舉債能解決當前一些制約高校和未來事業發展的資金問題, 但銀行貸款也有風險, 特別是償還借款本金和高額利息支出影響了高?，F金流的運轉, 進而對教育資源產生負效應, 因此, 高校決策者必須對高校遠景發展有清晰規劃, 合理控制舉債規模, 注意防范和化解債務風險。
3.6 加強審計工作信息公開
打造陽光政務平臺, 將高校重大經濟活動、決策以及涉及教職工切身利益的重大事項等在政務平臺公開, 廣泛征求廣大教職工意見和建議。公開基建工程項目和銀行貸款等重大事項決定, 公開重大項目的決策、計劃、執行和審計結果, 廣泛聽取教職工的意見, 同時制定相應的會議議事規則, 實行審議聯簽制度。
3.7 加強高校內部審計隊伍建設
著眼審計工作長遠發展, 不斷提升審計隊伍的專業化水平。按照省教育廳等各級關于審計人員業務培訓和教育的要求, 定期組織審計人員參加各級舉辦的培訓班;組織審計人員認真學習國家、省等各級有關部門出臺了的有關新規定, 不斷提高審計人員的業務技能和綜合素質。
3.8 加強審計結果運用工作
認真做好跟蹤審計工作。審計部門注意加強與紀檢監察、組織、人事和財務等部門的協調與配合, 對下達的審計決定 (意見) 的落實情況和審計成果的運用情況實施跟蹤審計, 建立審計決定 (意見) 執行、采納情況的信息反饋制度, 對被審計單位落實審計決定 (意見) 的情況進行督促、檢查, 促進做好整改工作。
摘要：適逢新階段《內部審計規定》出臺契機, 本文結合本人多年來參加高校中層領導干部經濟責任審計工作經驗, 闡明內部審計職責范圍變化及內部審計工作重點, 分析了審計過程中常見問題, 并提出了一些建議。
關鍵詞：高校,經濟責任審計,內部管理,風險管控
參考文獻
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內控審計范文第6篇
當前企業的內控審計工作存在一些不足, 比如:在評價方法方面以定性方法為主;在樣本數量確定方面, 以審計人員主觀判斷為主, 存在一定的隨意性。
二、理論借鑒:變權理論及抽樣審計研究
(一) 變權理論
目前, 在各類評價模型中, 對各類指標的權重分配往往是一個常量。但這種評價方式存在一定的缺陷。
為此變權思想認為:在評價決策過程中, 每一個因素的權衡應隨著因素值的變化而變化, 簡單來說, 賦予各個數據的權數會隨著數據的變化而變化。
為了實現變權思想, 變權理論給出了基于懲罰和激勵的變權綜合評價模型:
其中, X (X1, ……Xn) 為各指標評價值, W0 (W10, ……Wn0) 為各指標的常權, S (S1 (X) , ……Sn (X) ) 為各指標值的局部變權向量。
(二) 抽樣審計
根據抽樣審計的相關理論, 在審計工作中, 在抽取樣本時, 審計組應盡可能采用隨機抽樣的方法抽取樣本, 如審計組受到時間或地域的限制, 也可以采用分層隨機抽樣的方法抽取樣本。
內部控制審計樣本數量根據以下方法確定:
如樣本數量按以下公式確定, 則樣本特征可以反映總體特征
(N為樣本數量;P為樣本方差;E為期望誤差界限;Z為置信區間統計量)
為提高審計效率, 建議審計組在開展內部控制審計時將置信區間設定為95%, 期望誤差界限為5%。為了獲取最為保守的樣本數量, 一般P值取為0.5。
這樣可得樣本數量為:N=369。為保守起見, 建議審計組將樣本數量定為400個。
三、構建內控水平量化評價模型
(一) 傳統內控審計介紹
在傳統的內控審計中, 雖然評價報告指出了控制缺陷和改進措施, 但未通過量化方法對企業內控水平做出總體評價, 也未對測試的各業務活動的內控水平做出量化評價。
(二) 構建風險內控量化評價模型
為彌補上述內部控制評價過程的不足, 筆者設計了量化評價模型, 用于量化評價被審計單位單項業務活動內部控制水平以及總體內部控制水平。以使內控評價報告使用者直觀了解被審計單位內部控制的薄弱點。
為了實現上述目標, 我們就應該設計一套評價域, 使各被評價業務活動能夠在統一的維度空間中進行比較。
通過綜合考慮, 筆者在設計風險內控量化評價模型時, 選擇了樣本缺陷率 (存在重要缺陷的樣本數量/測試樣本總量) 和樣本金額缺陷率 (缺陷樣本涉及的金額/測試樣本總金額) 兩個維度作為衡量內部控制水平的標準。通過以樣本缺陷率為橫坐標, 樣本金額缺陷率為縱坐標, 在二維數軸圖中對缺陷樣本進行定位以方便給出缺陷樣本評價得分。
由此, 筆者設計了以下公式用以及時業務流程內控水平得分:
被評價流程內控得分:
四、內部控制量化評價實施路徑
(一) 實施內部控制量化評價的流程
為了在內控評價審計工作中順利使用量化評價模型, 構建一套比較完善的審計工作流程是十分必要的。為此, 筆者構建了如下實施路徑: (見圖1) 。
在開展量化評價審計工作時, 審計人員應重要注意以下幾個方面的內容, 主要包括:
(1) 確定評價范圍:通過查閱歷次內控審計報告確定本次內控評價審計范圍, 重點挑選評價得分較低的業務流程和與被評價單位主營業務關聯緊密的業務流程。
(2) 確定評價模型參數:確定模型參數, 開展測試, 盡量確保歷次內控評價參數的一致性, 以確保評價結果的可比性。
(3) 對缺陷的處理方式:針對設計缺陷, 應直接作為重大問題進行披露, 無須再進入實質測試階段。針對重大執行缺陷 (量化評價得分較低) 也應作為重大問題進行披露。對于一般性缺陷則可要求被評價單位進行整改。
(4) 做好評價工作的持續性:審計人員在進行內控評價時, 應通過量化得分的方法重點關注歷次評價中披露的重大問題的整改情況, 以此來評價企業對風險的控制是否得到改善。
(二) 內部量化評價應用實例
為了驗證內控評價量化模型, 在審計工作中, 筆者對該企業的工程管理內部控制開展評價, 選擇了工程招投標管理、結算管理等流程進行了量化評價。
(1) 選定評價模型的參數并實施評價。筆者對參數選定, 確定樣本數量為400個, 得到以下評價表: (見表1)
(2) 根據結果繪制缺陷評價圖。之后, 筆者按風險內控量化評價模型的方法, 結合 (表一) 繪制了內控缺陷評價圖:
(3) 計算被評價業務流程的評價得分。結合上圖和量化評價模型中給出的公式 (3) , 就可以得出該電網企業被評價業務流程的評價得分:
招投標管理:0.67
工程結算管理:0.95
工程合同管理:0.69
工程建設管理:0.67
廢舊物資管理:0.95
稅務管理:1
資產管理:1
這樣, 我們可以很容易得出以下結論:被評價單位在資產管理和稅務管理方面內部控制做得較好;在招投標管理和工程建設管理方面的內部控制還有待加強。
這就為以后審計工作或內部控制評價工作提供了目標和比較參照點。
(4) 計算綜合得分。為了方便評價結論可以做橫向 (業內其他企業) 和縱向 (其他歷史時期) 比較, 此外也為了增加評價結果的區分度以及評價結果與企業管理目標的契合程度, 筆者采用變權理論的相關思想計算綜合得分。
量化評價是為了促進企業提升管理, 彌補薄弱環節, 達成戰略目標。因此, 對各評價業務流程配置的權重既要體現激勵性也要體現懲罰性, 因此選用如下局部變權狀態向量:
其中α為懲罰水平, β為及格水平, γ為激勵水平, C為調整水平, xj為第j個被評價流程的得分。
當評價得分低于α則懲罰程度最大;當評價得分在α與β之間則隨著評價的分增加, 懲罰程度降低;當評價得分在β與γ之間, 則即不懲罰也不激勵, 當評價得分在γ與1之間, 則隨著評價得分增加激勵程度增加。C越小, 則懲罰與激勵程度就越大。
根據被評價電網企業的實際情況, 筆者取定α, β, C, γ分別為0.2, 0.6, 0.2, 0.9。從為得到局部狀態變權向量為:
確定各評價業務流程的常權向量為:0.1, 0.2, 0.05, 0.2, 0.2, 0.1, 0.15。
通過公式 (一) 計算得到被評價企業內部控制綜合得分為:0.938分。
這樣我們為該電網企業確定了一個量化得分, 一方面方便對該電網企業內控情況進行考核, 另一方面也方便進行橫向和縱向比較。
五、發展方向—量化評價工作信息化
(一) 按需定制評價任務
審計人員可以根據需要選擇評價的業務流程和指標, 選定模型參數和評價期間, 使量化評價工作滿足審計目標, 符合企業戰略。
(二) 節省人力資源, 實現大數據分析
充分利用計算機的計算能力, 在后臺使用諸如python, R等大數據分析語言, 對業務數據庫的大量數據進行處理, 方便審計人員對評價結果進行分析, 發現薄弱環節。
(三) 實現量化評價工作的持續性
運用信息化系統, 可以在后臺持續進行量化評估工作。通過持續的量化評估, 獲得大量的結論性數據。為內部審計人員分析企業內部控制水平和漏洞提供了有力的數據支撐。
摘要：本文結合抽樣審計和變權理論的相關思想, 設計了一套可以對企業風險控制水平進行總體量化評價的方法。并且就如何將該方法與信息系統進行整合進行了研究。
關鍵詞：內控水平量化評價模型,抽樣審計,變權理
參考文獻
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