第一篇：稅務機關內控機制建設
稅務機關推進內控機制建設問題研究
【內容摘要】內控機制是一種制度范疇,通過建立一套科學、嚴密、有效的權力運行制約機制,對權力運行過程進行監督、制約,規范權力運行,遏制腐敗問題的發生。本文內部控制的一般原理入手，分析內部控制理論的內涵，闡述了內控機制建設的意義和作用，并結合稅務機關特點和南京市地方稅務局在內控機制建設中的實踐，對稅務機關的內控機制建設從基本定位、工作鏈條、保障措施提出基本構想。
【關鍵詞】 內部控制 監督機制 黨風廉政
近年來，全國稅務機關依據中紀委和各級紀委的有關規定，堅持把黨風廉政和反腐倡廉建設放在突出位臵，黨風廉政建設責任進一步落實，宣傳教育和監督管理機制不斷完善，“兩權”監督力度不斷加大，違紀違法行為明顯減少，黨風廉政建設總體呈現良好發展態勢。在此基礎上，稅務機關黨風廉政各項工作也在不斷創新，各地通過認真分析黨風廉政建設的形勢和任務，積極分析黨風廉政建設面臨的新問題，研究解決問題的新方法。以“兩權”監督為基礎，構建內控機制就是稅務機關在這方面的一項有益探索。
一、內部控制的一般原理
(一)內控的概念
“內控”是“內部控制”的簡稱，內部控制一般理解為由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。這個概念已經從企業管理延伸到其他領域，從理論上講，現在內控機制可以定義為實現組織目標，按照一定規則，對內部各類工作流程和事項進行全過程監控的一種管理機制。
(二)內控的起源和我國內控理論的發展
內部控制“源遠流長”，但直至20世紀90年代以后，體系化的內部控制才最終在管理學界占有一席之地。國際上比較有名的內控模式有英國的Cadbury、美國的COSO和加拿大的COCO。其中以美國的COSO模式最為成熟。COSO是發起機構委員會(Committee of Sponsoring Organizations)簡稱，專門致力于內部控制研究。1992年，COSO發布了《內部控制---整體性框架》，該框架發布后，得到各國政府相關部門、企業界、審計界的廣泛認同，成為現代內部控制理論與實務的基礎。
進入20世紀90年代以后，隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入和完善，在新舊體制的碰撞中，在日趨激烈的市場競爭中，時常會冒出一些不穩定因素，尤其是在經濟領域里，不規范的行為屢有發生。究其原因，最本質的是企業的內部控制出了問題。而要解決這一問題，就要深入觸動微觀機制的最本質問題，強化企業的內部控制。鑒于此，1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內部控制2 提出原則要求，財政部從2001年開始連續制定發布了《內部會計控制規范——基本規范》等7項內部會計控制規范。后又在審計機關、商業銀行等領域建立了內控管理規定，2006年11月，企業內部控制標準委員會發布了《企業內部控制規范——基本規范》和17個具體規范的征求意見稿，這是我國在此領域的一項與國際接軌的重大改革，也使我國企業內部控制規范化工作跨入新的發展階段。
稅務機關作為國家重要的經濟執法部門,代表國家依法行使稅法賦予的權力,在權力行使的同時，稅收工作各崗位和各個環節都存在一定的廉政風險和執法風險,這些風險，僅靠教育、覺悟、自律約束是很難完全奏效的。因此，稅務機關迫切需要建立一套嚴密、科學、有序、規范、可操作性強內部管理控制監督體系,讓權力在有效的監督制約下運行,從源頭上有效治理和預防腐敗?；诖?，稅務機關從企業管理領域引入了“內部控制”這個概念，國家稅務總局于09年3月在《總局機關反腐倡廉工作分解意見的通知》中正式提出加強部門內控機制建設的意見，首次將內部控制的概念引入稅務機關的內部管理。隨后國家稅務總局在江蘇、寧夏等七個省市的國地稅部門開展內控機制建設試點，內控機制建設開始在各地稅務機關逐步推開。
(三)內部控制的基本要素
根據COSO框架和《企業內部控制規范——基本規范》的有關規定，內部控制應當由五個基本要素組成，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。結合稅務機 3 關實際，這些控制要素具有獨特的內涵與外延。
1、內控環境。內部環境是對內部控制的建立和實施具有重要影響的內、外部環境因素的統稱，是企業內部控制體系建立的基礎和有效實施的保障。包括單位的治理結構、單位的內部機構設臵及權責分配、內部審計機制、單位的人力資源政策和單位文化。由于稅務機關是一個政府職能部門，治理結構、人力資源等均有其制式的規定，因此，將內部控制引入稅務機關，內部環境更多地表現為制度環境。
2、風險評估。風險評估是指企業識別其所面臨的風險，對風險進行系統分析、評價，并在此基礎上，選擇風險應對策略的過程。由于稅務機關既存在稅收執法權又有行政管理權，這兩項權力的運行中同時存在執法風險和廉政風險兩類風險，因此，稅務機關進行風險評估首先要對這兩類風險進行全面識別。按內部控制的一般原理，風險評估中還應有選擇風險應對策略的問題，即企業可以根據風險可能性和后果對風險采取規避、降低、分擔、承受等不同應對策略的選擇。但稅務機關是一個政府職能部門，必須對行政相關樹立公信力和權威性，無論是執法風險還是廉政風險都應當采取規避的策略，因此不存在風險應對策略選擇的過程。
3、控制活動?？刂苹顒邮侵父鶕L險應對策略，針對特定風險制定和實施的相關制度和程序，是內部控制的核心。由于稅務機關不存在風險應對策略的選擇問題，因此，其控制活動應按照風險防范和規避的角度來設計。從內部控制的原理來看，控制活動應建立在單位已有各種制度框架4 下，即控制活動的設定應包含在已有制度體系之中，是對已有制度體系的一種整合和完善，這種理念同樣適用于稅務機關的控制活動的設計。
4、信息與溝通。信息與溝通是指企業及時、準確、完整地收集、加工整理與經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業內部有關層級之間、各部門和崗位之間以及企業與外部之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。由于企業的風險主要來自于經營風險，這些風險信息的時效性很強，因此各種信息渠道的暢通顯得尤為重要，而稅務機關的風險主要來自于執法風險和廉政風險，這些風險會在權力運行的一些階段性節點上有所體現，這種風險的時效性不是很強，因此，信息與溝通并不是稅務機關內控機制建設的一個重要方面。
5、監督。監督是指對企業內部控制進行監督、檢查和評價，并對其中的薄弱環節提出修正意見，以不斷改進企業的內部控制體系。監督是內部控制得到充分有效實施并不斷完善的保障。稅務機關的內部控制同樣也存在監督，稅務機關也需要通過日常監督和專項監督，對內控機制貫徹落實情況進行考核評價。
(四)內控建設的關注點
1、內控建設以風險管理為基礎。內控機制是依據風險點進行風險控制的一整套機制。要實現內部控制必須先行辨認和分析與組織目標實現有關的風險，風險管理提供了控制風險的基礎，包括風險排查和風險分析，在風險管理中必須
5 判明各種風險，分析風險的類型和程度，才能實現對各類風險的有效控制。
2、內控建設以權力控制為落腳點。內部控制體系包羅萬象，涉及到單位內部管理的方方面面，而這些方面全都涉及到權力的行使。內控要有效運行，最終應體現在對權力控制上，即依托已有的風險排查結果，在各類制度和程序上設臵權力控制點。
3、內控建設應側重機制的梳理、整合與優化。內部控制并不是完全獨立于原有的管理體系，建設內控并不是“無中生有”地產生另外一套新東西。原有的各類政策和程序，是建立內控體系的基礎。只不過需要根據內部控制的基本思路，對原有的制度與程序進行梳理、整合、修改、補充。
二、稅務機關內控機制建設的意義和作用
(一)有效防范稅務機關風險的迫切需要
剖析最近幾年稅務系統發生的違法違紀案例，暴露出一些部門內部崗位責任不明確、制度不完備、工作規程不完善、分權制約不到位的問題。稅收工作處在利益分配的最前沿，廣大的稅務干部隊伍時刻面臨著廉政風險和執法風險。因此，推進部門內控機制建設的任務十分緊迫。對權力的制約、風險的控制，僅靠外部監督是遠遠不夠的，必須從體制機制上形成有效的內部控制系統，才能有效預防風險。規范權力運行，開展內控機制建設，能將內部制約與外部監督有機統6 一起來，使決策更加科學，執行更加有效，監督更加有力，保證權力沿著正確的軌道運行。
(二)提高稅收工作質效的需要
建立稅務系統內控機制，有助于整合完善稅務機關現有制度規范，解決當前內部監督中存在的監督不及時、不全面和監控不力的問題?，F行稅務系統內部監督雖然大都已成體系，但往往未能對行政管理權和稅收執法權實行實時監控，大多數問題是通過事后檢查考核才發現。建立內控機制，就是將監督覆蓋到稅收執法、行政管理的各個方面和各個環節，進行全程實時監控，及時發現問題、解決問題。并且通過建立內控機制，把權力運行的過程、工作執行的過程納入監控范圍，變被動監督為主動監督，發揮事中監督的保護效果，實現監督管理的科學化、制度化和日?；?，推動稅務管理工作高效有序開展。
(三)提升稅務機關反腐倡廉工作能力的需要 由于稅務工作專業性強、制度性較強，因而本身具有一定的自我規范性。在實踐中，目前各地稅務機關也都建立了相關制度規范，在“兩權”監督方面積累了很多有益的經驗，為內控機制建設奠定了良好的基礎。開展內控制建設，就是在這個基礎上，按照內控機制建設的要求，鞏固成果，深化內涵，提升層次，全面整合、修訂、充實、完善各項制度，構建全面覆蓋、關聯制約、協調互動、科學管用的管理機制，實現稅務機關各項制度的整合和完善，進一步提升制度防腐
7 水平。同時，內控機制建設，通過進行內部環境建設、開展風險評估、實施控制活動等措施，能夠充分發揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性，形成各部門發現問題、自我糾正、持續改進的內生機制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。
三、稅務機關內控機制建設的基本設想
稅務機關內控機制建設是一項系統工程，基于內控機制建設的有關原理，結合南京市地方稅務局內控機制建設實際，筆者從內控機制的基本定位、工作鏈條、保障措施等方面對內控機制建設作如下設想。
(一)確立內控機制建設的基本定位
1、內控機制的總體構架。由于內控建設以風險管理為基礎的，而稅務機關又是一個專業的職能管理部門，在進行風險管理時同時涉及到稅收執法風險和廉政風險兩個體系，如何在內控機制的整體框架下對兩個風險體系實現統一有效的管理，是稅務機關在進行內控機制建設時面臨的突出問題。所以稅務系統在設計內部控制管理架構時應基于稅收執法風險管理和廉政風險管理兩個緯度來考慮。南京地稅局在進行內控機制總體構架設計時將內部控制總體構架分為兩個層級，在上一層，確立一個總的內部控制管理的基本規范，明確內控機制的制度安排、控制活動和管理責任，形成對權力事項全程監控，內控工作齊抓共管工作格局。在下一層，強化部門控制管理，以對稅收執法風險和廉政風險的管理8 為基本內容，進一步細化內部控制的制度要求，從而形成一個內部控制管理基本規范為總綱，以執法風險管理和廉政風險管理為落腳點的“品”字型內控機制管理架構，實現對稅務機關權力事項的全方位覆蓋。
2、內控機制與現行制度關系。由于內控建設是側重對原有機制的梳理、整合與優化。稅務機關在內控機制建設時應把握內控與整個管理工作的融合，把內控理解為管理工作本身題中應有之意，主要依靠整合現有制度，落實責任來實現內控要求。在進行內控機制建設之前，稅務機關一般都有自己的一整套內部管理的制度體系，如議事機制、決策機制、考核機制等。內控制度建設不應是在現有體系之外再建立一套制度體系，而是要將內控理念內嵌于現有制度體系中，依據稅務機關現行制度框架，遵循內控管理規律，本著有計劃、有重點的原則，不斷加強制度建設的針對性和完整性。
3、內控機制的體系設計。稅務機關作為政府職能部門和執法機關，在構建內控機制時，以權力控制為落腳點，整體設計內控制度安排。通過密切關注“兩權”運行過程中面臨的各種風險，有針對性地設計內控措施，對風險實施有效防控。在具體操作上，一般意義上的內部控制要素對稅務機關的內控機制設計具有一定的指導意義，但更應依據稅務部門特點對內部控制諸要素進行適當調整和修正，使其更能貼合稅務機關權力運行實際。從前面內部控制的原理分析可以
9 看出，稅務機關內控機制至少應包括內部環境、風險識別、控制活動、監督四個要素。
4、內控機制建設基本原則。內控機制的設計是一項系統工程，從總體來看，內部控制系統的設計必須從外部對其設計、主要內容等進行原則性規范。因此，必須首先要確立內控機制建設的原則。按照有關理論，內部控制應包含全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則等五項原則，由于稅務機關與企業主體不同，關注的重點不是經濟效益，因此，成本效益原則應排除在稅務機關內控機制建設的基本原則之外。結合稅務工作實際，剩余四項原則應做如下表述：
(1)全面性原則。內部控制應當貫穿稅收執法、行政管理決策、執行和監督全過程，實現對權力事項控制的全覆蓋。內控機制設計時應有一個廣闊的視野，既應考慮各流程中的風險控制點，又應考慮各控制要素、控制過程之間的相互關聯，使各業務循環或部門的子控制系統有機構成一個科學、合理的管理系統，保證單位日?；顒釉陬A定的軌道上進行。
(2)重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域，突出監督控制重點，將重要權力事項和高風險領域作為管理控制主要對象。在稅務部門中，管理層應樹立風險管理理念，建立系統、有效的風險管理和控制系統，量佳地分配控制資源，積極應對可能出現的風險，保持單位健康持續發展。
10 (3)制衡性原則。內控機制應當在治理結構、機構設臵及權責分配、業務流程等方面形成以權力制衡為基礎，相互制約、相互監督的工作機制。通過規范權力運行過程，公開權力、流程、風險、責任和制度，形成環環相扣的工作鏈條，從而保證稅務部門的各項權力運行的自我監督和制約。
(4)適應性原則。內控機制應緊密聯系實際，注重監控與效率的統一，保持與履行職能和內部管理特點、規律的匹配，并實現持續改進。在進行內控機制設計時，對涉及的環境因素要進行深入的分析和了解，只有控制過程、機制及氛圍與所處環境相適應，才能實現較為理想的控制效果。
(二)建立內控機制運行的完整工作鏈條
1、建立內部控制的制度保障
制度保障是稅務機關內控機制建設環境要素的一個重要方面，稅務機關內控機制建設得以正常推行，必須要有嚴格、切實可行的制度作保障。按前面的理解，內部控制理念應融于現行制度體系之中，現行的制度體系應是在原有制度的基礎上，按內控的要求進行整理、完善的結果。結合南京地稅內控機制建設實踐，從當前稅務機關的權力運行和制度管理現狀來看，應著重從以下三方面規范相應制度。
(1)構建制衡崗責體系。依據機構設臵、職能配臵要求，按照管理制衡原則，對部門及崗位職責做出科學界定，進一步形成各部門間，同一部門不同崗位間，以及稅收執法、內部管理各環節間既分工明確，又相互制約的權
11 力配臵格局，對權力事項按工作流程做出權力制衡的操作安排，并將這一管理思想運用于組織開展各項工作的全過程。
(2)完善權力運行機制。著眼于各項權力事項運行的全過程，根據各部門行使的職權范圍和運行各環節的主要職責，建立健全責任制度，以完善、優化制度安排為重點，按照堵漏、完善、閉合的要求，構建完善的權力運行流程、規范或規定，形成閉合的權力運行制度體系，扼制稅收執法權和行政管理權使用的隨意性，實現各類權力全程、全部依據規章辦理的要求，使程序成為不正之風不可逾越的屏障。
(3)強化監督控制管理。以制度規定方式，明確對權力事項全程監控的原則、內容、形式和方法，完善監督制度，實現對權力運行的全程監控，努力形成工作有程序，程序有控制，控制有標準的權力監控格局。
2、開展內部控制的風險識別
稅務機關的風險識別，是對應法規、制度和廉政要求，對權力運行過程中潛在的違法、違紀行為，以及對稅務機關可能的法律責任和形象危害，進行尋查、比對和評估的工作過程。風險識別是內控機制管理的重要環節，是提高控制活動針對性和有效性的前提。從稅務機關的權力運行環境來看，進行風險識別主要有以下幾種方法：
12 (1)法規符合性分析。依據法規、制度，對工作或行為進行對比分析，從中發現問題和隱患。
(2)問題因果性分析。針對工作薄弱點，對可能的危害進行判斷分析。
(3)信息比對分析。根據案件調查、納稅評估、信訪舉報、巡視檢查、外部監督等渠道發現問題或反饋信息，發現風險因素和苗頭。
(4)規章適應性分析。通過對權力運行規章在環境、效果、對應度和閉合性方面的分析，發現可能的隱患和風險。
南京市地稅局在內控機制建設中，依據上述方法，從部門職能入手，按照梳理權力事項、確定崗位權力點、對應權力隱患分析、風險情形描述、防控責任人等環節，經過排查，共發現執法風險點16個執法事項中的105個風險點，67個權力事項的99個廉政風險點，形成了風險點管理清冊。
確立風險點后，每一個風險點的影響力如何，危害程度如何是需要我們首先進行判定的，這也是制定防控措施的依據。為此，需要對風險發生的可能性、影響程序進行進一步描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平。南京地稅局在內控機制建設過程中，依據工作重要性、行為危害程度、公眾關注度、自由裁量空間、風險發生頻率等五個維度對風險點進行評估，并以此劃定若干風險等級，對風險點實行等級管理。
3、設置內部控制的控制活動
控制活動主要是指對稅務部門廉政風險點和執法風險風險點，采取有效措施進行防范的一系列活動。從內部控制原理來看，它是風險識別的下一步環節，也是整個內控機制運行的核心環節?？刂苹顒拥脑O臵應注意以下幾個方面：
(1)控制活動寓于現有管理活動之中。按照內部控制原理，控制活動不應是在現有管理活動之外另外設計一套活動體系，而是在現有管理活動框架下，按內控的要求，以控制風險為目標，對現有管理活動的甄選和改良。
(2)控制活動以風險管理為主線。內控機制以風險管理為核心，在進行風險管理時，應從分析權力運行風險入手，對稅收執法權和行政管理權中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解?？刂苹顒咏ㄔO必須在風險管理的基礎上，立足于行業特點和實際情況,抓住“權力制約”的切入點和關鍵處, 確立控制重點。
(3)多途徑設臵控制活動。稅務機關的廉政風險和執法風險涉及諸多權力事項，風險的表現形式和防控要求不盡相同，因此，需要根據具體風險內容和等級設臵不同的控制活動。根據內部控制要求和稅務機關特點，控制活動的實現可以有以下幾類途徑：一是教育引導。即依據風險點，有針對性地開展法律法規、黨紀條規、預防職務犯罪和職業道德14 等教育。二是制度控制。對照風險事項和環節，排查監控盲點，細化監督制約機制，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。三是檢查考評控制?？茖W設臵考核指標體系，對稅務機關內部各責任部門和單位的業績進行定期考核和客觀評價，對風險苗頭實施定期檢查。四是風險預警。在考評活動中建立重大風險預警機制和突發事件應爭處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制訂應急預案、明確責任人員、規范處臵程序，保證突發事件得到及時妥善處理。
在南京地稅系統的內控機制建設實踐中，依據上述原則，設計了十項控制活動：內控理念培育、風險預警、審計監督、執法檢查、行政監察、征管質量分析、暢通舉報渠道、檢查考評、電子監察、政務公開。依據這十種方法，市局對照風險管理清冊，就每一個風險確立了具體的防范措施，并匯總編制《風險防范手冊》，進一步擴大了內控機制宣傳效應和可操作性。
4、實施內控機制的監督考核
內控機制建設的完善與否，各項內控措施是否得到有效貫徹，需要建立監督考核機制對其進行判定。因此，稅務機關應該制定相應的管理規定，對內控機制監督檢查進行規范，以保證內控機制體系安全、穩健、有效地運行。 15 對內控機制的監督考核依對象不同可以分為對管理層和對實施層兩個層級。
(1)對管理層的監督考核。一是考核單位或部門領導是否重視內控建設。包括單位和部門領導對內控建設的關注和要求，是否建立有利于控制風險架構等內容。二是考核單位是否制訂科學合理的內部控制制度，并按內部控制制度規定完善業務操作規程和制度體系。
(2)對實施層的監督考核。一是考核各項業務是否嚴格按照業務操作規程辦理，崗位責任制是否落實，是否存在濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守等行為。二是考核相關責任部門和個人是否定期分析研究職責范圍內的內控機制管理工作，針對存在的問題提出改進意見。
南京地稅局在內控建設實踐中，明確將內控機制的有關考核與黨風廉政建設責任制檢查考核相結合，每年開展一次對對各單位、各部門內控機制的考核評價。依據考核評價結果，市局每年對內控管理工作成效顯著的單位和個人，給予獎勵，對因內控機制建設不落實，防范工作不力而出現廉政問題或執法重大失誤的，給予問責處理，視情節輕重追究相應直接和領導責任。
(三)完善內控機制建設保障措施
1、強化組織領導
內控機制建設是一項涉及到稅務機關各部門業務活16 動的一項全局性工作，各項具體工作需要統一籌劃和協調開展。因此，內控機制要建設好，首先要有堅強的組織領導，南京地稅局在開展內控機制建設中，首先明確以市局黨風廉政工作領導小組作為這項工作的領導組織。領導小組由市局黨組主要負責人擔任組長，黨組其他成員為副組長，機關各部門主要負責人為成員。為進一步做好內控機制建設、運行的日常管理，該局還在黨風廉政工作領導小組下設辦公室，辦公室在領導小組的領導下開展工作，具體負責本次市局機關權力內控機制建設工作的組織、協調和推進等工作。
2、堅持齊抓共管
由于稅務機關的內設多個部門，部門與部門之間的業務差異比較大，權力點及權力運行流程也多有不同，因此，稅務機關在進行內控機制建設時應以部門為基本單位開展，通過明確各職能部門控制重點和流程，按照權力事項誰主管誰負責的原則，實行歸口管理。從具體操作來說，內控機制建設要進一步明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排;在建設過程中要把內控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。
南京市地稅局在內控機制建設實踐中，將內控建設的主體工作分為內控體系構建和部門控制管理兩個部分。通過構建完整的內控體系，明確內控機制的制度安排、控制活動和
17 管理責任，形成對權力事項全程監控，內控工作齊抓共管工作格局。在部門控制管理方面，以各自職能為基礎，通過明確控制重點和流程，分別履行內控管理相應的責任。為保證內控機制建設的人力安排，該局還規定黨風廉政建設領導小組辦公室可以根據需求設立專題項目組，由監察室人員和相關處室人員臨時組成，負責內控機制建立過程中各專項工作的開展和推進。另外，該局還在各部門設立一名內控管理聯絡員，具體負責本部門內控機制推行過程中具體工作。
3、嚴格責任落實
加強稅務機關內控機制建設必須把對內控機制的貫徹落實作為落實領導干部黨風廉政建設責任制的重要內容,列入重要議程常抓不懈,要嚴格執行責任追究,確保內控機制落到實處。
(1)落實領導責任。建立黨組統一領導,“一把手”負總責,分管領導配合抓,職能部門具體抓,紀檢監察部門協調抓的責任體系,形成“齊抓共管,責任共擔”的工作格局。
(2)落實部門責任。按照“一崗雙責”和“誰主管誰負責”的原則,明確各職能部門要對分管業務范圍內的內控機制貫徹落實工作切實負起主管部門的責任,及時糾正和解決存在的問題。紀檢監察部門作為內控機制建設工作牽頭部門,負有組織協調、責任追究和查處責任。機關各相關部門負有配合、支持責任。
(3)落實崗位責任。根據稅務機關的崗責體系,按照“崗18 位設定、執法責任、考核評議、過錯追究”的要求,規范稅收執法各個環節的行為,要具體明確到每個崗位、每個環節、每個人應作為、不應作為及作為不當的責任界定。
參考文獻
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【6】郭希夷 國有公司內控機制建設的探索 新會計 2009年第7期
第二篇：稅務推進內控機制建設經驗材料
強化內控機制 筑牢“防險”大堤
―某局推進廉政風險內控機制建設的主要做法
筑牢防險堤，換得水長清。今年以來，xxx局在省局和xx市委、市政府的正確領導下，堅持把部門內控機制建設作為推進反腐倡廉建設的重要舉措;積極探索“以廉政教育為先導、以風險排查為基礎、以權力監督為核心、以信息技術為依托、以制度建設為保障、以考核問責為手段”的“六位一體”廉政風險內控體系，取得了初步成效，走出了一條有效防控廉政風險的特色之路，提高了預防腐敗工作水平，規范了權力的運行，實現了干部隊伍的廉潔、高效，促進了國稅事業的健康發展。
一、建設廉政風險內控機制的動因和構想
一是外在的機遇。2009年，國家稅務總局機關帶頭完善內部監控制約制度，在內控機制建設上為全系統作出表率。2010年，國家稅務總局提出了各地根據實際情況，在目前黨風廉政建設基礎上逐步形成“大內控”的工作格局，建設特色內控機制的總體部署。今年初，省局黨組提出了“機制管人、信息管稅、內控促廉”的工作要求。這為我局加強內控機制建設提供了寶貴的經驗和外在機遇。二是內在的動力。近年來，我局在構建懲防體系工作中，探索和創新了許多行之有效的制度和措施，如何在繼承中求發展，在實踐中再創新，在新形勢下進一步推進干部隊伍建設，形成促進稅收業務工作的部門內控機制體系，為全省國稅系統加強內控機制建設發揮好“試驗田”的作用。我局黨組審時度勢，研究決定及早開展廉政風險防范體系建設試點工作。在深入調查，認真研究的基礎上，確立了“試點先行、分步實施;持續推進、務求實效”的工作思路，選取代表性比較強的xxxxxxx四個基層國稅局開展試點。在試點期間，省局黨組成員、紀檢組長xxx先后兩次到我局深入調研并現場指導工作，要求我局精心組織，大膽探索，加快推進，為全省推廣做好準備。我們深受鼓舞，進一步堅定了工作信心。
我局內控機制建設的總體規劃是：本著積極穩妥、先易后難和邊探索、邊總結、邊完善的原則，統籌推進工作。一是在實施步驟上分四步走。第一步：動員部署;第二步：組織實施;第三步：總結推廣;第四步：建設體系。計劃經過一至兩年的努力，建立起較為完備的崗位風險控制體系。二是工作方法上以點帶面。先由四個縣局分頭試點突破，建設各具特色的“試驗田”;試點探索成熟后，市局統一進行梳理整合推廣，形成全市性、系統化、多層次的防范體系框架。
二、推行“六位一體”內控機制建設的工作實踐
在試點中，各試點單位繼承和總結了以往廉政風險防范工作中好的做法和經驗，形成了富有特色的內控促廉體系。
(一)以廉政教育為先導，提升內控預防工作認識
我局在廉政風險防范試點工作開始時，有一些同志不理解、不積極參與，認為搞廉政風險防范就是擺花架子，搞形式主義;甚至錯誤地認為廉政只是領導干部的事，離自己很遠，不能重視和清醒地看到工作中存在的各種漏洞和隱患，或參與意識不夠、主動關注不多;有的認為自己手中就針尖大點權力，出不了多大的事，不愿將它公之于眾，不愿暴露那些可以為自己帶來方便的“潛規則”，不愿意觸及到權力運行的核心環節。針對這些風險意識淡化的思想，我局抓了以下兩個方面的工作。一是抓好深入宣傳發動，強化風險意識。市局主要領導親自作動員講話，各試點單位層層召開動員大會，大力宣傳內控機制建設的重要作用和意義，以“熟悉內控、理解內控、掌握內控”為目標進行宣傳動員，營造內控機制建設的良好氛圍;組織開展以“我的風險點在哪里、我的風險點有哪些”為主題的專題討論，結合近年來發生的違法違紀案件，深刻剖析根源，幫助大家認識到幾乎所有違法違紀案件的根源都在于制度不嚴、內控不力，使干部職工清醒地意識到風險就在身邊，防范風險就是對自己最好的保護，干部職工思想認識逐步趨于統一，參與內控機制建設的積極性和主動性顯著提高。二是多措并舉，扎實開展宣傳教育。采取專題培訓、重點輔導、交流研討、警示教育等多種方式，組織機關黨員干部系統地學習總局、省局黨風廉政建設領導小組印發的《關于加強部門內控機制建設的通知》和馮慧敏組長撰寫的《稅務系統部門內控機制建設研究》及新頒布的《廉政準則》等相關文件，進一步強化黨性紀律觀念和廉潔從政意識，努力提高抵制腐敗、恪守職責的自覺性。同時，大力加強稅收業務培訓，按照人員的不同層次或工作需要，安排干部分期分批接受專業培訓或知識更新教育，提高稅務人員的執法水平，為干部應對和防范風險打好基礎。今年來，全市國稅系統先后在省、市培訓中心舉辦了9期各類業務培訓，培訓245人次。
(二)以風險排查為基礎，抓住廉政風險控制工作關鍵
排查廉政風險的目的，就是為了有效控制廉政風險，使廉政風險防范機制真正成為干部職工保持清正廉潔的保護傘、遠離腐化墮落的防火墻，免受不正之風侵蝕的高堤壩。找準、找細、找實風險點是建立整個內控機制的基礎，也是決定廉政風險防范工作是否有成效的根本。一是抓住查找環節。為了準確排查出權力運行的廉政風險，各試點單位按照“人人都查找，人人受教育”的要求，堅持“三個不放過”。即“查不準不放過、查不全不放過、查不到位不放過”，結合各自實際，積極探索具有自身特色的廉政風險排查方式方法。如xxx縣國稅局采取了“三步走”、“四查找”、“五對照”的方法開展工作。“三步走”即明確崗責體系、全員風險排查、集中風險評估;“四查找”即崗位自查、不同崗位互查、領導幫助查找和集體排查等方法;“五對照”即對照法律政策規定、崗位風險流程、常見問題、歷史案件、信息系統數據，認真梳理權力運行中、業務流程中存在的或潛在的廉政風險。四個試點單位共匯總梳理出273個具體崗位、排查各類風險點1361，并從中評定出高風險點516 個、中風險點 474 個、低風險點381個。二是抓好評估環節。準確評估風險，既是對查找環節的把關，又是確定防范重點，分級、動態管理的依據。我們在組織干部、職工深入自查的基礎上，把查找出來的風險點進行公示，讓廣大干部群眾來評價風險找得準不準、實不實，讓大家都能清楚識別和有效監督風險點。然后根據風險發生幾率、危害程度、形成原因等因素確定風險等級。xxxx國稅局為了準確評估風險，自主研發了“風險評估軟件”，有效提高了風險評估精準度。三是突出工作流程梳理環節。將工作流程貫穿風險防范始終是我局內控機制建設的一個特色。無論是查找風險源，還是制定防范措施，都堅持以定崗定責為基礎，圍繞工作流程這條主線來進行。明確各部門各崗位職責，將各項工作以流程圖的形式描繪出來，認真仔細討論工作流程的每一環節，找出流程中的權力點和漏洞。在制定風險防范措施時，強化流程控制，規范工作流程，做到環環相扣，互相制衡，讓決策權力、執法權力和行政管理都處于縝密的內部制約與監控之下。四是把好審核環節。堅持全員動手與集體會審相結合。按照“每個干部職工自查→科室主管領導帶領科室全體人員集中討論→分管領導初審→內控預防領導小組定審”四個步驟，逐項排查，層層把關，確保質量。同時，各單位將全部風險點及其特征、成因、風險等級等匯編成了《崗位風險手 冊》，為精確控制崗位風險明確了目標和重點。
(三)以權力監督為核心，突出廉政風險控制工作重點
一是加大政務公開，強化監督制約。在對權力風險點的清理、審核的基礎上，我局著力推行陽光國稅，在內部將人事、財務、資產管理等八個方面的內容實行最大化公開;在外部進行管理公開、處罰公開，實行陽光定額、陽光退稅、陽光監控、陽光稽查，讓公共權力在陽光下運行，使監督權滲透到權力運行的各個環節，在公開中有效防范權力濫用。二是抓住“三個”關鍵環節，強化執法監督。抓住征收環節，嚴把申報關，將執法監督的關口前移;抓住管理環節，進一步建立健全各種制度，規范管理行為，尤其是對增值稅一般納稅人管理、專用發票增量增版、資源綜合利用企業管理、福利企業認定、納稅評估、企業所得稅稅前扣除、實行定額征收業戶稅額的核定、減免抵退稅環節的管理，嚴格標準，嚴格程序，規范運作;抓住稽查環節，把好選案關、實施關、審理關，加大執行力度，確保執行到位;進一步加強執法檢查，強化執法監督，有效地防控稅收執法風險。三是創新監控方式，強化外部監控。實施“三雙監控”。即：雙向承諾，要求稅收管理員在廉政勤政方面，既向單位承諾又向納稅人承諾;雙向述廉，每個稅收管理員在向本單位述勤述廉的同時，要向納稅人公開述勤述廉，認真聽取業戶代表的評價和意見;雙向考評，稅收管理員既接受單位考核又接受納稅人評判內外監督。同時，建立了納稅人投訴、處理及反饋機制，強化了對納稅服務投訴的督辦，保障納稅人合法權益。今年8月，我局倡導成立了xxxx納稅人協會。全系統聘請了281名特邀監察員、143名內部兼職監察員、84名稅收法制監督員和134名社會監督員，形成了專兼結合、內外結合的監督網絡。
(四)以信息技術為依托，搭建科技防腐工作平臺
一是構建風險信息監控預警提醒和糾錯機制。充分利用現有信息網絡，依托稅收執法監察和執法考核信息系統，與我局自主研發的“限時辦結監控查詢系統”和“納稅服務導航系統”實現信息共享，及時篩選錯誤執法信息并追蹤到具體崗位和人員，加強權力運行風險的預警提醒和監控糾錯，形成了執法有風險、風險有人控、人人受控的互動內控循環機制。二是工作事項模板化，強化權力制衡。我局研發了稅收管理員信息平臺，按照“一員式”管理理念設計，實施對納稅人的各種納稅行為進行分類管理，特別是對稅收管理員工作行為進行了模板式規范，稅收管理員通過接收工作指令和執行啟動工作任務，完成工作事項的任務派單、工作過程監控、待辦事項提示、數據自動生成、結果自動產生、實現計算機考核，實施了全市統一的執法文書模板和工作流，既堵絕了執法不規范帶來的風險，又保護了干部。三是全面推行稅收風險管理系統，有效降低執法風險。該系統運行以來，下發遵從風險核查任務73戶，發現43戶企業存在不同程度的少繳稅款行為，查補稅款229.6余萬元。通過對疑點數據信息的監控，較好的發揮了加強稅收管理，規范執法行為，提高納稅人稅法遵從的綜合效應。通過信息化手段將廉政風險控制工作置于計算機網絡資源之中，以無情的“電腦”來制約有情的“人腦”，為加強廉政風險控制工作提供了技術支撐。
(五)以制度建設為保障，健全廉政風險控制工作機制
堅持以制度為抓手，將風險防范措施寓于各項管理制度建設之中，積極推進各項制度建設，實現用制度機制預防風險、減少風險。一是在稅收管理方面，健全制度。我局對執法權力比較集中、容易出現問題的重點環節、重點工作，嚴格落實重大事項報告、重大案件集體審理等制度，有效地分解權力，化解執法風險。并制定了《xxx國家稅務局督察內審雙向反饋工作制度》、《稅務稽查 “一案雙查”制度》、《稅收執法責任制追究制度》、《個體工商戶電子評稅制度》等。二是在內部行政管理方面，形成體系。實行定期崗位輪換交流制度，讓干部有活力，權力有防空。一般稅源管理崗位的稅收管理員每3年輪換一次，重點稅源管理崗位每2年輪換一次;深入推行縣際間一般干部交流工作，先后有18名干部在9個縣區局之間進行了交流;采取“雙向選擇”的辦法，交流輪崗11名機關工作人員;通過借用觀察、組織考察等方式從基層擇優選擇了10名干部充實機關力量，實現了人才資源的重新整合,激發了隊伍活力。同時，制定和完善了《xxx國家稅務局工作規則》、《政務公開制度》、《xxxx系統重點崗位和關鍵環節監督管理辦法》、《xxxxx局依法行政考核評價辦法》、《領導班子和領導干部綜合考核評價體系》等一系列制度，構建了較為完備的制度體系。三是在廉政風險內控制度建設方面，各具特色。xxx縣國稅局引入標準化管理方式，并與績效管理考核相融合，探索建立了“基于風險防范的基層稅務機關標準化管理”新模式;xxxx稅局實施三色預警管理，構建了個人排查尋找、單位評估報告、預警中心警示預防、縣局跟蹤監控的“四位一體”的廉政預警防控格局。xxx國稅局確立了“公開權力--風險排查—風險識別—風險評估—重點防控—建章立制”的工作思路，構建了以重點崗位和關鍵事項風險防控為核心，“點、線、面”持續推進的廉政風險預警防控新體系。xxxx國稅局探索建立了“12645”全員廉政風險防范模式。未列入這次試點的xxx、xxxxx局主動跟進，強化程序防控理念，針對工作流程銜接不緊密、監管不到位等導致的風險，優化再造業務工作流程,注重權力運行監督制約, 使權力運行的每個節點既相互配套協調又相互監督制約。
(六)以考核問責為手段，強化內控預防工作保障
在對崗位風險進行深入研究的基礎上，我局重新修訂和完善了系統和機關兩個績考核辦法，將內控機制建設列入目標管理考核和黨風廉政建設責任制考核內容，設定考核標準，對各單位的風險排查評估情況、崗位風險梳理匯總情況、制定風險防控措施情況、推行落實情況等納入目標管理考核中。嚴格責任追究，我局年底還將內控機制建設與黨風廉政建設責任制落實情況一同進行檢查考核，對內控機制建設推進不力或不認真的縣(區)局、科室，情節輕微的，給予通報批評;情節較重的，追究相關責任人的責任。
三、實施廉政風險內控帶來的工作變化
一是完善機制，上下聯動，內控促廉帶來稅收收入的“真金白銀”。截止今年10月，我局累計組織稅收收入 21.8億元，增長7.9%，占年計劃的93%;累計完成地方固定收入2.05億元，占市政府下達計劃的96 %。二是在廉政上實現了由“他律”到“自律”的轉變。隨著我局系統廉政風險內控機制建設的試點開展，促進了稅收執法與廉政建設的有機結合。通過風險排查梳理出來的廉政風險讓干部、職工對號入座，使大家更加清醒地認識到潛在的廉政風險，廣大國稅干部能自覺把內控預防的要求與稅收工作實際相結合，在稅收工作的各個環節中堅持規范、公平、公正、廉潔執法。三是在工作上實現了由被動到主動的轉變。廣大國稅干部稅收執法和行政管理行為更加規范，工作效能、服務效率顯著提高，今年元至10月，我局國稅系統納稅服務工作基本實現了零投訴，納稅人對國稅機關的行政效能、行業作風反應普遍良好，納稅人滿意度持續提高。今年7月份在全市糾風辦開展的短信測評中社會各界對國稅工作的滿意度達到了95%。四是在稅收執法和行政管理上實現了由粗放管理到精細管理的轉變。通過內控機制，可以實現對稅收執法權、行政管理權的每一個事項的工作程序、業務流程、考核評價、監控制約環節的嚴格規范，促使干部職工自覺地按制度辦事，增強責任意識，提高工作質量和水平。稅收執法責任制得以全面落實，國稅干部崗位執法自控能力明顯提高，依法治稅和依法行政能力大大提升，稅源管理、納稅申報、稅務稽查、稅收征管等業務工作更趨規范。有效保障了全系統稅收執法考核持續“零過錯”。五是在監督方式上實現了由事后監督向超前預防轉變。通過部門內控機制建設可以最大限度地整合各種監督資源，將紀檢監察工作滲透到稅務部門日常管理和稅收工作全過程，真正落實“一崗兩責”，較好解決了廉政建設與稅收業務“兩張皮”的問題。
木欣欣以向榮，泉涓涓而始流。近年來，我局堅持管理創新帶動組織稅收收入、優化納稅服務、隊伍建設、黨風廉政建設，有力地推動了漢中國稅事業發展，國稅工作取得了可喜成績。xxx局榮獲“全國文明單位”稱號，基層11個縣(區)局實現了“省級精神文明建設先進單位”滿堂紅;連續6年在全市執法部門和窗口單位“政風行風聯評”中獲得第一名;連續9年被xxx委、市政府評為先進系統。
四、進一步完善廉政風險內控機制建設的設想
推行內控機制建設是對國稅機關內部管理理念、管理體制和管理模式的一次工作創新。盡管我們在部門內控機制建設工作方面進行了一些有益探索，取得了一定成效。但還需要學習借鑒兄弟單位好的做法和經驗，在今后的工作實踐中進一步完善。一是總結經驗，規范推廣。我局將在總結試點工作經驗、完善模式的基礎上，在全市國稅系統全面實施。二是技術支撐，信息防控。在綜合運用現有防控手段的基礎上，積極整合并利用現代信息技術，加強科技防控深度和廣度，實現由制度管人、管事向計算機和信息技術管理的發展和延伸，提高廉政風險防范水平。三是常態防范，動態監控。結合國稅工作職能轉變和預防腐敗工作的新要求，針對高風險事項開展經常性的檢查，做到關口前移、強化預防，保持廉政風險防范管理工作的創新力和生命力。對重大政策執行、重點工作出現的新情況，不斷完善廉政風險動態監控機制，形成各部門發現問題、糾正問題、制度防控的內生機制，推進源頭治腐工作向縱深發展。
千淘萬漉雖辛苦，吹盡狂沙始到金。廉政風險防范是一項前瞻性、探索性、長期性的工作，利在當前，功在長遠。在今后的工作中，我們將進一步揚起廉潔從稅的風帆，以更大的決心和勇氣，大力探索，努力創新，奮力開拓，把我市國稅收工作扎實推向前進，努力打造效能國稅、法治國稅、陽光國稅、廉潔國稅、服務型國稅品牌。
第三篇：關于稅務系統國稅部門內控機制建設的調研報告
稅務系統內控機制建設調研報告
加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。
(一)統一思想認識，樹立風險防范理念
思想是行動的先導。要進一步統一思想，讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。
(二)強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障
要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節，在全局建立起“堅持黨組統一領導，齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排;要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實;要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題?；鶎右褍瓤貦C制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。
(三)規范權力運行，全面執行內控機制建設工作制度 1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見，繼續對照有關法律、法規和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。
2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。
3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析;進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控;進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。
4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執行公開辦事制度，不斷提高權力運行的透明度和公信力。建立健全網上政務公開平臺，把部門權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會公布，讓權力在陽光下運行。
(四)嚴格監督檢查，保證內控機制建設工作任務的順利完成 紀檢監察部門要加強監督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務不落實、推諉塞責等現象發生。一是分解內控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理;二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內控機制的執行力、遵從度和落實度;三是對內控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內控機制建設工作真正落到實處。
(五)加強基層紀檢監察隊伍建設，提高內部控制監管的效果 1.加強力量，成立基層稅務分局紀檢監察小組。加強稅收執法監督、防范執法風險執行落實在基層，為此，要注重加強基層紀檢監察隊伍的建設，注重充分發揮基層紀檢監察干部的風險防范作用，嚴格貫徹落實《關于進一步加強基層分局紀檢監察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀檢監察員和兩名兼職紀檢監察員組成紀檢監察小組，明確各專兼職紀檢監察員的工作職責，加強對基層紀檢監察隊伍建設，夯實基層稅務分局黨風廉政建設基礎。
2.加強培訓，提高專職紀檢監察員綜合素質。要定期開展紀檢監察業務培訓，并根據統一部署，每年開展不少于2次的各基層分局專職紀檢監察員交叉執法監察。落實定期匯報制度，縣局紀檢監察部門每季度要組織各基層分局專職紀檢監察員召開1次工作例會，聽取各基層分局的黨風廉政建設工作情況，從而拓寬視野、取長補短、互相促進。
3.加強考核，促進基層黨風廉政建設工作的落實。要加強對基層分局專、兼職監察員工作的考核，對認真履行職責、成績突出的，給予表彰和獎勵;對未能履行職責、工作不力的及時提出批評或調整;對造成工作失誤的要追究其相應的責任。
第四篇：稅務系統部門內控機制要義淺析
內部控制是指一個組織為實現自身目標，保證其管理活動的經濟性、效率性和規范性，對內部業務流程進行全過程監控而制定和實施的一系列政策、程序和措施的過程(1)。從某種意義上來說，內部控制即是管理過程中的一種控制活動。將內部控制理論引入稅務系統反腐倡廉建設，形成具有耦合關系的權力運行內控機制，是稅務系統反腐倡廉建設的一種理論創新和實踐探索。為了加深大家對稅務系統部門內控機制的認識，借鑒現代管理理論中的5W2H思維模式(2)，結合廣西國稅系統內控機制建設的工作實踐，試對稅務系統部門內控機制要義作一簡析。
一、部門內控機制建設的目的和意義，即為什么要控制(why)
為什么要進行控制是我們開展部門內控機制建設需解決的首要問題。根據有關資料的闡述，將內部控制理論引入稅務系統反腐倡廉建設具有多方面的現實意義。
——是構建懲治和預防腐敗體系的重要載體。中央《建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作規劃》將“權力運行監控機制基本形成”作為今后五年懲治和預防體系建設的工作目標，稅務部門借鑒內部控制理論研究成果，建立和完善權力部門的內部控制機制是落實“權力運行監控機制基本形成”工作要求的具體體現，也是重要的抓手和載體。
——能有效解決廉政建設與稅收業務“兩張皮”的問題。通過部門內控機制建設可以最大限度的整合各種監督資源，將紀檢監察工作滲透到稅務部門日常管理和稅收工作全過程，真正落實“一崗兩責”，較好地解決廉政建設與稅收業務“兩張皮”的問題。
——可以促進和諧稅務建設。部門內控機制建設的核心要義是自我教育、自我發現、自我糾正、自我完善和持續改進，通過建立科學、完善的內控機制，可以增強稅務干部的自我管理能力，化解稅收執法風險和廉政風險，促進和諧稅務建設。
二、控制的主體，即誰來控制(who) 明確控制的主體是部門內控機制建設的關鍵。所謂部門內控機制，顧名思義，控制的主體就是部門，通過部門內控機制建設，可以將以往單純由紀檢監察部門的監督，拓展延伸到稅務機關內部各部門的主動防控，強化各部門自我教育、自我發現、自我糾正、自我完善和持續改進的功能。因此，稅務部門內控機制建設的主體是各級稅務機關的領導班子及其內設機構、直屬機構和所屬事業單位。內控機制的建設需要各級稅務機關的領導班子、職能部門和全體人員的共同參與，其中領導班子負有內控機制建設的組織和統籌的責任，職能部門負有內控機制建設的實施、執行、遵從和落實的責任。
三、控制的客體，即控制什么(what)
控制的客體，就是要控制什么?稅務機關是國家重要的執法機關，它擔負著籌集財政收入、調節經濟和收入分配等重要職責，從大的方面講，稅務機關的權力主要包括稅收執法權和行政管理權兩個方面。因此，稅務系統部門內控機制控制的客體就是“兩權”，即行政管理權和稅收執法權。
四、控制的切入點，即從哪里開始控制(where)
控制的切入點就是應該從哪里開始著手進行控制?機構改革后，稅務機關的部門設置、崗責體系都已經相對規范，就各省、區和市、縣國稅機關而言，內部控制的切入點主要是排查和評估風險，只有找準風險點，才能有效地進行控制。經過前期探索，為有效排查、評估風險，首先要確定風險級別評估的“六個維度”(3)，即自由裁量度、透明度、可復核度、制約度、頻度、危害度。自由裁量度是指某項權力中自由裁量幅度的大小，如果自由裁量的幅度很大，則風險就高，反之就低。透明度是指某項權力運行的過程和結果是否公開，以及公開的程度。如個體雙定戶的稅款核定，自由裁量權很大，但其過程和結果都必須公開，因此其風險級別可以適當降低?？蓮秃硕仁侵改稠棛嗔Φ倪\行是否留下很多痕跡，即其運行過程被記錄下來的詳細程度。權力運行過程被記錄得越詳細，則其風險級別可適當降低，反之則越高。如通過運用信息化手段來完成某項權力，則其運行的詳細過程都被記錄在計算機上，則對其運行過程中是否有違規行為就很容易發現，達到過程控制的目的，其可復核的程度就高，因此其風險級別就會適當降低。制約度是指某項權力在橫向被不同崗位制約以及在縱向被上下環節之間的制約程度。如財務處的大額經費開支，由于目前大額經費開支必須通過局長辦公會討論才能最終決定，它受到這個環節的制約，其自由裁量權就受到了相應的制約，因此，其風險可以適當降低。頻度是指某項權力運行的頻率。如果某項權力運行的頻率高，則其風險就會相應提高，反之就降低。危害度是指某項權力的行使對社會利益損害程度的大小。危害程度越大則風險越大，反之越小。通過六個維度的評估確定出
一、
二、三級風險點，再有針對性地進行重點防控，才能取得較好效果。
五、控制的時段，即要對哪些時間段進行控制(when) 控制的時段就是要明確對權力運行的哪些時段進行控制。因為稅收執法權和行政管理權都是一個連續運行的過程，每個環節都有風險，所以要確保權力正確行使，就必須對權力進行全過程控制。具體來說就是事前要進行預警控制，事中要進行過程控制，事后要進行評價和考核。
六、控制的方法和手段，即如何控制(how)
如何控制就是要明確控制的方法和手段。借鑒COSO(4)內部控制理論，結合國稅工作實際，筆者認為部門內控機制的控制方法和手段主要有：
——目標控制。目標的設定是COSO《企業風險管理整體框架》(COSO-ERM)(5)的基本構成要素之一。對于行政機關來說主要是通過反腐敗目標的設定、目標的考核、責任的追究，強化各級領導干部的責任意識和履職意識，從宏觀上控制廉政風險。如廣西國稅2007年以來，每年都將“確保干部隊伍不出問題，違紀違法案件零發生”、“確保反腐敗各項任務和專項任務全面完成”、“確保信訪舉報總量明顯下降，初核率明顯上升”等作為黨風廉政建設的目標，并針對目標制定嚴格的考核措施，一級抓一級，層層抓落實，收到了很好效果，達到了目標控制的目的。
——橫向控制。是指在稅務機關的部門之間和部門內部的崗位之間橫向上進行風險控制。根據風險的分布情況、權力相互制約的原理以及監督的薄弱環節，采取分權、限權、控權等方式，合理進行權責配置，形成責任明確、管理科學、約束有力的內部崗責體系和部門制約機制，實現對權力運行的有效制約。
——縱向控制。是指在一個稅務系統，按照管理的層級和權力運行的過程在縱向上進行風險控制。在層級控制上，按照稅務系統機構的設置，形成總局、省、市、縣稅務機關四級權力監督控制體系。在權力的控制上，針對權力運行中最容易發生權錢交易的重點事項和重點環節進行控制。如廣西國稅已將稅務稽查、一般納稅人認定、納稅評估、大宗物品采購等23個事項確定為重點風險事項，在此基礎上，又查找出每個重點風險事項中的若干高風險節點，提出相應防控措施，并繪制了內控流程圖，收到了初步的防控效果。
——程序控制。程序控制主要是針對行政管理權的控制，通過制定嚴密、科學的管理制度，規范事務處理程序，強化監督，嚴格追責。如大宗物品采購、領導干部選拔任用、公務員招錄等工作都有嚴密的程序，并有相應的監督制約制度，確保嚴格按照規定的程序行使權力。
——流程控制。流程控制主要是針對稅收執法權的控制，依托現有的信息系統，通過流程再造，增加監控元素，對權力運行進行實時監控，達到“機器管權”的目的。如廣西南寧市國稅局通過開發內控軟件，將信息來源充足、流程清晰、可控程度較高的風險事項納入計算監控，提高了監控效果。
——預警控制。通過設置預警指標、暢通預警渠道，及時對權力運行過程中出現的執法風險和廉政風險進行提示預警，讓風險在萌芽階段被消除或降低。如廣西桂林市國稅局通過開發廉政風險防范內控預警軟件，對稅收執法風險進行事前預警控制，取得了顯著的成果，得到國家預防腐敗局領導的充分肯定。
七、控制的評價和考核，即控制的效果如何(How feel)
稅務系統部門內控機制是一個閉合的系統，必須要有評價和考核環節。要將內控機制建設列入黨風廉政建設責任制考核的重要內容，對內控機制建設情況進行綜合評價和考核，對敷衍塞責、不負責任的單位和個人要進行責任追究。同時要大膽實踐，不斷完善。及時總結經驗，不斷加以完善，有計劃、分步驟地推進內控機制建設。
----------------------------- 注釋：
(1)《稅務系統內控機制建設實踐與調研》，馮惠敏，《中國紀檢監察報》2009年12月24日。
(2)5W2H思維模式是第二世界大戰中美國陸軍兵器修理部首創，它簡單、方便，易于理解、使用，富有啟發意義，廣泛用于企業管理和技術活動，對于決策和執行性的活動措施也非常有幫助，也有助于彌補考慮問題的疏漏。 (3)維度(Dimension)，是連接兩個同種空間的通路。英國著名物理學家史蒂芬·霍金教授認為：維度是指一種視角，而不是一個固定的數字;是一個判斷、說明、評價和確定一個事物的多方位、多角度、多層次的條件和概念。
(4) COSO是美國“反虛假財務報告委員會” 下設的專門致力于內部控制研究的“發起組織委員會”，COSO是它的簡稱，它于1992年提出了內部控制整體框架理論。
(5)2004年，COSO提出了“企業風險管理ERM——整體框架”(COSO-ERM)，在原有基礎上增加了與風險管理相關的目標設定、事項識別和風險應對三大要素。
第五篇：袁驛稅務所內控機制經驗交流
一直以來，袁驛稅務所以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面落實科學發展觀，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以明確職責配置為基礎，以權力運行為主線，以程序的關聯制約為重點，以風險管理為抓手，以信息化運行為依托，以完善制度為保障，把對權力的制約貫穿于權力運行的全過程，構建責任明晰、分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行的權力制約機制，在內控機制建設方面取得了較好成績，確保了各工作崗位權力規范、透明、高效運行?，F結合具體情況，將我所推進內控機制建設的措施做以下簡要介紹。
(一)全面梳理權力事項。對照有關法律、法規和相關文件精神，結合我所崗位設置情況，對我所涉及的權力事項，特別是稅收業務管理權，稅收執法權等進行全面梳理，列出“權力清單”。按照分權制衡的要求，嚴格劃分不同權力的使用范圍，針對不同類別權力的特征和作用，建立職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。編制“內部崗責手冊”，使全體人員準確掌握內部機構設置、權力事項、崗位職責等情況。
(二)著力規范權力運行程序。針對各工作崗位的權力事項和用權方式，優化運行程序，建立內控措施，制定作業標準，實現權力運行的過程制約、程序控制。一是優化權力運行流程，明確具體權力事項的業務操作程序，做到下一道程序對上一道程序進行控制，每道程序之間互相制衡。堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節。二是編制權力運行流程圖，在優化流程的基礎上，對權力
事項的運行程序、行使依據、承辦崗位、職責要求、監督制約環節、相對人的權利、投訴舉報途徑和方式等內容，以圖形的方式表達出來，通過流程圖將權力行使過程進行固化，使每項權力的行使過程都做到可視可控。
(三)科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。風險查找應當按照“對照崗位職責-梳理崗位職權-找準權力風險-公示接受建議”的統一流程，由個人結合工作實際，主動查找，并將查找出來的結果集中公示。對查找出的風險，要按照權力運行頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度、制度機制漏洞、危害損失程度等對風險點進行分級評估，明確各崗位在風險管理中的責任，健全防控措施。要把風險排查、分析、應對等工作落實到具體崗位、具體人員和具體工作環節，使風險管理真正科學管用。
(四)大力推進權力網上運行。將權力行使過程變為信息處理過程，強化程序的嚴密性，弱化人為因素，遏制隨意性，形成機器控權的制約機制。要依托“CTAIS2.0”征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析，做到全程留痕，可查可控。
(五)不斷深化政務公開。認真落實總局關于政務公開的部署和要求，嚴格執行公開辦事制度，不斷提高權力運行的透明度和公信力。按照“公開是原則，不公開是例外”的要求，對各部門的權力進行匯總統計，審核認定、編制目錄，明確公開的要求、時限、范圍。要按照縣局的統一部署，把部門權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會公布，讓權力在陽光下運行。
(六)切實落實責任制。一是明確領導責任。確定所長是內控機制建設的第一責任人。二是強化各崗位責任。督促各崗位把明確權責、規范流程、風險排查、完善制度等要求落實到位。各崗位在做好自身內控建設工作的同時，要加強對業務條線內控機制建設的籌劃和指導。三是落實崗位責任，明確規定各個崗位的職責事項、工作規程、考核標準、過錯責任等，把內控的要求和責任落實到每個工作環節和崗位。
袁驛稅務所2012年3月22日