應收賬款清收管理辦法范文第1篇
一、應收賬款的性質和作用
在企業資本循環過程中, 企業之間的生產時間和流通時間存在不一致, 造成了一些企業的商品正待出售, 而另一些需要這些商品的企業又因為現金不足無法立即購買的現象。倘若只允許現金銷售, 必然會導致商品待售時間的延長和企業生產過程的延遲和中斷。因此, 基于經濟發展的需要, 賒購和賒銷現象的發生和發展就有了客觀基礎。
隨著我國改革開放和現代化建設事業的不斷推進, 我國社會主義市場經濟體制逐步建立, 國民經濟的市場化程度日益提高, 企業應收賬款的數額日益增加, 應收賬款管理也日益成為企業資產管理的重要組成部分。
企業要在競爭激烈的市場經濟中不斷發展壯大, 就必須不斷擴大銷售, 提高產品和服務的市場占有率, 增加企業的盈利水平, 采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一。無論是季節性生產企業還是非季節性生產企業, 為了減少可能發生的費用或損失, 都會采用較為優惠的條件進行賒銷, 將存貨轉化為應收賬款。這樣不但可以提高企業的償債水平, 增加資產的流動性, 而且也能減少費用支出和損失的發生。
二、應收賬款的形成原因
目前我國的市場處于買方市場, 市場競爭日益激烈。為了擴大產品銷售規模, 提高市場占有率, 許多企業采取賒銷措施進行促銷活動, 尤其是小企業, 賒銷一方面增加了小企業的銷量, 另一方面也產生了大量的應收賬款。這主要是由于:
1. 來自企業經營環境的影響
這是發生應收賬款的主要原因。在市場日益激烈的情況下, 企業為了擴大銷售, 提高市場占有份額, 采取現金折扣、賒銷的方式進行銷售。相同條件下, 賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要, 企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客, 由此便引起了應收賬款。這也是形成應收賬款的主要原因。我國社會信用環境惡劣。誠信正在成為一種極度稀缺的資源, 這種現象也嚴重的侵蝕著目前我國建設和諧社會的根基。而我國法律體系不健全, 執法不力導致拖欠貨款的企業得不到應有的懲罰反而因此受益, 助長了失信行為的蔓延, 也是社會上應收賬款時有發生。
2. 企業內部管理制度不完善
企業內部控制不嚴。一些領導只關心銷售任務的完成, 采取賒銷等手段強銷商品, 使應收賬款大幅度上升, 給企業經營背上了沉重的包袱。
企業缺乏防范意識。為了擴銷在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下, 盲目的采用賒銷策略去爭奪市場, 只重視賬面的高利潤, 忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題, 形成了一部分具有周轉性的客戶應收賬款。
企業信用政策制定不合理, 日?？刂撇灰幏? 追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。
3. 企業銷售和收款的時間差異
商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致, 這也導致了應收賬款。特別是對一些批發和生產企業來講, 發貨的時間和收到貨款的時間往往不同, 因為貨款結算需要時間。結算手段越落后, 結算所需時間越長, 銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款, 不屬于商業信用, 也不是應收賬款的主要內容, 在此我們只討論屬于商業信用的應收賬款的管理。
三、應收賬款管理不善的弊端
應收賬款在某些情況下對企業的發展有一些正面的積極意義。例如:擴大銷售, 增加了企業的競爭力;減少庫存, 降低存貨風險和管理開支。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易:向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金, 但是如果企業不對應收賬款加強管理, 則會造成企業的應收賬款過多, 降低企業資金使用效率, 加速現金流出。管理不善導致不合理應收賬款的存在還會影響企業資金循環, 出現現金短缺, 如若造成損失更會造成企業形成賬面利潤, 夸大經營成果, 增加風險成本等負面影響。
企業對應收賬款管理不善, 會造成企業的應收賬款過多, 降低企業資金使用效率, 降低企業的資金使用效率, 使企業效益下降?？浯笃髽I經營成果, 增加了企業的風險成本。加速企業的現金流出使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用。影響企業的營業周期致使企業現金短缺, 影響工資的發放和原材料的購買, 嚴重影響了企業正常的生產經營。增加了企業的機會成本和管理成本, 影響公司的正常利益。
四、小企業對應收賬款的解決辦法
針對應收賬款過多和管理不善造成的影響, 企業要加強管理, 對其全面監控和分析, 努力降低不合理應收賬款數量, 控制風險, 最大限度降低損失。
1. 要加強對應收賬款的日常管理, 公司在應收賬款的日常管理工作中, 要把工作做細
(1) 做好基礎記錄, 了解用戶付款的及時程度?；A記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件, 建立信用關系的日期, 用戶付款的時間, 目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等, 企業只有掌握這些信息, 才能及時采取相應的對策。
(2) 檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務, 都要檢查是否有超過信用期限的記錄, 并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
(3) 掌握用戶已過信用期限的債務, 密切監控用戶已到期債務的增減動態, 以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。
(4) 分析應收賬款周轉率和平均收賬期, 看流動資金是否處于正常水平。企業可通過該項指標, 與以前實際、現在計劃及同行業相比, 借以評價應收賬款管理中的成績與不足, 并修正信用條件。
2. 要制定科學合理的信用政策, 強化對應收賬款的規劃與控制
企業應建立專門的信用管理機構, 對賒銷進行管理, 對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制, 設立企業獨立的信用管理職能部門是非常好的辦法。確定適當的信用標準, 企業要通過客戶的財務報告資料的分析掌握客戶的第一手信息。實施具體的信用條件。在信用成本前后收益比較基礎上, 擇定一個期量結合的最佳數據方案。
3. 要加強內部控制, 建立應收賬款的監控體系
認真做好賒銷對象的資信調查。財務部門應對每個顧客進行信用調查, 建立客戶動態資源系統。將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門, 更新客戶動態資源系統。幫助管理部門快速識別壞賬風險。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始, 到應收賬款到期日前, 對客戶進行跟蹤、監督, 從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛? 最大限度地降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款跟蹤管理服務, 保持與客戶經常聯系, 提醒付款到期日, 催促付款, 在工作中信用部門和銷售部門要互相配合, 分清各自在跟蹤服務中的職責, 達到相互監督相互促進, 提高應收賬款回收率, 促進企業銷售的目的。
4. 加強對逾期應收賬款的處置
不斷完善收賬政策, 對應收賬款積極催討企業在制定收賬政策時, 要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡, 以前者小于后者為基本目標, 掌握好寬嚴界限, 擬定可取的收賬計劃。另外還可以以債務重組的方式收回應收賬款。例如采取貼現、債轉股或者以非現金資產等方式收回賬款。還可以轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。債務人用于償債的非現金資產主要有;存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。在債權人不缺乏現金流量, 而債務人的非現金資產又能為債權人利用, 或者債務人的非現金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格, 才可考慮以這種方式收回應收賬款。
應收賬款持有人 (出讓方) 將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構, 由它們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方法下, 企業可于商品發運以前向貸款者申請借款, 經貸款者同意貸款, 即可在商品發運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發票金額, 減去容許扣除的現金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款, 將余額付給籌資企業。
五、結論
應收賬款的管理對小企業來說是一個連續而且完整的過程, 它的時間跨度涵蓋了對客戶資信調查和分析的事前管理、賒銷后應收賬款日常管理的事中管理以及信用期滿以后應收賬款回收的事后控制。本文正是針對這一過程闡述了上述幾點不成熟的思考。在今后的實際操作中, 還會探索出更適用經濟生活的新的措施。
參考文獻
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[2]劉杉徐秀珍:應收賬款成因及其防范措施.會計之友, 2005, (6) :58-59
應收賬款清收管理辦法范文第2篇
一、應收賬款產生的主要原因
企業應收賬款產生的主要原因是為了擴大銷售量、增強企業的競爭能力、加速資金循環、實現利潤最大化的經營目標, 它是企業為了擴大銷售和盈利、加強資金管理而進行的一種投資。
(一) 商業競爭。
商業競爭是應收賬款產生的主要原因。競爭激烈的市場機制迫使企業必須以各種手段擴大銷售量, 而賒銷就是擴大銷售量最好的手段之一。賒銷的銷售量大于現金銷售量, 由此便引起了應收賬款的產生。
(二) 減少庫存商品, 節約庫存商品管理費用。
當企業的庫存商品較多時, 為了加速資金循環, 減少商品積壓, 降低庫存商品的管理費用, 企業一般會采用較為優惠的信用條件進行賒銷, 把庫存商品轉化為應收賬款, 節約各項費用支出, 加速資金周轉。
二、應收賬款潛在的風險
(一) 內部風險
1、客戶信用資料缺失。
在買方市場環境下, 企業往往更注重多拉客戶, 擴大銷售業務量, 而對購貨單位的具體信用狀況及經營情況不夠重視, 缺乏一定的了解, 這種缺乏客戶信用資料就盲目地提供信用政策的行為常常導致企業需要承擔一定的應收賬款回收風險。
2、商品質量風險。
企業商品質量的好壞、價格的高低、花樣和品種等因素, 也會影響賒銷客戶的付款意愿。
3、結算方式風險。
結算方式主要有現金結算和轉賬結算兩種。其中轉賬結算方式包括銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、委托收款、托收承付、匯兌和信用證8種。結算方式的選擇至關重要, 如果選擇不當就會產生應收賬款的回收風險。例如, 銀行承兌匯票的結算風險就小于商業承兌匯票的結算風險。
(二) 外部風險
1、激烈的市場競爭。
在競爭激烈、市場經濟形勢嚴峻的今天, 賒銷是擴大銷售的重要手段之一。企業通過賒銷可以擴大企業的銷售量、增加利潤、減少庫存、降低存貨成本, 以此來增強企業競爭能力, 提高商品的市場占有率, 擴大企業利潤的實現。
2、商業信用不成熟。
由于受社會信用不完整、不可靠的影響, 導致了企業商業信用不發達, 一些客戶信用缺失。企業銷售合同期滿, 債務人卻遲遲不肯還款, 一再推遲還款時間, 甚至根本就沒有償還意向的事情也時有發生。
(三) 賒銷風險。
賒銷是一種促銷行為, 實際上就是將企業的產品轉化為現金的時間跨度拉長, 賒銷背后就是不斷增長的應收賬款。應收賬款拖欠的時間越長發生壞賬的幾率就會越大, 收不回來的可能性也就越大。若企業通過賒銷方式不斷擴大銷售, 表面看似好事, 可事實上卻常常事與愿違。
三、應收賬款管理中存在的問題
對于內部控制制度較薄弱的企業, 應加強對應收賬款的管理。應收賬款在管理中存在的問題, 主要表現在以下幾個方面:
(一) 缺乏應收賬款管理責任部門。
不少企業有大量的應收賬款對不上、收不回, 一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款的收回, 沒有建立起相應的追收管理辦法, 缺少必要的內部控制部門, 導致對損失的應收賬款無法追究責任。
(二) 對應收賬款會計監督相對薄弱。
沒有建立應收賬款定期清查制度, 長期不對賬。由于在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異, 都有可能導致應收賬款收款誤差, 所以債權債務雙方就經濟往來中的未了事項應進行定期對賬, 這樣可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬, 有的即使對了賬, 但并沒有形成合法的對賬依據, 僅僅是口頭上的承諾, 也起不到應有的作用。
(三) 企業沒有樹立正確的應收賬款管理目標。
企業常常為了片面追求利潤最大化, 而忽視了企業的現金流量, 這其中一個很重要的原因就是對企業業績的考核往往過于強調利潤指標, 而并沒有設置“應收賬款回收率”這樣的現金流量管理指標。
四、加強企業應收賬款管理的措施
(一) 建立嚴格的內部控制制度。
應收賬款收回的數額及期限影響著企業的資金狀況和生產決策。因此, 為了保證資金的安全運行, 應對應收賬款實行嚴格的內部控制制度。
1、明確責任。
進行成功的內部控制, 首先要明確各個員工的責任。應根據每個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同, 分別授予他們不同的權利、責任和義務。責任意味著將任何一項行為都能盡可能的追溯到底, 這樣, 其結果就同個人聯系在一起了。如果對員工都給予一定的責任安排, 就會加強員工對企業的責任心, 處事謹慎并注重效率。
2、監督賒銷權限。
建立相關的信用部門, 該部門有權決定賒銷的對象及數量, 但決定權必須建立在對客戶信用資料分析的基礎之上。而且, 具體的賒銷對象及數量應由業務部門協同財務部門共同討論研究決定, 是集體決策的結果, 個人的權力不能駕馭于集體之上。
3、壞賬核銷程序完備。
壞賬的核銷要有依據, 對于估計的長期無法收回的壞賬, 核銷后應專門登記, 并仍然要派專人負責進行催收, 定期核對, 避免貪污行為的發生。
(二) 加強應收賬款風險控制
1、加強應收賬款管理。
主要是指加強應收賬款賬戶的日常管理, 做到日清月結, 當天就把發生的業務登記入賬。 (1) 賒銷業務的全過程應分工登記?？蛻舻馁d銷現金流入應單獨進行管理, 由專人負責。除了登記應收賬款明細分類賬之外, 還應建立賒銷備查賬; (2) 明細賬應定期同總賬核對。在一些企業中, 由于缺乏總賬與明細賬的定期核對, 或者雖有核對但在發現問題后不認真查找原因而隨意調整明細賬, 最終導致對總賬差錯缺乏控制與揭露機制。所以, 加強應收賬款的風險管理必須做到明細賬定期與總賬進行核對, 發現問題認真分析原因, 正確處理, 真正做到賬賬相符。
2、制定合理的信用政策。
(1) 確定恰當的信用標準。信用標準嚴格, 企業遭受壞賬損失的可能性就小, 但對于擴大銷售占領市場不利。信用標準過寬, 雖然可以刺激銷售增長, 但會使壞賬損失增加, 所以企業必須確定一個恰當的信用標準, 在能夠保證銷售和市場占有量的基礎上, 使壞賬的損失率降到最小; (2) 靈活采用信用條件。適當的延長信用期限可以擴大銷售量, 但信用期限過長也會造成應收賬款發生壞賬的風險增加。為了鼓勵客戶早日付款, 企業在規定信用期限的同時, 可以適當采用現金折扣條件, 只要客戶在規定的折扣期限內付款, 便能享受相應的折扣優惠, 這樣可以促使客戶盡早償還欠款。
(三) 對長期拖欠貨款的客戶采取有力措施
1、應收賬款轉換為應收票據。
由于應收票據更具有較強的追索權, 且到期前可以背書轉讓或貼現, 在一定程度上能夠降低壞賬損失風險, 所以當客戶到期不能償還貨款時企業可以要求客戶以商業匯票抵償應收賬款。
2、應收賬款抵押或讓售。
企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保, 從金融機構預先取得貨款, 收到客戶支付的貨款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。當然, 客戶一旦拒絕付款, 金融機構有權向企業追索, 企業必須履行連帶清償責任。
3、實行應收賬款監控體制
(1) 賒銷監控。一般銷售業務都要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單發運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金這幾個環節。在接受顧客訂單時, 顧客的訂單只有在符合銷售部門規定的授權標準時才能被接受, 銷售單的管理部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的信息決定是否批準銷售。在批準賒銷階段, 信用管理部門的職員在收到銷售單后, 將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調查, 建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息, 信用部門決定是否批準該客戶的賒銷, 并在銷售單上簽署明確的意見。銷售記錄和收回資金時, 財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門, 更新客戶動態資源系統。
(2) 加強應收賬款分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等信息進行分析, 及時編制一定期間客戶的銷售、賒銷、收款、賬齡等數據分析資料交管理當局及信用部門。通過比率、比較、趨勢、結構等分析方法, 分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響, 以便確定壞賬處理和當前的賒銷策略。
(3) 加強應收賬款跟蹤管理。從賒銷過程開始, 到應收賬款到期前, 對客戶進行跟蹤、監督, 從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛? 最大限度地降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款跟蹤管理服務, 保持與客戶經常聯系, 提醒付款到期日, 催促付款, 可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛, 以便做出相應的對策, 維護與客戶的良好關系, 同時也會使客戶感受到債權人施加的壓力, 極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務, 可以快速識別應收賬款的逾期風險, 以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合, 分清各自在跟蹤服務中的職責, 達到相互監督、相互促進, 提高應收賬款回收率, 促進企業銷售的目的。
參考文獻
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應收賬款清收管理辦法范文第3篇
一、企業應收賬款管理存在的問題及原因
1.企業應收賬款中存在的問題。 (1) 應收賬款中的呆壞賬確認不及時, 給企業造成虛增資產的假象。由于有些企業對應收賬款疏于管理, 特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段, 因此主觀上有意對已經成為呆死賬的應收款項不及時確認, 已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬, 不計提壞賬準備, 造成企業資產的虛增。 (2) 收款不力, 壞賬比率高。企業盲目賒銷, 只顧著擴大銷售, 卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重, 造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施, 企業壞賬比率大幅上升。此時, 為了維持企業正常的經營活動, 只好借助于銀行貸款, 而應收賬款收不回來, 就不能及時償還貸款, 甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環, 導致銀行資金的大量沉淀, 最終企業將無法生存下去。 (3) 企業的某些管理者和經營者缺乏經營理財的意識和觀念。部分企業管理者和經營者注重生產經營工作, 沒有從思想上認識到做好經營理財工作的重要性, 沒有做到企業管理以財務管理為中心, 財務管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用, 只注重如何去借錢和花錢, 沒有對現有的資源和資金進行有效的配置和調度, 致使企業產生了大量的應收賬款, 并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款, 造成大量資金長期滯留在外, 影響了企業正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。
2.企業應收賬款形成的主要原因。 (1) 企業自身原因。經分析企業中應收賬款的形成, 很多是企業自身的原因:一是產品缺乏足夠的競爭優勢。造成產品積壓, 迫使企業在銷售過程中不得不做出讓步, 如產品試用期加長、貨款交納時間放緩等, 從而使得企業的應收賬款數量增加, 回款的速度放緩, 應收賬款質量惡化加重, 進一步增加了企業的負擔。二是企業信用管理意識淡薄。企業對客戶資信情況了解不足, 重視不夠, 特別是在當前買方市場形成的條件下, 饑不擇食, 產品銷售既不簽訂合同, 也不簽訂分期還款協議, 導致企業壞賬的增加。三是企業應收賬款的風險防范工作不到位。很多企業在加強全程管理的同時, 沒有充分、有效地利用好應收賬款, 當債權發生時只限于簡單的管理, 而沒有利用應收賬款轉移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題。 (2) 企業外部原因。企業應收賬款形成除自身原因外, 還有許多外部因素。如社會信用體系尚未建立, 良好的社會信用是建立規范的社會主義市場經濟秩序的保證, 是社會主義市場經濟健康發展的前提和保證。我國缺乏有效的社會信用監督機制, 對違背信用的商戶監管力度不夠。還有法院對已生效的判決執行力度不夠, 加上地方保護主義的干擾, 形成法律白條情況屢見不鮮, 造成違約企業欠債有理、欠債有利可圖思想占據上風, 也助長了一些企業欺詐行為的產生, 破壞市場經濟環境, 惡意拖欠貨款思想在一定時期形成一股風氣, 見怪不怪已成為一種時尚, 嚴重地破壞社會的信用環境。
二、加強企業應收賬款管理的建議
1.企業制定合理的信用政策, 包括寬嚴適度的信用標準、規范合理的信用條件和科學審慎的信用額度。 (1) 信用標準, 是企業同意向客戶提供商業信用而要求對方必須具備的最低條件, 一般以壞賬損失率表示, 企業信用標準越高, 壞賬損失的可能性就越少。但是, 過高的信用標準不利于企業擴大銷售;相反, 如果企業的信用標準過低, 雖然有利于企業擴大銷售, 但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本與管理成本, 因此, 企業需要制定一個合乎自身情況的信用標準。企業在制定信用標準時, 應著重考慮以下三個方面的因素。一是同行業競爭對手的情況, 如果競爭對手實力很強, 企業就應考慮是否可以采取較低的信用標準, 增強對客戶的吸引力;反之, 則可以考慮制定嚴格的信用標準。二是企業承擔違約風險的能力, 當企業具有較強的違約風險承擔能力時, 就可以考慮采用較低的信用標準, 以提高企業產品的競爭能力;反之, 如果企業承擔違約風險的能力較弱時, 則應制定嚴格的信用標準, 謹防壞賬的發生。三是客戶的資信程度, 企業應在對客戶資信狀況進行廣泛調查的基礎上, 進行分析判斷, 并決定是否給客戶提供商業信用。 (2) 信用條件, 是決定給予或拒絕客戶信用的依據。一旦企業決定給予客戶信用優惠時, 就需要考慮具體的使用條件。企業在接收客戶的信用訂單時, 要向其明白提出付款時間及其他相關要求, 包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。通常, 延長信用期限, 可以在一定程度上擴大銷售量, 從而增加銷售毛利。但是不適當地延長信用期限, 所得的收益有時會被增長的費用抵消, 甚至造成利潤減少, 給企業帶來不良后果。因此, 企業應參考所處行業慣例, 立足于不斷提升企業核心競爭力和經濟效益, 制定出恰當的信用期。折扣期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定, 決定企業是否提供及提供多大程度的現金折扣, 主要取決于提供現金折扣后的收益是否大于現金折扣成本。 (3) 信用額度, 是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大的賒銷限額。在市場信息和客戶信用情況發生變化的時候, 企業應對其進行必要的調整, 建立科學審慎的信用額度, 使之符合企業利益需要。
2.強化應收賬款的風險防范, 提高企業風險管理水平。 (1) 提高產品市場競爭力。企業應從源頭控制, 充分發揮企業自身優勢, 不斷開發新產品, 開辟新的市場, 拉開與其它同類企業產品間的檔次, 增強市場競爭能力, 使自己的產品成為暢銷品, 變被動為主動, 使企業可以有目的地選擇訂單, 也就是選擇客戶, 以減少資金在應收賬款上的占用, 從根本上減少賒銷行為, 最大限度降低應收賬款帶來的困擾。 (2) 建立應收賬款的監控體系、預警機制。應收賬款的監控體系應包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。財務部門對應收賬款的分析管理, 計提壞賬準備金, 計入當期費用。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務, 在工作中信用部門和銷售部門要互相配合, 分清各自在跟蹤服務中的職責, 達到相互監督、相互促進, 提高應收賬款回收率, 促進企業銷售的目的。 (3) 發揮內部審計的監督作用。企業要不斷完善內控體系, 加強內控制度建設;內部審計機構要定期檢查內控制度的執行情況, 檢查有無異常應收賬款現象, 有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況, 確保應收賬款的回收。
應收賬款清收管理辦法范文第4篇
企業應收賬款管理中存在的問題
摘要：應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，加強應收賬款的管理，對提高資金使用率、降低企業經營風險具有十分重要的意義。對其管理的好壞直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益，應收賬款的管理已成為企業經營活動中極其重要的問題。為此，文章對企業應收賬款管理中普遍存在的一些問題進行簡要闡述，并提出一些建議。
關鍵詞: 企業 ;應收賬款;管理;弊端;對策
應收賬款(Receivables)是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等，向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。合理的應收賬款對于擴大企業的經營規模，提高市場占有率有著很大的促進作用。但是，應收賬款是一把雙刃刀，若管理不當，極易造成企業應收賬款增長速度快，涉及金額大，成為困擾企業發展的嚴重障礙。
一、企業應收賬款管理存在的問題
(一)對客戶信用資料的收集與管理不重視，缺乏規范程序。
企業在進行銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查，這是形成壞賬的起因。一直以來我國企業普遍缺乏“信用”的觀念，事前的資信評估非常薄弱，缺乏規范的信用銷售程序予以約束，企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款不能如期收回。
(二)企業內部管理制度不健全
首先，企業對應收賬款管理不規范，缺乏應收賬款日常管理的有效方法。不少企業沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理，日?？刂撇灰幏?，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。
其次，企業銷售業績考核指標不科學。許多企業過分強調占有市場，提高市場份額，用銷售發票來考核業務部門的業績，導致銷售人員只管盡可能多地簽合同、多發貨，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
第 1頁 共 4 頁 浙江商業職業技術學院財會金融學院2009級會計(稅務方向)專業學年論文
(三)應收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風險。
企業的應收賬款如得不到及時清理，不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風險，賬齡越長，壞賬的風險越大，會增加收賬成本。
(四)應收賬款跟蹤控制存在問題。
很多企業未建立應收賬款跟蹤控制制度或未遵守制度。有些企業對應收賬款的跟蹤控制缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。這些問題主要表現為：
1、財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，造成企業應收賬款居高不下，賬齡老化。
2、企業未實行應收賬款定期對賬制度，交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據的傳遞、記錄等都有可能出現差錯。
二、應收賬款帶來的弊端
(一)資金周轉不良
企業收入與資金流不一致，發出商品，確認收入，卻不能同步回收貨款，造成沒有現金流入的收入產生、稅金上繳及所得稅預繳。因表面效益墊繳的稅款，占用了流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，降低了資金的使用效率，進而掩蓋企業經營實際狀況，影響企業生產和銷售計劃，無法實現真正的效益。
(二)夸大成果
企業的記帳基礎是權責發生制，當期賒銷全部記入當期收入。企業的賬上利潤的增加并不能如期實現現金流入。企業應收賬款的大量存在，在一定程度上夸大企業經營成果，增加企業的風險。
(三)額外損失
面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況及對方企業詳情，造成責任不明確，合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款不能按時收回，最終形成資產的損失。
(四)增加成本
應收賬款的成本主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本;機會成本是指資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入，例如，投資有價證券產生的利息收入，存入銀行的利息。管理成本，主要是對應收賬款的日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費、賬薄記錄費、收賬費用。壞賬成本，是應收賬款無法收回而給企業帶來
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的損失。這一成本一般與應收賬款數量同方向變動，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。
(五)傷害了企業商業信譽
應收賬款是一個資金無底洞，因為它的存在，導致企業面對優質客戶的需求也無法組織生產，新簽合同不能兌現，減薪、裁員、繳稅記錄以及在銀行的還款記錄都會對企業商業信譽造成傷害。
三、應收賬款的日常管理
(一)確定適當的信用標準
信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用標準較嚴，可使企業遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，企業應根據所在行業的競爭情況、企業承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準。
(二)建立應收賬款清收責任制
企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容包括：
1、明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果;
2、明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任;
3、明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
(三)企業應收賬款的賬齡分析
1、認真做好帳齡分析。通過賬齡分析，企業可掌握這些信息：有多少客戶在折扣期內付款;有多少客戶在信用期內付款;有多少客戶在信用期后付款;有多少客戶拖欠付款期過長，可能成為呆帳。了解這些情況后，要及時采取措施，調整企業信用對策，密切監控用戶已到期債務的增減動態，及時與用戶聯系，提醒其盡快付款。
2、分析應收賬款周轉率和平均收帳期，看流動資金是否處于正常水平。企業可通
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過這些指標，分析評價應收賬款管理中的成績及不足，以便總結經驗，修正差距，減少損失。
(四)實施應收賬款的追蹤分析
應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。
四、結語
總之，企業要很好地控制、管理應收賬款，必須做到：
第一、正確評估客戶的資信，權衡信用成本與信用風險，提高應收賬款的回收率;
第
二、積極建立靈活有效的收賬措施，及時回收賬款;
第三、做好應收賬款賬齡分析，努力減少和防范呆賬、壞賬的產生。應收賬款防范的好壞，既靠制度的保證，又靠措施的得力于否，還靠領導重視程度。
誠然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。
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應收賬款清收管理辦法范文第5篇
應收賬款是企業因銷售產品、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數企業希望現銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業務。商品與勞務的賒銷、賒購，已成為當代經濟的基本特征。應收賬款的形成增加了企業風險。特別是現在，用戶拖欠企業賬款越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業必須加強應收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款
一、企業應收賬款產生的原因
企業產生應收賬款最根本的原因一方面是缺少競爭力，另一方面是缺乏經營理財觀念和意識。
(一)應收賬款產生的客觀因素。企業應收賬款的產生，有其歷史原因，有受政策因素影響成分。如前幾年國家緊縮銀根，流動資金不足，造成企業資金緊張，購貨單位不守信譽，發貨后不能及時付款等等。企業應收賬款的產生從根本上說，主要還是企業自身存在問題，其主要包括兩個方面：
(1)企業生產的產品在市場競爭中缺乏競爭力，要想使自己的產品賣出去，就要采取先發貨后付款方式。
(2)企業對應收賬款缺乏有效的管理和清收。大部分企業的經營者所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。特別是有相當一部分企業只注重產品的發出，而不注重貨款的收回，認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經營本身沒有直接關系。還有些企業就連財務部門也對應收賬款心中沒有數，更談不上管理和清收的問題了。
(二)準確把握應收賬款的本質。企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業要充分認識和估算應收賬款的下列3項成本：一是機會成本，應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率(一般可按有價證券利息率)之積，便可得出應收賬款的機會成本。二是管理成本，企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。三是壞賬成本，因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。
(三)應收賬款銷售風險的本質是“風險損失”。機會成本和管理成本是構成應收賬款的直接成本，壞賬成本為應收賬款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出。應著力應收賬款投資的規劃與控制，制定有利企業的信用政策。應收賬款投資成本與收益并存。企業采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收賬款的邊際產出與邊際投入，提高應收賬款的投資效益，企業從實際出發，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的信用政策十分必要。
二、加強應收賬款管理的措施
第一，應加強事前評估，降低應收賬款風險。
(1)確定適當的信用標準。企業在進行信用銷售決策時，應考慮信用銷售對銷售收入、對成本、對融資成本的影響，確定適當的信用標準。信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞賬損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業競爭對手情況，面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。二是企業承擔失信違約風險的能力，企業風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之，如果企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度，企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業提高應收賬款投資決策的效果。
(2)判斷企業的信用品質。企業與某一新客戶打交道，應首先設定其信用標準，評估其賴賬的可能性，看它的信用品質。這通?？梢酝ㄟ^下述方法確定：一看客戶履行償債義務的可能性，必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否能按期如數付款，與其他供貨企業的關系是否良好。二看客戶的償債能力，客戶的償債能力是指其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例?？彤a的流動資產越多，其轉換為現金支付款項的能力就越強。同時，還應注意客戶流動資產的質量，看是否會出現存貨過多過時、質量下降從而影響其變現能力和支付能力的情況。三看客戶的抵押能力，企業簽訂賒銷合同時一般附有抵押條款，客戶的抵押能力是指當客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。四看客戶的經營條件，經營條件指可能影響客戶付款能力的經濟環境。需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史，看其履約情況，以確定風險等級。
第二，應強化事中監控，化解應收賬款風險。
其一，給予或拒絕容戶信用優惠的判斷。信用標準是決定給予或拒絕容戶信用優惠的依據。一旦企業決定給予容戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數。企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收回貨款、減少壞賬損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現金折扣的前提就是只要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現金折扣的付出。至于給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數據方案。
其二，設定信用額度。在合同執行過程中，企業財務部門應根據客戶的業務量和信用情況，為每一客戶設定一個信用額度。信用控制單位必須從每日的發貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收。如果有，則應停止發貨。在合同執行的過程中，財務部門每周都應以內部催款通知書形式，通知相關部門和責任人了解其負責客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點關注接近信用限度客戶的動態和經營狀況。
其三，應定期召開不同層次的信用報告會議。由最高財務主管或管理當局參加的報告會議，主要討論目前信用控制的運作情況、企業所遭遇的困難和信用風險預測、企業信用政策的執行情況及改進措施。由信用控制單位和業務單位聯席召開的信用控制會議，主要是對客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價。由信用控制部門內部召開的會議，主要研究信用控制部門的運作是否正常、過去兩周的工作績效和未來兩周的工作內容和規劃等。企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計各客戶應收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解應收賬款的總體情況。企業財會部門還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據;對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，以及時催收欠款。
第三，應加強事后監督，減少應收賬款風險。
一是確定合理的討債方法。不斷完善收賬政策，客戶違反與企業約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，企業應怎么辦?自古以來，欠賬還錢是天經地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業正當、合法權益所在。但是如果企業對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環境偏緊、國家實施經濟結構戰略性調整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權企業賬款的現象時有發生。此時，如果企業直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業不得已而為之的最后辦法?；谶@種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分賬款收回。當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。二是準確使用法律武器。對逾期未結清欠款的客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的客戶，需有專人負責。催收時，企業財會部門應及時提供賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發票、對賬單、欠款金額及發生時間等，為催收工作提供依據。企業供銷部門應組織人員，積極與客戶聯系，及時收回欠款;對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發現其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。同時，企業還應制定切合實際的收賬策略。對過期較短的客戶，不予過多打擾，以免將來失去這一市場;對過期稍長的客戶，可措辭婉轉地催款;對過期較長的客戶，則應頻繁地信件催款并電話催詢;對過期很久的客戶，可在催款時措辭嚴厲。如客戶已達到破產界限，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分補償。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇到以下情況不必起訴：訴訟費用超過債務清償額;客戶抵押品變現后可沖銷債務;客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限。
第四，嚴格內部控制制度，嚴防應收賬款風險。
企業領導要帶頭遵守內部控制制度。要明確內部控制制度不是約束某一個人的，而是約束所有人的;內部控制制度也不是在一定的時期起制約作用，而是要長期起作用的。企業的賒銷行為必須在內控制度的框架內進行，不能領導一個人說了算。企業的內部審計機構應獨立履行自己的職責，對內部控制制度的有關規定和各個環節要嚴格監督，一旦發現應收賬款方面出現潛在的問題，要向領導和有關部門及時通報，并采取措施嚴加防范，保證內控制度的有效性。企業的各個部門也要同心協力，共同遵守內部控制制度，保證內部控制制度在防范和化解應收賬款風險中的作用確實得到應有的發揮。
第五，強化應收賬款的日常管理。
企業要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發現問題，提前采取對策，防止惡化。
(1)實施應收賬款的追蹤分析。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。
(2)認真對待應收賬款的賬齡。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。在應收賬款的賬齡結構分析中，企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。
(3)滿足應收賬款收現保證率。企業為了當期必要的現金支出，必須要取得與之相匹配的現金流入總額。企業既定會計期間預期現金支付額扣出同期穩定可靠的現金流入額(包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現凈額等)后的差額，就非要通過應收賬款的有效收現才能得以保證最低現金需求?？梢赃@樣說，應收賬款未來的壞賬損失對企業當前經營并非最為緊要，更關鍵的是現期實際現金到位的應收款要能夠填補同期現金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務，工資支付及償付不得展期調換的到期債務的需要。
應收賬款清收管理辦法范文第6篇
【關鍵詞】 應收賬款 問題 措施
應收賬款是企業因賒銷產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產。近年來，我國企業的應收賬款總量逐年增加，企業的應收賬款不能及時收回，企業之間存在拖欠貨款現象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經成為了企業良好運轉的一大弊端。我國企業應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。
1. 應收賬款存在的問題探討
1.1賒銷現象嚴重。企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事?，F金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。
1.2企業的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。
1.3管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業即使制定了合理的應收賬款的信用政策，卻由于盲目擴大銷售量也沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。
2. 應收賬款對企業的影響
2.1應收賬款可以直接影響企業的資金周轉。企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷增加，應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流。大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，甚至可使企業倒閉。
2.2應收賬款的壞帳風險對企業利潤的影響。如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。企業管理層還可以通過應收帳款壞帳準備的計提或不提人為調節利潤。
3. 加強應收賬款管理的措施
3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本區別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。
3.2加強銷售、財務的監管。首先要在銷售合同中明確各項條款，在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應收賬款與經銷商產生分歧而帶來經營風險。明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等，明確雙方的權利和違約責任，確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂，加蓋經銷商的合同專用章。其次，必須同經銷商核對賬款項目，以下幾種情況容易造成單據、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產品結構為多品種，多規格;產品的回款期不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期不同;產品出現平調、退貨、換貨時;經銷商不能夠按銷售單據或發票回款;要主動拒絕用貨款墊支其他款項。以上情況會給應收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現象，應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對;明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。
3.3對客戶信用調查。企業應對自己的客戶信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業的財務風險。因此，企業在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對提供信用的客戶，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。
3.4應建立完善的應收賬款管理制度。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少;反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
3.5完善激勵和約束機制。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。
總之，應收賬款是企業與企業在商品交易中不可回避的客觀現象，企業經營者不應忽視這方面的情況，要結合企業實際情況制定相關的管理制度，這樣才能使企業應收帳款的風險降到最低，真正實現企業利潤的最大化。
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