第一篇：應收賬款的作用與意義
控制與管理應收賬款的措施
在社會主義市場經濟條件下，企業在競爭中也必須追求利潤的最大化來提高企業的經濟效益。在企業的經營管理中，應收賬款作為一種信用手段和營銷策略不僅能夠提高企業的競爭能力，還能夠提高企業的經濟效益。但如果應收賬款的數額過大，時間拖延過長，就勢必造成壞賬、呆賬，進而影響企業經營的資金周轉及其正常的生產經營活動。因此，必須采取有效措施對應收賬款加以控制，來減少壞賬損失，降低企業經營風險。
企業為了有效防止壞賬的發生首先要做好應收賬款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理辦法，具體來說可以從以下幾方面來分析： 1.1 向全體員工灌輸正確的經營理念
對于一個企業而言，經營理念是否正確決定了一個企業的生死存亡。因此，作為一個企業的領導者應該采取各種措施來提高員工的覺悟和認識，比如可以通過培訓和教育等方法使全體員工認識到：增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤達到最大化是企業全體員工的共同目標[8]。有了這樣的認識，企業中才能形成良好的信用文化，使全體經營管理者形成正確的管理意識，這樣的意識才能使各個部門在不同的崗位角色中、在不同的利益立場上保持相對的統一性。
2.1 采取事前事中事后全面控制的模式
由于企業的信用風險存在于各個環節之中，因而，只控制其中的一個或兩個環節肯定不能達到預期的效果，必須要全面考慮，將各種可能的因素考慮周全，才能盡可能的減少企業壞賬損失的風險。在目前的市場環境下，全程應收賬款管理模式是一種行之有效的控制應收賬款變為壞賬的方法。 2.1.1 事前控制
應收賬款的事前控制包括調查企業內部應收賬款的持有水平，信用政策的制定，明確賒銷人員職責，建立有效的內部控制制度，建立健全應收賬款信用管理及預警系統等。 (1)合理地控制企業應收賬款的持有水平，就是要求企業信用管理部門根據企業自身的實際情況，合理分析歸納，來確定企業信用銷售的最佳額度。而企業的信用銷售額度，不僅受市場環境變化的影響，還與企業根據自身實際情況制定的信用政策有關。 (2)企業信用政策的制定是一項專業性、技術性及綜合性較強的工作，因此需要特定的部門或組織來完成。而信用管理部門就是這樣一種專門制定企業信用政策的部門。它在企業公司中的角色應該是非常獨立的，直接歸屬于公司高層領導負責。
(3)賒銷人員在應收賬款形成的過程中起著決定性的作用。因此賒銷人員的職責是不容忽視的，企業所有人員都有機會接觸顧客，特別是銷售人員，幾乎每天都在和顧客打交道，正確選擇客戶的重擔便落在了銷售人員身上，銷售人員如何從顧客身上獲得第一手的資料，直接影響應收賬款的管理工作。銷售人員要選擇信用良好的客戶進行交易，而對于那些信譽不好的客戶，寧可降低銷售收入也不能夠盲目的進行交易，進而增加壞賬損失的
風險。我們可以通過電話或信函聯系、實地考察訪問或對其各類文件進行審查。審查的內容主要包括客戶的品質、能力、資本、抵押和條件，客戶與企業的往來的歷史記錄，客戶的規模，財務狀況，發展前景及行業的風險程度等[9]。正確地選擇購貨方是成功交易的前提。
2.1.2 事中控制
要從根本上預防企業應收賬款變為壞賬損失就必須要加強企業內部控制，做好應收賬款的日常管理工作。企業要不時地對企業應收賬款的運行狀況進行經常性分析和控制，及時發現問題，采取措施阻止壞賬的發生。
(1)應收賬款的日常管理包括單個的客戶管理和企業應收賬款的總額管理。 對于單個客戶的日常管理，要做好日常的記錄，業務發生就要及時記錄，了解客戶的付款及時程度，這也為企業信用管理部門對其制定信用額度提供了依據。日常的記錄工作包括企業對其提供的信用條件，發生信用關系的日期、數額，付款的時間，目前仍欠款項的金額等。企業要定時和不定時地檢查賒銷方是否已超出其信用額度。
對企業應收賬款總額的管理主要是分析應收賬款的周轉率和平均收款期，看流動資金是否處于正常水平?？疾炱髽I拒付情況，即企業壞賬損失率。如果壞賬損失遠遠大于企業計提的壞賬準備金，那么企業要重新考慮是否對其制定的信用額度太大，需要調整的要及時調整。
(2)在企業的日常管理過程中還要對應收賬款的賬齡進行分析。
一般情況下，應收賬款拖欠時間越長，賬款的回收就越難，應收賬款變為呆賬、壞賬的可能性就越高。因此對不同時期的應收賬款要運用不同的催帳政策。 (3)建立應收賬款壞賬準備制度。
提前計提壞賬準備可以有效減輕企業在壞賬發生時的經濟負擔，由于壞賬發生是不可避免的，因此計提壞賬準備也能夠更真實的反映企業的經營狀況，資產狀況。 (4)建立切實可行的對賬制度。
在企業的經營過程中，往來賬的對賬是非常重要的。企業應根據賬款發生的時間及業務量適時的與對方企業核對賬務。 2.1.3 事后控制
事后控制是指企業已經發生了賒銷業務，應收賬款已形成，為保證應收賬款債權的及時足額收回而進行的一系列控制管理工作。一個企業銷售后利潤的真正實現是從企業的客戶那里收回現金[10]。因此，應收賬款的事后控制就是企業實現銷售業務利潤的最后一個環節，這也是必不可少的。
對于企業來說，如果賒銷方能夠在信用期內現金還款是最好不過的，但實際情況并不盡如人意，總有一些企業由于特殊的經營困難或蓄意拖欠不能按期還款，逾期賬款拖欠嚴重。這就需要企業建立適合企業本身發展的催帳、收賬政策。企業應根據不同的賒銷方的情況來確定收賬政策，視情況不同做出相應的調整。對于無力償還債務的企業，應采取積極鼓勵的政策，以便收回更多的欠款。
催帳收賬程序一般為：①應收賬款到期時，通過電話、信函或電報的方式禮貌的提醒購貨方付款期已到，應予以付款。②如果購貨方還未付款，要耐心仔細的分析原因，尋找對策。再次通過電話、信函、電報或直接上門的方式繼續催收。③如果催收仍沒有結果就要考慮通過調解、仲裁及司法等方式來解決了。但是在采取法律措施之前企業要綜合考慮企業的成本效益原則，如果上訴產生的費用超過了應收賬款就沒有上訴的必要了[11]。 3.1 建立科學合理的績效評估體制
對于中小企業來說，建立一套科學合理的績效評估體制具有非常重大的意義，績效評估指標指引了員工努力的方向。在評價銷售人員的業績時不能只看他創造的銷售額，還要結合他所負責的銷售業務的應收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標來綜合評價其業績。業績好的給予晉升和獎金，業績不好的則要接受懲罰，激勵與懲罰并用才能夠調動員工的積極性。
4.1 采用應收賬款融資以減少風險、增大收益的方法
應收賬款質押也是應收賬款的一種融資方式。是指企業與銀行等金融機構簽訂合同，以應收賬款作為抵押品，在合同規定的期限和信貸限額條件下，采取隨用隨支的方式，向銀行等金融機構取得短期借款的融資方式。
應收賬款融資，主要有三種方法：第一是抵借，第二是出售，第三是代理[12]。 利用應收賬款融資有很多優點：第一，缺少資金的企業可以通過應收賬款直接獲取資金;第二，它可以使企業流動資金迅速增長，能夠使企業銷售額與應收賬款的增長相適應;第三，它還可以增加應收賬款的回收率。代理機構與銀行、公安、法院、保險等部門是密切聯系的，代理機構的收款手段多樣化，保障措施多樣，可以大大減少壞賬，即使發生了壞賬還可通過加入保險的途徑解決。但是采用應收賬款融資是有一定的局限性的，必須以發達的市場信用為基礎，所以政府一定要加大信用市場的建設力度，盡可能地完善信用市場、規范信用體系。
總之，一個企業的應收賬款發生并非壞事，合理與正確地運用應收賬款，是企業靈活運用現代營銷手段的方法。我們應該正確的看待應收賬款，如果一個公司的應收賬款持有很大，但一切均是在有序地、按期地良性循環著，那么這個公司就是很好的利用了應收賬款來增加銷售收入，提高企業的競爭力，進而提高企業的經濟利益。
公司應收賬款管理不是一個靜態的過程，而是在動態發展中不斷完善的，其狀況很有可能根據客戶的不同、時間的不同、區域的不同、不斷的改變和完善管理制度，進而可以不斷加深與提高應收賬款的管理，為企業的發展服務。
第二篇：淺談應收賬款的管理與控制
當今市場競爭日趨激烈，賒銷對于企業銷售產品,開拓并占有市場具有很大的作用。尤其是在銀根縮緊、市場疲軟、資金匱乏的宏觀經濟條件下,企業銷售新產品、開拓新市場,采取賒銷方式更具有十分重要的意義。但是采用賒銷產品的促銷方式，企業應收賬款不斷攀升，這不僅增加企業的經營成本，而且影響其再生產能力。因此，如何應對賒銷帶 來的應收賬款的拖欠,及管理和控制成本的增加,使企業擺脫賒銷賬款的各種不良后果,以保證企業資金的周轉和企業資產的安全性,這關系到企業的生存與發展，最大限度地提高應收賬款的投資收益，已成為企業迫切需要解決的問題。本文通過對應用收賬款的概念、產生的原因、存在問題及其管理、控制簡單分析,著重提出進一步加強應收賬款管理和控制的對策。
一、應收賬款的概念
應收賬款原是一個財務概念，是指因對外銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。物權法頒布后，引入了應收賬款質押的概念，根據物權法的配套法律《應收賬款質押登記辦法》的規定，“應收賬款”是指權利人因提供一定的貨物、服務或設施而獲得的要求義務人付款的權利，包括現有的和未來的金錢債權及其產生的收益。
二、應收賬款產生的原因
應收賬款的發生，主要是由于商業競爭引起的，任何企業都渴望在提供貨物或服務后立即收回款項，最好是預收款項，但是在市場經濟條件下存在著激烈的商業競爭，競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品的銷售額將大于現款銷售的產品銷售額，因為客戶也希望能通過賒銷融資。在這種情況下，應收賬款就產生了。由競爭引起的應收賬款，實際上是一種商業信用。我曾經經歷了一家企業破產的全過程，那家企業賬面應收賬款高達幾千萬，而且大部分逾期時間超過兩年，基本上只有賬面金額，而沒有書面對賬材料，這可能是這家企業破產的一個重要原因。一些規模大一些的企業，應收賬款管理相對較嚴一些，而一些中小企業既沒有制定自己的信用政策，如信用標準、信用額度、信用期限、現今折扣等，也沒有相應的財務管理制度，不注重成本分析，賒銷可以增加銷售收入,但同時也會相應增加成本,對逾期應收賬款的追收方式也單一，更很少從法律的角度加強對應收賬款風險的控制。
三、如何從法律的角度管理應收賬款
1、建立企業的信用政策和賒銷審批制度。
根據企業的實際情況，建立自己的信用政策，如對什么樣的企業賒銷，賒銷額度多大，期限多長，可以給予多大的現金折扣以鼓勵客戶提前付款等，對信用較差的客戶，可以要求其提供擔保，或根據出售貨物的情況，在合同中對貨物的所有權予以保留。信用政策確立后就要嚴格的執行，建立一套嚴密的審批制度，這樣就能落實責任人員，防止隨意性，做到對應收賬款有效控制。
2、進行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權益。
一般都應要求簽訂書面合同，合同文本盡可能由本企業起草并執行統一的文本，合同要素要齊全、具體，尤其是收款日期，延期付款的違約責任等。
在簽訂合同前，責任人要按照有關合同管理的規定，詳細審查對方的主體資格、資信及履約能力、經辦人是否有合法授權等情況，并由業務經理進行業務方面的審查，由企業法律顧問對合同的合法性、嚴密性進行審查，由企業財務人員進行財務方面的審查，確保合同規范有效,預防出現交易糾紛或者遭受商業欺詐。
只有這樣，既使產生爭議，也能運用法律武器最大限度保障自己的權益。
3、建立應收賬款定期核對制度，有效控制合同履行。
合同雙方就合同履行中的未了事項進行定期核對，可以明確雙方的權利、義務，確保債權合法有效。特別是對沒有對方有效簽字蓋章的應收賬款或者賬目不清的，應及時與對方聯系對賬，取得對方簽字蓋章確認的書面材料，避免出現在證據上對我方不利的債權糾紛。
4、落實應收賬款的管理部門。建立起相應的管理流程和必要的內部控制程序。
5、加強對逾期應收賬款的催收。
首先應分析應收賬款逾期的原因，比如： 1)雙方對合同履行產生爭議; 2)對方無力償還;
3)對方有償還能力，但是有意占用我方資金; 4)商業欺詐; 5)其他原因。
四、完善應收賬款的日常管理
(一)分析客戶信用狀況，采用綜合評分法確定客戶的信用程度。農資企業在對客戶的資信程度進行調查分析時，國外的“5C”制度值得借鑒：(1)品質，即客戶是否有依照協議按期如數還款的意愿和行為;(2)能力，即客戶是否具備一定的償債能力;(3)資本，即客戶的財力是否雄厚：(4)抵押， 即客戶對所欠債務是否提供抵押或擔保;(5)經濟狀況，即客戶所處的經濟環境是否良好，所屬行業的前景是否樂觀。上述五種信用狀況，可通過直接查閱客戶的財務報表或通過銀行及資信調查機構提供的客戶信用資料來取得。在掌握各種信用資料后對有關指標進行評分，并根據五種信用狀況的影響程度設定權數進行加權平均，以確定客戶綜合的信用分數來對客戶進行信用評估。
(二)向客戶提供信用，要確定最佳信用期限。信用期限是農資企業最基本的信用條件，它的長短直接影響企業應收賬款占用資金的合理性。企業在進行最佳信用決策時，可先根據歷史資料測算不同信用期限的信用成本和機會成本，然后再據此編制最佳信用期限測算表，在測算表中找出總成本最低的期限即為最佳信用期限。
(三)制定合理的收賬政策，在使客戶滿意同時，減少應收賬款的損失。由于客戶是農資企業的“上帝”，客戶滿意是企業經營活動的原則。因此，企業應收賬款的收賬政策應寬嚴適度，在催收賬款時盡量做到有理、有力、有節、不傷“和氣”。企業可針對不同客戶、不同階段采用不同的收賬政策：(1)根據賬齡分析表對即將到期或已到期的應收賬款，發去語氣比較溫和的信函或打電話通知客戶，應及時付款;(2)對已過付款期仍未付款的客戶，企業可打電話或派人登門催收貨款，如果客戶確有困難可共同商談延期付款的具體辦法;(3)對于無任何困難，又無合理的拒付理由而拒不付款的客戶，企業可借助法律手段來收回貨款。在起訴前，企業應衡量預計的收賬成本與可收回賬款的大小，對于收賬成本大于可收回賬款的應收賬款應予以放棄，以便最大限度降低企業損失。
五、應收賬款的事前控制
(一)建立賒銷業務的審批監督制度，避免盲目賒銷。賒銷批準權要高度集中，企業應根據自身特點和管理需要，制定賒銷審批制度，
賦予不同級別的人員不同限額的審批權限，超過限額的，必須呈上一級領導審批。逐層控制，避免經銷人員有意識賒銷，從中牟取私利。同時，落實責任制，各經辦人員對各自經辦的業務應各負其責，并與其經濟利益掛鉤，要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，確保資金的回收。
(二)完善管理制度，明確各部門職責。
1.銷售部門--把好合同關，了解客戶基本狀況。
(1)加強銷售合同管理。與客戶商談業務時應及時以書面的合同、協議或備忘形式記錄下來，銷售合同的簽訂必須遵守國家法律法規，貫徹平等互利、協商一致原則，按《合同法》規定認真審查合同的合規性，避免無效合同產生。 (2)做好賒銷客戶評審工作。銷售部門在與客戶的業務交往過程中，對客戶的情況比較了解，要著重對客戶的信譽進行調查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關系是否良好，或通過商業代理機構提供的信息資料獲取客戶資料，為財務部門對客戶評審分析提供依據。
2.倉儲部門--嚴格貨權轉移管理。
(1)款到發貨。嚴把款到發貨關，業務部門開出的《銷貨通知單》，必須經財務部門確認收款蓋章后倉庫部門才能發貨。
(2)簽收制度。交貨時要嚴格執行簽收制度，避免在發生糾紛時因無法提供有力的貨權交割憑證依據，造成不必要的損失。
3.財務部門--評審客戶，制定信用政策。
(1)評定客戶等級。財務部門根據銷售部門反饋的信息，系統分析客戶付款的可能性，預測客戶的未來發展及存在的償債風險。即：品質(指顧客的信譽)、能力(償債能力)、資本(財務實力和財務狀況)、抵押(是否設立抵押物)、條件(影響付款能力的經濟環境)，對客戶進行全面評審。注重企業現金流量表分析?，F金流量表是評估公司償債能力最有效的依據，經營活動凈現金流入代表了公司自我創造現金的能力，其占總資金來源比率越高，說明公司的財務基礎越穩固，償債能力越強。通過上述綜合分析后，確定客戶信用度的高低，為最后決定是否應向客戶提供商業信用提供依據。
(2)制定信用政策。根據賒銷客戶的還款能力和信用等級，結合市場競爭及企業自身承受違約風險的能力制定相應的信用政策，確定賒銷金額大小和期限長短，制定不同的現金折扣政策及信用期限。例如對于信用良好的長期客戶，可放寬信用條件增加賒銷量，在調查其現實經營情況前提下，可規定一個期限的賒銷自動增長百分比，如5%或10%等，以體現企業對長期客戶的優厚待遇;信用較好的企業，可給予適當的現金折扣政策，確定適宜的信用期間，以促使其更快還款;信用較差的企業，可先確定小額賒銷額，謹慎對待。
企業在制定信用政策時應充分考慮應收賬款的成本，應收賬款是企業的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資是要發生成本的。因此，財務部門在制定信用政策時，應在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權衡，只有當應收賬款所增加盈利超過所應收賬款的機會成本、管理成本、壞賬損失成本之和時，才應當實施應收賬款的賒銷。
六、加強應收賬款的內部控制
應收賬款的內部控制主要包括賒銷業務內部控制的制度建立和程序的規范。
(一)應收賬款的事前控制。應收賬款的事前控制是針對每一個客戶的管理，它的重點是實現賒銷業務之前，先對客戶的資信狀況和償債能力進行調查并做出判斷。根據調查和判斷的結果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。
(二)應收賬款的事中控制。應收賬款的事中控制是對所有客戶的總額管理，它的重點應放在以下幾方面：(1)加強單據管理?？刂瀑徹泦挝挥唵?，編制銷貨單;倉庫根據核準賒銷的銷貨單進行發貨;開單等各職能嚴格分工，由企業內部各部門分工管理，形成相互牽制。(2)建立經常性對賬制度。定期將明細賬余額與相關的債務人核對。通過經常對賬，了解客戶付款的及時程度，所欠債務是否超過限額、已到期賬款的增減情況等，以便及時發現問題，采取措施。(3)建立應收賬款的動態報告制度，財務部門按月編制應收賬款的內部報表，反映應收賬款的增減變動情況等，報送有關業務人員及業務部門，以促進應收賬款的回收。(4)指派業務熟練的財務人員負責分析應收賬款周轉率及平均收賬期等指標，以判斷企業的信用政策是否恰當、是否需要調整。
(三)應收賬款的事后控制。應收賬款的事后控制是指企業對催收應收賬款工作的控制，其重點應放在：建立催收賬款的責任制度，將責任落實到具體部門和人員，以保證資金按時按量收回;建立催收賬款的獎勵制度，對討回的老賬按一定比例提取獎勵基金：發生應收賬款債務糾紛，應認真分析原因，按現行法律和行政制度，尋求合理的解決途徑。
七、應收賬款的會計核算控制
(一)加強應收賬款會計核算。財務部門首先要認真審核銷售原始憑證手續是否完整，按賒銷客戶區域建立應收賬款明細賬，明細賬要準確無誤地反映客戶情況，詳細地記錄應收賬款的客戶名稱、摘要及金額，便于核查催收賬款。其次要做好日常清點工作，定期審查核對明細賬余額及內容，發現問題及時進行調整。
(二)建立賒銷客戶檔案。財務部門必須對每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時收款的次數，向業務部門提出預警報告，為今后評定客戶信用等級和額度提供事實依據，以減少產生壞賬的風險。并定期向賒銷客戶寄送對賬單及催還欠款通知書。
(三)實施應收賬款的追蹤分析、賬齡分析。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題，對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。在應收賬款的賬齡結構分析中，企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。
(四)制定收賬政策。收賬政策是指企業對逾期應收賬款的收款方式及為此付出的成本。企業應根據應收賬款的具體情況，權衡利弊，處理好收賬成本與壞賬損失、收賬成本與期望收回的應收賬款之間關系，最大限度減少壞賬損失。如對短期拖欠客戶，可采用書信形式婉轉催討;對較長期的拖欠戶，可采用頻繁的信件、電話催詢;對長期拖欠的客戶，可在必要時采取法律行動，付諸仲裁和訴訟，維護企業利益。
八、應收賬款壞賬損失的管理控制
(一)建立壞賬準備制度。企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，分散壞賬損失所造成的風險，提高企業的自我保護能力。
(二)正確確定壞賬準備的計提比例。根據新頒布的《企業會計制度》規定：企業可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。各企業應根據企業抵御壞賬損失的風險能力，確定適當壞賬準備計提比例，以促進企業健康發展。
(三)建立已核銷壞賬的備案制度。企業發生壞賬應及時報批處理，其審批權應集中于企業領導人或其授權的業務部門負責人，已轉銷的壞賬需在備查登記簿上登記，使其仍處于財務部門的控制之下，以免已轉銷的壞賬有可能回收時被有關人員私吞。
根據本文列出不同的原因，我們應該采取相應的措施。對合同履行問題產生爭議的，應及時協商解決，協商不成的，根據合同約定仲裁或提交法院;對暫時無力償還的，應當定期催收，避免過訴訟時效。對有意占用資金的，應當及時催收，必要時可以委托律師發律師函催收，沒有效果的，應當及時訴訟，要求支付款項并承擔違約責任，如果拖延時間過長，對方失去支付能力，即使我方勝訴也很難執行;如果存在商業欺詐，應當立即報案或提起訴訟。在目前市場環境不太好的情況下，企業應當提高管理水平，加速應收賬款的周轉 ，降低應收賬款的成本和損失風險。在一定條件下，還可以進行應收賬款質押融資、出讓融資等。這樣進一步加強應收賬款管理和控制的對策，實現企業資金良性循環、增強企業經營活力，使企業更上一新臺階。
第三篇：企業應收賬款管理存在的問題與措施
在市場經濟條件下其競爭是越來越激烈,企業為了搶先占領市場、擴大銷售、增加利潤和節約存貨資金，往往采取賒銷方式進行交易，但是在賒銷過程中，必然導致企業持有大量的應收賬款，即企業因銷售產品或者是提供勞務等方面的原因，使得應向購貨方或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等，是企業為了促進銷售和減少存貨從而增加盈利而向購買者進行的投資。在這過程中由于應計現金流入量和實際現金流入量往往在時間上存在不一致，由于我國信用體系和法制建設尚不完善，使得在應收賬款方面存在很大的風險。使得發生相應的機會成本、壞賬成本和對應收賬款的管理成本情況，從而影響企業財務狀況和正常經營現象。那么企業如何管理好、運用好應收賬款政策，將會對企業自身的生存以及發展存在著其重大的意義。
一、企業應收賬款管理存在的問題現象
改革開放20多年來，中國的經濟得到了長足的發展，物質是越來越豐富，并使得這些產品存在供大于求的局勢，企業之間為了競爭，在做法上很盲目，并且對于中國這個發展中國家而言，其制度不完善，導致企業由于種種原因，使得在應收賬款管理沒有重視，導致收賬款的管理相當混亂，已經嚴重影響企業資金的周轉。其企業應收賬款管理存在如下的問題現象。
(一)市場調查不到位
市場調查不到位，使得信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是指企業通過分期付款、延期付款等方式向單位或個人銷售商品或服務的信用交易方式，是市場經濟中商業信用銷售的基本形態，是生產經營者及消費者之間的直接信用。企業在進行信用銷售前在未對購貨方資信情況、債務狀況進行全面深入調查了解，同時由于企業自身對現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象，只是在產品銷售上由于急于銷售獲取利潤，而將企業的產品賒銷給對方，而我國某些企業普遍缺乏“信用”的觀念，由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，使得事前的資信評估非常薄弱，并且缺乏規范的信用銷售程序予來進行約束，以至于造成產品銷售出去，所以就存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，導致企業有大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度，使得企業自身造成重大經濟損失。
(二)經營風險意識缺乏
隨著商品交易的擴展、各種促銷手段相應的跟上，一些企業為了在激烈的市場競爭中獲得一席地位，在事先未對付款人資信做深入調查了解，未對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，而采用大量賒銷方式，雖擴大了銷售量賒銷范圍，卻導致企業應收賬款日益膨脹，在 企業產生較高賬面利潤的同時，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回收的問題，導致了壞賬風險增加。而且一旦大量的賒銷收入列入營業收入后，企業就要為此交納大額的增值稅額，更加劇了資金枯竭的危險。
(三)內部控制制度不嚴
許多企業對應收賬款的內部管理制度不嚴、措施不力，造成賬務不清、責任不明，沒有建立一套規范的內部銷售控制制度。有的企業為了調動銷售人員的積極性，實行職工工資總額與經濟效益浮動掛鉤的工資形式，業務部門為達到考核的目標，只關心銷售任務的完成，片面追求高指標，延長信用期，導致應收賬款的大幅攀升，忽視了產生壞賬的可 能性，因沒有采取積極催收措施，造成賬面資金短缺，可供調配資金不足，虛盈實虧的現象。以實習單位公司杭州貝特燃氣表有限公司為例，業務員工資都與銷量掛勾，銷量越大，業務員的提成報酬也相應越高，有一業務員為了增加提成報酬，自作主張的發貨，擅自擴大銷售額度,獲取高額提成，雖然財務部門不久就查出了他的這種違規的行為，并扣除了他的大部分提成，但最后還是導致該貨款長時間無法收回給公司帶來很大的損失。
(四)應收賬款管理權責存在的問題
在應收賬款管理權責、跟蹤控制、時間上存在問題。在應收賬款管理權責存在的問題。按照權責發生制的原則，企業發生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業賬面利潤，但是應收賬款特別是逾期應收賬款對企業的危害直接體現壞賬風險上。使得企業不應產生的應收賬款產生了，有大量的應收賬款對不上、收不回，這樣就虛增了企業的利潤。這樣存在的問題是企業沒有明確的權責劃分，沒有要求具體的責任人來負責和嚴格的管理辦法缺少必要的內部控制制度，
導致出現的問題找不到追究的責任人。在跟蹤控制上存在問題。當企業的應收賬款形成，企業就需要考慮如何按時足額收回欠款，就需要經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤分析，做好日常的監督與管理，但是很多企業并沒有建立應收賬款跟蹤控制制度或未遵守制度。如財務部門不能及時和業務部門進行核對，使得銷售與核算脫節，存在的問題不能及時暴露解決，導致企業應收賬款居高不下，或成壞賬。亦如企業沒有實行應收賬款定期對賬制度，導致在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異出現差錯情況。在時間上存在問題。企業面對大量的應收款賬戶，在核算中經常出現差錯，就難以及時發現問題，導致不能及時了解應收款動態情況乃至應收款對方企業詳情。這樣無形中就會存在潛在的壞賬風險。
二、企業應收賬款管理不善的后果
(一)降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降 由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益，并多交增值稅及所得稅，如果涉及跨銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東分紅，企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
(二)夸大了企業經營成果
由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業賬面利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3‰-5‰ (特殊企業除外)。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大 量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，加速了企業的現金流出，增加了企業的風險成本。響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
三、企業應收賬款管理處理策略
(一)制定嚴格的信用政策
競爭使企業產生了賒銷行為，賒銷效果的好與壞，取決于企業制定的信用期間、信用標準和現金折扣等信用政策。所謂的信用期間是指企業允許顧客從購貨到付款之間所需要的時間，如果企業制定確定信用期過短不足以吸引顧客，在商業競爭中會使銷售額下降;如果企業制定信用期過長，有利銷售額和利潤的增加，但必然引起應收賬款投 放成本的增加，甚至造成利潤的下降。
(二)加強應收賬款事前控制和管理
源頭控制，壓縮應收賬款發生的額度與頻率當賣方市場轉入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業為了達到推銷產品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經營經驗，擅自發出約定貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經發生。建立客戶資信調查評估制度是非常重要的，企業應當把往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向其提供商業信用及賒銷限額。在進行內部資信評估時，可以以預期的壞賬損失率作為信用判別標準，對資信狀況較差的企業，信用標準應從嚴，才能有效防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力，而使企業蒙受損失。
(三)建立應收賬款清收責任制
企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容包括：
(1)明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人;
(2)明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業;
(3)明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果;
(4)明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任; (5)明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任;
(6)明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
(四)加強應收賬款的事后控制和管理
1、建立定期和客戶對賬制度
企業要建立定期和客戶對賬制度，財務部門應協同有關管理部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業，其管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，利用信息系統設置應收款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。
2、針對不同的客戶關系，采取不同的催款政策 對在應收賬款清理中陳賬未動的區域，應限制發貨或拒絕發貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，應在訴訟有效期內2年運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權;對欠賬部門確實無力支付的，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，早日變現;對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。
第四篇：施工企業應收賬款的管理與控制
應收賬款主要是指企業在銷售商(產)品、提供勞務業務時應向客戶收取的期限在一個營業周期內的貨款及墊付款。應收賬款的管理是現代營銷管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。
一、建立有效的企業內部控制制度，從源頭抓起，控制應收賬款的額度
目前的建筑市場“僧多粥少”，施工企業間在工程承攬過程中競爭異常激烈，一些企業為了承攬工程任務，在不斷降低標價的情況下，還增加一些附加條件，如建筑產品完成合同約定價值才開始計量支付;除合同規定的履約保證金、動員預付款保證金外，還有打入現金保證金的;更為甚者就是墊資施工，待工程竣工結算時收回墊付資金。由于部分工程是“三邊工程”，業主的資金長期不到位，施工有時處于停工狀態，應收賬款回收難度增大，企業的經營風險也隨之增加。因此，如何從源頭上減少和控制應收賬款的發生和占用，是加強應收賬款管理的重要工作。
1.提高企業領導者的專業素質，正確決策，科學管理是降低和減少企業資金風險的核心。作為企業的領導者來說，在具備其他必備素質的前提下，必須懂得財務管理，樹立現金凈流入的管理意識，在企業資產的結構中充分認識流動資產的變現能力，提高應收賬款的周轉率，減少應收賬款的占用，提高資金的利用效果，是管理者在生產經營中不可或缺的管理意識。
2.控制應收賬款的發生，降低企業的經營風險。一個盈利的企業在貨幣資金支付能力嚴重不足的狀態下，也可能使其破產倒閉。施工企業在策劃財務預算和中、長期發展規劃時，對業主的選擇應采取多種方案進行對比分析，在應收賬款管理方面的策劃主要有：實收資本在生產經營中對應收賬款的承受能力;應收賬款在流動資產中占多大比重較為適度;墊付資金、打入現金履約保證金占用的時間及收回的難易程度;鐵路工程應收款的周期、公路等其他工程應收款的周期進行對比分析。在策劃中要考慮企業當年經營活動的現金凈流入、投資活動的現金凈流入和籌資活動的現金凈流入，通過科學、周密、系統的策劃，來降低企業應收賬款的風險。
3.嚴格履行合同條款，用法律手段保護企業的合法權利。施工企業在接到中標通知書后，在合同條款訂立的過程中，除必要的資源投入、工程的工期、質量、安全、環保等條款外，應注重計量支付、工程應收賬款、預留工程質保金、現金履約金、工程墊資等條款，防止合同訂立中留下隱患，造成計量支付周期過長、墊付款或打入的現金保證金過多、預留工程質保金過多而給企業帶來應收賬款的壓力。
二、動態跟蹤分析，強化日常監督和管理
當企業發生應收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析。加強日常監督與管理，以便隨時掌握應收賬款的情況，便于做出科學決策。
1.加強應收賬款日常的動態管理，職能部門互遞信息。應收賬款發生后，企業的財務部門應每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關領導、相關業務部門和經辦人員傳遞應收賬款的動態信息，每月通報一次情況，督促和提示上述有關人員及部門進行催收，對于逾期未結清的應收賬款則通報的時間應更短。
2.關注業主的經營狀況，加強日常詢證。施工單位要隨時了解業主的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，以防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法回的風險。項目經理部的財務人員要定期對應收賬款向業主發出詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收賬款體外循環發生，堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。
3.建立應收賬款的賬齡分析、分類管理ABC分析，施工企業的行業工程類別分析。應收賬款的具體管理方法用得較多也易于操作的是賬齡分析法與分類管理ABC法相結合的一種綜合分析方法。目前各企業在對客戶進行賬齡分析時用得較多的是編制賬齡分析表。在編制賬齡分析表時，應將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，同時應根據企業預期的資金周轉率按月來確賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每筆業務都是相互獨立的并可逐筆認定，確定起來就較為容易;當一個客戶長期有業務往來并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發生的欠款轉入逾期的應收賬款來進行管理。分類管理ABC分類。把屬客戶惡意行為欠債不還的應收賬款劃分為A類;把因客戶經營不善或因資金被挪用等臨時性經營困難而不能及時償還的逾期應收賬款劃分為B類;對于因自然災害或國家政策調整等客觀環境因素發生較大變化等不可抗因素引起經營極度困難且扭轉無望的逾期應收賬款劃分為C類。施工企業的行業工程類別管理首先應對每一個業主進行分析，區別不同業主的信譽差別，結合鐵路建筑市場、公路及其他建筑市場的市場變化，合理確定業主的償債能力。
4.明確應收賬款由誰來管理。施工企業的應收賬款回收的責任部門和責任人應由項目經理、財務主管和計劃經營主管為責任部門和責任人。組織本項目全過程的應收賬款及工程質保金、墊資款和現金履約保證金的清收，在工程的在建階段，精心組織施工，積極組織對業主的計量支付，縮短計量支付周期，使其投入的資源實現其價值。項目經理部對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠、政策性調差文件等資料進行全面、徹底、系統的清理，爭取合同規定的價款全部回收;逾期的工程款，項目經理、計劃經營主管、財務主管要始終盯死應收賬款的回收工作，不論企業經營管理發生多大變化，人力資源多么緊張，哪怕是調入其他項目或者職務升遷，也要把應收賬款清理完畢。上級財務部門要對收尾項目和逾期的應收賬款進行監控和督辦，對應收賬款的訴訟時效性保持其清醒的頭腦，及時提起訴訟，用法律手段維護本企業的合法權益。
三、減少應收賬款，加大清欠力度
施工企業應收賬款發生以后，企業機關業務部門、項目經理部應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發生壞賬。為此，應制定出合理清對、催收辦法。
1.制定應收賬款的管理辦法。成立應收賬款清欠領導小組，指定由CFO或總會計師為直接領導的專門機構，負責企業日常的應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，了解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的債務重組方案、訴訟實施方案。
2.將應收賬款納入項目《目標責任書》的經濟指標之中，對于項目經理部產值、利潤、工期、質量、安全、環保和精神文明建設以外的，增加上交款和應收賬款回收率指標，使《目標責任書》的內容具有科學性、合理性、系統性和連續性，對于應收賬款、工程質保金、墊資款、現金履約保證金不能按期回收的不予兌現或暫緩兌現。
3.對應收賬款的催收可以聘用有經驗的人員和清欠公司進行清欠。聘用企業內部或外部人員(有經驗的財務會計、營銷人員和律師等)進行應收賬款的清收，按應收賬款的額度簽訂合同，明確雙方的權利和義務，約訂清收應收賬款支付相應勞務報酬，進行清收;也可以利用清欠公司等中介機構進行清收。
4.采用債務重組的方式處理應收賬款被拖欠問題。債務重組：指債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。采取的重組方式有：以低于債務賬面價值的現金清償債務;以非現金資產清償債務;債務轉為資本;修改其他債務條件等。施工企業應考慮債務重組的方式進行應收賬款的清收。
5.對于逾期的應收賬款采取訴訟的手段來維護本企業的合法權益。根據日常對應收賬款債務人的資料，對那些惡意拖欠應收賬款不予歸還的應及時采取法律手段，對其債務人進行訴訟，用法律手段清收欠款。
6.對于長期應收賬款不能收回的，按照《企業所得稅稅前扣除辦法》壞賬損失的規定及會計穩健性原則及時對所形成的壞賬進行報批和賬務處理，減少壞賬的風險。對于已作壞賬處理的應收賬款仍不能放棄追索權，應繼續清收。
第五篇：論應收賬款風險防范與管理的創新性
應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。因此，在收回之前的持有時間內，它不但不會增值，反而要隨時間的推移讓企業付出代價。如果企業的應收款項不能及時收回，企業資金就無法繼續周轉，正常的營運活動就被梗阻，不但會對企業自身的資金運轉產生負面影響，而且還可能引發企業之間的相互拖欠，從而形成嚴重的三角債問題;如果企業的應收賬款一旦形成呆賬，就會使這部分資金滯死，使企業蒙受嚴重的財務損失，甚至會危及企業的生存和發展。
應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。加強應收賬款的管理，避免或減少損失的發生，保證企業經營活動的正常進行，提高企業的經濟利益，是十分必須和重要的。企業應采取有效措施，認真加以預防和解決。
能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。加強應收賬款風險防范與管理是企業生存和持續發展的關鍵。不論從哪一方面來說，應收賬款風險防范與管理制度的創新是企業長遠發展的催生劑，建立一套正確、合理、符合本企業實際的應收賬款風險防范與管理的創新性制度是每個公司企業迫在眉睫的重任。
一 應收賬款的功能
應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用。主要有以下方面：
1.擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
2.減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。
但是，應收賬款在企業運行過程中也存在著不同程度的漏洞，必然造成企業在應收賬款上的種種問題，這些問題困擾著企業的發展。
二 應收賬款風險表現在以下幾個方面
1.應收賬款不斷增加，易造成企業資產負債率過高 企業應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現短缺;另一方面又迫使企業不得不舉債經營。為了維持經營，企業在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業的財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業邁向了資不抵債的邊緣。
2.現款回收率低，貼現成本高
企業為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業現款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現應急，不得不承擔高額的貼現息。 3.以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑
以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業間的無奈之舉，多數以物抵債的價格都在高出當前市場價格的40%以上。抵回的實物，企業一方面再以高價抵出，另一方面則根據需要用于生產或以當前市價賠款銷售，其結果是企業獲取了維持基本生產所需資金，但承擔了巨額損失，出現了顧此失彼的尷尬局面。
4.貼點換錢應運而生
近一個時期以來企業的應收賬款居高不下，有的月平均余額甚至達到了年銷售收入的60%以上，為了求得生存，企業(尤其是國有企業)不得不借助一些私營企業的“靈活”手段，將應收賬款以15%～25%的巨額損失換取所謂的“貼點”換錢。此舉雖然暫時緩解了企業的燃眉之急，但其惡果不容忽視： 一是打亂了正常的經營秩序; 二是助長了腐敗之風; 三是造成國有資產的流失。
應收賬款風險給企業造成了不同程度的危害，那么，應收賬款風險產生的原因究竟是什么呢?
三 應收賬款風險產生的原因
1.企業追求片面的競爭，缺乏風險防范意識 在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。
2.企業內部控制不嚴
有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發展，存在應收賬款長期掛賬現象。
3.企業內部激勵機制不健全
在某些企業中，為調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未采取有效措施要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
對應收賬款進行風險防范與管理是企業長久發展的關鍵。應收賬款的風險防范與管理的主要內容是管理者為有效的達到減少與控制應收賬款、規避債權法律風險與公司財務風險的目的，如何對應收賬款形成的全過程采取事前防范、事中控制與事后補救等措施，進行有意識、有組織、不斷的協調活動的一種行為。
既然弄清楚了應收賬款風險產生的原因，作為企業的管理者，就 應當對應收賬款的風險進行防范與管理。首先，應當明白應收賬款的風險防范與管理的內容、特點、目標。
四 應收賬款的風險防范與管理的內容
從增收節支、提高效益的管理目標考慮，應收賬款的風險防范與管理的內容主要有：
1.控制應收賬款的限額和收回的時間。企業以賒銷作為提高競爭能力，擴大市場份額的手段，是借助商業信用來增加銷售收入的，企業要通過實現銷售并取得貨幣資金，來補償生產經營中的各種耗費，以確保企業營運資金的循環周轉，從而需要控制應收賬款的額度與期限。
2.充分估計應收賬款的持有成本和風險。采用信用政策意味著放棄一定的資金時間價值，信用規模越大，期限越長，失去的資金時間價值就越多，變現的不確定性風險就越大，可能出現的壞帳也就越多，代價就越高。
3.及時組織安排到期和逾期的應收賬款的催收，避免企業資金被其他單位占用。企業在回收應收賬款遇到困難或應收賬款可能變成壞賬損失時，應訴諸法律，主動爭取法律的保護。
五 應收賬款的風險防范與管理的特點
1.目的性，通過對應收賬款的風險防范與管理行為，建立健全現代企業管理制度，為實現企業能更好更快的發展;
2.普通性，企業是以獲取盈利為目的的經濟組織，在社會主義市場經濟條件下從事生產、流通、服務等活動時必然滋生風險，應收賬款的風險防范與管理于是成為企業經營過程中的一種必不可少的日常管理行為;
3.復雜性，應收賬款的風險防范與管理同企業生產、流通、服務活動的組織機構、營銷制度、財務制度、法律事務關系密切，所以復雜性是它的一個顯特點;
4.重要性，企業利潤的高低與應收賬款的多少是成反比關系，但應收賬款的產生是企業經營的必然產物，如何對應收賬款進行風險防范與管理不容臵疑的成為企業重要管理內容之一。
六 應收賬款管理的目標
對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標。
應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。
企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。對應收賬款進行管理是企業應對應收賬款風險的重要環節，管理的好，會促進企業的內部結構優化，促進企業的發展。但是，管理不善，會給企業帶來各種各樣的麻煩。下面就來分析一下應收賬款管理不善的弊端。
七 應收賬款管理不善的弊端
1.降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
2.夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制(應收應付制)，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%(特殊企業除外)。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
3.加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：
(1)企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
(2)所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。
(3)現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。
4.對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
5.增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。
為了減少或降低應收賬款風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率，企業必須采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。
八 降低應收賬款風險管理的八大策略
我們都知道，應收賬款產生的根源在于賒銷的銷售方式。如果真的要想讓應收賬款降低為“0”，那企業只要出臺一紙強制性的文件，杜絕賒銷的行為就可以了。但是，企業要生存，要發展，賒銷方式往往不可回避。因為，你不賒，別人在賒，你的競爭對手會借機搶走你的客戶。既然100%現金交易只是一個理想的銷售狀態，那我們要做的就是如何通過監管理來降低應收賬款變成呆死賬的風險。
1.建立完善的開戶制度 有的企業或營銷人員缺乏風險意識:為了搶占市場,盡快地打開營銷局面，在事先未對客戶資信作深入調查、正確評估的情況下，就草率地采取賒銷的銷售方式來與客戶進行合作，從而導致了一部分周轉不良的應收賬款。比較妥善的做法應該是在走訪市場整體了解客戶的相關情況后，按照行銷意識、市場能力、管理水平、資金實力、商業信譽等指標對客戶進行綜合評估，選擇有實力、有信譽的客戶作為合作伙伴。當然，合作之初給客戶所評定的資信等級并不是一成不變的，最好是配合開戶制度建立一個動態的信用評定機制:也就是對客戶的信用管理要采取動態的管理辦法，即每半年根據前期合作情況，對客戶的信用情況重新評定，即時淘汰差信譽客戶，減少因客戶“賴賬”而導致的應收賬款。
2.簽訂嚴密的銷售合同 營銷人員往往有這樣的一種心理:如果把合作條件(特別是付款方式)開門見山地提出來，客戶很可能認為條件太“苛刻”而不予合作，從而影響到后一步的業務往來。其實，這種擔心大可不必:第一，事先說明，顯示了自己合作以誠的原則;第二，減少了后期業務過程中的“后遺癥”和一些不必要的麻煩。
所以，在與客戶合作之初，就應以加蓋了有效印章的《購銷協議》、《買賣合同》等具有法律效力的文書，詳細地對貨款結算作出規定和說明:1.供貨價格(也就是結算價格)是多少;2.結款方式或具體的結款時間。如果業務往來較頻繁，結款方式要注明是現款現貨、送二結一，還是固定的周期性結款(如每個月結一次等);如果是“一錘子買賣”，則對結款日期應作出具體到幾月幾日的規定。這樣，會讓后期貨款催收工作的開展變得有據可依。
3.控制適當的鋪貨廣度 在產品營銷過程中確保一定比率的鋪貨率，無疑會增加產品的銷售機會，為銷量提升打好基礎;但是，如果鋪貨面過廣，過多地覆蓋了一些無規模無實力無信譽的“無效”客戶，不但不會擴大銷量，相反還會增加貨款催收的難度，應收賬款的風險也會同時增加。因此，無論是從提升銷量還是從應收賬款管理的角度來講，都沒有必要對目標市場內的每一家客戶進行鋪貨。
4.掌握恰當的發貨頻率 在合作過程中，營銷人員除了“及時送貨”之外，還可以巧妙地控制發貨頻率給客戶施加壓力，防止客戶拖延支付期限或減少支付金額，從而達到按時足額結款的目的。第一，對于“送二結一”的產品，可以將客戶購貨要求化整為零，多批次、少品種、少數量地給客戶供貨。比如客戶一次要二十個品種各十件，只給他送十個品種，每個品種只送五件，有意讓客戶處于一種“饑渴”狀態。第二，將優勢品種斷貨。每個廠家都有一兩個有市場需求的、成熟的、暢銷的優勢品種，如果將這樣的品種停止向客戶供貨，必然使對方的下線客戶轉移進貨渠道，甚至永遠流失。停止向客戶供給一切貨物，直至他付清前期貨款。甚至收回貨物，不再與之進行業務交往。
迫于以上種種壓力，客戶為了使自己的長遠利益不受損害，一般均會如約付款以確保自己的安全庫存。
5.培養優先的回款意識 客戶在向其供應商支付貨款時，會根據以下的原則而選擇支付的先后順序:(1)產品整體銷售金額的多少,因為銷量大的產品,客戶不愿它斷貨;(2)產品對客戶利潤貢獻的多少;這里的利潤主要體現在進銷差價、返利、費用補貼等方面;(3)客情關系的維護程度:客戶給你賣了一年的貨，連廠家的營銷老總都看不到，他能和你關系好嗎?(4)廠家對貨款管理的松、緊程度:自己的貨款，如果自己都無所謂，廠家能有所謂嗎?所以，我們可以巧妙地運用銷售政策來激勵客戶，贏得客戶的重視;同時每到結款時間一定要如約前往，在客戶心目中形成“這一供應商的貨款不可拖欠”的印象，從而讓他將本公司的付款順序排列在其付款計劃的前面。
6.形成有序的對賬制度 通常而言，以下幾種情況容易造成廠商雙方應收和應付金額的誤差，應該重視:(1)產品結構為多品種、多規格;而每一產品的回款期限又不同;(2)產品出現平調、退貨、換貨時;(3)客戶不能夠按單(銷售單據或發票)回款;(4)定期按銷量回一次款，你開了50萬元的稅票，客戶卻只給你回35萬元的款，另15萬元轉到下一次;(5)用貨款墊支其它費用，如返利、破損產品貨款、廣告費用、終端銷售推廣費用等，混淆不清。因此，應該與客戶形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，對好業務往來和財務結算明細賬。在核對明細的基礎上做好貨款分類，按照貨款預定的回收時間及回收的可能性，將貨款分為未收款、催收款、準呆賬、呆賬、死賬幾類，對不同類型的貨款，加以不同的催收力度。同時，依據貨款期限的長短、貨款金額大小及類型、客戶付款程序的繁簡、客戶離公司的遠近等因素，做出一個輕重緩急的貨款催收計劃，有頭絮有步驟地開展貨款催收工作。
7.養成勤勞的拜訪習慣 營銷人員在把客戶當上帝一樣敬的同時，也要把他當“賊”一樣地防，勤于拜訪，時刻關注一切動態，即時發現客戶可能發生欠款的10種危險信號:(1)頻繁調換管理層、業務人員，或公司離職人員增加;(2)受到其他公司的法律訴訟;(3)經常找不到公司負責人;或者是公司財務人員經常性的回避，不在辦公室里呆;(4)多次破壞付款承諾;付款比過去延遲;經常超出最后期限;(5)突然大量要貨，遠遠超出所在區域的銷售能力;(6)以低于供貨商底價的價格拋售商品;(7)不正常的拒聽業務電話;(8)開出大量的遠期支匯票;(9)銀行退票頻繁(理由:余款不足);或轉換開戶銀行過于頻繁;(10)他自身應收賬款過多，資金回籠困難。只有這樣，一旦客戶有什么風吹帶動，才可以立馬開展跟進工作，防患于未然，杜絕呆帳、死帳，以減少不必要的貨款流失。
8.配合健全的內部考核 還有一部分應收賬款的風險是來自企業自身的營銷人員，這主要是因為一些企業內部激勵機制不健全，未將應收賬款納入業務人員的考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關心能否完成銷售任務，至于完成任務的手段(如通過向客戶增加鋪底貨、延長賬期等)卻不關心，從而導致應收賬款數量及相關的管理成本大幅度上升。
所以，在內部營銷人員的考核激勵時，可以考慮設臵一些例如回款速度、回款比例、應收已收比等與賬款相關的指標，將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，強調營銷人員的個人利益不僅要和銷售、回款業績掛鉤，也要和應收賬款的管理聯系在一起，強化業務人員的回款意識。
以上對應收賬款、應收賬款風險及原因、應收賬款風險管理、如何降低應收賬款風險管理等各方面作了相應的分析，企業要真正做好應收賬款方面的工作，必須要對應收賬款風險的防范與管理進行徹底的方法分析。
九 應收賬款風險的防范與管理
(一)事前控制 應收賬款事前控制主要指銷售環節的控制。主要包括：
第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應收款風險的根本保障。企業制定信用政策應包括三方面內容：(1)確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。如果信用標準過嚴，雖然可以使企業遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業銷售;反之，如果信用標準過寬，雖然有利于企業銷售，但又會增加企業風險?？梢?，企業信用標準的確定直接影響著企業的收益與風險。在信用標準制定過程中，應通過綜合分析，找出最優平衡點。(2)采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。適當延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，就能享受相應的折扣優惠。(3)建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止因過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中，企業應對信用額度進行必要調整，使其始終保持在企業能夠承受的范圍內。
第二，做好客戶資信調查及評價工作。企業在確定賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對賒銷商進行了解并作出評估，給出合適的信用標準，從而有效控制應收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進行：定性分析可采用5c分析方法。所謂5c分析方法就對企業的品質、能力、資本、抵押品和情況這五個信用情況方面作出分析：(1)品質。品質指客戶的信譽，即履行償債義務的可能性。企業必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否具有按期如數償還債務的一貫作法、與其他供貨企業的關系是否良好等。品質經常被視為評價客戶信用的首要因素。(2)能力。能力指客戶的償債能力，也就是其流動資產的數量和質量，及其與流動負債的比例?？蛻舻牧鲃淤Y產越多，其轉換為現金支付款項的能力越強。同時，還應注意客戶流動資產的質量，看其是否出現存貨過多、過時，質量下降，影響其變現能力和支付能力的情況。(3)資本。資本指客戶的財務實物和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景。(4)抵押品。抵押品指客戶拒絕付款或無力支付款項時能被用以抵押的資產，一旦收不到客戶款項，可以用抵押品抵補。如果這些客戶可以提供足夠的抵押品，就可以考慮向他們提供相應的信用。(5)條件。條件指可能影響客戶付款能力的經濟環境。這需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史。定量分析可采用信用評分法。5C分析法主要是憑借經驗進行評判，而信用評分法則是從數量分析的角度評價顧客信用。這種方法需要先對一系列財務比率進行信用評分，然后加權平均得出顧客的信用分數。進行信用評分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+…+aixi”。式中，y為某企業的信用評分，ai為事先擬定的對財務比率和信用品質進行加權的權數，Xi為第i種財務比率或信用品質的評分。進行信用分析后應建立信用檔案。信用檔案一般分為優、合格、差三個等級。企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業可評為優;資產狀況一般，財務制度比較規范，有一定資產作抵押，在以往的業務往來中，經催交后能夠結清貨款的客戶可以評為合格;資產狀況和財務狀況不佳、財務制度混亂、沒有資產作抵押、以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶可以評為差。
第三，建立賒銷審計制度。企業在銷售過程中，應嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據授權有限的原則在企業內部分別規定各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級領導審批，若客戶信用額度發生變動，必須辦理報批和備案手續。這種分級管理制度有利于將賒銷業務控制在合理限度內。同時，企業應對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。
第四，完善業務內部分工，明確崗位職責，建立崗位責任制，將責任落實到位。應收賬款管理不應只是財務人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項系統工作。企業應根據《內部會計控制規范》和財務管理的有關規定，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業務操作流程，進行精細化管理;對合同洽談、開標、配貨及發貨、出門及收款等業務相關部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監督、相互稽核;銷售、財務、發貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認真負責、責任到人、獎懲合理，最大限度地提高應收賬款回收率，縮短應收賬款收賬期，減少呆賬。
第五，建立應收賬款壞賬準備金制度。無論企業采取何種嚴格的信用政策，只要存在商業行為就不可避免地會形成壞賬損失。為分解壞賬損失風險，企業應從穩健性原則出發，充分估計可能發生的壞賬損失將對損益造成的影響，按期提取壞賬準備。值得注意的是，應收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業就放棄了對應收賬款的索取權，企業應繼續關注欠款單位情況，盡量收回賬款。
(二)事中控制 應收賬款事中控制主要指賒銷合同簽訂至應收賬款回收之前進行的相應控制。主要包括：
第一，加強合同規范化和評審管理，規范經營行為。企業實現銷售須授權相關人員同客戶簽訂銷售合同，因此為加強應收賬款管理，企業應進行合同規范化管理，建立評審制度。一方面，簽訂的合同應規范，符合合同法要求;另一方面要對合同的標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真評審，并決定是否接受訂單，以此使企業的經營行為規范化、精細化。
第二，加強銷售業務處理過程管理。對收款、開具提貨單、發貨、結算等環節的管理是應收賬款控制的關鍵。財務部門收到的客戶貨款應及時入賬或作查詢手續;要對照合同和客戶要求開具提貨單，并送交運輸人員或客戶簽收;運輸部門應根據提貨單組織發貨，并確保貨物的規格、型號、數量正確無誤;發貨后應根據提貨單等及時向客戶開具發票，辦理貨款結算。第三，選擇有利的結算方式。企業應盡可能地采用對自身有利的結算方式和先進的結算手段(如網上銀行、電匯等)，加速資金回籠、縮短資金在途時間。企業也可在合同中約定購買方帶款提貨，以確保貨款及時回籠。
(三)事后控制 應收賬款事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。主要包括：
第一，建立企業應收賬款管理信息系統。應收賬款跟蹤管理服務系統是指從賒銷過程開始到應收賬款到期日，對客戶進行跟蹤監督，確?？蛻裟苷ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款發生率。通過應收賬款跟蹤服務，可以與客戶經常保持聯系，提醒其付款到期日;可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題與糾紛，及時作出相應決策;可以維持與客戶的良好關系，同時也使客戶感受到債權人施加的壓力，極大地提高應收賬款回收率。由銷售所產生的客戶應收賬款管理已經成為企業資金管理、款項管理的重要組成部分。
第二，對企業優質應收賬款實行資產證券化。所謂資產證券化(ABS)是將企業缺乏流動性、但能產生可預見穩定現金流量的資產，通過資產結構整合和資產信用分離的方式，以部分資產為擔保，由受托人控制的專門特設機構發行，在資本市場上出售、變現的融資手段。具體操作過程是：(1)由發起人或獨立第三方組建一個特設中介機構(SPV)作為發行人。(2)以和約方式將發起人所擁有的優質應收賬款合法地轉讓給特設中介機構，使發起人自身的風險和證券化應收賬款未來現金流量的風險相隔離(破產隔離技術)。(3)對SPV的應收賬款進行信用增級。一般由SPV向信用級別較高的專業金融擔保公司辦理金融擔保，向投資者提供擔保，履行按期支付本息的義務，這樣SPV交易的信用級別就被較高的金融保險公司所取代。(4)對即將發行的ABS進行信用評級。(5)SPV對信用評級后的應收賬款發行ABS。(6)證券經銷商對ABS進行包銷。(7)投資者購買ABS。(8)特設中介機構通過托管銀行向原始債務人收款，清償資產證券持有者的證券本息。應收賬款的證券化融資流程如圖所示：
第三，對應收賬款建立銷售人員全面負責制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業應該按照“誰銷售、誰付款”的原則，制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和收款期限，將貨款回籠責任分解至每位銷售人員。企業每月應從銷售及資金回籠兩方面對銷售人員進行業績考核，對不能收回的應收賬款要查明原因、追究責任，并根據責任人的責任范圍和失職程度，給予相應處罰。
第四，利用法律手段捍衛企業利益。由于我國步入市場經濟的時間較短，企業履約守法觀念不強，司法部門執法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠，甚至存在企業勝訴仍無法收回貨款的現象。因此在制定合同時，企業應利用合同條款和規定保護自己，防止應收賬款拖欠現象發生。如拖欠已經發生，在雙方難以協調的情況下應及時收集有關資料做好訴訟準備，切不可觀望和等待。
第五，將企業應收賬款委托給專業應收賬款公司進行回收。大中型企業如果應收賬款數額較大，可以委托應收賬款公司進行回收。專業的應收款公司在催繳款項方面具有相對優勢，能在一定程度上減少企業在應收賬款上投入的人力與財力。
綜上所述，應收賬款風險管理對公司應收賬款管理、資金風險控制和提高資金收益發揮著重要作用。從目前我國的國情看，應收賬款管理水平低下是企業(尤其是國有企業)應收賬款居高不下的主要原因，也是企業流動資金管理和運作中存在的一個突出問題。企業管理當局必須充分重視應收賬款的日常管理和控制，盡量減少因應收賬款過量引起企業墊付資金，減少利息支出和其他相關費用，從而進一步提高利潤。上面所討論的應收賬款風險全過程控制法，即事前、事中、事后控制法，對加強企業風險意識和提高其風險管理水平，具有重要的現實意義，應盡快加以推廣和運用。 可見，建立一套完整、健全的具有創新性的應收賬款的風險防范與管理體制是與時代同步的。中國企業應當抓住企業變革的機遇，把握好中國經濟發展的形勢，把這種具有創新性的應收賬款的風險防范與管理體制盡快確定下來，只有這樣，才能促進企業的越快越好發展。