應收賬款開題報告范文第1篇
一、預收賬款的核算與應收賬款、預收賬款項目填報的深層分析
根據賬戶的用途結構，應收賬款明細賬余額應在借方，但預收賬款的特定核算方法會使應收賬款明細賬產生貸方余額，該余額實際上是預收賬款。預收賬款的核算在實際工作中有兩種方法：第一種方法是單獨設置預收賬款賬戶核算，第二種方法是不單獨設置預收賬款賬戶，而將預收賬款的合并在應收賬款賬戶內核算。按第二種方法核算，應收賬款賬戶在核算內容上包含了預收賬款，可能會因此出現應收賬款明細賬的貸方余額。貸方余額是已預收但尚未提供商品或勞務的預收賬款，在編制資產負債表時應包括在預收賬款項目內。由于應收賬款明細賬貸方余額的存在，應收賬款總賬賬戶內真實的應收賬款數額應是應收賬款明細賬借方余額之和，此數額在編制資產負債表時應包括在應收賬款項目內。應收賬款總賬余額實際上是上述應收賬款與預收賬款的差額，而不是真正的應收賬款。
現舉例說明以應收賬款賬戶核算預收賬款的情況。
例：某采用預收貸款方式向B公司開展銷售業務，有關資料如下：
(1)3月30日預收B公司貨款100000元，存入銀行。
(2)4月25日向B公司交付商品，開出增值稅專用發票，內列價款300000元，稅額51000元。差額尚未補收。
(3)5月31日收到B公司補付的差額并存入銀行。
根據以上業務編制會計分錄如下：
(1)3月30日收到預收貨款時：
借：銀行存款100000
貸：應收賬款——B公司100000
(2)4月25日向B公司交付商品時，登記應收金額：
借：應收賬款——B公司351000
貸：主營業務收入300000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)51000
(3)5月31日收到B公司補付的差額時：
借：銀行存款251000
貸：應收賬款——B公司251000
將上述分錄的相關內容過入“應收賬款——B公司”明細賬。
4月25日向B公司交付商品時，“應收賬款——B公司”明細賬借方登記應收金額351000元，而不是借方沖銷預收金額100000元，體現了會計管理的要求。即要求該明細賬反映預收賬款銷售業務款項的預收、應收和差額補收的情況，以便通過該明細賬實現對預收賬款銷售業務全過程的管理和監督。
僅就“應收賬款——B公司”明細賬而言，資產負債表中應收賬款和預收賬款項目于3月、4月和5月期末應鎮列的數據如下(單位：元)：
3月31日：預收賬款100000
4月30日：應收賬款251000
5月31日：應收賬款0
按上述第一種方法核算預收賬款需要設置預收賬款賬戶，從賬戶用途結構分析，預收賬款明細賬應該是貸方余額，它反映期末預收賬款數額。但是，按照會計管理的要求，預收賬款明細賬應反映預收賬款銷售業務款項的預收、應收及補收的整個過程，以便通過預收賬款明細賬對該業務實施全過程的管理和監督。據此，預收賬款銷售業務應按每一銷售對象設置預收賬款明細賬，收到預收賬款時按預收金額記入該明細賬戶的貸方，交付商品或提供勞務時按應收數額登記在該賬戶的借方，補收應收數與預收數之差額時登記該賬戶貸方。若登記應收數額在前一個月，登記補收差額在后一個月，就會產生預收賬款明細賬的借方余額;該余額實際上是應收數與預收數之差，即應補收的貨款或勞務款，也就是應收賬款;在編制資產負債表時，該余額應包括在應收賬款項目內。由于預收賬款明細賬借方余額的存在，預收賬款明細賬的貸方余額才是真正的預收賬款，它應包括在資產負債表中的預收賬款項目內。預收賬款總賬余額是上述預收賬款與應收賬款之差額，而不是真正的預收賬款。
現舉例說明以預收賬款賬戶核算預收賬款的情況。仍以上例資料為例，編制會計分錄如下：
(1)3月30日收到預收貨款：
借：銀行存款100000
貸：預收賬款——B公司100000
(2)4月25日向B公司交付商品，登記應收金額：
借：預收賬款——B公司351000
貸：主營業務收入300000
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)51000
(3)5月31日收到B公司補付的差額：
借：銀行存款251000
貸：預收賬款——B公司251000
將上述分錄的有關內容過人“預收賬款——B公司”明細賬。
僅就“預收賬款——B公司”明細賬而言，資產負債表中應收賬款和預收賬款項目于3月、4月和5月底應填列的數據如下(單元：元)：
3月31日：預收賬款100000
4月30日：應收賬款251000
5月31日：預收賬款0
根據上面分析，可以將應收賬款和預收賬款明細賬余額的經濟內容概括如下：應收賬款明細賬的借方余額為應收賬款，貸方余額為預收賬款;預收賬款明細賬的借方余額為應收賬款，貸方余額為預收賬款。編制資產負債表，確定表中應收賬款和預收賬款項目應填列金額時，務必記住這一點。
二、預付賬款的核算與預付賬款、應付賬款項目填報的深層分析
應收賬款開題報告范文第2篇
應收賬款管理問題在目前大多數企業中都普遍存在，我國企業應收賬款總量大約占企業總資產的30%左右，而大多數中小企業資產價值的60%以上是應收賬款。應收賬款的形成實際上就是將企業產品轉化為現金的時間跨度拉長，企業資金周轉放慢，經營成本加大。由于時間跨度拉長，發生壞賬的機率增多，企業不能收回賬款的風險也就越大。企業管理者唯有事先制定有效的保護措施，才能確保把失誤和風險降至最低,這就要求企業要對客戶的信用有一定的把握。企業信用管理是企業銷售部門向客戶發放信用的唯一依據，評價客戶信用差的，企業應不對其進行賒銷。因此,針對企業應收賬款管理上可能存在的種種風險，結合企業自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭上化解應收賬款風險。
雅致在應收賬款管理方面同樣存在問題，應收賬款金額巨大，給公司帶來了較大的經營風險。雅致目前對應收賬款僅停留在業務部門的管理，且公司目前未有健全的應收賬款管理機制，很大程度上僅靠業務員的責任心，因此存在的漏洞較多。為有效解決該問題，鄙人認為公司應從以下四方面入手：
1. 建立良好的內部控制制度
良好的內部控制制度是控制壞賬的基本前提，包括：建立銷售合同責任制，在合同中對有關的付款條件作明確的陳述，設立賒銷審批的職級權限;建立貨款和貨款回籠責任制?？刹扇≌l銷售誰負責收款，并據以考核其工作績效?？傊?，要在考慮催收成本的前提下盡可能減少損失。 2. 制定有效的收賬政策
企業的收賬政策是影響企業銷量的一種主觀可控因素，該政策應包含以下四要素：一是信用標準，即企業接受用戶賒銷條件時，用戶必須具備的最低財務能力，嚴格的信用標準會減少銷貨量，寬松的信用標準會導致壞賬增加，企業應在兩者之間求得平衡。二是信用期，企業為客戶規定的最長付款時間，信用期越長，企業銷售額就越大，但資金占用也越多，壞賬發生率也越大。三是現金折扣，企業為了及早收現所給予賒銷企業一定的優惠政策折扣。四是收款策略，包括收款方式、催收手段與策略等方面內容，企業應采用適中的收賬政策，做到有助于貨款的及時回收，又不至于招致未來客戶的流失。 3. 成立清收小組對應收賬款催討
公司管理層應對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清算小組進行催討。對清收小組的組織管理工作要注意以下幾點:一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為應收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分散落實清理回收目標任務。三是嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效策。清收小組還應根據不同情況采取不同的催討方式，視具體情況靈活應對，必要時也應利用法律武器捍衛公司的合法權益。 4. 制定預付款機制
公司可以通過制定預付款機制，在與客戶簽訂銷售或租賃合同時，視客戶的業務量及信譽程度在合同中明確規定客戶應繳預付款金額。制定該機制一方面可解決合同一方周轉資金短缺，另一方面也可作為合同履行的誠意。
二、 租賃資產管理
租賃資產管理作為雅致最重要的管理工作之一，肩負著維護公司資產安全及資產科學利用的雙重任務。因此如何有效的開展租賃資產管理成為公司的一項重要課題。
目前雅致面臨的租賃資產管理問題在于資產的升級換代問題。雅致的產品現主要分K數房和箱房兩種，K數房按材料類別又分聚苯、巖棉及玻璃棉三種，箱房類型也有十余種。但由于地域和市場因素的限制，在北京、天津、山東等地區當地政府已明令禁止K數房使用聚苯材料，而巖棉材料在自身使用條件存在問題，因此玻璃棉材料將是今后K數房產品的主力材料，以玻璃棉替代聚苯和巖棉成為必然趨勢。然而公司的租賃資產中86%為聚苯材料，10%為巖棉材料，替代工作任務艱巨且難度較大。如何開展此次產品升級換代的革命，已成為雅致的重要工作。鄙人認為若要有效解決產品升級換代問題，作為活動板房行業的龍頭，雅致應主動掀起這場產品升級換代的革命，并且需分階段、分地區開展替換工作。在北京、天津等已禁止聚苯材料的地區首先主推玻璃棉材料，停止聚苯及巖棉材料的新租業務;在未禁止聚苯材料的地區，騰出空間繼續開展聚苯板房業務，并加大聚苯舊材料的銷售業務。
應收賬款開題報告范文第3篇
一、應收賬款的審計要點
第一，應收賬款的內部控制是否健全有效。有效的內部控制應包括以下幾個方面：(1)業務部門根據訂貨單，經過審核后，編制銷貨通知單。(2)信用部門根據銷貨通知單進行資信調查并批準賒銷。(3)倉庫根據運輸部門持有的經信用部門批準的銷貨單核發貨物。(4)會計部門根據銷貨單開具銷貨發票，并根據銷貨發票及經批準的有關憑證，編制記賬憑證，登記應收賬款明細賬，并進行總分類核算。(5)出納人員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。(6)對于長期不能收回的應收賬款，會計部門應催收、清理貨款并及時處理壞賬。
第二，應收賬款增減變動的合理性和合法性以及壞賬確認標準、賬務處理是否正確。包括有無虛列應收賬款、虛列企業利潤的現象，對已作壞賬處理的應收賬款應審查是否利用壞賬損失進行舞弊活動。發現應收賬款有貸方余額的應查明原因，必要時，做出分類調整。
第三，外幣應收賬款的折算是否正確。包括所選折算匯率是否前后各期一致；期末外幣應收賬款余額是否按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。
第四，應收賬款項目在會計報表上披露的恰當性。會計報表中應收賬款項目是否根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶的所屬各明細賬期末借方余額的合計數填列。
二、應收賬款核算的錯弊形式及審計思路
一是應收賬款入賬金額不準確?！镀髽I會計制度》規定，在存在銷售折扣與折讓的情況下，應收賬款的入賬金額應采用總價法。審查中要注意是否有按凈價法入賬從而推遲納稅或將正常銷售收入轉為營業外收入的情況，對此，審計人員應復核有關銷貨發票，看其與應收賬款、主營業務收入等賬戶記錄是否一致。
二是應收賬款記錄的內容不真實、不合理、不合法。在實際工作中，部分企業通過“應收賬款”賬戶虛列收入，或將未經批準的“應收票據”、“預付賬款”等賬戶的內容反映在“應收賬款”賬戶以達到多提壞賬準備金的目的。對此，審計人員應查閱“應收賬款”明細賬及記賬憑證和原始憑證，如果記賬憑證未附記賬聯或未登明細賬，則可能虛列收入，此時應函證與被審計單位有業務往來的單位，看其“應付賬款”賬戶的數額與被審計單位“應收賬款”的數額是否一致；必要時還需查閱相關業務的原始憑證。
三是應收賬款回收期過長，周轉速度過慢。應收賬款是變現能力較強的流動資產之一，其回收期不能過長，否則會影響企業正常的生產經營活動。但在實際工作中存在著應收賬款遲遲不能收回的情況。因此，審計人員應審查企業是否建立定期檢查應收賬款明細賬和催收貨款的制度，是否對應收賬款進行分析，對于賬齡在1年以上的款項要查明其拖欠的原因，是否存在款項收回后某些人員通過不正當手段私分的情況。
四是壞賬準備金的計提不正確、對壞賬損失的處理不合理。我國目前普遍采用的是應收賬款余額百分比法，因此要審查壞賬準備的計提依據，即年末應收賬款和其他應收款賬戶余額之和是否正確，計提比例是否正確；計提壞賬準備時是否考慮了壞賬準備賬戶的期末余額；審查計提壞賬準備的會計處理是否正確。同時，企業在核算壞賬損失時是否采用備抵法；不能隨意將可能收回的應收賬款確認為壞賬損失，造成企業存在大量賬外資產。
三、對“利用應收賬款虛列當期收入”的審計調整
如查閱某承包企業賬目時，發現12月份“主營業務收入”及“應收賬款”賬戶與以往各期相比，其發生額較大。調閱有關記賬憑證，發現12月25日18號憑證內容是：
借：應收賬款 1053000
貸：主營業務收入 900000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)153000
12月28日25號憑證的內容是：
借：應收賬款 702000
貸：主營業務收入 600000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 102000
12月29日30號憑證的內容是：
借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 255000
貸：應收賬款 255000
按規定只有調賬業務、年終轉賬業務及錯賬更正業務允許記賬憑證后面不附原始憑證，但在查閱上述三張記賬憑證時，發現均未附任何原始憑證。查閱有關“庫存商品”和“應收賬款”明細賬時，發現這些明細賬中也均未做登記。說明該企業存在虛構主營業務收入、利用年終虛增收入從而虛增當年利潤的現象。因此應分別情況對上述問題進行審計調整：
若上述問題在年終結賬前發現，則
借：主營業務收入 1500000
貸：應收賬款 1500000
若上述問題在次年被發現(假定所得稅率是33％)，則
借：以前年度損益調整 1005000
應交稅金——應交所得稅 495000
貸：應收賬款 1500000
借：利潤分配 1005000
貸：以前年度損益調整 1005000
(編輯 熊年春)
應收賬款開題報告范文第4篇
出版社應收賬款中的五大問題
1.對經銷商進行信用管理的缺失
在激烈的圖書發行市場中，出版社往往會為了提高圖書市場占有率，加大銷售網點的建設，積極同各類經銷商建立合作伙伴關系。銷售人員為了完成銷售目標，大多對經銷商采取代銷、賒銷模式，這就使得經銷商的信用狀況和資信程度得不到及時的評定和審核，給未來的圖書銷售回款帶來潛在的風險，容易造成應收賬款的增加。
2.只注重銷售環節，忽視應收賬款管理
眼下大部分出版社重視銷售指標，關心圖書銷售碼洋，過于強調利潤指標，而忽視對應收賬款的管理。致使應收賬款像滾雪球一樣，越滾越大，造成許多死賬、呆賬。資金周轉不暢，成為制約出版社發展的瓶頸問題。
3.應收賬款管理的責任不清
很多出版社認為應收賬款的管理是財務部門的工作，將應收賬款的增長歸咎于財務工作的不力。其實不然，應收賬款的管理涉及出版社的多個職能部門。每個部門的責任不清晰，容易造成推諉、扯皮現象。
4.對應收賬款的財務監督不夠
財務管理上的應收賬款管理，屬于事后控制。很多出版社財務沒有建立相應的應收賬款管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理，會計監督工作不到位。
5.沒有相應的獎懲制度
出版社在考核銷售部門業績的時候，沒有將書款及時回收作為指標考核。往往將銷售人員的個人利益與銷售碼洋掛鉤，而鮮見將應收賬款回收率作為一項硬指標進行考核。
加強出版社應收賬款管理的途徑
1.建立經銷商的信用管理制度
(1)首先建立詳細的經銷商信息資料庫，資料庫的內容包含經銷商的經營狀況、財務狀況、資信狀況及個人信息等。
(2)根據“5C”系統(品質、能力、資本、擔保品、行情)，評估經銷商的信用狀況。
(3)根據經銷商的信用狀況，確定不同的應收賬款額度和信用期限。
(4)對經銷商實行動態管理，定期整理經銷商的欠款明細和庫存情況，及時了解經銷商的經營狀況，根據回款情況，及時調整經銷商的信用情況。
2.樹立正確的管理目標
出版社管理者片面追求銷售碼洋指標的思想不可取。應收賬款的管理是營運資金管理的重要環節，資金運營不暢，直接影響出版社的效益。出版社管理者要從追求利潤最大化的思想中走出來，把資金的安全性作為重要的管理指標。
3.明確責任，加強內部管理
(1)明確各責任人的責任，對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。銷售人員是應收賬款的第一責任人，對應收賬款要從頭到尾負責到底，以保證應收賬款的及時回收，減少壞帳損失。
(2)明確各職能部門的責任，應收賬款的管理要求出版社內部各部門統一認識，共同協作。
4.加強財務監督管理職能
雖然財務部門對應收賬款的管理更多時候屬于事后控制，但財務部門應意識到代銷和賒銷方式是目前出版社擴大市場份額、提高知名度的有效方式，因而財務部門應加大對應收賬款的全面管理。
首先，要建立應收賬款的臺賬管理制度，日常做好應收賬款的明細記錄，加強應收賬款的賬齡分析，及時進行會計核算。
其次，建立應收賬款清查報告制度。出版社應定期將應收賬款進行清查，財務部門要及時將應收賬款清查明細表反饋給銷售部門，監督銷售部門同經銷商核對賬目，明確雙方的權利和義務。避免長時間不對賬，問題越積越多，造成雙方往來賬目混亂，發生呆賬、死賬現象。
最后，財務部門應協同銷售部門和計算機管理部門做好應收賬款信息庫的建設工作。利用網絡技術，實現資源共享，加強對經銷商的動態管理。
5.建立應收賬款管理的獎懲制度
出版社在制定營銷政策時，要將應收賬款的管理納入考核體系。制定合理的獎懲制度，按收回應收賬款的一定比例提取績效工資;完不成應收賬款收款任務的，也按照適當的比例扣罰當事人的績效工資，使應收賬款的管理落到實處，保證應收賬款處在合理、安全的范圍中。
應收賬款開題報告范文第5篇
一、適用范圍
本制度適用于銷售部管理的銷售區域。
應收賬款含貨已發出暫未開出增值稅發票的發出商品。
二、應收賬款責任人
公司法人授權委托人作為該地區所屬商業往來貨款的直接責任人，對貨款的回收承擔責任。
三、應收賬款管理及考核
1、應收賬款回款期限：應收賬款的回款期限從貨物發出日起開始計算。貨物發出后6個月回款為正常的回款周期，超過6個月未回款，即為超齡賬款，按照相應的考核標準進行考核。
2、應收賬款考核標準：
(1)正常經營過程產生的超齡賬款：
貨物發出后超過6個月未回款的，應收賬款責任人應承擔該貨款超期相應的責任，具體考核辦法為：按該筆貨款銷售結算價(銷售金額-相應的結算費用)的40%考核;以后公司每個月對上述貨款清理一次，如果仍然未收回貨款，每個月按銷售結算價10%的標準考核;依次類推，累計扣款額達到該筆貨款銷售結算價的100%，停止扣款。應收賬款考核后收回，則在收回的次月退回該筆貨款相應的考核扣款。
(2)客戶破產或改制形成的呆壞賬：
A、發貨6個月內(含6個月)經確認無法收回或單位破產的：對責任人按銷售結算價的100%進行考核。
B、發貨6個月以后破產的：應取得客戶單位的破產證明，分公司或辦事處承擔相應壞賬銷售結算價的70%。
3、應收賬款及時回款獎勵
(1)為激勵及時回款，按照回款的期限給予及時回款獎勵,發貨后在6個月內回款給予2%的商務運作費。
(2)回款期限的計算依據：
回款期限按月計算，不精確到日;回款日以賬款到達公司賬戶為準，銀行匯票及3個月期限的銀行承兌匯票視同現金，3個月以上期限的銀行承兌匯票：如果收款人承擔第4個月至貼現日止的貼息，則可視同現金，貼現率按年利率2.4%計算。
4、應收賬款的預警
財務部每月對超齡應收進行預警，編制超齡應收賬款預警及考核明細表，下發到各辦事處，各辦事處應及時通知應收賬款責任人進行核對并確認，確認后由外派財務匯總在三天內以書面的形式說明應收賬款超齡的原因、清收措施及預計回款期限報公司財務部。
5、應收賬款的對賬
應收賬款責任人負責與所管理的經銷商進行賬務的核對工作，確保賬務相符。對賬要求如下：
(1)所有經銷商必須確保每年一次的書面對賬，并在公司規定的時間內將對賬單原件寄回公司財務部。
(2)超齡應收賬款的對賬不受上條限制，隨時發生及時對賬。由財務部發出應收賬款對賬表，貨款回收責任人須在當月完成對賬工作。
(3)對賬單必須取得對方經銷單位的確認，并加蓋真實、合法的財務章、業務章或公章。
6、應收賬款的催收 A、訴訟收款
一年以內的應收賬款訴訟收款的，全部由辦事處提出訴訟處理方式并承辦，其費用自理?；乜詈蟀凑＝Y算并返還考核扣款。
一年以上的超齡賬款原則上由公司移交股份公司法律中心清收，經辦事處申請可由辦事處承辦。由辦事處承辦收回的貨款，費用由辦事處承擔，結算費用按正?；乜罱Y算。由公司承辦、辦事處協助收回的，由辦事處承擔訴訟費用，公司返還考核扣款，并按銷售結算政策的50%結算。
B、應收貨款與客戶資產置換的處理辦法
(1) 因客戶經營不良無力償還以物抵債，必須經公司批準同意或法庭裁定方可進行。
(2)必須進行評估確價，確價按法庭裁定或協調評估價確定。
(3)取得資產后須由公司和辦事處協同按確價變現，核銷應收賬款，并按變現金額進行費用結算、考核扣款的返還，變現金額低于應收賬款的，差額部分視同壞賬，按應收帳款考核標準對辦事處進行考核。
7、資產侵占
按照相關規定和法律相關條款追究責任人的賠償和刑事責任。
四、應收賬款移交
1、應收賬款責任人異動，在接交責任人接任后，經商業往來單位確認的賬款視同在任時期的貨款管理。
2、商業不確認的呆壞賬，以及新任應收賬款責任人在接交后90天內，對貨款進行清理發現的呆壞賬，對原任應收賬款責任人按應收賬款考核標準進行考核。
3、新任應收賬款責任人在業務接交時，應對商業往來貨款進行清理，對于商業已確認的往來貨款必須接交，并加快收款，享受收款的提成與獎勵(具體提成及獎勵的確定視交接情況而定)。
4、新任應收賬款責任人接交的往來單位貨款，其貨款回收責任期限不變，特殊情況交財務總監批準延期。
5、原應收賬款責任人離任時，銷售提成應在新任應收賬款責任人就任三個月內，經貨款清理后未發現呆壞賬后方可享受。
五、銷售退回的管理及考核
貨物發出后，原則上不予退貨，特殊情況經銷售部、客服部審核批準后交物流公司退回，并按下述情況分別處理：
由于特約經銷商撤消倒閉，庫存積壓原因向公司退、換貨的，應收賬款責任人承擔以下方面的責任：A、所有退、換貨的運輸費用。B、稅金損失。C、生產日期超過一年的，按產品結算價的70%賠償;生產日期在1年以內的，按結算價的50%賠償。
2、由于產品本身質量、包裝不合格等原因產生的退、換貨損失，由于出廠日期超過6個月而引起對方商業拒收造成的退、換貨損失，免于對應收賬款責任人考核。但因經銷商原因導致的質量問題及包裝破損，不予退貨。
3、在運輸過程中出現的貨物短少或破損及國家政策原因退貨等情況，由公司根據數量、運輸方式等界定處理方式，應收賬款責任人原則上不承擔責任。
4、因國家政策改變導致的滯銷退貨，報公司銷售部、客服部，由公司視情況進行處理。
六、責任免除
往來欠款單位由于地震等自然災害及戰爭等人力無法避免的因素而導致無法償還本公司貨款，且能出具相關書面證明的，免于考核。