第一篇：應收賬款abs資料清單
應收賬款資料
應收賬款論文
摘要：應收賬款是賒銷的產物，賒銷一方面可以提高企業的市場競爭能力，擴大銷售，但另一方面延遲了企業的現金收回時間，增加賬款的催收費用，甚至遭受壞賬損失的風險。文章從信用政策的制定、內部控制、收賬管理等方面進行了有益的探索。
關鍵詞：應收賬款;風險;防范;控制
隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款普遍明顯增多，如何正確認識和剖析應收賬款，加強對應收賬款的風險防范和控制，對于保障企業財務工作順利運行，推動企業持續發展具有重要的作用。
一、應收賬款占款形成的弊端
(一)應收賬款增加了企業資金機會成本損失
1、被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報。但如果應收賬款大量存在，特別是逾期應收賬款的比例不斷上升，就會導致占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。
2、因應收賬款而引起的催收使企業不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本。
3、因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。
(二)應收賬款的增加夸大了企業經營成果
我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，當期發生的賒銷全部記入當期收入。但企業賬面利潤的增加并不表示能如期使企業實現現金流入。如果企業應收賬款大量存在，實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會虛夸企業的資產和利潤，造成企業資產不實，增加了企業的風險。
(三)應收賬款占款降低了資金使用效率，使企業效益下降
企業的商品銷售與資金流入不一致，商品已經發出，銷售發票也已開出，銷售已經成立，貨款卻不能同步回收。這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊付款項會占用大量的流動資金，必將影響到企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常生產經營支出，嚴重的甚至會引起企業破產倒閉。
二、控制應收賬款風險的對策
(一)制定合理的信用政策
1、確定適當信用標準，謹慎選擇客戶。(1)企業應以信用評估機構、銀行、財稅部門、消費者協會、工商管理部門等保存的有關原始記錄和核算資料為依據，經過加工整理獲得客戶的信用資料，在此基礎上，根據對客戶信用資料的分析，確定評價信用優劣的數量標準，據此具體劃分客戶的信用等級，根據信用等級確定賒銷額度。(2)評價客戶資信程度。企業在設定某一客戶的信用標準時，往往先評價其賴賬的可能性，最常見的評價方法有“5C”系統，它代表了信用風險的判斷因素——品質(character)：是評價客戶信用的首要因素，是客戶履行償還債務的態度。這主要通過了解客戶以往的付款履約記錄進行評價;能力(Capacity)：是客戶償還債務的能力。它主要取決于客戶的資產，特別是流動資產的數量、質量及其與流動負債的比率關系;資本(Capital)：是客戶的財務實力和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景，是客戶償付債務的最終保證;擔保(Collateral)：是客戶提供作為授信安全保證的資產。當企業對客戶的底細未了解清楚時，客戶提供的擔保越充足，信用安全保障就越大;條件(Condition)：是指可能。(3)建立客戶檔案。在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業通常應事先決定檔案的有關內容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機的。
2、制定和完善信用政策。企業在充分進行信用等級評定和恰當進行信用評價以后，就可以在此基礎上制定合理的信用政策。(1)現金折扣政策?，F金折扣是企業為鼓勵客戶提前付款而給予的償付款項上的優惠。企業在準備現金折扣政策時，應在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進行權衡擇優選擇。(2)確定信用期限。信用期限是企業允許客戶從購貨到付款的時間間隔。企業必須確定合適的信用期限。另外，企業應根據情況的變化不斷修改和調整信用政策，盡量協調三個相互矛盾的目標：把銷售提高到最大;把應收賬款的機會成本降到最低;把壞賬損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤，足以補償其所包含的風險時，企業就應改變信用政策。(3)實行信用額度制度。它是企業愿意對某一客戶承擔的最大的賒銷風險額，企業應根據客戶的信用等級及有關資料，為每一客戶設定信用額度。
(二)加強應收賬款的日常管理
1、合理分工、明確職責。企業只有建立分工明確、配合協調的應收賬款的內部管理機制，才能有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發生，同時，也可以有效地防止業務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發現不法分子截留、貪污企業貨款的行為，減少應收賬款風險，企業的應收賬款涉及到銷售、倉儲、財務等部門，企業必須將與應收賬款相關的有關職責落實到各個部門和人員。
2、強化對賒銷業務的過程控制。賒銷雖然可以擴大企業的銷售額，但也同時增加了潛在的風險。因此，企業要加強企業銷售環節的管理，完善內部控制制度，做到應收賬款的事前、事中、事后控制。事前控制就是在銷售環節的控制。信用管理部門對銷售部門提出的賒銷申請，根據事先制定好的授權審批制度進行審批，對于經審查發現信用狀況不好的客戶，信用部門可以要求其出具信用證明或經濟擔保，否則不予賒銷。事中控制是賒銷合同簽訂至應收賬款收回之前這段時間的控制措施。這個階段信用部門應對賒銷客戶的資料進行動態管理，隨時關注對方的相關信息;會計部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單，以確保雙方在應收款項、應付款項數額、還款期限、還款方式等方面的一致認可，同時還應對本企業的財務狀況、應收賬款等適時或定期進行分析，為信用部門制定新的賒銷政策提供依據;銷售部門應隨時關注賒銷客戶的信息，并根據會計部門的要求催收那些被認為有可能成為壞賬的款項。事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制，以及款項到期因無法收回而形成壞賬損失的處理。賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員進行款項催收。對于順利收回的款項應及時入賬，對于逾期未收回的款項，會計部門應及時報告有關決策機構進行審查，以確定是否確認壞賬，相關機構應查明壞賬產生的原因，明確相關責任人、責任部門，并做出相應的處理;信用部門應根據應收賬款回收情況相應調整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款的客戶應調減或取消其信用額度。
3、建立應收賬款壞賬準備制度，及時進行賒銷業務的賬務處理。無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的，因此，企業同應遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，建立彌補壞賬準備金制度，即提取壞賬準備。
4、實行應收賬款催收責任制和清欠獎勵制度。企業應收賬款的形成在銷售環節，因此應對銷售部門、銷售人員實行應收款項的催收和清收責任制。企業銷售部門人員要對到期的應收款項，及時提醒客戶按約付款，對逾期不付的要采取多種方式催收。要建立起責任考核制度，使應收賬款清收與職工薪酬掛鉤，充分挖掘銷售人員的營銷潛力，調動其積極性。
(三)實行資金融通，加速應收賬款的變現
企業為盡早回籠資金，將未到期的應收賬款向銀行或其他融資公司抵借或出售。
1、應收賬款的抵借。即應收賬款的所有者以應收賬款作為低押，在規定的期限取得一定額度借款的資金融通方式。應收賬款低借的方式，金融機構擁有應收賬款的債權和追索權，因此，此方式受到金融機構的普遍認可。
2、應收賬款讓售。即企業將應收賬款出讓給專門收購應收賬款為業的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業在發貨前，向金融公司申請貸款，金融公司根據客戶的信用等級按應收賬款凈額的一定比例收取手續費，從預付給讓售方的款項中抵扣?？蛻舻狡诘膽召~款，直接支付給融通公司，同時承擔壞賬風險。應收賬款讓售方式，由于融通公司要對客戶進行資信調查，無形中為企業提供了專業咨詢。且融通公司信息靈活、專業化程度高，有利于壞賬的收回。另外，企業不要承擔“或有負債”的責任。因此，此方式對企業而言是較好的一種融通方式。
(四)開展債務重組，盤活資金
有時，客戶會出現資金周轉困難或經營陷入困境，致使發生財務困難，在此情況下，如果企業對客戶采取立即求償的措施，那么有可能對客戶造成較大的困難，使客戶永久無法擺脫債務，企業遭受壞賬損失，特別是對于雙方有長期合作關系的客戶，企業的損失將更大。因此，當客戶發生暫時財務困難時，雙方應尋求重組方式來清償債務。
總之，只要企業采用有效的措施，應收賬款的信用風險是可以防范的，也只有進行了科學的防范，才可使企業在市場競爭中既擴大銷售，增加盈利，又使應收賬款風險盡可能地降到最低，從而使企業立于不敗之地。
參考文獻：
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第二篇：應收賬款周轉率是銷售收入除以平均應收賬款的比值
應收賬款周轉率是銷售收入除以平均應收賬款的比值，它反映公司從取得應收賬款的權利到收回款項，轉換為現金所需要時間的長度。 計算方法：
應收帳款周轉率 = 主營業務收入凈額 / 平均應收帳款余額 主營業務收入凈額 = 主營業務收入 - 銷售折扣與折讓
平均應收賬款余額 = (應收賬款余額年初數 + 應收賬款余額年末數)/ 2
一般情況下，應收賬款周轉率越高越好。應收周轉率越高，表明收賬迅速，賬齡較短;產流動性強，短期償債能力強;可以減少收賬費用和壞賬損失。
資
第三篇：應收賬款
摘要:應收賬款是企業資產構成的重要組成部分，但是卻隱藏了巨大的風險，本文試圖分析企業應收賬款的問題根源所在，提出合理化的建議和措施，有效的加強企業應收賬款的管理，從而降低企業的風險。
關鍵詞:應收賬款;信用政策;措施與建議
一、應收賬款的概念及會計處理
(一)應收賬款的概念
應收賬款(Receivables)應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。
應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營;對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收;對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。
(二) 會計處理
會計科目及相應會計處理：在2006年制定的《企業會計準則》和自2013年開始實施的《小企業會計準則》中設有應收賬款科目，科目編號為“1122”。
⑴應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。為了反映應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。
⑵企業因銷售商品、提供勞務等，合同或協議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。
⑶本科目按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。 ⑷本科目的主要賬務處理。
①本科目發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等，按專用發票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
②企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。
③企業收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。
收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。 ④企業接受的債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用。
⑤將債權轉為投資，企業應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。 ⑥以修改其他債務條件進行清償的，企業應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。
⑸本科目期末余額在借方，反映企業尚未收回的應收賬款;如果期末余額在貸方，反映企業預收的賬款。
二、應收賬款的造成原因及影響因素
(一)應收賬款的成因
發生應收賬款的原因，主要有以下幾種：
第一，商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經濟的條件下，存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業信用。
第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現實生活中現金銷售是很普遍的，特別是零售企業更常見。不過就一般批發和大量生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算時間就越長，銷售企業只能承認這種現實，并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業信用，也不是應收賬款的主要內容。
第三，由于市場競爭的激烈，企業為了擴大銷售，增加企業的競爭力，這些因素常常迫使企業不得不采用賒銷即發放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率，而很多企業又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。
第四，由于企業自身的問題。從主觀上企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈，企業為了擴大銷售，增加了企業的競爭力就是應收賬款形成的一個重要原因。而賒銷本身是有風險的，這種賒銷風險就是企業應收賬款風險形成的原因。 賒銷的風險
(二)影響應收賬款回收的因素分析
能否及時足額地收回企業的應收賬款，受多種因素的影響。影響應收賬款有效收回的因素主要有：
1.購貨方或勞務接受方的資信狀況。這是影響企業應收賬款能否正常收回的最關鍵因素。財務狀況良好且信用程度較高的客戶，通常有能力及時足額償還債務，企業的應收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經營風險;財務狀況欠佳且信譽較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時足額償還欠款，企業應收賬款損失的可能性大，經營風險高。
2.銷售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷售本企業的產品或提供服務，應根據本企業的實力及客戶的資信情況進行分析。若企業的產品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業形象的完善;即使產品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務等方面做些讓步，也應要求客戶即時付款，以規避可能存在的經營風險。
3.結算方式的選擇。不同結算方式對應收賬款的及時性、安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應收賬款回收期短、風險較小，其它的如商業承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風險。對盈利能力強、信譽好的客戶，企業可適當選用風險較大的結算方式，促進購銷雙方建立起相互信任、共同發展的伙伴關系，擴大經營網絡，提高競爭能力;但對盈利能力差、信譽不佳的客戶，則應慎重，選擇低風險且保證程度高的結算方式。
4.現金折扣的合理使用。提供現金折扣，可以吸引客戶為享受價格優惠而盡早支付貨款，從而縮短企業的平均收賬期，降低應收賬款的實有額，但其中存在成本效益問題。如果企業規定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達不到盡早收回貨款的目的，還會給企業造成一定的收益損失。因此，企業應參照同類產品、同行業企業的做法，考慮到本企業及客戶的實際，對應收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進行分析后，確定適當的、可行的付款期限和優惠比例。
5.收賬政策。收賬政策是指企業采取的收賬策略，收賬政策是否適當，對應收賬款的收回有至關重要的影響。應根據應收賬款的存續期長短、客戶的實際情況如信譽、償債能力、盈利能力、經營狀況、所有制形式等，確定應收賬款的收取程序和措施。對逾期時間長、信譽差、經營不善、管理水平較低的客戶，可采取各種手段催收，如措辭嚴厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪，甚至提請有關部門仲裁或提起訴訟等。
三、應收賬款的作用和管理
(一)應收賬款的作用
應收賬款的作用是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用，同時企業持有應收賬款也是有成本的。 1.增加銷售的作用。
商業競爭是應收賬款產生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：銷售產品和在一定時期內提供資金。在賣方市場條件下，產品供不應求，企業沒有必要采用信用銷售而持有應收賬款。只有當市場經濟發展到一定程度并且市場轉變為買方市場時，各行各業才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和復核單據。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業不采用商業信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導致企業虧損甚至倒閉。 2.減少存貨的作用。
在大部分情況下，企業持有應收賬款比持有存貨更有優勢。①從財務角度看，應收賬款和存貨都屬于流動資產，但兩者的性質是不同的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。②從生產的目的來看，產品售出并因此獲得利潤是生產的目的，將生產出來的產品放在倉庫里而未實現銷售有違企業建立的目的。③從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應收賬款差得多，雖然財務人員在計算流動比率時將存貨和應收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產品，而且與應收賬款相比更易于抵押或典當來換取現金時，持有存貨才比持有應收賬款更具有優勢。
(二)應收賬款的管理
企業應收賬款的管理包括建立應收賬款核算辦法、確定最佳應收賬款的機會成本、制定科學合理的信用政策、嚴格賒銷手續管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾方面內容。 重視信用調查
對客戶的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。企業可以通過查閱客戶的財務報表，或根據銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產經營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據。 控制賒銷額度 控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業就根據客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業所能接受的風險范圍內。為了便于日?？刂?，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。 合理的收款策略
應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當客戶違反信用時，企業就應采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。
除了以上幾個方面的管理以外，對于已經發生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業應收賬款管理的重要環節。
四、應收賬款存在的問題以及解決措施
(一)應收賬款存在的問題探討
1.賒銷現象嚴重
企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事?，F金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。
2.企業的信用狀況不甚樂觀
賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著我國社會主義市場經濟的逐步確立和規范，企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。
3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度
由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款的信用政策，即使制定了相關政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業的正常運營造成壓力。
(二)加強應收賬款管理的措施及建議
1.嚴格控制賒銷業務比例
賒銷雖然擴大了企業的銷售量，但是卻無形之中加大了企業的風險，給企業造成不必要的壓力。要加強企業的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業可以根據以往的經驗對于賒銷的業務進行特殊處理，比如說企業可以根據不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業的賒銷額度控制在風險可控水平之內，另外為了便于日常的控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。
2.確定合理的收款信用標準
信用標準是客戶獲的企業商業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：(1)同行業競爭對手的情況;(2)企業承擔風險的能力;(3)客戶的資信程度(通常從信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況五個方面進行評估)。如果信用標準定得過高，很多企業因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業降低壞賬的比率和減少企業承擔的風險，但是卻不利于企業擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。
3.制定合理應收賬款的信用條件
當企業制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業將給予客戶信用優惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業的成本效益達到最大。企業制定信用條件目的就是為了使企業的應收賬款及時變現，降低企業的經營風險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業在更改信用條件時，應掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業的資金回籠更多，風險更低。
4.改善企業管理制度，制定有效的獎懲制度
企業將員工的銷售業績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業務量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現，條件是實收賬款的比例達到規定限度時才予以實現。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高，實現一舉兩得。再者，內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，作為懲罰制度的基礎，內部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。 5.建立可行的對賬制度
應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業應該根據應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據，在這個過程中如果發生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對;明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。
綜上所述，應收賬款對企業來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業的財務風險，不利于企業現金流的周轉。盡管如此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規，將應收賬款的風險降到最小。
參考文獻：
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第四篇：應收賬款
一、引言
隨著我國市場經濟的深入發展，應收賬款管理體系日益完善，它對促進我國經濟發展、保障各項事業的順利進行發揮著重要作用。一方面，商業信用作為提高企業競爭力的重要手段，為企業適應市場發揮了重大作用;另一方面，伴隨著商業信用的發展，各種應收賬款不可避免，客觀上增加了企業流動資金的占用，并容易造成大量壞賬損失。由于應收賬款在企業資產總額中所占比例加大，應收賬款管理研究也就顯得尤為重要。因此，企業必須加強應收賬款管理，對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，加強對應收賬款的風險分析，及時發現問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。
但是，目前我國大部分企業社會信用基礎較薄弱，社會信用體系還不完備，應收賬款管理方式單一，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規尚未出臺。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不得高于10%，而在我國，企業由于受到經營環境、自身問題、銷售和收款的時間差、商業競爭等各方面的影響，高達60%以上，并大部分已形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，在很大程度上影響了單位的經濟效益[1]。所以，我國還不能照搬西方國家的應收賬款的管理模式。鑒于我國對應收賬款的研究尚未形成較為成熟的模式，因此如何采用一個合理有效的模式是企業的當務之急。
本論文主要通過對我國企業應收賬款現狀的分析調查，針對其現狀指出了存在的問題，就其存在的問題進行成因分析，并在此基礎上探索出對企業應收賬款應進行事前財務分析、事中決策控制、事后風險管理、進一步完善征信體系等一系列強化管理的對策措施。
二、應收賬款的概述
(一)應收賬款管理目標、計價及核算
1.應收賬款管理目標
應收賬款指企業因對外銷售商品、提供勞務等經營活動過程中形成的流動資產。其目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，也包括：對應收賬款安全性的調查、對未來銷售前景和市場情況的預測和判斷。
2.應收賬款的計價及核算
應收賬款由于在交易中往往實行商業折扣、現金折扣和銷售退回與折讓制度，使得企業最終收到的金額與成交當時確認的金額并不一定相同。商業折扣對應收賬款和銷售收入的入賬金額均不會產生影響;現金折扣對應收賬款入賬價值產生影響;銷售退回，一般根據紅字發票直接沖減銷售收入和應交增值稅，同時調整存貨記錄。銷售折讓需要根據紅字發票沖減銷售收入和應交增值稅。
(二)應收賬款對企業的影響
1.積極影響
(1)促進銷售，增加企業市場份額
企業在激烈的市場競爭中，必須不斷擴大銷售提高產品和服務的市場占有率，才能提高其競爭力。特別是在市場蕭條的情況下，賒銷可促進銷售。因此適度利用賒銷而增加的應收賬款對于企業來說是一種很好的經營手段。 (2)在一定程度上可以減少存貨的積壓
當存貨數量過多時,企業一般會采用較為優惠的條件進行賒銷,將存貨轉為應收賬款。這樣不但可以提高企業的償債水平,增加資產的流動性,而且也能減少費用支出和損失的產生。
2.消極影響
企業在銷售過程中發生的應收賬款事項，雖然在一定程度上會給企業帶來收益，但另一方面也會帶來一定的消極影響。具體表現為： (1)逾期應收賬款風險直接體現在壞賬風險上
有些企業在賒銷過程中缺乏有效的風險管理,內部控制不健全,對客戶的信用狀況缺乏了解,這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。應收賬款的壞賬風險會對企業的盈利狀況產生影響。
(2)應收賬款產生會延長企業的營業周期
應收賬款周轉時間長，直接延長企業營業周期，阻滯了企業資金的循環，造成企業資金緊張，嚴重影響企業正常的生產經營活動。 (3)虛夸企業經營狀況，增加企業的稅金支出
當前，我國企業實務中遵循的記賬原則是權責發生制，因此，企業在有應收賬款的前提下，企業的賬面利潤其實并不能真實地反映企業經營狀況，往往是夸大了其經營成果。按照我國會計制度要求，以3%-5%的壞賬準備率提取壞賬準備。如果實際發生的壞賬損失超過提取額度，會給企業造成很大的損失。據統計,我國企業發生賒銷業務后,壞賬嚴重,賬款拖欠時間長,平均壞賬率達5% ～10%,而美國則為0.125% ～0.15%;我國企業逾期賬款時間平均為90多天, 而美國企業只有7天;另外，應收賬款的存在意味著企業已經實現了銷售收入及取得了相應利潤。而流轉稅(如：增值稅、消費稅、營業稅等)以銷售收入為計稅依據,所以需繳納的稅金必然會隨著銷售收入的增加而增加。 (4)降低資金使用效率，增加融資成本和財務費用。 由于企業的貨款不能及時回收，導致資金流滯后于物流，影響企業資金周轉，降低資金使用效率。為了順利實現企業既定目標，融資是不可避免的。這樣，增加了企業融資成本與財務費用，也相應地減少了企業擴大再生產或進行其他投資的機會。
三、企業應收賬款管理現狀
(一)國內現狀
據國家統計局有關數據顯示，2015年1-11月，全國規模以上工業企業實現利潤46638億元，同比增長24.4%。11月當月實現利潤5421億元，同比增長17.9%;其中，國有及國有控股企業11月實現利潤總額為1024億元，同比下降14.2%。但2015年10月末，規模以上工業企業應收賬款總額為71317億元，同比增長20.7%。
又根據2015年6月中國商務部貿易研究院對500家外貿企業的抽樣調查顯示，中國出口業務的壞帳率高達5%，是發達國家的10-20倍，中國外貿企業每年新增的海外壞帳正逼近300億美元。中國企業出口貿易累計有1000多億美元的海外欠款難以追回，每年新增的海外壞帳正逼近300億美元。我國出口企業海外逾期應收賬款主要有三個特點，一是普遍存在，二是欠款拖欠時間長，三是總量規模大。
國內有關學者對應收賬款各有觀點，具體如下：
廖長香，認為應收賬款周轉率及資產周轉率是評價資產質量的兩個重要指標，一般認為，這兩個指標越高，說明財務狀況比較好，短期償債能力強;該比率的上升說明企業財務狀況好轉的跡象，但如果二者與前期相比有明顯的上升，而上升的主要原因是應收賬款的余額增長比例超過了利潤增長比例，說明企業賒銷業務增大，企業存在大量應收賬款不能收回，導致企業資產質量的下降，由此斷定，企業應收賬款質量下降而引起企業總資產的質量下降。
張子健，占慧蓮，謝續朋認為：在激烈的商業競爭中，公司通常采取賒銷政策來吸引顧客，擴大銷售額，但賒銷導致了應收賬款增加，也為公司帶來了風險。如果大量應收賬款沒能及時收回，甚至發生壞賬的話，則公司的正常生產經營活動將會受到影響。由此可見，當前我國企業應收賬款的現狀不容樂觀。
(二)國外現狀
H. J. Davidson和Gabriela F. del Angel采用馬爾可夫鏈方對應收賬款質量問題做了研究,從應收賬款的賬齡和規模兩方面對應收賬款質量進行深入分析，使企業更加了解企業應收賬款質量情況。Lev and Thiagarajans以證券分析師常用的衡量盈余質量的指標作為基礎，結合財務學、經濟學理論提出了存貨、研發費用、應收賬款、資本化支出、毛利、銷售和管理費用、勞動生產率、實際稅率、壞帳準備、顧客訂單、后進先出法存貨計價和審計意見12個指標來衡量盈余質量。Konan Chan將企業的流動應計項目區分為裁決性流動應計項目與非裁決性流動應計項目，從而進一步證實了公司管理層可以通過操縱應計項目使當期盈余上升，而使未來盈余顯著下降。
公司應收賬款管理的重要程度取決于公司的賒銷程度，而不同行業的賒銷程度是不同的。如果一個公司的賒銷程度越高, 那么應收賬款在總資產中所占的比重就越大,加強應收賬款的管理就顯得尤為重要。國外較常運用的幾種應收賬款管理方法。
1.提高應收賬款的回收速度(利用“鎖箱系統”) 2.測評客戶的信用狀況(采用信用評分手段) 3.預測公司破產的可能性(利用Z 計分模型) 4.預測公司破產的可能性(利用巴薩利模型) 5.推算信用限額(利用營運資產分析模型)
6.確定企業的信用期限7(利用凈現值法) 從上所知，美國采用的應收賬款管理辦法在一定程度上會減少企業風險，當前我國企業要吸收其精華部分，不斷改進自身應收賬款管理辦法，減少壞賬損失，使企事業單位的運營效率進一步提高，提供的財務報表更加真實可信。
四、目前我國企業應收賬款管理存在的問題
(一)目前市場上尚未形成健全的客戶信用管理機制
我國市場尚未形成知名的信用評級機構，對企業的信用評級很多都是流于形式，憑借主觀來確定信用。另外，我國的政府職能部門對失信企業缺少必要的約束機制。據國家統計局相關數據結果顯示，由于企業間不講信用，互相拖欠貸款構成連環債鏈的資金總額已達3000到4000億元。另外，國內一些企業對應收賬款的管理只限于數量方面，沒有對其應收賬款成本、賬齡、客戶信用等級等資料分析。
(二)會計人員監管薄弱，應收賬款內部控制意識淡薄
目前應收賬款風險管理仍沒有形成一套科學的控制制度，在很大程度上仍然是一種人治化管理。許多企業并沒有建立詳細的應收賬款風險管理制度，應收賬款在管理控制上存在很大的盲目性，導致業務部門盲目放賬、濫用信用資源，使企業遭受巨大的應收賬款風險損失。財務部會計人員沒有專門負責對應收賬款定期定向清欠，沒有建立定期清查制度。許多企業對賬后沒有形成合法、有效的文字對賬依據或長期不與欠款單位對帳，僅僅口頭承諾。
(三)缺乏規范的財務處理方法，壞賬準備存在隨意性
許多企業應收賬款的會計處理方法不規范，只是在日常記賬的基礎上，并按照賬齡在資產負債表的補充材料中進行簡單的分類，沒有對應收賬款建立定期清 查制度，沒有加強對應收賬款的對賬管理，并且存在人為的調整利潤。我國的企業壞賬準備的計提逐年增加，作為應收賬款的抵減賬戶，壞賬準備的計提存在一定的隨意性。盡管財政部有規定上市公司不允許計提秘密壞賬準備，并且對于多計提的壞賬應按原渠道沖回，而不能作為增加本利潤處理，但仍有相當部分上市公司由于存在資產減值準備計提的準確性以及會計差錯調整等問題。
(四)各部門對應收賬款管理權責劃分不夠明確
大部分企業的組織機構及職能設置還不能適應市場經濟及信用管理的要求，企業中與應收賬款風險管理相關的職能部門，一般有市場部、計劃財務部、風險管理部等，這些機構交叉管理，職責劃分不清,缺乏協調和溝通，使企業不能對產品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進行及時有效的內部監控，也沒有具體的責任主體對應收賬款的回收負責。壞賬發生時，各部門相互推諉，致使應收賬款不能得到有效控制，產生大量的壞賬,并且有大量的應收賬款對不上、收不回，其主要原因是沒有明確的權責劃分,沒有具體的責任人負責,沒有嚴格的管理辦法，缺少必要的內部控制制度, 最終也無法追究責任[]。
(五)缺乏專門的應收賬款管理部門，應收賬款回收不力
由于企業未采取必要的事前控制措施，當企業一旦遇到應收賬款收不回來的情況，不能采取合理科學的收賬策略來化解風險，減少自身的損失。大多數企業未設置專門負責應收賬款管理的部門，缺乏行之有效的應收賬款管理方法，使應收賬款管理處于比較混亂的狀態，增加了企業的經營風險11。企業的客戶信用管理體系不夠完善，不能根據客戶信用狀況及欠款情況分別建立檔案，致使企業產生賬齡分析難、賬目不清等問題，因此不能做到合理管理應收賬款的數額及結構，使企業忽視對客戶生產經營活動的追蹤調查，最終導致應收賬款形成大量的呆賬、壞賬的局面。同時，由于企業對逾期的應收賬款未采取有效合理的催收方式，在收回逾期賬款的同時也破壞了商業關系。
(六)“滯后”的應收賬款跟蹤控制管理制度和風險管理模式
從賒銷活動的業務流程上看，企業忽略授信前管理和交易過程中的跟蹤管理，其控制的著眼點僅是注重交易后的應收賬款追討，缺乏一套科學的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度。主要表現為:①財務部門不及時與業務部門核對,銷售與核算脫節,問題不能及時暴露,造成企業應收賬款居高不下,賬齡老化。②企業未實行應收賬款定期對賬制度,交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據的傳遞、記錄等都有可能出現差錯。
五、應收賬款管理問題形成的原因分析
(1)內部原因
1.企業及產品的競爭力不足,企業風險意識不強
11崔利卿.淺談企業應收賬款管理存在問題及應對措施[J].經營管理,2010. 我國一些企業由于技術力量薄弱、規模小、成本高，在與其他企業競爭中處于劣勢，就必然導致其市場占有份額小，當生產能力超過市場份額，就會產生供大于求的局面，造成產品積壓。企業為了擴大銷售，賒銷成為此時的主要競爭手段，這樣企業將會造成回收不順暢、應收賬款多、資金短缺等諸多問題.而企業為了片面擴大銷路，提升市場占有率，在未對付款人資信調查及風險評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去占領市場，從而忽略了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能收回的問題。
第五篇：應收賬款管理
我們發現，部分企業經營不善、甚至倒閉并不是因為沒有盈利能力，而是沒有重視應收賬款管理。應收賬款管理包括：客戶檔案管理和應收賬款清收，目的是幫助企業實現銷售利潤。
一、客戶檔案管理
客戶檔案應該包括：
1、客戶法律身份的確定。
2、準確有效的聯系人、聯系電話和地址。
3、合同、發貨單證、發票、對賬單、還款計劃、重要的往來信函等債權憑證。
客戶通常都是貨款到期后才付款，有的客戶只有被不斷催促后才付款，還有些客戶蓄意欺詐，根本無意還款。這就要求我們做好客戶的甄別篩選工作，做好債權憑證的制作保管工作，盡可能防范和降低交易風險。
二、應收賬款清收(包括催收和訴訟，本文僅講述“催收”)
(一)賬款難以收回的原因
強行推銷，造成客戶有理由拖延;服務不周溝通不暢，客戶有抵觸情緒;經驗不足，收款技巧太差;客戶經營困難，付款能力受限;有意拖欠，甚至賴賬蓄意不還。
(二)常見的拖欠行為(躲、推、拖、賴)
1、聯系人表示自己無權處理貨款問題，但是又拒絕透露負責人的姓名和聯系方式;或安排沒有決策權的采購、行政人員來應付催收人員，始終難以談到核心的賬款問題。
2、以質量有瑕疵或延遲送貨為由，提出不合理的金額要求沖抵貨款;或者無故要求打折扣，不給于滿意的折扣就不付款。
3、不斷用各種借口搪塞。如：賬目不清，對好賬再說;老板出差了，回來后再處理;等了解清楚或者研究后再說;我們的客戶沒有付款給我們;資金緊張，工資都發不出來;有一筆款快收到了，收到款了就支付。
4、僅僅是口頭承認欠款，既不書面確定欠款金額又不承諾還款。
5、雖然后還款計劃和口頭付款承諾，卻從不主動兌現。
6、表示沒有收到貨，或者貨款已經付清了。
7、軟硬不吃，永遠都說沒有錢，甚至拒絕電話聯絡、拒絕見面。
(三)應收賬款催收
1、開展催收前，應收集整理合同、送貨單、發票、來往文件、付款記錄等資料，詢問業務和財務人員，全面了解債務發生的過程和詳細的拖欠金額和時間，客戶公司的負責人及聯系方式等。
2、初次催收，應表明身份并直接提出付款要求。一般來說，在發生貨款拖欠的早期，還不宜采取強硬的措施來催收，而應從維護與客戶今后業務關系的角度出發，主要以溝通的、非敵對的方式進行催收。
3、催收方式上，可以靈活運用電話、傳真、面訪等方式。
4、催收過程中，要注意分析客戶付款意愿，弄清客戶拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或調整催收策略。
根據多年的催收經驗，在催收過程中除了直接跟負責人接觸外，還應該以電話或實地拜訪的方式，通過客戶公司的業務或財務主管側面了解該客戶的經營和銷售情況，是否具備付款能力。
5、催收的階段性目標是得到付款承諾或實現回款，催收工作要緊緊圍繞著這一目標。
6、如果客戶拖欠貨款并非因為缺乏付款能力，則需要予以高度重視，謹防出現呆壞賬風險，須加大催收力度，必要時可以委托有經驗的律師協助催收。