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第一篇：安然事件案例分析報告
安然事件案例分析報告
討論人員：劉瑩、馬驗宗、馮明宇、王峰、李春儒、劉乾坤、吳勇 一.目的
通過對本案例的分析，認識到自由經濟本身所存在的弊端，更深刻意義到社會主義經濟制度的優越性，也印證了馬克思對資本主義的論斷。安然案件，反映出市場經濟條件下企業不當行為對經濟帶來的巨大影響。它對于我國完善市場經濟體制、防范金融風險、促進金融市場健康發展等方面具有十分重要的意義
二.原理
1.堅持一切從實際出發，理論聯系實際，實事求是，在實踐中檢驗真理和發展真理，是馬克思主義最重要的理論品質。首先，這種品質是馬克思主義理論本質的反映。馬克思主義的本質屬性，在于它的徹底的科學性、堅定的革命性和自覺地實踐性，而徹底的科學性是最根本的。
2.正確認識當代資本主義的新變化，有助于我們在深刻認識資本主義本質的同時，實事求是的分析和借鑒資本主義發展過程中出現的符合社會化大生產要求的積極因素，為我所用，以進一步發展和完善社會主義制度。
三.案例簡介
安然事件，是指2001年發生在美國的安然(Enron)公司破產案以及相關丑聞。安然公司曾經是世界上最大的能源、商品和服務公司之一，名列《財富》雜志“美國500強”的第七名，自稱全球領先企業。然而，2001年12月2日，安然公司突然向紐約破產法院申請破產保護，該案成為美國歷史上最大的一宗破產案。嚴重挫傷了美國經濟恢復的元氣，重創了投資者和社會公眾的信心，引起美國政府和國會的高度重視。
2001年年初，一家有著良好聲譽的短期投資機構老板吉姆·切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業務看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據他分析，安然的盈利率在2000年為5%，到了2001年初就降到2%以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7%左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易，作為安然的首席執行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票———而他不斷宣稱安然的股票會從當時的70美元左右升至126美元。而且按照美國法律規定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。
安然公司問題的暴露，是從一些以準確了解企業經營狀況而不是靠股票交易本身獲得收入的機構投資公司、基金管理公司證券分析人員和媒體對安然公司的利潤產生懷疑開始的。2001年3月5日《財富》雜志發表文章《安然股價是否高估》，對公司財務提出疑問。隨后證券分析人員和媒體不斷披露安然公司關聯交易與財務方面的種種不正常作法，認為這些關聯交易對安然的負債和股價會產生潛在的致命風險。2001年8月美國證券交易委員會開始調查該公司的財務問題。這些情況對市場產生影響，2001年10月安然公司的股價下跌至20美元左右。在各種壓力下，安然公司不得不決定重審過去的財務，于2001年11月8日宣布在1997年至2000年間共虛報利潤近6億美元，并有巨額負債未列入資產負債表。11月28日，在安然公司有6億美元的債務到期的情況下，原準備并購安然的昔日競爭對手德能公司(Dynergy Inc.)宣布無法按照并購條件向安然公司提供20億美元現金，造成市場對安然公司的信心陡降。同時，標準普爾公司和穆迪公司將安然公司的債信評級連降六級為"垃圾債"，安然股價立即大幅下挫，跌至每股0.2美元的最低點。股價嚴重下跌，又引發了由關聯交易形成的高達34億美元的債務清償壓力。由于嚴重資不抵債，安然于2001年12月2日正式申請破產保護
四 案例分析
安然公司破產原因
(一)、董事會的責任 董事會缺乏獨立性，獨立董事不獨立。美國的公司治理模式秉承的是股東大會—董事會—經理層這一基本模式，實行單一董事制，把執行經營職能的董事會和執行監督職能的董事組合在一個董事會中，不設監事會，為了防止股東大會成了“鼓掌大會”美國十分注重獨立董事制度，并要求獨立董事主導提名委員會，審計委員會和薪酬委員會的工作。然而安然事件卻表明，獨立董事形同虛設。安然公司17名董事會的成員中，有15名為獨立董事，并且都是社會各界的知名人物，這些德高望重的人，要么正與安然進行交易，要么供職于安然支持的非盈利性機構，對安然的種種劣跡熟視無睹，根本沒有為安然公司的股東把好對高層管理人員的監督關。
(二)、公司高管徇私舞弊 在美國，有很多公司實行期權激勵制度。股票期權是使企業經營者用一定價格在一定時期內購買一定數量的股票的權利，它將經營者的利益和企業的利益密切結合起來，將經營者的收益和經營者的業績掛鉤，充分體現了人力資本的作用。但是期權制的實施也帶來了巨大的負面效應。在控制權機制失靈的情況下，期權制運行會出現管理層的薪酬過高，期股、股權被濫用，缺乏透明度和有效的監管等嚴重弊端。安然事件之后，無數員工傾其畢生積蓄購買的股票成了廢紙，而企業高層卻早已斂足財富。安然申請破產之前，對公司經營狀況一清二楚的總裁和一些大股東迅速拋售手中的股票，活力八億美元。公司高層擁有足夠的動機通過做假賬粉飾公司業績，抬高股票價格，使得自己手中的股票期權可以在高價位出手，從中牟取覺的收入。
(三)、會計事務所的監督
美國的公司大部分建立了內外審計體系。公司董事會一般都沒有審計委員會，成員主要由獨立董事組成，但從安然事件反映出，美國的公司審計委員會成員大多已有退休管理人員擔任，一般都與管理層有良好的關系，獨立性差。美國的外部審計機構的獨立性也存在問題。安達信除去單純的審計外，還為安然提供咨詢服務。由于咨詢與審計業務沒有完全分開，關系過于親密，缺乏獨立性的機構，難免會導致外部審計機構與客戶相互勾結。在收取巨額咨詢服務費的情況下，外部審計機構很難如實發表審計意見，披露被審計公司財務報表的不準確性或存在的誤導因素。
五 總結
1.對中國公司治理的啟示。我國的公司治理狀況和美國的情況有著顯著的區別。如前所述, 美國公司治理的問題主要是由于股權高度分散導致股東對管理層缺乏約束, 而外部監督機制不完善所造成的。但是, 股權的高度集中所帶來的后果卻很相似: 由于國有股權代理人的缺位而形成了內部人控制的現象。所以, 我們應該: 完善獨立董事制度;繼續完善會計準則, 加強對會計師事務所的監督和管理;加強證券市場監管, 完善強制信息披露制度;建立有效的信用機制; 成熟的經驗我們應借鑒, 但應考慮我國的具體國情及經濟發展狀態堅持一切從實際出,發，理論聯系實際，實事求是，在實踐中檢驗真理和發展真理，是馬克思主義最重要的理論品質。
2.應把誠信教育納入會計監管制度建設的范疇。證券市場的參與各方都是理性的“經濟人”，有著各自的利益動機和利益追求。面對巨大的利益誘惑，理性的“經濟人”會做出何種選擇呢?也許多數人會用道德約束自己，但不是每個人都講道德，總會有一些人禁受不起利益的誘惑而置道德于不顧。如果參與者和監管者不講誠信，無論多么嚴密完美的制度安排與嚴厲的懲罰措施也會有人膽敢違犯。當巨大的經濟利益與嚴肅的道德規范發生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育才能使天平傾向于道德規范。從這個意義上說，安然事件的發生也是當今的證券市場為忽視誠信教育所付出的代價。為了有效規范市場參與各方的行為，需要對有關各方進行全方位的誠信教育，上市公司的管理層、注冊會計師、律師、證券分析師、證券公司、新聞媒體、中小投資者和監管部門的政府官員概莫能外，并將誠信教育作為會計監管制度建設的一項重要內容持續長久地堅持下去。
第二篇：安然事件案例分析
一、簡要描述“安然”事件
安然曾經是叱咤風云的“能源帝國”， 2000年總收入高達1000億美元，名列《財富》雜志“美國500強”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布該第三季度的財務報告，宣布公司虧損總計達6.18億美元，引起投資者、媒體和管理層的廣泛關注，從此，拉開了安然事件的序幕。2001年12月2日，安然公司正式向破產法院申請破產保護，破產清單所列資產達498億美元，成為當時美國歷史上最大的破產企業。2002年1月15日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道·瓊斯工業平均指數成分股中除名，并停止安然股票的相關交易。至此，安然大廈完全崩潰。短短兩個月，能源巨擎轟然倒地，實在令人難以置信。
安然公司成立于1985年，由當時的休斯敦天然氣公司(Houston Natural Gas)和北聯公司(Inter North)合并而成，主要經營北美的天然氣與石油輸送管道業務。80年代后期，美國政府開始放松對能源市場的管制，導致能源特別是天然氣與石油價格的波動加大。安然公司抓住時機，利用市場上隨之出現的希望規避與控制能源價格波動風險的需求，創造性地將金融市場中的期貨、期權等概念移植到能源交易中，從提供能源產品的期貨、期權等新型交易入手，廣泛開拓其它大宗商品(如天氣預報、通訊帶寬等)的衍生交易市場，擴大經營范圍。同時依靠所研制的能源衍生證券定價與風險管理系統，加上財力上的優勢，占據了新型能源交易市場的壟斷地位，成為一個類似美林、高盛，但以交易能源衍生產品為主的新型交易公司。
安然公司問題的暴露，是從一些以準確了解企業經營狀況而不是靠股票交易本身獲得收入的機構投資公司、基金管理公司證券分析人員和媒體對安然公司的利潤產生懷疑開始的。2001年3月5日《財富》雜志發表文章《安然股價是否高估》，對公司財務提出疑問。隨后證券分析人員和媒體不斷披露安然公司關聯交易與財務方面的種種不正常作法，認為這些關聯交易對安然的負債和股價會產生潛在的致命風險。2001年8月美國證券交易委員會開始調查該公司的財務問題。這些情況對市場產生影響，2001年10月安然公司的股價下跌至20美元左右。在各種壓力下，安然公司不得不決定重審過去的財務，于2001年11月8日宣布在1997年至2000年間共虛報利潤近6億美元，并有巨額負債未列入資產負債表。11月28日，在安然公司有6億美元的債務到期的情況下，原準備并購安然的昔日競爭對手德能公司(Dynergy Inc.)宣布無法按照并購條件向安然公司提供20億美元現金，造成市場對安然公司的信心陡降。同時，標準普爾公司和穆迪公司將安然公司的債信評級連降六級為"垃圾債"，安然股價立即大幅下挫，跌至每股0.2美元的最低點。股價嚴重下跌，又引發了由關聯交易形成的高達34億美元的債務清償壓力。由于嚴重資不抵債，安然于2001年12月2日正式申請破產保護
二、安然公司破產的原因
(一)、董事會的責任
董事會缺乏獨立性，獨立董事不獨立。美國的公司治理模式秉承的是股東大會—董事會—經理層這一基本模式，實行單一董事制，把執行經營職能的董事會和執行監督職能的董事組合在一個董事會中，不設監事會，為了防止股東大會成了“鼓掌大會”美國十分注重獨立董事制度，并要求獨立董事主導提名委員會，審計委員會和薪酬委員會的工作。然而安然事件卻表明，獨立董事形同虛設。安然公司17名董事會的成員中，有15名為獨立董事，并且都是社會各界的知名人物，這些德高望重的人，要么正與安然進行交易，要么供職于安然支持的非盈利性機構，對安然的種種劣跡熟視無睹，根本沒有為安然公司的股東把好對高層管理人員的監督關。
(二)、公司高管徇私舞弊
在美國，有很多公司實行期權激勵制度。股票期權是使企業經營者用一定價格在一定時期內購買一定數量的股票的權利，它將經營者的利益和企業的利益密切結合起來，將經營者的收益和經營者的業績掛鉤，充分體現了人力資本的作用。但是期權制的實施也帶來了巨大的負面效應。在控制權機制失靈的情況下，期權制運行會出現管理層的薪酬過高，期股、股權被濫用，缺乏透明度和有效的監管等嚴重弊端。安然事件之后，無數員工傾其畢生積蓄購買的股票成了廢紙，而企業高層卻早已斂足財富。安然申請破產之前，對公司經營狀況一清二楚的總裁和一些大股東迅速拋售手中的股票，活力八億美元。公司高層擁有足夠的動機通過做假賬粉飾公司業績，抬高股票價格，使得自己手中的股票期權可以在高價位出手，從中牟取覺的收入。
(三)、會計事務所的監督
美國的公司大部分建立了內外審計體系。公司董事會一般都沒有審計委員會，成員主要由獨立董事組成，但從安然事件反映出，美國的公司審計委員會成員大多已有退休管理人員擔任，一般都與管理層有良好的關系，獨立性差。美國的外部審計機構的獨立性也存在問題。安達信除去單純的審計外，還為安然提供咨詢服務。由于咨詢與審計業務沒有完全分開，關系過于親密，缺乏獨立性的機構，難免會導致外部審計機構與客戶相互勾結。在收取巨額咨詢服務費的情況下，外部審計機構很難如實發表審計意見，披露被審計公司財務報表的不準確性或存在的誤導因素。
三、總結
安然案件，反映出市場經濟條件下企業不當行為對經濟帶來的巨大影響。它對于我國完善市場經濟體制、防范金融風險、促進金融市場健康發展等方面具有十分重要的意義。
(一)、對中國公司治理的啟示。我國的公司治理狀況和美國的情況有著顯著的區別。如前所述, 美國公司治理的問題主要是由于股權高度分散導致股東對管理層缺乏約束, 而外部監督機制不完善所造成的。恰恰相反, 我國公司治理的問題是由于股權過度集中所造成的。但是, 股權的高度集中所帶來的后果卻很相似: 由于國有股權代理人的缺位而形成了內部人控制的現象。所以, 我們應該: 完善獨立董事制度;繼續完善會計準則, 加強對會計師事務所的監督和管理;加強證券市場監管, 完善強制信息披露制度;建立有效的信用機制; 加大證券市場的執法力度, 對各種破壞證券市場秩序的行為進行打擊;完善和規范公司重組, 加強對關聯交易的監管及對內幕交易的打擊;證券市場的規范化建設是漸進的, 我國證券市場的問題是發達的資本主義國家也不可避免的,成熟的經驗我們應借鑒, 但應考慮我國的具體國情及經濟發展狀態, 不要拿發達國家百年的發展歷程與剛剛建立市場經濟體系的中國相比較, 欲速則不達;我國公司治理模式的建立應借鑒發達國家的先進經驗, 但不應照搬。美國公司治理的改革, 表明了公司治理的模式隨著市場的變化在不斷地演變, 沒有任何一個模式是完美和一成不變的, 只有不斷改革, 不斷創新, 才能適應不斷變革的經濟和社會的需要, 我國的公司治理也需要在改革中不斷完善, 建立既能與國際接軌, 又能解決中國實際問題的公司治理模式。
(二)、不應過分夸大獨立審計在會計監管中的作用注冊會計師的獨立審計作為證券市場會計監管的關鍵環節，是確保上市公司會計信息質量的外部制度安排。然而，我們必須清醒地認識到，注冊會計師的獨立審計在會計監管中的作用是有限的。獨立審計只是會計監管的一個環節，并不能保證防止、發現和糾正被審計單位所有的錯誤，尤其在被審計單位管理層蓄意作弊的情況下，更不能保證檢查出所有的舞弊行為。注冊會計師執行獨立審計簽發的審計意見也不是對被審計單位財務狀況、經營業績和現金流量真實性的絕對保證。如果無限拔高獨立審計在會計監管中的作用，將上市公司管理層舞弊或經營失敗而導致投資者遭受損失的責任全部歸咎于注冊會計師，對于注冊會計師來說是不公平的，也不利于建立一個行之有效的會計監管體系，不利于界定各監管主體在會計監管中的職責。譽滿全球的安達信公司之所以會兵敗安然公司，也從側面證明了這一問題，即獨立審計并非是包治百病，正所謂：“注冊會計師不是萬能的，沒有注冊會計師卻是萬萬不能的。”
(三)、應把誠信教育納入會計監管制度建設的范疇。證券市場的參與各方都是理性的“經濟人”，有著各自的利益動機和利益追求。證券市場又是一個充滿機會和誘惑的博弈場所。面對巨大的利益誘惑，理性的“經濟人”會做出何種選擇呢?也許多數人會用道德約束自己，但不是每個人都講道德，總會有一些人禁受不起利益的誘惑而置道德于不顧。如果參與者和監管者不講誠信，無論多么嚴密完美的制度安排與嚴厲的懲罰措施也會有人膽敢違犯。當巨大的經濟利益與嚴肅的道德規范發生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育才能使天平傾向于道德規范。從這個意義上說，安然事件的發生也是當今的證券市場為忽視誠信教育所付出的代價。為了有效規范市場參與各方的行為，需要對有關各方進行全方位的誠信教育，上市公司的管理層、注冊會計師、律師、證券分析師、證券公司、新聞媒體、中小投資者和監管部門的政府官員概莫能外，并將誠信教育作為會計監管制度建設的一項重要內容持續長久地堅持下去。
參考文獻：
[1] 白曉紅.劉剛.劉建波。安然事件回顧與啟示.財政部財經論壇. http:///zhengwuxinxi/diaochayanjiu/200806/t20080620_47530.html [2] 宋永新.楊蓉 從安然事件論美國公司治理模式﹝J﹞ 武漢大學學報.2003.56.1.82-86 [3] 趙文.范旭華 從安然事件反思中國治理﹝J﹞今日湖北理論版.2007.(1).15-16 [4] 楊十二 .安然事件與公司治理的弱化﹝J﹞ 華南農業大學學報.2003 .62-65 [5] 陳海晏.安然事件對我國企業會計監督的啟示﹝J﹞價值工程.2005.(07).121-122 [6] 胡偉良.安然事件的反思——對會計監督的再認識﹝J﹞商場現代化.2005.90 [7] 張玉華.安然事件引發的對公司管理層坦誠度的思考﹝J﹞事業財會.2003.67-70
第三篇：安然事件-案例
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• • • • • • • • • • • • • 失敗案例——安然事件
案例背景
美國最大的能源公司，美國企業500強2001第七位;
2001年12月突然申請破產保護，導致安達信會計師事務所倒閉;
首席執行官及首席財務官被聯邦法院提起刑事訴訟。
會計造假
設立復雜的公司組織結構，通過關聯方交易操縱利潤;
利用“特別目的實體”隱藏企業債務; 通過SPE空掛應收票據，高估資產和股東權益;
利用衍生金融工具。
主要問題
公司文化重視短期業績;
公司管理層不重視內部控制制度;
董事會和審計委員會對管理層采取不干預態度，缺乏對管理層的有效監督;
管理者的獎勵直接與公司股價掛鉤。
失敗案例——巴林銀行
案例背景
成立于1762年，倒閉前是英國歷史最久、名聲最顯赫的商業銀行。
1992-1995年期間，新加坡分公司的期貨交易員里森刻意隱藏了金融衍生產品交易所造成的虧損，至1995年2月總虧損累計達14億美元。英格蘭銀行宣布巴林銀行不得繼續從事交易活動并將申請資產清理，最終被荷蘭國際集團收購。
主要問題
內部職責劃分存在嚴重弊端，里森身兼雙職，既擔任前臺首席交易員，又負責管理后線清算;
公司管理層不重視對財務報表的分析工作;
管理層未能及時就1994年底資產負債表上顯示的5000萬英鎊的不明差額采取行動;內部控制制度在資金管理流程方面存在缺口，里森在過程中多次成功地向倫敦總部取得大額資金，以支付衍生產品交易虧損所需追加的保證金，但內部監察機制未能由此發現問題。
失敗案例——中航油、伊利、巨人
案例背景
中航油——因石油衍生品交易巨虧5. 5億美元。
伊利乳業——2004年12月，公司董事長鄭俊懷等5名高管因涉嫌挪用公款謀取私利被逮捕。
巨人集團——拆借8000萬港幣投入保健品業;投建耗資10億元巨人大廈;對生物工程的盲目樂觀。
主要問題
內部監督機制形同虛設，集團公司控制不了下屬公司的“人”權;
風險管理制度不健全，未建立危機處理機制;
公司治理結構出現漏洞;
缺乏有效的監督機制監控公司資金的不法流動;
盲目多元化，沒有任何風險管理措施或觀念，導致巨人集團的沒落。
失敗案例——四川長虹
案例背景 • • • • • • •
1994年在上海證券交易所上市，曾一度是國內股市少有的績優股。
2004年12月28日長虹發布了上市10年以來的首次預虧報告，虧損主要緣自對單一應收款帳戶(美國APEX公司)的壞賬準備。
APEX公司已經累積拖欠四川長虹4.67億美元貨款。
主要問題
對主要經銷商的運營缺乏充分了解，對運營風險掌握不足;
缺乏有效的內部控制制度，以反映應收賬款的回收問題;
管理者可能刻意隱瞞已發生的損失。
第四篇：安然事件商業倫理分析
一、案例概述
安然曾經是叱咤風云的“能源帝國”， 2000年總收入高達1000億美元，名列《財富》雜志“美國500強”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布該年度第三季度的財務報告，宣布公司虧損總計達6.18億美元，引起投資者、媒體和管理層的廣泛關注，從此，拉開了安然事件的序幕。2001年12月2日，安然公司正式向破產法院申請破產保護，破產清單所列資產達498億美元，成為當時美國歷史上最大的破產企業。2002年1月15日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道·瓊斯工業平均指數成分股中除名，并停止安然股票的相關交易。至此，安然大廈完全崩潰。短短兩個月，能源巨擎轟然倒地，實在令人難以置信。
安然公司成立于1985年，由當時的休斯敦天然氣公司(Houston Natural Gas)和北聯公司(Inter North)合并而成，主要經營北美的天然氣與石油輸送管道業務。80年代后期，美國政府開始放松對能源市場的管制，導致能源特別是天然氣與石油價格的波動加大。安然公司抓住時機，利用市場上隨之出現的希望規避與控制能源價格波動風險的需求，創造性地將金融市場中的期貨、期權等概念移植到能源交易中，從提供能源產品的期貨、期權等新型交易入手，廣泛開拓其它大宗商品(如天氣預報、通訊帶寬等)的衍生交易市場，擴大經營范圍。同時依靠所研制的能源衍生證券定價與風險管理系統，加上財力上的優勢，占據了新型能源交易市場的壟斷地位，成為一個類似美林、高盛，但以交易能源衍生產品為主的新型交易公司。
安然公司問題的暴露，是從一些以準確了解企業經營狀況而不是靠股票交易本身獲得收入的機構投資公司、基金管理公司證券分析人員和媒體對安然公司的利潤產生懷疑開始的。2001年3月5日《財富》雜志發表文章《安然股價是否高估》，對公司財務提出疑問。隨后證券分析人員和媒體不斷披露安然公司關聯交易與財務方面的種種不正常作法，認為這些關聯交易對安然的負債和股價會產生潛在的致命風險。2001年8月美國證券交易委員會開始調查該公司的財務問題。這些情況對市場產生影響，2001年10月安然公司的股價下跌至20美元左
右。在各種壓力下，安然公司不得不決定重審過去的財務，于2001年11月8日宣布在1997年至2000年間共虛報利潤近6億美元，并有巨額負債未列入資產負債表。11月28日，在安然公司有6億美元的債務到期的情況下，原準備并購安然的昔日競爭對手德能公司(Dynergy Inc.)宣布無法按照并購條件向安然公司提供20億美元現金，造成市場對安然公司的信心陡降。同時，標準普爾公司和穆迪公司將安然公司的債信評級連降六級為"垃圾債"，安然股價立即大幅下挫，跌至每股0.2美元的最低點。股價嚴重下跌，又引發了由關聯交易形成的高達34億美元的債務清償壓力。由于嚴重資不抵債，安然于2001年12月2日正式申請破產保護。
二、社會反響
在安然事件中，不僅安然公司、安達信受到了毀滅性的打擊，投資者、安然的交易對象以及金融財團都受到了重大影響，遭受了不同程度的損失。對于這一事件，美國社會各界都給予了高度關注，并采取了一系列應對措施。
(一)布什政府的反應
安然事件后，美國總統布什立刻在1月29日的國情咨文演講中要求加強公司的會計管制，實施更加嚴格的會計準則和公司披露要求。白宮方面對布什在“麥克姆·鮑德里戈國家質量獎”頒獎典禮上的講話進行了整理，并以“布什總統的十點計劃”為名在白宮政府網站上公開發表。主要內容包括：
1、投資者有權及時獲取公司的定期信息、關鍵信息以及內部交易信息，公司的CEO以及內部高層管理人員必須確保這些信息的真實和充分;
2、SEC應監督并確保公司對提供給投資者的信息的真實性和公正性負責，并且這種信息應該用簡單語言描述，并且加強對注冊會計師行業的管制。
(二)美國國會的反應
在對安然公司和安達信公司進行調查的同時，美國參眾兩院都提出了對上市公司和會計師職業界采取更嚴厲的監管措施。2002年7月25日，美國國會參眾兩院表決通過了《2002薩班斯-奧克斯利法案》。7月30日，美國總統布什簽署
了該改革法案，從而使其正式成為法律。該法律的頒布也標志著美國會計職業界自律管制的歷史成為過去。
(三)AICPA的反應
在這場事件中，兼任注冊會計師行業保護著和監管者的AICPA卻沒有太多反應。直到2002年1月16日，AICPA理事會主席與AICPA總裁兼CEO聯合發表了公開信，信中對會計職業界所取得的成績予以肯定，同時也指出AICPA過去和將來都會積極致力于制定與SEC審計有關的新的管制模式。頒布的《2002薩班斯-奧克斯利法案》在確定了美國注冊會計師行業新的管制模式的同時也剝奪了AICPA持有達70年之久的行業管制全。對于這種局面，AICPA更多的是保持沉默，并恰當的表明了自己對這一決策的認可態度。
三、問題焦點
焦點在于會計造假和誠信危機。
安然破產案不僅僅對安達信會計師事務所打擊重大，對全球會計行業也引發巨大沖擊，會計業可能出現重大的變化。全球五大會計師行的羅兵咸永道、安永、德勤、畢馬威和安達信均受到嚴重沖擊。從輝煌的頂峰跌至破產邊緣，從誠信樣榜到因欺詐被追究刑事責任，問題就出在無節制地追逐利益、誠信喪失這一關鍵問題上。
企業無時不需誠信!誠信是企業的基石，只有立好這塊基石，企業才能長盛不衰。誠信也是為人之本，只有講誠信的人，才能融入社會，才能擁有發展的空間。我們不單單要從經濟來搞活企業,我們還必須從倫理來為企業著想,這是各項長遠之際,是企業生存的條件,也是關于企業的誠信,企業的信譽。
四、評論分析
從安然事件，我們可以看到安然公司為了短期利潤最大化的追求，毫不猶豫地用財務欺詐、商業賄賂、欺詐和其他非法手段坑害投資者。這不僅違反了美國的法律，而且擾亂了正常的市場秩序，損害了員工和股東的利益，也違背了企業
應該遵循的基本倫理準則。從安然的經營手法上，主要違反了企業倫理的幾個方面：
(一)企業與同行業之間的競爭倫理道德。市場經濟中的企業競爭應該是自由、透明和公平的。企業依靠自己的技術，管理和其他因素，以提高生產效率，以獲得競爭優勢。而安然采取了一種金融欺詐、欺詐、不正當競爭、破壞市場規則的博弈，擾亂了市場秩序，違背了同行業競爭的倫理道德。
(二)企業與股東之間的倫理道德。企業最根本的責任是追求利潤，因此企業必須積極管理，爭取更多的利潤，從而為股東創造更多的利益。然后，安然的欺詐最終將公司被拖進了破產的深淵，這對股東的利益造成了極大的損害，完全違背了股東的倫理道德。
(三)企業與員工之間的勞動倫理。雙方簽署了一份合同，相互信任，創造價值，而且也分享了價值結果，形成和諧的勞資關系。隨后安然公司的高管們為了追求短期利益最大化，采取非法手段，最終走向破產，公司員工的養老保險無法保障。這大大違反了勞動倫理道德，侵害了員工的利益。
(四)企業社會責任。企業與社會是密切相關的，企業不能脫離社會獨立運作。企業的各種資源都是在社會中使用的，在社會中的應用。因此，企業要重視社會福利，增強企業形象。作為世界上最大的電力、天然氣和電信公司之一，安然不僅向社會提供各種產品和服務，還承擔起建立積極健康、遵守法律責任的企業形象。而安然的欺詐行為和其他行為使其成為腐敗的象征，同時也損害了其他美國公司的信用和形象，完全違背了社會倫理。
(五)企業和政府的政商倫理。政府的政策需要企業界的合作與支持，企業不僅要遵守相關的政府規定，而且要應對和配合政府的政策。而安然的欺詐行為完全違反了美國政府的政策和法律，即違背了政治和商業倫理，將受到法律制裁。
安然事件等商業丑聞頻頻爆出，引起全世界商界和學術界對商業倫理的普遍關注。對于負責任的企業而言，為了得到顧客認同、形成良好的企業形象，就必須將企業倫理作為其發展中的重要方面。那些漠視商業倫理的企業，其最終的結
局已經在消費者日益成熟的中國商界中顯示了自身的短板，而那些注重商業倫理，對顧客、員工、股東、社會、政府負責的企業則受到了普遍認同，并基業長青。
中國古代儒家思想體現的“禮義仁愛”一直影響著一代代有良知的中國商人。從古至今，中國商人素來以德為其經商的核心和要義，晉商精神就是一個很好的體現，他們經商不忘憂國憂民，這正是重視商業倫理的一種體現。實踐已經證明，只有注重商業倫理的企業最終才能實現卓越和持久化的經營，而中國管理學界對商業倫理的重視也日漸日明。
五、啟發思考
國外有安然，在我國眾多的上市公司中也不乏先例，如較早的有“瓊民源”、“銀廣廈”等，都暴露出許多的上市公司的失德失信行為。由此可以看出，企業倫理已成為全球企業共同面臨的問題。企業倫理是企業在處理企業內部員工之間，企業與社會、企業與顧客之間關系的行為規范的總和。在競爭激烈、瞬息萬變的市場經濟社會里，利潤關系到每個企業的命運，因此有的企業經營者為了追求利潤，不把經營企業的目光放在“永續經營”上，而著眼于“短線操作”，為了實現利潤的最大化，不惜采取非法途徑達到目的。假冒仿制、欺詐行騙、商業賄賂、行業壟斷等不正當競爭行為，猶如商海里的一股逆流，擾亂了市場秩序，也使企業誤入歧途，萬劫不復。因此，在現代企業制度中，必須加強倫理建設。
企業可以從以下四個方面入手，推動企業倫理的建立：
(一)制定并執行企業倫理守則
倫理守則所規范的主要內容是企業與其利益相關者：員工、顧客、股東、社會大眾等的責任關系，它同時包含公司的經營理念與道德理想，可以反映公司的文化與行為、生存的基本意義和行為的基本方向。企業信奉的倫理守則應貫徹到經營決策的制定以及重要的企業行為中。在建立倫理法則的同時，通過一系列的獎勵、審核以及控制系統加以強化，并對破壞倫理規范的行為予以懲罰，公司必須讓大家都明白，組織里決不容許違反倫理的行為。管理人員對違規者的默許，
將會嚴重破壞組織走向更具倫理氣候的環境。倫理法規要想更具效力，必須把組織里經理、員工的思想和政策信仰予以具體化。
(二)設定倫理目標
企業倫理目標強調企業行為不僅具有經濟價值，還必須具有倫理價值。企業在追求經濟目標的時候，往往不由自主地將獲利作為衡量行為價值的惟一尺度，于是為了實現利潤最大化不惜損害他人利益的行為現實生活中是有發生，這說明企業的經濟目標需要倫理目標的調節和制約。企業目標制約下的行為不僅不能違背以法規形式體現出來的經濟活動的游戲規則，而且要進一步以倫理準則來約束自己，主動實現道德自律。企業要想獲得持久的發展，其追求的經濟目標中應該包含有倫理道德的要求，應該是經濟目標與倫理目標的統一。實踐證明，企業經濟目標和倫理目標相輔相成，只有同時并舉，企業才能真正興旺發達。
(三)加強員工企業倫理教育
企業可參與一些有意義的社會活動，協助推動社會良性改革，這樣不僅可以提高公司的向心力，激勵員工士氣，同時也可提升個人的品質，滿足員工更高層次的精神需求。這種需求的滿足會進一步激發員工的積極性、創造性和敬業精神，從而更有利于企業經濟目標的實現。這樣，道德倫理風范不再是企業必須維持的一個負擔，而是統治一個企業的精神風貌。
因此，企業應加強員工有關企業倫理教育，注重培養反應企業價值觀的態度觀念、思考方式等，讓員工深刻了解到企業更高一層的使命。
(四)由上層開始推動倫理建設
事實上，作為成功的企業，應該是一個合乎高標準倫理的公司，在勞資關系、尊重知識產權、遵守法令等企業文化上，都有相當的進步;而成功企業中卓有成就、德高望重的領袖人物，恰恰是最又資格提升社會倫理道德的人物。因此高層領導的重要職責之一是賦予企業的指導價值觀以生命，建立一個支持各種道德行為的環境，并在員工中灌輸一種共同承擔的責任感，讓員工體會到遵守倫理是企業積極生活的一面，而不是權威強加于的限制條件。領導要敢于承諾，敢于為自
己所倡導的價值觀念而采取行動，同時當道德義務存在沖突時，敢于以身作則。如果絕大部分的企業領袖能充分認識并致力于提高企業倫理，我們社會的人文精神、生活品質自然也就提高了。那時候，我們的經營環境會大大改善，產品的國際形象也會隨之“水漲船高”，企業也將得到他們應享的“回報”。
企業管理的主要責任是教導、促進、啟發員工的誠實、正直、公正感。一個真正的企業家，應該是凈化社會風氣的先鋒。
目前，中國企業處于公平開放的國際化競爭中，這更要求企業以誠信為本，在創造經濟利益的同時，將企業倫理作為體制改革的一個重要部分，在組織內建立一套行之有效的倫理監督機制，肩負起應盡的社會責任，共創人間凈土，實現企業的可持續發展。
第五篇：安然事件失敗的原因分析
1. 違背了客觀性原則
根據會計信息質量要求的客觀性原則，會計核算必須以實際發生的交易或事項為依據，具有真實性和可驗證性。然而安然公司作假賬多年，巨額負債不列入財務報告，關聯交易及利益輸送不充分披露，巨額盈利及股東權益的高估和虛增。這樣，會計信息并沒有如實反映企業的財務狀況、經營成果和現今流量，就會誤導會計信息使用者，導致決策的失誤。 2. 違背了相關性原則
根據會計信息質量要求的相關性原則，會計信息應當能夠反映企業的財務狀況，經營成果和現金流量，有助于會計信息使用者作出決策。會計目標之決策有用觀里也提到，會計的目標就是為了像信息使用者提供對他們的決策有用的信息。很顯然，安然公司違背了相關性原則，做出的報告不利于會計信息使用者做出預測、做出決策。比如，安然假的財務報告影響了廣大投資者的決策，令他們爭相購股，最后股價暴跌，便給廣大投資者帶來了極其嚴重的損失。 3. 違背了謹慎性原則
根據會計信息質量要求的謹慎性原則，企業在會計核算時應當保持應有的謹慎，對企業可能發生的損失和費用做出合理的預計。它要求會計人員應合理預計可能發生的損失和費用，但不預計可能實現的收益。即要“低估利潤，高估負債”。然而，安然卻采取利用“特殊目的實體”等種種手段，高估利潤、低估負債，對于應收賬款、票據等通通計入賬內，而對企業所面臨的龐大的風險卻絲毫沒有披露。從而造成了企業空持應收票據，高估資產和股東權益，出現了大量的“呆賬”，“壞賬”。 4. 會計確認標準不符合
會計確認的兩項基本確認條件：
1.與該項目有關的經濟利益很可能流入或流出企業; 2.與該項目有關的經濟利益能夠可靠的計量。
很顯然，安然公司那些建立在合同記錄上的“實收股本”和“應收票據”等，其兌現可能性不確定，是不符合會計的基本確認條件的，但是安然卻將其記錄，虛增其資產和股東權益。
(一)會計信息失真的危害
(二)進一步完善信息披露規范體系
(三)采取切實措施大力提高注冊會計師的獨立性。
(三)加強會計法規建設
(四)加大執法力度