windowsserver基礎

第一篇：windowsserver基礎

WindowsServer2003下DNS架設攻略范文

WindowsServer2003下DNS架設攻略 -WindowsServer2003下DNS架設攻略

Windows Server 2003終端服務器可用來管理每個客戶遠程登錄的資源，它提供了一個基于 遠程桌面協議(RDP)的服務，使Windows Server 2003成為真正的多會話環境操作系統，并讓 用戶能使用服務器上的各種合法資源。 Windows 2003終端服務器架設攻略(圖) http://server.chinabyte.com/267/2380767.shtml

讓DNS服務器支持泛域名解析

下面分別以Windows Server 200

3、Windows 2000的DNS服務器為例，介紹如何改造它們以 實現泛域名解析。 我們還可以通過手工修改DNS數據文件來實現泛域名解析。直接修改 系統目錄下DNS文件夾中的DNS數據文件，進入“C WinntSystem32dns”目錄，找http://

等待解析的服務有：

(IP地址指定為192.168.0.2) ----Web服務器Mail.firstserver.com (IP地址指定為192.168.0.3) ---E-Mai

Ftp.firstserver.com(IP地址指定為192.168.0.4)---FTP服務器

二、 正向域名解析服務的實現。

Windows2003默認已安裝DNS服務，依次選擇“開始”-“程序”-“管理工具”-“DNS”打開。

一般我們就分別創建正向和反向查找區域，因為DNS不光是域名到IP的解析(正向查找)，也包括IP到域名(反向查找)。

1. 建立“firstserver.com”主區域名。

在本機服務器名上點右鍵，選擇“新建區域”，打開向導窗口后點下一步;在“區域類型”窗口里選擇“主要區域”;再接著勾選“正向查找區域”點下一步進入如圖1所示的“區域名稱”窗口，此步是要輸入欲解析的區域名，即www后面部分。

接著會提示你創建區域文件，我們按其默認文件名點下一步;在“動態更新”窗口中，考慮到此DNS服務的安全性，一般按其默認“不允許動態更新”，當然如果已在服務端加裝了硬件防火墻等安全措施，則可以選擇“允許動態更新”;最后單擊完成即可。

2. 新建主機。

在管理界面左框內右擊剛才建立的區域名firstserver，選擇“新建主機”;在如下圖所示“新建主機”窗口的名稱欄輸入www，IP地址改為本文開頭例中的WEB服務器地址192.168.0.2，單擊“添加主機”返回管理界面，即可看到已成功地創建了主機地址記錄

“”。

3. 其它相關服務地址記錄的實現。

除了WWW服務，本文開頭例中還有FTP及Mail服務。有兩種方法繼續添加其它服務：方法一：在左邊樹形目錄里右擊剛建好的主域名firstserver.com，選擇“新建別名

(CNAME)”;如下圖所示，在“別名”欄內輸入mail、FTP等服務名;在目標主機的完全合格域名一欄輸入即可。此方法意為其它相關服務與WWW服務共用192.168.0.2這個IP地址。

方法二：即分別為每種服務建立不同的IP地址指向，本文開頭例中也是這樣。即依照建立WWW服務的步驟進行，再輸入相對應的IP地址就行了。下圖所示中，mail服務即用別名方式建立，FTP服務跟建立WWW服務一樣采用“新建主機”而建。

三、 反向查找的實現。

即實現IP地址到域名的轉換?；窘⒉襟E跟正向查找類似，在出現如下圖所示窗口時，“網絡ID”一欄是要輸入欲建立反向查找的服務器網段，本例為192.168.0.X。其它步驟按前面所述進行后即可完成。在管理界面左邊樹形目錄里，即可看到反向查找區域一欄已多了“0.168.192.in-addr.arpa.dns”的區域文件名。

接著在此名稱上點右鍵選“新建指針(PTR)”，在如下圖所示窗口里，“主機IP號”就是IP地址的最后一位，如本例中的WWW服務IP地址最后一位為2;“主機名”一欄通過點擊“瀏覽”選擇在正向查找區域中建立的主機記錄“”，點確定即可。通過反向區域名的建立，簡單的講在瀏覽器里輸入192.168.0.2也可到達。

最后提示：請大家記住，DNS服務器只提供域名和IP地址的映射工作，而那個域名究竟用來做什么，是由其對應的IP地址所綁定的相關服務器(如FTP、E-mail等)來決定的。比如我們在本機已安裝上例中的E-mail服務器并指定了其IP地址指向“192.168.0.3”，如果我們在DNS服務器中一同將其它相關服務的域名如ftp.firstsever.com等都指向此IP地址，即是說我們不管是用此IP地址或此三個域名中的任何一個都可以訪問到這個E-mail服務器!

另外，上文講的都是建立在局域網中的DNS過程。而如果我們要建立互聯網上域名的DNS映射記錄的話，在DNS服務器中配置的所有域名都要是在internet中經過注冊的合法域名，且要有一個固定的公網IP地址。只要滿足這兩個條件，其它步驟就跟在局域網的配置一樣了。

第二篇：實驗三 基于虛擬機下的WindowsServer2003網絡操作系統安裝與優化

實驗三 基于虛擬機下的WindowsServer2003網絡操作系統安裝與優化

實驗目的：

實驗內容：

一、Windows Server2003的安裝

1. 打開桌面VMware Workstation(虛擬機)，進入Home選項卡，選擇New Virtual Machine

選項。

2. 選擇典型(Typical)安裝后，在Microsoft Windows的Version中選擇Windows Server 2003

Enterprise Edition版本。

3. 選擇合適的安裝目錄

4. 網絡類型選擇Use bridged networking，完成平臺的搭建，VMware Workstation出現

Windows Server2003 Enterprise選項卡。

5. 開始安裝Windows Server2003，在VMware Workstation的Windows Server2003 Enterprise

選項卡中雙擊CD-ROM，在彈出的對話框中選擇Use ISO image，然后點導入一個win2003.ISO文件，點擊ok。

6. 在VMware Workstation的 Windows Server2003 Enterprise選項卡中選擇Start this cirtual

machine 就開始安裝Windows Server2003 Enterprise了。

7. 產品序列號為CPWMR-DB94Q-2FMHX-KFK6R-X7FDY

8. 等待安裝完成即可。

二、Windows Server2003安裝后的優化

1. 優化界面：首先安裝VMware Tools：在VMware Workstation的 Windows Server2003

Enterprise選項卡點擊鼠標右鍵，選擇Install VMware Tools。

思考：怎么樣在桌面添加“我的電腦”、“網上鄰居”等圖標。

接著，顯示桌面主題：點擊“我的電腦”右鍵選擇“管理”。在彈出的“計算機管理”對話框中選擇“服務和應用程序”中的“服務選項”，在右邊的框中雙擊“Themes”，在彈出的對話框中啟動類型選擇“自動”，服務狀態選擇“啟動”點擊確定完成。這樣就可以顯示Windows Server2003 Enterprise版本的經典桌面了。

2. 在關機時不顯示“關閉事件跟蹤程序”

在此時，點擊關機，會看到有“關閉事件跟蹤程序”這一選項。接下來我們通過設置，關閉這一選項。

在“運行”中輸入gpedit.msc，彈出“組策略編輯器”，雙擊“計算機配置”的“管理模板”中的“系統”中的“顯示關閉事件跟蹤程序屬性”，在彈出的對話框中選擇“已禁用”，完成后，可再點擊關機選項，看看有什么不同。

3. 添加Windows組件

控制面板中選擇“添加或刪除程序”，在彈出對話框中，選擇“添加/刪除Windows組件”。

第三篇：會計基礎基礎輔導

前 言

一、從事會計工作的必備證書

會計從業資格證(會計證)即為上崗證，類似駕照，是我們會計人員從事會計工作的必備證書，無證上崗也是違法的。據2004年張家港市財政局的抽查結果顯示：有6家企業聘用無證人員擔任會計，最終均被罰款3000—4000元。僅跟著老會計學習而不參加考試是不能合法執業的。

二、授課的出發點及學習目的

1.通過考試，取得會計從業資格證書;

2.為進一步考取初級職稱、中級職稱和注會打基礎;

3.學以致用，為實務工作墊定理論依據。

三、教材變化

2010年的《會計基礎》這一門課的教材被從新梳理，其變化較大，主要體現在一下方面：

1.第一章 總論沒有重大變化;

2.將原第二章 會計核算的具體內容及要求整體刪除;

3.原第三章 會計科目與賬戶調整為第二章 會計科目與賬戶，內容沒有大的變化;

4.原第四章 復式記賬調整為第三章 復式記賬，內容變化不大;

5.原第五章 會計憑證調整為第四章 會計憑證，并刪除了第4節 會計憑證的傳遞和保管;

6.原第六章 會計賬簿調整為第五章 會計賬簿，主要內容變化不大;

7.原第七章 賬務處理程序調整為第六章賬務處理程序，并刪除了第3節 匯總記賬憑證賬務處理程序;

8.原第八章 財產清查調整為第七章 財產清查，內容沒有重大變化;

9.原第九章 財務會計報告調整為第八章 財務會計報告，內容上也略作調整;

10.刪除了第十章 會計檔案;

通過上述調整，教材的整體難度有所下降，有利于同學們通過考試。

四、考試情況及學習方法

1.《會計基礎》 雖然是入門課，因為絕大部分學員都是初學者，因此這門課程在3門課程里相對較難，但考試難度不大，幾乎所有的考題都直接出自輔導教材。

2.題型全部為客觀題，即為單選、多選、判斷3種題型。其中單選題占40%;多選題占40%;判斷題占20%。

3.最近3年的考試情況

由于近3年來教材一直在變化中，可能無法精確的統計各章在歷年考試中的分值，但我們依舊可以通過對近3年的考題分析和總結，向大家提供有用信息。首先第1章 總論是考試的絕對重點，每一年的分值比率都大于20%;其次第3章 復式記賬也是我們必須重點關注的章節，其平均分值僅次于第1章;其他章節其歷年評價分值相差不多，很難找到完全不重要的章節。

注意：在學習過程中，應廣泛關注，重點突出!

4.學習時重在理解。理解是記憶的前提，只有充分理解，才能提高記憶的效率。理解的同時應通過做練習來加深印象。另外教材例題要熟悉，同時也應做一下河南省的歷年試題，通過做題以更好地掌握知識點。

5.合理規劃時間，相信，在我們的共同努力下，順利通過考試不成問題。 第一章 總 論

本章為重點章節，在歷年考試中平均分不低于20分。對于初學會計的同學來說，學習好本章的內容對于建立良好的知識體系，學好以后章節，以至于為以后參加職稱考試等都能提供扎實的基礎。

本章的主要內容有：會計概述、會計基本假設、會計基礎、會計要素與會計等式，其中考試的分值大多集中在會計要素與會計等式上。

第一節 會計概述

一、會計的概念(理解)

(一)會計的目的：人們進行生產活動時，總是力求以盡可能少的勞動耗費，取得盡可能大的勞動成果，提高經濟效益。為了達到這一目的，必須對勞動耗費和勞動成果進行記錄、計算、比較和分析，這就需要會計。(簡單了解)

注意：―會計‖一詞，遠在我國西周時代就已經出現了。

(二)定義

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

理解：

1.經濟管理工作;即會計屬于管理的范疇;

2.經濟活動，體現了會計的對象——資金運動或價值運動;

3.一個單位，體現了會計主體，會計工作是針對某一特定單位做處理，也就是站在誰的角度進行賬務處理。例如：甲公司銷售一批貨物給乙公司。那么甲公司會計要做銷售業務，乙公司會計做采購業務，即使甲乙兩公司用的是同一會計代理記賬，也是應該分別對甲公司和乙公司做銷售和采購的業務。

4.反映和監督,即會計的基本職能。核算出來的結果就是反映，二者一致;

5.會計以貨幣為主要計量單位，各項經濟業務以貨幣為統一的計量單位才能夠匯總和記錄，但貨幣并不是唯一的計量單位。

二、會計的基本職能——核算和監督

會計職能是指會計在經濟管理中所具有的功能，即人們在經濟管理中用會計干什么(如預測、決策、分析、控制、考核等)。

(一)會計核算，是會計最基本的職能。

會計的核算職能也稱反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位通過確認、計量、記錄和報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為有關方面提供信息的功能。

1.會計核算的四個環節(理解)

(1)確認(能不能記賬或用不用記賬)

(2)計量(記多少)

例如，企業新購原料一批，發票上注明價款為100 000元，增值稅17 000元，價稅合計為117 000元——原材料記賬金額為100 000元。

(3)記錄(怎么記)

例如，上面的業務，經確認后確定原料要以100 000元記錄，根據借貸記賬法，應該在會計憑證和賬簿中都記錄原材料增加100 000元。

(4)報告(通過編制財務報告提供信息)

【例1·單選題】下列不屬于會計核算職能的是()。

A.確定經濟活動是否應該或能夠進行會計處理

B.審查組織的活動是否違背內部控制制度的要求

C.將已經記錄的經濟活動內容進行計算和匯總

D.編制會計報表提供經濟信息

『正確答案』B

2.會計核算的主要特點：

(1)會計核算主要以貨幣為計量單位，從價值方面反映各單位的經濟活動情況。

(2)會計核算具有完整性、連續性和系統性。

(3)會計核算以真實合法的憑證為依據。

(二)會計監督職能

會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，依據國家法規、政策以及會計準則等，對特定主體經濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查。

1.事前監督(未來)，主要是預測和分析經濟活動可能達到的預期結果，看是否與單位的計劃目標相一致。對違反政策、法令的各項活動要加以限制和制止。

2.事中監督(正在發生)，主要是采用審核的方法，對正在進行中的各種經濟活動，按照規定的標準進行審核分析，及時總結經驗，糾正偏差，使其按照規定的要求和預期的目標進行。

3.事后監督(已發生)，主要是采用檢查的方法，對結束的工作進行檢查和分析，總結經驗教訓，挖掘內部潛力，擬定今后加強企業經濟管理，提高經濟效益的措施。

(三)會計核算與會計監督這兩個基本職能，是密切結合，相輔相成的。核算是監督的前提，監督是核算的保證。

三、會計的對象——會計核算和監督的內容。

凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監督的內容，也就是會計的對象，通常又稱為價值運動或資金運動。

企業的資金運動表現為：資金投入、資金運用和資金退出三個過程。

(一)資金投入：包括業主投入和向別人借錢。

(二)資金的運用(資金的循環和周轉)：分為供應、生產、銷售三個階段。

(三)資金的退出：包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。

值得注意的是，不是企業生產經營過程的全部內容都是會計核算和監督的對象，只有能以貨幣表現的經濟活動，才是會計核算和監督的內容。比如，企業新聘請一位銷售經理，這項業務就不是會計核算的對象。

第二節 會計基本假設

會計基本假設(也稱會計核算的基本前提)是會計確認、計量和報告(核算的3個環節 )的前提，是對會計核算所處的時間、空間環境所作的合理設定。

一般認為，會計核算的基本假設包括：會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量四項。

【例2·多選題】下列事項中，屬于會計核算前提的有( )。

A.歷史成本計價

B.會計主體假設

C.持續經營假設

D.會計分期假設

『正確答案』BCD

『答案解析』歷史成本計價是計量屬性。

一、會計主體假設

會計主體是指會計所核算和監督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。

一般來說，會計主體可以是一個企業，也可以是由若干家企業通過控股關系組織起來的集團公司，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。應該從以下幾個方面正確理解會計主體概念：

1.這就要求企業與企業之間的經濟關系劃分清楚，而且還要把企業的經濟活動與企業主及企業職工個人的經濟活動嚴格區分開。

2.正確區別會計主體和法律主體

法律主體是以能夠獨立承擔刑事責任和民事責任等法律責任為確定依據，可以是自然人，也可以是法人;而會計主體是以是否進行獨立會計核算為確定依據。

一般來說，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

【例3·單選題】關于會計主體，下列說法不正確的是( )。

A.一個會計主體一定是一個法律主體

B.法律主體必然是一個會計主體

C.會計主體假設界定了提供會計信息的空間范圍

D.會計主體可以是一個企業，也可以是一個企業集團

『正確答案』A

『答案解析』一般來說，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體

二、持續經營假設

持續經營是指在可以預見的未來，會計主體會按當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。

現行會計處理方法大部分是建立在持續經營假設上的，否則一些公認的會計處理方法將缺乏存在的基礎。

例如，固定資產的價值通常在其使用年限內分期轉作費用，逐漸減少固定資產的價值，這一方法就是以持續經營為前提。

持續經營假設為資產計量和收益確認奠定了基礎，提供了理論依據。在這一假設基礎上，企業所采用的會計方法、會計程序才能保持穩定，連續不斷，有條不紊的進行。

【例4·判斷題】固定資產以歷史成本進行計量，這一方法是以持續經營為前提的( )。

『正確答案』√

三、會計分期假設

會計分期假設也叫會計期間假設，是指將一個會計主體持續的生產經營活動劃分為一個個連續的長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。

會計期間通常分為和中期。中期是指短于一個完整會計的報告期間，又可以分成季度、月度、半。我國的會計采用的是日歷，即從每年的1月1日到12月31日為一個會計。

由于會計分期，才產生了本期與上期、下期間的差別，從而產生了權責發生制和收付實現制的區別，進而出現了預收、預付、應收、應付、預提、待攤等會計處理方法。

【例5·單選題】由于( )的存在，才產生了本期與其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.會計主體

B.持續經營

C.會計分期

D.貨幣計量

『正確答案』C

四、貨幣計量

貨幣計量是指會計主體在財務會計確認、計量、記錄和報告時采用貨幣作為統一的計量單位，反映會計主體的生產經營活動。

在某些情況下，統一采用貨幣計量也有缺陷(結合會計定義：以貨幣為主要計量單位，即并非唯一計量單位)。

《企業會計準則》中規定：我國的會計核算要以人民幣作為記賬本位幣(記賬時用的最基本的貨幣單位)。業務收支以外幣為主的企業，可以選定某種外幣作為記賬本位幣進行會計核算，但對外提供報表時，應該折合成人民幣反映。在境外設立的中國企業，一般是以當地的貨幣進行日常核算，但在向國內報送財務報告時，也要折算成人民幣。(幣種選擇的基本原則是：根據信息使用者的需求)

以貨幣作為統一計量單位，還包含著幣值穩定不變的假設，對貨幣購買力的波動不予考慮。但在發生惡性通貨膨脹或通貨緊縮時，就需要以特殊方式(如物價變動會計)進行會計處理，否則必然導致會計信息失真。

四項基本假設，相互依存、相互補充。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續經營;沒有持續經營，就不會有會計分期;沒有貨幣計量，就不會有現代會計。

【例6·判斷題】會計主體假設確立了會計核算的空間范圍，持續經營假設與會計分期假設確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量假設則為會計核算提供了必要手段。( )

『正確答案』√

【例7·判斷題】貨幣計量是指會計主體在財務會計確認、計量、記錄和報告時采用貨幣作為統一的計量單位，即以貨幣為唯一的計量單位反映會計主體的生產經營活動。( )

『正確答案』×

『答案解析』會計是以貨幣為主要計量單位，而并非唯一計量單位。

第三節 會計基礎

一、權責發生制

《企業會計準則—基本準則》規定，企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。

權責發生制又稱應計制或應收應付制，是指以應收應付為標準確定本期收入與支出(費用)的一種處理方法。

權責發生制基礎要求，凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

二、收付實現制

收付實現制又稱實收實付制，是以實際收到或實際支付的現金作為標準，確認本期收入和支出(費用)的一種處理方法。

收付實現制基礎要求，凡是在本期收到款項的收人或支出款項的費用，不管其是否歸屬本期都作為本期的收入或費用處理，相反，凡是本期未實際收到款項的收人和未實際支付款項的費用，即使應當歸屬本期，也不作為本期的收入和費用處理?？梢?，收付實現制是以收到或支付的現金作為確認收入和費用的依據。

目前，我國的行政單位會計采用收付實現制，事業單位會計除經營業務可以采用權責發生制外，其他大部分業務也采用收付實現制。

【例8·單選題】企業會計核算，應當采用( )確認收入和費用。

A.收付實現制

B.權責發生制

C.永續盤存制

D.實地盤存制

『正確答案』B

三、權責發生制與收付實現制的區別

權責發生制與收付實現制的區別詳見下表

【例題9·計算題】某企業200×年l月發生下列經濟業務：

(1)以現金支付本月水電費6 000元;

(2)收到上月銷貨款50 000元存人銀行;

(3)以現金預付下半年的房屋租金20 000元;

(4)銷售產品一批貨款6 000元存入銀行;

(5)銷售產品一批貨款50 000元，尚未收到;

(6)預收銷貨款30 000元存入銀行;

(7)本月應負擔的短期借款利息l5 000元尚未支付。

要求：分別以權責發生制和收付實現制確定本月的收入和費用。

『正確答案』分別以權責發生制和收付實現制為基礎計算結果

第二章 會計科目和賬戶

本章是較為重要的章節，歷年考試中，所占分值基本維持在10分左右，這也是在講解復式記賬前較為重要的基礎內容之一。

本章的主要內容有：

第一節 會計科目

一、會計科目的概念

1.定義：會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本分類。

在實際工作中，會計科目是預先通過會計制度規定的。

會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算和監督的依據，也是會計所應提供的核算指標。

二、會計科目的分類(注意分類標準)

(一)按經濟內容分類

會計科目按經濟內容分類，就是將眾多的會計科目按其反映的經濟內容進行分類，一般分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五大類。

1.資產類科目

資產類科目是用以核算和監督企業各項資產增減變動的會計科目。如―庫存現金‖―原材料‖―庫存商品‖―固定資產‖等。

2.負債類科目

負債類科目是用以核算和監督企業各種負債增減變動的會計科目。如―短期借款‖―應付賬款‖―應付職工薪酬‖―長期借款‖―應付債券‖等。

3.所有者權益類會計科目

所有者權益類會計科目是用以核算和監督企業各種所有者權益增減變動的會計科目。如―實收資本‖―資本公積‖―利潤分配‖等。

4.成本類會計科目

成本類會計科目是用以核算和監督企業在產品生產過程中發生的直接費用和間接費用的科目。如―生產成本‖―制造費用‖等。

5.損益類會計科目

損益類會計科目是用以核算和監督企業生產經營過程中收益和費用，計算確定盈虧的會計科目。如―主營業務收入‖―主營業務成本‖―銷售費用‖―管理費用‖―營業外收入‖―所得稅費用‖等。

【例題1?單選題】―壞賬準備‖屬于( )會計科目。

A.資產類

B.負債類

C.所有者權益類

D.損益類

『正確答案』A

【例題2?多選題】( )不屬于損益類科目。

A.累計折舊

B.主營業務成本

C.庫存商品

D.制造費用

『正確答案』ACD

『答案解析』AC是資產類;D是成本類。

(二)按提供核算指標的詳細程度分類

會計科目按其所提供的詳細程度及其統馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。

總分類科目也稱總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內容進行總括分類的科目，它提供的是總括核算指標。

明細分類科目也稱明細科目或細目，是對總分類科目進一步分類的科目，它提供的是詳細的核算指標。

注意：并不是所有的總分類科目都有明細科目，如庫存現金。

三、會計科目的設置原則

在設置會計科目過程中應努力做到科學、合理、適用，應遵循三個原則：

(一)合法性原則：合法性原則是指所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規定。

企業應當按照國家財政部門制定的會計制度法規中規定的會計科目來設置本企業適用的會計科目;這樣可以保證會計核算指標口徑一致，使不同企業的會計信息具有可比性。

(二)相關性原則：相關性原則是指所設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

設置會計科目，應當提供各方所需要的會計信息服務，要滿足有關各方對報告的要求。企業可以根據自身的生產經營特點，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的財務會計報表的前提下，自行增設、減少或合并某些會計科目。

(三)實用性原則：實用性原則是指所設置的會計科目應符合企業單位自身特點，滿足單位實際需要。

會計科目設置還應當與本企業、本單位的業務繁簡、規模大小相適應。

【例題3?單選題】( )不是會計科目設置的原則。

A.合法性

B.相關性

C.實用性

D.一貫性

『正確答案』D

『答案解析』會計科目設置原則共有3項，即合法性、相關性、實用性。 第二節 賬 戶

一、賬戶的概念

賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。

賬戶是以會計科目作為它的名稱，同時它又具備自己一定的格式，即結構。

二、賬戶的分類

賬戶分類就是按照賬戶的本質特征，依據一定的原則，將全部賬戶進行科學的概括和分類。

(一)賬戶按照經濟內容的分類

依據經濟內容我們將賬戶也分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。

賬戶按其經濟內容分類是賬戶最基本、最主要的分類，是賬戶分類的基礎。

【例題4?單選題】―待處理財產損溢‖賬戶，屬于( )。

A.成本類

B.損益類

C.負債類

D.資產類

『正確答案』D

『答案解析』會計科目與賬戶之間不僅其名稱一致，其性質也相同。

【例題5?單選題】―財務費用‖賬戶屬于( )。

A.成本類賬戶

B.負債類賬戶

C.損益類賬戶

D.資產類賬戶

『正確答案』C

(二)按統馭與被統馭的關系分類

同會計科目的分類相對應，賬戶也分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

總分類賬戶是指根據總分類科目設置的、用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。如―原材料‖就屬于總賬賬戶。

明細分類賬戶是根據明細分類科目設置的、用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。如前例中的―鋼材‖就屬于明細分類賬戶。

【例題6?單選題】總分類賬戶與明細分類賬戶之間的內在聯系主要表現在( )。

A.統馭和從屬

B.相互獨立

C.名稱一致

D.格式完全相同

『正確答案』A

『答案解析』按統馭與被統馭的關系賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

三、賬戶的基本結構

反映增加數、減少數和結余數這三個部分就構成了賬戶的基本結構。

習慣上我們把賬戶分為左、右兩方，至于哪一方用來登記增加數，哪一方用來登記減少數，則由賬戶所記錄的內容和賬戶的性質來決定。

在每個賬戶中所記錄的金額，可以分為期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。

本期增加額和本期減少額是指在一定的會計期間內(如月份、季度或)，賬戶在左、右兩方分別登記的增加金額的合計和減少金額的合計，也稱為本期增加發生額和本期減少發生額。

本期期末余額=期初余額+本期增加發生額一本期減少發生額

【例題7?單選題】賬戶中所記錄的金額可以分為期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額，這四項金額之間的關系可以用如下等式表示( )。

A.本期期初余額 = 本期期末余額 + 本期增加發生額 – 本期減少發生額

B.本期期初余額 = 本期期末余額 + 本期減少發生額 – 本期增加發生額

C.本期期末余額 = 本期期初余額 + 本期增加發生額 – 本期減少發生額

D.本期期末余額 = 本期期初余額 + 本期減少發生額 – 本期增加發生額

『正確答案』C

賬戶的基本結構具體包括以下內容：

1.賬戶的名稱，即會計科目;

2.記錄經濟業務的日期;

3.所依據記賬憑證的編號;

4.經濟業務摘要;

5.增加或減少的金額;

6.期末余額。

賬戶的格式

賬戶名稱：

日期 憑證

月 日 字號 摘要 左方 右方 余額

為了便于教學，從理論上來說明賬戶的基本結構時，往往把賬戶簡化成以下的―T‖字形賬戶。

【例題8?判斷題】不論何種性質的賬戶，其最基本的結構都是相同的。( )

『正確答案』√

『答案解析』反映增加數、減少數和結余數這三個部分就構成了賬戶的基本結構。

【例題9?判斷題】賬戶的余額一般與記錄的增加額在同一方向，但收入和費用兩類賬戶的期末余額為零。( )

『正確答案』√

『答案解析』賬戶的余額一般與記錄的增加額在同一方向，但收入和費用兩類賬戶在期末要將其余額結轉至本年利潤賬戶，所以其期末余額為零。

四、賬戶與會計科目的聯系和區別

1.聯系

會計科目和賬戶所反映的會計對象的具體內容是相同的，兩者口徑一致，性質相同，都是體現對會計要素具體內容的分類。

會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據;賬戶則是根據會計科目來設置的，賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據;沒有賬戶，會計科目就無法發揮作用。

2.區別

會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構;而賬戶則具有一定的格式和結構

在實際工作中，賬戶和會計科目這兩個概念已不加嚴格區別，往往是互相通用。

【例題10?單選題】賬戶設置的直接依據是( )。

A.會計科目

B.會計要素

C.會計對象

D.會計準則

『正確答案』A

『答案解析』沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據;沒有賬戶，會計科目就無法發揮作用。 第三章 復式記賬

本章為重點章節，在歷年考試中平均分接近20分，是我們備考的核心內容。另外―復式記賬‖也是我們現代會計工作的核心內容，是我們從事會計工作必須打好的基礎。

本章的主要內容包括：單式記賬法、復式記賬法及其特點;借貸記賬法的概念、借貸記賬法的記賬符號、借貸記賬法的賬戶結構、記賬規則、試算平衡;會計分錄的概念、分類、編制步驟;總分類賬戶與明細分類賬戶的關系、平行登記、賬戶核對。

第一節 復式記賬法

所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經濟業務的方法。記賬方法經過了一個由單式記賬到復式記賬的發展過程。

一、單式記賬法

單式記賬法，是指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。在單式記賬法下，通常只登記庫存現金、銀行存款的收付金額以及債權債務的結算金額，一般不登記實物的收付金額。

優點：手續比較簡單;

缺點：

1.賬戶之間不能形成相互對應和平衡的關系→不能全面系統地反映各會計要素的增減變動情況→ 經濟業務的來龍去脈;

2.不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整(相對于復式記賬可以進行試算平衡而言);

結論：缺點大于優點，因而是一種不夠科學的記賬方法。

二、復式記賬法

復式記賬法，是指以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

例如，用銀行存款10 000元購買一臺電腦的業務，業務發生后，一方面在―銀行存款‖賬戶記錄銀行存款減少10 000元，另一方面在―固定資產‖賬戶記錄增加10 000元，這樣登記的結果能夠清楚地反映一項經濟業務的來龍去脈，即資源從何處來，又往何處去。其記錄結果如下圖。

復式記賬法克服了單式記賬法的缺點。

三、復式記賬法的優點

復式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個明顯的優點：

1.可以完整地反映經濟業務的來龍去脈，為經濟管理提供系統的信息。

對于企業發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中同時登記，既可以全面、清晰地反映出經濟業務的來龍去脈，也能通過會計要素的增減變動情況，來全面、系統地反映經濟活動的過程和結果。

2.對賬戶記錄的結果，可以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。

由于每項經濟業務發生后，都要以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以便檢查賬戶記賬的正確性。 第二節 借貸記賬法

一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是指以―借‖和―貸‖為記賬符號的一種復式記賬方法。

借貸記賬法是建立在―資產=負債+所有者權益‖會計等式的基礎上，以―有借必有貸，借貸必相等‖作為記賬規則，反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬方法。

二、借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法起源于

13、14世紀的意大利。

借貸記賬法以―借‖和―貸‖為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。借貸二字已失去了原有的含義，而演變成純粹的記賬符號，用來標明記賬方向。

總結：在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是，左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶反映的經濟內容的性質決定。其中資產類借方登記增加額，貸方登記減少額;權益類(債務人權益和所有者權益)借方登記減少額，貸方登記增加額。

三、借貸記賬法下的賬戶結構

(一)資產類賬戶結構

資產類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方，反映資產的實有數。即當資產類賬戶發生增加額時，登記在該賬戶的借方，發生減少額時登記在該賬戶的貸方。

資產類賬戶的期末余額計算公式如下：資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發生額(增加額)-本期貸方發生額(減少額)

【例1】某企業的原材料賬戶期初余額為500 000元，本期購入200 000元，本期發出400 000元，則原材料賬戶的期末余額計算如下：

『正確答案』原材料賬戶期末余額=500 000+200 000-400 000=300 000(元)

(二)權益類賬戶結構

權益類賬戶包括負債類賬戶和所有者權益類賬戶，權益類賬戶的結構與資產類賬戶的結構正好相反，權益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均在貸方，表示負債及所有者權益的實有數。即當權益類賬戶發生增加額時登記在該賬戶的貸方，發生減少額時登記在賬戶的借方，其余額一般出現在賬戶的貸方。

權益類賬戶的期末余額計算公式如下：

權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發生額(增加額)-本期借方發生額(減少額)

【例2】某企業應交稅費的期初余額為35 000元，本期貸方發生額為36 000元，本期借方發生額為28 000元。則應交稅費賬戶的期末余額為：

『正確答案』應交稅費賬戶期末余額=35 000+36 000-28 000=43 000(元)

(三)費用(成本)類賬戶結構

費用(成本)類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相同，即借方登記費用(成本)的增加額，貸方登記費用(成本)的減少額或轉出額。期末轉銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。 (四)收入成果類賬戶結構

收入成果類賬戶，又可以分為收入類賬戶和財務成果類賬戶。

收入類賬戶的結構與權益類賬戶結構相似，也就是說，對于收入類賬戶，金額增加時記入賬戶的貸方，金額減少時記入賬戶的借方，在期末應予以結轉，將全部余額轉入―本年利潤‖賬戶的貸方，通過―本年利潤‖賬戶計算出本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。

(五)雙重性質賬戶的結構

一般要在月末根據賬戶余額的方向判斷賬戶屬性后，才能確認其歸屬的賬戶，稱為雙重性質賬戶。它們一般在日常經濟活動中，既反映資產變動情況，又反映權益變動情況，月末根據賬戶余額的方向，確定其賬戶屬性。雙重性質賬戶的具體結構如下：

例如：―應收賬款‖是資產類賬戶，余額一般在借方，反映尚未收回的賬款。如果應收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產性質的賬戶;如果期末余額出現在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉化成預收賬款，變成負債性質的賬戶了。類似的情況在很多賬戶都存在，如―應付賬款‖、―預收賬款‖、―預付賬款‖等反映往來賬款的賬戶以及―待處理財產損益‖等雙重性賬戶，都應根據它們期末余額的方向來確定其性質，如果余額在借方，就是資產類賬戶;反之，如果余額在貸方，就是負債類賬戶。

(六)賬戶結構總結

各類賬戶的結構

賬戶類別 借方登記

貸方登記 余額方向

資產類賬戶 增加數 減少數 借方

成本費用類賬戶 增加數 減少或轉出數 一般無余額

(若有一定在借方)

負債及所有者權益類賬戶 減少數

增加數

貸方

收入成果類賬戶

減少或轉出數

增加數

一般無余額

(若有一定在貸方) 雙重性質賬戶 增加數或減少數 減少數或增加數

借方或貸方

以上五類賬戶，其中資產類、負債類及所有者權益類賬戶、雙重性質賬戶期末都有余額，統稱為實賬戶。費用成本類和收入成果類賬戶期末一般無余額，統稱為虛賬戶。

1.對每一個賬戶來說，余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方，并且一般與記錄的增加額在同一方向。

2.如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質未變;如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質已發生改變。

3.對于收入、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發生額在期末都要結轉到―本年利潤‖賬戶，用來核算企業的財務成果，所以一般無期初和期末余額。

(七)重點賬戶的講解

(一)資產類

庫存現金

一、本科目核算企業的庫存現金。企業增加庫存現金，借記本科目，貸記―銀行存款‖等科目;減少庫存現金作相反的會計分錄。

二、本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。

銀行存款

一、本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

二、企業增加銀行存款，借記本科目，貸記―庫存現金‖、―應收賬款‖等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。

三、本科目期末借方余額，反映企業存在銀行或其他金融機構的各種款項。 交易性金融資產

一、本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

二、本科目期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。

應收賬款

一、本科目核算企業因銷售產品、提供勞務等而形成的各種債權。

二、期末余額在借方，反映企業期末實存的應收債權的數額。

應收票據

一、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

二、本科目期末借方余額，反映企業持有的商業匯票的票面金額。

預付賬款

一、本科目核算企業按照合同規定預付的款項。預付業務不多時，可以不設本科目，而通過應付賬款科目反映。

二、本科目期末借方余額，反映企業預付的款項;期末如為貸方余額，反映企業尚未補付的款項。

其他應收款

一、本科目核算企業除應收賬款、應收票據、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。

二、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款項。

庫存商品

一、本科目核算企業庫存的各種商品的實際成本或計劃成本，包括庫存產成品、外購商品等。

二、本科目期末借方余額，反映企業庫存商品的實際成本或計劃成本。

固定資產

一、本科目核算企業持有的固定資產原價。

二、本科目期末借方余額，反映企業固定資產的原價。

累計折舊

一、本科目核算企業固定資產的累計折舊。

二、貸方登記計提數額，借方登記轉出數額。

三、本科目期末貸方余額，反映企業固定資產的累計折舊額。

無形資產

一、本科目核算企業持有的無形資產成本。

二、本科目期末借方余額，反映企業無形資產的成本。

(二)負債類 短期借款

一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

二、借入款項時

借：銀行存款

貸：短期借款

三、本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的各種短期借款的金額。

應付賬款

一、本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

二、本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款余額。

預收賬款

一、本科目核算企業按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入―應收賬款‖科目。

二、本科目期末貸方余額，反映企業預收的款項;期末如為借方余額，反映企業尚未轉銷的款項。

應付職工薪酬

一、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。

二、本科目可按―工資‖、―職工福利‖、―社會保險費‖、―住房公積金‖、―工會經費‖、―職工教育經費‖、―非貨幣性福利‖等進行明細核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。

應交稅費

一、本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅等。

二、本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

長期借款

一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。

二、本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期借款。

(三)所有者權益類

實收資本

一、本科目核算企業接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為―股本‖科目。

二、本科目期末貸方余額，反映企業實收資本或股本總額。 資本公積

一、本科目核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。

二、本科目期末貸方余額，反映企業的資本公積。

盈余公積

一、本科目核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。

二、本科目期末貸方余額，反映企業的盈余公積。

本年利潤

一、本科目核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。

二、期末轉入利潤分配——未分配利潤，結轉后本科目應無余額。

(四)成本類

生產成本

一、本科目核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本。

二、如在生產中消耗了原材料

借：生產成本

貸：原材料

三、本科目期末借方余額，反映企業尚未加工完成的在產品成本。

制造費用

一、本科目核算企業生產車間為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。如車間管理人員的工資。

二、發生時

借：制造費用

貸：應付職工薪酬

三、期末一般要轉入生產成本科目，本科目期末一般無余額。

(五)損益類

主營業務收入

一、本科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。

二、當實現銷售時

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

三、期末，應將本科目的余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目應無余額。 其他業務收入

一、本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入。

二、期末，應將本科目余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目應無余額。

營業外收入

一、本科目核算企業發生的各項應計入當期損益的利得，主要包括非流動資產處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

二、期末，應將本科目余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目無余額。

主營業務成本

一、本科目核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。

二、期末，應將本科目的余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目無余額。

其他業務成本

一、本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

二、期末，應將本科目余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目無余額。

營業稅金及附加

一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

二、期末，應將本科目余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目無余額。

銷售費用

一、本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

二、期末，應將本科目余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目無余額 管理費用

一、本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。

二、期末，應將本科目的余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目無余額。

財務費用

一、本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

二、期末，應將本科目余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目無余額。

營業外支出

一、本科目核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

二、期末，應將本科目余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目無余額。

所得稅費用

一、本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

二、期末，應將本科目的余額轉入―本年利潤‖科目，結轉后本科目無余額。

四、借貸記賬法的記賬規則

借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于企業發生的每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，而且借方和貸方的金額要相等。具體來說，就是指對于每一項經濟業務事項，如果在一個賬戶中登記了借方，必須同時在另一個或幾個賬戶中登記貸方;或者反過來說，在一個賬戶中登記了貸方，必須在另一個或幾個賬戶中登記借方。而且登記在借方的合計數與貸方的合計數金額必須相等。 運用借貸記賬法的記賬規則登記經濟業務時，一般按以下步驟進行：

(一)分析經濟業務中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質;

(二)判斷賬戶中所涉及的資金數量是增加還是減少;

(三)根據賬戶的結構確定記入賬戶的方向。

下面舉例說明借貸記賬法的記賬規則：

【例3】齊華公司2009年5月份發生以下經濟業務(增值稅略)：

1.5月5日齊華公司獲得其股東追加投資100 000元，存入開戶銀行。

2.5月10日齊華公司向供貨單位購入原材料一批，價值50 000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。

3.5月20日齊華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50 000元。

4.按法定程序減少注冊資本100 000元，用銀行存款向所有者支付。

5.5月25日齊華公司支付銀行存款90 000元購入生產用設備一臺。

6.5月27日以前購貨所欠的應付賬款60 000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60 000元用于歸還前欠貨款。

7.以盈余公積80 000元向所有者分配利潤。

8.經批準將企業原發行的20 000元債券轉為實收資本。

9.經批準企業用盈余公積70 000元轉增資本。

在上述所舉的9個例子中，企業每發生一筆經濟業務，所涉及的賬戶只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶。當一筆經濟業務涉及一個賬戶的借方和幾個賬戶的貸方時，就應該使該借方賬戶金額等于該貸方的幾個賬戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等。反之，一筆經濟業務涉及到一個賬戶的貸方和幾個賬戶的借方時，也應該使貸方賬戶的金額與借方的幾個賬戶的金額之和相等。

【例4】齊華公司購入原材料一批，價格50 000元，以銀行存款支付30 000元，余款尚未支付，材料已驗收入庫。

【例5】達達公司收到某企業投入的資本，其中收到50 000元是貨幣資金，已存入銀行;另外30 000元系木材且已驗收入庫。

從上述例子可以看出，在借貸記賬法下，無論經濟業務多么復雜，均可概括為以下四種類型：

(1)資產與權益同時增加，總額增加;

(2)資產與權益同時減少，總額減少;

(3)資產內部有增有減，總額不變;

(4)權益內部有增有減，總額不變。

注：前面第一章第四節―資產=負債+所有者權益‖會計等式的復習。

無論哪一種類型的經濟業務，都將以相等的金額記入有關賬戶的借方和貸方，都應遵循―有借必有貸，借貸必相等‖的記賬規則。

五、借貸記賬法的試算平衡法

試算平衡是指根據資產與權益(或―資產=負債+所有者權益‖)的恒等關系及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

(一)發生額試算平衡法

發生額試算平衡法是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。其公式為：

全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

由于借貸記賬法對每項經濟業務的記錄都是按照―有借必有貸，借貸必相等‖的記賬規則進行的，這樣一個會計主體在一定時期內的全部賬戶的借方發生額合計與貸方發生額合計就一定相等。

根據前面例3齊華公司5月份發生的9筆經濟業務，可以編制如表1的發生額試算平衡表。

『正確答案』

表

1本期發生額試算平衡表

2007年5月

會計科目 本期發生額

借方 貸方

銀行存款

原材料

固定資產

應付賬款

應付股利

短期借款

應付債券

實收資本

盈余公積 ①100000

②50000

⑤90000

③50000;⑥60000

⑧20000

④100000

⑦80000;⑨70000 ③50000;④100000;⑤90000

②50000

⑦80000

⑥60000

①100000;⑧20000;⑨70000

合計 620000 620000 (二)余額試算平衡法

余額試算平衡法是根據本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：

全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

【例6】現在假定齊華公司2009年5月有關賬戶的期初余額如表2所示，根據表2和前述9筆經濟業務，可編制如表3的余額試算平衡表。

表

2齊華公司有關賬戶5月份期初余額

2009年5月1日

會計科目 期初余額

借 方 貸 方

銀行存款

原材料

固定資產

應付賬款

應付股利

短期借款

應付債券

實收資本

盈余公積 200000

60000

400000

80000

50000

30000

300000

200000

660000 660000 『正確答案』

表

32009年5月31日

期初余額 期末余額

借方 貸方 借方 貸方

銀行存款

原材料

固定資產

應付賬款

應付股利

短期借款

應付債券

實收資本

盈余公積 200000

60000

400000

80000

50000

余額試算平衡表

30000

300000

200000 60000

110000

490000

20000

80000

110000

10000

390000

50000

合 計 660000 660000 660000 660000

為了更直觀、更清晰、更集中地表明借貸雙方金額的平衡關系，對賬戶進行試算平衡，也可根據上述平衡公式通過編制―總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表‖進行。 具體格式如表4所示

表

4試算平衡表

2009年5月31日

會計科目 期初余額 本期發生額 期末余額

借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

銀行存款

原材料

固定資產

應付賬款

應付股利

短期借款

應付債券

實收資本

盈余公積 200000

60000

400000

80000

50000

30000

300000

200000 100000

50000

90000

110000

20000

100000

150000 240000

50000

80000

60000

190000

60000

110000

490000

20000

80000

110000

10000

390000

50000

合 計 660000 660000 620000 620000 660000 660000 總結：

(1)如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄肯定有錯誤。

(2)如果試算平衡表經過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：

①漏記某項經濟業務，將使本期借貸雙方的發生額同時減少，借貸仍然平衡;

②重記某項經濟業務，將使本期借貸雙方的發生額同時增加，借貸仍然平衡;

③某項經濟業務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡;

④某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;等等。

注：試算平衡表只能檢查部分數字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來。

因此，在編制試算平衡表之前，一定要認真核對有關賬戶記錄，避免出現上述問題。

【例7?單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有( )。

A.某項經濟業務重復記賬

B.某項經濟業務未記賬

C.應借應貸賬戶中借貸方向顛倒

D.應借應貸賬戶中借貸金額不相等

『正確答案』D 第三節 會計分錄

一、會計分錄的概念

會計分錄是指對每項經濟業務事項標明其應借應貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

在實務中，會計分錄是在記賬憑證上登記的。

一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額(其中會計科目和記賬符號組成了方向)。

在編制會計分錄時應注意分錄的格式，即必須是先借后貸，上下排列，左右錯開，一般―貸‖字對著上邊賬戶的第一個字，金額也要錯開。

【例8】仍以前面【例3】齊華公司2009年5月的經濟業務為例，編制會計分錄如下：

(1)增資

借：銀行存款

100 000

貸：實收資本

100 000

(2)購料未付款，材料驗收入庫

借：原材料

50 000

貸：應付賬款

50 000

(3)歸還所欠貨款

借：應付賬款

50 000

貸：銀行存款

50 000

(4)減資

借：實收資本

100 000

貸：銀行存款

100 000

(5)購入固定資產

借：固定資產

90 000

貸：銀行存款

90 000

(6)以貸款還所欠貨款

借：應付賬款

60 000

貸：短期借款

60 000

(7)以盈余公積分配利潤，盈余公積用途之一

借：盈余公積

80 000

貸：應付股利

80 000

(8)應付債券轉為股份(債權轉股權)

借：應付債券

20 000

貸：實收資本

20 000

(9)以盈余公積轉增資本，盈余公積用途之一

借：盈余公積

70 000

貸：實收資本

70 000

【例9】以前面【例4】大華公司2009年5月的經濟業務為例，編制會計分錄如下：

借：原材料

50 000

貸：銀行存款

30 000

應付賬款

20 000

【例10】以前面【例5】大華公司2009年5月的經濟業務為例，編制會計分錄如下：

借：銀行存款

50 000

原材料

30 000

貸：實收資本

80 000

二、會計分錄的分類

按所涉及的賬戶的多少，可分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

(一)簡單會計分錄

簡單會計分錄，指涉及的賬戶數量只有兩個，也就是一個賬戶借方與另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。

優點：會計科目間的對應關系十分清晰，比較容易理解和掌握。

(二)復合會計分錄

復合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)的對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借和多借多貸的會計分錄。

優點：可以全面反映經濟業務的來龍去脈，并簡化記賬手續，提高工作效率。

復合會計分錄，可以分解為幾筆簡單會計分錄，其結果相同。上述復合會計分錄可以分解為：

【例11】我們可以將【例9】分錄分解為：

借：原材料

30 000

貸：銀行存款

30 000

借：原材料

20 000

貸：應付賬款

20 000

三、會計分錄的編制步驟

編制會計分錄，應按以下步驟進行：

1.分析經濟業務事項涉及的賬戶;

2.確定涉及的賬戶是增加，還是減少;

3.確定哪個(或哪些)賬戶記借方，哪個(或哪些)賬戶記貸方;

4.編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規則。(有借必有貸，借貸必相等。)

【例12】現以某企業發生的經濟業務為例，說明會計分錄的編制。

[業務1]收到A企業投入資本500 000元，存入銀行。

這筆經濟業務的發生，一方面反映投入資本增加，應記入―實收資本‖賬戶的貸方;另一方面反映銀行存款增加，應記入―銀行存款‖賬戶的借方。其會計分錄如下：

『正確答案』

借：銀行存款

500 000

貸：實收資本

500 000

[業務2]收到B企業投入全新運輸汽車三輛，價值600 000元。

這筆經濟業務的發生，一方面說明B企業以固定資產作為資本投入企業，應記入―實收資本‖賬戶的貸方;另一方面說明企業固定資產增加，應記入―固定資產‖賬戶借方。其會計分錄如下：

『正確答案』

借：固定資產

600 000

貸：實收資本

600 000

[業務3]由于流動資金不足，臨時向銀行借入100 000元存入銀行，借款期限為6個月。

這筆經濟業務的發生，一方面說明企業短期借款增加，應記入―短期借款‖賬戶的貸方;另一方面說明企業的銀行存款增加，應記入―銀行存款‖賬戶的借方。其會計分錄如下：

『正確答案』

借：銀行存款

100 000

貸：短期借款

100 000

[業務4]因進行基建工程需要向銀行取得為期3年的借款500 000元，存入銀行。

這筆經濟業務的發生，一方面說明銀行存款增加，應記入―銀行存款‖賬戶的借方;另一方面說明企業的長期借款增加，應記入―長期借款‖賬戶的貸方。其會計分錄如下：

『正確答案』

借：銀行存款

500 000

貸：長期借款

500 000

[業務5]用銀行存款支付企業承包出去的基建工程款項400 000元。

這筆經濟業務的發生，一方面說明基建工程所需的建筑支出增加，應記入―在建工程‖賬戶的借方;另一方面說明企業的銀行存款減少，應記入―銀行存款‖賬戶的貸方。其會計分錄如下：

『正確答案』

借：在建工程

400 000

貸：銀行存款

400 000

[業務6]向外地東方公司購進甲材料4 000公斤，單價5元，計買價20 000元，供貨方代墊運雜費1 000元，以上款項以銀行存款支付。

這筆經濟業務的發生。一方面表明甲材料的買價20 000元，采購費用1 000元，采購成本共計發生21 000元，應記入―原材料‖賬戶的借方;所有款項已用銀行存款支付，應記入―銀行存款‖賬戶的貸方。應作如下會計分錄：

『正確答案』

借：原材料——甲材料

21 000

貸：銀行存款

21 000

[業務7]從外地南方公司購進甲材料8 000公斤，單價4.80元，乙材料12 000公斤，單價6元，款項尚未支付。

這項業務表明，購入甲材料38 400元，乙材料72 000元，應付賬款增加110 400元。應編制如下的會計分錄：

『正確答案』

借：原材料——甲材料

38 400

——乙材料

72 000

貸：應付賬款——南方公司

110 400

[業務8]開出轉賬支票，以銀行存款支付前欠南方公司貨款計110 400元。

這項業務的發生表明應付賬款的減少，銀行存款同時減少。應編制如下會計分錄：

『正確答案』

借：應付賬款——南方公司

110 400

貸：銀行存款

110 400

[業務9]開出支票以銀行存款48 000元，發放本月職工工資。

這筆經濟業務表明銀行存款減少，應付職工薪酬也相應減少，為此應編制的會計分錄如下：

『正確答案』

借：應付職工薪酬

48 000

貸：銀行存款

48 000

[業務10]以現金1 550元購買辦公用品，其中車間用辦公用品950元，廠部管理部門用辦公用品600元。

辦公用品屬于消耗物品，一般因為它數額不大，在購入時直接作為費用處理，分別記入―制造費用‖賬戶和―管理費用‖賬戶借方及―庫存現金‖賬戶貸方。其會計分錄如下：

『正確答案』

借：制造費用

950

管理費用

600

貸：庫存現金

1 550

[業務11]銷售給大華公司電子產品500件，每件售價100元，計50 000元，款項全部收到存入銀行。

這項業務發生，一方面表明企業銷售產品銷售收入增加;另一方面貨款收到并存入銀行使企業銀行存款增加。應作如下會計分錄：

『正確答案』

借：銀行存款

50 000

貸：主營業務收入

50 000

[業務12]以銀行存款支付廣告費3 000元。

這項業務表明，以銀行存款支付廣告費使產品銷售費用增加和銀行存款減少，產品銷售費應記入―銷售費用‖賬戶，為此應作如下會計分錄：

『正確答案』

借：銷售費用

3 000

貸：銀行存款

3 000

[業務13]向銀行提取現金15 000元備用。

這筆業務表明庫存現金增加，銀行存款減少，應作如下會計分錄：

『正確答案』

借：庫存現金

15 000

貸：銀行存款

15 000

[業務14]企業因對外投資收到被投資單位交來的投資收益16 000元存入銀行。

這項業務表明，企業對外投資取得收益引起投資收益增加和銀行存款增加，應記入―銀行存款‖賬戶的借方和―投資收益‖賬戶的貸方。作如下會計分錄：

『正確答案』

借：銀行存款

16 000

貸：投資收益

16 000 第四節 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

目前總分類賬戶一般根據國家統一的會計制度的有關規定設置。明細分類賬戶，有的是根據國家統一的會計制度的有關規定設置，有的是企業自行設置。

一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用，即對明細賬戶起控制作用;

(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用;

(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等;

(四)核算內容是相同的;

總分類賬戶與明細分類賬戶所提供的核算資料是互相補充，互相結合，既總括又詳細地反映同一事物。

二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

所謂平行登記，是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

平行登記的要點如下：

1.所依據會計憑證相同。

2.借貸方向相同。

3.所屬會計期間相同。即一項經濟業務發生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。

4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。

(1)總分類賬戶本期發生額=其所屬明細分類賬戶本期發生額合計

注：本期發生額公式可拆成兩個公式：

總分類賬戶本期借方發生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發生額合計

總分類賬戶本期貸方發生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發生額合計

(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計

(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計

【例13】某企業200×年10月31日總分類賬―原材料‖賬戶借方余額為91 000元，其所屬各明細分類賬戶的余額如下：

明細賬戶名稱 數量 單價 金額

甲材料 300噸 200 60 000

乙材料 1 500千克 10 15 000

丙材料 2 000件 8 16 000

合計

91 000 該企業200×年1O月31日總分類賬中―應付賬款‖賬戶的貸方余額為56 000元，其所屬各明細分類賬戶的余額如下：

明細賬戶名稱 應付金額

興華公司 26 000

振興公司 30 000

合計 56 000

該企業在11月份中，發生有關―原材料‖和―應付賬款‖增減變動的經濟業務如下：

1.11月5日，向興華公司購入甲材料200噸，單價200元;乙材料500千克，單價10元，合計金額為45 000元。

根據這項經濟業務，應編制如下會計分錄：

借：原材料——甲材料

40 000

——乙材料

5 000

貸：應付賬款——興華公司

45 000

根據這筆分錄，既要在―原材料‖和―應付賬款‖總分類賬戶中進行登記。同時還要在它們所屬的明細分類賬戶中進行登記。

2.11月9日向振興公司購進丙材料3 000件，單價8元，共計24 000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。

對于這項經濟業務，應編制下列會計分錄：

借：原材料——丙材料

24 000

貸：應付賬款——振興公司

24 000

對這筆分錄，要在―原材料‖總分類賬戶借方登記，在―應付賬款‖總分類賬戶貸方登記。同時還要在丙材料明細賬戶的收入欄進行登記和―應付賬款‖振興公司明細賬的貸方欄進行登記。

3.11月12日車間向倉庫領用材料一批投入生產，其中甲材料400噸，單價200元;乙材料1 000千克，單價10元;丙材料4 000件，單價8元，共計122 000元。

對這項業務，生產車間領用材料，生產過程占用資產增加，應記入―生產成本‖賬戶借方，材料減少應記入―原材料‖賬戶貸方，為此編制如下會計分錄：

借：生產成本

122 000

貸：原材料——甲材料

80 000

——乙材料

10 000

——丙材料

32 000

根據這筆分錄要在―生產成本‖總分類賬戶借方及其所屬明細賬戶中登記(略)，還要在―原材料‖總分類賬戶及其所屬甲、乙、丙三個原材料明細賬中登記。

4.11月20日以銀行存款償還興華公司貨款40 000元。根據這項經濟業務，編制的會計分錄如下：

借：應付賬款——興華公司

40 000

貸：銀行存款

40 000

根據這筆分錄，除在―應付賬款‖和―銀行存款‖兩個總分類賬戶中登記外(―銀行存款‖總賬省略)，還應在―應付賬款‖所屬的興華公司明細賬中登記。 總分類賬戶

賬戶名稱：原材料

200×年 憑證號數 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

月 日

11 1

期初余額

借 91 000

5 1 向興華公司購入 45 000

借 136 000

9 2 向振興公司購入 24 000

借 160 000

12 3 生產領用

122 000 借 38 000

11 30

本期發生額和期末余額 69 000 122 000 借 38 000

原材料明細分類賬戶

賬戶名稱：甲材料

200×年 憑證號數 摘要 計量單位 單價 收入 發出 結存

月 日 數量 金額 數量 金額 數量 金額

11 1

期初余額 噸 200

300 60 000

5 1 向興華公司購入 噸 200 200 40 000

500 100 000

12 3 生產領用 噸 200

400 80 000 1O0 20 000

11 30

本期發生額及余額

200 40 000 400 80 000 100 20 000

原材料明細分類賬戶

賬戶名稱：乙材料

200×年 憑證號數 摘要 計量單位 單價 收入 發出 結存

月 日 數量 金額 數量 金額 數量 金額

11 1

期初余額 千克 10

1 500 15 000

5 1 向興華公司購入 千克

10 500 5 000

2 000 20 000

12 3 生產領用 千克 10

1 000 10 000 1 000 10 000

11 30

本期發生額及余額

500 5 000 1 000 10 000 1 000 10 000 原材料明細分類賬戶

賬戶名稱：丙材料

200×年 憑證號數 摘要 計量單位 單價 收入 發出 結存

月 日 數量 金額 數量 金額 數量 金額

11 1

期初余額 件 8

2 000 16 000

9 2 向振興公司購入 件 8 3 000 24 000

5 000 40 000

12 3 生產領用 件 8

4 000 32 000 1 000 8 000

11 30

本期發生額及余額

3 000 24 000 4 000 32 000 1 000 8 000

總分類賬戶

賬戶名稱：應付賬款

200×年 憑證號數 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

月 日

11 1

期初余額

貸 56 000

5 1 購入甲、乙材料款

45 000 貸 101 000

9 2 購入丙材料款

24 000 貸 125 000

20 4 償還貨款 40 000

貸 85 000

11 30

本期發生額和期末余額 40 000 69 000 貸 85 000 應付賬款明細分類賬戶

賬戶名稱：興華公司

200×年 憑證號數 摘要

借方 貸方 借或貸 余額

月 日

11 1

期初余額

貸 26 000

5 1 購入甲、乙材料款

45 000 貸 71 000

20 4 償還貨款 40 000

貸 31 000

11 30

本期發生額和期末余額 40 000 69 000 貸 31 000

應付賬款明細分類賬戶

賬戶名稱：振興公司

200×年 憑證號數 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

月 日

11 1

期初余額

貸 30 000

9 2 購入丙材料款

24 000 貸 54 000

11 30

本期發生額和期末余額

24 000 貸 54 000

三、總分類賬戶與明細分類賬戶核對

為了保證總分類核算和明細分類核算的完整性和正確性，每隔一定時期，需要對總分類賬戶和明細分類賬戶的記錄進行核對。

由于平行登記的結果，總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶存在以下數量關系：

1.總分類賬戶本期發生額與其所屬的各個明細分類賬戶的本期發生額之和必然相等。

2.總分類賬戶期末余額與其所屬各明細分類賬戶的期末余額之和必然相等。

通常這種核對是通過編制―總分類賬戶和明細分類賬戶發生額及余額對照表‖進行的。

原材料明細分類賬戶本期發生額及余額表

200×年11月30日

明細賬戶 計量單位 單價 期初余額 本期發生額 期末余額

數量 金額 收入 發出 數量 金額

數量 金額 數量 金額

甲材料

乙材料

丙材料 噸

千克

件 200

8 300

1 500

2 000 60 000

15 000

16 000 200

500

3 000 40 000

5 000

24 000 400

1 000

4 000 80 000

10 000

32 000 100

1 000

1 000 20 000

10 000

8 000

合計

91 000

69 000 122 000 38 000

上表合計數應分別與―原材料‖總分類賬戶―期初余額‖、―本期借方發生額‖和―本期貸方發生額‖及―期末余額‖核對相符

應付賬款明細分類賬戶本期發生額及余額表

200×年11月30日

明細賬戶 期初余額 本期發生額

期末余額

借方 貸方

興華公司 26 000 40 000 45 000 31 000

振興公司 30 000

24 000 54 000

合計 56 000 40 000 69 000 85 000

上表合計數也應當與―應付賬款‖總分類賬戶的相關數據核對相符。

作用：把日常核算的明細資料加以綜合，借以檢查每個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的記錄是否正確可靠，是加強日常核算、保證會計核算質量的重要手段 第四章 會計憑證

本章為次重點章節，歷年考試的分值在10分左右。會計憑證也是我們在實務工作中，每天都要接觸到的，學好這章，對我們的實務工作也有很好的指導意義。

本章主要內容：會計憑證(原始憑證和記賬憑證)的概念、種類、基本內容、填制和審核的要求、錯誤更正等的方法。

第一節 會計憑證概述

一、會計憑證的概念

任何單位辦理一切經濟業務，都要經辦人員或有關部門填制或取得能證明經濟業務內容、數量、金額的憑證。正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，是進行會計核算工作的起點和基本環節，也是對經濟業務進行日常監督的重要環節。

會計憑證是記錄經濟業務的發生和完成情況、明確經濟責任、并作為記賬依據的書面證明，是重要的會計資料。它包括幾方面的含義：

(1)會計憑證是表明經濟業務已經發生和完成的證據;

(2)會計憑證是登記賬簿的依據;

(3)會計憑證是明確經濟責任，具有法律效力的書面證明。

【例題1?單選題】會計憑證不是( )。

A.記賬查賬的重要依據

B.編制會計報表的直接依據

C.記錄經濟業務的書面證明

D.明確經濟責任的書面證明

『正確答案』B

『答案解析』編制會計報表的直接依據主要是總賬和明細賬。

二、會計憑證的意義

主要體現在以下三個方面：

(一)記錄經濟業務，提供記賬依據

任何一項經濟業務的發生，都必須填制會計憑證，在會計憑證上記錄經濟業務發生的時間、內容。這樣，一是可以證明企業一定時期內所發生的每項經濟業務;二是可以為登記賬簿提供依據和條件;三是為日后對企業經濟活動分析和檢查提供必要的原始資料。

(二)明確經濟責任，強化內部控制

由于每一項經濟業務都要填制或取得會計憑證，并由有關部門和人員簽章，從而明確了有關部門和人員的責任，這必然增強經辦人員以及其他有關人員的責任感，同時也有利于今后發現問題時查明責任歸屬。

(三)監督經濟活動，控制經濟運行

通過會計憑證的審核，可以檢查企業的每一項經濟業務是否符合國家有關政策、法律法規和制度等規定，是否符合企業計劃和預算進度，監督經濟活動的真實性、合法性、合理性。及時對經濟活動進行事中控制，保證經濟活動健康運行，從而嚴肅財經紀律，有效地發揮會計的監督作用。

三、會計憑證的種類

會計憑證按其填制的程序和用途的不同來劃分，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

【例題2?多選題】會計憑證按照編制的程序和用途的不同，可以分為( )。

A.原始憑證

B.外來憑證

C.自制憑證

D.記賬憑證

『正確答案』AD

第二節 原始憑證

一、原始憑證的概念

原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。

它是會計核算的原始資料和重要依據。原始憑證的質量決定了會計信息的真實性和可靠性。

值得注意的是，有些原始單據不是原始憑證，由于它們不能證明經濟業務已經發生或完成情況、不能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據，如：材料請購單、債權債務對賬單、銷售合同、銀行存款余額調節表、派工單等。

【例題3?多選題】下列項目中，不屬于原始憑證的有( )。

A.經濟合同

B.轉賬憑證

C.銀行對賬單

D.借款單

『正確答案』ABC

【例題4?判斷題】一項經濟業務發生時，不可能同時取得多份原始憑證。( )

『正確答案』×

『答案解析』一項經濟業務的發生有可能同時取得多份原始憑證。

二、原始憑證的種類(注意例子，一般容易出選擇題)

(一)原始憑證按其來源的不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證

1.外來原始憑證

外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買材料時取得的增值稅專用發票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據、職工出差取得的飛機票、車船票等。

2.自制原始憑證

自制原始憑證是指由本單位內部經辦業務的部門或人員，在執行或完成某項經濟業務時自行填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證，如企業購進材料驗收入庫時，由倉庫保管人員填制的收料單、車間或班組向倉庫領用材料時填制的領料單，還有限額領料單、產品入庫單、產品出庫單、借款單、工資發放明細表、折舊計算表等。

【例題5?多選題】下列憑證屬于外來原始憑證的有( )。

A.付款收據

B.銀行轉來的各種結算憑證

C.工資發放明細表

D.出差人員車票

『正確答案』ABD

(二)原始憑證按照填制手續及內容不同，可以分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證

1.一次憑證

一次憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經濟業務的原始憑證或者同時反映若干項同類經濟業務，憑證手續是一次完成一次有效的原始憑證。

外來的原始憑證一般都是一次憑證;在自制的原始憑證中，大部分都屬于一次憑證。如材料、產品入庫時，倉庫保管人員填制的―入庫單‖;支付工資的填制的―工資單‖;還有收據、發貨票、銷貨發票、收料單、銀行結算憑證等。

2.累計憑證(一次一次填多筆經濟業務)

累計憑證是指在一定時期內多次記錄發生的同類型經濟業務的原始憑證。其特點是，在一張憑證內可以連續登記相同性質的經濟業務，隨時結出累計數及結余數，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發生額記賬。

累計憑證是多次有效的原始憑證。這類憑證的填制手續是多次進行才能完成的。它一般為自制原始憑證，最具有代表性的累計憑證是―限額領料單‖。

3.匯總憑證(一次性綜合填多筆經濟業務)

匯總憑證是指對一定時期內反映經濟業務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準匯總填制的原始憑證。它也是一種自制的原始憑證。如收料憑證匯總表、發出材料匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單、銷售日報等。

(三)原始憑證按照格式不同，可以分為通用憑證和專用憑證

1.通用憑證

通用憑證是指由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用范圍，因制作部門不同而異?？梢允悄骋坏貐^、某一行業，也可以是全國通用。如全國統一的異地結算銀行憑證，地區統一規定的發貨單等。

2.專用憑證

專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。如領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、借款單、工資費用分配表等。

【例題6?單選題】差旅費報銷單按填制的手續及內容分類，屬于原始憑證中的( )。

A.一次憑證

B.累計憑證

C.匯總憑證

D.專用憑證

『正確答案』C

三、原始憑證的基本內容(注意區別于記賬憑證)

原始憑證一般應具備以下基本內容(也稱為原始憑證要素)：

1.原始憑證的名稱(如，河南省商業企業專用發票);

2.填制原始憑證的日期和憑證編號;

3.接受原始憑證單位名稱(開頭的客戶名稱);——記賬憑證無

4.經濟業務內容(含數量、單價、金額等);

5.填制單位簽章(紅章，代表開據單位);——記賬憑證無

6.有關經辦人員簽章;

7.憑證附件。

四、原始憑證的填制要求

1.記錄要真實

原始憑證所填列的經濟業務內容和數字，必須真實可靠，符合實際情況。

2.內容要完整

原始憑證所要求填列的項目必需逐項填列齊全，不得遺漏和省略。

3.手續要完備(簽名、蓋章：誰出票誰蓋章，誰經手誰簽字)

(1)單位自制的原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章;

(2)對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章;

(3)從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;

(4)從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

4.書寫要清楚、規范。

(1)不得使用未經國務院公布的簡化漢字;

(2)大小寫金額必須相符且填寫規范：

①小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字;

ⅰ)在金額前要填寫人民幣符號―￥‖，人民幣符號―￥‖與阿拉伯數字之間不得留有空白;

ⅱ)金額數字一律填寫到角、分，無角、分的，寫―00‖或符號―—‖;有角無分的，分位寫―0‖，不得用符號―—‖;

￥1008.—

￥1008.00

￥1008.30

￥1008.3—

￥1008.32

②大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫;

ⅰ)大寫金額前未印有―人民幣‖字樣的，應加寫―人民幣‖三個字，―人民幣‖字樣和大寫金額之間不得留有空白;

ⅱ)大寫金額到元為止的，后面要寫―整‖或―正‖字;到角為止的，可以寫―整‖或―正‖字;有分的，不寫―整‖或―正‖字。如小寫金額為￥l008.00，大寫金額應寫成―人民幣壹仟零捌元整‖。

5.編號要連續。

如果原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋―作廢戳記‖，妥善保管，不得撕毀。

6.不得涂改、刮擦、挖補。

原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7.填制要及時。

【例題7?單選題】大寫金額為壹拾伍萬零伍元伍角，在填寫發票小寫金額時，應寫為( )。

A.150005.5

B.￥150005.5

C.￥150005.50

D.￥1500050.50

『正確答案』C

【例題8?單選題】原始憑證填制時，不要求做到的是( )。

A.阿拉伯數字不能連寫

B.憑證錯誤不得涂、擦、挖補

C.記錄真實，內容完整

D.會計分錄正確，編制規范

『正確答案』D

【例題9?多選題】對原始憑證發生的錯誤，正確的更正方法有( )。

A.由出具單位重開或更正

B.由本單位的會計人員代為更正

C.金額發生錯誤的，可由出具單位在原始憑證上更正

D.金額發生錯誤的，應當由出具單位重開

『正確答案』AD

【例題10?判斷題】原始憑證發生的錯誤，正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。( )

『正確答案』×

五、原始憑證的審核內容(比較重要)

在會計核算工作中，原始憑證只有經過審核無誤后，才能作為填制記賬憑證和記賬的依據。

(一)審核的主要內容

1.原始憑證的真實性

真實性的審核包括：憑證日期是否真實、業務內容是否真實、數據是否真實等內容的審查。對外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章;對自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽名或蓋章。此外，對通用原始憑證，還應審核憑證本身的真實性，以防假冒的原始憑證記賬。

2.原始憑證的合法性

審核原始憑證所記錄經濟業務是否有違反國家法律法規的情況，是否符合規定的審核權限，是否履行了規定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐化等行為。

3.原始憑證的合理性

審核原始憑證所記錄經濟業務是否符合企業生產經營活動的需要、是否符合有關的計劃和預算等。

4.原始憑證的完整性

審核原始憑證各項基本要素是否齊全，是否有漏項情況，日期是否完整，數字是否清晰，文字是否工整，有關人員簽章是否齊全，憑證聯次是否正確等。

5.原始憑證的正確性

審核原始憑證各項金額的計算及填寫是否正確。

6.原始憑證的及時性

審核原始憑證是否在規定時間內編制和處理等。

(二)審核后原始憑證的處理：

1.對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬;

2.對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續;

3.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。

【例題11?單選題】下列不屬于原始憑證審核內容的是( )。

A.憑證是否有填制單位的公章和填制人員簽章

B.憑證是否符合規定的審核程序

C.憑證是否符合有關計劃和預算

D.會計科目使用是否正確

『正確答案』D

『答案解析』原始憑證的審核內容：審核原始憑證的真實性(對于外來原始憑證必須要有填制單位的公章和人員簽章)，審核原始憑證的合法性(符合有關的審核程序)，審核原始憑證的合理性(符合有關的計劃和預算)，審核原始憑證的完整性，審核原始憑證的正確性，審核原始憑證的及時性。原始憑證不涉及會計科目的使用。

【例題12?單選題】會計機構和會計人員對不真實、不合法的原始憑證和違法收支，應當( )。

A.不予接受

B.予以退回

C.予以糾正

D.不予接受，并向單位負責人報告

『正確答案』D 第三節 記賬憑證

一、記賬憑證的概念

第四篇：理財基礎理財基礎知識

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第五篇：塔吊基礎部位基礎底板處理方案

運通博遠5#辦公樓等7項

塔吊塔身部位處理方案

編制單位：編 制 人：審 核 人：審 批 人：編制時間：

河北建設集團有限公司

一、 工程概況：

本工程為運通博遠5#辦公樓等7項，7#樓61~62軸/B~C軸間放置7#(TC5512型號)塔吊，臂長50米，基礎(5米×4.5米×1.6米)采用C35混凝土，基礎頂標高低于基礎板底0.5米，標高為-11.000米;6#樓54~55軸/N~Q軸放置6#(C5513型號)塔吊，臂長50米，基礎(5米×4.5米×1.6米)采用C35混凝土，基礎頂標高低于基礎板底0.75米，標高為-11.250米。

二、 整改原由

為了防止基礎底板受到塔吊運轉時的擾動，対底板產生破壞，將6#、7#塔吊基礎范圍內的基礎底板混凝土采用二次澆筑，待主體結構完成塔吊拆除后，對預留范圍進行澆筑。據體措施如下。

三、 施工措施

1、 基礎底板澆筑時，留置二次澆筑范圍，施工縫做法：在基礎底板高度中部1/3處留置50X100凹槽，具體做法同后澆帶。

2、 鋼筋留置：基礎梁鋼筋通長布置，基礎底板筋遇塔吊配重和塔身時，伸至配重及塔身邊緣，滿足搭接長度，(由于塔吊配重及塔身需要拆除，本工程鋼筋為HRB400，不能反復彎折和焊接)塔吊配重及塔身部位鋼筋采用搭接;接頭率為100%，其搭接長度為：34d(d為鋼筋直徑1.4)×1.6(鋼筋搭接系數)×14(基礎底板鋼筋直徑)=770mm。

3、 塔吊錨栓的處理：待結構完工塔吊拆除后，塔吊錨栓切除前將附近混凝土剔除50mm深坑，切除錨栓，剔除部位采用1：25水泥砂漿抹平。

4、 塔吊防水處理：將以前錨栓周圍的防水保護層剔除，分層與基礎底板搭接，其搭接寬度為160mm，搭接接頭相互錯開300mm，澆筑50mm厚C20細石混凝土保護層，具體做法見附圖:

5、 級配沙石施工：待防水保護層強度達到設計要求時，將與底板高差范圍采用級配砂石回填;分層回填，采用平面振動器分層夯實，填至低于基礎底板100mm范圍，其100mm范圍內澆筑C15細石混凝土，充當基礎底板墊層。

6、 地下三層及地下二層頂板塔吊部位鋼筋留置，采用04G101-4第31頁后澆帶HJD100%搭接預留鋼筋構造：鋼筋搭接長度為41d(d為鋼筋直徑14)X1.6(鋼筋搭接系數)X1.4(頂板鋼筋直徑)=920mm，模板施工同頂板后澆帶做法。

7、 施工縫的處理：模板拆除后，將混凝土表面剔毛，剔至混凝土密實處，四周凹槽中設置通長止水條，采用鋼釘控制止水條的位置。

8、 混凝土澆筑:后澆范圍清理干凈;鋼筋綁扎完成，甲方、監理驗收合格后，采用高1強度等級基礎底板砼強度，無收縮C40p8混凝土進行澆筑。