預算業務管理制度范文

預算業務管理制度范文第1篇

一、發電企業預算管理現存問題

（一）預算體系不健全

發電企業需要對預算體系形成正確的認知，其作為一種基礎性與綜合性較強的管理工作，必須受到發電企業財務部門管理人員的重視。在進行預算管理時，應將其提高到與實現企業價值相同的高度，基于此，則需要對預算體系進行完善的構建，包括預算制度體系、預算指標體系、預算報表體系以及預算評估體系等。而對實際的發電企業的預算體系進行分析可知，大部分發電企業的現行預算體系都不夠健全，無法為發電企業的成本控制提供支撐。

（二）預算編制不夠科學

對預算進行控制，其中一個關鍵的環節就在于預算編制。對于發電企業而言，在市場化改革不斷推進的背景下，其面臨著更加嚴峻的形勢，其經營業績會受到相應指標的影響，包括電量、電價、電費等，這些指標具有較強的市場指向性，因而一旦市場環境出現變化，相關預算就會出現變化，因而會導致無法精準的進行市場指標的確定和測算。在編制預算時，不同的企業采取的標準可能不同，且在編制過程中常出現與實際情況脫節的現象，因而會導致預算編制出現不科學的情況。

（三）業財融合度不夠

發電企業在進行預算控制時，會涉及到預算考核，大部分發電企業都存在預算考核不科學的問題。常體現在考核內容的不科學上，如重視管理指標、定量指標、財務指標考核，輕視管理工作、定性指標以及業務指標考核。且在對利潤指標進行考核時，常存在簡單的對傳統賬面會計利潤進行考核的問題。通過該利潤的考核工作，并不能將發電行業的特點顯現出來，導致業務和財務無法高度融合，無法通過預算考核為預算管控提供支持，導致預算考核工作的時效性低下。

二、發電企業以業務與財務相融合的預算管理體系設計

（一）預算指標體系設計

發電企業在進行經濟活動時，需要制定預算指標體系，以此反映企業財務結果。發電行業自身特色較為顯著，在制定預算指標體系時，可采取以下方式：一是橫向指標體系，主要包括業務預算指標體系、投資預算指標體系和財務預算指標體系;二是縱向指標體系，主要包括集團公司層面預算指標體系、區域公司以及基層企業層面的預算指標體系。在對預算指標體系進行具體的設計時，需要遵循橫向到邊、縱向到底的原則，要確保更加全面的覆蓋發電企業的預算范圍，并加深預算管理程度。發電企業要對預算指標體系進行統一設計，并制定統一的預算編制格式，以獲得統一的預算數據，具體包括業務預算指標體系、投資預算指標體系與財務預算指標體系，在完成上述的設計之后，便可為業務與財務的高度融合奠定基礎。

（二）預算報表體系設計

在確定好預算指標體系之后，要對預算報表體系進行設計，實現對預算指標體系的進一步細化。針對發電企業進行預算報表體系設計，需要涉及到業務預算報表、投資預算報表和財務預算報表。而基于業財融合的要求，在進行預算報表體系設計時，需要結合發電企業實際，確定預算報表數量。在設計時，需要關注業務預算報表與財務預算報表之間的對應關系，對于多發電類型的企業，預算指標的設置原則為發電類型。若發電企業存在多機組、多電站等，預算指標的設置則要以機組、電站以及風場為基準。在預算報表體系中，還要涵蓋相應的指標維度，即當前預算值、當前完成值以及次年預算值，以便于對上述數值進行比較，為預算管理提供科學參考。

（三）預算編制體系設計

對預算進行管理，需要以科學的預算編制為基礎。在預算管理體系中，也要關注預算編制流程體系的設計。一般要遵循自上而下和自下而上多次往復的原則，同時要關注“上”與“下”的對接，實現預算編制內容的平衡。在確定預算目標時，要自上而下層層下達，而預算編制則與其相反，需要自下而上層層匯總。對于預算編制流程，預算管理人員要確定統一的流程體系，以約束實際的預算編制行為，提高預算編制質量。

（四）預算控制體系設計

對預算進行管理，要采取合適的控制措施，實現對預算的動態監控。預算控制的主體為預算相關的責任單位，要以預算目標為控制標準，并且要在控制完成后編寫控制報告。對預算進行控制，主要包括事前控制、事中控制以及事后控制等，結合預算管理實踐可知，針對事中控制與事后控制，要進行財務分析，而針對事前控制則要進行財務預測?；谏鲜鰞热?，對預算控制體系進行設計，則要關注每一個預算控制環節，確保預算控制體系能夠為實際的控制工作提供精準的參考。

（五）預算考核體系設計

預算考核也是預算管理的重要環節之一，因而也需要將預算考核體系設計納入預算管理體系之中。對預算考核體系進行設計，需要關注其與各責任中心獎懲的聯結度，同時要將預算考核體系作為企業內部人力資源管理的重要參考。對預算考核體系進行設計，需要明確考核內容、考核指標，要指出相應的考核方式，實現對預算考核體系的全面優化設計。

三、結語

業財融合思想已經成為當前發電企業開展預算管理工作的重要思想，基于這一思想，發電企業在進行預算體系構建時，要把握預算管理體系與業財融合之間的關系。在此前提下，發電企業要認識到當前發電企業預算管理中的現存問題，基于改進預算管理體系的目標，對預算管理體系中的指標體系、報表體系、控制體系、編制體系以及考核體系進行全面優化設計，形成層級豐富、內容規范的預算管理體系。

摘要：我國近年來開始推行電力體制改革, 在這一社會背景下, 電力行業的發展市場變得更加開放和具有競爭力, 發電企業需要意識到其面臨的主要問題, 加強對發電企業現有的預算管理體系的探討, 并基于業務和財務相融合的角度, 對預算管理體系進行改進。本文在分析時, 就基于業務和財務相融合的角度, 對我國當前發電企業預算管理的現存問題以及預算管理體系的具體設計進行了全面的探討。

關鍵詞：發電企業,預算管理,管理要點

參考文獻

[1] 王駿.淺析全面預算管理在發電企業的應用[J].低碳世界, 2019, 9 (05) :295-296.

預算業務管理制度范文第2篇

1.1 預算編制內容不完善

因為目前我國高校大多采用單一的預算編制方法, 如零基預算法、滾動預算法、績效預算法和基數預算法等, 忽視了對多種方法的綜合運用, 使得高校預算編制內容不夠完善, 諸如缺少很好的戰略預算規劃, 也沒有將其與學校年度預算相結合, 更不能科學的反映學校財務管理情況, 如銀行貸款、基建資金、科研經費以及創收金額等未被納入預算編制內容之中。

1.2 預算調整不嚴謹

在高校預算執行過程中, 會遇到在預算編制時無法預料的客觀因素, 從而需要進行預算的調整。尤其是發生重大的決策調整時, 學校必須進行預算調整。就目前我國高校而言, 存在預算調整隨意性大的問題, 也缺乏一套嚴謹的預算調整控制程序。首先, 我國高校預算調整十分隨意, 并未建立起明確而行之有效的預算調整規章制度, 并且對于預算調整的有關項目缺乏明確的規定。其次, 我國高校預算調整的執行過程過于簡單, 并未充分調動各個部門的積極性, 另外相關部門并未對預算調整申報進行整理分析, 而導致隨意審批現象頻發, 嚴重影響預算資金的有效利用。最后, 在預算調整審批之后, 監管部門也沒有追蹤監督執行部門的預算調整情況, 并未對其申報的預算調整合理性進行核實。

2 高校預算業務信息化建設的改進措施

2.1 全面完善預算編制內容

高校應實施全面全過程預算管理內部控制, 并將高校的發展戰略目前與之緊密的結合起來, 更好的發揮高校預算內部控制應有的職能, 保證高校財務安全穩定的發展。此外, 學校應當將所有的財務活動視作預算管理的整體, 從整體出發全面科學配置高校的資源, 努力讓所有人員都能夠參與到預算編制當中去。此外, 目前我國高校仍有待進一步完善整個預算編制控制系統, 提高預算財務管理的信息化水平, 采用多種預算編制方法相結合的方式來管理。此外, 宣傳工作的加強也很重要, 這一措施有利于提高高校預算編制的地位和作用。不斷的深化預算單位的相關知識, 強化相關人員的預算管理意識, 從而使得“全面預算、績效預算、成本預算、系統預算”的理念深入人心。

2.2 嚴格執行預算調整制度

預算一旦制定之后就需要嚴格執行, 不容許隨意更改, 但是這并不意味著制定之后容不得一點更改。高校應該杜絕預算調整頻發出現的現象, 保證預算具有科學性和指導性意義。在預算執行過程中, 一旦遇到變化就調整預算, 則容易導致預算的嚴肅性喪失, 使得前期的預算編制工作失去了應有的意義。高校嚴格控制預算調整的權限主要體現在:預算調整涉及多個部門之間的資源重新分配, 需要由相關上級部門審批, 并嚴格按照預算調整的程序進行逐層申報。此外, 當預算調整按照相應的流程通過審核之后, 并不代表已經完成了整個預算調整的工作。預算調整監督也是預算調整工作的一部分, 高校應該有相應的管理部門對預算調整的實施情況進行跟蹤監察, 確保部門的預算調整具有合理性。

結束語

隨著我國對高校教育事業的重視程度不斷加深, 高校的發展也備受關注, 如何在信息化快速發展的時代背景下, 很好的結合自身的發展需要將預算內部控制與信息化技術結合起來, 需要我們不斷的努力探索并加以改進。只有采用新的管理模式來適應新時代的要求, 才能保證高校永?；盍? 保證高校財務活動安全穩定的進行。

摘要：高校預算內部控制是高校內部控制系統的核心緩解, 是高校內部控制的基礎, 更是高校各項內部控制措施順利實施的前體保證。隨著計算機和網絡技術的快速發展, 信息化時代已悄悄到來。信息化技術在高校預算業務內部控制中的作用越來越大, 而目前的內部控制系統又相對落后, 無法適應信息化的要求, 導致高校內部控制面臨巨大的挑戰。本文從高校財務預算業務內部控制現狀出發, 深入剖析信息化背景下高校預算業務中存在的問題, 并提出改進措施, 從而促進高校預算管理改革的進行。

關鍵詞：高校預算業務,內部控制,信息化

參考文獻

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[3] 莫國威.高校預算控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務, 2013, (08) .[3]莫國威.高校預算控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務, 2013, (08) .

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預算業務管理制度范文第3篇

摘 要 在全面預算管理體系下,重點探究預算申請與審批過程中的博弈關系,通過建立一個含不確定性因素的完全但不完美信息的動態博弈模型,找到博弈參與方決策的主要決定因素,研究怎樣才能降低申請人虛報預算和審批人瀆職寬審的概率,從而為這一問題的解決思路提供理論依據.

關鍵詞 全面預算管理;預算編制與審批;動態博弈;不完美信息

1 引 言

在企業決策方案中,其全面預算管理存在著三方博弈——預算決策方、預算編制方與預算執行方的兩兩博弈關系^[1].盡管博弈方及博弈方式不同,這三種博弈都可以歸結為基于委托-代理關系的博弈^[2].本文重點研究上述核心環節,即預算編制方與預算執行方之間的博弈關系,建立一個含不確定性的完全但不完美信息的動態博弈模型,并進行簡化分析.

2 全面預算管理下預算編制與審批的動態博弈分析

從博弈論的觀點看,全面預算管理下預算編制過程中,申請人在提交預算草案申請時有實報、虛報兩種可選策略.實報無風險,收益相對固定,虛報可能帶來額外收益(包括預算松弛產生彈性空間帶來的精神上的效益),但亦有被審出不通過甚至被處罰的風險.與此同時,由前面的分析可知,審批人同樣存在兩個策略可以選擇,即嚴審與寬審.這里為了適當地簡化模型,不妨假設嚴審一定能審出虛報,寬審則可能審出也可能審不出,結果由自然方決定,即存在不確定性.因此,由于預算申請人與審批人之間的信息不對稱,在一定條件下,可以建立一個引入不確定性的完全但不完美信息動態博弈模型^[3-4].

模型的假設為:

(1)申請人可以實報預算額I,設實報的成本為C1;也有動機虛報預算額ΔI如果是成本,那么取少報的成本數的絕對值.,但虛報需要耗費額外的包裝成本和人際關系建立或加深的物質成本等,設虛報相對實報的成本追加為ΔC1;

(2)審批人可以嚴審,也可以寬審,嚴審則一定可以審查出虛報的情況,寬審的情況下可以以一定概率r審查出虛報的情況,但嚴審要耗費更多的人力物力進行信息甄別并克服額外的阻力等,因此要比寬審投入額外的成本,設寬審成本為C2,嚴審的成本追加為ΔC2,即嚴審成本為C2+ΔC2;

(3)若審查結果為實報,則通過預算申請,按其申請預算額分配預算,即若確為實報則批準I,若實為虛報,虛報了ΔI,則按其申請預算額批準I+ΔI,設兩種情況下分別給申請人帶來效用δI和δ(I+ΔI),其中δ為激勵系數;若審查結果為虛報,審批人可以查出實際預算額I,不僅不批準虛報預算額部分ΔI而只通過實際預算額I,而且還會額外進行懲罰,懲罰力度與虛報程度正相關,給申請人帶來得益損失μΔI,其中μ為懲罰系數;

(4)對申請人的懲罰全部收歸審批人,即審批人得益增加μΔI;

(5)引入虛擬的“自然”博弈方,在申請人選擇虛報,審批人選擇寬審后隨機決定審批人能否審查出虛報的情況,而自然選擇的概率r是雙方已知的實際上,自然選擇的真實概率是不相關的,這里的概率是雙方均認為自然選擇(虛報,寬審)的條件下能審出虛報的主觀概率.;

(6)在本模型中,僅考慮預算只針對目標收入或預計支出,不涉及資源分配,預算松弛不會造成資源浪費,即申請人的虛報行為不會影響實際產出,除了被查出時的懲罰收入外,不會對審批人的得益造成影響;

(7)δ,μ,C1,C2,ΔC1,ΔC2等都是雙方已知的公共信息,即可以認為得益結構是雙方均已知的.

在上述假設下,可以構造動態博弈模型如下:首先由申請人選擇實報或虛報,提交預算申請,這一信息在審批之前對審批人而言是未知的,且此時申請人并不知道審批人將寬審還是嚴審;接著由審批人選擇審查方式,進行預算審批;在申請人選擇虛報,審批人選擇寬審的條件下,自然將以概率r與1-r決定能否審出實情.審出則進行懲罰,否則批準預算.即該模型可以化為三階段含不確定性不確定性博弈,是指在某一博弈方行動之后,仍存在自然的行動.的完全但不完美信息動態博弈.各階段決策方依次分別為申請人、審批人和“自然”方實際上,當且僅當申請人虛報且審批人寬審的前提下存在第三階段自然的選擇.,每一階段各決策方策略空間分別為(實報,虛報)、(寬審,嚴審)和(查出虛報,未查出虛報)^[5-6].

經 濟 數 學第 27 卷

第2期劉溈瑋:基于全面預算管理的預算編制與審批的動態博弈

對于申請人,如果選擇實報,無論審批人采取什么行動,得益為δI-C1;如果選擇虛報,其得益取決于審批人與自然的行動,如果審批人采用寬審且自然選擇未查出虛報,那么得益為δI+δΔI-C1-ΔC1,否則得益必為δI-μΔI-C1-ΔC1;對于審批人,在實際預算額I一定的前提下,預算執行者的執行能帶來基礎效用R,R不受申請人是否虛報以及虛報程度的影響,因此,如果選擇嚴審則投入成本C2+ΔC2,在申請人實報和虛報時分別有得益R-C2-ΔC2、R+μΔI-C2-ΔC2;如果選擇寬審,在申請人實報時有得益R-C2,在申請人選擇虛報且自然選擇查出虛報時獲得益R+μΔI-C2,在申請人選擇虛報且自然選擇未查出虛報時獲得益R-C2.模型的擴展式表述如圖1所示.

為消除模型中的不確定性,不妨作簡化的假設,假設博弈雙方都是風險中性的,則盡管自然的選擇帶來不確定性,雙方在自然決策之前的選擇卻可以根據自然選擇后雙方得益的期望值來作出,滿足序列理性.則博弈雙方在(虛報,寬審)的行動組合下的條件期望得益可計算得分別為δI-C1-ΔC1+ΔI[δ(1-r)-μr],R-C2+μrΔI,化為兩階段完全但不完美信息動態博弈,如圖2所示.圖1 預算編制中含不確定性的完全

但不完美信息動態博弈

圖2 預算編制中的兩階段完全但不完美信息動態博弈

由于信息不對稱,審批人作決策時不知申請人究竟是實報還是虛報,即不確定自己究竟是位于雙節點信息集的哪一個節點上,且在一定條件下,雙方均無上策,因此均采用混合策略,0

Eu11=q{δI-C1-ΔC1+ΔI[δ(1-r)-μr]}+(1-q)(δI-C1-μΔI-ΔC1)

= δI-C1+ΔI[δq(1-r)+μq(1-r)-μ].

申請人選擇實報的期望得益為

Eu12= δI-C1.

為使申請人無機可乘,審批人q的選擇應使Eu11= Eu12,可得到

q*= ΔC1/ΔI+μ(1-r)(μ+δ).

同樣地,

Eu21=p( R-C2)+(1-p) (R-C2+μrΔI)= R-C2+μrΔI(1-p).

Eu22=p( R-C2-ΔC2)+(1-p)( R+μΔI-C2-ΔC2).

申請人對p的選擇使Eu21= Eu22,得到

p*= 1-ΔC2μΔI(1-r).

對p*和q*進行分析可得以下基本結論:

1)如果0

2)如果虛報所需追加的成本很大,使得ΔC1>(1-r)(μ+δ)ΔI-μΔI,那么q*>1,審批人將選擇q=1,即采用寬審的純策略.其現實依據為如果虛報追加成本較大,而這一信息又是雙方均已知的公告信息,則審批人將判斷申請人會老實實報,因此也將松懈,選擇寬審.

3)如果進行嚴格審查所需額外投入的信息甄別和克服阻力的成本很大,使得ΔC2>μΔI(1-r),p*<0,審批人將選擇p=0,即采用虛報的純策略.其現實依據為如果嚴審追加成本較大,申請人將判斷審批人會寬審而相應采取虛報策略.

4)如果實際上寬審的期望效用大于嚴審,審批人將選擇寬審,同時計算可得申請人的實際選擇p>p*,即在寬審的預期下,申請人有動機加大其混合策略中虛報的概率;如果實際上寬審的期望效用小于嚴審,審批人將選擇嚴審,同時申請人p

5)如果實際上實報的期望效用大于虛報,風險中性的申請人將選擇實報,同時計算可得審批人的實際選擇q>q*,即在實報的預期下,審批人有動機加大其混合策略中寬審的概率;如果實際上虛報的期望效用大于實報,風險中性的申請人將選擇虛報,同時計算可得審批人的實際選擇q

6)雙方的策略選擇與虛報、嚴審分別所需的額外成本ΔC1、ΔC2,虛報程度ΔI,激勵系數δ,懲罰系數μ以及自然在(虛報,寬審)的條件下選擇查出虛報的條件概率r有關,p*= 1-ΔC2μΔI(1-r),q*= (ΔC1/ΔI)+μ(1-r)(μ+δ),雙方策略選擇由上述各因素共同決定,而與C1、C2、R等基礎量無關.

7)申請人選擇實報的概率與審批人嚴審成本追加ΔC2、自然的概率選擇r負相關,與懲罰系數μ、ΔI正相關.即:由于嚴審一方面需要更多成本投入,另一方面能審出更多的虛報帶來懲罰收入,因此所需追加成本越小,或懲罰力度越大,或虛報程度ΔI越大,則嚴審的凈收益越大,審批人將更有可能履行職責嚴審,相應申請人更可能實報;自然選擇查出虛報的條件概率越小,審批人寬審的期望得益相對越小,申請人判斷審批人將以更大概率嚴審,因此也會以更大概率據實上報.

8)審批人選擇寬審(瀆職)的概率與虛報所需的包裝等額外成本ΔC1、自然概率選擇r正相關,與虛報程度ΔI、激勵系數δ負相關.即虛報的增量成本越大,或激勵越小,或虛報程度越小,則審批人判斷申請人虛報的概率越小,越有動機瀆職寬審;即使瀆職寬審也能審出虛報的概率越大,或虛報程度越小,嚴審的機會收益(懲罰收入)越小,越有動機瀆職寬審.

實際上,如果放寬博弈雙方風險中性的理論假設,假設雙方是風險厭惡的理性經濟人,那么對申請人而言,由于承擔被查出受懲罰的風險,虛報的得益應該在原風險中性假設下的期望得益上加一個負的風險溢價,因此將更傾向于實報;對于審批人而言,由于寬審結果的不確定性,寬審的期望得益亦應該加上一個負的風險溢價,將更傾向于嚴審,但根據激勵的悖論,除非雙方風險程度足夠大,負的風險溢價帶來的得益損失足夠大,才能使均衡下的虛報、寬審概率為0或負數(此時選0),否則只是在更低的概率水平上達成均衡,并不能徹底杜絕造假虛報和瀆職寬審的行為.

3 基于模型均衡分析的對策探究

該模型為企業預算管理體系的建立與完善這一問題提供了解決的思路:為減小申請人造假虛報的概率,提高審批人履行職責嚴格審查的概率,可以通過如下途徑:

其一,減小審批人履行職責進行嚴審相對寬審要額外投入的成本ΔC2.具體而言,一方面需要建立充分的信息交流與披露機制,減少信息不對稱程度,削弱申請人對其自身實際情況的信息優勢,使得審批人信息甄別的成本減小;另一方面必須完善預算審查制度,建立審批人的權威,減少審批人進行嚴格審查遇到的阻力和摩擦,使得嚴審成本降低,更容易進行.因此,要有效降低申請人虛報的概率,必須為審批人履行職責嚴格審查創造良好的制度環境、文化環境,降低進行信息甄別耗費的人力成本、時間成本及機會成本,減小其依法依規行使審查權利的壓力和阻力.

其二,加大懲罰系數μ,這里的懲罰系數不僅包括直接的物質懲罰,還包括通報批評等帶來的申請人的聲譽損失與誠信危機,因此,除了可以加大物質懲罰的懲罰力度之外,還可以雇用更在乎聲譽、注重誠信的人作為預算申請人(執行層),以提高虛報的機會成本,降低虛報的概率.

其三,培養審批人的職業道德,在對其培養中強調環境中的不確定因素,使得其認為寬審能審出虛報的主觀概率r減小(與實際概率無關),寬審的機會成本加大,則審批人將更傾向于履行職責,嚴格審查.

其四,建立持久穩定的人員關系,避免頻繁調換審批人和申請人.這樣一方面對彼此越來越熟悉的雙方在重復博弈中能不斷對先驗概率進行修正得到更接近實際水平的后驗概率,有效減少信息不對稱;另一方面,在博弈會不斷持續下去的預期下,雙方會更多的從未來而非眼前的短期利益出發,追求所有階段的整體利益最大化,減少短期博弈環境中更容易出現的虛報、瀆職等違規短視行為.因此企業應致力于建立與雇員,包括預算申請人與審批人的相對長久穩定的關系,使雇員把企業當成長期的工作單位而非短期的跳板,引導雇員更多地作出與企業利益一致的行為.

其五,考慮到風險厭惡和風險溢價,加強對相關人員的挑選和培訓,可以挑選更為保守謹慎的人做申請人與審批人,其違規的風險溢價帶來的得益損失越大,違規操作的可能性越小.

其六,還可以引入第三方監督機制對審批人的職責履行情況進行監管,使寬審不僅可能導致不能查出虛報從而不能獲得懲罰收入的機會成本,而且還面臨被第三方監管機構發現進行物質懲罰、降職和聲譽損失的風險,寬審的期望凈得益減少,審批人將更傾向于嚴格審查.亦即建立健全權力的分配和制衡制度,使得審批人亦被人監督,有助于促使其嚴格履行職責.

4 結 論

現代企業要建立科學的管理經營體系,必須在引入全面預算管理的過程中對相關博弈方的策略選擇引起足夠重視,通過上述渠道,完善制度安排,引導預算編制等環節的各相關主體基于長遠的戰略的眼光作出策略選擇,在無限次重復博弈的預期中有效減少申請人的虛報和審批人的瀆職寬審等違規短視行為,實現以科學的手段和制度安排促進各級員工自發遵守規則,推動企業規范化發展.

參考文獻

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Dynamic Game Analysis of Budget Making and Examination Based on the System of Comprehensive Budget Management

LIU Weiwei

(Xin Hua School of Finance and Insurance,Zhongnan University of Economics and Law,Wuhan Hubei 430074)

預算業務管理制度范文第4篇

摘要：電力企業注重全面預算管理工作開展，有利于其更好的適應外部市場環境，展現出現代化管理體系建設的卓越性。也就是說，電力企業提升對全面預算管理工具的重視程度，優化預算管理體系的框架結構，更好的推進電力企業進步發展。文章對全面預算管理在電力企業進行分析，以供參考。

關鍵詞：全面預算;管理;電力企業

電力企業本身是提供電能的重要企業運營類型，關乎到社會生活活動的各個內容。電力企業主營業務活動就是提供電能，確保電力供應的持續穩定，因此，專注于企業自身的管理工作開展，進一步提升財務預算管理水平，以自身的實際經營狀況為核心，選擇設立與之相匹配的預算管理體系，更好的增強企業管理水平，確保電力企業獲取持續穩定的動力支持。

一、電力企業實施全面預算管理優勢

電力企業由于主營業務類型的特殊性，促使企業本身作為經營機構也凸顯出個性化的特點。我國社會主義市場經濟的宏觀背景下，電力企業具有較強的壟斷特征，關于成本收益之間的關系認知較為淺薄，市場中與之相抗衡的競爭企業較少，企業缺乏競爭觀念，對自身成本收益的關注相對較少。因此，國家必須加強對電力企業的監督控制管理，提升企業內部的財務管理效率，優化企業財務管理方式選擇，要求企業必須樹立成本觀念意識，增強市場內的競爭壓力，盡可能的轉變企業運營類型。電力企業開展全面預算管理工作，一方面有利于企業分析當前市場的環境特點，推算未來的企業發展趨勢，完成企業運營戰略目標制定。另一方面，企業的全面預算管理工作，包含多種方面的內容，可以更好的優化企業資源配置，實現科學合理的控制企業成本支出目標，協調企業資金利用效率，提供必需的管理制度保障。

二、電力企業運用全面預算管理的優勢

電力企業注重全面預算管理工作開展，具有諸多優勢，具體體現在如下四個方面。由于電力企業的資源相對有限，為更好的落實企業運營管理目標，通過全面預算管理的內容要求，實現資源的合理化配置，獲取更為長遠的效益。也正是如此，在電力行業內企業能夠占據的市場份額有所提升，有利于控制電力企業的資源消耗，提升企業的市場競爭力。當然，電力企業注重全面預算管理能夠保障經營計劃制訂的合理性，更好的發揮管理效用，維護企業運轉的穩定持續。第三個優勢就是當企業進行資金規劃的過程中，確?，F金流動的良性循環，有效防止資金鏈的斷裂。最后，企業通過開展全面預算管理工作，進一步落實企業的監督控制成效，對經營目標制定進行綜合評估，更好地滿足市場環境的發展要求，增強企業的綜合管理能力。

三、全面預算管理的執行特點

（一）全面性

全面預算管理并非單純只關注預算方面的管理，是全方位涵蓋企業日常經營活動開展的諸多方面，是貫穿企業全部經營活動始終的管理內容，所以具有整體企業工作執行的全面性特點。

（二）科學性

全面預算管理的科學性體現在能夠更好的提高企業財務管理效率，開展高質量的資金分配。具體的方案規劃過程都是依據科學的理論進行編制，同時，參照執行過程狀況進行合理化調整，最終選用科學的指標內容進行分析和評估，繼而判斷全面預算管理的實施成果。

四、電力企業全面預算管理的問題分析

（一）對預算管理目標認知較差

電力企業存在為了應付上級管理，進行預算方案編制的現象，從而限制了企業預算管理工作開展的作用發揮。電力企業內高級管理人員思想存在局限性，單純認為預算管理工作歸屬于財務部門的工作內容，未能充分且全面的認知預算管理工作。同時，企業高管對預算管理工作的重視程度不高，認為預算管理不能及時且高效的為企業發展帶來幫助。這些都造成了電力企業對預算管理工作開展產生了錯誤的認知，繼而忽略了預算管理所獨有的功能效用，限制了對企業今后發展戰略目標制定。

（二）預算方案編制本身不合理

電力企業預算方案編制是體現企業全面預算管理的重要組成部分，是其中最為基礎且核心的內容。因此，關注電力企業預算編制方法選擇，對后續編制完成的預算方案，在規劃預算目標等方面都產生深遠的影響。隨著我國整體對于電能的需求有所提升，致使電力企業的預算標準相應抬高。但是可選擇的預算方案編制方法有諸多類型，包含零基預算、項目預算等，都需要電力企業內部預算人員依據實際狀況進行預算編制方式選擇。具體而言，很多電力企業預算方案編制人員依舊采用傳統的固定預算編制方式，該方式編制過程較其他方式來說更為便捷，但是卻忽略了對于企業今后發展變化的考量，不利于電力企業開展全面預算管理工作。而對于成長勢頭較猛烈的企業來說，經營類目較多，經營業務活動開展的變化更為頻繁，單純應用固定的預算方法，不能展現全面預算管理工作的功能效用。同時，最終編制的預算方案不能貼合企業的實際經營狀況，兩者之間存在較大偏差。

（三）預算方案執行過程不嚴謹

大部分電力企業在開展全面預算管理工作前期已做好充分的準備，但是，在預算方案的執行過程中依舊存在諸多問題，從而制約著電力企業全面預算管理工作的執行效果。電力企業未能依據預算管理要求創建設立專業的管理部門，缺乏相應的人員落實企業編制的預算管理方案，致使電力企業的全面預算管理工作缺乏具體實踐。又或是電力企業在執行預算管理時，總是“亡羊補牢”，過于依賴事后控制的工作效果，與開展全面預算管理工作目標相違背。

五、電力企業如何提升全面預算管理質量

（一）提升全面預算管理認知

電力企業通過實行全面預算管理，能夠確保集約化管理目標達成，促使企業的預算管理工作更為全面，涵蓋企業經營業務的全部細節內容。因此，必須注重增強電力企業的全面預算管理意識，提高相關工作的認知程度。首先，電力企業高層管理層級對全面預算管理有清楚地認識，關注預算管理工作的全面性特點，積極將企業內各部門都劃入預算管理工作內容。通過整合處理企業內各部門的策略建議，確保企業預算編制的科學性效用發揮。當然，電力企業應當選擇混合的方法進行預算方案編制，按照分級編制的要求完成逐級匯總，確保電力企業高層下達預算指令的落實到位。企業管理層級預先對經營指標進行規劃，依據企業當前的經營狀況，編制預算管理文件，以便于各部門執行預算方案時有參考的標準，強化電力企業全面預算管理工作開展。

（二）建立預算考核評估體系

電力企業在制定預算方案時必須充分考慮企業當下的經營狀態，明確企業的運營管理目標，增強預算方案編制與企業實際運營形勢兩者之間的關聯性。在企業內部設立科學合理的預算考核評估機制，以此達成企業預算方案的考核評估目的。通過構建的預算考核評估體系，逐步拓展預算管理工作的滲透范圍，更好的協調企業預算管理工作。預算部門需要將企業內預算目標按照逐級的方式進行分解，落實到謹小細微之處。同時，對企業內各部門崗位都制定相應的預算目標，更好的落實企業預算方案執行的控制監督。當然，企業可以將崗位薪資管理納入預算考核評估體系當中，從而有利于調動企業內部員工參與預算控制的積極性。

（三）細化預算編制考核內容

電力企業進一步加強預算編制方法的合理性，需要加大對參與預算編制的人員培訓，促使其更好的了解預算編制工作的相關內容，充分展現預算人員的專業性職能效用。將員工利益與企業運營能力向管理傾斜，促使員工主動性的參與預算管理工作。對處于不同發展周期的企業，按照實際企業運營狀況完成合理化預算編制，更好的增強預算編制方案實用性。同時，可以借助信息技術，建立電力企業的業務預算模型，有效的節省預算編制時間，更好的完成預算編制的查漏補缺，展現預算方案編制的科學性特點。還需要對企業的業務活動進行預算定額控制，細分電力企業的預算初始目標，嚴格按照預算實施辦法，比較執行結果與預算目標之間的差異，形成數據分析報告，為之后的預算編制工作提供借鑒。

（四）優化創新預算編制辦法

電力企業對現有的預算編制方法進行創新，確保全面預算管理編制工作更貼合企業的動態經營狀況。企業財務人員需要轉變自身選用的預算編制方式，選擇多種預算方法相結合的手段，更好的展現預算編制體系多元化的特點，以便于滿足電力企業不同的管理需求，發揮預算編制模式的優勢效用。當電力企業更關注預算編制的合理性時，通過對優化的預算指標進行分析，形成完善的預算編制體系結構，更好的應對企業難以預估問題，增強預算編制工作的嚴謹性，實現企業資源的優化配置。

六、ERP系統下電力企業預算管理的應用措施研究

做好基于戰略的預算管理目標確定工作，在正確的戰略目標的引領下，才能實現企業價值。全面預算管理可以在財務管理體系中納入企業短期數據，助力企業戰略目標的實現。第一，基于電力體制深化改革，電力企業應該對當下的國家政策、行業特性、市場環境加以充分考慮，并在與自身條件相結合的基礎上對企業受各種變化因素的影響程度進行有效分析;第二，企業在執行完成戰略目標后，應該從ERP系統匯總將歷史數據進行提取，以便清楚的了解年度趨勢。然后，在國網企業制定的經營考核指標的基礎上，進行利潤的管控，并結合電網企業自身實際，制定經營戰略，使其與戰略、預算目標有效對接;第三，企業還應該注意本企業的各項目標都應該在預算方案中有所體現這一點，只有把握好這一點，真正融合預算與企業戰略，從而才能使預算的作用得到充分發揮;第四，年度預算屬于一種短期預算，企業預算部門在制定預算計劃時會綜合考慮長期與短期，所以短期預算的完成質量與長期預算的調整息息相關。企業戰略目標的實現短則十五年、長則二十年，因此企業管理層應該有長遠的眼光。為了使長遠目標更具可行性，應該重視借助預算管理對企業的各項行為加以調節。

七、結語

綜上所述，企業必須充分關注全面預算管理工作的開展狀況，特別是對于電力企業來說，加大對該工作的資源投入，以便于更好地發現存在的問題并有效解決，增強電力企業的預算管理工作質量。在確保電力供應持續穩定的同時，進一步增強電力企業的可持續發展能力，展現高水準的企業全面預算管理效益。

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（作者單位：國網山東省電力公司安丘市供電公司）

預算業務管理制度范文第5篇

摘要：實行國庫集中支付制度后，高校預算管理面臨預算編制難度增加、預算編制不夠細化和財務風險明顯加大的問題。文章運用委托-代理理論進行分析，認為導致問題產生的原因主要包括預算編制方法落后、監督考評力度不足和信息技術應用落后三個方面。高校應該推行科學預算編制方法，健全監督制約機制，建立有效激勵機制，建設預算管理信息系統，不斷改進預算管理工作，提高預算管理的效率。

關鍵詞： 國庫集中支付制度 預算管理 高校

一、引言

（一）國庫集中支付制度與高校預算管理

國庫集中支付制度于2002年開始在我國部分高校試點，在取得一定經驗之后，開始向全國高校推廣。國庫集中支付制度作為國庫集中收付制度的一部分，對于加強財政資金支付使用過程的監控、規范財政資金使用行為、增強預算執行的透明度具有非常重要的作用。而預算管理作為高校財務管理工作的關鍵內容，其管理水平的高低和管理效果的好壞會對高校財務狀況甚至高校全面運行產生非常重要的影響。將國庫集中支付制度應用于高校，對于高校預算管理具有非常積極的作用，但是在國庫集中支付制度與高校預算管理的銜接過程中也出現了一系列問題。為充分發揮國庫集中支付制度的作用、提高高校預算管理效率，本文對存在的問題、原因以及應采取的相關措施進行了深入的探討。

（二）委托—代理理論概述

委托—代理理論是研究經濟活動中各種委托代理關系的理論。經濟學上的委托代理關系泛指任何一種涉及非對稱信息的交易，交易中有信息優勢的一方稱為代理人，另一方稱為委托人。國庫集中支付制度的交易主體分為財政部門、預算單位和代理銀行三方。在它們的交易關系中，具有交易信息劣勢的財政部門是委托人，具有交易信息優勢的預算單位與代理銀行構成代理人，它們之間形成委托代理關系。[1]

將委托—代理理論應用到政府與高校之間，則政府財政部門是委托人，高校是代理人。政府財政部門和高校之間所掌握的信息是不對稱的，高校對于自身的運行、市場需求情況以及師資力量等重要信息具有天然的優勢。除此之外，我國教育經費十分匱乏，國庫集中支付制度在高校的實行能夠有效提高預算支出的透明度，大大提高資金的使用效率。

二、國庫集中支付制度下高校預算管理存在的問題

（一）預算編制難度增加

國庫集中支付制度的實行給高校預算管理帶來了非常多的變化。其中最主要的一個轉變就是高校要將資金全部上繳財政，由代理銀行負責代收、財政部門負責統一管理，高校預算支出渠道不得隨意變更，當年預算支出金額僅限該年度使用，剩余部分不得轉入下年度繼續使用。面對這種情況，高校就必須在預算編制時將各種情況都考慮在內，以防止出現意外狀況，由于預算資金不足而難以應對的尷尬局面。然而我國高校預算管理工作基本上是由高校財務部門獨立完成的，預算人員如果對高校各部門下一年度的各項計劃沒有足夠的了解，就無法全面詳實地進行預算編制，容易出現各種問題。再者，由于高校預算編制人員業務水平不高，無法適應國庫集中支付制度的需要，原本隨意的預算編制方法一時很難改變，導致高校預算編制難度進一步增大。

（二）預算編制不夠細化

高校實行國庫集中支付制度之后，面臨的預算管理問題更加復雜，需要進行更為細化的預算編制工作，但是我國高校預算編制工作存在預算編制粗糙、預算科目不夠細化等問題，極大地影響了高校預算管理的效率和效果。例如高校的基本建設項目，在預算編制過程中隨意性比較大，不能準確反映每一項開支的具體金額，這就導致國庫集中支付時沒有足夠的依據，依然采用比較傳統的統一支付方式，國庫集中支付制度的優勢無法得到充分展現。此外，由于國庫集中支付制度實行之后預算批復比較困難，所以高校一般都會刻意增加預算支出，以備不時之需。然而由于高校各部門預算編制比較粗糙，對資金使用沒有詳細計劃，會出現預算金額過剩，到了年底突擊花錢的情況，無法充分發揮高校資金的使用價值。

（三）財務風險明顯加大

國庫集中支付制度的實行對高校財務安全是一個非常大的挑戰。如果高校預算編制不精確、預算管理不科學，不但會影響高校資金配置的有效性，更嚴重的是會增加高校財務風險，威脅高校財務安全，影響高校各項工作的正常運行。高校預算管理隨意性大，沒有根據高校實際情況進行預算收支的編制，存在實際收入少于預算收入、實際支出卻多于預算支出的情況。收入的減少和支出的增加會造成非常嚴重的預算缺口，此時高校就必須尋找其他途徑來解決這種資金短缺的局面。尤其是近年來，隨著高校辦學規模的不斷擴大，高校開始大力興建各種教學樓、宿舍樓、圖書館等建筑設施，這無疑要求高校尋求更多的籌資渠道來滿足這種不斷增長的資金需求。門檻較低的銀行貸款成為高?；I資的重要渠道，但是很多高校并不清楚銀行貸款的性質，盲目貸款，如果遇到還貸高峰，高校的收入資金又無法及時到位，這樣就很可能造成高校資金鏈的斷裂，高校就會面臨財務風險。

三、原因分析

（一）預算編制方法落后

一直以來，高校預算編制的主要方法是增量預算法，即在上年預算基數的基礎上增加部分收支作為本年度預算。增量預算法具有簡單明了、方便操作的優點，但是國庫集中支付制度的實行對高校預算管理提出了更高的要求，增量預算法已經不能滿足高校預算管理工作的需要，出現了很多問題。例如，各部門經費開支不是依據本部門本年度工作計劃的實際情況，而是根據上一年度部門預算的基數，如果上一年度存在不合理預算，下一年度這種不合理預算不但不會得到改正，反而還會進一步加劇。這種情況固化了資金在高校各部門的分配比例，不利于資金的合理配置，極大地影響了高校預算管理的效率和效果。此外，高校在預算管理過程中，還存在非常大的隨意性，各項預算收支沒有經過科學的評估和論證，沒有真正做到以收定支。

（二）監督考評力度不足

委托—代理理論認為兩權分離是出現委托代理問題的主要原因，委托人和代理人之間存在較為明顯的信息不對稱現象。在國庫集中支付制度中，這種信息不對稱主要表現為高校比政府財政部門更多了解預算管理的各種信息，高校很有可能利用這種信息優勢進行各種違規違法活動，套取國庫資金。例如，在高校有可能會憑借信息優勢和較小的風險約束來偽造虛假收款人，提供虛假收款人賬戶來套取國庫資金，如果財政部門監督不力，違規行為得逞，財政資金就將從國庫直接轉移到非法收款人賬下，這將造成國庫資金的流失，損害國家利益。所以必須加強監督考評力度。然而，在國庫集中支付制度的實行過程中，高校預算管理工作一般只重視事前控制和事中控制，卻很少關注到事后監督考評工作，導致高校預算監督流于形式，預算制度形同虛設。

（三）信息系統不夠完善

根據委托—代理理論，國庫集中支付制度下高校預算管理存在問題的一個重要原因就是高校與政府財政部門之間信息不對稱，造成這種問題的一個重要原因就是政府財政部門、高校與代理銀行之間信息溝通渠道不暢通，沒有完善的信息系統進行信息的交流與共享，導致預算管理工作容易出現各種違規行為。具體來說，首先在高校內部沒有建立完善的預算管理信息系統，預算管理工作過程中的資金、人員、項目、報表等各種原始信息資料得不到妥善保管和有效利用，導致高校預算管理水平較低，工作效率低下。其次，在高校與政府財務部門以及代理銀行之間也沒有有效的信息交流系統，大部分信息都掌握在高校手中，政府財政部門對相關信息知之甚少，高?？赡芾米陨淼男畔瀯萏兹鴰熨Y金，做出一系列違法違規的行為。

四、國庫集中支付制度下加強高校預算管理的有效措施

（一）推行科學預算編制方法

國庫集中支付制度要求高校必須要改變傳統的增量預算方法，積極尋求更加科學合理的預算編制方法，根據實際情況，適時采用零基預算法、滾動預算法或者彈性預算法等預算編制方法。例如，以零基預算法為例，所謂零基預算法就是所有經濟業務活動不受往年實際收支情況的制約，以零為基礎來編制預算的方法。與傳統的增量預算法相比，零基預算法能夠使高校有限的教育資源得到更加合理的配置，跳出了部門經費只增不減的怪圈，極大提高了資金使用效率，具有廣泛的應用價值。

（二）健全制約監督機制

委托—代理理論認為，委托代理關系下代理人出現道德風險的主要原因是委托人和代理人之間存在信息不對稱現象，委托人只有通過加強對代理人的監管，充分表露信息，才能解決代理問題。所以，必須建立健全制約監督機制，減少甚至消除信息不對稱問題，減少道德風險。首先，要建立政府財政部門與高校之間預算管理的內部控制制度，全面加強預算管理的事前監督、事中監督以及事后監督，避免各種違規違法行為。其次，要建立高校外部制約監督制度，政府審計部門以及社會公眾要加強對高校預算管理的監督力度，高校預算管理相關部門也要及時向政府和公眾進行信息公開，確保公眾的知情權和監督權。

（三）建立有效激勵機制

委托—代理理論認為，只有代理人在選擇委托人所希望的行動時得到的期望效用不小于它選擇其他行動時得到的期望效用時，代理人才有積極性選擇委托人所希望的行動，這就需要通過有效的激勵機制，增加委托人與代理人之間的利益一致性，減少代理人的道德風險與機會主義行為。[2]所以政府財政部門與高校之間必須建立有效的激勵機制，不斷增強高校執行國庫集中支付制度的積極性。例如，可以學習企業的先進管理經驗，在政府財務部門與高校之間建立績效合同制度，將高校在執行國庫集中支付制度中的表現納入績效考核之中，用簽訂合同的方式來強化高校的責任，明確獎勵制度和違規成本，保證高校嚴格照章辦事，有效規范高校預算管理工作。

（四）建立預算管理信息系統

高校應該盡快建立預算管理信息系統，運用技術手段提高預算管理的效率。信息不對稱是造成高校預算管理出現問題的重要原因，為解決這一問題，就必須建立政府財政部門、高校以及代理銀行之間的信息共享平臺，將涉及高校預算管理的全部信息在共享平臺上及時、快速、準確的進行發布。例如，高?？梢越⒁粋€預算管理數據庫，將高校預算管理相關的資金、項目、指標、人員、機構等信息全部錄入該數據庫，數據庫中豐富詳實的資料可以為高校預算管理工作提高依據，能夠很大程度上提高預算管理效率。此外，還要與政府財政部門以及代理銀行之間做好溝通與合作，聯合多個部門與機構建立信息溝通系統，保證信息通暢，避免信息不對稱造成的一系列問題。

五、結論

國庫集中支付制度對于高校預算管理具有非常重要的影響，在國庫集中支付制度下高校預算編制的難度大大增加，預算編制不夠細化，財務風險也明顯增加。在委托—代理理論的框架下分析了這些問題的原因，具體來說主要包括預算編制方法落后、預算執行剛性不強、監督考評力度不足以及信息技術應用落后。

在今后國庫集中支付制度的實踐中，高校應該不斷推行和運用科學的編制方法，更多采用零基預算等方法；建立健全監督制約機制，提高違規成本；建立有效激勵機制，不斷提高工作積極性；建設預算管理信息系統，提高預算管理效率。

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（許志剛，會計師，溫州職業技術學院）