論文中期報告范文第1篇
關鍵詞：刺繡;中國傳統文化;翻譯策略
中國是絲綢的故鄉，因而有各種與絲綢有關的藝術，其中之一就是刺繡。刺繡是中國藝術中一顆璀璨的明珠，在中國傳統手工藝中占有重要地位。它的相關翻譯需要具備良好的刺繡知識，并準確傳遞其中的文化內涵。
一、譯前準備工作
在本次翻譯實踐之前，我首先對原文進行了多次閱讀，查詢了一些與刺繡有關的書籍和資料，瀏覽了各權威英文網站上與刺繡有關的報道，從而對刺繡這一中國的傳統手工藝術有了較為全面的了解。翻譯工具包括《朗文當代高級英語詞典》、《新世紀漢英大詞典》，以及一些在線詞典。
二、翻譯過程及策略選擇
在翻譯這篇文章時，我大致分為四個步驟：第一步，斷句;第二步，解讀;第三步，確定句子的主干;第四步，確定主干和支干之間的邏輯關系，并把支干加到主干上。
(一)被動語態的翻譯
英譯漢時，被動語態的翻譯方法有四種：第一，將原文中原有的被動語態變成中文的主動語態。第二，不用“被”字，找“被”的替代詞。第三，在科技文獻中，我們用“可以”這兩個字來代替“被”。第四，有“被”不用“被”。
例1：Embroidery is done with colored silk thread in different stitches.
譯文：刺繡是用不同針跡的彩色絲線完成的。
這個句子我采用的是被動語態的第二種翻譯方法，即不用“被”字，找“被”的替代詞。原文中有一個被動語態be done with，在譯文中，該被動語態由“是+動詞……的”所替代。雖然沒有“被”字，但是仍然可以表示被動的含義。我們在中文里把這樣的被動語態稱為“隱形被動語態”。
(二)增詞與減詞
一般來說，英譯漢時，增詞較多;漢譯英時，減詞較多。
例2：Therefore Xiang (Hunan)， Shu (Sichuan)， Su (Jiangsu)， and Yue (Guangdong) have become the four most famous styles of embroidery.
譯文：因此，湘繡(湖南)、蜀繡(四川)、蘇繡(江蘇)、粵繡(廣東)成為了中國“四大名繡”。
原文的主語是Xiang， Shu， Su， Yue， 賓語是style， 如果直譯，顯然不對應，因為前者是四個省份的簡稱，而后者是風格。因此，我在翻譯成中文時分別在Xiang， Shu， Su， Yue后面增加了embroidery這個詞，譯為湘繡、蜀繡、蘇繡和粵繡，使之與后面的style能夠對應。
(三)詞性的轉換
為了使漢語的語言通順，表達完整，有必要轉換某些單詞的詞性，比如英文的名詞可以轉為漢語的動詞、副詞、以及形容詞，英文的動詞可以轉為漢語的名詞及副詞等。
例3：Su embroidery is famous for its delicate workmanship， beautiful designs and tasteful colors.
譯文：蘇繡以工藝精細、構圖美觀、色彩雅致著稱。
原文中的delicate workmanship， beautiful design， tasteful color均為名詞詞組，而在譯文中，將它們翻譯為形容詞，這樣更符合漢語的表達方式。
(四)事實和評論
在中文里，一般先說事實，再說評論;英文則是先說評論，再說事實。
例4：A typical example is “Hibiscus and Carp”. Smooth， beautiful and exquisitely stitched， it shows a hibiscus tree growing on the river bank and carps swimming in the clear water.
譯文：代表作是《芙蓉鯉魚》——一棵芙蓉樹生長在河岸邊，鯉魚在清澈的水中游弋，其構圖優美流暢，針法精致細膩。
原文中it shows a hibiscus tree growing on the river bank and carps swimming in the clear water是事實，smooth， beautiful and exquisitely stitched是評論。英文先評論，后事實;中文先事實，后評論。因此譯成中文時應把smooth， beautiful and exquisitely stitched放在句子的后半部分。
三、譯后總結與反思
翻譯是一項非常艱苦和細致的工作，需要譯者付出艱辛的勞動，養成一絲不茍、求真務實的作風。同時，譯者要做好長期伏案工作的心理準備，要能耐得住寂寞，沒有一種“情有獨鐘”的熱情是不行的。
我在翻譯的過程中雖然搜集了很多背景信息，查了很多字典，但是在具體的實踐中難免還是會出現表達可能不太地道或者是漏譯的情況。如何更加準確地理解原文的意思，并且用比較地道的漢語表達出來，盡量避免翻譯腔，是我在以后的學習生活中需要注意，并且提高的。
翻譯的過程是艱辛的，但也是快樂的。要想成為一名優秀的譯者，我還需要不斷的磨練。
參考文獻：
[1] 廖華英. 中國文化概況[M]. 北京： 外語教學與研究出版社， 2008.
[2] 葉朗、朱良志. 中國文化讀本[M]. 北京： 外語教學與研究出版社， 2016.
論文中期報告范文第2篇
關鍵詞：同聲傳譯;功能;軟件;設備要求;原則
同聲傳譯，又簡稱同傳(simultaneous inter-pretation)，是指譯員在不打斷講話者的情況下，不間斷地將其講話內容傳譯給聽眾的一種口譯方式。同聲傳譯是世界上很流行的一種翻譯方式，其具有很強的學術性和專業性，但是這種口譯方式必須提前做一些準備，這樣口譯發生在源語言發生的同時， 譯員才能盡快地把源語言翻譯成目標語言.同傳時間非常緊，沒有間隔，幾乎是不能更改，現場效果反饋非常迅速。
同聲傳譯實驗室主要是用于同聲傳譯教學的實戰訓練，同聲傳譯的主要功能有：數據翻譯練習，原語概述練習、文本視譯訓練、同聲傳譯訓練、交替傳譯訓練、以及同傳模擬會議功能等等，此外也適用于口譯訓練等。同聲傳譯實驗室設立后，能夠實用于本專業口譯訓練和同聲傳譯模擬。
1 實驗室建設基本要素
當您用 SANAKO Lab 100 作為教學工具時，會涉及到以下重要的概覽和說明。您可將班級中的學生劃分成不同課程(Session，即不同的學習組)，在不同課程中您可進行不同的具體學習活動(Activity)，譬如聽力理解，錄音回答等等。您也可將整個班級歸入到一個課程中。
1.1程序定義
基于課程理念的 SANAKO Lab 100 程序是指，您可針對學生能力和水平的差異，讓他們在各自活動中使用不同的學習資料。通過這種方法，學生可以學習與自己水平相當的學習資料，從而獲得最大的學習裨益。
1.2 程序活動
SANAKO Lab 100 里的多種活動，給您提供了高效率和多用途教學需求的全部。除基礎練習外，您還可以制作測驗，練習同聲和分段翻譯。
1.3程序內容
Lab 100 的使用簡單又有趣，這是因為它的外觀和功能都是針對無干擾流暢教學環境需求而設計的。使用 SANAKO Lab 100教學過程中，您無需擔心操作錯誤步驟，因為控制按鈕狀態會隨著活動過程的進展，自動作相應的改變。SANAKO Lab 100 語言學習中心是由下列組件組成：教師計算機上的圖形用戶界面 (GUI) ，節目源接口(PSI-Program Source Interface)，媒體存儲單元 (MSU-Media Storage Unit) ，系統連接單元(SCU-System Connection Unit)以及用戶音頻面板(UAP-User Audio Panel)。
1.3.1 節目接口
節目源接口 (PSI) 可通過其輸入孔與任何外部音頻源連接也可與學生相連。
1.3.2 存儲單元
媒體存儲單元(MSU)是所有師生錄音儲存的地方。它是個獨立的數字單元，用來保存您要訪問的音頻文件。教師可從教師計算機中復制媒體文件到媒體存儲單元，每個學生錄音時間最多可達 99 分鐘，而節目源文件則可達到 120/240 個小時。
1.3.3 連接單元
系統連接單元(SCU)用于連接媒體存儲單元，學生和教師音頻面板，外部音頻源(經節目源接口)的設備，確保學生、教師及外部音頻源之間的聲音連接成功建立;
1.3.4 用戶面板
用戶音頻面板(UAP)就是學生用戶界面。它位于每個學生課桌上，也是 SANAKO Lab 100 用戶界面的一部分。音頻面板上的控件對音頻源所起作用可是：調整音量、設置或刪除書簽以及回答測驗問題。教師端也配備了一個教師用戶音頻面板;
1.4 課程設置
SANAKO Lab 100 中，活動是指您的教學活動和過程，以及學生的學習活動和過程。 SANAKO Lab 100 中，課程是指一些設置，您和學生可在其中進行不同練習。例如，您可讓一組學生進行發音練習，而另一組學生進行聽力理解。而你要做的就是創建兩個課程，一個用作模仿訓練而另一個則用作聽力理解。對于每個課程，您都需要選擇參與者、執行的活動以及音頻源(例如，在模仿訓練中選擇 MP3 音頻文件)，然后再為參與的學生開始他們要進行的活動。
1.4.1 編制活動
SANAKO Lab 100 語言教學中心包含以下預先編制好的活動： 聽力理解 、模仿訓練朗讀練習、 電話對話 、配對討論 、小組討論、同聲翻譯、 分段翻譯、 錄音回答 測驗、AP? 考試、 自學模式、音頻點播。SANAKO Lab 100 課程中，您可將預先編制好的活動中的練習分配給學生。選中相應的活動后，教師屏幕上的課程視窗界面將給出指導您進行活動的步驟。
1.4.2 課程活動
課程是指一組正在進行某項學習活動的學生。您可自由選擇參加者數量;一個課程可包含單獨學生，一組學生或者整個班級?？偣部山⑷齻€課程。 課程是 SANAKO Lab 100 課堂的關鍵，GUI 設計中體現了使用課程的理念。SANAKO Lab 100 采用不同顏色標記正在進行的不同的課程，您可從屏幕上直觀地地觀察相關信息及正確的學生圖標。
1.4.3 工作模式
除了可以將學生設置和加入到課程內進行指導外，Lab 100 還允許你設置自我方式工作模式，用于學生音頻點播和自學。這些自學工作臺可被安置在網絡內不同教室中的任何地方，學生可隨時使用它們進行自學和聽讀學習資料練習;或者作為視聽教室供學生自學使用。 自我訪問模式可以在常規的課程方式操作之外運行，可不需要教師控制。 教師可定義供自我訪問模式使用的 MSU 文件列表，學生可使用學習資料進行獨立學習。需要時，教師還可呼叫自我訪問小組。
1.5軟件安裝
1.5.1 光驅顯卡
支持 Microsoft? Windows? XP 或者 Windows VistaTM 分辨率 1024 x 768 或更高，支持 16 位顏色聲卡 DVD 光驅 鼠標 網絡適配器 COM 端口(僅用于 AA Lab)
1.5.2 啟動管理
將 Lab 100 CD-ROM 插入您計算機 CD-ROM 驅動器中，安裝向導會自動啟動。如未啟動，打開 Windows 資源管理器，選擇CD ROM 驅動器，然后雙擊‘Setup.exe’文件。 選擇安裝路徑。安裝完成時單擊 OK，無需重新啟動。
1.6 硬件安裝
1.6.1 媒體存儲
媒體存儲裝置 (MSU)。它是個媒體倉庫，教師音軌可保存或復制到它里面。儲存在這里的音頻文件可被傳輸到學生音頻板。 該模塊對節目源文件的最大存儲容量可達 120 小時。媒體存儲裝置對節目源文件的最大存儲容量可達 240 小時。
1.6.2 串行接口
系統連接單元 (SCU)。如果系統中不包括媒體存儲裝置(AA Lab)的話，系統串行接口是必須的。串行接口能將教師電腦連接到系統連接單元并將外部音頻源設備(例如 MP3 播放器，磁帶錄音機等連接到系統連接設置。使用雙通道節目源接口，用戶可連接兩個外部音頻源到單個系統連接設置(SCU)端口。
1.6.3 用戶面板
用戶音頻板 (UAP)。用戶音頻板是桌面嵌入型，用金屬板安裝位于每個學生位置，它是學生用來參加 Lab 100 課堂的工具。教師也有一個用戶音頻板。在課桌上打個洞，在課桌下緊固螺釘，這樣就可牢固地附加在學生課桌上。
1.6.4 面板教學
教師電腦 (計算機) 。用于控制學生面板和教學。
Note：以上數據須根據同傳室實際情況作出調整。
2 結論
Lab 100 多媒體教學環境含有對有效而愉快的教與學來說不可或缺的所有基本特點和功能。教師是學習活動不可置疑的中心，擁有一套教學管理工具，也從各種能讓其評估學生課堂表現和記錄學生進步過程的方法中獲益。另外，創新能力也會產生出新的學習材料。Lab 100 為學生的口語練習和基于課本的練習提供了最佳的工具。學生聲音錄制功能使他們有廣闊的機會來用目的語進行互動。學生也會因享有用來進行獨立學習或補充學習的資源而獲益。獨立的擴展模塊可輕易地對Lab 100 的基礎平臺進行升級和提升，從而使其成為一套靈活的可修改的軟件解決方案，能適應老師們特定的教學需要。
綜上所述，同聲傳譯在國內得到了越來越多的應用 ，同傳口譯員在市場上有強勁需求。截至2013年初，招收翻譯碩士院校共有158所。由此可以推出國內仍有大多數院校沒有開設同聲傳譯的課程，更不用提同聲傳譯教育基地了。該類課程多只在設立翻譯系或是翻譯專業的院校中出現，甚至有可能在該類院校也不夠完備。因此適時地在普通高校中對英語專業本科生開設同聲傳譯課程，迎合社會，滿足學生的需求是一個值得的、有益的探索。
參考文獻：
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論文中期報告范文第3篇
摘要：鵬起科技2020年被中興財光華出具了否定意見的內部控制審計報告，這是公司繼2018年以來第三次被出具否定意見的內部控制審計報告。本文梳理了鵬起科技2018年至2020年內部控制缺陷，并通過對導致內控審計否定意見的內控缺陷的分析解讀，以2020年內部控制重大缺陷為重點，分析該公司長期存在的內控缺陷。
關鍵詞：內部控制;否定意見;鵬起科技
有效的內部控制設計和執行為企業健康持續的發展提供保障，與此同時，完善的內部控制體制也有助于規避企業所面對的潛在風險?，F以一家內部控制審計被出具否定意見的上市公司——鵬起科技發展股份有限公司（600614）為例，對該公司相關的審計報告及其內部控制缺陷進行研究分析。
一、案例介紹
（一）公司簡介
鵬起科技發展股份有限公司，原名上海膠帶股份有限公司，公司前身系成立于1947年中國申聯橡膠廠，1992年4月經批準改制為股份有限公司（中外資股份有限公司），同時發行A股及B股股票，1992年8月在上海證券交易所上市。2017年1月更名為鵬起科技發展股份有限公司。鵬起科技的業務多元化，而近年來主要打造軍工+環保的雙主業的核心發展模式。
鵬起科技因2018年、2019年連續2年財務會計報告被出具無法表示意見的審計報告，公司股票2020年7月17日起暫停上市。2021年4月30日，公司披露了經審計的2020年年度報告，中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）對此出具了無法表示意見的審計報告。并于5月25日收到上海證券交易所《關于鵬起科技發展股份有限公司股票終止上市的決定》，上交所決定終止公司股票上市。
（二）內部控制審計意見分析
根據鵬起科技近幾年的內部控制審計報告可知，2017年的內部控制審計報告為標準意見，而從2018年起內部控制評價報告中顯示重大缺陷及重要缺陷，內部控制審計報告開始被出具否定意見，財務報告審計也開始被出具無法表示意見。
在2020年年度報告中，中興財光華對2020年年報出具了無法表示意見的審計報告，同時出具了否定意見的內部控制審計報告。這是自2018年以來鵬起科技第三次被會計師事務所出具否定意見的內部控制審計報告，由此可以看出鵬起科技的內部控制存在長期的嚴重問題。
二、內部控制缺陷分析
從2017-2020年鵬起科技內部控制評價報告中可以看出，鵬起科技的內控控制缺陷有逐年增多的趨勢。同時，2020年各項內部控制缺陷與往年的內部控制缺陷有著密切關系?，F對鵬起科技2020年內部控制審計報告“導致否定意見的事項”中的內部控制缺陷，并結合2017-2019年內部控制情況進行分析。
1.未完全執行相關審批程序
2018年，鵬起科技實際控制人因個人資金需要在未經董事會和股東大會審議的情況下個人決定簽署相關擔保文件造成公司對外違規擔保合計15.8億元，占用公司資金約7.47億元。此外，子公司豐越環保于2019年度以327.72萬元的價格出售了賬面余額72，525.74萬元的存貨，未取得鵬起科技公司管理層批準，該存貨處置未上報母公司。再有，公司前董事長在未履行公司內部審批程序的情況下，于2020年私自刻制公司多枚印章。
上述問題都表明鵬起科技沒有按照公司內部控制的流程和規定執行，“授權審批控制”這項控制活動嚴重失效，違反了審批控制的兩個重要原則——審批要有界限、審批要有原則。像上述事件中的“對外擔保7.47億”、“出售存貨72，525.74萬”等明顯屬于“三重一大”制度范疇，企業應當按照規定的權限和程序實施集體決策審批。
2.會計確認，計量不當
2021年1月29日，鵬起科技發布了公司2020年業績預盈公告，而在上交所上市公司監管二部的調查分析后發現，該預盈公告存在較大的偏差。30日，公司收到了上交所《關于業績預告相關事項的問詢函》，要求說明鵬起置業（淮安）有限公司收入的確認時點、確認依據等問題。在經過11次發布延期回復《問詢函》公告后，公司才做出了具體更正。更正中表明鵬起置業（淮安）一次性銷售轉讓全部存貨不符合會計準則中的收入確認條件，調減凈利潤1.6億元。同時，依據涉訴案件進展情況補提和沖回了部分預計負債，調減凈利潤8，230.04萬元。此外，對于并購洛陽鵬起形成的商譽存在明顯減值跡象且存在減值的可能性較大，而公司在報告期未計提商譽的減值準備。上述會計處理不當的行為都部分導致了鵬起科技2020年業績預盈公告與實際情況出現了嚴重偏差。
從業績預盈公告更正前后的數據中可以看出，鵬起科技試圖將利潤扭虧為盈。而具體導致業績營業預告產生嚴重偏差的原因，均為鵬起科技子公司會計處理不當。其中也可以說明一點，鵬起科技集團在子公司與母公司內部信息傳遞時沒有遵循“真實準確性原則”，而鵬起科技出于各方面的考量并沒有有效評估子公司財務數據的合理性。
3.采購業務、擔保業務控制嚴重薄弱
2018年，洛陽鵬起與宜昌唐鼎機械有限公司簽訂虛假合同，約定向宜昌唐鼎采購2臺3D打印機，洛陽鵬起通過募集資金專戶向宜昌唐鼎支付1，300萬元。上述公司實際控制人以簽署虛假合同的方式，將公司募集資金專戶資金支付給第三方，再通過第三方轉入公司實際控制人指定賬戶，形成了實際控制人對上市公司的資金占用6，455萬元。截止2020年年度報告披露日，由公司實際控制人個人決定并簽署導致的違規擔保共20起，合計違規擔保本金余額15.82億元。
“采購業務控制”和“擔保業務控制”是上市公司常見的內部業務活動控制，但由于采購業務涉及請購、審批、采購合同訂立等多個環節，出現差錯和舞弊的風險較大;同樣，違規擔保套取資金的案件也層出不窮，對外擔保的風險也是極大的。具體來看，鵬起科技在簽訂虛假合同以及擔保合同時，均未經過權力機構的批準，同時企業內控審計部門，并未及時發現企業存在的嚴重內控缺陷，內控制度執行的有效性受到嚴重損害。
三、形成內部控制缺陷原因分析
1.內部控制執行不足
正如鵬起科技獨立董事在2020年度述職報告中表示“公司于2019年度按照監管要求，對公司部分內部控制制度進行修訂。報告期內，公司嚴格按照最新修訂的內控相關制度執行，但因部分制度的執行過程中未能嚴格貫徹執行和落實，導致公司治理的實際情況與規范性文件的規定和要求存在差距”。對于鵬起科技來說，盡管已對公司的內部控制制度的設計進行了調整和完善，但控制活動不足，設計合理的控制沒有按照設計要求執行，財務報告內部控制的執行就存在缺陷，內部控制制度只是停留在紙面。
2.管理層對內部控制的監督不足
鵬起科技董事、監事、高級管理人員對于內控的忽視是其內部控制活動無法達成目標的一個重要因素。從2021年鵬起科技收到上交所《關于業績預告相關事項的問詢函》后，11次公告延期回復《問詢函》，董事、獨立董事、證券事務代表等相繼提出辭職可以看出，鵬起科技管理層對于企業自身的業績情況和內部控制監管不足，管理工作留于表面。
3.缺乏有效的內部控制評價體系
對于鵬起科技來說，2018年至2019年的內部控制重大缺陷已經表露出企業的內部控制制度的運營情況，這時就應該去評價內部控制某一環節執行的有效性，同時完善改正。此外，公司各管理部門對內部控制缺陷環節相關人員的警醒不夠，以此造成違規問題頻頻發生。
四、內部控制缺陷改進措施
1.提高財務人員專業水平
針對鵬起科技“收入確認”和“商譽減值”會計處理問題的錯誤，企業應進一步提高會計人員專業技能，確保公司財務核算合法合規，堅持謹慎性原則。同時，加強企業內部審計，按照企業會計準則的相關規定編制財務報表，促進企業規范發展。
2.加強審批程序的管理
針對鵬起科技違規擔保、虛假合同導致的實際控制人占用資金的情況，公司表示將不排除采取訴訟手段要求實際控制人償還占用至今并支付利息。同時應當，規范公司治理和加強內控體系建設，嚴格按照審批制度，做到“不得越權審批”、“不得隨意審批”，對于“三重一大”事項嚴格按照“三重一大”事項決策審批程序，從而完善企業管理體系，增強執行力。
3.提高信息披露質量
財務信息披露真實性是上市公司對財務信息披露的最基本的要求，也是資本市場持續穩定發展的關鍵。針對鵬起科技2020年業績預盈公告出現嚴重偏差，公司應強化董事會、監事會以及審計部門在信息披露中的監督作用，保證監督部門的獨立性，提高信息披露的質量，確保對外披露的財務信息真實可靠。
五、思考與啟示
1.內部控制是一個長期的過程
內部控制是一個長期的事業，一個不完善的內部控制系統，若不及時改善調整，往往會導致長期的內部控制缺陷。對鵬起科技2020年內部控制評價報告與歷年對比發現，現存的內部控制缺陷在往年都有跡可循。例如，有關印章管理的內部控制缺陷，在2018年的內部控制評價報告中就有寫道“公司印章管理制度執行過程中存在缺陷”。盡管公司在報告中寫明了整改計劃，但這無疑為后來的前董事長未經批準私刻印章留下了隱患，而公司是否真的在有效實施整改計劃，引人懷疑。
2.內部控制是一個系統
企業內部控制是一個有機系統，各個環節和業務活動都緊密聯系在一起，某個關鍵環節出現缺陷，很有可能牽一發而動全身。對于鵬起科技來說，企業的審批環節出現了嚴重缺陷，這導致了采購業務、擔保業務、印章管理等多個控制活動的失效。
3.內部控制設計與執行應并重
內部控制設計的有效性是前提，而內部控制執行的有效性是保證，內部控制執行的有效性才能使內部控制設計的有效性發揮到極致。鵬起科技正是因為在內部控制執行有效性方面的嚴重缺失，才導致了內部控制的重大缺陷。
總結：通過分析鵬起科技2018年至2020年內部控制缺陷發現，看待缺陷時去尋根溯源的效果是較差的，企業應當對整個內部控制體系做好有效的事前控制，在日常工作中就重視內部控制的作用，加強公司管理人員內部控制監管意識，這樣才能防范于未然。
參考文獻：
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論文中期報告范文第4篇
摘要：上市公司財務報告舞弊現象在當今全球證券市場上普遍存在，并以極快的速度蔓延。這不僅阻礙了資本市場的健康發展，破壞了資本市場的資源配置機制，也打擊了投資者和社會公眾對整個資本市場和會計界的信心。與之相應，國內外關于上市公司財務報告舞弊的研究已積累了豐富的研究成果，其研究內容涉及財務報告舞弊的動因、征兆、識別以及防范等多方面。本文對國內外關于上市公司財務報告舞弊識別的研究成果進行了回顧，并進行簡短評析，以期對以后的上市公司財務報告舞弊識別研究有所幫助。
關鍵詞：財務報告 舞弊 征兆 識別方法 理論綜述
一、引言
財務報告作為上市公司信息披露的主要載體，是上市公司內部向外部傳遞經濟信號的媒介。上市公司財務報告存在舞弊1，不僅會對投資者、政府監管部門、債權人及其他相關者等利益相關者的利益造成損害，也會削弱市場的資源配置功能，給證券市場的健康發展帶來巨大危害。21世紀初，美國安然公司掩蓋巨額債務并虛報利潤6億美元，創下美國上市公司破產紀錄之最；世通公司將38億美元支出列為收入，再次以1000億美元的破產總額刷新該記錄；而后施樂公司的舞弊丑聞也使投資者蒙受巨大的損失。國內的財務舞弊案件也接連不斷，先是瓊民源、東方鍋爐、藍田股份造假，后來是黎明股份、鄭百文、銀廣夏、麥科特舞弊案。這些舞弊案件對社會造成了極大影響，沉重打擊了投資者和社會公眾對整個資本市場和會計界的信心。與之相應，舞弊案件的發生也掀起了財務報告舞弊研究的新一輪熱潮。以美國為代表的西方發達國家關于財務報告舞弊的研究涉及財務報告舞弊的動因、征兆、識別以及防范、治理等多方面。本文對上市公司財務報告舞弊的征兆及識別方法分別進行了系統回顧，并作簡短評析，以期對以后的上市公司財務報告舞弊識別研究有所幫助。
二、國外研究綜述
(一)上市公司財務報告舞弊征兆的文獻回顧 Albrecht和Romney(1986)通過一項問卷調查，發現紅旗(Red Flag)可作為公司發生會計舞弊1的征兆。他們研究發現，公司管理人員的素質、公司內部控制環境和公司結構的復雜程度等因素對于公司會計舞弊都有預警作用。Kinney和McDaniel(1989)研究發現，公司的管理層往往為了掩飾財務問題進行舞弊，當公司陷入困境時，他們更有可能進行舞弊。Cottrell和Albrecht(1994)將財務舞弊的征兆分為六類：發生會計違規行為，內部控制不力，財務分析異常，高管人員生活方式轉變，高管人員行為轉變，財務信息泄露或抱怨。Albrecht，Wernz和Willlams(1995)研究證實，通過分析財務報告，能夠發現財務報告舞弊的征兆，例如，財務報表中某些指標的異常變化、公司存在危機的情況下繼續經營、部分異常的大額交易、收益質量的持續降低、高額負債或其他利益負擔、因迫切需要而報告有利收益以及應收賬款不能及時收回等問題。除此之外，費用增長速度大于收入增長速度、外部審計師和管理層更換頻繁、關聯交易、與客戶或供應商之間不同尋常的關系等也是財務舞弊的征兆。Hoffman，Morgan和Patton(1996)指出審計失敗的重要原因是審計師沒有意識到舞弊信號的警示作用。他們通過對130位審計師的調查發現，客戶的誠實度是最重要的紅旗(Red Flag)。Beasley(1996)分別選取了75家發生財務報告舞弊和75家未發生財務報告舞弊的公司，運用logit回歸方法研究發現，未發生財務報告舞弊的公司董事會成員中外部董事的比例明顯地高于發生舞弊的公司；董事會中外部董事比例越高，公司發生財務報告舞弊的可能性越低；審計委員會的存在對于公司發生財務報告舞弊的可能性不會產生顯著地影響；董事會成員中外部董事的持股比例增加、任期的延長以及在其他公司中任職的減少都會使財務報告舞弊發生的可能性降低。McMullen。Dorothy，Raghunandan和Rama(1996)在《內部控制報告和財務報告問題》一文中，指出未舞弊公司更傾向于設置審計委員會，舞弊公司內部董事對公司股權的持有比例較高。Beneish(1997)在對舞弊公司和未舞弊公司進行比較研究后發現，通過公司的股價表現、歷史業績、財務杠桿程度以及業績增長速度等因素可以判定公司是否有發生財務舞弊的可能。另外，Beneish(1999)通過建立模型檢驗盈余操縱，發現財務舞弊與某些財務變量存在一個系統的關系：公司應收款項大幅度增加、產品毛利率異常變動、資產質量下降、主營業務收人異常增加和應急利潤率上升等都是財務舞弊的征兆。Summers和sweeney(1998)研究分析了公司內幕交易和財務報告舞弊的關系，指出內幕交易是發生財務報告舞弊的預警信號。Carcello和Neal(2000)研究發現，審計委員會成員中加盟的公司懂事的比例越大，審計師對財務報告出具無保留意見的概率越低，公司更容易發生財務舞弊。Bell和Carcello(2000)研究發現，虛弱的內部控制環境、公司的急劇增長、盈利能力相對不足、過分強調盈利預期、回避審計師的管理當局、實體所有權(公有還是私有)狀態以及虛弱的控制環境和管理財務報告的積極態度的相互作用等都是財務舞弊中具有顯著性風險的因素。
(二)上市公司財務報告舞弊識別方法的文獻回顧 Coglitore和Berryman(1988)指出分析性程序(APs)在識別財務報告舞弊方面是積極有效的，通過運用分析性程序，可以更好的發現財務報告的顯著變化和異常關系。同樣，Calderon和Green(1994)分析指出，分析程序應作為識別財務舞弊的重要方法，審計師和控制人員應加強對分析性程序的使用。Ameen和Strawser(1994)研究結果表明，相對于復雜的分析性程序，審計師更傾向于使用簡單的定量分析程序。除此之外，分析性程序被廣泛的應用于預算、實質性測試以及審計檢查各階段的檢查。復雜的分析性程序可以令審計師和會計信息的使用者同時考慮公司財務狀況和經營成果的各個方面，并用模型根據公司的歷史數據來判別公司是否有舞弊的動機。Loebbecke和Willingham(1988)研究了大量的SEC會計和審計強制公告(AAER)公司后認為存在46個舞弊風險因素，并構造了財務舞弊風險識別模型(L／W模型)，以此判別上市公司是否具有舞弊的動機與可能。此后，Loebbecke，Eining和Willingham(1989)進一步應用L／W模型對財務報告舞弊風險因素進行檢驗，得出了相似的結論。Persons(1995)通過建立stepwise-logistic模型進行實證研究，發現財務杠桿、資本周轉率、資產構成和公司規模等因素與舞弊性財務報告有更重要的聯系。Beasley(1996)選取了150家上市公司，對這些公司的董事會特征運用lagit回歸方法進行研究，并建立了logit回歸方程，回歸方程表明外部董事占的比重、外部董事任期長短、外部董事擁有的股權大小和審計委員會的活躍程度等董事會特征在欺詐公司和非欺詐同公司之間存在著顯著的差異。Summers和Sweeney(1998)運用Cascaded logit回歸模型進行實證研究，發現可以通
過內幕交易變量和公司具體財務特征區分舞弊公司和未舞弊公司。Bell和Careello(2000)運用logistic回歸模型對77家舞弊公司和305家非舞弊公司進行研究檢驗，外部審計人員可運用此模型判別公司是否存在財務報告舞弊現象。Green和Choi(1997)運用人工神經網絡(Artificial Neural Network，ANN)構建了建立在原始財務數據基礎上的舞弊判別模型，認為運用人工神經網絡建立的舞弊識別模型較分析性程序能更好的識別財務報告舞弊。同時發現，這一模型在以隨機數據為樣本使用時非常有效。Beneish(1999)利用Probit判別方法建立了財務報告舞弊識別模型。通過對1987-1993年被美國證監會處罰的74家上市公司分析，選用8個財務指標1，并以全部上市公司為控制樣本，用此模型進行判別，其準確預測率達到75％。Spathis，Doumpos和Zopounidls(2002)以36家舞弊和36家非舞弊的希臘公司為樣本，采用多標準分析和多元統計方法進行財務舞弊的識別研究。研究表明，多標準判別輔助方法優于傳統識別財務舞弊的統計技術，財務信息研究利于判別財務舞弊并突出了資產負債率、銷售凈利率、總資產周轉率等財務比率的重要性。
三、國內研究綜述
(一)上市公司財務報告舞弊征兆的文獻回顧 閻達五、王建英(2001)對可能存在利潤操縱行為的上市公司進行總體財務指標特征分析，結果顯示，公司非營業活動頻繁、投資收益過高、關聯單位交易、人為擴大賒銷范圍或采用提前確認銷售甚至虛假銷售等因素都是上市公司財務不穩定、發生財務舞弊的征兆。鄧菁暉、楊鎮瀾(2003)從上市公司與大股東之間未實現資產、財務和人員“三分開”等控制環境的缺失和公司目前的股價、市盈率異常高或股價波動劇烈等財務壓力兩方面列舉了財務報告舞弊的征兆3，這些信號的出現表明財務報告舞弊發生的可能性比較大。劉立國、杜瑩(2003)選取了1994至2002年因財務報告舞弊被證監會處罰的上市公司作為樣本進行研究，結果表明，舞弊的上市公司反映出較高的法人股比例、執行董事比例、內部人控制制度、監事會的規模以及較低的流通股比例。秦榮生(2005)指出，如果出現資不抵債、營運資金出現負數、無法償還到期債務等財務現象以及關鍵管理人員的離職且無人代替、未達到預期經營目標等經營現象，公司有可能發生財務舞弊。宋傳聯(2005)將上市公司財務報告舞弊的預警信號分為公司經營環境預警信號、報表項目預警信號、差錯財務比率預警信號和附注預警信號四類，并對每一類進行了詳細說明。王澤霞、梅偉林(2006)向會計師事務開展開問卷調查，調查結果顯示：可能被ST、退市或急于擺脫ST、面臨籌資壓力(借款、償債、增發、配股等的壓力)和大股東操縱董事會等紅旗標志(Red Flag)最為顯著，能較好的識別舞弊。楊清香、俞麟、陳娜(2009)以2003年至2007年間我國上市公司為研究對象，系統考察了董事會特征對財務舞弊的影響，結果表明：董事會持股比例越大，財務舞弊發生的可能性越大；公司領導權結構和董事會穩定性與財務舞弊負相關；獨立董事比例和審計委員會與財務舞弊不存在相關性。
(二)上市公司財務報告舞弊識別方法的文獻回顧 劉姝威(2002)運用分析性復核的方法，通過靜態分析、趨勢分析等報表分析法對財務報表進行分析，并經過藍田股份財務報告舞弊案件的檢驗，證實分析性復核的方式可以有效的發現財務報告舞弊行為。陳亮、王炫(2003)以15家被公開處罰的上市公司為舞弊樣本，同時選取15家正常的上市公司為控制樣本，篩選出11個財務指標，運用單因素方差分析方法構建了舞弊識別模型，該模型對財務舞弊公司和正常公司的識別率分別為80％、93％。方軍雄(2003)以1989-2000年間涉及財務報告舞弊的31家上市公司為樣本，60家正常的上市公司為控制樣本，篩選出與財務舞弊相關性最為顯著的6個財務指標為識別模型的判定指標，分別采用線性概率模型(LPM)和Logistic模型，建立了財務報告舞弊模型，并且兩個模型的誤判率都小于36％。從一類錯誤2看，Logistic模型鑒別效果要優于LPM模型。阮錦勤(2003)選取24家舞弊公司和24家非舞弊公司，定義16個財務指標作為研究變量，通過建立Logistic回歸模型，發現Logistic模型能很好的識別財務報告舞弊，正確判別率為76.3％。婁權(2004)運用描述性統計、T檢驗和Logistic回歸相結合的方法對36家公司進行研究，結果表明：公司規模與財務報告舞弊發生的可能性負相關；財務狀況惡化的公司容易發生財務報告舞弊行為；公司治理結構越健全，財務報告舞弊發生的可能性越小。張長海、陳險峰和吳順祥(2005)以虛假財務報告和非虛假財務報告公司為樣本，建立了可以識別虛假財務報告的模型。最后發現有3個變量：資產負債率、銷售毛利率和營運資金／總資產可以用來進行舞弊性財務報告識別。朱敏(2005)采集1994-2005年2月間被證券監管部門處罰的上市公司為樣本，分別使用單因素方差分析法、多元判別分析法、線性概率模型和Logistic回歸模型構建識別財務報告舞弊的模型。發現Logistic模型的效果最好，正確率接近80％；而線形概率模型的誤判率最高，達到31.62％。陳凌(2005)選取32家舞弊公司和32家非舞弊公司的108份年報作為研究對象，并首次把與現金流量有關的相關舞弊識別指標作為研究變量，建立了能夠識別財務報告舞弊的Logistic判別模型。結果表明，(應收賬款+其他應收款)／主營業務收入、現金及現金等價物凈增加額／凈利潤、負債／總資產三個指標最能夠顯著地顯示財務報告舞弊征兆。劉君、王理平(2006)以88家上市公司為樣本，選擇31個備選指標，建立了能夠識別財務報告舞弊的徑向基神經網絡模型。該模型對于舞弊公司的正確判定率達到93.5％，具有很好的識別效果。陳國欣等(2007)從滬深兩市上市公司中選取1994-2005年間126家財務報告舞弊公司和126家正常公司為樣本，并選取29個指標作為解釋變量建立了財務舞弊定量識別模型?；貧w結果表明，資產負債率越高、盈利能力下降、國有股比例較低、管理層持股比例越高、非國有控股公司、內部人控制度大(獨立董事人數少)、有高層辭職、被出具非標準無保留意見以及ST／PT的上市公司更有可能發生財務舞弊。張建剛(2008)以制造業上市公司為樣本，建立了可以識別制造業上市公司財務報告舞弊的判別模型。研究結果顯示，模型在制造業上市公司舞弊財務報告識別中顯示出較強的識別能力，并指出，應對不同的行業建立不同的識別模型1，以便更好地識別出上市公司的舞弊現象。
四、文獻評析
綜上所述，關于上市公司財務報告征兆及識別研究的文獻，國外對財務報告舞弊問題的研究較早，并積累了豐富的研究成果；我國對財務報告舞弊的研究尚處在起步階段，其研究始終停留在對舞弊行為的研究上，沒有形成適合我國國情的系統的財務報告舞弊理論。研究方法上，國外對于財務報告舞弊征兆及識別的研究大量的采用實證研究方法和數據挖掘技術，方法主要有概率分析法、建立L／W模型、Logistic模型、人工神經網絡模型、Probit模型，主要是建立識別模型。國內的研究早期以案例研究、分析性復核等規范研究為主，后來借鑒國外實證研究方法，應用單因素方差分析法、多元判別分析法、線性概率模型、Logistic回歸模型以及人工神經網絡模型進行判別。其中應用最多的是Logistic判別模型，其使用簡單，成本較低，且判別準確率較高；較為先進的人工神經網絡模型由于理解難度高、數據占用量大、花費時間多等原因，應用受到很大限制。在今后的研究中，在建立模型時，為了體現行業特性，可以建立針對某個行業的識別模型，如張建剛(2008)建立了針對制造業上市公司的舞弊識別模型，行業模型比通用模型針對性更強。
論文中期報告范文第5篇
摘要：文章圍繞傳統財務報告分析方法展開闡述，先簡要介紹了財務報告分析的基本原則及常見的幾種傳統財務報告分析方法，在分析傳統財務報告分析方法局限性的基礎上，提出了幾點改進對策，希望對日后的企業財務報告分析工作提供參與。
關鍵詞：財務報告分析;改進;基本原則 ;局限性
財務報告是反映企業財務狀況的重要載體，收集財務報告相關數據并對財務報告進行系統地分析，不僅有利于財務信息使用者更好地了解、掌握企業經營成果及財務狀況，同時也有利于企業管理者發現企業發展過程中存在的一系列經營管理問題。如今，企業經營活動日益復雜，財務報告分析在企業經營發展中的重要性日益凸顯。隨著市場經濟環境的日新月異，傳統財務報告分析方法顯現出局限性，從一定程度上阻礙了企業管理水平的提升，從而制約了企業的發展。那么，新形勢下如何對傳統財務報告分析方法進行改進與創新，使其能適應信息時代的快節奏變化，是現階段各企業財務管理中必須重視的一項工作。下面筆者就財務報告分析方法展開了詳細闡述。
一、財務報告分析相關概述及其基本原則
財務報告分析是企業財務管理的重要內容，實質是對企業財務信息的進一步深度加工。具體而言，指的是報表分析人員以企業財務報告資料為依據，對企業財務狀況及經營成果等進行針對性探究、判斷、調整的一種管理活動，其用意在于為企業提供更直觀、更準確、更有效的財務信息，以便于管理者進行科學決策。為了進一步提高財務報告分析的質量，分析人員在財務報告分析過程中必須遵循以下原則。
（一）科學性原則
科學性是企業進行財務報告分析應當遵循的基本原則，只有保證分析方法科學性，才能對企業的財務及經營情況作出科學判斷與分析。
（二）客觀性原則
客觀性是指財務報告分析應當能夠客觀真實的反映企業的經營情況及財務狀況，不能僅憑經驗、主觀臆斷來對財務報告進行分析。
（三）有用性原則
有用性原則主要針對的是分析使用者而言，財務報告分析要針對不同的使用對象過濾掉其無需關注的內容，提煉出對于信息需求者有用的信息，體現其使用價值。
二、傳統財務報告分析方法及其局限性
（一）傳統財務報告分析方法概述
傳統財務報告分析工作主要圍繞資產負債表及損益表兩個表格展開，常用的分析方法有：趨勢分析法、比率分析法、比較分析法、因素分析法。其中趨勢分析法是指將企業近幾個時期或近幾年的財務報表數據進行對比，以觀察公司業績及財務狀況的變化趨勢及變動情況;比率分析法是指通過對比企業同一時期財務報表的相關項目數據來獲取各種財務比率，然后通過這些財務比率對企業的經營活動進行科學分析與評價;比較分析法，是指通過對比企業近兩年的財務報表數據的差異來發現經營發展問題、了解企業經營情況的一種分析方法;因素分析法是指將某個財務指標分解成多個影響因素，從每個因素分別入手進行分析的一種方法，通過分析便能得出每個因素對財務指標的影響程度。
（二）傳統財務報告分析方法的局限性
1. 注重技術指標分析，脫離企業外部環境
在目前財務報告分析方法指引下，財務報告更注重運用一些固化的財務指標進行技術分析，而這些財務指標往往與公司所處的經濟環境及行業狀況相脫節，造成分析結果缺乏科學性。企業經營管理所面臨的外部環境通常包括宏觀經濟環境、行業發展狀況、國家政策、競爭對手情況等諸多方面，過多的將視角集中在財務指標分析上，就會忽視外部環境對企業經營的作用效果，其分析結果是不可靠的，從而使財務報告分析失去意義。
2. 注重量化指標分析，忽視非量化指標的分析
企業在運用現有財務報告分析方法進行分析時，通常只對一些量化的指標進行剖析，卻忽視了一些難以量化的指標，如人力資源、技術創新、品牌因素等，而這些對企業來說都是不可估量的資產，只是由于會計計量的局限性，導致無法用數據準確表達，正是由于缺乏對這些因素的分析，從而造成財務報告分析無法全面真實反應企業的情況。
3. 注重歷史數據分析，缺乏前瞻性預測分析
公司財務報表是信息使用者獲取企業經營情況的重要數據來源，但它只是一種歷史性資料，呈現的只是企業在過去的一段時間的財務狀況，經營成果及現金流量，具有一定的滯后性。在當今飛速發展的經濟時代，僅掌握歷史數據分析是不夠的，更加倍受關注的信息往往是基于歷史數據而做出的對企業未來發展的判斷。與歷史數據分析相比，未來的經營活動的預測分析顯得更有價值。
4. 注重財務數據分析，未體現戰略性分析
公司財務報告分析為信息使用者提供大量第一手資料，但這些分析的基礎數據只是一種歷史性靜態數據，如果投資者以這種歷史性數據為基礎做出的財務分析作為投資依據，則會大大喪失決策有用性。某個財務指標的異常變動可能與宏觀環境、經營管理關系不大，而恰恰是公司戰略發展所處階段的體現，由此，脫離公司戰略分析而進行的財務數據分析，可能會使分析結果與公司實際情況大相徑庭。
三、傳統財務報告分析方法的改進和創新
（一）財務報告分析與經營環境分析相結合
企業經營所處的外部環境分為宏觀環境和行業環境，宏觀環境主要包括社會、經濟環境等，行業環境主要包含競爭程度、市場形勢、供需狀況等。眾所周知，企業外界經營環境是復雜多變、難以確定的，若想清晰的了解財務報告數據所隱含的真正意義，就必須立足于企業現實情況，從宏觀環境、行業狀況、實際經營情況等多方面進行分析。
（二）財務報告分析增加預測分析
財務報告所體現出來的是過去項目的數據，反映的是企業經濟業務發生后的信息，屬于靜態數據。預測分析則是為企業以后的發展規劃提供各種信息，并對企業未來總體變化趨勢、性質提供關鍵信息，是一種動態分析。財務報告分析人員在分析報表中的財務信息之后，通過對企業過去的經營情況的掌握，對未來的經營情況進行有效預測，將動態分析與靜態分析巧妙結合，可以大大提高信息的有效性。因此，預測分析是財務報告分析不可缺少的組成部分。
（三）財務報告分析重視非財務信息分析
在會計法律法規之外，存在一些非財務信息，如技術創新、人力資源管理、產品銷售渠道等，這些非財務信息的規范性遠不及財務信息。在實際的財務報告分析過程中，應當考慮對重要的非財務信息進行分析，這樣有利于信息使用者全面評價及預測公司未來的發展趨勢。
通過將財務指標與非財務指標相結合的分析方式，能夠更好地發揮人的經驗與量的嚴密計算的作用，使得分析結果能夠客觀全面地將企業的經營情況及財務狀況真實反映出來，為企業經營決策者及信息使用者提供有價值的財務信息。
四、結語
綜上所述，財務報告分析實質是對企業財務信息的進一步深度加工，有效的財務報告分析方法可很大程度上提高企業的財務管理水平，從而為企業進行重要決策提供科學依據。雖然，傳統財務報告分析方法具備一定的科學性，但隨著市場經濟的不斷發展，傳統財務報告分析方法的弊端日益凸顯，使企業的經營發展受到了一定的制約。因此，新形勢下企業要立足于當前的發展實情，在始終堅持財務報告分析基本原則的基礎上，不斷對當前的財務報告分析方法進行改進與創新，使之適應時代發展需要，促進企業的長足發展。
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【作者單位：金隅冀東水泥（唐山）有限責任公司】