股權轉讓納稅籌劃研究論文范文第1篇
私募股權投資基金, 一般來說, 就是主要從事私人股權投資的基金, 主要投資標的一般都是非上市公司的股權, 或者是已經上市的公司非公開交易的股份, 對于私募股權投資基金來說, 他們獲利的方式跟公募基金不同, 并不是通過簡單的股權的買賣獲得收益, 而是通過整合手中公司用于上市、管理層收購等股權轉讓這些方式來獲利。
與公募基金相比, 私募股權投資基金面向的對象范圍比較窄, 雖然其募集對象相比公募基金要少得多, 但是大都是資金雄厚的個人或是資本構成較高的機構, 雖然數量比著公募基金要小很多, 但是資金量卻一點也不比它小。在安全性上, 私募股權投資基金相對于公募基金風險性要大得多, 主要是他投資時間相對較長, 與公募基金不同, 私募股權投資基金要對企業的成長性做出保證, 時間必定要長很多。對于退出渠道, 股權投資跟證券投資還是有很大區別的, 證券在二級市場可以隨時賣出, 但是股權投資基金卻并不可以隨時退出, 基本只能通過上市或者股權轉讓這幾條路, 變現比較困難。
二、國際私募股權投資基金的稅收情況
(一) 建立統一的稅收政策, 防止重復征稅
在國外, 基本都會制定統一的稅收法律, 來進行稅收?；镜恼咭话憔褪? 國家先通過基本的稅收法案, 然后各個州根據自身的具體情況, 進行補充。所以, 再具體實行過程中, 基本都采用有限合伙制, 成立有限合伙制私募股權投資基金, 這樣就避免了重復征稅, 根據利潤最終流向來確認真正納稅主體。合伙企業并不繳納企業所得稅, 只是作為傳輸媒介, 所以各人員只是繳納個人所得稅, 他并不需要繳納企業所得稅。
(二) 根據實際情況, 確定相應的稅收激勵目標
大多數國外發達國家, 為了鼓勵企業發展, 都會根據本國自身實際情況, 制定相應的稅收激勵政策, 針對特定的企業來進行, 以期取得好的效果。一般享受政策的企業都是高新科技產業, 在他們還處于起步階段時, 為了促進中小企業發展, 制定相應的優惠政策。例如美國, 為了提高企業的科技投入, 指定相應的稅法, 根據企業在實際過程中對科技的投入程度, 對稅費進行減免, 給予一定免征額, 免征額的額度, 取決于企業實際的科技投入, 也允許企業逐步使用其抵扣的額度。還有是為了招商引資, 吸引投資者進行長期投資, 一般都對目標企業給予一定的稅收優惠政策, 設立長期資本稅率, 投資時間越長, 給予的稅率越低。
三、國內私募股權投資基金的基本稅收情況
(一) 公司制私募股權投資基金
一般的公司制私募股權投資基金, 跟正常的注冊公司幾乎一樣, 也有完整的公司架構, 成立起來也算是比較方便, 一般都以“投資公司”命名, 公司營業范圍包括證券投資、個人理財等等。一般情況下, 這些投資公司股東數目都不是很多, 但是出資額都比較大, 這樣的話, 在保有大量資金的情況下, 也有私募股權投資基金的性質。在這個公司中, 資金都由基金管理人管理, 管理人在管理基金過程中收取管理費, 這些都計入成本之中。根據《中國人民共和國企業所得稅法》規定, 凡在中華人民共和國境內成立的企業以及取得收入的組織, 都需要按照規定繳納企業所得稅。對于企業劃分, 一般分為居民企業與非居民企業, 無論私募股權投資基金公司是何種性質, 由于它是公司制企業, 所以都適用于《中國人民共和國企業所得稅法》, 企業所得稅是必須要繳納的。
在具體適用稅率問題上, 我國的企業所得稅法規定, 一般的企業所使用的稅率都是25%, 但是依據規定, 非居民企業在中國境內所取得的收入按照20%稅率繳納, 那么什么是非居民企業呢?非居民企業, 是那些依照國外法律在中國境內創立的, 但是管理機構并不在國內, 或者是他的機構并不在國內, 但是企業所的有從中國境內獲取的, 這些都叫做:非居民企業。所以說, 公司制私募股權投資基金按什么標準繳稅, 要具體看這個基金是什么性質的, 如果是普通的公司, 就按25%繳納, 如果是非居民企業性質, 那就按20%繳納。
(二) 有限合伙制私募股權投資基金
對于私募股權投資基金來說, 其核心競爭力是高素質的人才, 正因如此, 各種要素按貢獻相分配, 以及人才的市場需求, 導致現如今私募股權投資基金多采用合伙的形式。有限合伙制私募股權投資基金, 也是私募股權投資基金的一種存在形式, 已被立法認同。在具體的施行政策上, 我國《企業所得稅法》規定:所有中國境內的企業和有收入的組織, 都需要繳納企業所得說, 但是合伙制企業不適用于本法律。也就是說, 合伙制私募股權投資基金, 無論其合伙人是個人還是企業, 都不需要繳納企業所得稅, 只需繳納個人所得稅即可。
四、國內私募股權投資基金稅收中所出現的問題
(一) 各地稅收政策并不一致
我國對于私募股權投資基金, 沒有統一的優惠政策, 所有政策基本都由地方政府制定, 這就導致了各地有很大的差異。我國目前并沒有專門針對合伙企業的合伙企業稅法, 這就導致了各地按照企業性質收稅。合伙企業是自然人的, 就繳納個人所得稅, 如果合伙企業是法人或組織的, 就繳納企業所得稅。但是在實際過程中, 通過股權轉讓所得收益, 是以什么名義來進行認定, 各地差異很大, 自然人通過股權轉讓所得收益, 收取20%個人所得稅;有些地方, 按照個體工商戶經營所得, 使用分級稅率征收。例如很多私募股權投資基金公司, 把注冊地設置在西藏, 但是實際經營地還是在內地, 就是為了享受當地稅收優惠政策, 較少稅費支出。
(二) 合伙企業權析不明確, 導致重復收稅
根據《合伙企業法》第六條規定, 在合伙制企業中, 其合伙人根據各自主體的性質, 分別按照其自身利潤繳納企業所得稅或者是個人所得稅。但是這就容易出現一個問題, 合伙制企業在被投資企業身上取得股息分紅, 當收益進行再分配時, 這一利潤實際是稅后的利潤, 但是仍然需要要繳納企業所得稅, 原因是我國《企業所得稅法》規定, 申請可計入免稅所得的股息紅利, 應當是投資者進行直接投資, 所取得的稅后利潤, 而由于合伙制企業是先進行利潤分配, 再交稅, 所以無法滿足條件, 導致了重復征稅。
(三) 沒有很好的稅收激勵政策
對于我國私募股權投資基金來說, 我國給予的稅收優惠比較少, 沒有統一的稅收激勵政策。國家關于稅收的優惠政策主要是稅收抵扣, 雖讓現在國稅地稅已經合并, 但是具體細則并未出臺, 地方政府還是多用稅收返還等政策進行調節。各國作為常用稅收激勵手段, 一般通過調節資本利得稅率, 來控制私募股權投資基金的發展, 而我國并沒有資本利得稅, 所以缺乏有效的調控手段。
(四) 合伙制企業投資者無法跨企業彌補虧損
國家明確規定, 合伙企業在繳納企業所得稅時, 各合伙人不得用其合伙企業的虧損來抵消其盈利, 投資者興辦兩個以上企業時, 企業的年度經營, 無法進行跨企業彌補, 只得分開計算。這樣的規定有些不合理, 同樣是一個投資人, 一個法人, 無法統一計算, 這樣也會降低投資者的投資積極性, 影響整個行業的發展。
五、對于私募股權投資基金稅收政策的建議
(一) 建立統一的稅收政策
對于不同地方的稅收政策, 應當做到相統一, 統一相關稅率, 對于合伙制企業, 權責分明, 適應分流原則, 對于取得的股息分紅, 計入免稅所得, 可以以此作為免稅收入。對于不同地域的稅收要求, 盡量做到統一, 以此來提高投資者的積極性, 促進當地經濟發展。
(二) 制定相應的稅收激勵政策
對于當前我國稅種, 可以開設資本利得稅。我過沒有專門的資本利得稅, 一般都是跟個人所得稅相掛鉤, 只要是利潤所得, 就需要繳稅, 這樣確實有些片面。設立資本利得稅后, 可以根據不同情況, 針對不同的項目, 不同的投資時間, 可以設定不同的稅率, 針對那些小微企業或是高科技產業, 可以制定優惠政策, 以此來進行稅收激勵。
(三) 允許投資人跨企業進行彌補
對于私募股權投資基金, 其屬于高風險行業, 應當對其行業進行一定的支持。但是現如今誰發規定, 合伙制企業在繳納企業所得稅時, 無法用合伙企業的虧損來抵消其盈利, 各算各的。因為很多投資人都會投資多個項目, 當一個項目虧損時, 另一項目可用其盈余來抵消虧損, 來減少稅費繳納, 提高投資人積極性。但是現在并沒有相關規定, 同一投資人的在不同項目中所取得的盈虧, 應當整合計算, 如果經營虧損, 可用下一年度利潤所彌補, 這樣也符合一般發展規律。
六、結語
綜上所述, 在我國私募股權投資基金的發展并不完善, 其稅收政策也有很多需要完善的地方, 所以政府應當建立一個公平公正的稅收環境, 建立統一的稅收政策, 對重點投資進行大力扶持, 以此來不斷完善當前稅務政策, 促進整個行業蓬勃健康的發展。
摘要：近年來, 私募股權投資基金在我國發展發展迅速, 規模不斷擴大, 但是與我國現階段經濟發展水平相比, 其發展仍然跟我國稅收政策息息相關, 受我國稅收政策嚴重制約。對比國內外私募股權投資基金相關稅收政策, 找出私募股權投資基金在稅收過程中可能涉及的問題, 根據這些問題, 提出一些切實可行的建議。
關鍵詞：私募股權投資基金,稅收,問題,籌劃
參考文獻
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股權轉讓納稅籌劃研究論文范文第2篇
一、電力企業資產轉讓相關稅務政策
在對電力企業的內部資產進行轉讓的時候, 影響最大的稅務種類是增值稅和企業所得稅, 本文主要對這兩個方面進行分析和探究。
(一) 增值稅
對于電力企業而言, 對企業內部資產進行轉讓的稅務方案有兩種, 方案1:企業內部銷售的資產或者銷售, 適合用于進行增值稅繳納。方案2:銷售自己已經使用過的固定資產, 適合用于增值稅減半征收。在資產劃出方存在足量進項稅的情況下, 采用簡易征收率3%的方式 (開具專用發票, 進項稅可抵扣) 可幫助企業消耗部分未抵扣進項稅, 且不產生實質性的納稅行為。
(二) 企業所得稅
現階段, 在企業所得稅的政策下, 對企業內部資產進行轉讓的稅務方案有兩種, 方案1:企業應該按照所得稅進行稅收繳納;方案2:根據財政和稅務部門頒布的《關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》 (財稅[2014]109號) 實施, 并且企業在轉讓中應該滿足特殊性的要求, 也應該按照相關固定實施。其次, 雙方還應該按照賬面上的價值對計稅基礎進行確定, 對于沒有確定的所得稅不需要繳納企業所得稅。但是轉讓雙方必須為同控制下的母公司與100%子公司或兩個100%子公司, 在重組后連續1年內不得改變資產實質性經營活動及性質。此外電力企業在進行內部資產轉讓時, 應該對以上幾種稅務籌劃方案進行合理的選擇和組合, 主要適用于比較復雜的稅務優惠政策和流程, 尤其是前期與主管稅務機關的溝通和向集團總部取得內部支持是最終享受稅收優惠的重要條件。
二、電力企業資產轉讓稅收籌劃的動因
所謂稅務籌劃, 就是企業在稅務管理的工程中制定出科學合理的計劃, 并且根據國家規定的法律和法規, 保障企業生產和經營活動的順利開展和實施。電力企業在進行稅務籌劃中需要法律的大力支持, 也是我國電力企業稅務管理活動順利開展和實施的關鍵, 因此一定要保證稅務工作朝著規范化的方向發展。同時在市場經濟活動中, 每一個納稅人都是理性的經紀人, 這樣納稅人就一定會開展稅務籌劃工作, 而企業是進行市場經濟的主體, 其目標是對利潤和企業價值的最大化進行追求, 此外納稅的支出金額會對企業資金的凈流出和利潤進行抵扣和減少, 這樣就很大程度削弱了企業的能力和效益, 也促使納稅人的經濟利潤有所減少, 因此納稅人都希望減少稅收支出。從另外一個方面來看, 不同的資產轉化方案稅種存在很大的差異, 這樣就為企業合理地進行稅務籌劃提供了參考依據。
三、電力企業內部資產轉讓稅務籌劃案例分析
近些年來, 電力企業有了很大的進步, 本文以某大型電力企業為了, 對企業內部資產轉讓相關的稅務處理問題進行分析, 分別列示在不同背景和需求下如何做出有效的稅務籌劃。例如:某企業是大型的電力企業 (A公司) , 以及下屬的B、C、D三個股份控制公司, 其中B、C均為100%控股公司 (下分別簡稱“B公司”和“C公司”) , D公司的控股為95%, E公司在D公司的分公司, 持股5%。
案例一:某大型裝置實物注資。背景:某大型裝置 (建造時已抵扣進項稅) 為A公司投資建造, 建成后因產業整合將其作為追加投資注入B公司。稅務處理:對投資進行追求, 將其看成為銷售, 并且雙方都按照評估價值對價格進行支付, 并且進行增值稅和企業所得稅的繳納。結論:對稅收優惠政策不適應的時候, 應該做好常規的稅務處理。
案例二:某機械設備在建工程劃轉。背景:某海上運輸船由D公司投資建造, 但因其未能取得相關資質, 該機械設備在建工程于當年末劃轉至具有資質的E公司下。稅務處理:D公司與供應商對建造合同進行變更, 合同主體由D公司變更為E公司, 通過債務轉讓的方式劃轉資產。對于債務的轉移, 其?增值稅繳稅的行為, 不需要繳納增值稅, 也不需要繳納企業所得稅。結論:通過變更合同主體, 以轉讓債務的方式劃轉在建工程, 實現有效的稅務籌劃。
案例三:某工作電力管道資產轉讓。背景:為提升專業管理水平, 實現降本增效、風險管控和資源共享, A公司決定將B公司所屬電力管道相應資產、人員及相關債權債務整體重組至C公司。稅務處理:這一行為滿足了資產轉讓的基本, 可以不征收增值稅, 因為B和C公司是A公司的全資公司, 歸A公司進行管理, 適用于具備特殊性的稅務轉讓條件, 雙方根據賬面上的價值對資產計稅進行確定, 不損害經濟效益, 可以不征收企業所得稅, 并且采用匯款結算的方式進行繳納, 這樣就可以對稅務處理進行備案和結束。結論:資產重組期間與主管稅務局反復溝通, 并得到母公司的大力支持, B公司與C公司簽訂資產劃轉協議, 對劃轉資產、人員、債權債務等逐一確認, 雙方就劃轉后各項業務在會計、稅務上的處理反復協商。自文件下發至完成重組歷時近一年, 共計節稅600萬元。
案例四:某電力電網資產轉讓。背景:A公司由于產業調整, 將某電網資產從D公司劃轉至C公司 (該資產占D公司資產總額70%以上) , 并且劃轉文件中明確指出將該電網資產、人員、債權債務一并劃轉。E公司應該嚴格按照D公司的規定制度開展工作, 這一事項需要通過股東大會來決定。稅務處理:方案一:對資產進行重新組合, 該電網劃分和轉讓已經與資產的重組條件相符合, 可以適用于免征增值稅優惠政策中, 但是D公司并不是全資子公司, 對特殊稅務處理的基礎條件不符合, 所以雙方應該按照企業所得稅進行稅收繳納。方案二:資產銷售。銷售該液貨船需繳納增值稅7350萬元, 截至銷售日D公司在電網建造時進項稅余額為7572萬元, 因此銷售資產從實質上并不會增加稅負, 且能幫助抵消大部分留抵進項稅。雙方按利得繳納企業所得稅。結論:D公司最終采用該方案, 這一個案例是資產轉讓過程中對稅務籌劃進行靈活運用的典型。
四、加強電力企業內部資產轉讓稅務籌劃的措施
(一) 積極學習稅務籌劃政策, 準確理解和掌握稅收政策內涵
關于稅收行為的含義和措施是不斷變化的, 從某種意義上而言, 稅務籌劃就是充分地利用稅收政策與經濟適應程度的不斷變化過程, 尋找最利于企業自身納稅利益的一種基本稅務行為, 進而達到規避企業納稅行為或實現企業的利益最大化的過程。在此基礎上, 要想真正地掌握稅務籌劃規避納稅行為, 就必須掌握經濟發展特點, 對稅務籌劃進行事先安排。但就企業的長遠發展而言, 真正的稅務籌劃, 就是全面準確地掌握稅收政策、經濟變化狀態才是關鍵。
(二) 加強稅務籌劃能力, 掌握稅務征管特點與要求
目前根據稅法規定, 稅務征收和管理具有地域性的特征, 不同的地區稅務征收的方式和標準也不同, 這樣就需要當地稅務部門進行工作開展, 從納稅角度出發進行考慮, 稅務籌劃對界限很難掌握, 作為管理人員在進行電力企業內部資產轉讓的過程中藥對稅收政策進行充分掌握, 對稅收征收管理的特點和要求進行動態化管理, 各個單位和部門要及時溝通和交流。
五、結語
綜上所述, 稅務籌劃自身就是一場交易和安排, 主要是根據法律法規進行規劃和安排, 并且對應該納稅的義務進行實現, 進而起到降低稅收負擔, 確保納稅之后效益最大的目的。同時電力企業在進行資產轉讓的時候, 采取的轉讓方式也不同, 并且企業需要承擔的稅收負擔和凈收益也有很大不同, 這樣在轉讓中應該與企業的具體情況相互結合, 做好稅務籌備和計劃工作, 進而就可以最大幅度提升經濟效益。
摘要：現代社會, 隨著社會經濟的迅猛發展, 電力企業要想更好的生產經營和發展, 一定要對資源進行合理的配置和優化, 同時資產轉讓作為一種可以實現快速擴張、迅速控制經濟資源的方式, 逐漸成為最重要、最常見的經濟行為之一, 基于此, 本文以電力企業為例, 對企業內部經常見到的幾種資產轉讓方式的稅務籌劃進行分析和研究, 并且列舉出實際的案例。
關鍵詞：電力企業,資產轉讓,稅務籌劃,案例分析
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股權轉讓納稅籌劃研究論文范文第3篇
摘要：建筑企業在工程建設中，存在較大的成本投入，而稅收問題是重要成本組成部分，在建筑企業的成本管控過程中，要能具備更加到位的管控能力，提升其成本管控效果和經濟效益。要能識別在納稅籌劃方面存在的各種隱患問題，為提出可靠的解決方案提供參考依據。在納稅籌劃中，定期調整納稅籌劃、深入研究稅收政策、突出納稅籌劃工作的重點、提升納稅籌劃方案執行力以及體現納稅籌劃的價值優勢。
關鍵詞：建筑企業;納稅籌劃;問題;思路與方案
一、引言
建筑企業的納稅籌劃工作開展，要能保障具備較高的管控效果，不斷提升實際的稅務問題應對能力，在稅務管理過程中，有效調整相關策略，發揮出良好管控價值。
二、建筑企業增值稅納稅籌劃方法
“營改增”政策正式實施之后，給建筑企業的發展帶來一定的稅收成本影響，因此要能提出可靠的納稅籌劃方法，提升建筑企業對增值稅風險的應對能力。增值稅規定，在一定范圍內可以進行進項稅抵扣，需要獲得專用的進項稅發票，應做好專用發票科學管理、存儲，避免出現票據丟失、損壞問題。增值稅最大的問題現在是留抵稅額較大，進項稅大于抵扣稅，同時也需要進行大量庫存材料存儲，這不利于成本控制，占用項目資金大，材料的成本比例較大，中標價比實際購買價高的問題。對于大部分機械設備等固定資產不能進行進項稅抵扣的問題，要能對有關政策充分研讀，獲得部分可以抵扣機械設備類型目錄，有意識調整采購方案。主要的納稅策劃原則就是以實現最大化進項稅抵扣為基本原則，在票據管理、采購計劃制定上都要有效滿足增值稅有關的抵扣要求。
三、建筑企業納稅現狀以及存在的問題
（一）優惠政策不能可靠利用
對于建筑施工企業而言，在納稅籌劃過程中對稅收優惠政策難以有效的利用。尤其是營改增新稅制的實施，傳統的納稅籌劃方法已經不能簡單套用，為數不少的建筑施工企業內部財務管理人員對最新的稅收政策不甚了解，不僅把握不準，而且新舊政策之間的差異也研究不透。在該種情況下，建筑施工企業納稅籌劃過程中難以有效地利用現行的優惠政策，企業稅負也因此而增大。
（二）納稅籌劃不合理
在納稅籌劃過程中，主要有三種類型，一是避稅籌劃、二是節稅籌劃，三是轉嫁籌劃;同時，還包括稅款核算、核銷以及申報等內容，要求企業在納稅籌劃過程中能夠立足實際，密切結合實際發展現狀和發展需求，合理選擇納稅籌劃及其實施方案。在施工企業的納稅籌劃過程中，因為不具備專業性管控能力，導致納稅問題不能可靠制定有效策略方法，實際的管控效果不佳。
（三）納稅籌劃效果不佳
納稅籌劃效果的科學實現需要建筑企業制定科學的納稅籌劃方案，并能在企業運行中有效的落實，但是在納稅籌劃過程中，存在策劃、執行方面的問題，尤其是在執行管理中，常常因為存在不良的問題，導致很多納稅籌劃規范性不能發揮，實際的納稅籌劃效果不能可靠的體現出來。
四、建筑公司納稅籌劃思路與方案
（一）定期調整納稅籌劃
建筑企業的納稅籌劃方案應能更具實際的市場變化特點和自身經營業務的實際表現發展和規劃，同時關注各種政策法律的變化情況，及時有效的調整納稅籌劃戰略方案。在市場經濟發展過程中，企業要能有效的對具體的納稅籌劃內容科學管理，明確其具體對應的使用條件，可靠的進行經營實際情況分析，以充分做到對各種稅務風險的規避，在發現自身納稅籌劃出現與市場、政策、自身發展模式偏差隱患問題時，要能積極有效的調整，始終保障納稅籌劃能可靠提升建筑企業的發展效果。
（二）深入研究稅收政策
建筑企業在納稅籌劃過程中，要對各種稅收政策深入研究和解讀，明確各種稅收政策發布的初衷和引導方向，與政策導向相一致，全面有效的利用各種稅收優惠政策，能實現在稅收管控過程中，具備更加到位的管控價值。在可靠掌握各種稅收政策的前提下，很多的納稅籌劃方案才具有較大的應用價值。不同企業也要根據自身具體的差異性的運營發展模式表現，提出更加適合自身發展的納稅籌劃內容，能可靠分析各種納稅籌劃方案在企業中的有效實施效果，對納稅籌劃進行持續化的跟蹤評價，保障在納稅籌劃政策研究中，具備較為突出的適用性價值。
（三）突出納稅籌劃工作的重點
納稅籌劃工作的開展，會存在較多的考慮管控內容，在納稅籌劃工作開展，應能抓住工作重點，有效保障在納稅籌劃過程中，發揮出良好的納稅手滑管控優勢，以主要的管理精力和策劃方案，提升對最終稅務政策的響應能力，充分享受各種稅務政策，提升成本管控能力，提升建設施工企業的最終經濟效益。在納稅籌劃中，企業要致力于自身可能利用的稅收政策，同時能使得建筑施工企業在調整發展模式，應用稅務政策時，不會存在較大的稅務隱患問題，實現建筑施工企業在落實納稅籌劃過程中，具有較高的執行效果保障，會對納稅籌劃的科學過渡效果，最大化利用企業的優勢資源，提升管控價值。
（四）提升納稅籌劃方案執行力
建筑施工企業在納稅籌劃中要能提升實際的策劃優勢，就要保障在策劃工作開展中，能具備更加可靠到位的策劃執行能力，一般在工作開展中，應能獲得規范執行的管理要求，提升納稅籌劃的管控效果，一般建筑企業要能在納稅籌劃的實施過程中，制定全面細化的管控方案，做到在納稅籌劃過程中，能科學合理的實施各種納稅籌劃內容，使得有關的管理執行人員更加具備可靠的依據參考能力，對其具體的工作行為方式也能有效引導。落實必要的責任考核機制，主要是能獲得對納稅籌劃執行人員的積極性提升效果，一般在納稅籌劃方案執行中，對有關人員的具體責任和執行效果目標提出一定的管理要求，使其明確具體的執行內容和執行效果目標，以責任可靠機制提升人員的工作活力，激發其在納稅籌劃執行中的積極責任意識。要能提出必要的獎懲機制，主要是能對納稅籌劃執行人員進行必要的工作方向引導，使其不斷提升自身的工作能力，同時能具備更加到位的崗位工作執行意識，提升實際的工作開展效果。要能提升納稅籌劃的執行結構監督評價機制，不僅是為督促執行人員提升執行力，同時也是為提升對納稅籌劃實際效果的分析評價能力，獲得在后期建筑企業納稅籌劃調整上的指導依據性，使得納稅籌劃方案更加具備實質性的管理指導作用價值，以全面提升建筑企業在納稅籌劃發展上的持續改善優化效果。
五、結語
納稅籌劃工作開展，能提升建筑企業對各種稅務政策的應對能力，尤其是能通過落實可靠的納稅籌劃，降低自身的稅務成本，提升建筑企業的經濟效益水平，保障在工作開展中，具備更加到位的發展競爭優勢，因此建筑企業要提升對納稅籌劃的重視性，積極探索和落實有效的納稅籌劃方案。
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股權轉讓納稅籌劃研究論文范文第4篇
[摘 要]經濟新常態下，各類型企業的成本管控壓力進一步提升，財務管理中也要對各項成本予以更為有效的管控。在企業的各項成本中，稅務成本是基本構成，規模越大的企業往往稅務負擔越重。綜合運用文獻綜述法等方法進行調查、分析可以發現，納稅籌劃在企業稅務管理中的應用空間廣闊，應用價值明顯。但納稅籌劃實際應用上的系統性和復雜性較高，多種因素共同影響和作用下，納稅籌劃實際應用中往往會出現這樣或那樣的問題。本文將具體分析財務管理中納稅籌劃應用狀況，并提出更為有效的應用策略。
[關鍵詞]企業;納稅籌劃;財務管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32
納稅籌劃在企業財務管理中的應用備受關注，一部分企業也在積極進行納稅籌劃嘗試，并將納稅籌劃作為了提升財務管理有效性的重要途徑。通過對部分企業財務管理中納稅籌劃應用狀況進行分析不難發現，無論是納稅籌劃的進行，還是納稅籌劃價值的凸顯都不簡單，多種因素的影響和作用下反而容易導致一些具體的納稅籌劃問題產生。大部分企業無法較好進行納稅籌劃，為此，探尋出有效的納稅籌劃策略十分必要和重要。
1 納稅籌劃在企業財務管理中的應用概述
納稅籌劃在企業財務管理中的應用具有重要意義，這也是越來越多企業積極進行納稅籌劃的直接原因[1]。一方面，納稅籌劃在財務管理中的應用能夠直接提升財務管理創新性，豐富財務管理內涵，稅務工作開展上進行的直接調整更加有助于財務管理有效性的提升。另一方面，納稅籌劃能夠幫助企業更好發現主要的稅務負擔來源，有效的納稅籌劃也能幫助企業壓縮稅務成本，從而緩解成本管理與財務管理上的壓力。這表明，在財務管理中應用納稅籌劃時，納稅籌劃價值的充分凸顯需要成為一個基本目標。但也要清醒的看到，納稅籌劃的現實難度較高，且對財務人員提出了一些新的要求。諸如缺乏納稅籌劃經驗等因素的影響下，納稅籌劃進程中很容易出現一些具體問題。對于眾多企業，特別是企業內財務人員而言，如何在財務管理中應用好納稅籌劃也值得深思。
2 納稅籌劃在企業財務管理中的應用現狀分析
2.1 納稅籌劃意識有待進一步提升
納稅籌劃理論已經十分成熟，但很多企業的納稅籌劃意識極為薄弱，特別是中小型企業內，納稅籌劃意識明顯不足，這也使納稅籌劃很難在財務管理中得到有效應用[2]。企業財務工作與稅務工作雖然存在一定差異，但稅務工作隸屬于相應的財務管理體系中。企業核心管理層缺乏納稅籌劃意識時，財務管理中的納稅籌劃應用環境也相對較差。也有一部分企業給予了納稅籌劃一定關注，并在財務管理中進行了一定程度的納稅籌劃工作開展嘗試，但斷斷續續的進行納稅籌劃并未給予納稅籌劃實際有效性提升提供足夠幫助與支持。這一情形下，由于思想意識上的不重視，認識上的深入，相應的納稅籌劃也并未得到系統規劃。久而久之，納稅籌劃狀況自然較差，無法取得較好的納稅成本管控成效時，一部分企業的納稅籌劃積極性也會進一步降低。
2.2 納稅籌劃的全面性不足
在很多企業的納稅籌劃中，納稅籌劃的全面性明顯不足，這也導致納稅籌劃在財務管理中應用狀況并不良好，除了應用深度無法進一步增加外，應用價值也難以充分發揮出來。絕大多數企業持續經營發展中需要繳納增值稅、所得稅，也有一部分企業由于業務上的特殊性需要繳納印花稅、教育附加稅等。營改增背景下，增值稅成為了大多數企業主要的稅務負擔來源，結合增值稅進行納稅籌劃成為了一般選擇。但很多企業往往單純的結合增值稅進行納稅籌劃，并未從自身實際出發，聯系不同稅種進行不同形式的納稅籌劃。因此，財務管理中的納稅籌劃帶有明顯局限性，雖然相應努力也為稅負負擔的緩解提供了一定幫助，但依然難以掩蓋納稅籌劃局限性明顯的問題。長此以往發展下去，企業很難構建出完善的納稅籌劃體系，財務管理下的納稅籌劃應用狀況自然較差。
2.3 對系列政策的應用缺乏靈活性
納稅籌劃在企業財務管理中的應用存在著相應政策應用的靈活性不足這一問題，這也明顯削弱了納稅籌劃的實際有效性。從納稅籌劃的基本形式上看，政策性籌劃是一種十分基本的納稅籌劃形式，基于稅收政策、法規，特別是稅收優惠政策進行納稅籌劃也成為了基本選擇。但從實際上看，很多企業在納稅籌劃中并未系統的研讀企業業務相關，所屬行業相關稅收優惠政策，對一些區域性的稅收優惠政策大多也并未進行系統研讀。因此，政策性的納稅籌劃中，相應政策應用上的不到位，靈活性不足自然成為了納稅籌劃中的一個基本問題。對于那些明顯缺乏納稅籌劃經驗的企業而言，一旦政策性籌劃這種納稅籌劃無法得到最為充分的利用，企業在納稅籌劃中自然會十分被動。更為嚴重的是，對相應政策法規的錯誤理解甚至會導致納稅籌劃風險的產生。
2.4 納稅籌劃風險規避機制缺失
無論是財務管理框架下的稅務工作開展，還是納稅籌劃的進行都帶有一定風險性，特別是納稅籌劃中涉及到對一些政策予以具體利用時，不當的納稅籌劃以及過度進行納稅籌劃都會大為提升納稅籌劃的風險性[3]。風險本身無法被完全消除，對風險進行有效的規避、防范也成為了具體選擇。但現階段，很多企業在納稅籌劃中并不具備較高的風險意識，同時也并未確立出納稅籌劃風險規避機制。財務與稅務人員在納稅籌劃工作開展中并不具備較高的風險意識，財務部門更加沒有定期進行納稅籌劃風險因素的排查，抑或相應風險的管理。因此，在一些中小型企業內，納稅籌劃的風險性實際上處于較高水平，且一旦相應的納稅籌劃風險產生，這部分企業通常無法及時解決相應風險。這表明，相應的風險規避機制缺失也是納稅籌劃風險中的一個具體問題。
3 納稅籌劃在企業財務管理中應用的具體策略
3.1 強化納稅籌劃制度建設
為了更為規范、系統的在財務管理中應用納稅籌劃，企業需要強化納稅籌劃制度建設，借此創設出更為良好的納稅籌劃環境，為各個層面與各個時期納稅籌劃活動的開展提供更多幫助與支持。例如，某集團企業內一直高度關注制度建設事宜，企業積累了較為豐富的納稅籌劃經驗。營改增全面實施后，集團企業具體分析了財務管理下的納稅籌劃工作開展事宜，并制定了具體的納稅籌劃制度。在相應制度中，納稅籌劃權責關系，納稅籌劃內容，納稅籌劃重點，納稅籌劃原則等都得到了進一步明確。相應制度的及時確立與有效實施下，集團企業內納稅籌劃環境也得到了進一步優化。近幾年，該集團企業的納稅籌劃能力不斷提升，一些納稅籌劃努力也轉化為了較好的納稅籌劃成效。因此，其它企業在財務管理中應用納稅籌劃時也要將制度建設作為一個基礎，從而更為規范的進行納稅籌劃。
3.2 結合稅務負擔提升納稅籌劃全面性
結合稅務負擔提升納稅籌劃全面性也較為重要，這也是提升納稅籌劃在財務管理中應用價值的重要途徑。單純的結合某一個稅種進行納稅籌劃會導致納稅籌劃的局限性過于明顯，在一些大型企業內，每年需要結合多項稅種繳納稅款，而結合稅務負擔的不同，針對性進行納稅籌劃，并持續提升納稅籌劃的全面性自然十分重要。具體來說，企業需要圍繞著增值稅、企業所得稅、員工個人所得稅等主要稅種進行納稅籌劃。同時，企業需要在財務報表分析的基礎上，通過不同稅種對應稅款規模的大小，明確出納稅籌劃中的主次。除了結合主要稅種進行相應的納稅籌劃外，企業更加要關注于一般稅種相關的納稅籌劃。通過預先進行納稅籌劃規劃的方式，爭取構建出一個相對全面、穩定的納稅籌劃體系。
3.3 靈活運用各種稅收優惠政策
政策性籌劃是現代企業納稅籌劃中的一個基本形式，為此，企業需要靈活運用各種稅收優惠政策，借此提升財務管理中納稅籌劃的實際有效性[4]。具體來說，企業可以結合相應政策對部分業務進行剝離，通過成立新公司的方式，申請小規模納稅人身份，借此按照更低的稅率繳納相應稅款。也有一部分地區為了快速招商引資，往往會出現一些降稅或免稅政策，大型企業應當對此類政策保持更好的敏感性，通過轉移部分業務的方式，對相應的稅務優惠政策予以具體利用。稅收優惠政策的頒布、實施難以被精準預測，因此，企業內財務人員，特別是分管稅務工作的財務人員應當對企業相關，企業所屬行業相關，所在地方相關的稅收優惠政策予以充分研讀，并進行更為靈活、系統的運用。
3.4 構建納稅籌劃風險規避機制
構建納稅籌劃風險規避機制較為可取，這是確保企業能夠常態化進行納稅籌劃的重要途徑。例如，企業可以將內部審計作為納稅籌劃風險規避中的重要途徑，將審計小組作為納稅籌劃風險排查中的主體。與此同時，納稅籌劃風險因素的排查頻率、排查形式等也應當確立下來，這一情形下，相應風險規避機制的較好構建、運轉也能大為弱化納稅籌劃中的實際風險性。由于不同企業的規模不同，納稅籌劃中的實際狀況與需求并不相同，在相應風險規避機制的構建中，核心管理層也需要對財務管理狀況，納稅籌劃狀況，以往的納稅籌劃狀況進行系統分析、掌握，從企業實際出發進行納稅籌劃，構建納稅籌劃風險規避機制也應當成為一個基本原則。
4 結語
各類型企業思想意識層面要給予財務管理中納稅籌劃應用事宜更多關注，并積極進行相應的納稅籌劃嘗試。值得注意的是，動態的納稅籌劃進程會受到諸多因素影響與制約，產生一些問題也在所難免。為此，企業需要站在財務管理視角下，定期進行納稅籌劃狀況的審視、分析，及時發現相應問題的同時，解決好相應問題，將系列問題解決的過程作為納稅籌劃有效性不斷提升的過程。伴隨著納稅籌劃經驗的不斷積累，企業自然可以在財務管理框架下更好進行納稅籌劃。
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股權轉讓納稅籌劃研究論文范文第5篇
一、當前我國建筑企業的財務管理中涉及納稅籌劃的問題
(一) 企業發展中所占百分比最大的資產仍是固定資產
從當前我國建筑工程項目的情況來看, 建筑企業所中標的項目有以下特點:項目組成以向著復雜化的方向不斷前進, 所涉及的工程量也逐年增加, 企業以及項目發展所需要的固定資產類型越來越多、成本越來越大, 建筑企業的固定成本有:項目的建筑整體、設備機械、企業辦公設施、運輸機具等等, 固定資產所占份額超過總數的三分之一還多。對于企業來說, 其折舊費很大程度上來自巨額的固定資產, 由于政策優惠, 企業能夠通過折舊進行抵扣相關稅款, 因此企業一定要采取行動, 對其固定資產折舊費實施籌劃, 以實現固定資產折舊在抵扣稅款的作用。
(二) 由于業務交流所支出的費用過多
這一部分所涉及的費用經常被定義為:企業為達到經營目的而在行業交流中發生的、與企業經營密切相關的如業務經費、出差費用等等。企業在招標與投標一定會出現各類費用, 比如為實施投標與招標單位或代理投標機構實施的交流活動, 然而在項目實施過程里, 企業常常會受甲方項目資金投入情況、合同條款變化等問題的影響, 一定要重視與甲方和監理的聯系, 同時在整個項目的發展當中, 還要與質量監督站、安全監督部門、建筑委員會等多個部門進行溝通, 同時從目前我國建筑行業的白熱化競爭上看, 各企業在招待費上的支出是呈現逐年增加的態勢。
(三) 建筑企業融資貸款金額巨大
項目的初始階段對于項目的發展來說很重要, 一個項目如果需要啟動, 資金是必不可少的, 資金準備的多少, 對于項目抵抗未來的風險有很大幫助。一般的建筑企業在項目開始實施的起始階段, 需要投入資金以進行工程項目的實施, 企業此時應著手進行借款活動, 這一行為導致借款費用的發生, 其數額也是巨大的。企業因借款行為產生的費用, 通常包括企業借款必然形成的利息、折價與推銷等等, 如果涉及外幣, 還可能產生由于匯率波動產生的損失等等, 這一部分費用是企業由于借款所產生的必要費用。
(四) 國家“營改增”政策帶來的沖擊
2016年5月1日起, 國家對建筑行業正式實施“營改增”政策, 建筑企業從3%的營業稅改為按10%的增值稅進行繳納。如果企業不進行有效的增值稅統籌、提高財務部對財稅工作的管理水平, 進而導致對業主開具發票繳納銷項稅時沒有取得足夠的進項稅來抵扣, 稅率的提高必然加大企業的稅負。
二、建筑企業為應對各類問題所實施的納稅籌劃的措施
在企業內部財務管理中推進納稅籌劃, 對企業的發展有著長遠的積極作用, 一定要將經營行為進行穩定化管理、風險管理、提前考慮到可能發生的繳費風險, 保證企業能在白熱化的競爭中勝出。建筑企業可以通過多種途徑實施納稅籌劃, 以下通過對企業特點分析成果, 進一步闡述納稅籌劃的具體措施。
(一) 納稅籌劃在固定資產方面的相關措施
主要關注固定資產的折舊, 這一部分的扣除發生在企業所得稅上繳之前, 如果收入已經十分明確, 則應納稅金額隨著折舊額的增大而減小。所以, 如果要實現固定資產的有效籌劃, 一定要以固定資產的折舊籌劃為出發點, 具體來說主要從固定資產折舊方法的選擇、折舊年限的確定、如何估算凈殘值, 國家對有關專用設備的企業所得稅各項優惠政策以及固定資產會計確認條件與稅法相關不同規定入手, 有效進行合法合理的相關籌劃, 以對企業最有利。
(二) 涉及職工利益福利的經費籌劃
建筑企業為降低某些由于政策規定, 不應列支于三項費用中的部分卻進行列支的風險, 應以所應繳納的所得稅前的上限實施工資薪金總額與職工福利費的扣除, 在合法的前提下降低了企業的當期納稅額與應該繳納的稅款。具體來說, 企業在合法的前提下要整體籌劃職工薪酬總額和職工福利費及員工社保費用三者關系, 確保職工福利費控制在職工薪酬總額的14%內正常列支, 社保費用按照國家規定的比例范圍合理繳納, 以達到能全部允許在企業所得稅前扣除的目的。
(三) 業務招待費的籌劃
業務招待費對于企業的重要性是非常明顯的, 企業在所得稅方面的相關法律顯示:企業的業務招待費中, 只有與企業生產經營相關的部分, 方可扣除, 額度為全年發生總額的60%, 且最高不得超過本年度營業收入的0.5%。在業務招待費方面進行籌劃的過程中, 企業具體可通過編制年度全面預算進行整體統籌并有效執行預算指標, 以達到最大限度地降低企業應繳納的企業所得稅的同時, 又能將業務招待費的相關作用充分發揮出來。
(四) 建筑企業在借款費用方面的籌劃
根據現行所得稅法, 如果建筑企業在運行中發生了借款費用, 且該部分費用符合無須資本化的特征, 則允許在當期企業所得稅前扣除;如果企業以購買、制造某項固定資產, 且建造周期超過一年而發生的專項借款, 則在此期間如果產生符合要求的借款費用, 可將借款費用歸集為資產的相關成本予以資本化, 因此企業財務人員應根據業務自身的具體情況正確進行相應的賬務核算, 以合理反映企業的財務費用。
(五) 全員全方位的加大企業應對“營改增”措施力度
(1) 企業必須加大政策的宣貫和培訓, 杜絕麻痹思想, 讓企業全體員工都參與到應對的具體措施和過程中來。
(2) 加大對下游分包單位、材料設備供應商取得增值稅專用發票的力度。業務部門在洽談業務時, 進行相應的詢價比價工作, 優先選擇能提供高稅率增值稅專用發票的供應商, 并將付款前提供增值稅專用發票寫進所簽訂合同的付款條款。
(3) 在合法分包業務中, 將分包過程所涉及的輔助材料和勞務進行分解分別提供高稅率的材料發票和勞務發票, 進而取得更多的可抵扣的進項稅額。
(4) 在企業日常管理中, 對國家允許抵扣的費用項目如辦公費、廣告費、出差過程中的住宿費等優先選擇能夠提供增值稅專用發票的供應商, 以企業名義辦理加油充值卡進行車輛加油等具體措施來取得更多的可抵扣的進行稅額。
(5) 嚴格確保實物、合同、發票和收款單位的“四流合一”, 另外還需要加強對抵扣聯的認證、抵扣聯臺賬管理等工作, 使得增值稅的籌劃工作貫穿于企業業務洽談和財務管理全過程中。
三、結語
經過以上敘述, 不但可以了解納稅籌劃的重要性, 還能發現其在籌劃方面的提前作用。納稅是企業不能回避的義務, 企業應與時俱進, 不斷加大在納稅籌劃方面的研究力度, 然而通過科學的納稅籌劃能夠實現節約稅金, 進而降低企業成本、提升企業獲利水平。在具體納稅籌劃的實施過程中, 企業應遵守國家各類稅法, 重視納稅規劃的重要功能, 在企業運行的全過程中實施納稅規劃, 進而對企業實施有效的合規性管理, 保證納稅籌劃科學、合理、有效地進行。
摘要：在我國經濟繁榮昌盛的今天, 建筑工程發展日益增強, 企業之間的競爭也愈演愈烈, 各建筑企業以中得標的為目的, 以降低成本為代價, 進而取得項目施工資格。為了有效降低建筑企業項目實施過程中的各項成本、最大限度提高建筑企業的盈利能力, 十分有必要在遵守國家財稅法規的基礎上實施科學的納稅籌劃, 以最終達到減少建筑企業的支出與成本、使工程的性價比得到很好的提升。文章從建筑企業的現狀入手, 通過分析其中存在的問題, 提出了相應的解決辦法, 希望能從加強納稅籌劃方面入手, 以期為建筑企業的發展有所幫助。
關鍵詞：建筑企業,納稅籌劃,方法
參考文獻
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股權轉讓納稅籌劃研究論文范文第6篇
摘 要：所謂納稅籌劃是指在稅法允許的范圍內采用專業的方法對企業內部的稅款進行整體性規劃的過程?，F階段我國經濟發展至轉型階段，大力發展制造業是國家提倡的重要策略，如何利用我國稅法對制造業進行合理的納稅籌劃工作是制造業企業關注的重要內容。本文通過分析制造業在進行納稅籌劃工作時遇到的問題，并據此提出相應的解決措施，以此來推動我國制造業的發展以及我國經濟的發展。
關鍵詞：制造業;納稅籌劃;優化
引言：制造業能否制定適合企業發展的納稅籌劃方案直接關系到企業未來的發展以及管理效率。通過研究制造業企業納稅籌劃工作的開展可以發現由于我國納稅籌劃工作開展的比較晚，在管理理念以及管理經驗方面有一定的欠缺，這就導致企業無法制定出適合企業發展的納稅籌劃方案，最終會導致企業發展緩慢。在新得到發展階段，工作人員應該結合企業實際情況，值得頂合理的納稅籌劃方案，規范制造業納稅籌劃工作的發展。
一、制造業納稅籌劃
制造業開展納稅籌劃工作的主要目的是為了降低企業納稅成本，減少企業的運營成本，從而可以更好的提高企業經營效益[1]。對于制造業企業來說開展納稅籌劃工作十分有必要?，F階段，制造業企業面臨的外部環境會不斷發生變化，不同企業之間的競爭會不斷提高，制造業要想實現可持續發展就必須做好納稅籌劃工作，特別是在國際環境不斷發生變化的今天，自中美開展貿易戰至今，制造業企業需要繳納關稅，這無疑加重了企業的成本。二零二零年席卷全球的新冠肺炎也給制造業的發展造成影響，為了保證企業的經營利潤進行納稅籌劃是一項十分有必要的，開展納稅籌劃工作可以有效降低運輸費、保險費等許多成本。制造業企業經營的主要目的是為了獲取利益，開展納稅籌劃工作是在法律允許的范圍內減少企業成本，這樣可以給企業的長遠經營提供保障。
二、納稅籌劃在制造業管理中的內容解析
（一）物資采購
由于納稅籌劃工作涉及到的內容十分多，在采購過程中能夠涉及到的就有原材料的成本、倉儲費、運輸費等，因此，對企業的材料應該進行統籌規劃。企業在購買材料時需要計算哪些材料需要繳納稅金。被納入存貨成本稅金是指企業自己購買或者自己生產的產品不能從進項稅中抵扣的增值稅。通常情況下企業購買材料與材料的使用會存在一定的時間差，許多企業在實際工作過程中沒有意識到這個時間差的重要性，在這一段時間做好納稅籌劃工作可以有效降低企業繳納的稅金，從而可以有效提升企業的經濟效益。
（二）生產管理
在進行納稅籌劃時通常情況下選擇的基礎是存貨計價的方法。這類方法包括存貨計價、存貨發生計價、存貨結算計價。存貨的發出計價與納稅籌劃工作的開展密切相關，我國的所得稅是采用的比例稅率，在這種稅率計算方法下，選擇存貨計價方法時應該充分考慮材料的市場價格、匯率的變化等情況[2]。
納稅籌劃工作的開展以固定資產折舊方法為基礎，在當前企業會計工作時會選擇不同的固定資產折舊方法，每年固定資產折舊額不同企業的稅負也會不同。在我國如果企業在繳納稅費時采用的稅率不變，采用加速固定資產折舊方法可以使企業獲得納稅延期的好處。
在納稅籌劃工作過程中需要考慮無形資產的計價與攤銷工作?，F階段，我國十分重視新技術的產生與研發工作，許多部門出臺了有關無形資產方面的優惠政策，企業在進行納稅籌劃工作時應該重視核算研究費用與開發費用，這部分費用可以加計扣除，這可以有效降低企業稅負，對提高企業利潤有著十分重要的作用。
三、制造業納稅籌劃管理存在的問題
（一）稅收法律法規更新較快
近幾年我國會計準則變化十分快，這些變化主要有二零一七年三月出臺了有關金融工具確認與計量方面的文件，同年七月頒布了有關收入方面的文件，二零一八年十一月印發了有關會計調整的通知。在二零二零年制造業的發展受疫情影響比較大，因此國家出臺了許多稅收優惠政策以此來幫助實體企業渡過難關。
（二）制造業涉稅經營活動較為復雜
制造業企業產品生產流程通常包括原材料的采購，產品生產，以及銷售等環節，每個環節包含了不同的經營活動[3]。制造業企業涉及的稅種不僅包括材料采購、產品銷售時的進項稅與銷項稅，還有企業所得稅、進出口退稅、個人所得稅、消費稅以及環保稅等稅種，每個稅種所涉及的征稅對象、征稅范圍等都存在較大差異。
（三）專業人員綜合素質不高
在企業管理活動中納稅籌劃是一項十分重要的內容，這項工作具有比較強的專業性，另外，納稅籌劃工作的開展還需要借助計算機、管理學以及金融學方面的知識[4]。通常情況下制造業的納稅籌劃工作是由財務部門的工作人員負責的，財務部門工作人員對于企業的資金管理以及業務流程有一定得到了解，但是只依靠財務部門工作人員開展納稅籌劃工作并不合理，因為納稅籌劃工作的開展還需要工作人員了解各種稅法以及與納稅相關的政策、企業未來發展規劃以及企業的實際經營情況等。在實際納稅籌劃工作中財務部門工作人員并不會對細節方面的信息進行全面關注，這就導致納稅籌劃工作的開展難以實現全面性以及綜合性的特點。
四、制造業納稅籌劃的優化對策
（一）明確各個環節籌劃要點
開展納稅籌劃工作時應該重視以下兩個方面的內容：一是材料采購環節。在材料采購過程中稅法對不同的納稅人有不同的稅率，所以企業選擇不同的供貨商會承擔不同的材料采購成本，因此在采購過程中工作人員應該合理比較不同供貨商在納稅過程中的差異，以此來降低企業的稅負[5]。在采購過程中還要注意合同條款的情況，及時與供貨商訂立合同可以獲取增值稅專用發票，這樣可以用來抵扣進項稅額。制造業企業在納稅籌劃過程中應該根據實際采購過程中實際支付發金額要求供貨商開出發票，這樣可以對增值稅及時抵扣。最后，要及時了解稅收優惠政策。二是產品生產環節。在納稅籌劃環節應該合理利用存貨計價方法，企業需要根據稅法以及企業實際情況選擇合適的存貨計價方法。企業所得稅在征收過程中應該首先考慮市場中物價的變化。三是產品銷售環節。在銷售環節應該做好時間把控工作，將收入歸入恰當的年份，這樣可以有效減少企業的稅負。
（二）加強對財務人員理論與實操培訓
首先，財務工作人員應該加強對于納稅方面知識的學習，財務部門負責人應該組織下屬學習會計準則以及新頒布的制度、法規等材料，在學習過程中不斷提高自己的專業技能，從而可以做好納稅籌劃工作[6]。其次，財務工作人員應該了解日常業務中的細節，做好事后監督、事前預測、事中控制的相關工作，全程參與企業日常業務的核算工作。從訂立合同便開始做稅收籌劃工作。
五、結束語
綜上所述，納稅籌劃作為財務管理的一項十分重要的內容，其對企業的發展有著較大的影響，與此同時，納稅籌劃工作的開展是一項綜合性的工作。制造業是我國經濟的重要組成部分，為了推動國家經濟發展，制造業企業應該積極開展納稅籌劃工作，值得注意的是納稅籌劃工作的開展必須符合國家法律法規，另外，需要按照制定的納稅籌劃方案嚴格執行，以此來推動制造業企業的發展。
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