第一篇：審核會計工作職責
審核會計工作總結
2014年是我縣國庫集中支付和會計集中核算工作繼續深化改革和不斷完善的一年，也是進一步提高職工素質、規范財務核算、強化財會監督、提升會計服務、構建和諧機關的一年。一年來，在縣委、縣政府的重視和關懷下，在財政局的正確領導下，在縣直各單位和財政局各股室的大力支持和配合下，我們堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，以黨的十六大和十六屆五中、六中及十七大精神為指針，認真貫徹落實科學發展觀及中央、省、市、縣財政工作會議精神，在學中干，干中學，邊工作邊改進邊完善，經過全體干部職工的共同努力，與時俱進，開拓創新，加
強了會計核算中心內部管理，規范了會計基礎工作，強化了會計審核和監督，提升了財會服務水平，圓滿完成了各項工作任務?，F將主要工作情況匯報如下：
一、健全完善規章制度，規范會計集中核算
會計核算中心的制度建設，既是對會計核算中心正常運轉的具體規范，也是會計核算中心各個環節的連結點，同時還是會計集中核算程序嚴密、高效運行的重要保障。今年以來，我們按照各級財政工作會議要求，打造文明窗口，構建和諧機關，進一步健全了工作、學習、衛生、內部牽制、考勤、考核、值班、計算機管理、票據檔案管理制度、完善了首問負責制、限時辦結制、辦事預約制、廉潔自律規定、失職追究制等，出臺了《報賬員工作規范》，完善了業務流程和各崗位操作規程，并采取工作目標量化的形式進行績效考核，形成了核算中心工作環環相扣、嚴密高效的“互動鏈”，這些規章制度確保了會計集中核算
和核算單位行為有規可依，有 章可循，也為核 算中心業務工作規范運作，照章辦事，實現廉潔、高效、文明服務提供了有力的保障。
二、加強財務審核監督，嚴格財政支出管理
三、加強會計基礎工作，提升會計服務質量
1、加強會計基礎工作，提供準確的會計信息。年初,嚴格按照《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》的規定健全完善一級會計科目，按現行預算收支科目下設明細科目，按單位管理的實際需要設置中間明細科目，取消了因單位不一而自行設定的不統
一、不標準科目;精心組織、集中培訓、積極部署，及時做好了行政事業單位新舊會計科目的銜接過渡;在工作流程中，通過多人員、多層次的審核制約，不斷地規范了會計核算行為，確保真實地反映各單位的財務支出狀況，堅決杜絕做假賬行為;加強票據領用核銷工作，及時上報
票據使用報表，確保票據安全使用和資金的及時入賬;認真做好憑證錄入、報表打印工作，及時向單位報送會計報表，加強了會計報表分析工作，有效提高會計信息質量，為政府部門宏觀決策、預算單位財務管理提供了準確的信息資料;按規定做好會計檔案裝訂和順利移交工作，確保會計檔案管理安全無損;及時做好銀行存款對賬工作，保證資金安全無誤。
2、正確處理服務與監督的關系，促進經濟和各項事業的發展。在實際工作中，我們一是完善服務制度，寓監督于服務之中，進一步規范服務用語，提供優質服務，實行延時服務、預約服務、首問服務，方便辦事人員;二是搞好核算服務的同時，幫助核算單位做好財務分析服務，協助單位編報年初預算和年終決算報表，加強溝通了解，解釋政策，當好理財參謀;三是對城市建設、社會保障、維護穩定的大宗公共財政支出，采取集中力量進行審核辦理支付和報
賬，保障了財政支出及時到位，有力地促進了經濟和各項事業的發展。財政局會計審核和監督財會工作總結相關文章：查看更多>> 財務工作總結
四、增強協調配合意識，促進各項工作開展
會計核算中心的性質和職能決定了它是一個涉及面廣、政策性強的事業單位，處 理協調好各種關系是保證其充分發 揮職能作用的關鍵。一年來，我們結合自身工作的特點，增強協調配合意識，從而促進了各項工作的開展。
1、加強與局內各職能股室溝通聯系，互相促進工作。一年來，共為有關股室代發政策、業務性文件和宣傳資料近上百份，協助做好行政事業單位新舊會計科目銜接、財政負擔人員津貼補貼發放情況摸底、各種財務檢查、部門預算執行、國庫集中支付、年終決算工作等，同時，向各業務服室提供核算單位財務狀況查詢服務，共同做好財政財務管理。
2、配合紀檢監察部門做好反腐治
源工作。在認真推行和貫徹落實新舊“六項制度”上，我們設計了“單位報銷審核單”，為核算單位的每一筆支出都必須實行聯簽加上了“保險”，同時在日常支出中，對單位的大宗支出和重大項目支出，要附有單位民評或會審情況復印件;特別是在新“三項制度”的落實上，我們緊密配合紀檢監察部門在年初召開會議的基礎上，精心操作，嚴格實施，按照要求，認真核實，準時公示，及時備案，收到了良好的效果，對從源頭上預防腐敗起到了積極的作用。
3、協同地稅部門，做好代征代扣稅款工作。一年來，共代征代扣稅款400余萬元，從而杜絕了白條支出，增加了財政收入。
4、協助社會保障部門、醫療保險部門、住房管理部門、民政部門武裝部做好養老保險金、醫療保險金、住房公積金、殘疾人保障金和民兵統籌款的收繳工作，充分發揮了集中核算的職能，促進了各項事業的發展。
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五、積極抓好職工教育，建設廉潔高效隊伍
學習是創新的源泉,學習是工作的后勁。今年以來，我們牢固樹立學習工作化、工作學習化的理念，把個人學習和集體學習有機地結合起來，充分利用周
二、五崗前半小時學習時間，適時召開會計例會，集中培訓業務知識，認真學習十六大和十六屆六中全會精神，積極貫徹落實十七大精神和科學發展觀，堅持以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和十七大精神武裝頭腦，并對財會法律法規、會計專業知識、基本操作技能、會計職業 道德和 廉潔自律規定進行了系統的學習和掌握，從整體上提升了職工的理論素質、思想道德素質、業務素質和文化素質，為切實提高辦事效率和依法理財水平，強化核算、監督和服務職能，為縣域經濟發展優化環境、保證服務提供了保障。
一年來，核算中心全體同志愛崗敬
業，求真務實，刻苦學習，勤奮工作，內強素質，外樹形象，充分發揮了集中核算的職能，推動了各項工作的開展，為我縣財政改革和經濟建設做出了貢獻。我們將繼續在縣委、縣政府的關懷下，在財政局的領導下，一如繼往，再接再勵，與時俱進，開拓創新，認真履行職責，不斷提升依法理財、科學理財的能力，積極為我縣經濟建設和各項事業的發展提供優質的服務。
財政局會計審核和監督財會工作總結相關文章：查看更多>> 財務工作總結
第二篇：財政局會計審核和監督財會工作總結
20xx年是我縣國庫集中支付和會計集中核算工作繼續深化改革和不斷完善的一年，也是進一步提高職工素質、規范財務核算、強化財會監督、提升會計服務、構建和諧機關的一年。一年來，在縣委、縣政府的重視和關懷下，在財政局的正確領導下，在縣直各單位和財政局各股室的大力支持和配合下，我們堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，以黨的十六大和十六屆五中、六中及十七大精神為指針，認真貫徹落實科學發展觀及中央、省、市、縣財政工作會議精神，在學中干，干中學，邊工作邊改進邊完善，經過全體干部職工的共同努力，與時俱進，開拓創新，加強了會計核算中心內部管理，規范了會計基礎工作，強化了會計審核和監督，提升了財會服務水平，圓滿完成了各項工作任務?，F將主要工作情況匯報如下：
一、健全完善規章制度，規范會計集中核算
會計核算中心的制度建設，既是對會計核算中心正常運轉的具體規范，也是會計核算中心各個環節的連結點，同時還是會計集中核算程序嚴密、高效運行的重要保障。今年以來，我們按照各級財政工作會議要求，打造文明窗口，構建和諧機關，進一步健全了工作、學習、衛生、內部牽制、考勤、考核、值班、計算機管理、票據檔案管理制度、完善了首問負責制、限時辦結制、辦事預約制、廉潔自律規定、失職追究制等，出臺了《報賬員工作規范》，完善了業務流程和各崗位操作規程，并采取工作目標量化的形式進行績效考核，形成了核算中心工作環環相扣、嚴密高效的“互動鏈”，這些規章制度確保了會計集中核算和核算單位行為有規可依，有 章可循，也為核 算中心業務工作規范運作，照章辦事，實現廉潔、高效、文明服務提供了有力的保障。
二、加強財務審核監督，嚴格財政支出管理
目前納入會計集中核算的單位94個，規范設置核算賬戶150套，26個“中心”在崗位人員人均承擔4.7個單位5.7套賬的國庫集中支付和會計核算任務，在為政府和單位節減了行政管理成本的同時，核算中心業務處理工作量也逐年增加，在艱巨而重大的任務和責任面前，我們堅持“為政府當好家，為單位理好財”的工作宗旨，把財務審核監督與部門預算、政府采購、“收支兩條線”管理、國庫集中支付、國有固定資產管理和實行“六項制度”結合起來，對核算單位的會計業務實施全過程監督，按照有關制度和規定，形成有效的監督機制。一是嚴把報賬“受理關”。在報賬受理過程中，從原始憑證把關入手，做好源頭監管，對不合規、不完整、應補充和更正的憑證予以退回，要求糾正和補充后再報賬，并向報賬員做好業務輔導工作。二是嚴把報賬“政策關”。會計集中核算是一項政策性很強的工作，我們嚴格按照有關財政財務法律、法規和制度，嚴把“政策關”，對單位未按規定辦理控購和政府采購手續的，不嚴格實行“六項制度”的支出事項堅持不予受理;堅決杜絕單位坐收坐支現象發生，嚴格實行“收支兩條線”管理;對納入部門預算的單位嚴格按照預算支出，絕不允許預算、支出“兩張皮”，更不允許超預算支出現象出現;對實行國庫集中支付的單位，必須按照國庫集中支付程序，嚴格支付行為;對符合國有固定資產標準的物品必須填制“固定資產”入庫單，對報毀、報損的固定資產和低值易耗品必須履行合理手續，確保了國有資產的安全、有效使用;對不合理、不合法、超標準、超范圍的支出堅決拒付，并對單位做好解釋工作。三是嚴把會計“監督關”。一年來共糾正和退回不完整、不合規支出700余筆，涉及金額達250萬余元;拒付各種不合理支出300余筆，涉及金額200余萬元。加 強財務審核監督，杜 絕了一些違規違紀行為的發生，有效地調整和優化了支出結構，節儉了財政支出，提高了財政性資金的使用效益。
三、加強會計基礎工作，提升會計服務質量
1、加強會計基礎工作，提供準確的會計信息。年初，嚴格按照《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》的規定健全完善一級會計科目，按現行預算收支科目下設明細科目，按單位管理的實際需要設置中間明細科目，取消了因單位不一而自行設定的不統
一、不標準科目;精心組織、集中培訓、積極部署，及時做好了行政事業單位新舊會計科目的銜接過渡;在工作流程中，通過多人員、多層次的審核制約，不斷地規范了會計核算行為，確保真實地反映各單位的財務支出狀況，堅決杜絕做假賬行為;加強票據領用核銷工作，及時上報票據使用報表，確保票據安全使用和資金的及時入賬;認真做好憑證錄入、報表打印工作，及時向單位報送會計報表，加強了會計報表分析工作，有效提高會計信息質量，為政府部門宏觀決策、預算單位財務管理提供了準確的信息資料;按規定做好會計檔案裝訂和順利移交工作，確保會計檔案管理安全無損;及時做好銀行存款對賬工作，保證資金安全無誤。
2、正確處理服務與監督的關系，促進經濟和各項事業的發展。在實際工作中，我們一是完善服務制度，寓監督于服務之中，進一步規范服務用語，提供優質服務，實行延時服務、預約服務、首問服務，方便辦事人員;二是搞好核算服務的同時，幫助核算單位做好財務分析服務，協助單位編報年初預算和年終決算報表，加強溝通了解，解釋政策，當好理財參謀;三是對城市建設、社會保障、維護穩定的大宗公共財政支出，采取集中力量進行審核辦理支付和報賬，保障了財政支出及時到位，有力地促進了經濟和各項事業的發展。
四、增強協調配合意識，促進各項工作開展
會計核算中心的性質和職能決定了它是一個涉及面廣、政策性強的事業單位，處 理協調好各種關系是保證其充分發 揮職能作用的關鍵。一年來，我們結合自身工作的特點，增強協調配合意識，從而促進了各項工作的開展。
1、加強與局內各職能股室溝通聯系，互相促進工作。一年來，共為有關股室代發政策、業務性文件和宣傳資料近上百份，協助做好行政事業單位新舊會計科目銜接、財政負擔人員津貼補貼發放情況摸底、各種財務檢查、部門預算執行、國庫集中支付、年終決算工作等，同時，向各業務服室提供核算單位財務狀況查詢服務，共同做好財政財務管理。
2、配合紀檢監察部門做好反腐治源工作。在認真推行和貫徹落實新舊“六項制度”上，我們設計了“單位報銷審核(聯簽)單”，為核算單位的每一筆支出都必須實行聯簽加上了“保險”，同時在日常支出中，對單位的大宗支出和重大項目支出，要附有單位民評或會審情況復印件;特別是在新“三項制度”的落實上，我們緊密配合紀檢監察部門在年初召開會議的基礎上，精心操作，嚴格實施，按照要求，認真核實，準時公示，及時備案，收到了良好的效果，對從源頭上預防腐敗起到了積極的作用。
3、協同地稅部門，做好代征代扣稅款工作。一年來，共代征代扣稅款400余萬元，從而杜絕了白條支出，增加了財政收入。
4、協助社會保障部門、醫療保險部門、住房管理部門、民政部門武裝部做好養老保險金、醫療保險金、住房公積金、殘疾人保障金和民兵統籌款的收繳工作，充分發揮了集中核算的職能，促進了各項事業的發展。
五、積極抓好職工教育，建設廉潔高效隊伍
學習是創新的源泉，學習是工作的后勁。今年以來，我們牢固樹立學習工作化、工作學習化的理念，把個人學習和集體學習有機地結合起來，充分利用周
二、五崗前半小時學習時間，適時召開會計例會，集中培訓業務知識，認真學習十六大和十六屆六中全會精神，積極貫徹落實十七大精神和科學發展觀，堅持以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和十七大精神武裝頭腦，并對財會法律法規、會計專業知識、基本操作技能、會計職業 道德和 廉潔自律規定進行了系統的學習和掌握，從整體上提升了職工的理論素質、思想道德素質、業務素質和文化素質，為切實提高辦事效率和依法理財水平，強化核算、監督和服務職能，為縣域經濟發展優化環境、保證服務提供了保障。
一年來，核算中心全體同志愛崗敬業，求真務實，刻苦學習，勤奮工作，內強素質，外樹形象，充分發揮了集中核算的職能，推動了各項工作的開展，為我縣財政改革和經濟建設做出了貢獻。我們將繼續在縣委、縣政府的關懷下，在財政局的領導下，一如繼往，再接再勵，與時俱進，開拓創新，認真履行職責，不斷提升依法理財、科學理財的能力，積極為我縣經濟建設和各項事業的發展提供優質的服務。
第三篇：會計審核制度
樺南三中會計審核制度
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一、按照國家的法律、法規、經濟政策、財務制度的要求審核原始憑證的合法性、真實性、完整性及正確性。
二、審核憑證簽章是否齊全，數字是否準確，自制憑證內容是否完整，憑證填寫規范。
三、購物是否有驗收人簽字。
四、購買?？厣唐肥欠褶k理“?？?rdquo;手續。
五、丟失原始憑證必須有對方開出的證明，經辦人寫明丟失原因，主管部門負責人批準后方能報銷。
六、購買設備是否有購置計劃及合同。
七、審核借款憑證
(一)審核經辦人是否按借支單所列的項目要求填寫齊全。
(二)審核借支單是否加蓋公章、負責人、借款人、經辦人是否簽字。
(三)經過上級批準的經濟業務，應將批文作為原始憑證的附件保存，如果批文需要單獨歸檔，可用復印件。
(四)審核記賬憑單：審核記賬憑單的內容包括;(l)有日期、編號、摘要、科目名稱、金額、所附原始憑證張數、制單人姓名。(2)如沖銷暫付款的憑證要注明借款日期。(3)如是更正錯誤的記賬憑單，應寫明錯誤憑單號及日期，在原錯誤憑單上注明更正日期及憑單編號。
(五)審核收款時，核對各單位交來的現金或支票與收據、發票所收的金額是否一致。
(六)對違反財務制度的收入和支出及原始憑證有涂改、偽造等現象應拒絕辦理并及時向領導匯報
樺南縣第三中學
第四篇：會計證審核
業務操作流程：
一、注冊登記范圍：
(一)北京市財政局簽發的有效《會計從業資格證書》。
(二)中央國家機關、部隊、鐵道部及外省市已經轉入本市的《會計從業資格證書》。
二、具體安排：
(一)注冊登記時間為2011年2月15日開始，此次注冊登記的《會計從業資格證書》有效期延續到2018年12月31日。
(二)網上注冊登記管理系統開通時間為2011年2月15日，截止時間為2012年12月31日。各注冊登記地點現場審核開始時間為2011年2月15日。
三、注冊登記流程說明：
(一)符合注冊登記條件的持證人員須登陸北京會計網(網址：
.cn)，進入注冊登記管理系統填報注冊登記信息，并選擇注冊登記地點，提交信息后打印《北京市〈會計從業資格證書〉延續有效期注冊登記申請表》(以下稱“申請表”)，持申請表及《會計從業資格證書》原件、身份證或其他有效證件原件到所選擇的注冊登記地點辦理現場審核手續。
(二)本次注冊登記需上傳電子版照片，照片要求如下：標準證件照，文件擴展名為.jpg，尺寸為114*156像素，文件大小20K以下。持證人員同時需要在打印出的申請表指定位置上粘貼同底版一寸照片一張。請持證人員提前做好準備。
(三)填寫注冊登記信息時，持證人員可同時對學歷、職稱、工作單位、聯系電話等信息進行變更。如變更學歷與職稱信息，在現場審核時需同時攜帶與變更內容相對應的證明材料原件。
(四)填寫注冊登記信息時，持證人員不可對姓名、有效證件號碼、管理編號(即會計從業資格證書的“檔案號碼”)、發證日期、發證機關等基礎信息進行變更。如持證人員確需變更基礎信息內容的(如姓名和有效證件號碼)，應先到各區縣財政局辦理信息變更手續。
(五)持證人員應確保申請表中各項信息真實有效、正確無誤。如發現申請表填寫有誤，在現場審核前可自行上網修改，并重新打印申請表;通過現場審核后不可修改。
(六)持證人員只可到選定的注冊登記地點辦理現場審核手續，到其他地點無效。
(七)審核人員對持證人員提交的證書原件、申請表、其他材料等資料進行檢查，同時與注冊登記管理系統中的信息進行核對，并在網上確認審核結果。審核通過的，在會計從業資格證書上加蓋統一的注冊登記專用章(有效期至2018年12月31日)，會計從業資格證書交持證人員帶回，申請表等資料存檔備查(申請表上需記錄審核序號)。
(八)持證人員可登錄從業人員管理系統查詢本人的注冊登記辦理結果以及更新后的檔案信息。
第五篇：財務會計報表審核的方法和內容
財務會計報表審核方法包括對財務會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。對于合并財務會計報表除進行上述審核外，還應該要求企業提供經會計師事務所審計過的本部(母公司)和占合并財務會計報表比重較大的子公司財務會計報表，并進行審查。
1、財務會計報表的形式審核。主要是對客戶提供的審計報告、財務會計報表及其附注、驗資報告、有關資格證書等原件的正確性和真實性進行審核。同時也對出具審計報告的會計師事務所予以重視和關注，對合并會計報表進行特殊形式審核。
各行進行評級、授信、信貸審查時，原則上應要求客戶提供經過無不良記錄的會計師事務所審計的財務會計報表，如有特殊情況未經審計的，應說明原因。
(1)審計報告的形式審核。主要審查：
①標題是否為“審計報告”。
②收件人是否正確。
③是否有注冊會計師簽字及蓋章。
④是否已注明了會計師事務所的地址。
⑤是否簽署了報告日期。
⑥是否有注冊會計師事務所的執業許可證。
⑦是否已核對審計報告的騎縫章無誤。
⑧是否為標準的年度審計報告。
⑨報告內容是否完整齊全。
(2)審計報告結論審核。主要審核審計報告意見段是否明確列示以下審計結論： ①無保留意見。
②帶有說明段的無保留意見。
③保留意見。
④拒絕表示意見。
⑤否定意見。
(3)會計師事務所的形式審核。主要審核會計師事務所是否具有證券從業資格，是否有以下不良記錄：
①受過注冊會計師協會處罰。
②受過國家證券監督管理部門處罰。
③受過財政稅務審計等國家機關處罰。
④曾向我行提供過虛假審計報告。
⑤有過其他不良記錄。
(4)會計報表及附注的形式審核。主要審核：
①報表名稱是否符合規定。
②報表編制單位是否蓋章。
③報表是否有編制人、財務負責人、公司負責人簽字及蓋章。
④資產負債表是否為賬戶式。
⑤利潤表是否為多步式。
(5)驗資報告的形式審核。主要審核：
①標題是否為“驗資報告”。
②收件人是否正確。
③是否有注冊會計師簽字及蓋章。
④是否已注明了會計師事務所的地址。
⑤是否簽署了報告日期。
(6)合并會計報表的形式審核。主要審查以下內容：
①是否為匯總會計報表。
②了解合并報表的編制范圍，并審核其合規性。
③資產負債表是否有合并價差及少數股東權益科目。
④損益表是否有少數股東收益科目。
2、財務會計報表間勾稽關系的審核。主要是對資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表四者之間科目對應關系的審核。
(1)企業“營業執照”中的“注冊資本”、“驗資報告”中的“實際投入資金”、“資產負債表”中的“實收資本”之間勾稽關系審核。除外商投資企業經我國有關部門批準，資本金可以分期到位，“實收資本”等于“實際投入資金”并可能小于“注冊資本”外，一般情況下上述三者之間應相等，如果存在差異應向企業了解原因，并作說明。
(2)“資產負債表”中“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關系，通過以下公式進行審核：
期末未分配利潤=本期凈利潤+期初未分配利潤-提取的盈余公積、公益金(或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業發展基金或利潤歸還投資)-應付股東股利或轉作資本部分
如通過上述公式進行測算的“期末未分配利潤”數據與會計報表實際數據不符，應要求企業解釋并作出說明。
(3)“現金流量表”中“經營活動收到的現金”同“資產負債表”、“利潤表”部分科目勾稽關系通過以下公式審核：
經營活動現金流入量=x1×主營業務收入凈額×(1+17%)+x2×主營業務收入凈額×(1+13%)+(1-x1-x2)×主營業務收入凈額+其他業務利潤+應收賬款(期初-期末)+應收票據(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)+其他應收款(期初-期末)+營業外收入×20%-當期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬
其中，x
1、x2分別為當期商品銷售中增值稅銷項稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數據需要分析填列，審核中可能會存在一定誤差，用上述公式測算出的“經營活動現金流入量”數據同會計報表的“現金流量表”中的實際數據誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。
(4)“現金流量表”中“經營活動現金凈流量”同“資產負債表”、“利潤表”部分科目勾稽關系，可以通過以下公式進行審核：
經營活動現金凈流量=凈利潤+當年計提的折舊+無形資產攤銷+待攤費用(期初-期末)+預提費用(期末-期初)+財務費用-投資收益+存貨(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+應收票據(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)+其他應收款(期初-期末)+應付賬款(期末-期初)+應付票據(期末-期初)+應付福利費(期末-期初)+應付工資(期末-期初)+未交稅金(期末-期初)+其他應付款(期末-期初)+其他應交款(期末-期初)+預付賬款(期初-期末)-(營業外收入-營業外支出)×80%
因上述公式中涉及現金流量數據、存貨需要分析填列，審核中可能會存在一定誤差，根據重要性原則，經上述公式測算出的“經營活動現金凈流量”數據同會計報表的“現金流量表”中的實際數據誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符，否則，要做具體分析。
(5)“現金流量表”附表中“經營性應收項目的減少(減：增加)”同“資產負債表”部分科目勾稽關系可以通過以下公式審核：
經營性應收項目的減少(減：增加)=(期初應收票據、應收賬款、其他應收款-期末應收票據、應收賬款、其他應收款)+(期末預收賬款-期初預收賬款)
因上述公式中涉及數據需要分析填列，審核中可能會存在一定誤差，根據重要性原則，經上述公式測算出“經營性應收項目的減少(減：增加)”數據同會計報表的“現金流量表”中的實際數據誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符，否則，要求作具體分析。
(6)“現金流量表”附表中“經營性應付項目的增加(減：減少)”同“資產負債表”部分科目勾稽關系可以通過以下公式審核：
經營性應付項目的增加(減：減少)=(期末應付票據、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款-期初應付票據、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款)+(期初預付賬款-期末預付賬款)
因上述公式中涉及數據需要分析填列，審核中可能會存在一定誤差，應根據重要性原則判斷，經上述公式測算出“經營性應付項目的增加(減：減少)”數據同會計報表的“現金流量表”中的實際數據誤差在20%以內以認定為勾稽關系相符，否則，要求作具體分析。
3、重要會計科目的審核。重要會計科目是指對我行的信用等級評定或銀行信貸風險有重大影響的科目，主要是對非無保留意見審計報告中涉及的科目、客戶財務會計報表中異常變化的科目和在企業主營業務收入、資產中占據份額較大或達到一定比例的科目。重要會計科目審核是指通過對會計報表重點科目的核實審核，判斷會計報表在重大方面所反映財務狀況的真實性，進行審核。在審核過程中，先逐個對重點科目進行審核，根據每個科目的審核要點進行性質和金額的說明，最后形成對整個報表的審核結論。重點科目可以通過審計報告的審計意見和科目金額的重要程度確定。
(1)審核要點
①資產類科目應審查其是否實際存在、所有權的歸屬以及計價是否合理;
②負債類科目應審查其金額是否正確、負債到期日以及是否存在未入賬的負債事項; ③權益類科目應審查其來源的合理性、確認的合法性、計價準確性;
④收入、成本和費用類科目應審查其確認的合法性、是否當期發生以及收入成本費用相互之間是否配比。
(2)審核細則
①根據審計報告審計意見確定重點科目并審核。審計報告的意見有無保留意見、帶說明段無保留意見、保留意見、拒絕表示意見、否定意見以及其他情況，如審計報告審計意見不為無保留意見，要求對解釋段的意見作詳細分析，并根據解釋段中所提事項的真實性確定其對評級的影響。
②根據金額確定重點科目并審核。重點科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業務收入、在企業資產中通常占有較大份額的科目，具體包括應收賬款、存貨、固定資產。條件審核科目是指當有關科目達到一定數額比例時才予以審核，包括短期投資、待攤費用、預付賬款、其他應收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業外收入。審核要點是從銀行的角度出發，核實企業的真實財務狀況，準確反映企業真實償債能力。
應收賬款的審核。主要審查企業是否存在較大數額賬齡超過1年的應收賬款;是否存在較大數額且已判定不能回收的應收賬款而未核銷;是否由于經營效益下降導致應收賬款不能及時回收而數額增加;是否存在收款期大于一年的大額應收賬款，是否提取足額壞賬準備;應收賬款是否真實存在，是否存在虛列應收賬款以虛增銷售收入現象;是否為了刺激銷售，降低信用政策標準，導致應收賬款大額增加;以及其他需要審核的問題。
存貨的審核。核實存貨的主要組成;是否存在少列、多列存貨現象，核實存貨的真實存在;核實說明存貨收入、發出計價方法及其一貫性，是否存在多計存貨，少計成本的現象;存貨是否大量積壓變質，而未提取足額的跌價準備;核實是否由于該企業經營效益下降，存
貨銷不出去導致存貨數額較大;通過對存貨的審核了解企業的生產銷售能力;以及其他需要說明的情況。
固定資產審核。主要核實說明企業固定資產的組成，并確認固定資產劃分是否準確、產權是否歸企業所有，是否存在將經營租賃固定資產計入固定資產原值現象;核實企業固定資產的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產減值準備;審查固定資產折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現象;審查是否存在已經過時報廢、不使用的固定資產還列入賬中;是否存在固定資產評估增值事項，若有，就其事項要求作具體說明;是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產，若有，要求作具體說明;是否存在期間費用固化現象;以及其他需要核實說明的事項。
主營業務收入審核。審核是否存在通過應收賬款、預收賬款等科目虛增銷售收入現象;銷售收入確認時是否同時滿足已將銷售商品上的風險和報酬轉移給購買方、失去對已出售商品的控制權、有相關的經濟利益流入企業、相關的收入和成本能可靠計量四個條件;是否存在通過銷售退回、折讓隨意調節利潤現象;是否存在信用標準降低導致銷售收入增加現象;以及其他需要審核的情況。
如果企業其他應收款/流動資產總額≥10%，則應審核其他應收款。要求核實說明該企業其他應收款的主要項目，以證實是否存在抽逃投資、錯列現象，同時要對其他應收款的回收性進行審核說明。一般情況下，其他應收款具體項目包括應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項，備用金，存出保證金，預付賬款轉入等。
如果企業近兩年財務數據都滿足待攤費用÷流動資產≥10%，則應審核待攤費用。主要核實該企業待攤費用的組成，是否存在把遞延費用計入待攤費用現象或者待攤費用未及時攤銷計入當期成本和費用。一般情況下，待攤費用包括低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用、以及一次購買印花稅票等。
如果企業長期待攤費用÷(總資產-流動資產)≥10%，則要求審核長期待攤費用。要求說明該企業長期待攤費用的組成，核實其攤銷期限是否合理合法，是否存在期間費用長期化等現象。一般情況下，長期待攤費用包括固定資產大修理支出，以及籌建期發生費用支出等。
如果企業無形資產÷(總資產-流動資產)≥20%，則要求審核無形資產，主要核實說明該企業無形資產的組成及其真實存在;核實無形資產的真實價值，是否提取足額減值準備;是否虛列商譽等無形資產;是否存在無形資產評估增值，若有，要求作具體說明。
如果連續兩年在建工程÷固定資產≥40%，要求審核在建工程，主要核實說明該企業在建工程的主要項目及金額，是否真實存在;是否存在已投入使用而未轉入固定資產的現象;是否存在已經停工的在建工程;是否存在期間費用長期化現象，利息資本化是否合規;其他需要說明的情況。
當資本公積÷凈資產≥10%或者期初資本公積不等于期末資本公積，應審核資本公積，主要審核資本公積增加減少的原因。資本公積增加的途徑包括資本(股本)溢價、接受捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣折算差額;資本公積減少的主要原因有原評估增值再評估減值、減資、轉增資本等。
當期初實收資本不等于期末實收資本時，應審核實收資本科目，主要核實說明企業實收資本增加的真實存在性，是否存在虛增實收資本、抽逃投資現象。
如果短期投資÷流動資產≥15%或者長期投資÷總資產≥10%，或者投資收益÷(|營業利潤|+|投資收益|+營業外收入)≥10%，應同時審核短期投資、長期投資、投資收益科目，主要審核說明短期投資的具體內容，并確認其真實存在性，計價是否準確，是否提取足額減值準備;是否存在利用銀行信貸資金買賣股票現象。通過現金流量表投資活動欄分析企業該期間內是否有短期投資買賣行為;審核說明企業長期投資核算的方法，成本法核算的長期投資是否在當期分派股利。權益法核算長期投資，被投資企業是否真實產生相應比例的利潤。長期債權的利息投資收益核算是否準確;根據對前兩項的審核說明投資收益產生的真實性。
如果營業外收入÷(|營業利潤|+|投資收益|+營業外收入)≥10%，應審核企業的營業外收入。要求審查說明營業外收入的來源，以核實是否存在虛增利潤現象，營業外收入主要包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益，罰款凈收入等。
4、財務報表異常情況審核，指對財務報表數據所反映的財務狀況超過了正常情況下的置信區間或者表明財務狀況惡化等的異常情況進行的審核。財務狀況異常包括靜態、動態兩個方面。靜態財務狀況異常是指比率極端優秀，動態財務狀況異常包括比率突然好轉、利潤表變化異常、銷售購買循環異常。當企業財務報表出現比率極端優秀、比率突然好轉、利潤表變化異常時，應予以充分關注，并核實其真實性和可信性。當企業發生銷售購買循環異常時，應重視企業財務狀況的變化情況。
(1)比率極端優秀。當企業某指標優于同行業該指標的優秀值時，并且同時滿足|該指標值÷該企業所處行業優秀值-1|>40%，則認為該企業該指標異常。具體考察的指標包括流動比率、凈資產收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率。
(2)比率突然好轉。當企業某指標本期所在行業標準值中的區間-指標上期所在行業標準值中的區間≥2，則認為該指標的變化異常。區間的確定原則為：低于極差值為區間1，較低值至極差值為區間2，較差值至平均值為區間3，平均值至良好值為區間4，良好值至優秀值為區間5，高于優秀值為區間6。具體考察的指標包括：資產負債率、流動比率、凈資產收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率。
(3)利潤表異常變化
①銷售收入與銷售成本的配比。當企業當年的銷售收入增長率與銷售成本增長率存在如下變化，則認為異常：
銷售收入呈正增長、銷售成本呈負增長;
銷售收入、銷售成本同向負增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率<80%;
銷售收入、銷售成本同向正增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率>120%。
②銷售收入與營業費用的配比。當企業當年的銷售收入增長率與營業費用增長率存在如下變化，則認為異常：
銷售收入呈正增長、營業費用呈負增長;
銷售收入、營業費用同向負增長，且銷售收入增長率/營業費用增長率<80%;
銷售收入、營業費用同向正增長，且銷售收入增長率/營業費用增長率>120%。
③銷售收入與管理費用的配比。當企業當年的銷售收入增長率與管理費用增長率存在如下變化，則認為異常：
銷售收入呈正增長、管理費用呈負增長;
銷售收入、管理費用同向負增長，且銷售收入增長率/管理費用增長率<80%;
銷售收入、管理費用同向正增長，且銷售收入增長率/管理費用增長率>120%。
(4)銷售購買循環異常
①銷售收入和應收賬款的配比。當企業當年銷售收入增長率與應收賬款增長率存在如下變化時，則認為異常：
銷售收入負增長、應收賬款正增長，且銷售收入增長率<-3%、應收賬款增長率>3%; 銷售收入、應收賬款同向正增長，且銷售收入增長率/應收賬款增長率<80%;
銷售收入、應收賬款同向負增長，且銷售收入增長率/應收賬款增長率>120%。
②銷售成本和應付賬款的配比。當企業當年銷售成本增長率與應付賬款增長率存在如下變化時，則認為異常：
銷售成本正增長、應付賬款負增長，且銷售成本增長率>3%、應付賬款增長率<-3%;
銷售成本、應付賬款同向負增長，且銷售成本增長率/應付賬款增長率<80%; 銷售成本、應付賬款同向正增長，且銷售成本增長率/應付賬款增長率>120%。 ③銷售收入與存貨的配比。當企業銷售收入與存貨存在如下變化時，則認為異常： 銷售收入負增長、存貨正增長，且銷售收入增長率<-3%、存貨增長率>3%; 銷售收入、存貨同向正增長，且銷售收入增長率/存貨增長率<80%;
銷售收入、存貨同向負增長，且銷售收入增長率/存貨增長率>120%。