第一篇：查帳怎么查范文
稅務查帳到底查什么
1、增值稅:
你應該準備好如下資料： (1)本的銷售收入 (2)銷項稅額分月總計 (3)進項稅額分月總計 (4)進項稅額轉出數的分月總計 (5)是否有留抵稅額 (6)本應交增值稅 (7)本已交增值稅 (8)是否有欠交現象 (9)每個月的進項抵扣聯、表 (10)每個月的發票使用明細表 (11)每個月的應交增值稅申報表
(12)計算一下本年的稅負率(本年應交增值稅÷銷售收入) (13)看一下去年全年的稅負率
(14)如果今年稅負率低于去年的稅務率，應該考慮一下原因，并準備一個書面的說明書
2、所得稅的計交情況:
你應該準備好如下資料：
A、是否有計稅工資已提未發現象?(如有會讓稅務局貼作利潤而補交所得稅) B、臨時工工資問題：按照人數與工資同口徑計算;
C、向非金融機構借款時的利息率是多少?(稅務上的標準是6.39%,低于這個標準可按實列支)
D、供銷人員實行費用包干的，按工資50%、差旅費30%、業務費20%的比例進行分解并分別進行稅前扣除 E、企業提而未繳的工會費，不得稅前扣除(對沒有設工會組織的企業，可憑工會專用憑證按標準按實列支
F、業務宣傳問題：沒有廣告專用發票的廣告支出，不能稅前扣除
G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500/年、人的標準，現金發放勞保一律不予認可
H、業務費開支是否超過標準?
I、人均工資支出是否超過當地稅務部門的統一標準?
J、其他應付款和預提費用科目中是否有多計成本費用的現象。 K、其他當地稅務部門作為重點檢查的內容 3.其他小稅種的計交情況
包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
按以上情況準備之后就不會到時手忙腳亂了。
第二篇：如何查帳外賬
如何發現查處企業“賬外賬”?
(2011-05-09 23:10:51) 轉載標簽： 庫存商品 進行 gb2312 核對 楷體
雜談 ▼
分類： 審計查賬
現在企業存在二本賬即“賬外賬”，一本應付稅務機關，一本內部準確核算。如何發現查處企業“賬外賬”，這是稅務機關特別是稽查局在日常檢查中比較困難的事情，現摘錄一些查處“賬外賬”技巧交流學習。 一 企業存在賬外經營的異常跡象
1.賬面有租金收入但沒有相應的實物資產存在。企業賬面有租金收入但無相應的實物資產，說明企業存在賬外經營，如某些企業在對實物資產尤其是房屋及汽車提足折舊后，經常會將累計折舊與固定資產原值作對沖調賬，但由于實物資產的實際可使用年限長于折舊年限，該處理就會形成賬外資產。
2.拆借資金沒有利息收入。正常情況下，企業之間拆借資金是有利息的，如企業拆借給其他單位的資金長期在“其他應收款”科目掛賬且沒有利息收入，說明企業有可能利用利息收入進行賬外經營。
3.水電費、運費的增幅大大高于收入的增幅。一般情況下，水電費、運費的發生額與企業的生產規模呈正相關關系，在水電費、運費的市場價
格沒有發生變動時，如果企業的水電費、運費發生額大幅增加而收入沒有相應增加甚至反而減少，說明企業隱瞞收入的可能性很大。
4.倉庫賬庫存商品的出庫數量比會計賬反映的出庫數量大。倉庫賬通常能反映企業生產及經營的全貌，對倉庫帳的出庫數量進行統計，再乘以庫存商品的單價，其結果如比會計賬面反映的出庫數量大，通常預示著企業存在賬外經營的跡象。
5.賬面上或有關資料顯示有實物資產但長期閑置。企業一般情況下是不會讓資產閑置浪費的,特別是對辦公樓、商鋪等優質資產更是如此,如果企業存在對實物資產進行長期閑置的情況,則存在有賬外經營的可能性,這種情形在房地產開發企業發生較多,隱蔽性也較強。
此外,企業存在賬外經營的異常跡象還有企業賬面長期沒有或極少有邊角余料和廢品處理收入、結轉成本的出庫數量比銷售發票上的數量多等。
二 查賬技巧
1.賬戶核對法。具體做法是：一是到企業的開戶銀行調查其開戶情況，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關資料進行對比，如果所掌握的賬號比提供的多，就有賬外經營的情形存在。二是將企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，對銀行對賬單上有業務記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經濟業務事項應作重點調查。三是將銷售收入明細賬與庫存商品明細賬中有關記錄進行核對，如果存在庫存商品明細賬有減少記錄，而銷售明細賬無記錄的現象，應進一步調查庫存商品的去
向，檢查是否有隱匿收入的行為。四是將生產車間的生產記錄與庫存商品入庫單核對，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進行賬外經營的現象。
2.投入產出核對分析法。即在掌握企業生產能力的基礎上，根據生產部門的消耗與產出配比，計算出產品的產量，再按企業產銷比率計算出企業應實現的收入，然后與企業實際銷售收入進行對比，若相差較大，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題;還可以將企業生產部門的生產統計日報、月報和年報中反映的產品產量與會計賬表所核算的產品入庫產量進行核對，若不相符就有可能存在產品不入賬、賬外銷售的問題 3.核對營銷業務記錄法。企業銷售業務一般在營銷部門都有所記錄，可以通過核對營銷部門的業務記錄，并與貨運文件、相關銷售發票、會計記錄相比較，如果營銷部門的業務記錄與貨運文件、相關銷售發票、會計記錄不相符，就有可能存在現貨交易或銷售收入不入賬、賬外設賬、偷逃稅款等問題。
4.突擊盤點法。即對庫存資金及存貨進行突擊檢查，從中查找漏洞。具體做法是：一是對庫存現金的盤點采取臨時檢查的方法，檢查其賬實是否相符。如果盤點的實際數大于賬面數，且無正當理由的，就很有可能存在賬外經營，需進一步進行核查。二是對存貨實施突擊盤點，如果實際數量、品種要比賬面多，說明有庫存商品少入賬或不入賬的現象，應進一步檢查其是否存在賬外賬的情形。
5.票據、存根核對法。企業的票據、存根是業務發生的原始記錄，核對票據存根和會計記錄可從中發現賬外收入。將單位對外開具的發票、收
據存根聯與記賬聯逐一進行核對，檢查記賬聯是否有缺號的現象，是否與存根聯相符;同時將發票、收據存根與銷售合同核對，檢查企業有無隱匿收入、設置賬外賬的行為。
6.走訪調查法。通過對企業不同層次人員的走訪調查，全面了解企業經濟事項，并從中查找和掌握賬外經營的一些線索，如：了解企業是否與其他單位有聯營業務，查聯營收入是否全額入賬;了解企業是否接受過資產捐贈，查有無隱匿捐贈的現象;了解職工的獎金、福利發放情況，并與賬面支出數比較核對，查是否有賬外資金支出;了解企業有無經營或代辦其他業務，查其收入是否入賬;了解企業在生產過程中有無邊角廢料、在產品毀損等情形，查其他收入是否入賬。
7.重點突破法。即從重點環節、重點人員入手，尋找疑點，具體做法是：一是將財務、出納人員作為檢查重點，查找現金流動中的疑點，查找賬外經營資金的源頭。二是將企業主要領導作為重點檢查的對象，通過仔細觀察、了解和訪談，對其業績進行綜合評價并從中發現問題。三是從企業的制度建設入手，檢查其管理框架、權力分配與控制是否合理，監督機制是否建立，以查找企業日常管理中的漏洞和薄弱環節。
第三篇：在進行查帳之前
在進行查帳之前，先要針對所查企業的行業、類型、特點，進行充足的政策準備。在企業同財務人員進行座談了解企業基本概況后，正式進入查帳階段，應注意讓會計把帳目拿齊全。在查帳過程中，對各個帳戶該怎樣檢查，注重看什么，應做到心中有數，要帶著問題看，站在一種居高鄰下的態勢來檢查帳目，這樣才能克服盲目的查帳、手足無措的查帳，做到活而不亂。
一、 先看增值稅納稅申報表，對該企業銷售及納稅情況有個大概認識，同時記錄有關數字，復印申報表，為以后寫出稽查報告準備必要的資料。
二、 看“銷售收入、其他業務收入”帳戶方法：
1、 該帳戶只有貸方發生額，應對比銷項稅金貸方發生額帳戶，看是否有“沒有提銷項稅的收入”;
2、 看收入的主要來源，都是銷售什么商品，結合該企業特點，看是否函蓋全所有有應納入收入范圍的商品、產品、廢料、輔助材料，是否有可能漏記收入。
例如：化肥廠的爐灰渣、啤酒廠的廢渣、藥廠的輔助材料等。
三、 看“應付帳款”帳戶方法：
1、 該帳戶主要注重看“借方發生額”，應付帳款帳戶借方發生額一般對應“銀行存款”，表示還款或者預付。應注重看“摘要”，并對應有關憑證或“銀行存款日記帳”，看是否確實如此，有沒有“以物抵債”的情況，換言之，該帳戶的借方是否對應著“庫存商品”、“原材料”、“固定資產”等;總之，只要應付帳款貸方沒有對應銀行存款，即是異?，F象，要追查到底。
2、 從“應付帳款”借方發生額，抽查有關付款憑證，看是否有付款方向不一致的問題，即支票頭或匯票的收款單位應該與“應付帳款”明細帳一致，否則即是有付款方向不一致問題，或者是接受虛開增值稅專用發票。(即支票頭的收款單位才是真正的銷售單位，但可能該單位不能開增值稅專用發票 ，而利用應付帳款明細所列單位來虛開發票)
3、 對于商業企業，還應該審查應付帳款貸方發生額，結合“進項稅金”帳，并抽查憑證，，看是否有“未付款抵扣”的情況。
四、“應收帳款”帳戶審查辦法
應收帳款帳戶主要審查借方發生額，結合銷售收入、其他業務收入帳戶及有關憑證，看應收帳款的借方是否對應的是“收入”，如果不是收入，則進一步追查原因。
五、“庫存商品”、“產成品”帳戶的審查辦法
1、 該帳戶主要審查貸方發生額，“庫存商品”帳戶的貸方，應該對應的是“銷售成本”。所以應結合“銷售成本”帳戶及有關憑證，看是否是“轉成本”;有沒有“庫存商品”直接對應往來科目等情況。
2、 庫存商品”明細帳貸方發生額的數量應該和“實物保管帳”的出庫數量、出庫單數量保持一致。如果把二者對比，出現“實物保管帳”出庫數量大于庫存商品明細帳出庫數量的情況，則說明存在貨物出庫未在財務帳目反映，并沒有記銷售情況。
有的商業企業“庫存商品”品種眾多，也可以用“庫存商品”貸方發生額之和同“實物保管帳”出庫金額總和相對照，其道理相同。
六、“管理費用”等費用類帳戶檢查辦法
1、 看是否有紅字沖費用的記錄，如果有，追查其對應科目，看是否存在銷售低值易耗品，未做銷售，而沖減費用的情況。紅字沖減費用屬于異常情況
2、 “管理費用”借方發生額摘要欄，是否有盤虧、毀損的情況，如果有，進一步追查對應科目是否有進項稅額轉出。
七、“其他業務支出”的審查辦法
審查其他業務支出借方發生數摘要或相關憑證，有無提供營業稅勞務耗用原材料或庫存商品沒有做進項稅轉出的情況。典型的例子是工業企業提供對外服務的運輸車隊，其耗用的汽油以及其他物料，應該做進項稅轉出。
八、“營業外支出”的審查辦法
該帳戶注重審查借方發生額，看是否有對應“原材料”、“庫存商品”的情況，如果有，看是否做了進項稅轉出或視同銷售。
九、“營業外收入”的審查辦法
主要看其對應的“固定資產”，是否符合“三個條件”，特別注意是否為應征銷售稅的小汽車，看是否按6%稅率(2000年石國稅發34號文)征稅。
十、“在建工程”、“應付福利費”帳戶的檢查
注重看這兩個帳戶的“借方發生額”，看對應科目是否有領用“原材料”、“庫存商品”而沒有視同銷售或進項稅轉出的情況。
十一、經過以上的帳目檢查，帳目情況應該基本清楚，如果沒有查出問題，但仍存在懷疑，可實驗采用以下方法：
1、 對于工業企業可考慮“以耗定產”，根據成本計算單的耗料比例以及實際耗用材料或者電力、燃料，來推測出產量，同企業“產成品”帳相比較，看是否有企業財務帳產成品數量與推測的數量比較，明顯偏低的情況。
2、 對于商業企業或者工業企業，可以進行“盤庫”，看是否有出庫未做銷售，而且沒有記入“實物保管帳”、“庫存商品”帳的情況。(實物保管帳同庫存商品保管帳是否一致，已經在帳目審查中比較)這是一招“殺手劍”，只是有時候不太容易施行。
十二、要注重一些固定的帳目邏輯關系，如“應收帳款”借方-----對應“銷售收入”、“庫存商品”貸方------對應“銷售成本”、“銷售收入”貸方-------對應“銷項稅額”、“應付帳款”借方-------對應“銀行存款”等等，這些都是比較固定的帳目邏輯，在查帳時應多運用“帳帳核對”，以提高效率;而一些不太固定搭配科目的帳目，則要多結合憑證來查證。
第四篇：審計查帳操作實務指南
(1)、長、短期投資類審計及投資收益審計
151長期投資審計
審計目的：以公司產權登記及重大投資項目決策等資料為線索，重點審查:長期股權投資會計核算方法是否符合國家會計制度規定，有無人為調節資產現象;從資金流向入手，檢查有無將投資損失長期掛帳或轉嫁給“三產”單位。
長期投資主要檢查事項：
1. 檢查內長期股權投資增減變動的原始憑證,對于增加的項目要核實其入帳基礎是否符合投資合同、協議的有關規定,會計處理是否正確:對于減少的項目要核實其變動原因及授權批準手續。
2. 檢查長期股權投資的核算是否按規定采用權益法或成本法。常見問題：投資于股票、債券時不按實際支付價款計價，含股利、利息等未在應收股利、應收利息中列示，造成長期股權投資、長期債權投資不真實、不準確。
3. 必要時,應向被投資單位函證被投資單位的投資額、持股比例及發放股利情況。 4. 監盤庫存股票及有價證券等,取得盤點表,核對其所有權及金額。 5. 檢查長期債券投資的溢價或折價,是否按照有關規定攤銷轉帳; 6. 逐項檢查長期股權投資是否存在持續減值情況,作出詳細記錄，檢查：處置長期投資減值準備時,是否符合有關規定,并履行了有關的審批手續:原計提的長期減值準備是否按規定轉入收益,會計處理是否正確。長期投資減值準備計提數額帳務處理正確做法是：借：投資收益;貸：長期投資減值準備;
7. 對于購入溢價發行的債券，不按期結賬，不計算利息，不反映債券投資收益，從而調節利潤。
8. 將大額稅金、手續費等相關費用，費用，擠列企業的管理費用或財務費用，從而使初始投資成本虛減不實。
9. 有的企業有意少攤或不攤折價，以隱瞞當期利潤;有的企業少攤，不攤溢價以虛增當期利潤。
10. 企業購入的長期債券，按實際支付的：價款減去已到付息期但尚尋領取的債券利息(如稅金、手續費等相關費用直接計人當期損益的，還應減去相關費用)作為債券投資初始投資成本。
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111 短期投資審計 主要檢查事項：
1、復核長期投資劃轉為短期投資的會計處理是否正確。
2、檢查有無長期投資性質的短期投資項目,如有,應作適當說明和調整。
3、復核與短期投資有關的損益計算是否準確,并與投資收益有關審計項目核對。
4、檢查：短期投資不合法，不是將企業閑置的資金用于對外投資、而是以企業正常經營資金用于投資
5、將企業資金購買的有價證券分給職工，不計人短期投資;在證券存續期間多次買賣，將收益挪作他用，而只將最后一次賣出證券差價記賬，截留投資收益。
6、短期投資人賬價值錯誤：將購買價中包含的已經宣告尚未發放的股利或已到付息期但尚未領取的債券利息未從短期投資成本中扣除，列入”應收股利”、”應收利息”，請審查”短期投資”、”應收股利”、”應收利息”、”其他貨幣資金”明細賬，發現疑點進一步追查相關原始憑證。
7、收到的股利、債券利息收入賬務處理不正確：收到的股利、債券利息收入如屬購人時含有的已宣告尚未發放的股利或到期付息尚未領取的債券利息收入的，即購入時已在”應收股利”、”應收利息”中反映的，收到這些股利、債券利息收入時應沖減”應收股利”、”應收利息”;收到被投資單位發放的現金股利或利息等收益時，扣除以上內容，剩余部分應沖減”短期投資”成本，不能作為”投資收益”，這是出于會計謹慎性原則的考慮;請審查”投資收益””短期投資”"應收股利"等明細賬，并與相關的股票債券購如業務原始憑證相核對，以發現錯弊。
8、出售短期投資賬務處理不正確：出售短期股票、債券時未沖銷其相應的短期投資跌價準備，和未領取的現金股利、利息，正確作法應為售價與成本差額扣除以上兩部分之后才能作為出售短期投資獲得的投資收益。
9、出售短期投資時，其結轉的短期投資成本計價方法隨意變更，進而調節投資收益，以此作為當期利潤調節器：復核出售短期投資成本的轉出是否計算準確，計價方法(先進先出、后進先出、加權平均、個別計價法)是否隨意變更，如需變更，是否在會計報表附注中予以說明。
152 撥付所屬資金(若被審單位與內部往來混在一起，可以不查) 主要檢查事項：
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1、查明撥付所屬資金的內容、依據,確認其真實性,注意有無與內部往來混淆。
2、與所屬機構的"公司撥入資金"數額核對是否相符。
531投資收益審計
審計目的：從資金流向入手，檢查投資收益是否入賬，有無侵占投資收益。 主要檢查事項：
1、與上期投資收益比較,結合長、短期投資本期的變動情況,分析本期投資收益是否存在異?，F象，如有,應查明原因并作出適當的處理。
2、按權益法核算的長期投資，應審核被投資單位的會計報表,注意其是否經審計,是否按權益比例計算投資收益,會計處理是否正確。注意被投資單位當年增加的資本公積是否按投資比例計算并入母公司資本公積,有否誤入投資收益;按成本法核算的長期投資應取得相關原始憑證，
檢查是否存在已納稅的投資收益，將已納稅部分調整應納稅所得額;檢查是否存在國庫券利息收入，必要時調減應納稅所得額;
3、截留長期債券投資利息收入：將債券利息收入不作投資收益，掛賬至"其他應付款"隱瞞收入逃避稅收，即：作舞弊分錄 借：銀行存款 貸：其他應付款。請審查長期債權投資，長期股權投資，投資收益賬的同時，應仔細檢查，"應付賬款"、"其他應付款"、"應賬賬款"以證實是否以這些賬戶隱匿企業的投資收益。
4、截留短期投資收益：企業在購買股票、債券時，為日后隱瞞投資收益，而采用虛列債權手法加以掩飾，即作：借：應收賬款 貸：銀行存款。
5、截留聯營利潤、出售股票收益等投資收益擴大獎金發放和福利開支：收到取得相關投資收益時，作借：銀行存款 貸：其他應付款 發放獎金福利時借：其他應付款 貸：銀行存款。
(2)、固定資產類科目審計
審計目的：運用重要性原則及審計抽樣方法，關注新增固定資產的真實性、完整性。重點檢查:重大固定資產的購建投資是否可行有效,入帳價值是否正確，折舊是否足額計提;多(少)計資本化利息情況;核實有無虛報改造投資，虛增固定資產，或挪用專項改造資金的問題;
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161 固定資產審計
固定資產增加主要檢查事項：
1. 結合銀行借款等的檢查,了解固定資產是否存在抵押、擔保情況。
2. 檢查有無與關聯方之間的固定資產購受活動,是否經適當授權,是否為按正常交易價格進行交易。
3. 檢查竣工決算、驗收和移交報告是否正確,與在建工程的相關記錄是否核對相符:對己經在用,但尚未辦理竣工決算的固定資產,檢查其是否己經暫估入帳,并按規定計提折舊:竣工決算完成后,是否及時調整;
4. 更新改造增加:查明通過更新改造而增加的固定資產是否確實提高了固定資產的效用或延長了使用壽命,增加的固定資產原值是否真實; 5. 其他增加: 檢查其他增加的固定資產的原始憑證,核對其計價及會計處理是否正確,法律手續是否齊全。
6. 獲取經營性租出和融資租入固定資產的相關證明文件,并結合租金收入、融資租入固定資產分期付款檢查相關科目的會計處理是否正確。
7. 固定資產增加業務不真實、不合法：1.外購設備時，已高于設備價格的轉賬付款方式收取好處費2.建造固定資產工程所耗材料人工等擠占當期生產經營費，從而達到減少利潤，偷逃所得稅目的;通過查閱、核對、復核、反映固定資產增加的會計資料，分析有關情況并查證問題。
8. 固定資產增加計價不正確：1.固定資產計價方法的錯誤，如對能確定原始價值的卻采用重置價值2.固定資產價值構成錯誤3.任意變動固定資產賬面價值，違反有關規定，任意調整變動已入賬的固定資產賬面價值;審閱"固定資產"明細帳，反映固定資產增加的業務內容、對照相應的會計憑證、發現疑點，應進一步查證 9. 固定資產增加，對應賬戶選用不正確：審閱"固定資產"明細帳或審閱核對反映固定資產增加業務的會計憑證及其所附原始憑證。
固定資產減少主要檢查事項：
1. 檢查本期固定資產的減少數: 結合固定資產清理和待處理固定資產凈損失科目,抽查固定資產帳面轉銷額是否正確: 檢查其盤虧、毀損、報廢或出售固定資產是否經授權批準。
2. 虛列固定資產盤虧、毀損報廢、投出，實則將固定資產私自出售，隱瞞收入：應審 -4-
查"固定資產"明細賬及有關會計，憑證發現其線索和疑點，然后再調查詢問有關單位或個人，在分析了解有關情況基礎上查證問題。
3. 固定資產出售業務錯弊：1.固定資產出售的作價不合理。如作價過高或過低，形式上出售實際上贈送，當事人收取好處費2.對出售固定資產所得價款處理不正確，如將此款列入其他應付款，作為職工福利或獎勵，或其它非法之用3.對固定資產出售過程中發生的費用處理不正確，將其擠入產品成本的情況;審閱"固定資產"明細賬時若發現被查單位存在出售固定資產的情況，應將所出售資產的賬面價值與實際售出價核對，從中發現疑點及問題，進一步予以查證。
4. 固定資產報廢、毀損的業務處理發生錯弊：1.對固定資產清理報廢的殘值收人處理不正確，將其計入結算類賬，用于日后非法支出2.發生的清理費擠入生產或經營費3.將本已清理完畢的固定資產清理凈損失或凈收益長期掛賬不結轉，以達到調節利潤的目的，造成本年利潤的虛增或虛減;請審查"固定資產"明細賬中減少業務中有報廢毀損的，應仔細查找其相關憑證賬務處理是否正確。
5. 盤虧的固定資產業務錯弊：未經審批，將待處理固定資產損益直接轉入當期損益，使企業無法控制流失資產，有關人員逃脫責任;進行實地盤點，對盤虧固定資產處理時進行審批手續的檢查，賬務處理的檢查。
固定資產修理及改良主要檢查事項：
1. 固定資產修理業務不真實：利用修理業務加大當期費用，虛減利潤、少交所得稅：查帳技巧：查找修理費應列支的賬戶如"制造費用"、"生產成本"、"管理費"賬戶明細賬，從其摘要欄反映的業務和金額是否清晰、真實與合理，進行分析判斷，找出疑點或問題
2. 固定資產修理費用列支的賬戶不合理：生產車間發生的修理費未列入制造費，廠部管理部門發生的修理未列入管理費;大修理費未采用待攤或預提方式，而是直接列入當期費用，沖減利潤;仔細審閱"制造費"、"管理費"等有關費用明細賬、總賬，除此還應仔細審閱"預提費用"、"待攤費用"等明細賬和總賬，看其預提費用每月發生額和待攤費用每月發生額的連續性和變化是否符合實際情況
166 固定資產清理主要檢查事項：
1. 檢查有無長期掛帳的固定資產清理余額。如有,應查明原因
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2. 檢查固定資產清理收入和清理費用的發生是否真實,準確,清理結果(凈損益)計算是否正確,會計處理是否正確;與施工有關的,計入工程成本; 屬于籌建期的,計入開辦費; 屬于生產經營期間的,計入營業外收支;
固定資產減值準備主要檢查事項：
1. 檢查計提全額減值準備的固定資產是否符合規定：1.長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產;2.由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產;3.雖然固定資產商可使用，但使用后產生大量不合格的固定資產;4.已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產;5.其他實質上已不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。6.審查已全額計提減值準備的固定資產，是否又計提了折舊。
2. 審查固定資產明細賬、卡片，查證固定資產是否是由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值，有無亂提減值準備，利用計提準備來調節利潤的行為審查減值準備是否按單項資產計提;
3. 固定資產減值準備計提金額及賬務處理是否正確：審查固定資產減值準備賬是否按以下要求計提和進行賬務處理：當可收回金額低于賬面價值時，按固定資產可收回金額與賬面價值的差額計提減值準備，計提時要：考慮上期末該固定資產減值準備賬實有余額，計提分錄 借：營業外支出 貸：固定資產減值準備;
4. 審查固定資產明細賬中固定資產減少業務如固定資產報廢、毀損、出售、投出、捐出時是否沖銷其相應的減值準備。
165 累計折舊審計 主要檢查事項：
1、了解被審計單位的折舊政策是否符合該行業財務制度的規定。如其采用加速折舊法,應取得其批準文件:如無,應提請被審單位改正或調整應納稅所得額:
2、將"固定資產折舊計算表"與"固定資產"明細賬進行核對，注意被查企業折舊額的變化與固定資產的增減業務。
3、不按已有明確規定的折舊年限計提折舊：將折舊年限與企業財務制度規定的該固定資產折舊年限對照分析，檢查其是否相符。
4、隨意變動折舊方法和折舊年限：1.采用分析性復核法，計算本年折舊與固定資產總額 -6-
比率，并與上年比較，折舊是否出現大的波動，再進一步審查、復核"固定資產折舊計算表"、"固定資產卡片"或"固定資產登記簿"2.重點核對固定資產增減業務的當月與下月計算的折舊額是否正確。
5、計算復核本期折舊費用的計提是否正確; 檢查折舊費用的分配是否合理,并與上期分配方法一致;
(3)、在建工程是否記錄完整、計價準確
審計目的：運用重要性原則及審計抽樣方法，關注在建工程的真實性、完整性。在建工程成本是否真實完整，是否存在已完工程長期未辦竣工決算，多(少)計資本化利息情況;核實有無生產費用、生活辦公用房建設擠專項改造資金等問題。檢查竣工決算、驗收和移交報告是否正確,與在建工程的相關記錄是否核對相符:對己經在用,但尚未辦理竣工決算的固定資產,檢查其是否己經暫估入帳,并按規定計提折舊:竣工決算完成后,是否及時調整;
167 在建工程主要檢查事項：
1、 實地觀察工程現場; 確定在建工程是否存在; 觀察工程項目的實際完工程度; 檢查是否存在實際己使用,但是未辦理竣工決算手續、未及時進行會計處理的項目。
2、 對于重大建設項目,取得有關工程項目的預算總額及建設批準文件,施工承包合同、現場監理施工進度報告等業務資料。
3、 抽查工程款是否按照合同、協議、工程進度或監理進度報告分期支付,其付款授權批準手續是否齊全,會計處理是否正確;
4、 借款費用資本化: 結合長短期借款和應付債券的審計工作,檢查借款費用(利息、匯兌損益)資本化的金額是否合理,會計處理是否正確;
5、 工程管理費資本化: 結合管理費用等的審計工作,檢查工程管理費資本化的金額是否合理,會計處理是否正確;
6、 計繳固定資產投資方向調節稅: 檢查國定資產方向調節稅是否按照規定計算交納并入帳; 檢查己完工程項目的竣工決算報告、驗收交接單等其他憑證以及其他轉出數的原始憑證,檢查帳務處理是否正確。
7、 檢查是否有長期掛帳的在建工程:如有,了解原因,并關注是否會發生損失。
8、 結合銀行借款等的檢查,了解在建工程是否存在抵押、擔保情況。如有,則應取證記錄,并提請被審計單位作必要披露。
-7-
、
(4)、檢查應收款項、其他應收款、壞帳損失、預付帳款是否真實
審計目的：關注應收款項期末余額較大的單位和歷史遺留問題。重點檢查：企業是否存在收回欠費不入賬或為滿足考核指標而故意高估債權，甚至虛構債權的行為;壞帳損失實際已發生，企業未作相關帳務處理;是否存在單位(或個人)占用或挪用資金彌補經費不足等問題;是否存在用銀行借款墊付主營業務收入，粉飾業績情況。 113 應收帳款主要檢查事項：
1. 對應收帳款余額作分析性復核,如有重大波動,應詢問并分析其波動原因,作出記錄。 2. 應收帳款帳齡分析;
3. 分析有貸方余額的項目,查明原因,必要時,作重分類調整;余額為零的項目;非正常的項目; 4. 結合其他應收款及預收帳款明細余額,查明有否雙方同時掛帳的項目,或有無不屬于應收銷貨款的其他應收款,如有,應做出記錄
5. 在應收帳款明細表上標出至審計時已收回的應收帳款金額,對己收回金額較大的款項進行常規檢查,即核對收款憑證,銀行對帳單、銷貨發票等,并注意憑證發生日期的合理性。
6. 請被審計單位協助,在應收帳款明細表上標出至審計時已收回的應收帳款金額,對己收回金額較大的款項進行常規檢查,即核對收款憑證,銀行對帳單、銷貨發票等,并注意憑證發生日期的合理性。
7. 對未發詢證函的應收帳款,應選擇樣本,抽查有關原始憑證,確認其入帳依據是否充分、有效。
8. 主要包括審查應收賬款業務發生的合規合法性，賬面余額存在性、正確性、所有權歸屬及應收賬款賬務處理的正確性。其審查要點應放在應收賬款的正確性和真實性方面，防止企業捏造應收賬款，或者會計人員利用應收賬款，進行污或挪用的情況發生。
113壞賬損失主要檢查事項：
1. 隨意變更壞賬損失處理方法，直接轉銷法和備抵法混用：查賬人員應采用審閱法、復核法查證壞賬準備，檢查被查單位壞賬準備的計提是否正確、合規，有無多提少提，來人為調節利潤。
2. 備抵法下，人為擴大計提范圍和計提比例，以達到多提壞賬準備，多列費用，偷逃所 -8-
得稅的目的：審閱“壞賬準備”賬戶借方，即壞賬損失的轉銷數，以發現和查證是否將不該轉的壞賬予以轉銷，日后收到欠款時予以貪污。
3. 年末或定期調整壞賬準備金額時未考慮壞賬準備的實有余額：函證長期掛賬的應收賬款，有無名為應該轉銷壞賬，實為已收到欠款進行了貪污
4. 未按壞賬確認的標準確認壞賬發生，如將預計可收回的應收賬款作為壞賬處理，將本該確認為壞賬的應收賬款長期掛賬，造成資產不實：根據發票、收據號碼的不連慣等情況，審閱核對“壞賬準備”貸方應記錄的收回已轉銷的壞賬數而進行的貪污行為。 5. 收回已轉銷的壞賬時，未增加“壞賬準備”，而是作為“營業外收入”或“應付賬款”或不入賬，作為內部“小金庫”處理或貪污私分：根據發票、收據號碼的不連慣等情況，審閱核對“壞賬準備”貸方應記錄的收回已轉銷的壞賬數而進行的貪污行為。 6. 壞賬損失核銷手續不健全：會計人員未經批準即自行核銷應收賬款，審查有關壞賬核銷業務的原始憑證有無批準核銷文件。
7. 應收賬款人賬金額不實：不采用總價法，而按凈價法人賬以達到推遲納稅目，抽查有現金折扣的銷售業務，審核其憑證，應收賬款明細賬復算其人賬價值是否正確 8. 通過“應收賬款”賬戶虛列收入：1.本是現銷業務卻反映為“應收賬款”，以將收到的貨幣資金挪用或貪污2.應收賬款人賬時間集中，一般發生在年末，金額過大，且一般為整數，目的在于虛增利潤，以達到粉飾經營業績的目的;對抽查“應收賬款”明細賬，向債務人發出函證所欠貨款是否屬實，如存在問題，應擴大檢查范圍或采用詳查法進行函證2.審查相關的“產品銷售收入”會計憑證是否沒有附原始憑證或即使有也要素不全，摘要含糊，次年初又有沖轉收入和利潤的情況。
119 其他應收帳款主要檢查事項：
1. 對應收帳款余額作分析性復核,如有重大波動,應詢問并分析其波動原因,作出記錄。 2. 應收帳款帳齡分析;
3. 結合應收帳款明細余額,查驗是否有雙方同時掛帳的項目,核算內容是否重復,必要時作出適當調整; 4. 企業的備用金長期不清理，特別是用于個人的差旅費等臨時借款，長期不清理，甚至造成呆賬、死賬2.存出的保證金、押金，應收回的罰款等，不及時收回，或收回不及時人賬予以挪用貪污
5. 將超出企業經營范圍的業務收入反映在“其他應收款”賬戶，以逃稅
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6. 以“其他應收款”賬戶挪用或長期占用企業資金，如將企業資金用于投資或其他活動，賬外經營，獲取利益，為“小金庫”提供資金來源。
7. 利用“其他應收款”賬，私自存放大量現金、違反庫存現金限額管理的規定 8. 任意支付與企業經營活動無關的款項，列入“其他應收款”
9. 利用“其他應收款”賬戶為其他單位或個人套取現金，在一定程度上為貪污盜竊、損公肥私大開方便之門
115 預付帳款主要檢查事項：
1. 對預付帳款進行分析性復核;對大額異常項目進行調查。 2. 對期末預付帳款余額與上期期末余額進行比較,解釋其波動原因; 3. 檢查預付帳款是否存在貸方余額;如有,應查明原因,必要時作重分類調整; 4. 檢查預付帳款長期掛帳的原因。注意結合應付帳款明細帳查核有無重復付款或將同一筆己付清的帳款在"應付帳款"和"預付帳款"中同時掛帳的情況。
5. 企業正常的主營業務收入、其他業務收入、營業外收入記入“預付賬款”，截留各種收入，推遲納稅或達到偷稅的目的: 審閱“預付賬款”明細賬，從摘要、對應賬戶的記錄中發現線索，再進一步查閱記賬憑證和原始憑證等相關資料
6. 利用預付賬款業務往來搭橋，為他人進行非法結算，獲取回扣或以此來轉移資金予以貪污，挪用私設小金庫: 審查預付賬款業務合同，是否真實合法，有無以虛假或不合理合同串通作弊，虛列預付賬款. 7. 利用預付賬款列支非法支出: 1，查證預付賬款明細賬的賬齡長短及相關的憑證，如賬齡過長，則有利用“預付賬款”轉移資金或進行其他舞弊行為的可能. 8. 預付賬款未能收到貨物長期掛賬，給企業帶來損失.:對長期未收到貨物的預付賬款，可向供貨單位進行查詢;
(5)、檢查應付帳款、其他應付款、預收帳款、長期應付款是否真實
審計目的：重點檢查：應付款項期末余額較大的單位和長期掛帳問題，甚至虛構債務的行為;
203 應付帳款主要檢查事項：
1. 根據被審單位實際情況，選擇適當方法對應付帳款進行分析性復核：對大額異常項目進行調查;
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2. 對期末應付帳款余額與上期期末余額進行比較,解釋其波動原因;
3. 結合存貨監盤或盤點抽查檢查被審計單位在審計決算日是否有大額料到單未到的經濟業務; 4. 結合其他應付款、預付帳款的明細余額,查明有否雙方同時掛帳的項目,或有無不屬于應付帳款的其他應付款,如有,應作出記錄,必要時作重分類調整。 5. 檢查應付帳款是否存在借方余額;如有，應查明原因必要時作重分類調整。 6. 檢查應付帳款長期掛帳的原因,作出記錄,注意其是否可能發生呆帳收益。
7. 重點檢查：應付關聯公司款項的合法性和真實性：了解交易事項目的、價格和條件; 檢查采購合同等有關文件; 8. 有些企業為了隱匿銷售收入，從而減少稅收負擔，對已經實現的銷售收入，不貸記有關銷售收入賬戶，而在"應付賬款"中記錄：審計人員可以通過對有關應付賬款賬戶的記錄以及有關原始憑證的審核，進行查證。
9. 有的企業將不屬于應付賬款范圍的開支列入"應付賬款"賬戶，虛列到該賬項，然后再做轉銷或轉賬處理，從而達到各種不正當日的：審計人員應在審閱應付賬款明細賬時，注意檢查被審計單位有無虛設明細賬，將非法支出列入該明細賬上;還可以根據該賬戶有無反常方向余額來判斷問題是否存在。在審閱賬戶發現疑點后，再抽調會計憑證，通過賬證核對來查證問題。
10. 比如，有的會計人員對于規定期內支付的應付賬款，先按總價借記"材料采購"，貸記"應付賬款"，在付款期內付款時，對享有的現金折扣不予以扣除，按發票原價支付貨款，然后從債權人處取得退款支票或現金。查賬人員可以審核有關明細賬戶內記載的采購、付款時間以及有關采購計劃和合同，查證企業有無利用應付賬款，貪污現金折扣的情況
209 其他應付款主要檢查事項：
1. 分析有借方余額的項目,查明原因,必要時作重分類調整: 檢查長期未結的其他應付款,并作妥善處理。
2. 結合應付帳款、其他未交款明細余額,查明有否雙方同時掛帳的項目核算內容是否重復,必要時作重分類調整。
3. 檢查是否存在超標準的職工教育經費和工會經費,必要時進行所納稅所得額的調整。 4. 檢查其他應付款中關聯方的余額是否正常,如數額較大或有其他異?，F象,應查明原 -11-
因,追查至原始憑證
261 長期應付款主要檢查事項：
1. 檢查長期應付款的內容是否符合本行業會計制度的規定。
2. 審查各項長期應付款相關的契約,有無抵押情況。對融資租賃固定資產應付款,還應審閱融資租賃合約規定的付款條件是否履行,檢查授權批準手續是否齊全,并作適當記錄。
3. 檢查各項長期應付款本息的計算是否準確,會計處理是否正確。檢查與長期應付款有關的匯兌損益是否按規定進行了會計處理。
4. 向債權人函證重大的長期應付款, 注意一年內到期的長期應付款應列入流動負債。 5. 長期應付款業務所依據的合同或協議不合理，或者根本無相關合同或協議，而是虛列該賬戶. 6. 賬戶設置和使用不合理。比如把長期應付款計入"應付賬款"賬戶. 7. 每期支付款項與合同規定不相符合: 審計人員可以通過核對法，查證合同執行情況，然后通過調查詢問，以查證問題. 8. 審計人員應重點關注"長期應付款"的各明細賬，審查其金額有無反?；虺霈F借方余額，并進一步核對原始憑證、有關合同，以查證問題。同時，也可以采用函證的方法與對方對賬，以查明有無多計或少計負債的問題.
204 預收帳款主要檢查事項：
1. 檢查是否存在借方余額,決定是否進行重分類調整。檢查是否存在應收、預收兩方同時掛帳的項目,必要時做出調整
2. 檢查預收帳款長期掛帳的原因并作出記錄,必要時予以調整。
3. 對稅法規定應予納稅的預收帳款，結合應交稅金項目，檢查是否及時，足額計繳有關稅金。
4. 違反有關規定進行預收貨款業務或收取其他不合理款項，以貪污貨款或存入小金庫：檢查有關合同協議分析其是否合法、合理，有無物資保證，是否給客戶造成損失，以及是否利用預收賬款調節本期銷售收入，將該轉入本期銷售收入的一直掛在“預收賬款”從而達到降低利潤、逃避推遲納稅
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(5)、主營業務收入、其他業務收入、營業外收入的真實性、合法性
審計目的：重點審計各項收入的確認是否準確，記錄是否完整、及時，尤其是主營業務收入是否及時足額入賬，有無截留、轉移收入或將以物抵費等收入賬外存放形成資金體外循環，將主業經營業務劃歸“三產”，轉移主業收入等。 501 主營業務收入主要檢查事項：
1. 將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入進行比較,分析產品銷售的結構和價格變動是否正常,并分析異常變動的原因。
2. 比較本期各月各種主營業務收入的波動情況,分析其變動趨勢是否正常,并查明異?，F象和重大波動的原因。
3. 計算本期重要產品的毛利率,分析比較本期與上期各類產品毛利率變化情況,注意收入與成本配比的問題,并解釋重大波動和異常情況。
4. 獲取產品價格目錄,抽查售價是否符合價格政策,并注意銷售給關聯方的產品價格是否合理,有無低價結算、轉移收入的現象
5. 結合對決算日應收帳款的函詢程序,觀察有無未經認可的巨額銷售; 調整重大跨期銷售項目及其金額。
6. 取得被審計單位有關銷售折扣和折讓的有關文件資料,查明折扣與折讓的具體規定,與實際執行情況核對,擇要抽查較大折扣與折讓發生額,是否經授權批準,確認其合法性、真實性。
7. 調查集團內部銷售的情況,記錄其交易價格、數量和金額。
8. 涂改或撕毀產品銷售發票以達偷稅目的1.以收據代替或不開發票，以達偷稅目的:審查銷售發票是否連續編號;空白發票是否妥善保管2.審查發票上的要素填列是否齊全，有無經辦人和收款人的簽章; 9. 發票內容虛假，如將大額銷售填為小額貨物銷售，以達少交稅目的;開具陰陽發票減少存根發票以達偷稅目的;年底開出虛假發票作應收賬款，下年初紅字沖回作退貨，以增加業績;審查:1.作廢發票是否聯數齊全，已開出的發票存根有無涂改跡象2.將銷售發票與發貨記錄核對，檢查有無開具陰陽發票或為他人代開發票、套開發票情況3.審查銷售發票上價格是否合理合規4.對于非正式的銷售業務如折價、展覽、試穿、廣告用產品銷售發票，審查其是否有審批手續。
10. 將預收的銷貨款提前轉作銷售收入虛增利潤或向預付款方已發出商品時仍不作銷售收入，隱匿利潤;采用托收承付結算方式時，為調減當期利潤，延期辦理托收手續， -13-
或為調增利潤，發出商品尚未辦妥托收手續即作銷售收入;采用交款提貨銷售方式下，在款已收到，提貨單和發票賬單;審閱"主營業務收入"、"預收帳款"、"應收帳款"、"產成品"等明細帳摘要欄，看其列入和轉入的銷售收入的時間是否存在疑點，如有疑點，應進一步追查銷售合同、發運證明、托收回單與有關憑證，特別要注意查證期前幾天的銷售賬，以及審查有無開發票后，不入銷售收入真帳的情況
511 其他業務收入主要檢查事項：
1. 檢查其他業務收入內容是否真實、合法,符合制度規定,擇要抽查原始憑證。與上期其他業務利潤比較,如有重大波動,了解波動原因,分析其合理性。
2. 檢查其他業務支出,包括相關的成本、稅金、費用,檢查內容是否真實,計算是否正確,配比是否恰當，擇要抽查原始憑證。
3. 對異常的其他業務收支項目,應追查入帳依據及有關法律性文件是否充分。 4. 注意其他業務收入是否有相應的業務支出數;檢查是否存在技術轉讓收益,必要時調減應納稅所得額。
5. 其他業務收入列示內容、范圍不合規:將主營業務收入、營業糾收入與其他業務收入拍淆，核算范圍不清楚: 1.注意其他業務的正常范圍，把握"其他業務收入的具體核算內容2.新企業制度轉讓無形資產業務應到為營業外收入，而非其他業務收入，這是審查中需注意的新內容。
6. 企業為了調節當期利潤，隨意調節變更其他業務收入的人賬時間，提前或推遲其他業務收入時間:1.為了粉飾業績而將下收入列入本期;2.將已實現的收入長時間不入賬，尤其是現金收入，造成挪用、貪污或形成小金庫: 1.注意對原始憑證的審查，由于企業其他業務內容雖繁雜，但發生數量較少，所以應逐筆審查，以發現企業在原始憑證的管理上容易出現不合法的現象，如填假發票、不開發票、白條抵充發票等. 7. 截留、隱瞞、轉移其他業務收入:1.銷售材料收入不作其他業務收入，而是將賣出材料取得的價款，直接沖減材料成本2.對出租固定資產、無形資產、包裝物的租金收入、對外提供的非工業性勞務收入不作其他業務收入，而將其掛賬截留轉移或不入賬，存入小金庫; 2.注意對其他銷售業務審批手續的審查
541 營業外收入主要檢查事項：
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1. 檢查營業外收入核算內容是否符合會計制度的規定。
2. 抽查營業外收入中金額較大或性質特別的項目,審核其內容的真實性和依據的充分性。
3. 對營業外收入中各項目,包括處理固定資產凈收益、固定資產盤盈、資產再次評估增值、債務重組收益、接受捐贈等與轉入、罰款凈收入、確實無法支付的款項,與"待處理財產損益"等相關帳戶記錄核對相符,并追查至相關原始憑證。
4. 將主營業務收入和其他業務收入核算內容混淆：將應屬于主營業務收入的內容列入營業外收入，以逃避增值稅營業稅等銷售稅金及附加;將屬于營業外收入的內容列入主營業務收入，以調節主營業務利潤指標。審查：檢查營業外收入與營業收入的界限是否清楚，審查收入原始憑證，核對記賬憑證。
5. 利用"營業外收入"賬戶，采用虛列、多記或改變入賬時間等方式，直接調節當期損益: 檢查已發生的各項營業外收入是否及時全部入賬，有無不入賬現象，賬務處理是否正確。
6. 截留隱瞞營業外收入：將收到的營業外收入掛至"其他應付款"、"應付賬款"等賬中，或不入賬，形成賬外小金庫2.對已確認無法支付的應付款不轉入營業外收入，而長期掛賬，逃避所得稅;應從企業內部制度入手，檢查營業收入的審批手續、查詢有關憑證資料。
(6)、成本費用的真實性
審計目的：檢查成本費用核算是否符合會計準則和財務制度規定，尤其要注意：對主營業務成本和折舊兩大成本要素進行審查;對三產單位是否將成本、費用轉嫁給主業，加大主業成本費用進行重點延伸。 營業費用
551生產(制造)費用主要檢查事項：
1. 對制造費用進行分析性復核,將本期制造費用與上期進行比較,本期各月之間進行比較,是否有異常波動。
2. 選擇重要或異常的制造費用項目,檢查其原始憑證是否合法,會計處理是否正確。 3. 將制造費用明細表中的材料發生額與材料耗用匯總表、工資發生額與工資分配表、折舊發生額與折舊分配表、資產攤銷發生額與各項資產攤銷分配表及相關帳項明細表核對一致,并作交叉索引，檢查制造費用中有無資本性支出。
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4. 將不屬于制造費用范圍的支出列入"制造費用"賬戶中，致使產品生產成本虛增; 5. 將購買固定資產的費用支出如安裝調試費列入制造費用：
1) 將應由在建工程成本負擔的人工費及其他一些費用列支"制造費用"賬戶中; 審查制造費用、管理費用、應付福利費、營業費等明細賬，核對相關憑證是否存在所列錯弊形式。
2) 將屬于應付福利費開支的費用列入制造費用，如企業職工公款到外地就醫往返路費等; 3) 將期間費用計人生產成本，如將廠部辦公樓折舊計人到"制造費用"，
4) 而未計入"管理費用";應計入"管理費用"的研究開發費卻計入到"制造費用";應計"營業費用"的銷售機構人員工資卻計入"制造費用"; 5) 將超支的業務招待費擠入"制造費用" 6. 將應采用待攤的方法分期攤銷由以后各期負擔的費用金額一次性列入本期制造費用，如生產車間預付下財產保險費應由下各月負擔卻一次性進入制造費用。對用現金、銀行存款支付的制造費用項目支出、要檢查報銷發票的合規性和正確性，檢查有無涂改發票、損公肥私的問題的制造費用項目支出、要檢查報銷發票的合規性和正確性，檢查有無涂改發票、損公肥私的問題。 7. 將不屬于本期列支的費用列入本期"制造費用"。
8. 將應采用預提的方式列入以前各期的費用，一次金額列入本期制造費用，如不預先提取生產車間固定資產大修理費，而在支付時將金額一次列入當期制造費用;審查：費用項目的必要性，查明有無用攤提費用來調節生產成本和當年利潤現象，攤銷期限是否超過一年
401生產成本(制造業)主要檢查事項：
1. 選擇重大在產品項目進行計價測試,檢查其前后期是否一致: 2. 在以實際成本計價條件下,應以樣本的單位成本與生產成本明細帳及成本計算單核對; 3. 在以計劃成本計價條件下,應以樣本的單位成本與生產成本明細帳,材料成本差異明細帳及成本計算單核對。
4. 對采用標準成本或定額成本核算的,應檢查材料成本差異的計算、分配和會計處理的正確性,并檢查標準成本或定額成本在本期有無重大變動,期末庫存商品是否己按實際成本進行調整。
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5. 對生產成本進行分析性復核,檢查各月及前后期同一產品的單位成本是否有異常波動,注意是否存在調節成本現象。
6. 虛增虛減生產成本：1.將生產材料假出庫，虛列產品生產成本，從而達到調減利潤的目的2.將采購過程中應由責任人負擔的超定額損失列入原材料采購成本，加大了產品成本中的直接材料費，調減了利潤;3.多計生產工人人數或生產工時，虛增直接人工費，虛增了企業的"生產成本"，同時導致企業形成"小金庫"或個人貪污4.對回收的廢料不沖減當月領料數，而作為賬外物資處理，虛增生產成本;5.人為提高材料單價，加大成本，少計利潤6.虛減成本費用，達到虛增利潤，或虛盈實虧目的，如名為基建領料實為生產用料，虛減了產品成本。審查：根據直接材料費、直接人工費核算各種基礎資料，如領退料，退料單、材料分配表，工資計算表、工資分配表等，對"生產成本"明細賬進行審查，并與有關其他明細分類賬進行核對，找出虛增虛減生產成本的疑點，
7. 將不屬于產品成本負擔的費用支出列入直接材料、直接人工費等成本項目中;1.將自營建造工程領用的材料、使用的動力費、人工費列人生產成本，不僅使基建工程成本減少，且使企業基本生產成本增加2.將購置的固定資產(主要是非安裝設備，小型機具等)通過銷售部門開具"分解發票"、"假發票"等將其列人生產成本賬直接材料項目中，減少利潤，少交所得稅;審查：基本生產和輔助生產明細賬記錄的各項費用內容和數額是否有異?，F象。
8. 將不屬于產品成本負擔的費用支出列入直接材料、直接人工費等成本項目中;福利部門領用的物資或接受的勞務轉嫁列入基本生產成本中以便于減少福利費支出，便于其他福利費開支。
9. 審閱：企業"在建工程"、"應付福利費"、"固定資產"等明細賬，根據記錄，結合實物資產進行分析，從支出內容和支出水平的大小波動上找出疑點，再進一步查證成本明細賬，調閱會計憑證和原始資料，查出問題。
552管理費用主要檢查事項：
1. 檢查其明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍。
2. 將本期、上期管理費用各明細項目作比較分析,必要時比較本期各月份管理費用,對有重大波動和異常情況的項目所資明原因,必要時作適當處理。
3. 選擇管理費用中數額較大以及本期與上期相比變化異常的項目追查至原始憑證,并注 -17-
意: 董事會費是否已經實際支出并有合法依據。業務招待費的支出是否合理,如超過規定限額,應在計算應納稅所得額時調整。差旅費支出是否符合企業開支標準及報銷手續。咨詢費支出是否符合規定,有無訴訟費及賠償款項支出。無形資產、開辦費、長期待攤費用及其他長期資產的攤銷額是否符合規定，與各有關帳戶的貸方發生額是否一致。上交母公司或其他關聯方的管理費用是否有合法的單據及證明文件。檢查大額支出和有疑問支出的內容和審批手續、權限是否符合有關規定。注意管理費用中的其他支出內容,有無不正常開支。
4. 擠占、虛列有關費用，人為調節利潤水平：1.將應由"在建工程"、"應付福利費"列支的費用支出擠人有關期間費用科目2.為達到人為調節當期利潤目的，虛列期間費用;審查：1.首先進行管理費用內部控制制度的檢查，審查管理費用的報銷制度是否嚴格，健全、有效執行2.檢查管理費用本期發生額與同期費用預算指標比較，發現超支進一步檢查原因3.是否嚴格按財務制度規定的比例列支業務招待費如有多列情況，在確定所得稅計稅依據時是否剔除。
5. 任意擴大開支范圍，提高開支標準：加大提取折舊額、縮短長期待攤費的攤銷期、超標準列支業務招待費、差旅費等，提高了企業費用水平，減少了當期利潤;審查：管理費明細賬，調閱有關憑證，審查費用開支范圍是否合規，注意企業有無將不正當的支出擠入管理費中，或人為列管理費，以調節利潤;檢查人工費及福利費時，有無將福利人員、基建工程人員工資列入管理費。
6. 將產品出售后收人私存小金庫而成本轉入期間費用：有些企業以捐贈、報銷等名義列支費用支出，其實將商品已作為福利分給職工或低價出售收取現金后存人"小金庫"; 7. 利用報銷費用，采取多種方式進行貪污舞弊：有些人利用企業管理核算制度不嚴，責任不明的漏洞，采用虛報冒領、涂改發票，開假發票等各種形式進行貪污舞弊。
522財務費用主要檢查事項：
1. 審查利息支出明細帳,確認利息收支的真實性及正確性。審查各項借款期末應付利息有無預計入帳。注意審查現金折扣的會計處理是否正確。
2. 審查匯兌損失明細帳,檢查匯兌損益計算方法是否正確,核對所用匯率是否正確,前后期是否-致。
3. 審查"財務費用-其他"明細帳,注意檢查大額金融機構手續費的真實性與正確性。 4. 審核企業利息計算、發行債券溢價、折價攤銷影響的利息數額是否正確2.采用分析 -18-
性復核算法，注意比較各月財務費有無重大波動，存款利息收入是否抵減了利息支出。 5. 審查利息支出列支賬戶是否正確，如對購建固定資產的借款利息的列支是否符合規定，即固定資產達到預計可使用狀態前的利息列入資產價值，達到預計可使用狀態后的利息列入財務費;企業的罰息、違約金是否列入營業外支出;籌建期間的借款利息是否列入長期待攤費用;
6. 審查短期借款利息支出是否采用預提方式，并且對于已預提的利息費，是否在支付時再次列支財務費，重復列支，以達到虛減利潤目的;
542營業外支出主要檢查事項：
1. 檢查營業外支出內容是否符合會計制度的規定。其他業務支出與其他業務收入不配比;其他業務支出與營業外支出核算范圍發生混淆。
2. 對營業外支出的各項目,包括處理固定資產凈損失、固定資產盤虧、資產評估減值、債務重組凈損失等,與"待處理財產損益"等相關帳戶記錄時核對相符,并追查至相關原始憑證。
3. 檢查是否存在非公益性捐贈支出、稅收滯納金、罰金、罰款支山各種贊助會費支出,必要時進行應納稅所得額調整。
4. 對非常損失所詳細檢查有關資料、被審計單位實際損失和保險理賠情況及審批文件。檢查有關會計處理是否正確。
5. 核算內容不合規，如將不正當開支列入營業外支出;將期間費用擠入營業外支出以掩飾企業發生的損失則故意不列或不及時入賬等;營業外支出賬務處理及時性及正確性查證，主要應通過“定資產清理”、“待處理財產損溢”、“其他應收款”、“銀行存款”等賬。的核對，查明企業有無對應列營業外支出的不作處理或處理錯誤情況。
七、其他重要經營事項審計操作指南：
1、大額采購
抽審集中采購或大型工程建設，主要審查:集中采購是否降低采購成本，集中采購單位費用開支是否合理，有無利用集中采購以權謀私，收取回扣、傭金不入賬。必要時應到供貨商單位調查取證。外購合同的簽訂是否經過資信調查和民主決策，有無盲目指定供貨商等行為。
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2、產權變動
審查向“三產”、外商等單位轉讓資產是否按照規定程序、公平價格交易;收益是否及時入賬;有無人為將國有資產界定為集體資產，故意將國有資產劃入“三產”造成國有資產流失;資產重組、所得稅返還等引起股權變動事項是否合規。關注股權轉讓、企業改組改制等事項。
3、審查多經(三產)單位存在的重大問題
重點審計多經企業資產構成、經營業務、收益分配、經濟效益、管理體制等方面存在的問題。審查多經(三產)單位管理制度是否健全，多經(三產)單位注冊成立是否合法，“三產”與國家權益劃分是否合理，“三產”與其上級主管單位關聯交易是否合規合理，各單位領導人是否身兼多職，在下屬單位領取工資報酬等。
4、審查揭露資產質量的重大問題
審查企業資產結構，弄清不良資產總額，重點揭露企業不良資產背后的損失浪費、潛在虧損等方面的重大問題。 審查不良資產總額及構成
主要關注：三年以上應收款項。核實是否存在壞帳損失，并分析壞帳原因，要選擇長期應收款項進行延伸審計;不良投資。重點檢查有無已破產、倒閉或長期虧損的投資項目;待處理資產凈損失。審查有無固定資產、無形資產等各項待處理資產凈損失;其它不良資產。包括“冷、背、殘、次”等庫存積壓存貨、長期閑置、毀損報廢或盤虧待處理的固定資產(空殼公司等)。
潛虧的確認和計算是否準確完整
審查有無應提未提或未足額提取的折舊，以及應攤未攤的成本費用;②審查有無經濟擔保、待決訴訟、應收票據貼現等經濟糾紛導致的潛在損失;③對以前已清算投資項目應了解清算結果，對截止年正在清算的單位，應分析清算結果對企業合并會計報表產生的重要影響。
審查資產減值的存在性
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有無應提未提或未足額提取的壞賬準備、存貨跌價準備，短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備、固定資產和在建工程減值準備無形資產減值準備等。
5、分析合并(匯編)會計報表
在對合并(匯編)會計報表編制過程及期初、期末差異進行分析的基礎上，查明異常變動及其原因，重點檢查合并(匯編)范圍和方法是否發生變化，查找有無應并未并的子公司或應抵未抵的關聯交易，確定企業是否利用合并(匯編)報表虛增虛減經濟指標。
6、審查公司及領導人員經營行為的合法性
審查公司及企業領導人員有無利用信用擔保騙取銀行貸款，或盲目對外提供經濟擔保、盲目投資或對外提供借款、擅自處置抵費物資，造成企業重大損失的違法行為;在企業資產重組、兼并、改組改制過程中，是否存在惡意逃廢銀行債務，或收受不良資產，給企業造成重大損失的違法行為;檢查企業領導人員有無利用職權，在經營行為過程中收受賄賂，貪污公款，謀取私利等違法違紀行為;在基建過程中有無收受賄賂、貪污挪用等違法違紀行為;有無重大的偷漏稅款、弄虛作假、騙取榮譽問題。
7、審查揭露重大經濟決策中的失誤
主要審查公司對內對外投資、經濟擔保和出借資金、大額采購、股權變動等重大經濟決策是否嚴格執行了內部控制制度，是否采取了民主、科學的決策程序，重點揭露企業領導人員由于決策失誤和管理不善造成的重大損失浪費。 投資風險及效益
審查企業設備更新、技術改造以及福利設施建設等對內投資和新辦企業、聯營合資等對外投資是否經過可行性論證、集體研究，進行民主、科學的決策，有無“人情投資”，領導個人說了算;對投資項目是否嚴格管理，取得了預期的投資回報，是否造成損失浪費。
對內投資：重點審計公司系統小型基建(包括樓堂館所、技術改造、設備更新等項目)的計劃、建設情況。主要審查:項目是否報批，自籌資金來源是否合規，工程造價(概決算)、費用開支是否合理。
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對外投資：重點審計以全資、聯營、參股等形式設立的控股公司的效益情況。主要審查:對外投資管理制度是否健全，投資立項程序是否合規，注冊資本是否到位，是否合理控制投資風險，控股公司投資回報高低，控股公司資產有無流失。適當關注因經營不善等原因正在清算或已撤消的被投資單位。
重大經濟擔保
審計企業經濟擔保包括對外經濟擔保和對“三產”等系統內的經濟擔保，是否存在由于決策不當，造成連帶責任損失。在對經濟擔保資料進行分析復核的基礎上，重點檢查公司在為貸款提供經濟擔保的過程中，是否經過資信調查和民主決策，是否嚴格執行了《擔保管理辦法》的各項規定。
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第五篇：企業所得稅查帳征收申請報告
**縣地方稅務局：
我**縣*****廠(稅務管理碼：*******，稅號：*******)于200*年*月成立，現時主要從事汽車修理與維護。我廠注冊資金100000，經營逐年全面有序開展，至2012年全年銷售額已達到200萬元，現我廠應用會稽源財務軟件做賬，企業帳冊完全，核算方式健全， 對收入與成本、費用等支出能夠正確核算。因此向貴局申請企業所得稅查賬征收，請給予支持與批準。 此致!
*****************廠
二O一三年*月*日