今天小編為大家推薦《往來賬款審計方法探究論文(精選3篇)》，僅供參考，大家一起來看看吧。隨著市場經濟的飛速發展，企業各種債務債權型經濟聯系逐漸加強，相應地企業的往來款項也隨之增多。企業往來款項一方面與企業的經營成本和費用有關系，另一方面也與企業的虛盈、潛虧密切相關。同時，企業往來款項隱藏著各類企業的管理問題，對于內外審計具有至關重要的意義。因此，加強企業往來款項的管理十分有必要。
往來賬款審計方法探究論文 篇1：
淺論財務報表審計工作底稿編制的問題研究
[摘 要] 審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。因此，在執行審計工作時，審計人員都需要完整、正確、高質量地編制審計工作底稿?；谏鲜鲈?，文章結合審計業務的實踐經驗，詳細了解了會計師事務所編制財務報表審計工作底稿的過程，通過深入剖析發現編制過程中存在的問題，通過對問題的研究，從人員培訓、市場監管、編制及時性角度提出相應的建議。
[關鍵詞] 會計師事務所;審計工作底稿;財務報表審計
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 23. 009
1 引 言
審計工作底稿是審計人員在執行業務過程當中編制的審計工作記錄和搜集的審計證據?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t》規定，審計工作底稿應精確真實地記錄包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項摘要、詢證函回函、管理層說明書、核對表、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件），還包含審計業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。一份優秀的審計工作底稿應該具備五個方面：完整的內容、規范的格式、統一的標識、清楚的記錄、明確的結論。此外，審計工作底稿也如實記錄了審計人員在執業過程中實施的程序，因而能夠在一定程度上為注冊會計師保駕護航。然而，在實際操作中，有些審計人員并沒有意識到審計工作底稿的重要性，他們編制或形成的底稿并不能發揮有效且具有支持性的作用，這就導致底稿存在諸多的問題。通過自身的實踐經驗，并結合現有的理論基礎，筆者希望能夠為提高審計工作底稿的編制提供現實意義。
2 財務報表審計工作底稿的編制
從承接審計業務開始，歷經審計計劃階段、審計實施階段、審計完成階段，到完成全部約定事項簽發審計報告為止，在任何一個過程中都會構成一系列的審計工作底稿。具體地講包括：在審計計劃階段獲得有關被審計單位基本狀況的資料、營業執照、政府批文、合同章程和協議、董事會會議紀要等，由注冊會計師自行獲得編制的調查表、審計風險與重要性評價初步評估資料、審計計劃、審計程序表、分析性測試表以及由雙方共同簽訂審計工作底稿的審計業務約定書等;在審計實施階段針對內控制度進行符合性測試的程序和結果資料，針對交易和金額進行實質性測試的詢證函、項目明細表、實物資產盤點表或調節表、分析性測試表、項目差異調整表、調整分錄匯總表、試算平衡表、重分類分錄匯總表、項目審定表等，在完成審計工作階段形成或獲取的后期事項審核表、管理當局聲明書、律師聲明書、審計報告、已審會計報表等。
3 財務報表審計工作底稿編制問題分析
通過在事務所的實踐，筆者發現事務所對審計工作底稿編制的重視程度不夠，致使在審計底稿編制過程中存在諸多不規范，文章通過深入分析發現相應問題并提出一些針對性建議。
3.1 編制底稿人員專業知識與經驗不足
由于審計工作底稿的編制比較煩瑣，在事務所工作的這段時間里，筆者發現項目審計人員更傾向于把煩瑣的審計工作底稿交給實習生編制，但是，在實習生入職初期并沒有進行相關的培訓，更有大部分的實習生對審計工作甚至是審計底稿的重要性并不了解，這就造成了他們以一種懵懵懂懂的狀態去進行工作，這樣在編制審計工作底稿的過程中就很容易出錯，導致審計工作底稿編制不完整、所附的資料不能相互印證、勾稽關系不明、法律法規引用不規范等一系列狀況發生。
3.2 審計底稿三級復核制度未落實
在編制財務報表審計工作底稿時，需要實施三級復核制度：項目經理必須切實履行第一復核人的復核職責，部門經理必須切實履行審計底稿第二復核人的復核職責，事務所質檢部門對審計底稿應當及時予以三級質量復核。但是，在實際審計底稿復核中并未落實三級復核制度，一方面可能只有項目經理的復核，部門經理或事務所質監部門并未進行終結復核;另一方面復核制度流于形式，沒有發揮真正作用。在實務中發現，復核的內容常常僅限于審計底稿編制是否規范，而很少注意審計底稿內容的真實性與完整性、審計底稿與審計計劃之間的關聯性以及審計底稿與審計證據之間的關聯性，如底稿中記錄的作為支持性證據的審計證據并沒有經過詳細核實。審計證據與審計結論之間并未構成完整的因果關系，而實務中的復核僅僅滿足于審計證據與審計結論形式上的“匹配”。形式性復核也會誤導下層的審計人員，使其在潛意識上認為審計工作只需滿足規格形式條件下的填表便可。
3.3 審計工作底稿編制不及時
在審計實務中，我國年度財務報表審計事項集中在本年的10月份到第二年的4月份，這就造成時間緊迫且業務量龐大，而注冊會計師數量相對較少。因此，在進場工作中注冊會計師只填制一些主要的工作底稿，其余的都在外勤工作結束后編寫，且項目經理也在外勤作業后實施復核程序。審計工作底稿作為收集和獲取審計證據的載體，目的是用于支持審計結論的，如果工作底稿不是在實施審計程序過程中形成，而是依靠審計人員離開被審計單位后自行想象、閉門造車形成的，我們完全有理由認定其為一份低質量的審計工作底稿。如果在發現問題后要求審計人員重新回到被審計單位取證，那么有的審計證據的可靠性與真實性都將值得懷疑，并帶來極大的審計風險，很容易造成審計失敗，注冊會計師也要承擔法律責任。
4 提高審計工作底稿編制質量的建議
針對上述審計工作底稿編制存在的問題，聯系自身在事務所的審計實踐經驗提出三條建議：加強對較低級別審計人員專業經驗的培訓、加強市場監督機制、及時編制審計工作底稿。
4.1 加強對較低級別審計人員專業經驗的培訓
提高基層審計人員對編制審計工作底稿重要性的認識，在正式接觸審計工作底稿的編制時，進行相關專業知識經驗的培訓，例如：首先，要了解編制審計工作底稿的目的;其次，要了解審計工作底稿的內容和要素;再次，清楚地知道需要執行哪些程序來獲取審計證據，哪些是必要執行的審計程序，哪些是可以替代的審計程序等，如應收賬款函證、銀行存款函證、存貨盤點等是必要審計程序;最后，對審計工作底稿的歸檔需要知道審計工作底稿的目錄，按照目錄的順序整理底稿資料，再把需要簽字蓋章的統一整理，之后裝訂歸檔。通過對上述程序的了解后，再來編制和整理審計工作底稿就會減少出錯的頻率。
4.2 加強市場監督機制
審計底稿是會計師事務所進行審計的書面記錄材料，從審計底稿中可以了解會計師事務所的審計程序是否完善，執行審計程序是否完整，有無重大失誤，甚至是否存在合謀的可能等。如果審計底稿三級復核制度未落實，審計底稿的質量就很難得到保證。在法治社會，最有效的監督應該以信息充分公開為前提，并將其納入法律之中。筆者認為應由財政部和司法部共同建立一個網絡平臺，即審計文書網。但是，目前各個會計師事務所的審計底稿不予公開，這是現在無法進行良好監督的重要因素，也是近些年審計舞弊頻發的重要原因，因此建立審計文書網，將所有會計師事務所的審計底稿按照會計師事務所、被審計單位性質等進行劃分，整理歸類后全部呈現于審計文書網上，中注協、財政部、被審計單位、會計師事務所、廣大人民等只要有需要均可查看審計底稿。
設立審計文書網主要有四個優點：第一，審計底稿的全面公開可以集中全社會力量予以監督，更容易發現企業與會計師事務所合謀的情況，確保高質量的審計;第二，審計文書網可以幫助等級較低的會計師事務所從等級高的會計師事務所的審計底稿中獲取經驗，幫助自身發展;第三，審計底稿全公開會給各個會計師事務所一定的壓力，因為審計底稿反映整個審計程序的計劃和執行情況，專業人士能從審計底稿中看出會計師事務所的審計質量如何，這就迫使各會計師事務所提高審計質量;第四，大規模的審計底稿公開給社會提供了一個超級數據庫，這有利于推動我國外部審計市場一體化的進程。
4.3 及時編制審計工作底稿
及時編制審計工作底稿至少需要注意以下兩點：第一，從時間上提高底稿編制的效率。在現場審計工作過程中，審計人員應當依照資料清單及時收集各種證據，如各種必要的資料、證書、章程、報表、報告、合同、紀要等原件或復印件，及時就有關問題與被審計單位進行溝通，并記錄在審計底稿上。第二，從內容上提高底稿的編制質量。從現場審計開始到出具正式審計報告之日，審計人員一直在與被審計單位有關人員進行溝通，在這一過程當中有關業務及其數據都有可能發生變動，這就需要對已編制過的審計底稿及時進行相應的修改，否則，審計底稿內容及其數據就會與正式審計報告的內容及其數據不一致。
5 小 結
文章旨在從財務報表審計工作底稿出發，研究審計工作底稿在編制過程中可能存在的不足，通過對這些不足進行研究分析，找到提升審計工作底稿質量的方法，從而針對提高審計底稿質量提出相關建議：加強對基層審計人員專業經驗的培訓、增強市場監督機制、及時編制審計工作底稿。
主要參考文獻
[1]張海霞.會計師事務所擴張過程中的審計質量問題探討[J].財會通訊，2020（9）：135-138.
[2]潘紅英.全方位編制財務報表審計工作底稿的模式探究[J].中國市場，2019（11）.
[3]邵仲巖，劉祖瑜.會計師事務所信用評級制度的建立與運行探析[J].財會月刊，2017（7）：124-128.
[4]余冰冰.審計工作底稿與注冊會計師法律責任的關系探析[D].南昌：江西財經大學，2015.
[5]嚴少斌.審計底稿三個環節的注意事項[J].財務與會計，2011（11）：59-60.
作者：羅瑞雪 羅靜
往來賬款審計方法探究論文 篇2：
淺談如何加強企業往來款項管理
隨著市場經濟的飛速發展，企業各種債務債權型經濟聯系逐漸加強，相應地企業的往來款項也隨之增多。企業往來款項一方面與企業的經營成本和費用有關系，另一方面也與企業的虛盈、潛虧密切相關。同時，企業往來款項隱藏著各類企業的管理問題，對于內外審計具有至關重要的意義。因此，加強企業往來款項的管理十分有必要。本文淺析了企業往來款項管理中存在的問題，探究了加強企業往來款項管理的措施，以期為我國的企業往來款項管理提供借鑒。
企業往來款項是企業資產與負債的重要內容，主要包括企業的債權關系和債務關系，具體包括各類賬款，諸如應收賬款、預付賬款等。加強企業往來款項管理，對于真實有效地反映企業經營狀況，防止企業虛盈和企業潛虧以及提高企業資金的利用效率，避免企業資金鏈的斷裂等具有至關重要的意義。然而，在企業往來款項的管理中通常存在諸多問題，有必要探究加強企業往來款項管理的措施。
一、企業往來款項管理中存在的問題
1.風險意識薄弱
當前，多數企業對往來款項管理的風險意識薄弱。企業為實現業務的大力拓展，通常會采取各種措施增加企業銷售量。但是，由于企業的風險意識薄弱，企業片面重視銷售業績的同時，相對忽視了對應收賬款及時有效地回收。這種情況導致了企業對應收賬款的回收存在較長時間的拖延，極易導致企業流動資金的利用效率嚴重降低，增加企業資金的回收風險，甚至為企業帶來資金鏈斷裂的巨大風險。
2.缺乏對賬款財務的及時核對
隨著企業的發展，企業業務量逐漸增多，企業產生了數額巨大的往來款項，涉及了諸多的往來項目。然而，多數企業缺乏對往來款項的科學管理，缺乏對往來款項的及時核對。長此以往，企業往來款項必然產生含混不清的狀況，導致企業賬款管理的混亂，嚴重影響企業的良好發展，大幅度增加企業的經營風險。
3.缺乏有效的內部監督
企業往來款項與企業采購、企業銷售以及企業管理等諸多環節具有密切的聯系。企業內部管理制度的缺陷，導致企業缺乏對往來款項的有效內部監督。企業業務部門為實現銷售業績的大幅度提高，通常采取盲目性的賒購方式，相對忽視了對應收賬款的及時回收；為實現對貨物的及時采購，通常向供貨商直接預付款項，而忽視了在采購業務完成后及時向財務人員報銷；企業財務人員缺乏對業務信息的充分了解和掌握，缺乏與業務人員的溝通交流，極易造成往來款項的壞賬情況。企業缺乏對往來款項的有效管理，缺乏對往來款項的有效監督控制，缺乏對企業往來款項的責任制管理，對于企業往來款項的催收核對缺乏明確的時間限制，加上企業財務人員的變動，極易導致對往來款項管理的混亂，產生嚴重脫節，喪失企業監督和控制，為企業造成巨大的經濟損失。
二、加強企業往來款項管理的措施
1.強化財務管理的風險意識
企業往來款項具有較強的復雜性，在對往來款項的管理過程中極易產生各種錯誤。加強企業往來款項管理，要加強對財務管理人員的教育培訓，增強財務管理人員的業務能力和綜合素質，強化財務管理人員的風險意識。企業往來款項管理不僅涉及財務部門，同時會對企業其他部門產生影響。因此，企業要重點強化財務管理人員的風險意識，同時對企業其他部門人員進行良好的風險意識傳遞。
2.健全企業財務管理制度
加強企業往來款項管理，要健全企業財務管理制度。企業要制定科學合理的財務管理政策和管理程序，對于企業往來款項要加強核算，對會計科目進行充分應用，有效保障會計賬戶的明確性和余額的精確性，確保賬表相符，在月底列出分戶清單并向相關部門提交，實現報賬清算；對企業往來款項的時限進行定期統計，并制作相應的賬齡統計表，同時編制賬款清理對策表，實現賬款清理責任的有效落實。另外，企業要安排專業的財務管理人員對往來款項進行管理，每月實施核對，及時發現賬款拖欠問題并查明原因，在此基礎上加緊催收，避免產生壞賬。
3.加強企業的內部控制
加強企業內部控制，要完善企業的內控制度，在企業財務管理中，加強事前預算、事中控制以及事后監督。加強企業內部控制，具體要做到以下兩點：（1）建立健全對往來款項的管理制度。針對企業不同的往來款項，要制定科學合理的相應審批程序和執行程序。對企業往來款項的管理實施責任制，安排專人負責企業往來款項的催收工作并將責任落實到負責人身上，將催收工作效果與催收人員的薪資待遇掛鉤，形成有效激勵。（2）要加強對企業往來款項信息的有效溝通，避免往來款項的催收延期。企業要督促財務人員對業務人員定期反饋往來款項的信息，并激勵業務人員的工作態度，有效避免應收賬款的延期。另外，要督促財務人員向企業領導及時報告往來款項的管理問題和風險，加強領導對往來款項管理信息的準確掌握。
三、結語
綜上所述，加強企業往來款項管理對于企業發展具有至關重要的意義。加強企業往來款項管理，關鍵是要加強企業對往來款項的控制，提高企業對往來款項的管理意識，采用正確規范的記賬方法，有效提高企業往來款項的管理水平，防止企業資產流失，促進企業的良好發展。（作者單位為國網新疆電力公司培訓中心）
作者：趙艷
往來賬款審計方法探究論文 篇3：
淺析現階段加強科學事業單位往來款管理的重要性
摘 要 隨著經濟和科學技術的發展，往來款在科學事業單位占的比重也越來越大。對科學事業單位的資金周轉起到一定的阻礙，還不斷加大財政支出，支出過大又會反作用阻礙對科學事業的投入，這些都是往來款中漸漸表現出的弊端，為了更好的發展科學事業，我們亟待解決弊端產生的不良后果，這是現階段需要加強科學事業單位往來款的管理的重要原因。本文就這些現象進行詳細探究。
關鍵詞 往來款 加強管理 科學事業單位
科學事業單位往來賬是指兩個在經濟來往過程中單位之間的會計賬目，是科學事業單位資產、負債的一個組成部分。往來賬目主要包含：應收款、應付款、其它應收款、其它應付款、暫借款、暫應付款等。隨著市場經濟和科學技術的發展，市場競爭的日益加劇，科學事業單位面臨更為嚴峻的挑戰，為了提高資金利用率，科學事業單位越來越多地運用信用進行延期付款，單位之間相互拖欠現象越來越嚴重，還有，由于財務及經營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經濟內容被列入在往來賬款中，其結果也造成往來款的大量增加。所以，加強科學事業單位往來賬款的管理工作對減少資金占壓，提高財政資金使用效率，創造良好的科學事業環境顯得十分重要。
一、當前往來款存在的問題
在單位與其他單位涉及經濟業務合作的過程中，往來款自然是不可避免的項目。往來賬既與收入、成本有關，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題——往來款中應收賬款、預收賬款及其他應收款等項目沒有明確包含的科目，容易導致會計記賬混亂，而計入的信息失真，不能有效評估對科學事業單位的投入比重，這是往來款管理中存在的問題之一。
同時，有的單位是實行授權支付，為了加快財政資金的執行，預付款把關不嚴，加大應收款，或將資金轉向下屬公司，合同把關不嚴，提前付款等等，這部分經費都無關項目，最后無法報賬，只能空掛，虛增結轉結余，這是往來款管理中存在的問題之二。
許多往來款項數很大，涉及的往來戶頭也很多，并且掛賬時間長，由于單位管理人員長期沒有對往來賬核算清理，個人欠款 沒有追繳而導致的呆賬、死賬很多，很難收回，甚至有些專項資金被作為應收款項處理，沒有及時撥給相關項目部門和單位，造成資金長期掛賬，套取財政資金，逃脫財政監督，而對于一些固定資產暫掛往來款，沒有及時結算入賬之后，形成大量的賬外資產，這是往來款管理中存在的問題之三。
二、加強往來款管理的意義
1.明確往來款各科目的明細內容，能提高入賬信息的真實性，能有效評估科學事業對各個項目支出與收入的情況，若其中支出用于支付工作人員工資以及辦公經費，能夠反映人員配置結構的合理程度，若其中支出用于支付科學事業的建設，在收入中，能夠清晰的反應，各個科學項目應該投入的比重，能極大的提高財政執行的效率，也能很好的發展科學事業。
2.對于國庫支付部分，如果往來款賬目凌亂，甚至出現原本不應包含的項目，便增加了國庫支付的負擔，可能會降低國庫對社會其他事業的承擔能力。在會計賬目中，表面上不能查清往來款中還包含了一些專項資金，而這些專項資金原本是撥款到下級單位進行發展建設的費用，卻被個人或單位私自占為自由，這樣是對財政資金的壓占，是違規行為。這些都是降低對科學事業投入建設資金的障礙，也會增加財政赤字，過度的財政赤字會帶來財政危機，大大影響了我們國家科學事業的建設和發展。
3.許多呆賬、死賬，甚至是長期的掛賬，都會給日后的管理工作帶來極大的麻煩，很難收回和處理。而面對這些賬目的擱置，我們更應建立健全的管理機制，防止賬目的過多擱滯而造成的財政漏洞，引發財政危機。
三、加強往來款的管理辦法
1.理清所有款項，制定核算方法
在編制部門預算時，應統籌安排，查清所有款項，建立清算機構，針對賬目的明細確定具體的方案措施；要根據賬目來由分析處理并歸類核算，比如歸類為應收款，或者固有資產等等，；要根據同一個用戶多次掛賬的幾次金額進行對比，有些相等，可抵消處理，有些不等，按實際情況分科目存放；及時催繳能收回的款項和清理死賬或呆賬，以及與長時期掛賬的人簽訂協議，防止失去法律效力。
2.建全管理制度，增強監督和管理
通過表格填寫的形式，時時掌握資金來往情況，相關部門依據此舉，作出相應分析報告供上級監督及決定用款方向。而單位間的經濟來往情況要作出嚴密的計劃，規范往來款的行為，等等這些都能幫助建立健全的管理機制，也能達到監督的作用，不僅如此，防止出現不必要的損失，可以建立相應的權責制度。這樣下來，能夠使相應部門作出合理的預算，實現科學的監督及管理。
3.增強工作人員良好的工作態度，培養其優秀的綜合素質
應選用綜合素質強，具有認真負責的態度的工作人員走上各個崗位，不斷加強業務知識，適度增加一些培訓機會，而通過考核增強他們的認真負責的意識及法制觀念，真實客觀的核算每一項遇到的科目，防止信息失真，嚴格遵守會計核算原則，克服自我臆斷性，正確反映往來款的各科目的實際情況。
四、小結
現階段，我們應該加強科學事業單位往來款的管理，全美理清往來款項，建立健全管理機制，培養有素質、有責任的會計人員，把關好每一項往來款項，強化資金的監督和管理，不斷提高財政資金利用率，高效服務科學事業單位，更好發展我們國家的科學事業和經濟建設。
參考文獻：
[1]孫立娟.從應收賬款科目看往來賬的弊端消除.財經界.2009（10）.
[2]徐海燕.對往來賬進行內部控制的思考.科技信息.2007（6）.
[3]詹紅梅.往來賬不能成為違規違紀的溫床.中國審計報.2009（4）.
作者：張顥