往來會計工作計劃范文第1篇
往來會計工作周記(1)
要在競爭中站穩腳步，也要向其他同志學習，取長補短，相互交流好的工和經驗，共同進步，爭取更好的工作成績。這是在會計崗位上所做出的年終 現匯報如下：
我擔負著出納和會計輔助工作。工作伊始，人員少、工作雜、業務多，我一兼數職，在繁忙的工作中鍛煉自己磨練自已，也常常加班加點的熟悉自己的本職工作，在短時間內就進入角色并配合夏部長按紀律做好財務工作。
財務部一直人手較少，而且我們沒有獨立的辦公室，一間辦公室內安排了四個部門。但在夏部長有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務部每天都離不開資金的收付與財務報帳、記帳工作。這是財務部最平常最繁重的工作。一年來，我們及時為各項內外經濟活動提供了應有的支持?；旧蠞M足了各部門對我部的財務要求。由于上海公司是籌建階段，工程、生產、后勤需要的資金量巨大，每月的現金流量就有上千萬。雖然現金流量巨大而繁瑣，但我們“認真、仔細、嚴謹”的工作作風，各項資金收付安全、準確、及時，沒有出現過任何差錯。企業的各項經濟活動最終都將以財務數據的方式展現出來。在財務核算工作中我都盡職盡責，認真處理每一筆業務，為公司節省各項開支費用盡自己最大的努力。
今年下旬上海北玻的一期工程已接近尾聲，設備的生產階段開始展開。隨著業務的不斷擴張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來。我們在12月份進行了會計電算化的實施，即采用新中大A3財務軟件，雖然系統開始不是太穩定，但工作的高效率已經體現出來。這為我們節約了時間，還大大提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。
財務部除要認真負責地處理公司內部財務關系外，為達成本單位的任務，還要妥善處理外部各方面的財務關系。與外部建立并保持良好的聯系。本財務部友好妥善地處理了各單位的往來款項的收支。同時與銀行建立了優良的銀企關系、與稅務機構建立了良好的稅企關系，并圓滿完成了對統計、稅務等各部門有關資料的申報。
新的一年里我為自己制定了新的目標，那就是要加緊學習，更好的充實自己，以飽滿的精神狀態來迎接新時期的挑戰。明年會有更多的機會和競爭在等著我，我心里在暗暗的為自己鼓勁。要在競爭中站穩腳步。踏踏實實，目光不能只限于自身周圍的小圈子，要著眼于大局，著眼于今后的發展。我也會向其他同志學習，取長補短，相互交流好的工和經驗，共同進步，爭取更好的工作成績。
往來會計工作周記(2)
轉眼間我來北京信匯精細化學品事業部財務處從事成本會計工作已經一年了。雖然時間不是很長，但在這一年里，我確實學到了許多在學校里學不到的東西?，F將我一年來的工作、學習情況匯報如下：
剛來到事業部時，由于與原會計人員交接工作只有十天，之前也沒有接受任何的培訓，作為一個會計新手，面對工作，的確有點無措。但我很快就冷靜下來，理出自己的工作思路。我參閱了以前的會計憑證及一些成本資料，熟悉成本會計的職責范圍。
一、收集材料入庫單，調撥單，與倉庫保管員，物流部統計員接口，做好協調溝通工作，以使總賬與倉存一致。
二、確定并熟悉工廠的成本核算方法，原材料核算為月末一次加權平均法，產品成本核算方法為品種法，從原材料采購生產領料生產產品到產品入庫，清楚整個成本核算的流程。
三、建立了材料明細賬，確定產成品分類。
四、整理各項費用并進行歸集和分配，接收各業務部門轉交的發票及單據，審核是否正規規范，及時入賬，月末對費用進行分配核算，統計各項費用的指標并上報經理。
五、負責工廠的固定資產賬目。做好新購固定資產的登記入賬，負責每月計提折舊并做好固定資產的報廢、清理的賬務處理。
六、月底與應付賬款會計、應收賬款會計、倉庫保管員、統計員協調溝通，做出月末存貨盤點表，盤點倉庫原材料，產成品，達到賬賬相符，賬實相符。
七、月底與各相關人員溝通，在原材料，產成品收發截止的情況下，進行產成品成本核算。產品成本核算是一個系統復雜的過程，也是工作中很容易出現問題的地方，例如有時候計算的原材料單價不正常，可能就是有些材料采購入庫但未記賬，產成品核算后有些產品月末結存數量為零但金額不為零，可能就是銷售出庫紅沖單據存在問題。但無論出現什么問題，經過一番努力，問題終能解決掉。
八、產品成本核算完畢，做出普通庫及所有倉庫原材料，在產品，產成品相關詳細數據資料，以及工廠月度預算執行表，明確實際與預算的差別，找出原因，并上報經理。
九、月末，做好工廠有關費用決算。年末、年初協助經理做好營業預算，決算。在做營業預算時，我確實學到了不少東西，明白營業預算從銷售預算開始，到生產預算，繼而到直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算，匯總到產品成本預算，還有銷售及管理費用預算。
我盡管圍繞自身工作職責做了一定的努力，取得了一些成績，但我知道這與公司的要求和期望相比還存在差距，在工作中也存在不足之處。主要表現在：
一、月末產品成本核算，由于有時候與應付賬款會計，應收賬款會計等相關人員沒有做好及時的溝通，導致成本核算中會出現一些問題。
往來會計工作計劃范文第2篇
摘 要：財務會計與管理會計是會計的兩個分支，兩者既有區別，又有聯系。當前，隨著市場經濟體制的不斷完善，加上企業管理的逐步規范，財務會計與管理會計的融合，逐漸成為現實。本文首先闡述了財務會計與管理會計的區別，接著闡述了財務會計與管理會計的聯系，接著分析了財務會計與管理會計融合的意義，最后從提高企業管理者思想認識、完善企業內部管理制度、強化會計人員素質、加快信息化建設步伐四個方面提出了財務會計與管理會計融合的具體措施。
關鍵詞：探究；財務會計；管理會計；融合
財務會計與管理會計是企業實現持續健康穩定發展不可或缺的重要力量。當前，隨著經濟的持續發展，特別是互聯網的廣泛應用，財務會計與管理會計融合成為了一種趨勢，尤其在西方國家比較盛行。但由于我國管理會計起步較晚，從上世紀七八十年代才從西方引入管理會計，遠遠滯后于財務會計，使得兩者的融合具有一定的難度。本文通過對新形勢下財務會計與管理會計的融合探究，期望能給此類課題研究者以啟發。
一、財務會計與管理會計的區別
1.服務對象不同
財務會計的服務對象是會計信息的使用者，一方面來源于企業外部人員，如企業的投資者、監管部門等，根據企業提供的會計信息確定投資行為，或者采取必要的監管手段，另一方面來源于企業內部管理者，根據企業財務狀況及時調整生產經營活動。對于大型企業和上市公司來說，企業外部人員使用會計信息的較多，而對于中小企業來說，企業管理者使用會計信息較多。而管理會計則不同，其對象大多是企業管理者，因為管理會計的職能是通過利用數學、統計學等知識，綜合企業各類數據，對企業生產經營過程中的有關成本、費用和預算等進行分析和研判。
2.對會計人員素質要求不同
財務會計對會計人員的要求不一，對于大型企業來說，會計人員需持有從業資格，不僅要掌握會計基礎知識和會計運算原理，熟悉會計準則和會計法律法規，還要懂得每一筆會計業務的處理，并能熟練運用計算機進行會計報表。而對于中小企業來說，要求相對較低，有的中小企業對會計人員的需求僅滿足于日常會計憑證的填制。此外，不論是大型企業還是中小企業，對于會計人員的職業道德尤其看重，防止會計人員監守自盜，為自身謀取非法利益。而管理會計基本集中在大型企業，對素質要求較高，不僅要具備會計工作所必需的基本功，在數學、統計學、運籌學和計算機等很多方面都要有所涉獵，如此才便于準確高效地進行分析。
3.會計信息質量不同
財務會計必須嚴格按照會計準則和有關法律法規進行會計處理，所以對會計信息質量要求較高，會計數據必須真實、可靠，沒有水分，還要有時效。雖然部分企業存在財務數據造假導致會計信息質量不高的現象，但這是與法律要求相悖的，一經查實，需要付出代價。而管理會計由于是對企業生產經營活動的預測與研判，這種對未來的判斷不一定準確，因此會計信息質量要求沒那么高，而且不用遵循會計制度，相對較為靈活。此外，與財務會計在會計信息中以貨幣為計量單位不同，管理會計在會計信息中可以更多地采用非貨幣計量單位，如各類圖表、占比、增減幅度等，使得會計信息分析更加形象直觀。
二、財務會計與管理會計的聯系
1.反映對象主體相同
雖然企業財務會計記錄的是企業以前發生的會計事項，可以看作過去式，而管理會計更多地是對未來的預判，是將來式，但兩者所反映的對象主體相同，都是企業本身，通過數據的展示和分析，都用來反映企業的市場活動，為企業管理者決策提供參考。
2.采用的數據部分一致
財務會計數據的產生主要是企業的生產經營活動、業務往來等，管理會計采用的數據部分來源于財務會計，部分來源于企業的其他部門，因此所應用的數據有部分是一致的。
3.功能相互補充
管理會計與財務會計相互補充、相輔相成，二者一起組成了會計的框架。一方面，財務會計為管理會計提供了數據和資料，另一方面，管理會計利用這些資料，對企業未來活動的預測和控制，及時調整企業發展戰略部署，也凸顯了財務會計的重要性。
三、兩者融合的意義
1.是未來企業發展的趨勢
目前西方國家大多數企業均實現了財務會計與管理會計的融合，在企業生產經營活動和制定決策方面發揮著重要作用。我國管理會計起步較晚，從上世紀七八十年代才從西方引入管理會計，近年來雖然國家不斷重視管理會計的應用，管理會計得到了快速發展，但仍存在一定的問題。但不管怎樣，兩者的融合，仍是未來企業發展的大趨勢。隨著我國市場經濟的不斷完善，加上企業規范化程度的提升，未來財務會計與管理會計一定會得到進一步融合。
2.是企業生產經營策略的需要
企業不僅需要財務會計提供的會計信息來了解企業生產經營狀況和財務收支情況，也需要管理會計的預判和控制來確定企業發展戰略。而且某種程度下，預判比分析更重要，決定了企業的發展方向。因此，財務會計和管理會計的融合，更有助于企業全面掌握各類信息，立足現在，面向未來，及時調整發展戰略，朝著最有利自身的方向發展。
3.有助于降低企業成本
實施財務會計和管理會計的融合，使得會計人員兼顧財務會計和管理會計的功能，更有助于企業降低人力、物力成本，增加企業利潤。然而，這種情況對會計人員的素質要求較高，會計人員必須既要掌握財務會計所必備的基本功，又要對管理會計的職能熟練應用，因此會計人員要有足夠的知識儲備，除此之外，會計人員還應有一定的實踐經驗。
四、實現兩者真正融合的具體措施
1.提高企業管理者思想認識
目前企業管理者普遍存在對于兩者融合認識不夠，重視程度不高的問題，會計隊伍中多為財務會計，很少應用管理會計。未來企業要想真正走向國際，在激勵的市場競爭中保持不敗之地，就必須重視兩者的融合。因此，要提高企業管理者的思想認識，一方面，加強宣傳引導，通過舉辦培訓班、案例研討、發放宣傳材料等多種方式，使得企業充分認識到兩者融合的重要性。另一方面，鼓勵企業探索實踐管理會計與財務會計的互為轉換。建立完善的會計人員隊伍，鑒于目前管理人才普遍缺乏，可培養自己的管理會計人才，首先嘗試將部分財務會計轉向管理會計發展，然后再實行兩者融合發展，可一定程度上降低融合難度，提高融合成功率。
2.完善企業內部管理制度
要不斷完善企業內部管理制度，為兩者融合創造良好的內部環境。首先，要大力構建現代企業制度，完善公司治理結構，進一步明晰企業產權，健全企業內控制度，確保企業會計信息真實可靠，規范企業生產經營活動。其次，要明確各自的責任和具體職能，使得兩者均能發揮最大效能。第三，要加強企業各部門之間的協作配合，推動部門間的信息共享與交流，從而為推動財務會計和管理會計更好地融合創造條件。
3.強化會計人員素質
推動兩者融合，離不開高素質、高水平的會計人員隊伍。首先，企業在招聘會計人員時，應明確招聘條件，適當抬高門檻，選擇素質過硬、具備會計從業資格、懂得會計原理和相關法律法規的專門人才，而且最好直接是管理會計人才。因為管理會計具備一定的財務會計基礎，實施融合起來難度較小。其次，要經常性地加強對會計人員的培訓和學習，注重學習國外和其他企業財務會計與管理會計融合的成功經驗，并因地制宜應用到自身企業生產經營上來。第三，企業應注重培養會計人員的職業道德，加強對其的關心交流，聽取其意見建議，培養會計人員樹立正確的金錢觀和價值觀，杜絕會計人員利用職權便利為自己謀取不正當利益現象發生。
4.加快信息化建設步伐
互聯網時代已經來臨，通過互聯網+，不僅人們的生活方式和生活水平發生了根本性變化，而且對企業的生產經營模式也產生了深遠影響。加強企業會計處理中的信息化建設步伐，已刻不容緩。目前很多企業會計處理仍采用手工方式，不僅容易出現錯誤，而且效率低下。因此，應提高會計處理的信息化水平，一方面，利用軟件所提供的模式化、規范化程序，有助于提高工作效率，減少人工失誤，另一方面，大力開發兼顧財務會計與管理會計功能的軟件，實現財務會計與管理會計的融合共享，也有助于企業管理者科學決策，選擇適合發展的戰略。
五、結束語
財務會計與管理會計職能與分工不同，對于企業來說都非常重要。推行財務會計與管理會計的融合，既是未來企業發展的趨勢，又是企業發展的需要。然而目前我國企業中財務會計與管理會計融合的成功案例還較少，未來要實現財務會計與管理會計的真正融合，還要很長的路要走。本文通過對新形勢下財務會計與管理會計的融合探究，期望能給此類課題研究者以啟發。
參考文獻：
[1]許瀅瀅.新形勢下財務會計與管理會計的融合[J].財經界，2014，07：208.
[2]管符鈺.簡述新形勢下財務會計與管理會計的融合[J].商，2014，16：76+56.
[3]謝悅.新形勢下財務會計與管理會計的融合[J].商場現代化，2016，24：183-184.
[4]程艷.新形勢下財務會計與管理會計的融合[J].財會研究，2011，02：52-54.
作者簡介：姜姍（1995- ），女，漢族，籍貫：黑龍江省哈爾濱市巴彥縣，大連財經學院，會計學專業，在讀本科生；白雪梅（1963- ），女，蒙古族，遼寧大連，大連財經學院，副教授，高級會計師，研究方向：會計學
往來會計工作計劃范文第3篇
一、經濟往來中票據的業務處理
(一) 還款、結算、報銷時有關票據的處理
1、還款后原借、欠、收據的處理。實踐中, 還款向來有退條和開收據兩種做法。筆者所見, 兩種方法各有其優缺點, 而退條的弊端可能多一點。按照財政部的要求, 職工借款的借條, 必須附在記賬憑證下面, 收回欠款或收回部分欠款時, 應當另開還款收據, 不得退還或更換原借條, 也不得以在原借條上批注“××年×月×日還款××元, 結欠××元”取代應開具給還款人收據。單位之間、單位與個人的往來, 凡以借條、收條、欠條等條據確立債權債務關系的, 除法律、法規另有規定或當事人雙方另有約定情況外, 還款時原立票據的處理原則應與以上規范相同, 即不退、不換、不改原據。如果因向外單位或外地個人索債需要出示原據, 可以復印件代替。
2、報賬沖減借、欠款的票據處理。實踐中, 以經過審批合格的報銷憑證抵償借款、欠款的情況較多, 而因會計人員處理方法不當引發的糾紛也較多。對于采購人員帶出的轉賬支票、匯票, 或以電匯、信匯形式向在外采購人員提供資金而由采購人員收回發票的, 采購人員以發票向會汁人員報賬抵沖往來款項時, 會計人員往往不愿意出具還款收據。他們的理由是: (1) 還款為轉賬, 不需另開收據; (2) 匯出款項時, 除采購人員自帶的支票、匯票有采購人員簽字的以外, 匯到外埠的款項通過郵寄、電傳的, 收款人或收款單位并沒有出具收條, 所以以發票沖賬時也不必出具收條 (收據) 。其實上述理由是似是而非的:一是就還款銷賬這一點而言, 轉賬與現金結算形式之間并沒有不可逾越的界限。采購人員帶回的發票, 如果會計人員接收后沒有出具沖賬的收據, 有些出納人員就可能打上現金付訖戳記就成了現金結算。發票金額較小的情況下更容易出現弊端;二是就匯出 (轉出) 款項的收款手續而言, 無論轉賬支票、匯票、信 (電) 匯款等轉賬匯劃款業務, 采購人員支用款項或取得票據都是“有案可稽”的, 采購人員將發票等報銷憑證交給會計人員時就必須取得收條, 否則, 發生糾紛時, 報賬還款的情況就無法查清。因此, 不論在什么情況下, 會計人員收受他人報銷憑證或其他涉及往來支付的收據, 要么以現金付款, 要么出具還款銷賬的收據, 絕不能收到報銷憑證后讓報賬人“空手離去”。
(二) 暫存、預收款項支用的票據處理。單位之間, 單位與個人之間, 作為購貨方, 有時會預付一定的款項暫存在供貨方, 以用作往來結算或其他用途。事后, 購貨方如果動用這些款項, 要不要辦手續, 應當辦什么樣的手續, 實踐中也往往出現問題, 導致糾紛。有些單位作為供貨方, 發貨時直接從預收暫存款中轉賬劃出, 發票交給購貨方時不要對方簽字, 更不要對方寫收條或在發票收款聯簽注轉賬說明, 結果也往往會引發糾紛。防范這些糾紛的方法有:一是如果準備向購買方開具發票, 應在向其開具發票或提交發票時, 要求對方在發票收款聯注明“貨款在暫存 (或預付) 款中支付”并簽字, 或者由供貨方寫好收到發票的收條, 說明從暫存款支付貨款, 請購貨方接收發票時簽字;二是如果因暫存款不足以支付貨款等原因供貨方不打算開具發票但要扣收款項, 則要求購貨方在收貨憑證上作類似說明, 或者在出具的欠條上寫出類似內容。
二、收取、轉交及空收款項的票據處理
(一) 一般交易及往來結算的收款條據。按照會計業務的慣例, 出納人員 (包括收款員, 下同) 的責任是憑票收款, “票”給付款人的幾聯 (或一聯) 中就有一聯屬收條性質, 出納人員原則上不自開自收。但在實踐中, 往來結算的收條或收據多由出納人員自開, 有些出納人員缺乏工作經驗, 對于可能在近期結清或欠付報銷款項的條據往往以白紙單寫, 不留存根, 會計俗語叫“撒手飛”, 這樣時間稍久, 出納人員忘記后即成為現金長款, 有時與現金短款抵消則更難覺察。待持據人來索款或核對時, 出納人員則陷入被動甚至被懷疑為貪污。因此, 出納人員開具涉及往來或收入的票據, 均應至少兩聯, 其中一聯留存。
(二) 代收款項的轉交。在企事業單位, 總難免發生由其他人員為出納人員代收款的事項。代收款項應當如何轉交給出納人員, 也是會計業務中容易出現糾紛的事項?，F實中, 代收人員一般總是出納人員的同事、熟人, 代收款轉交時, 多數情況下將現金與發票 (或收據, 下同) 收款聯一起交給出納人員即告了事。以后如果該收款聯丟失, 或者出納人員故意棄毀, 出納人員又“記不得”或不承認款已收訖, 責任則全由代收人承擔。防范這類糾紛的辦法有: (1) 有關發票存根不是由出納人員收存的, 由出納人員在發票存根聯簽字; (2) 代收筆數較多的單位, 可設置代收款交款流水賬, 由代收人逐筆登記和保存, 交款時由出納人員逐筆簽字; (3) 代收款數額較大的, 可由代收人直接存入開戶銀行, 在繳款單款項來源欄內寫明“×× (代收人) 代收××款”。
清欠人員代收款項轉交出納人員時, 除由出納人員開具收條給代收人的情況外, 也可以參照上述轉交款方法處理。
往來會計工作計劃范文第4篇
(一)業務票據的適用性方面與國內往來有較大差異,主要表現為 票據類型和書寫語言的差異
一般來說,國內往來單位核算的主要書面依據有各種稅務系統監制的發票(如貨物和勞務購銷增值稅專用發票、交納營業稅為主體的地方稅務監制發票)、財政票據(如財政專用收款收據)和特殊行業的非固定形式票據(如交通、金融電信等行業票據);而國外往來單位的記帳票據形式不拘一格,可謂五花八門,一般按照實質重于形式的原則辦理業務記載。
其次,國內票據都以漢語或漢語附加少數民族語言的形式記載;國外票據一般以票據來源地的官方語言記載,并不記載漢語,通常需要借助語言類工具書進行翻譯確認。
(二)供應商、客戶的管理主要依賴于進出口業務專業人士
由于國際貿易通用的商業語言依然是英語,而進行外貿商談的語言并非一般的日常交際英語,外貿專業人員在對外溝通談判方面憑借訓練有素的英語,有著較強的優勢,因此,對于國際外貿的供應商和客戶的管理活動,一般依賴于辦理進出口業務的專業人士。
(三)信用體系比較健全、合作伙伴的信用風險相對較小、效率較高
目前國際貿易的主體為歐洲、美洲等主要發達經濟體,在這些發達的市場經濟國家,各類商業信用體系比較健全。國內市場主體開展與他們的國際貿易,經雙方談判的書面協議以及款項支付方式,非特殊情況,都會按照協議承兌。如出口銷售業務,常見的收款方式有電匯(T/T)、國際信用證等,只要出口供貨方或提供勞務方能按照協議約定的時間、數量、質量等標準履約,一般不存在合作伙伴的違約現象。
(四)業務操作層面比一般國內貿易要復雜、政策應用性強、政府監 管嚴
國際貿易與國內貿易的區別表現在“貨物流需要通關、資金流需要外(匯監)管、外幣結算需要金融機構審核、涉稅事項較嚴格”等等。在這些業務操作層面,法律適用性非常強,如《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國外匯管理條例》、《中華人民共和國對外貿易法》以及配套的法規和部門規章等。雖然近年來,政府監管層進行了一系列的改革措施,對一般事項放松了管制,對于特殊及違規現象的管理處罰更加嚴格。
二、某外向型企業國外往來單位會計核算與管理存在的現狀與分 析
(一)業務與財務在往來單位的核算上存在較大的數據時間性差異
在業務操作層面,業務員更加注重業務的實質性過程是否完成,并不關注業務相關交易的程序性處理。如進口商品環節,往往注重采購的商品是否辦理完成相關手續,是否能夠滿足生產排程的需求,而忽略了相關環節應取得票據與財務結算人員的銜接。在訂單完成的商品或勞務的交付階段,業務操作人員注重訂單的交付與款項的結算,同樣忽略了應當取得的票據與財務的銜接。由此,造成業務與財務在國外往來單位結算上的時間性差異,需要財務人員持續跟蹤核對國外往來帳目,否則造成財務業務脫節,影響報表真實性。
(二)零星進出境貨物,在外匯核算與管理上存在脫軌現象
作為OEM合作廠商,零星出口商品,為便于操作,采取快遞出口, 企業銀行收匯的模式,如定制樣品;零星進口,也通過快遞收件,人民幣兌換外幣以勞務形式支付,如采購樣品材料等。盡管便捷了業務層面的操作,卻增加了財務稅務環節的成本。如需要補交進口環節相關增值稅,出口環節未報關視做內銷交納增值稅等等。
(三)信息交叉重疊,國外往來單位的交易實時余額難以保障其真 實性
國外往來單位、經辦人等有交叉重疊,使得往來單位的交易實時余額難以保障其真實性。如某國外客戶甲單位,同時是進口商品的供應商,公司內部的業務員A和B或C都與其有交易,由此造成單位與經辦業務員信息交叉重疊,不能準確界定某業務人員所經辦業務的實時交易數據,財務核算的準確性不高,不利于對業務部的業績進行客觀真實的評價,進而影響到公司整體績效的評估。
(四)往來賬款管理制度和執行有待加強
由于財務管理風險意識淡薄、往來賬款缺少專人定期或不定期核對、財務會計人員不辨清業務的真實交易屬性即進行會計處理、不嚴格按照會計準則的要求進行核算等等,諸多因素累積造成往來單位的核算準確性差、時效性難以滿足企業管理的需求。
三、加強國外往來會計核算與財務管理的方法探討
(一)加強財務與業務的密切配合,以便做到無縫銜接
往來賬涉及到成本和收入,關系到企業的潛在盈虧,此外往來賬管理工作中仍隱藏著各類企業管理上的問題。對業務操作層面的財務管理事項需要提前跟進、對相關票據的信息共享提出要求。力求對國外往來單位保持物流、信息流、資金流與實際相符。對于業務層面出于簡 化方式進行的業務進行梳理,在遵守國家相關法律法規的基礎上進行優化,使企業效益最大化。財務部門應當建立一套完整的往來賬管理流程,而且明確往來賬管理的崗位職責,也需要制定相應的往來賬獎懲機制。
往來單位的結算與企業的庫存緊密關聯,同時也影響到相關期間費用,如客戶從應當支付的貨款中直接扣減傭金、從結算應付款中直接扣減因質量問題的賠償等類似業務,如果財務部門與其他部門的信息溝通不暢,會導致產生往來賬款金額的永久性差異。
(二)改進往來單位的科目核算方式
會計科目的初始設置,影響到財務核算的準確性,便于往來單位的財務管理。在一級會計科目下設置以業務員為基礎的二級科目,三級科目定義為“國別+單位英文名稱”,形成會計科目格式如:“應收賬款—張三—美國A公司”。也可以在財務信息化核算軟件中利用項目核算進行相關往來單位的明細核算和管理。經過重新設置后的會計科目, 便于解決往來單位核算的責任主體,使業務員真正承擔業務和財務信息的真實準確責任。
對于業務量不太大的外向型會計核算主體,為簡化核對的工作量, 建議不設立“預付賬款”“預收賬款”科目,而將相關業務分別登記“應付賬款”“應收賬款”科目。
(三)建立強化企業往來賬款管理的規章制度和執行措施并不斷優 化
首先需要企業經營者樹立財務風險防范意識,優化內部控制環境, 在合同管理、購銷業務、資金往來等各個環節加強企業內部控制制度的建設,在事前建立規范的制度體系和執行措施。
財務應當設立專人或崗位定期核對國外往來單位的往來余額進行稽核。對于形成的差異,應當進行歸納匯總分析,并與業務員等銜接溝通,及時改進,避免類似差錯再次發生。進行科學的賬齡分析,對往來款賬齡進行分類總結與有效管理。按照時間的長短對往來賬進行分類管理可以增強管理工作的效率,也是進行內部控制的基礎工作。
四、結束語
往來單位的會計核算和管理,隨時存在于企業生產經營活動中,顯示著企業管理水平的高低。國外往來單位的經營活動和財務核算管理,有著其特殊性,需要企業財務部門和其他部門的銜接配合,做到業務規范、結算票據齊全、內部控制有效,促進企業穩健發展,實現企業價值最大化。
參考文獻
[1]王夢維.往來賬會計的崗位職能和在日常工作中的重要性[J].商情,2013
[2]董超.淺議企業往來賬款的內部控制問題[J].商情,2014
往來會計工作計劃范文第5篇
一、代理支庫業務處理的調查情況
(一) 業務處理系統。
目前, 代理支庫一般都使用國庫會計賬務核算系統 (TBS) 和代理銀行的資金清算系統處理國庫業務。其中, TBS系統不與支付系統連接, 不直接參與國庫資金收付結算, 僅用于處理國庫收支業務的會計賬務核算業務, 產生各種預算級次的收支報表和會計報表。代理銀行的資金清算系統用于國庫資金的清算業務, 包括收納各種稅費款項、根據TBS系統核算結果辦理各級次預算收入款項的劃繳以及根據支出憑證辦理國庫資金的撥付。
(二) 賬戶設置。
為了滿足代理支庫會計核算業務與資金清算業務的需要, 代理支庫必須在TBS系統與代理銀行的資金清算系統中各設立了一套獨立的國庫會計核算賬戶和國庫資金清算賬戶。會計核算賬戶只用于會計賬務核算業務, 僅反映國庫會計核算的結果, 不反映相關資金的清算信息。國庫資金清算賬戶僅用于國庫資金的經收、結轉、撥付、繳存等清算業務, 反映國庫資金的實際流轉情況, 不反映國庫會計核算賬務信息。
(三) 業務處理過程。
當前, 代理支庫主要依據總庫制定的國庫制度進行收支業務處理。處理過程包括兩個階段:一是在TBS系統中進行的國庫會計核算階段, 處理的結果是產生收支報表及會計報表;二是在代理銀行的資金清算系統中處理的國庫收支業務資金的清算階段, 處理的結果是實際收納、劃轉或撥付各種國庫資金。
(四) 資金清算模式。
代理支庫的資金清算名義上大多采取“行庫往來”的模式, 實際國庫資金清算獨立于會計核算, 而且在時間安排上, 兩者不存在必然的先后順序和聯動關系。在國庫會計核算方面, 國庫業務的資金往來清算情況, 主要依靠“行庫往來”進行資金來賬“虛擬提入”和資金往賬“虛擬提出”進行核算, 核算結果間接反映國庫資金的清算情況。
(五) 會計檔案管理。
由于代理支庫的會計核算與資金清算分開處理, 會計檔案可分為國庫會計核算檔案與國庫資金清算檔案。其中, 會計核算檔案主要包括收入繳款書、財政支出憑證、會計轉賬憑證及國庫收支報表和會計賬表等等;國庫資金清算檔案主要包括資金收納憑證與清單、國庫資金特種轉賬憑證、國庫資金撥付憑證與清單、資金賬戶明細表等等。調查發現, 代理支庫會計核算檔案和資金清算檔案的管理依據與保管場所不一致。會計核算檔案主要依據國家金庫的相關規定進行單獨存放并管理;資金清算檔案主要依據是代理銀行的相關內控制度, 與代理銀行營業柜臺的其他業務憑證統一存放并管理。
二、代理支庫業務處理監管漏洞分析
(一) 監管資料缺失。
代理支庫資金清算檔案管理的現狀, 導致代理國庫收支業務的資金清算憑證未能和會計核算檔案一起存放并管理, 相關國庫資金清算檔案未納入代理支庫檔案管理規定的管轄范圍, 從而在一定的程序上造成國庫資金清算業務缺乏代理支庫本身的事后監督與管理, 還造成其他監管方對代理支庫資金清算憑證等檔案資料的事后監督難度非常大, 部分導致對代理支庫的國庫業務檢查制度流于形式。
(二) 監管信息失真。
代理支庫使用不同系統中的會計核算賬戶和資金清算賬戶, 對國庫業務會計核算與資金清算進行分離處理, 使國庫會計核算賬戶或資金清算賬戶只能反映國庫會計賬務核算或國庫資金清算的某一方面信息, 無法保證“兩個”信息在內容上一致。其次, 由于實際業務處理過程中, 代理支庫對資金清算和國庫會計核算缺乏統一的管理以及對國庫會計核算檔案與國庫資金清算檔案分別存放管理, 監管形同虛設, 更無法形成合力, 在一定程度上影響了國庫會計核算信息的質量, 最終可能導致代理支庫會計核算所產生的收支報表和會計報表反映不了國庫資金收付的真實情況。
(三) 監管手段單一。
目前, 代理支庫的業務量越來越大, 業務處理手段越來越豐富, 電子憑證信息越來越多, 而且國庫資金清算信息還混入代理銀行其他業務信息, 代理國庫監管環境非常復雜。然而, 現階段對代理支庫的外部監管及代理支庫本身的內部監督大多數還仍舊采取人工對紙質資料進行復核、審查并核對的方法, 其特點工作耗時、監督面小、效率低, 無法滿足實際基本監管需要, 更無法做到對代理支庫會計核算信息與國庫資金清算信息一一對應的監督。
(四) 監管職能失效。
目前, 由于監管身份不明確、監管意圖不統一、監管條件不成熟等原因, 代理支庫日常監管作用沒有得到真正的發揮。
1、代理支庫成立后, 代理銀行一般只能滿足國庫會計核算業務的人員需求, 國庫日常監督人員幾乎是空缺。即便監督職責由代理銀行的事后監督人員兼任, 但由于其對國庫業務的不了解, 監督職責不能得到真正的落實。
2、基于企業盈利及風險控制的目的, 代理銀行對國庫資金清算業務處理過程及其檔案信息會實行嚴格的日常監督程序。但對于國庫會計核算業務及其檔案管理的日常監督以及國庫會計核算賬務與國庫資金清算業務的一致性核對監管, 代理銀行一般都會進行弱化甚至忽視處理。
三、提出資金清算與會計核算“雙向監管”的措施
基于上述情況, 代理支庫應加強國庫業務資金清算與會計核算的監督, 并將兩者統一起來, 形成有效的監管合力。
(一) 健全代理支庫業務制度。
目前, 總庫沒有制定專門的代理國庫業務處理制度及業務監督制度, 基層代理支庫的國庫業務處理與業務監督主要參照人民銀行國庫部門的各種制度執行。在制度執行過程中, 由于代理支庫業務處理流程與人民銀行國庫制度內容的不匹配, 制度執行力不高, 各種業務處理實際得不到有效規范。為了解決制度缺失的問題, 各地國庫部門應根據代理支庫業務處理的實際情況制定“代理支庫業務操作規范與管理規定”, 從賬戶設置、資金清算賬戶與會計核算賬戶的統一管理、業務處理流程、會計資料管理及業務監督規定等方面對代理支庫業務處理進行規定。
(二) 規范業務操作流程。
為了解決代理支庫會計賬務核算與國庫資金清算程序脫節的問題, 代理支庫應重新疏理其國庫業務處理流程。首先, 將收入業務與代理銀行經收業務緊密結合起來, 規定國庫收入業務的會計核算處理必須以相應款項在資金清算賬戶中的結轉為前提, 防止收入業務的會計核算與資金結轉脫節, 嚴禁收入業務處理完后, 相關資金仍存放在經收賬戶或其他資金清算賬戶中;其次, 將支出業務與地方財政庫款資金清算賬戶的資金撥付緊密結合起來, 規定代理支庫支出業務的完成必須以代理銀行將相關款項從庫款資金清算賬戶中撥付到預算單位賬戶為標志, 防止支出業務的賬務核算已處理, 但資金錯撥、漏撥及不及時撥付等現象仍然存在, 從而確保國庫業務的會計核算與代理支庫資金清算賬戶的資金收付產生聯動效應, 國庫會計核算信息與代理支庫資金清算信息一一對應。
(三) 加強會計檔案管理。
為解決監管資料缺失的問題, 代理支庫應從業務處理層面就開始加強業務處理依據及憑證檔案的管理。首先, 將資金清算賬戶的資金往來憑證作為國庫收支業務處理的依據之一, 要求會計核算憑證附件與資金清算賬戶的資金收付憑證一一對應;其次, 將清算憑證與會計核算憑證作為國庫業務檔案統一存放并管理, 保證代理支庫的監管有據可依。
(四) 強化會計核算與資金清算的賬戶管理。
為了防范代理支庫的資金風險, 提高國庫會計核算信息的質量, 代理支庫應每個工作日對TBS會計核算賬戶與其對應的資金清算賬戶進行核對, 核對的內容不僅包括對應賬戶余額, 還包括對應賬戶的發生額, 從而確保資金清算賬戶的資金往來全部在TBS系統中得到了會計核算處理, 還保證了TBS系統已處理業務的資金清算行為在代理支庫的資金清算賬戶中已經發生。
(五) 完善代理支庫的監管機制。