往來專項審計報告范文第1篇
第一篇：物流基礎知識
首先需要明白物流與快遞的差異：
物流與快遞都屬于物流，物流的定義供應鏈活動的一部分，是為了滿足客戶需要而對商品、服務以及相關信息從產地到消費地的高效、低成本流動和儲存進行的規劃、實施與控制的過程。
根據現階段的物流行業的發展情況，一般將物流企業劃分為下述三類：
倉儲類企業：主要為企業提供放置貨物的地方，并對貨物安全負責。
物流運輸類企業：速度一般，價格較低，安全系數較低，適合大票、大件貨。要自己送貨去物流公司、到貨后收貨人也要自己去提貨。費用較低、國內要至少7天左右到貨。
快遞類企業：速度快，價格高，安全系數高，適合小件貨物或者包裹類。上門取貨、送貨上門。費用略高、國內通常3日到貨。
本審計入門手冊僅針對第二類型的企業，就是物流運輸企業，主要是針對該類型的企業提供的物流進行的審計。
物流運輸中包含零擔物流、整車運輸兩種模式。
整車運輸：托運一批次貨物至少占用一節貨車車皮(或公路運輸的一輛運貨汽車)進行鐵路或公路運輸。
零擔物流：是指一張貨物運單(一批)托運的貨物重量或容積不夠裝一車的貨物，即不夠整車運輸條件。(備注：零指的是零散的，擔古代指的是扁擔，在這里指的是車，零擔就是不夠一扁擔，即不夠一車的意思)
在外包物流計費上，物流公司一般采用重量體積噸進行核算。重貨就按重量算，是輕貨就按體積算，重貨和輕貨的區分有個標準：長*寬*高/6000，計量單位是厘米，按這個公式計算出來的重量大于實際重量就是輕貨。
第二篇：物流審計關注點
物流專項審計一般很少做，有可能做的話，也是分散在不同的模塊。
比如自建物流的，有可能就被納入到資產審計模塊中的公務車審計部分;外包物流的，有可能就納入到財務審計中的費用審計中的一個很小部分。
由于快遞費用或者金額較小，下面就不做介紹，審計時注意一般只需要對月結的物流費用進行核對，防止個人快遞納入到公司的費用中或者負責快遞的文員挪用快遞費等。
下面將重點介紹自建物流、外包物流的審計思路以及方法。
1、自建物流
(1)加油審計：
自建(轉載于:物流專項審計報告)物流的加油，一般是使用加油卡進行加油。對于加油審計主要關注的重點是是否將加油站的小超市的食品費用也納入到加油費用中。
審計程序：
對加油卡的加油記錄進行分析性復核，比如與同期或者同一類型車輛的加油記錄進行核對，尋找 異常。在發現異常之后，需要尋找其他人員，比如司機進行訪談確認。
審計常見問題歸類：存在非加油類型的費用報銷，就是虛報加油的情況;存在串通偷油的情況。
(2)使用里程與油耗審計：
作為自建物流，其車上一般有grs，可以導出與每天里程數、時間。使用車輛一般由用車申請、車輛里程數以及油耗登記表。
審計程序：
1、從車輛上獲取截止到審計期間的已經使用的里程數以及尚剩余的油量。
2、將gps導出的數據、兩張登記表、從物流車輛上獲取的信息進行分析進行核對。
3、將異常的信息，與丁丁地圖上的信息進行核對，確認異常。 審計常見問題歸類：存在使用公司車輛干私活的情況;存在不正常的油量使用。
(3)公車私用審計：
公車私用一般是指公司人員使用公司車輛進行私人的貨物運輸。
審計程序：
1、檢查個人名義的運輸申請單并與用車記錄進行核對。
2、檢查費用交納明細，是否按公司正常費用進行交納，基礎的價格是否與公司現行的費用一致。 審計常見問題歸類：存在不正常的司機加班補貼;費用交納不精確。
(4)維修審計：
維修主要是指車輛的保養與維修。維修又分自行維修和外包維修。
審計程序：
1、自行維修：維修記錄的正常性以及維修零配件的購買、使用倉儲的合理性。
2、外包維修：維修費用與維修記錄進行核對，同時對維修進行合理的詢價。
審計常見問題歸類：存在維修配件亂領用及購買;存在虛假報銷。
(5)違章審計：
違章主要是交通違章的檢查。
審計程序：
1、通過登錄交通違章網，并對違章記錄的繳納進行核對。 審計常見問題歸類：違章繳納不及時;非公司類型的違章由公司繳納。
(6)路線安排審計：
線路安排主要是針對不同的運輸地點進行的審計。
審計程序：
1、將公司現有的路線全部進行統計并按照費用以及使用車輛的運量進行合理分析。
審計常見問題歸類：存在線路安排不合理導致物流費用增加。
2、外包物流-貨物運輸
(1)供應商審計：
供應商的審計需要看公司現階段的情況進行操作，看是否存在招投標的方式，還是所有的物流商都是公司的合格供應商。
審計程序：
1、非招投標方式
訪談：與公司司機聊天。
核實：從工商局的網站核實物流商的信息，比如法定代表人、公司注冊情況等。
2、招投標審計：
核對：審核招投標過程。從資格預審到評標。
3、物流價格審核：
獲取公司已經在執行的物流價格以及其他同行業的，將物流報價與同行業的物流公司進行核對。
審計常見問題歸類：存在與儲運經理有關系的物流商;存在不合格供應商;物流商報價虛高。
(2)合同審計
物流合同的審計很多，其中有幾個是物流合同審計需要關注的，比如：貨運保證金、運輸的正常損耗、里程報價等要素。合同審計的主要方法就是審閱。
1、關于貨運保證金的認定。
2、運輸途中的正常損耗是否有約定：一般的操作模式是，審計部選定一段時間實際跟蹤，確定實際損耗率，以此作為損耗標準與物流公司簽定固定損耗率(或損耗幅度)，實際損耗超出部分由物流公司負責。
3、合同內是否約定了線路里程及站點相關內容，或者僅約定了里程單價。
審計常見問題歸類：合同缺少必要的相關要素。
(3)地磅審計(過程審計)
這種審計往往需要進行現場監督，而不是事后的審計，事后的審計往往無任何效果。這個地磅審計是我方提供地磅的方式。
審計程序：
1、了解過磅系統及帳號權限，比如過磅資料是否可以修改或刪除，如果可以權限如何控管，過磅數據是否完整保留。帳號是否專人專用，密碼是否經常更換。地磅是否定期校正。
2、導出某一期間的過磅記錄，通過excel進行分析，比如：磅單是否連號，兩次過磅是否差異較久(要根據車輛裝載物品性質判斷及公司規定如外車不得過夜)，同一車輛空車重量是否存在重大差異(如果是拼裝車，或者是那種只有車頭而后面可以掛不同車板的也許是合理的)，是否有空進空出或重進重出等等。
3、實地暗中查看，過磅時司機是否下車并沒有站在磅上。
4、市場上的作弊器要實現修改數據的功能僅有遙控器是不夠的，還需要安裝個小東西在線路上。審計人員需要從磅體到表頭的整個線路要檢查，看是否被改動，是否容易被改動。
審計常見問題歸類：運輸重量與實際不符。
(4)路線規劃審計
這種審計一般是在合同中未約定線路里程及站點相關內容所做的審計。
審計程序：
1、跟車實地測試的方法
這個主要是未與公司簽訂里程線路以及站點內容的，僅包含里程單價的。將物流公司的路線線路與丁丁地圖以及百度地圖進行核對。
2、淡旺季測試：
復核淡旺季的路線運量，并對核定的噸位級別以及線路進行分析對比。
通過這個審計，可以相應調減一個噸位級別;合并撤銷3條合線拼車線路;編制包括里程、過路過橋費、各線路網站位置、運費調整辦法等主要內容的招標文件，擇機分批或一次招標，重新簽訂運費合同。降低物流費用
審計常見問題歸類：其承運單上顯示的物流公司與公司簽訂合同的物流公司不一致;存在虛假的物流運輸;淡季物流噸位與旺季一致。
(5)金額費用審計
審計程序：
1、單次物流運輸的價格審核，通過發貨單、運輸單據、發票等進行三單匹配審計。是否存在不正常的運輸，比如運輸幾塊錢的東西，也叫整車運輸等。
2、運費的漲價
檢查合同期間運費漲跌的情況，復核漲跌前后的運費核算
審計常見問題歸類：存在多計物流費用的情況。
3、外包物流-倉儲類
(1)合同審計：
審計程序：
1、審閱合同關鍵要素 審計常見問題歸類：合同條款不明確，缺少重要條款，比如保管責任、保管費用等。
(2)貨物審計：
審計程序：
1、將出入庫單據以及賬面貨物清單與倉庫實存進行盤點。 審計常見問題歸類：存在貨物帳實不符的情況;存在貨物被損壞的情況。
第三篇：物流審計報告。
該物流審計報告基本上是對上述審計程序進行作業之后形成的。 篇三：關于運費審計報告
關于運費的審計報告
根據公司安排和審計計劃，2010 年11月25號起對**公司運費發生情況進行審計，目的一是運費發生的合理性、真實性;二是運輸合同及運輸協議價格的執行情況。采用詢問、對比、核查等方式方法。
一、 合同簽訂情況：
通過了解商務部負責物流運輸的人員，目前參與 運輸的大小物流公司約有14家以上，有合同及協議的約6家物流公司，主要是中鐵快運、富華運輸、順風速運、申通快遞、華興物流、濟南隆鑫物流公司。具體簽訂情況如下： 1.與中鐵快運簽訂的《合同客戶運輸服務合同》，并附有貨物運輸價格表。合同簽約時間為2010 年1月1日，合同有效期限為2010年1月1日至2010年12月31日。簽訂人為商務部主任經理。雙方簽訂了有效合同并按此執行。
其他物流公司：貨物運輸合同均為2008年簽訂，如富華物流公司合同簽訂時間為2008年9月15日，合同有效期限為一年，附有富華快運價格表。
申通快遞簽訂的是《信譽記賬協議》，簽訂時間2008年10月10日，合同有效期限為一年，附有報價表。
順豐速運簽訂的是《月度結算協議》，時間是2008年10月17日，附有統一的價格快件表。簽訂代表人為商務部負責發貨的人員。
華興物流公司只是向公司提供了運往各地的報價單。簽訂時間為2007年5月25號。
濟南隆鑫物流也是提供發往各地的運價表。
其他物流公司如華宇物流公司、佳吉物流公司、長宏物流、天天物流、長通物流等物流公司沒有相關的合同及協議。
目前這種合同已過期或無合同的狀況， 一是不便衡量運費標準;二是如果發糾紛難以賠付;三是原來的運費標準是否已改動。
二、 運費發生的真實性核查：
為核實每筆運費發生的真實性，對相應運單進行了抽查，對照焊機(借)訂貨單、銷售發貨單、運輸單據 ，將發貨名稱，發貨件數、重量、發貨方式進行了核對。核對情況如下：
1、 經實際查詢，發貨運輸方式一般是根據客戶的要求進行選
擇物流公司，多數采用中鐵運輸。中鐵運輸的運輸單據一般和貨物銷售發貨單附在焊機(借)訂單后面，焊機借訂單上填有所發貨物的件數，發貨重量、發貨日期等，和運輸單據上的貨物件數、重量進行核對，如bh號1008592，運輸日期是2010年8月26號，到站昆明，發貨件數共計16件，貨物重量為1028kg，采用中鐵運輸方式，共分為10張運輸單據，十張運單上重量合計數與總重量相符，參照相應里程對應的單價，對運費金額進行復核，復核一致并相符。
另外在復核過程中我們發現中鐵起步價1-7月份為 22元，8月份至現在改為21元，另外通過了解商務人員在9月29號至10月8號期間，實際4天發貨時間里，由于鐵路計價系統出現錯誤，導致運輸單價計價錯誤，起步價由原來的21元升至為41元，如貨運單號5179
9、5179
8、518
15、51818等運單號。商務人員在錄單過程中發現這一錯誤并及時通知中鐵快運部門，引起中鐵部門的注意，并修正了系統計價，將10月份多收的1500多元在11月份開票中做了沖減。為公司挽回了損失。
2、 還有海宏物流如焊機借訂單號1006001，發貨方式方法發往
天津辦事處，電焊機3臺，發往天津的差不多都采用海宏物流，沒有相關協議，銷售發貨單后面未付發運單。只把發貨單號標注在焊機借訂單上。又針對標注的運輸單號核對了原始發運單據。經查存在并相符。
3、 抽查bh號碼1006333，采用申通發貨方式，發住杭州景尚
機電設備有限公司，沒有重量標示，未附發運單，只標注發運單號sto:368082451079。抽查bh號1006447，發往寧波4臺zx7-500siii標配，每件貨約53kg,4件約212kg，申通快遞發運單號為368082451072，對照發運單號，我們
找到了相應的原始單據，并針對申通公司快遞報價表(08年簽訂的協議價格)進行核價，重量和相應單價計算的運費金額與結算金額相符。
4、 抽查bh號10069919，客戶要求的發運方式為申通，實際發
貨采用天天快遞發貨，銷售訂單了標示了所發貨物的件數和重量。bh1006505采用天天物流發貨方式，件數40件，沒有標識重量。
5、 bh號1006270采用隆鑫物流發貨方式，也是一種新的物流
公司，件數98件，無重量標識。
通過抽查以上單據，采用中鐵運輸的一般在借訂單上標注發貨日期 ，發貨件數，和貨物重量，但也有單據沒有標注重量，如bh號1006460，借訂單上標注日期和時間，發貨件數，但沒有相應重量。其他物流發貨標注不完全，詢問商務機動組人員，說是有稱重，但忘記寫了，包裝箱了注明了發貨件數和重量。 由于我們的運費計價依據主要是貨物重量，貨物稱重的正確性直接影響運費金額的正確。因此建議商務機動組要認真稱重，并標注在焊機(借)訂單上。以便復核運費的正確性。
三、 截止審計日，各物流公司運費發生額及單位運價對比如
下： (見表) /kg,遠遠高出其他物流公司，公司一般不采用此運輸方式，其次是申通物流，最便宜的是長通物流再者是富華物流。
四、 協議價格的執行情況：
1、富華物流：通過實際運價與協議運價對比，發現有以下未按協議運價執行：
運往德州沒有按照協議價格表計算，協議價為0.55元/kg,實際按0.60元結算。多結算金額258元。
運往東營計價標準不一致，一般按照0.5元/kg,超過300kg按0.4元/kg,個別運單按0.6元/kg、0.7元/kg計算。如表，多結算金額827.50元
發住菏澤運費標準不一致，協議價為0.5元/kg,超過300kg為0.4元/kg,實際結算時一般按照0.6元/kg結算。如表多結算金額為179元。
發往煙臺，協議價為0.6元/kg,超過300kg為0.5元/kg。實際上存在按0.7元/kg計費。如表多算運費金額184元
另外還有運往濰坊、平度、萊州、乳山等地的運價，與協議價存在一定差異。如表多計算運費金額約739元。
這樣計算下來，參照協議價富華多計算運費金額為2188元。
2、申通物流 申通運單號368035810952，運往廣州，重量為 3.7kg,對照價格表貨物重量在2-15kg之間，運往浙江地區，價位是3 元/kg，計算運費金額應為3.7*5+12=30.5元，而運單運費總計為40元，顯然沒有按協議價收費。
3、華興物流：通過對比，一般按照協議價進行結算，也存在不一致情況下，實際運價有的高于協議價，有的低于協議價，匯總起來實際運價總體低于協議價529.20元。
4、隆鑫物流公司：隆鑫物流報價表運往地址和實際運往地址有的不一致，不便核對。協議中包含的發貨地址如以下：
如運往?？?，價格為1.9元/kg,實際運價為2.02元如貴陽辦訂單號1006107，35件貨，1385kg,多收運費166元。
運往石家莊的，價格為0.5元/kg,實際0.6元/kg,訂單號為1009039，34件貨，2556kg,多收運費255.60元。(如表) 在貨物實際運輸過程中有時考慮貨物體積。發生的運價也不一致。
其他物流公司，沒有簽定協議，價格隨運隨講。
五、 運費開票結算情況：
為核實運費的開票結算情況，我們去財務部查詢了1-11月份的相關憑證，多數開具增值稅發票與我公司結算，如富華物流、經信物流、華興物流、華宇物流、佳吉物流、隆鑫物流等。這幾家物流公司開具的發票真接對應濟南總部，與濟寧公司有成往來并由濟寧公司代付運費。中鐵運輸開具增值稅發票對應濟寧公司，其他如申通物流、順豐速運、速爾快遞等則開具普通發票對應濟寧公司。
另外在審核原始憑證過程中，發現本應可以抵扣的鐵路運輸小票，由于收貨人注明的是商務部個人，因此不能抵扣，如1月份252#憑證754元、3月份600#憑證1361.60元，8月份57#576.50元，如果開具公司名稱則可抵扣運費188.45元。建議避免此類情況的發生。公司業務應對應公司開具發票。
六、 建議：
(一)建議公司應與其他物流運輸單位及時簽訂《運輸合同》，
如中鐵運輸每年簽定一次。
(二)是運價要按《運輸合同》雙方協議價格認真執行。
(三)對未按合同執行的運費金額建議商務部進一步落實，并
追回可確認的運費金額 。篇四：2014年審計工作報告
在今日舉行的第十二屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議上，審計署審計長劉家義向全國人大常委會報告《2013中央預算執行和其他財政收支的審計情況》。報告全文如下：
2013年，各部門各地區在黨中央、國務院的領導下，認真落實十二屆全國人大一次會議批準的財政預算，較好完成了預算收支任務。
——財政經濟實現平穩運行。面對國內經濟下行的壓力，明確經濟運行的合理區間，繼續實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策，推動經濟提質增效升級，將財政赤字占gdp的比重控制在2.1%。依法加強稅收征管，全國財政收入比上年增長10.2%，中央財政收入完成預算的100.2%。
——財政保障能力不斷提高。著力改善民生，中央財政用于醫療衛生、社會保障和就業、文化體育與傳媒方面的支出比上年增長26.4%、14.2%、7.5%。加強結構調整和基礎設施建設，用于科技、交通運輸方面的支出增長7.4%、4.3%。厲行節約，中央部門一般性支出壓減5%;執行中，公共財政預算支出調減2391.39億元、調增1340.78億元。
——財稅改革逐步推進。國務院機構改革有序實施，分批取消和下放416項行政審批，取消和免征行政事業性收費348項。擴大“營改增”試點，實施資源稅從價計征改革試點，重新修訂政府核準的投資項目目錄，減輕企業負擔1500多億元。 ——財政金融風險得到有效防范和化解。加強財政管理，清理財政存量資金，制定結余結轉資金統籌使用辦法，摸清全國政府性債務底數，開展地方財政專戶和借款檢查。著力引導貨幣信貸和社會融資適度增長，強化風險預警和流動性管理，保持金融穩健運行。 對《國務院關于2012中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》指出的問題，國務院召開專門會議部署整改。各部門各地區認真落實國務院要求，整改后促進增收節支和挽回損失等3900多億元，糾正違規征地用地50多萬畝，制定完善制度1900多項;審計署發現的175起涉嫌違法違紀案件移送
審計結果表明，中央財政預算執行總體情況較好，決算草案編制較為規范，但各類預算收支劃分還不夠清晰，預決算的完整性和準確性有待進一步提高。
(一)決算草案編報內容不夠清晰。決算草案反映的支出功能分類科目中，有些科目又是按資金來源或分配使用單位設置的，導致同類工作或支出事項分散在不同科目列報，同一科目又列報了不同類工作或支出事項。如公共財政用于公路建設的相關支出分散在“21401公路水路運輸”和“2140601車輛購置稅用于公路等基礎設施建設支出”科目列報;在“213農林水事務”科目列報的個別單位基本支出和項目支出中，實際包含教育、社會保障等非農林水事務支出。此外，決算草案目前僅按功能分類科目情況列報，財政部應進一步研究同時按經濟性質分類編制中央決算。
(二)公共財政預算、政府性基金預算和國有資本經營預算界定不清晰。一是收入歸屬不夠明確，如將有公共財政預算性質的船舶港務費納入政府性基金預算管理，2013年收入44.36億元、支出43.92億元。二是對同一項目或企業通過不同渠道交叉安排支出，如對“全國第十二屆運動會辦賽經費”、“大中型水庫移民后期扶持”等4個項目，公共財政預算和政府性基金預算分別安排專項資金44.89億元、114.22億元;對13戶中央企業，公共財政預算安排產業技術研究與開發資金1.32億元，國有資本經營預算又安排同類的產業升級與發展支出34.55億元。
(三)國有資本經營預算范圍不完整。至2012年底，中央部門和單位全資或控股企業尚未全部納入國有資本經營預算，但2013年國有資本經營預算實施范圍并未擴大。同時，對財政部持股的中央金融企業國有資本經營收益收繳缺乏統一規定，執行中標準不一。
(四)各類預算中有專項用途的收入不能統籌安排使用，不利于及時發揮資金效益。2013年，公共財政預算收入中具有專項用途的收入有3002.73億元(占4.99%)，如車輛購置稅2013年結轉133.31億元，占當年收入的5.13%;實行?？顚Ｓ玫恼曰鹗杖胫聊甑捉Y存907.13億元，占當年收入的21.34%。
同時，政府性基金清理工作進展較慢，至2013年底，2012年征收的政府性基金一項都未減少，價格調節基金等未按規定程序設立的基金也未取消。
二、中央財政管理審計情況
從審計中央財政的預算管理、資金分配和使用效益情況看，2013年，財政部和發展改革委等部門嚴格財政預算執行，加大對民生等重點領域的投入，預算的規范化和公開程度不斷提高。但預算資金分配權責關系尚未完全理順，財政資金管理使用中還存在一些違規問題。
(一)資金收繳和預算批復不規范。 1.未收繳入庫資金91.4億元，包括：發展改革委委托所屬企業管理的20年前已取消的國家轎車零部件橫向配套基金本金和清收款(含資產)10.26億元;財政部參股的創業投資基金收益1.38億元;財政部同意農業銀行從受托處置資產收入中留用的委托手續費和超收獎勵79.52億元，電網經營企業從農網還貸資金收入中留用的手續費2400萬元，未實行“收支兩條線”管理。 2.批復的部門預算中個別事項不夠準確和細化。一是批復的56個部門年初預算少編報已確認的2011年底結余資金18.33億元;二是批復的教育部年初預算列入了未細化到具體項目的“高校發展長效機制補助經費”等預算43億元，執行中由財政部再次批復。 3.批復的部門預算中個別事項不合規。一是批復的農業部、林業局部門預算中，安排“病蟲害控制”等補助地方支出8.97億元。二是批復安全監管總局等4個部門在未實行定員定額管理的下屬單位預算中編列機動經費預算4493.18萬元、銀監會等11個部門超范圍動用機動經費2.03億元，不符合機動經費預算編列和動用有關規定。三是批復的證監會、保監會、社?；饡块T預算中，按職工工資總額的14%安排職工福利費，超過中央在京部門標準。 4.預算下達不及時。公共財政專項轉移支付預算中，有4950.46億元(占26.60%)未按要求于6月15日前下達，其中6.77億元是12月31日才下達的。政府性基金轉移支付預算中，有1011.76億元(占71.24%)未按要求于6 月15日前下達，其中21.01億元是12月25日才下達的。公共財政本級支出預算中，有920.53億元(占4.5%)未按要求于9月30日前下達，其中66.85億元是12月31日才下達的。國有資本經營預算中，有420.70億元(占43.01%)12月才下達。 5.財政專戶清理不到位。至2013年底，中央財政在商業銀行開設41個專戶，其中：存放資金的性質和用途相近的專戶未按規定精簡歸并，涉及13個專戶;超過一年未發生業務的5個專戶未按規定撤銷。
(二)財權與事權未理順，專項轉移支付清理整合不到位。 1.專項轉移支付項目清理力度不夠大。經審計核實，具有專項性質的轉移支付明細項目有363項，其中“中央基建投資”1個明細專項又包含110個子項。有的專項設置交叉重復，如財政部管理的“國家水土保持重點建設工程補助”等6個專項與發展改革委管理的“水土保持專項資金”等6個專項之間，財政部管理的“農業科技推廣示范”、“名優經濟林”等21個專項之間，發展改革委管理的“物流業調整和振興”、“農產品冷鏈物流”等13個專項之間，在資金投向、補貼對象等方面存在交叉現象。 2.有的政策目標不夠協調。如農業部管理的“海洋捕撈漁民轉產轉業補助”主要用于海洋漁船的報廢補助等，而財政部和農業部共同管理的“漁業成品油價格補助”主要用于補助因成品油價格調整增加的漁業成本，由于保留漁船領取的成品油價格補助高于報廢漁船獲得的轉產轉業補助，漁民更傾向于保留漁船，造成減船轉產工作陷于停頓。個別專項分配辦法與政策目標銜接不夠緊密，如發展改革委管理的“重點節能工程”項目，不是按節能量而是按項目總投資的一定比例安排補助，未充分考慮項目的節能效果和不同行業的節能成本。 3.分配管理權責有待理順。以“農林水事務”類專項為例，其中66個專項在中央本級由9個主管部門的50個司局、114個處室參與分配管理;下達到地方后僅省一級就涉及近20個主管部門，省以下也需層層審批，如廣東省2013年分配的“晚造水稻種植保險保費補貼”1.16億元，經縣、市、省逐級審篇五：2015年倉庫專項審計
琿春紫金多金分公司
2015倉庫管理專項審計報告
一、引言：
按照公司2015內部審計的計劃安排，2015年7月8-17日監察審計處對公司倉庫管理進行專項審計，審計目的：保證存貨賬目真實，準確，完整;財務帳表與實物核對相符。審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結合其實際情況，對物資接貨驗收管理;物資倉儲管理;閑置庫存物資管理;倉儲工作考核進行專項審計。
二、審計發現與建議：
1、物資接貨驗收管理方面審計發現：
(1)物資驗收時采購員沒有到位，造成倉管員對物資申報人不明確， 造成物資申報人自己找物資。
注：按集團物資管理制度：物資驗收采購員必須到位。
2、物資倉儲管理方面：
(1)三防管理： (a)防火管理：目前倉庫消防栓沒有接上;沒有消防水源。 (b)防盜管理：監控設備沒有人看管，進出人員無登記。
(c)防腐管理：對腐工作不夠重視，化學試劑管理不規范。 注:嚴格按照安全規范做好三防工作。
(2)盤點管理:月、季、度盤點無記錄; 2015年7月9日對倉庫進行盤點存在問題：
(a) 倉庫臺賬不完整：存在寄存物資無記錄;
(b) 出入庫記錄不及時：造成庫存與實物不符; (c) 倉管員平時盤點少對物資存放不熟;
(3)出庫管理：
(a)出庫程序不正確：先出庫后補領料單審批;
(b)出庫沒有及時銷賬;
(4)退庫管理：以寄存代替退庫;
(5)閑置物資管理：沒有按規定進行庫齡管理;
(6)內部管理：人員離職和請長假移交無清單;
3、倉儲工作考核方面：
(1)建立倉管員培訓制度加強學習物流管理知識;
(2)建立完善倉管員考核制度做到帳實相符，日清月結;
(3)建立完善庫存日報表，月報表等及時提供給相關部門;
三、審計總結：
往來專項審計報告范文第2篇
我們審計了后附的山東華波泵業有限公司(以下簡稱貴公司)2008的研究開發費用結構明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制研究開發費用結構明細表，是申報企業管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與研究開發費用結構明細表相關的內部控制，以使研究開發費用結構明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定研究開發項目的具體范圍。
二、注冊會計師的責任
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關研究開發費用結構明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的研究開發費用結構明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與研究開發費用結構明細表編
制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價研究開發費用結構明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司2008的研究開發費用結構明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在所審計期間的研究開發費用情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如研究開發費用結構明細表編制說明第三條所述，貴公司2008的研究開發費用結構明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發表的審計意見。
鄒城貴和會計師事務所 中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
山東.鄒城 二零零九年四月二日篇二：研發費用專項審計 貴州致順會計師事務所有限公司
貴致審字(2014)第110號
關于**********************有限公司
研究開發費用的專項審計報告 ***************有限公司：
我們接受委托，對*****************有限公司(以下簡稱貴公司)20
11、2012和2013的研究開發費用使用情況進行審計。提供真實、合法、完整的研發項目資料及會計資料是貴公司的責任。我們的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》計劃和實施審計工作的基礎上對研究開發費用使用情況發表審計意見，在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，依據貴公司提供的相關會計資料實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，我們相信，我們的審計工作為發表審計意見提供了合理的基礎?，F將審計情況報告如下：
一、企業基本情況 ***************有限公司(以下簡稱“本公司”)于2011年08月01日成立，注冊資本：叁拾萬元整，注冊號：522301000105607，法定代表人：辜爽，住所：貴州省興義市頂效鎮綠蔭村海壩組，類型：有限責任公司(自然人投資或控股)，經營范圍：中草藥種植、加工、出口(國家法律法規規定禁止種植及限制進出口的除外);中草藥研發。
二、項目基本情況
貴公司涉及四個研發項目，其具體項目情況如下：
(一)白及的培育種植方法研究
白及為蘭科植物白及 bletilla striata(thunb.)reichb.f.的干燥塊莖，味苦、甘、澀，
性微寒。歸肺、肝、胃經。具有收斂止血，消腫生肌的功能，用于咯血，吐血，外傷
出血，瘡瘍腫毒，皮膚皸裂。本項目涉及一種白及的培育種植方法，屬于植物育苗技
術領域。 采用該項目方法，發根成苗快，成活率可達 98%以上，根系發達，易成活，
生長旺盛，發芽整齊，可縮短生長周期，增加產量;本項目中采用控制土壤ph、翻
挖埋草，有助于抑制雜草生長及病蟲害的發生。
該項目的研究與開發，獲得了白及的培育種植方法技術，開發的自主核心技術
已申請了1項國家發明專利，并進入實質審查階段，(zl201410175932. x)。
(二)半夏中藥制劑研究
該項目涉及中藥技術領域，尤其涉及一種半夏中藥制劑。所要解決的技術問題是
克服現有技術存在的缺陷，提供一種化濕健脾，消食止瀉的半夏中藥制劑。本發明所
采用的技術解決方案是一種半夏中藥制劑，本發明的組成及重量配比為：半夏1%～ 2%、小米40%～50%、紅糖5%～7%、瓊脂0.02%～0.05%、當歸2.5%～3%、加
入蒸餾水調制100%。與現有技術相比，本發明所具有的有益效果為：本發明中的半
夏有治療多咳喘，痰飲眩悸，風痰眩暈，痰厥頭痛的作用，配合制劑中的其他成分，
能發揮很大的藥用價值。
該項目已獲得半夏中藥制劑工藝技術，同時制劑配方技術申請了國家發明專利。
(三)白芨組培育苗方法研究
該項目是一種白芨組培育苗方法，所述組培育苗方法包括如下步驟：(1)環境消
毒(2)外植體準備，(3)培養基準備(4)播種(5)培養室培養(6)大棚練苗(7)
林下練苗(8)移植大田(9)收獲。本項目白芨育苗種植簡單方便，能克服自然環境
對白芨種子萌發的影響，在無菌環境下進行萌芽生長，帶長到一定長度后移出到大棚
內生長，適應后在移入土壤進行自然生長，不僅成本低廉，且大大提高了白芨的生活
率。
該項目已獲得白芨組培育苗方法技術，同時該技術申請了國家發明專利。
(四)桔梗的栽培方法研究
該項目公開了一種桔梗的栽培方法，包含下述幾個步驟：
1、選址：選取土層深
厚、排水良好、土質疏松而含腐殖質的砂質壤土，有機質含量在1%以上，土壤ph 值6.5～8.0;
2、整地和施肥：深耕土壤45cm，整平耙細，每畝施土雜肥3000kg，加
過磷酸鈣和餅肥各50kg，鉀肥和尿素各25kg，做2m寬高畦;
3、播種：播種時間控
制在11月份～次年1月份，播時將種子用潮細沙土拌勻，用種量為每畝地2-4kg，撒
于畦面上，用掃帚輕掃一遍，以不見種子為度，稍作震壓;并蓋草保溫保濕，防止雨
水沖刷;
4、田間管理：分為一般管理和病蟲害防治;
5、收獲和加工。采用本項目的
方法栽培桔梗，所得產品根條肥大、體實、產量高。
該項目已獲得白桔梗的栽培方法技術，同時該技術申請了國家發明專利。
三、審計情況
1.項目資金到位情況 根據貴公司提供的相關財務資料，2011 -2013貴公司四個研究開發項目到位
資金43.50萬元，企業自籌資金43.50萬元。 2.項目資金支出情況
2011-2013貴公司四個研發項目投入共計39.23萬元，其中:人員工資投入 22.91萬元，直接投入14.36萬元，固定資產投入0.84萬元，其他費用支出1.12萬
元。(具體指出情況詳見附件1-4)。
四、其他事項說明
1.貴公司2011—2013其他費用共計支出1.12萬元，占研究開發費用總額 39.23萬元的2.85%。
2.貴公司2011新成立，還未實現銷售收入;2012研發費用支出占2012 銷售收入總額的60.73%，2013研發費用支出占2013銷售收入總額的 67.60%。(詳見附件5)
3.貴公司2011研發費用支出占2011營業總成本的86.26%，2012
研發費用支出占2012營業總成本的40.82%，2013研發費用支出占2013年
度營業總成本的78.82%。(詳見附件6) 2.本報告僅供貴公司參與“2014貴州省首批科技型種子企業及第二批科技
型小巨人企業、小巨人成長企業遴選活動”使用，如將本報告用于其他目的，因使用
不當引起的法律責任與實施審計的注冊會計師及會計師事務所無關。
附件1：2011-2013研究開發費用支出匯總表 附件2：2011研究開發費用支出明細表
附件3：2012研究開發費用支出明細表
附件4：2013研究開發費用支出明細表
附件5：研究開發費用支出占銷售收入總額比例表
附件6：研究開發費用支出占營業總成本比例表
貴州致順會計師事務所有限公司 中國注冊會計師: 中國注冊會計師: 中國·貴陽 2014年12月15日篇三：科技活動經費支出專項審計報告2 科技活動經費支出專項審計報告
專審字「2011」139-3號
我們審計了后附的山東光大日月集團有限公司2008、2009和2010的研安全開發費用結構明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《山東省企業技術中心運行管理辦法》和國家有關文件規定，我們如實編制研究開發費用結構明細表，是申報企業管理層的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是實施審計工作的基礎上對研究開發費用結細表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，山東光大日月集團有限公司合并財務報表已經按照企業會計準則和《會業會計制度》的規定編制，在所有重大方面允反映了山東光大日月油脂股份有限公司200
8、200
9、2010的財務狀況及200
8、200
9、2010的經營成果和現金流量?？萍蓟顒咏涃M內容在合并財務報表歸結到主營業務成本中，根據山東光大日月集團的科技經費投入臺賬，我們做了科技活動經費支出專項審計報告。
泰安中正信有限責任會計師事務所 中國注同會計師
科技活動經費支出結構明細編制說明
金額單位：人民幣萬元
一、公司基本情況
山東光大日月集團有限公司(以下簡稱“本公司”)成立于1998年10月，山東光大日月集團是一家以食用油生產為主導，不斷延伸產業鏈條，形成農業產業鏈綜合開發利用技術，逐步向生物肥料、纖維素醚等高科技領域發展的現代化的產業集團.企業法人注冊號3709230180000804;注冊地址：山東省東平縣佛山街西首;注冊資本6仟萬元.前置經營項目;食用油加工、銷售及原材料;塑料制品及包裝物加工、銷售(全國工業產品生產許可證有效期至2012年12月29日)
一般經營項目：復合肥料、摻混肥料、有機肥料、花卉費及專用用費系列，各類纖維素醚，淀粉醚的研發、生產和銷售。
二、科技活動經費支出結構明細的編制基礎
本公司在企業會計準則和《山東省企業技術中心管理辦法》框架下，按照《企業技術中心管理辦法》的規定編制研究開發費用結構明細表。
三、公司采用的編制原則和方法
研究開發費用明細表是根據《山東省企業技術中心管理辦法》的規定，對研究開發費用進行歸集而編制的。
(一)企業科技活動經費支出額：指企業實際支出的全部科技活動費用，包括列入技術開發的經費支出以及技措技改等資金實際用于科技活動的支出。不包括生產性支出和歸還貸款支出?？萍蓟顒咏涃M支出總額分為內部支出和外部支出。
(二)科技活動人員勞務費
人員人工是指從事科技活動人員(也稱開發人員)的工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。
本公司研發人員是指從事研究開發活動的，全年累計工作時間在183天以上的全時工作人員，具體包括研究人員、技術人員和輔助人員。
(三)科技活動經費內部支出：指企業用于內部開展科技活動實際支出的費用，包括外協加工費。不包括委托研制或合作研制而支付外單位的經費?？萍冀涃M內部支出按用途分為科技活動人員勞務費、原材料費、購買自制設備支出、其他支出。
(四)科技活動經費外部支出：指企業委托其他單位或與其他單位合作開展科技活動而支付給其他單位的經費，不包括外協加工費。
(五)企業研究與試驗發展經費支出：指在企業科技活動經費內部支出中用于基礎研究、應用研究和試驗發展三類項目以及這三類項目的管理和服務費用的支出。
四、報告期內企業科技活動經費支出基本情況 2010年科技活動經費支出占產品銷售收入比例比上一年增長0.3%
五、2010科技活動經費支出主要內容與金額
1、科技活動人員勞務費910.7萬元，其中
科技活動人員192人，人工工資506.88萬元，福利120.7萬元，獎金150.12萬元，外聘專家費用133萬元
2、科技活動消耗原材料費2543.6萬元，其中
中試車間原材料費810.5萬元，技術改進原材料費533.1萬元，實驗設備消耗原材料費284.4萬元，開發項目消耗原材料費915.6萬元
3、科技活動購買與自制設備支出1822.4萬元，其中
中試車間購買與自制支出315.2萬元，技術改進購買與自制支出950.6萬元，開發項目購買與自制支出456.3萬元，實驗設備購買與自制支出100.3萬元
4、其它支出1435萬元，其中
前期論證費588萬元，調研差旅費188萬元，辦公費81萬元，資料圖書費38萬元，水電費78萬元，科研設備維修費107，印刷費36萬元，專題會議費38萬元，成果鑒定費77萬元，科研房租費15萬元，間接服務人員勞務費的分攤93萬元，培訓費85萬元
5、委托外單位開展科技活動支出256萬元，其中
對研究院及高等學校的支出186.3萬元，對其它企業的支出69.7萬元
六、報告期內(2010年)完成的新產品新技術項目如下：
1、浸出器落料油溶吸附技術的開發
該項目采用軋輥柔性擠壓除濕結構，對油溶提前進行回收，降低油分損失，節約蒸脫蒸汽用量。該項目已于2010年11月份完成，實際投入經費128.5萬元。
2、浸出系統混合油蒸發汽提工藝應用太陽研究開發項目
該項目采用太陽能裝置，充分利用吸熱管蒸發器和聚光板蒸發器，來達到分離混合油中的油與溶劑的目的。該項目與山東力諾特新能源有限公司合作開發，該項目自2007年6月起，已于2010年6月完成，實際投入經費600.18萬元。
3、利用浸出料格折合提高出油效率開車率的研發
該項目采用浸出器料格中增加柔性可移動隔板，料胚在卸料口容易落下，有效地解決了平轉浸出器濕粕搭橋的現象。該項目已于2010年9月完成，實際投入經費96.88萬元。
4、平轉浸出器轉子防混合油與溶劑混合技術的研發
該項目采用平轉浸出器徑向立式隔板及立式環形內外擋板，來達到和防止不同濃度的混合油的大混合。該項目已于2010年10月完成，實際投入經費60.29萬元。
5、混合油自動排渣技術的研發
該項目采用堵塞閥及扛桿原理，來完成間歇定時排渣。該項目已于2010年4月份完成。實際投入經費48.61萬元。
6、浸出制油中防止溶劑泄漏的技術研發
該項目采用端蓋內增加一敞口且一邊的容器，注入機油，防止填充物變性，避免溶劑泄漏。該項目已于2010年3月完成，實際投入經費28.7萬元。
7、大豆油抗氧化防酸敗工藝
該項目采用改造軟化鍋的高度、層數、節風門等，破壞膠體結構，抑制和鈍化解酯酶活性。該項目已于2010年7月完成，實際投入經費128.08萬元
8、浸出混合油格防止溢油技術的研究
該項目采用浸出器隔板上端設置柔性隔板，來防止混合油格溢油。該項目已于2010年2月
完成，實際投入經費45.18萬元。
9、浸出蒸脫機提高粕質量的工藝改造
該項目采用增加蒸脫機蒸脫區的層數和空間，并增加直接氣層的料層高度，增加脫溶時間，減少直接汽用量。該項目已于2010年7月完成，實際投入經費95.2萬元。
10、浸出車間減少搭橋技術的研發 該項目采用平轉浸出器料格中增設向下推料絞龍，來完成自動輔助卸料，避免料格搭橋。
該項目已于2010年5月完成，實際投入經費150.37萬元。
11、浸出制油氣體平衡技術的研發
該項目采用彈性寬松貯轉方式，使氣體自動循環來達到氣體平衡，從而改善尾氣回收效果。該項目已于2010年10月完成，實際投入經費68.4萬元
12、浸出器降溫裝置新技術
該項目采用熱交換的原理，為增中熱交換的距離，把冷凝管設計成腸形彎曲狀，達到降低溶劑溫度的目的
該項目已于2010年9月過完成，實際投入經費90.12萬元
13、混道絨裝置親技術
該項目采用了多次混合原理，經過二次混合，提高棉短絨質量，并采用了旋風式除塵裝置。該項目已于2010年8月完成，實際投入經費65.33萬元
14、新型水解有機肥及其制備方法
該項目采用分解油渣中的油脂，并在水解后的油渣中加入磷礦粉及其它有機肥配料，使礦物磷轉變為作物可吸收的有效磷。
該項目已于2011年4月完成，實際投入經費98.52萬元
15、一種生物降解型油渣肥料研究開發項目
該項目與北京理工大學合作研制開發新型油渣肥料，自2007年4月開始研制，于2010年4月研制成功。該項目實際投入經費185.74萬元。
16、15000噸羥丙基甲基纖維素生產研究開發項目
該項目與北京理工大學合作研發生產羥丙基甲基纖維素，自2007年12月開始研究開發，于2010年12月正式達產。該項目實際投入經費800.58萬元。
17、1000噸脫酚棉籽蛋白研究開發項目
該項目于2007年9月開始與山東省農科院研制開發脫酚棉籽蛋白生產工藝，并于2010年9月正式規?；a。該項目實際投入經費1235.74萬元。篇四：專項審計報告
湖北鑫盛會計師事務有限公司
審 計 報 告
鑫會天審字(2012)第076號
天門市天德環保材料科技有限公司：
我們接受委托，審計了貴公司2009年9月至2011年9月“科技部科技型中小企業技術創新基金(以下簡稱科技部創新基金)”的收支使用情況以及“科技部科技型中小企業技術創新基金無償資助項目合同”(以下簡稱項目合同)中“經濟指標”的執行情況。貴公司的責任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責任是對科技部創新基金的收支使用情況及合同經濟指標的執行情況發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》與項目合同進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，現將審計情況報告如下：
一、企業及項目基本情況
天門市天德環保材料科技有限公司系2007年2月13日注冊成立的有限責任公司，由天門市工商行政管理局頒發企業法人營業執照，注冊號429006000004810;注冊資本：人民幣500萬元;法定代表人：毛雙輝;公司住所：天門市仙北工業園區。公司經營范圍：廢舊橡膠輪胎的回收與加工，膠粉、改性粉及其橡膠制品的生產與銷售(涉及許可的憑許可證經營)。
項目基本情況:
二、基金合同有關規定
(一)貴公司于2009年9月申報“利用廢舊橡膠生產功能化改性橡膠粉”項目，并與科技部科技部科技型中小企業技術創新基金管理中心、湖北省科學技術廳于2010年6月23日簽訂了《科技型中小企業技術創新基金貸款貼息項目合同》，獲得科技部創新基金總額為70萬元人民幣的無償資助、用于“利用廢舊橡膠生產功能化改性橡膠粉”項目的投入。
(二)項目投資總額為1450萬元，在科技部創新基金合同簽訂時，已完成投資額500萬元，計劃新增投資950萬元，其科技部創新基金資助70萬元(先行撥付49萬元，剩余的21萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付。)。
(三)科技部創新基金用途規定：科技部創新基金必須用于購置生產用配套儀器設備、新產品的開發及研制等。
(四)項目執行階段的經濟指標：
合同規定，項目執行期內，本項目累計實現銷售收入3500萬元，累計交稅508萬元，累計凈利潤615萬元。
三、項目合同中各項經濟指標的執行情況 經審計，合同執行情況如下：
(一) 項目投資到位情況：
我們根據銀行存款賬、進賬單及銀行對賬單，確認項目投資到位情況如下：
截止到2011年9月30日已到位的總投資額為1465萬元，其中立項時已完成投資500萬元，新增投資965萬元，其中： 科技部創新基金 49萬元
企業自籌資金916萬元
(二) 項目資金支出情況：
我們根據相關賬簿及憑證，確認項目資金支出情況如下：
1、截止2012年7月31日，本項目實際支出資金1465 萬元， 其中：
項目產品開發及試制 215萬元
其中：購置儀器、設備
80萬元 購置生產設備 254萬元 流動資金
250萬元 銷售費用 60萬元 基建費用 156萬元 其他 30萬元
合 計 965萬元
(三) 經濟指標完成情況： 截止2012年7月31日，貴公司各項經濟指標完成情況如下：
1、 項目實現收入：
經審計貴公司提供的科技部創新基金資助項目“利用廢舊橡膠生產功能化改性橡膠粉”的收入明細清單等資料，項目實現收入為貴公司“利用
廢舊橡膠生產功能化改性橡膠粉”的銷售收入，項目實現收入總額為 3581,6萬元，其中：
1、 項目成本：
根據貴公司提供的銷售成本總賬、明細賬及相關資料，確認項目成本總額為2537.53元，其中:
3、 項目稅金
根據項目應計繳的稅金—增值稅、營業稅及其附加、企業所得稅等，確認貴公司在項目執行期間共應計繳稅金的總額為206.24元，稅項及對應稅額明細如下：
4、 項目應承擔的期間費用：
貴公司生產、銷售的產品(不)僅為基金資助項目包含的產品。根據貴公司提供的費用總賬、明細賬及憑證確認，項目執行期間共發生期間費用合計257.64元，其中(科技部創新基金資助項目產品所發生的期間費用分攤為219.08元)： 篇五：廣告費用專項審計報告 xxxxxx公司
2010-2012廣告宣傳費用
專項審計報告 xxxxxx公司：
我們審計了后附的xxxxxx公司2010-2012的廣告宣傳費用明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業會計準則框架下，如實編制廣告宣傳費用明細表，是申報企業管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與廣告宣傳費用明細表相關的內部控制，以使廣告宣傳費用明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定廣告宣傳費用的具體范圍。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對廣告宣傳費用明細表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對廣告宣傳費用結構明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關廣告宣傳費用明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的廣告宣傳費用明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與廣告宣傳費用明細表編制相關的
內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價廣告宣傳費用明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，xxxxxx公司2010-2012的廣告宣傳費用明細表已在企業會計準則框架下編制，在所有重大方面公允反映了xxxxxx公司在所審計期間的廣告宣傳費用情況。
四、編制基礎及使用限制 xxxxxx公司2010-2012的廣告宣傳費用明細表是在企業會計準則的框架下編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供xxxxxx公司申報中國馳名商標時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發表的審計意見。 附表：
《20
10、20
11、2012廣告宣傳費用明細表》 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 中國 xxx 2013年x月x日中國注冊會計師：
中國注冊會計師： xxxxxx公司
廣告宣傳費用明細表編制說明 2010年1月1日至2012年12月31日
金額單位：人民幣萬元
一、 企業基本情況 xxxxxx公司(以下簡稱貴公司)于200x年xx月0x日成立，企業法人營業執照注冊號：xxxxxxxxxxxxxxxxxx;住所地：xxxxxxxx;法定代表人：xxx;公司類型：股份有限公司;注冊資本：xxxx萬元。
經營范圍：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
往來專項審計報告范文第3篇
2009年初,市審計局對我縣2008年度農業、國土、社保、環保、教育等方面的收支情況進行了審計,對發現的問題提出了處理建議,我們積極落實整改，現就整改情況匯報如下：
一、關于財政安排的供養人員基本醫療保險費欠撥的問題。這是由于我縣財力緊張，未能按規定的繳費比例繳納財政供養人員的單位應負擔的醫療保險基金(此項支出應隨各單位列各功能類支出科目，以社會保障繳費的形式注入基金中)，只能以公費醫療保障的形式注入一部分財政補助資金，以滿足當年實際支付的公費醫療經費。隨著我縣財政狀況的逐步好轉，各種社保體系的不斷完善，此類問題一定會得到解決。
二、關于對社?；鹞磮绦袃灮堇实膯栴}。財政部門已與有關商業銀行協商，要求其執行有關政策規定，2009年二季度起已對養老保險基金執行三個月定期利率，并補計了一季度利息差額部分。
三、關于社會養老保險征繳力度不夠的問題。截至2008年12月底，社會養老保險累計欠繳1827.96萬元，其中當年欠繳518萬，欠費問題在一定程度上制約了社會養老保險基金的正常運轉。為此，我縣將立足實際，進一步加強對社會保險政策的宣傳力度，增強企業與職工自覺履行繳納社會保險費義務的自覺性，同時要充分運用行政執法手段，加大征繳力度，依法足額征收社會養老保險基金，確保社會養老保險基金應收盡收。
四、關于對地稅部門欠征教育費附加的問題(欠征359.2萬元為2007年、2008年兩年欠征數)，主要有以下幾方面的原因：
1、對涉外企業國投能源和中策水泥廠免征教育費附加130萬元(征收依據為其所繳納的增值稅4348萬元的按3%部分);
2、教育費附加的計算依據之一——增值稅中包含國稅局征收的個體定額戶增值稅和臨時代開發票實現增值稅，兩項由于政策上的缺口，國稅部門沒有代扣教育費附加的法定義務，而地稅機關對國稅代開發票也無權進行檢查，所以上述兩項基本沒有征繳教育費附加。
3、對于部分企業稅費負擔重、資金緊缺的情況下，只能先繳稅后繳費，導致欠費現象產生。對此，縣政府已責成地稅部門加強征管，建立健全暢通及時的信息傳輸渠道，以利于地稅部門及時獲取增值稅、消費稅征收數，便于各稅的比對分析，及時發現漏征戶，及時做好對策。在現行體制下，應探索零散性增值稅應征的教育費附加是否由國稅部門代征，以降低征管難度，提高征收入庫率。
五、關于對環保資金管理上存在的臺賬管理、漏征排污費的問題?？h政府已責成環保部門對此問題要立即進行自查。據環保部門提供的審計資料，我縣不存在上述兩個問題。
六、關于水利專項基金滯留的問題。
1、財政局滯留175萬元主要原因是：該資金為秦山水庫除險加固省級項目資金，于2008年12月才下達，并且該項目工程使用中央資金即可保證工程進度，故于年底滯留財政部門，目前此筆資金已撥付100萬元，其余將隨工程進度按期撥付。
2、水利局滯留275萬元，主要是：①2008年未完工的小型水利、防汛、抗旱等工程資金結余;②已完工的工程質量保證金;③實行報賬制的農村安全飲水工程年底未報賬部分。截止目前，部分掃尾工程已完工，剩余資金全部撥付到位，需經省市驗收的工程預留保證金部分，2009年已經驗收達標，質量保證金現已一次性全部到位，對實行報賬制的農村飲水安全工程根據支出報賬情況隨時撥付。
七、關于扶貧資金?？罱Y余大的問題。截止2008年末我縣財政扶貧資金專戶反映結余720.49萬元。其中：基礎設施建設資金44.73萬元;生產發展資金596.9萬元;科技推廣及項目管理費78.86萬元。上述結余資金占到兩年投入資金的34.4%。造成上述問題，既有上級指標下達遲、資金到位遲的因素影響，還由于報賬制實施過程中程序復雜,扶貧項目完成進度不一,監督管理措施相對嚴格,使一些扶貧資金實際支出較遲。目前，針對上年度結余資金問題，縣政府已責成扶貧部門加快項目實施進度，加大工程竣工驗收力度，加強監管，并及時按項目進度撥付補助資金，確保工程如期完工。
八、關于對預算資金安排不足，項目管理單位還存在擴大范圍列支扶貧?？畹膯栴}。扶貧辦在項目培訓?？钪辛兄唾M、招待費等1.06萬元,現已將擠占資金沖轉回原渠道,今后我縣一定要加大扶貧管理費投入,杜絕擴大范圍列支扶貧?？畹膯栴}再次出現。
九、關于違規使用大額現金問題。部分扶貧項目單位為了結算方便，用大額現金來支付設備款。對此，縣政府已責成有關財政扶貧資金管理部門，對項目實施單位要積極引導，規范財務核算管理，對財務人員進行培訓，嚴格執行有關財務制度，進一步規范財務行為，嚴格執行現金管理有關規定，堅決杜絕大額現金支付項目工程款現象的再次出現。
十、關于部分“兩區建設”扶貧項目實施緩慢，扶貧項目效益不明顯的問題。針對大寨綠草灣有限公司和大寨新農業科技發展有限公司出現的以上問題，主要是受到了立項性的缺陷、政策發生重大變化及世界性的金融危機。目前，縣政府已與有關部門協調，力爭為“兩區”項目提供貸款，在年底按設計目標達產達效。
十一、關于部分扶貧項目實施單位項目實施操作不規范的問題。針對昔陽縣高級職業中學、昔陽縣大寨綠草灣牧業有限公司出現的票據使用不規范問題，相關單位已按照《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定，已糾正并規范了其財務行為，杜絕此類現象再次發生。 十
二、關于扶貧資金到位遲的現象仍未得到有效改善，嚴重制約扶貧項目的開展。造成上述問題的原因是上級指標下達遲，加之部分項目實施單位報賬緩慢，導致扶貧資金不能及時下達扶貧單位，致使相當比例的種植、養殖項目難以在當年實施。今后，縣政府將要求扶貧項目主管部門加強項目管理，加快項目實施進度，加緊項目竣工驗收，并督促項目單位加快報賬速度，確保扶貧資金及時撥付，使有限的資金發揮更大的效益。
十三、關于扶貧資金投入不足，輻射范圍小，受惠人群少問題。造成上述問題的主要原因是我縣扶貧面積過大，加上資金投入有限，導致扶貧資金使用分散。我縣現有貧困人口7.97萬人，人均每年每人受益扶貧資金近44元左右，與實際需求相差甚遠。為此，我縣今后將以市場為導向，整合資源，結合當地實際情況有計劃、有目的地進行扶貧項目開發，真正找到使農民脫貧致富的好項目。
十四、關于農業專項資金未及時下撥的問題。主要涉及兩部分資金問題：一部分是上級部門未落實配套農業資金222.59萬元;另一部分是昔陽縣農業局2008年未及時下撥專項資金265.17萬元，具體情況是：
1、農村沼氣工程配套資金222.59萬元上級部門未落實。 截止2008年底，農村沼氣工程應到位資金2112.475萬元，實際到位1889.89萬元，(其中：2007年50.85萬元，2008年1381.39萬元)未到位資金222.585萬元。其中：2007年國債項目戶用沼氣工程省發改委配套未到位31.81萬元，2007年新農村建設戶用沼氣工程市財政配套未到位資金70.975萬元，2007年縣財政配套未到位0.9萬元，養殖小區聯戶工程省級配套未到位資金90萬元，2007年超額完成任務省財政配套未到位28.9萬元。
2、新農村建設專項資金192.5萬元未及時下撥。
(1)新農村建設規劃補助款：2007年重點推進村留莊村3萬元，2006年試點村規劃補助款4.5萬元。
原因：①留莊村屬于昔陽縣新城規劃范圍，暫緩撥付。②2006年新農村試點村規劃補助款發放文件未標清村名及金額，故未下撥。我縣會盡快提出規劃方案,加快實施新農村試點建設,資金將隨實施情況撥付。
(2)新農村建設街道硬化補助款185萬元未及時下撥。其中：2007年重點推進村安平村10萬元，2008年重點推進村175萬元，
原因及整改結果：①安平村在2008年檢查時街道未達硬化指標，未通過驗收，年內未撥付，2009年該村對未達標的街道進行了硬化，并通過驗收，已于2009年4月下撥補助款。②2008年新農村建設重點推進村街道硬化補助款175萬元，由于上級計劃文件下達較晚，未及時下撥到村，2009年經檢查驗收后，已于4月份全額撥付推進村。
3、新型農民培訓工程41.67萬元，未及時下撥。 原因及整改結果：該項目資金因部分培訓工程在年底前未檢查驗收，暫緩下撥，2009年農業部門對項目進行了檢查初驗，并下撥培訓資金32.8萬元，其余8.87萬元待省級驗收后撥付。
4、2008年農村勞動力轉移培訓?？?1萬元未及時下撥。 原因及整改結果：2008年農村勞動力轉移培訓工程項目涉及培訓基地多、任務大，專業多、時間長，2008年底前基本完成培訓工作，后經相關部門檢查驗收后，辦理相關手續，該項目資金已于2009年2月撥付到項目培訓單位。
十五、關于欠征兩權價款和礦產資源補償費的的問題。2006年在第一次煤炭資源整合和有償使用工作中，我縣紅土溝煤業有限公司欠繳價款2341萬元、興利煤業有限公司欠繳價款1800.12萬元、平盛煤業有限公司欠繳價款500萬元，共計4641.12萬元。在這次煤炭資源整合中，紅土溝煤業有限公司為保留對象，另外兩個為被整合對象，在保留礦井與被整合礦井簽訂資產收購補償協議時，主體責任已明確，在下一步申領采礦許可證時一律繳清，否則，換發不了采礦許可證。另外，各煤礦所欠的225萬元礦產資源補償費，在資源整合過程中同樣一并繳清。
十六、關于地質災害治理搬遷項目進展緩慢，影響到舊村恢復耕地林建設的問題。2007年，我縣共立項實施地質災害避讓搬遷工程三個，其中：杏丹峪村搬遷戶90戶，230口人，李夫峪村搬遷戶64戶，208口人，柏葉底村搬遷51戶，217口人。配套任務包括新水源地建設打深井三眼和舊村復墾補充耕地224.8畝;2008年，共立項實施地質災害避讓搬遷工程兩個，涉及3個村，其中武家坪村搬遷296戶，1164口人，郭家莊村搬遷272戶，895口人。配套任務包括新水源地建設兩處(武家坪村和羅莊村)和舊村復墾地補充170.4畝兩項(武家坪村和郭家莊村)。
由于施工階段物價上漲過快，特別是鋼材翻倍漲價，造成村民建房成本加大，絕大部分搬遷戶經濟條件差，資金自籌部分難以解決，直接影響治理工程的進展速度?？h政府已責成有關部門，加快實施進度，盡快恢復耕地林建設，現階段武家坪村20套未封頂外，其余都已進入掃尾階段。
十七、關于因造林綠化省級資金下撥遲，造成滯留縣財政資金635.7萬元的問題。造成上述問題的原因，一是上級指標和資金下達遲;二是個別工程，如村莊綠化工程因天氣干旱等原因，項目未及時實施，資金未能撥付。為了加快重點綠化工程進度，縣財政已于2009年年初將資金下撥到林業局，并將按工程進度盡快落實到位。
十八、關于造林綠化縣配套資金不到位的問題。此資金已于2009年縣財政配套42萬元，剩余部分縣財政將積極籌措資金，力爭后半年全部配套到位。
除對上述市審計局查出的問題進行了整改外,縣政府將借這次機會，要求全縣其他部門單位對所涉及的各類專項項目的專項資金在使用和管理上進行全面規范,防止類似問題再次發生。
特此報告
往來專項審計報告范文第4篇
專項資金審計應從以下幾個方面入手：
一是從上級下達計劃項目入手，揭露計劃項目的變化情況，是專項資金審計的基礎，在審計中存在隨意調項。主要是掌握省、市下達分配文件，核定本縣下撥指標。
二是從資金源頭入手，揭露資金分配層次中的問題，是扶貧專項資金審計主要內容。扶貧專項資金的投入大都是以縣級為主要投向，我縣扶貧資金的來源多數是通過上級財政部門和上級主管部門;資金的分配，是在縣財政局及縣主管部門分配主要掌握在有資金分配權的部門和審批權的人員手中。由于資金分配的透明度缺乏，導致少數人利用手中的權利和職能徇私舞弊，憑人情關系采取上下串通、張冠李戴、戴帽下達等方式安排資金，致使資金未出門就改變了用途。因此，在審計中，應注意資金的分配縱向、橫向銜接關系，查找資金的來龍去脈，特別要注意上級分配的指標文件與賬款的核對，指標分配與資金到賬數的核對，上級分配的指標、項目、用途與全縣安排的指標、項目、用途核對，從而查找資金分配層次中的漏
洞，揭露資金分配中違規行為。
三是從資金撥付入手，揭示撥付環節間的資金差異，是扶貧專項資金審計的重點。由于部分鄉鎮向縣財政借款較多，財政撥款時用扶貧?？畹挚?，再者，主管部門截留、克扣項目單位專項資金，在審計中，應注意逐筆查明資金撥付環節中存在的差異的真實原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動的最終去
向。
四是從資金運動變化入手，揭露隱藏的重大違紀線索，是專項資金審計查找問題的突破口。資金的運動變化，是反映扶貧專項資金運動的全過程。扶貧專項資金審計中，第一，從賬戶入手，找出隱匿賬戶，從中揭露隱藏的重大違紀線索。一是從會計賬薄和會計憑證為基礎，查找撥付資金或專項資金支出的去向，進而弄清是否挪用公款為個人謀利或公款私存以及虛列支出、轉移資金的情況;是否有隱匿賬戶。二是以銀行存款“對賬單”為基礎，按序時逐筆勾對，理清資金流向，賬戶內資金的存量的準確性，賬實是否相符，查找有無挪用、貪污的行為。第二，從現金支付流程變化中，揭露專項資金使用的不真實性的問題。一對出納的現金存量盤庫，找出短款或長款的原因;二對出納的短期超額庫存現金或者是現金發生“紅字”應引起注意;三以出納現金的記賬為基礎，核實每筆業務的真實性;四對大額現金支付的項目引起高度重視，
發現疑點，順藤摸瓜，一查到底。
五是從報賬原始發票入手，揭露損公肥私，是扶貧資金審計的重要環節。審計時，對原材料購進、領用情況來到現場了解核對工程項目，便于對票據的審核，要有物資入庫單、出庫單、農戶領用清冊方可報賬;對以現金方式補助要有農戶簽字，在稅務開的票據的支出，要到稅務部門核實，防止園票，套回現金，特別是大額現金支出，報賬時要一律使用正式發票，如果是對方現金或收據，里面必然有假，要想辦法進
行核對，堅決杜絕白條入賬。
六是從往來賬戶入手，揭露隱匿貨幣資金和移花接木現象，是扶貧專項資金審計不可忽視的關鍵。目前，有些扶貧專項資金使用單位利用往來賬戶進行作弊，隱匿貨幣資金，把往來賬戶當成“掩體”，嚴重影響了會計信息的真實性，造成專項資金流失。審計時發現：一是利用“預付工程款”賬戶作為“避風港”，將資金不撥付工程項目單位，借助工程單位往來作“掩護”;二是虛構“應付款”作為“蓄水池”，將資金截留，實際用款單位不存在;三是“待結算工程款”賬戶成了“調節器”，長期不與工程單位結賬，資金滯留賬面，其實資金已被擠占挪用了，在審計中，應注意對往來賬的真實性、可靠性進行審計，對其資金活動軌跡進行清理，到對方跟蹤核對;對內部往來延伸審計核實，對外單位的往來采取函證核實，不放過一絲一毫的
蛛絲馬跡，弄清往來賬戶中存在的疑點。
往來專項審計報告范文第5篇
經常有新人詢問：往來科目如何審計?重點是什么?目的又是什么?企業一般如何通過往來科目進行賬務上的不合規處理?
結合實踐工作，我認為主要有以下幾種情況，僅供各位同行探討：
1、無法取得合法發票的往來單位，企業多頭掛賬，次年或再次年進行科目對沖或通過現金轉銷，逃避稅法關于成本費用應有合法發票入賬的規定。
有些企業憑電匯單計入預付賬款，收到貨時未取得發票，只能計入應付賬款。時隔2-3年，企業寫個調賬說明，便將往來單位科目合并，預付和應付同時下賬，各往來科目余額為零。從會計上講，有事實的業務發生，可以將此計入成本;但從形式上講，沒有合法的發票入賬，違反稅法規定。
2、往來科目審計的目的是確認其存在性、真實性和完整性，如果內控失靈，則完整性最容易受到影響。
因為我們的審計客戶有很多是中、小型民營企業，股東直接作為管理者在企業重要部門負責管理，且多為一支筆處理。尤其是一些小型的農產品加工企業，產品的定價通常老板一個人說了算，所以收入的確認很不規范，企業通常按發票金額確認收入。這種企業很少簽訂銷售合同，或即使有也只是全年的柜架協議，具體每批發出商品的定價，則由老板說了算，財務人員只出具發票，然后依此入賬。所以，計入應收賬款的金額就會受到影響。
3、往來科目必須結合賬齡分析才能更好地認定其余額的正確性及款項的性質和形成原因。
這里說的賬齡分析是指資產類往來科目按其借方累計發生額采用先進先出法進行的賬齡劃分，負債類往來科目按其貸方累計發生額采用先進先出法進行的賬齡劃分。比如，應收賬款-李二2009年末余額100萬，2009年借方累計發生額60萬，2008年借方累計發生額100萬，2007年借方發生額累計40萬，則應收賬款-李二100萬的賬齡應劃分為：一年以內60萬，1-2年40萬。其他科目依此類推。
正確的劃分往來單位款項賬齡的意義：
一、賬齡在1年以內的往來單位，其款項的性質、可收回性、余額的正確性可以很輕松的通過憑證抽查發現。如果是連續審計，則只需將一年以內往來科目的賬齡劃分準確就可以了。而且在發函時，1年以內的往來單位回函率一定最高。如果實際回函情況與估計值不同，則應追加審計程序。
二、賬齡劃分在1-2年或2-3年往來單位，要注意關注前期審計的相關說明，并要求企業說明近期未發生業務的原因。如果金額較大，可以發函或采用替代等實質性程序來確認其款項性質、收回或支付的可能性。
三、賬齡劃分為3年以上的往來單位，其可收回性或付款的可能性相對較小。一般在審計時會要求企業提供書面說明。3年以上的負債類科目，如果確實無法支付，則應按稅法的有關規定進行調整。筆者審計的一個奶粉生產企業，因三鹿奶粉事件受到產業鏈影響，應收賬款收賬率極低，欠款1400多萬元且持續近5個月未付款，導致大部分奶戶起訴至法院甚至上訪至當地政府，最終企業被迫停產。在審計中，我們發現企業對3年以上的欠款在近期大部分結清，而且是通過現金方式結清，這種情況則屬審計應關注的重點。
所以，通過賬齡劃分，不但可以更好地掌握企業往來賬款資金流向，還可以更好地了解企業業務發展水平。
4、往來科目審計中替代程序是很重要的了解業務軌跡和證實余額準確性的實質性程序，還可能發現企業多計成本少繳稅金的疑點。
現場審計中，一般情況下很難在結束現場時全部或大部分收到往來詢證函回函，很多詢證函回函由于時間關系直接或間接寄回會計師事務所，所以現場審計中替代程序必不可少。 筆者發現，有些企業，因為在季度末或年末預交所得稅時，成本、費用相對較小，應納稅所得額較大，便采用簽訂一些技術改造合同、技術服務合同或者法律顧問合同等虛假合同，再按權責發生制將其成本、費用計入當期損益，同時增加負債，減少應納稅所得額，以達到少繳所得稅的目的。這種往來單位，業務發生量較少，一般回函率較低，但是通過替代程序可以看到合同另一方，通過對合同內容和企業經營情況的分析等，就可以很清楚地判定其往來掛賬的真實性和準確性。
再有一種情況，企業付款時計入預付賬款，貨到時應當直接沖減預付，但是企業卻計入應付賬款，表面上看是多頭掛賬。但實際情況則是財務人員造假。第二年財務人員自制現金收款收據將預付賬款結平;第三年自制支款單提走現金并將應付賬款結平。這種情況的發生至少可以證實二點：
一、被審計單位有賬外現金在體外循環;
二、財務人員在調賬時挪用公款。我審計的一個單位就是這種情況，雖然掛賬的單位一樣，但兩次付款單上的收款人簽名不同，則可以證實其造假，且在我們的追問下，他也承認了此事。
還有一種情況，被審計單位更換了核算往來賬的會計人員，原來的會計喜歡用往來單位的聯系人掛賬，新的會計喜歡用往來單位名稱直接掛賬，且新會計又疏于查閱以前的憑證，掌握其賬款形成的原因，加之長期沒有和往來單位核對余額。所以很有可能再發生業務時，同一家單位，余額表上會有兩個往來客戶名稱。這種情況下，即使回函也不一定很快找到差 異形成的原因，所以筆者認為，結合賬齡分析，采用替代程序，查閱往來賬憑證和其附件就可以直接找到原因。
最后還有一種情況發生的可能性較小，但是，在小型生產企業中，內控手續不完善的話也很有可能發生。筆者在對一家小型生產企業執行應付賬款替代程序時，發現企業10月份到了一批貨，財務按保管員收貨單第二聯暫估計入應付賬款，11月份發票到了又按保管員收貨單第三聯同時增加了原材料和應付賬款。同一批原材料入賬2次。形成這種重復入賬的主要原因是企業內部單據使用不規范，人手少，缺乏相互牽制和監督，賬務處理完成后沒有人力也沒有時間核對，容易造成企業的損失。
5、往來函證，最直接的余額確認方式。
函證是為了證明款項的存在和余額的正確性。實際工作中，很多財務人員往往容易忽視與對方企業的賬目核對，函證結果對企業本身也是加強管理的工具。
在我們的往來賬審計底稿中，詢證函回函是很重要的審計證據。特別是占某個報表科目余額比重較大的往來單位，容易成為重要的關聯方或重要客戶進行往來交易的重要工具。所以，大額的往來款項，函證其余額是非常重要的。
當然在具體工作中，如果企業有與往來單位的對賬確認函，也可以視為回函確認往來余額。
應付賬款的實質性程序：
1.根據被審計單位實際情況，選擇以下方法對應付賬款執行實質性分析程序： (1)將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因。 (2)分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無須支付，對確實無須支付的應付款的會計處理是否正確，依據是否充分;關注賬齡超過3年的大額應付賬款在資產負債表日后是否償還，檢查償還記錄，單據及披露情況。 (3)計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性。
(4)分析存貨和營業成本等項目的增減變動判斷應付賬款增減變動的合理性。 2.函證應付賬款。
(1)一般情況下，并不必須函證應付賬款，這是因為： ①函證不能保證查出未記錄的應付賬款
②注冊會計師能夠取得采購發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。 (2)應付賬款函證的情形：
如果①控制風險較高，②某應付賬款明細賬戶金額較大或③被審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。 (3)函證對象的選擇：
在進行函證時，注冊會計師應選擇①較大金額的債權人，②以及那些在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人，作為函證對象。 (4)函證方式的選擇：
函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額。同應收賬款的函證一樣，注冊會計師必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函，并根據回函情況編制與分析函證結果匯總表，對未回函的，應考慮是否再次函證。 (5)應付賬款函證的替代審計程序
如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序。比如，可以檢查決算日后應付賬款明細賬及庫存現金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，如合同、發票、驗收單，核實應付賬款的真實性。
3.檢查應付賬款是否計入正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款：
(1)檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性;
(2)檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理;
(3)獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。
(4)針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行劃款通知、供應商收據等)，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款; (5)結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間;
如果注冊會計師通過這些程序發現某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細記入工作 底稿，然后根據其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調整。
4.針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據和其他原始憑證，檢查其是否在資產負債表日前真實償付。
5.針對異?；虼箢~交易及重大調整事項(如大額的購貨折扣或退回，會計處理異常的交易，未經授權的交易，或缺乏支持性憑證的交易等)，檢查相關原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性。
6.檢查應付賬款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。一般來說，“應付賬款”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數填列。
如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務報表附注中應說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權股份的股東單位賬款;說明賬齡超過3年的大額應付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產負債表日后是否償還。
篇二：淺談往來賬管理與審計方法2 摘要：隨著市場競爭的日益激烈，信用關系及其方式漸已成為社會經濟運行的主要形式。因此，如何建立積極有效的往來賬款內部控制制度也變得愈發重要。本文主要就企業往來賬款管理中存在的主要問題以及如何加強往來賬款管理進行淺要分析。
關鍵詞：往來賬款;主要問題;內部控制;加強管理
往來賬款是企業資產、負債的組成部分，是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業為了擴大產品銷售，越來越多地運用商業信用進行促銷，不可避免地產生一些往來賬款業務，隨著時間的推移，企業間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業的資金回攏困難，而且也使企業會計信息失真，給企業的生產經營造成沉重的負擔，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來賬款的管理，對減少企業資金占用，創造良好的企業生產經營環境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業的生產經營狀況，找出差距，趕優比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規范。如有些經濟業務發生時記入一個明細賬戶，收取或支付時又記入另一個明細賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細致，與一個單位往往發生很多項經濟業務，如果每項經濟業務發生的時間、內容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時。有些企業往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導致往來賬款內容混亂，賬目不清等現象，很可能造成企業資產的流失。有的企業雖然已對賬，但缺乏連續性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業當期的收益。 3.責任不明確。有些企業沒有建立往來賬款責任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰都不愿承擔責任，相互指責，結果造成往來賬管理不規范，工作很被動。
4.財務風險意識淡薄。由于長期受計劃經濟體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒有建立科學的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學、準確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業往來賬款管理
1.重視對往來賬款的管理。無論是企業員工，還是企業領導，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業負責人應認識到往來賬項與企業利潤息息相關，應收款項要嚴格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發生。會計人員要認真記錄每筆往來賬款所發生的時間、金額、具體內容，方便以后查詢、追收。企業應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業興衰，匹夫有責。 2.完善往來賬款的內部控制。
(1)企業應對往來賬款進行風險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進行調查，及時清理應收賬款，定期編制應收賬
款賬齡分析表，提供給企業負責人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應收賬款，要及時督促相關人員催收，將經常拖欠貨款的企業列入“黑名單”，在以后的業務往來中嚴加把關。 (2)建立定期對賬制度。企業應定期與往來單位的財務部門進行函證，企業可根據實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業務員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。 3.要明確往來賬的崗位職責，建立和完善往來賬的獎懲制度。 會計人員要及時核對相關賬目，準確登記總賬、明細賬，協調各個環節上的賬務關系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準確、及時核算。企業要定期或不定期地對往來賬的各個環節進行核查，對工作認真謹慎、無差錯的要給予表揚、獎勵，對出現問題，給企業造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質的會計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業往來賬的管理有序、順利地進行。 4.提高執業人員素質。
要挑選精通會計業務、工作作風踏實、愛崗敬業、樂于奉獻、善于協調的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進行在崗培訓，讓他們加強日常的業務學習，拓寬視野，使自己的業務知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規和會計準則制度，以增強他們的業務素質，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執業人員的思想素質，引導他們樹立正確的價值導向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業要為會計人員創造寬松的成長環境，使他們覺得有用武之地，更好地發揮他們的主觀能動性。
綜上所述，在現實生活中，一些企業的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業造成了重大的損失，但是隨著我國市場經濟的不斷發展和市場經濟制度的日益健全，企業管理制度的日臻完善，企業會計人員素質的不斷提高，以及法律監督能力和審計能力的不斷增強，企業的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業的負擔。
參考文獻
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重慶 有限公司 內部審計報告書
重慶 有限公司：
我們接受委托，對貴公司截止2007年10月31日的財務狀況和2007年1-10月的經營成果進行了內部審計。我們的責任是對受托審計內容的真實性、合理性發表意見，并對內部會計控制制度進行初步評價。我們采取了抽查會計憑證、詢問、復核會計賬簿、分析會計報表、監盤庫存現金等必要的審計程序，以支持我們得出的審計結果。
貴公司領導層在閱讀本審計報告前，請關注我們的重要提示：
(一) 由于本報告僅對貴公司會計報表的真實性、合理性發表意見，不對
會計處理的合法性進行保證， 因此本報告的用途僅限于供貴公司管理層了解財務真實情況。本報告不得用于企業改制、對外股權轉讓等外部用途。
(二) 我們僅依據貴公司會計人員提供的資料，對往來賬、庫存現金的部
分不實部分進行了費用化賬務處理。由于未與管理層進行溝通，我們不能保證每筆業務處理的正確性和完整性，管理層可以將我們提供的數據與貴公司會計人員進一步核實。
以下是我們發表的審計意見：
一、關于會計制度
貴公司的會計核算符合《房地產開發企業會計制度》的要求。會計憑證、會計賬簿、會計報表數據一一對應，做到了帳表相符、賬證相符。
二、關于會計報表
根據我們對會計憑證的抽查復核，以及會計人員反映的實際情況，我們對貴公司資產負債表和利潤表的部分項目進行了調賬處理。(調整后的報表詳見附表)。
三、重要會計項目的說明
(一)貨幣資金
賬面金額 5,493,838.59 7,646,704.76 13,140,543.35 調整金額
-7,646,704.76 審定金額
5,493,838.59 0 5,493,838.59 銀行存款 現金 合計
說明：
1、庫存現金賬面值與報表相符，我們盤點了截止11月12日止的庫存現金，經倒軋收支帳和抵扣白條支出，確認出納的庫存現金截止11月12日的金額1126.20元是真實的。
現金賬面值與實際庫存現金不符，截止2007年11月12日，差異為7,802,410.68 元，差異原因為白條支出未入帳。我們對部分白條支出的原始單據進行了復核，除有幾張單據未經領導補簽批準手續外，可以確認其發生支出的合理性。白條支出情況分時段數據如下：
2、銀行存款賬面值與實際存款數相符。我們抽查了截止10月31日部分銀行的對帳單，并對興業銀行等保證金賬戶進行了電話詢證，可以確認實際銀行存款數額的真實性。
提醒貴公司管理層注意的是：由于貴公司銀行賬戶較多(我們從賬上發現的為22戶)，我們無法一一向銀行發函核實其真實余額，更無法核實是否還存
在帳外的銀行賬戶，我們僅以會計與出納的內部復核制度確認其銀行存款余額的真實性。
(二)應收賬款 調整項目 調整金額
備注
373.25 費用 373.25 費用 13.20 費用 -615.00 費用 -46,689.50 費用 24,045,026.05 105,244,705.00合 計 129,243,186.25 調整后的明細：
審定金額
619,002.00 個人欠款
1,861,624.28 未入賬應收款收入(詳見銷售收入明細) 24,045,026.05 預計房屋銷售收入
105,244,705.00 合 計 131,770,357.33 我們核查了會計賬簿，未發現應收賬款核算的異常賬務處理情況。
(三)預付賬款
考慮到對貴公司經營成果的真實反映，根據收入成本配比原則，我們將預付賬款中 已完工項目的成本全部結轉到了銷售成本,其他預付項目暫調整計入開發成本。
(四)其他應收款
調整項目 調整金額
備注
轉東茂 轉東茂
拆遷安置 ( 從上表數據分析，貴公司其他應收款項中，賬面值雖有116,183,446.00元，但應剔出實質上不屬于應收款項的部分。我們僅根據財務人員提供的數據，對其中的部分數據進行了上述調整。其中：掛應收款項實屬費用性支出的調整了56,511,877.73元(包括810萬元應收的股東注冊資本金);掛應收賬款實屬投資的調整了21,700,000.00元(在下述的投資項目中單獨反應)。
上述數據可能尚未完全剔除不屬應收款項的部分，建議由管理層審慎查閱，若有不實，我們可再作調整。
(五)存貨
賬面金額
25,172,171.14 15,006,278.96 1,676,257.00 176,045.00 調整金額
-25,172,171.14 -15,006,278.96 0.00 -176,045.00 審定金額 0.00 0.00 1,676,257.00 0.00 合計
164,482.00 236,971.85 8,005,883.00 50,438,088.95 -164,482.00 -236,971.85 0.00 -40,755,948.95 0.00 0.00 8,005,883.00 9,682,140.00 根據收入成本配比原則和重要性原則，我們將已完工項目的開發成本在本期一并結轉銷售成本，以便于初步確認貴公司當期可能實現的經營成果。對 ，考慮到該項目銷售已結束，不可能還有受益對象，我們將其余值結轉至當期費用。
(六)預收賬款
賬面金額為102,715,878.91，從財務人員提供的資料顯示，預收款項均為已交房屋的售房款。根據收入確認原則，我們將其全部款項結轉為銷售收入，以便于初步確認貴公司當期可能實現的經營成果。
(七)應交稅金
賬面金額為-6,408,304.00元，即為預交稅款。根據收入成本配比原則，我們將預交的稅金全部結算至銷售稅金及附加，同時將預計房屋銷售收入242,104,942.34元，計提了5.5%的營業稅金及附加，1%的土地增值稅、1.65%的企業所得稅，以便于初步確認貴公司當期可能實現的經營成果。
(八)其他應付款
調整項目
調整金額
摘要
5,681.80
7,962,524.07
5,200,000.00
-1,181,954.50
-201,173.17 -1,677,383.38 50,000.00 20,000.00 -180,000.00 500,000.00 100,000.00 -1,639.00 費用 費用 費用 費用
代收五通費,建議沖白條收入,建議沖白條 費用 費用
費用,建議沖余總帳及沖費用 費用
收入,建議沖白條 調整后明細：項目名稱 -2,646,841.00 4,522,700.00 -550.00 610,000.00 -110,900.00 500,000.00 -800,000.00 2,258,500.00 500,000.00 -2,155,108.00 -14,400.00 -994,684.00 -60,000.00 -5,000.00 -2,750,000.00 -70,000.00 300,000.00 10,200,000.00 19,879,772.82 期末余額(貸方) 摘要
170,391.81 代收稅費 363,987.02 代收稅費 72,629.02 計提教育經費25,689.27 741,141.81 6,239.37 558,720.00 1,278,137.85 147,283.17 100,000.00 1,870,780.00 -70,237.00 1,700,000.00 收入 費用 費用 費用
收入,建議沖白條 費用 收入 費用 費用 收入
收入,建議沖白條 收入,建議沖白條 收入,建議沖白條 收入,建議沖白條 收入 收入 費用 合計
119,000.00
6,200.00
4,400.00
6,216.00
9,425.00
630,000.00 21,721.00
122,745.28
-112,254.78
2,200,000.00
1,900,000.00 33,493,719.10 380,000.00 1,700,000.00 105,000.00 1,182,439.50 -9,587.46 20,460,000.00 10,200,000.00 79,383,785.96 上表中對呆賬、費用性支出的判定，均依據與貴公司財務提供的說明。我們只能復核賬面值和相關的會計處理憑證，不能確認發生呆壞賬的真實性，提醒管理層注意審閱。
對實際屬于房屋銷售收入款性質的、屬于租金款性質的，我們根據財務部提供的數據，分別調整計入了房屋銷售收入和其他業務收入。
(九)長期投資
賬面金額
調增金額 10,200,000.00 20,400,000.00 1,300,000.00 31,900,000.00 審定金額 10,200,000.00 20,400,000.00 1,300,000.00 31,900,000.00 除上表所列可以明確計量的投資外，
(十)利潤項目
根據財務部提供的數據，我們重新編制了利潤表，其中銷售收入包括了預收的房款、應收的房屋尾款收入、預計的待售房屋銷售收入，同時按照收入成本配比原則預結了開發成本，并將無法收回的往來債權以及白條支出增加當期管理費用后，經調整后，貴公司盈利26,940,388.93元。
須提醒管理層注意的是，上述利潤項目的調整結果并不一定作為管理層分析經營成果的唯一依據。因為上述收入、成本、費用的調整，是基于開發產品全部完工且銷售完畢，核銷的前期呆壞賬費用全部在當期結轉等諸多假設條件下計算的，貴公司管理層若須了解更為真實的財務狀況和經營成果，還需從日常編制的以收付實現制方法調整的會計報表中進一步審閱，并同時關注我們提出的有關財務管理建議。
四、財務管理初步建議
(一)關于會計分工
貴公司現行的會計機構的設置比較合理，但會計人員崗位僅設會計和出納兩個崗位，分工較單一，不利于明確會計責任、深入細化財務管理。
我們認為，開發企業的財務管理涉及三個關鍵點，即貨幣資金及銀行借款管理、開發成本及應付款管理、銷售收入及應收款管理，三個關鍵點分別設置三個崗位較為恰當。同時明確崗位職責，加強崗位職責的考核機制，這將有利于對貴公司的財務管理水平上臺階。
(二)關于賬套設置和會計報表
貴公司現行的會計核算設置了一套賬簿，這是非常值得肯定的。設置一本帳，既合法也安全，同時也利于公司內部考核制度的實施，從長遠看，還有利于公司規范發展。
但同時我們注意到，通過貴公司一本帳核算形成的結果---會計報表，已不
能真實體現公司的財務狀況和經營成果。如白條支出、無合法理由核銷的呆壞賬、無法體現的投資款等，在一本帳的會計報表中是無法反映的。這就帶來一個問題：如何既能合法會計核算，又能提供真實會計報表?
我們建議：根據我們所了解諸多開發企業的實際運作情況，會計核算一般設置一套賬。但會計主管每月應根據公司實際情況，對一本帳形成的會計報表進行重分類調整，將“合法”的會計報表還原成“真實”的會計報表。會計報表的內容除反映資產負債表和利潤表外，還應該對貨幣資金的收支情況、按賬齡分析的 往來賬的明細、開發成本的構成情況等形成專項報表。
我們了解到，貴公司管理層一般只關心貨幣資金余額報表。貨幣資金報表僅反映某時點貴公司的貨幣資金情況，不能全面反映公司的財務狀況，也不能代表未來的現金流量。因此，我們建議貴公司管理層應定期與財務人員溝通，重點了解除現金流量外的往來賬項、投資款項、開發成本、銷售收入等財務指標。
(三)關于內部財務制度
貴公司內部財務管理制度比較健全，財務人員執行財務制度忠誠負責。 本次審計，我們發現，貨幣資金的支出程序缺少會計人員的過程監督，即發生的貨幣支出特別是現金支出，一般只要通過老總和出納兩個環節就可付款，而會計人員在月底結算時才進行事后監督，對于白條類支出，會計人員的審核程序更少。同時，我們還發現，有部分開支單據無領導簽字。
內部財務制度的有效執行，將極大地減少資產浪費，防范舞弊。我們建議，貴公司設置監督機構，以監督評價考核財務人員是否有效執行制度，忠實履行職責。監督工作可以通過外部的會計師事務所或者內設的審計部門進行。
附：審定后的預估資產負債表、利潤表 參與人員：鄧濤 吳春婷 2007年12月10日
篇四：關于事業單位往來賬款問題的相關探討 關于事業單位往來賬款問題的相關探討
齊河局 董雁飛
關鍵詞： 往來賬款 形成原因 問題 清理
摘要：目前我國一些行政事業單位往來賬款的管理存在很多問題,加強行政事業單位往來賬款的管理,有利于單位避免資金長期占壓、加速資金周轉、提高資金使用效率、防止國有資產流失和會計信息失真。
幾年來，我們發現許多行政事業往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業單位乃至部分行政機關把“掛賬”當作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求?，F就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內容、方法及解決對策進行探討。
一、行政事業單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失;或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務部門監督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、行政事業單位往來賬款存在的問題
(一)部分財會人員不按財會制度和法規處理賬務,擅自改變賬務處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務,歪曲財務狀況。2.應列收入卻掛往來,隱瞞收入,虛增債務,為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的?？?、相關單位捐贈款、利息收入、出售房產、車輛等固定資產變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管 理費、計提的基金等應記入“撥入經費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專戶,接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務,虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業管理費、個人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款 (二)借用往來賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支;有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結算收支業務。
(三)利用往來賬虛列支出，強行平衡超預算專項事業收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會計報表體現收支平衡;有的單位虛列支出，將經費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現當年年末經費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應付款項。
(四)長期不對往來賬款進行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關領導批示,及時轉入收入賬內。
三、行政事業單位往來賬款檢查的內容
(一)查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假.采取虛設明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務狀況。
(二)查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業務活動范圍以內，檢查有無利用往來賬戶違反國家規定，進行不合理或不合法活動。
(三)查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
(四)查往來賬款收入。支出業務往來賬戶可能存在、隱匿收入、成 本虛增的問題。
四、行政事業單位往來賬款檢查的方法
(一)余額核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結轉額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關賬戶合并、轉銷和改戶名等方面問題。
(二)戶名分析法。按合計制度規定，進行對照鑒別。往來賬應以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規定設立戶名的賬戶，出現問題較大，應重點審查。
(三)經濟內容分析法。對往來賬戶中發生的實際經濟內容進行分析，主要是分析經濟業務是否應該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經濟業務，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
(四)賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發現問題。
五、行政事業單位往來賬款的解決對策
(一)定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規范化。根據單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。
1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關責任人代為償還,并追究相關責任人的行政責任;有糾紛的,通過調解或訴訟予以解決。
2、屬于個人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。
3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發票并辦理工程結轉會計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經辦人的相關責任。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。
(二)堅持依法理財, 要求領導干部要具備現代化管理知識和一定的財務專業知識，增強領導干部的財經法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實行責任追究制度。對借出的現無法收回的公款,要追究批準人和經辦人的相關經濟和法律責任。如借出公款經商辦實體現難以收回,應依據法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關追究其刑事責任。2.往來賬款實行領導負責制。根據有關會計制度規定,往來賬款應及時清理,不得長期掛賬。那么在任領導須對任期內的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領導對未清理完的往來款要有移
交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
(三)規范會計科目的使用，嚴禁在往來科目中列收列支，加強單位財務內控制度的建設，建立健全財務公開制度、債權債務追究制度等。
往來專項審計報告范文第6篇
一、企業往來賬款管理中存在的問題 1.防范意識淡薄，忽視對客戶信用的調查 目前，很多企業為了占領市場份額，運用各種經營手段進行促銷，其中采用賒銷、延期付款等商業信用就是其一，企業在使用商業信用促銷時，但往往缺少自我保護和防范風險意識，沒有對客戶信用情況、償債能力等進行必要的評估和分析，這就造成企業往來賬款風險增大，往來賬款占用時間越長壞賬機率就越高，往來賬款金額越大，對企業資金占用就越大，不僅影響企業資金的周轉，還會形成企業潛在的損失。所以，企業要增強防范意識，對往來客戶的資信進行調查和評估，是加強往來賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。 2.企業間往來合同管理不規范 企業間的經濟往來都要簽訂合同或協議，明確規定雙方的權利、義務及責任，規范的合同是受到法律保護的，同時也是防止和控制經營風險的重要措施，所以，企業對合同的管理應予以重視、嚴格按合同規范要求和程序簽訂。然而在實際工作中，有些企業往來間經濟業務合同管理不規范，造成應收賬款到期不能收回，產生經濟糾紛, 一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據，給企業造成損失。 3.企業對往來賬款沒有有效的監控 企業對往來賬款進行監控，是有效的防止往來賬款賬齡延長和形成壞賬的舉措，如企業對往來賬款的管理不嚴，對往來賬款沒有定期與相關單位核對賬目，也不對對方經營情況進行調查，特別是往來賬款對應企業發生兼并、改組或注銷等情況下，沒及時催收或明確往來賬款關系，則就會造成往來賬款賬目不清，清理更加困難。按財務核算要求，對長期掛賬的應收賬款，應提取壞賬或做報損處理，對已確定不需付債務應及時報批做賬務處理，否則，都會造成往來賬款賬目混亂。
二、企業往來賬款產生和增加的原因 1.企業領導對往來賬款管理重視不夠 企業往來賬款由于不涉及單位當前收入、利潤等經營指標，有些企業的領導往往對其管理不夠重視，對往來賬款給企業帶來的風險沒有足夠的認識，對往來賬款也沒有制定相應的管理措施，使企業往來賬款賬目混亂，從而造成企業資產的流失。有些財務部門也沒有制定往來賬管理制度、往來賬款的工作程序和崗位職責，從而影響了往來賬款的正常核算。企業往來賬款形成后無人催收，應付款項更無人自覺支付，導致往來賬款賬齡越來越長，最終成為壞賬，給企業造成了很大的損失。 2.往來賬款相關制度落實不到位 從目前企業現狀來看，企業相關管理制度沒有得到很好的落實。有些領導政績思想嚴重，只管任期內經營業績好壞，對往來賬款清理不重視，沒有按照企業往來賬款管理制度規定及時清理，對任內所產出的往來賬款會給企業以后所造成的影響沒有充分的認識。再者，企業中普遍存在新官不理舊賬的現象，也使往來賬款得不到及時清理，造成管理的混亂。 3.往來賬款監督機制不健全。 對往來賬款監督管理要從財務管理入手，因為企業財務部門對往來賬款的形成過程和時間最清楚，只有加強財務監督，才能有效控制和減少往來賬款，才能使往來賬款得到及時清理。