財務內部控制論文范文第1篇
[摘 要]文章以高校財務內部控制中的薄弱環節及完善策略為研究對象，首先對高校財務內部控制薄弱環節進行了分析，隨后針對這些薄弱環節中存在的問題，提出了一些具體的完善策略。
[關鍵詞]高校財務內部控制;行政管理人員;教師
1 前 言
高校作為一個特殊的事業單位，內部人員組成包括教師、行政管理人員與學生等，整體較為復雜，不同部門間管理人員構成了不同的系統，而在整個系統運行過程中，均離不開財務資金的支持，財務內部控制貫穿于整個系統，是高校穩健發展的保障。因此有必要采取有效策略，對高校財務內部控制薄弱環節進行強化，從而促使高校財務內部控制作用價值得到有效發揮，推動高校運營管理實現更好的發展。
2 高校財務內部控制薄弱環節
2.1 高校財務內部控制制度不完善
當下高校針對財務內部控制管理，依然缺乏完善的制度作為支撐，盡管我國已經頒布實施了《行政事業單位內部控制規范》，但并不完全適合于高校財務內部控制管理，缺乏針對性。在財務內部控制管理上，財務崗位度與考核制度不完善，會計崗位設置沒有完全實現不相容崗位的有效分離，導致職責與權利較為混亂。如此一來，將會很容易出現“監守自盜”“徇私舞弊”等問題。另外，會計賬務處理程序不夠完善，嚴重制約了高校財務內部控制的效果，不利于高校財務資金利用率提升，對于高校未來建設發展造成了嚴重的影響。
2.2 高校財務內部控制存在一定的財務風險
當下高校為有效提升教育質量水平，在軟件硬件設施上逐漸加大投資力度，力求在教學服務功能上轉型升級;為滿足更高的日常教學要求，高校在基礎設施建設上不斷加大投入力度，例如實驗設備、電教設備、教學器材等，同時引入教學（學生）管理平臺、云平臺等信息平臺，在這一過程中，高校需要投入大量資金，也會承擔較大的投資風險，由于高校對于風險控制評估重視程度不夠，沒有做好對投資項目風險的準確評估，存在盲目擴建現象，超出了高校自身財政擔負能力范圍，導致高校內部運營資金鏈斷裂，從而為高校財務內部控制帶來了重大的安全風險隱患。另外，高校在實際經營管理中，也會通過利用自身區位優勢進行“創收”，增加自身的收益，例如高?？梢酝ㄟ^外租屬于學校的土地或者門面，來獲得可觀的收入，但在這一過程中，同樣需要承擔一些財務風險，例如有的商戶因為運營不當或其他原因，導致租金收益難以得到及時收回，從而為高校帶來一定的損失。傳統的內部控制管理理念已經難以滿足高校運營發展要求。高校在內部控制管理方面，過于注重行政工作開展，沒有及時跟進財務管理工作，在財務管理上缺乏先進的管理理念與方法，從而導致內部控制財務風險防范力度薄弱，難以準確識別應對財務經營風險。
2.3 高校財務內部控制監督管理不到位
從當下部分高校財務監督管理工作開展現狀來看，受審計部門缺乏獨立性影響，導致財務審計監督工作流于形式，存在“走過場”現象。針對查出的相關問題，沒有提高重視程度，問題解決措施落實不及時，問題解決不徹底，再加上監督檢查人員自身專業能力不達標，沒有全面落實好財務督查工作，從而嚴重限制了監督管理效果發揮。而高校財務工作項目眾多，內容復雜，業務活動量大，在高校日常運營中，很多財務活動都需要由內部審計進行審核，例如政府采購、建設項目、日常報銷、資金使用情況等，盡管當下高校內審部門已經獨立出財務部門，具有獨立的職能權力，但實際開展審計工作時，對財務部門依賴性較大，審計工作開展缺乏主動性，只能通過財務部門提供的財務核算資料進行審核與檢查，或者等待其他部門人員進行反映投訴，導致高校財務監督審查一直處于較為被動的狀態，缺乏獨立自主性。此外，一些審計人員由于專業能力不足，難以及時在審計過程中發現問題，對違規行為難以做到及時糾正，不能提前做好財務風險防范，對于高校財務內部控制質量水平提升造成了嚴重的影響。
3 高校財務內部控制完善策略
3.1 完善高校財務內部控制制度
高校在日常經營管理中，受頻繁的日常收支活動影響，導致高校在財務內部控制方面，工作量繁重，因此為提升高校財務內部控制管理水平，必然需要完善的財務內控制度作為支撐，防止出現徇私舞弊現象。具體來說，首先應進一步完善財務崗位職責制度，確保職責分工明確，在出現問題時，根據崗位職責制度，能夠第一時間找到負責人，同時做好不相容崗位職務分離，在崗位間形成相互監督、相互牽制的機制，防止違法亂紀現象的發生。嚴格根據審批制度，明確批準流程、做好審批授權，提升審批效率。另外，在高校財務內部控制制度完善過程中，還應建立健全財務管理制度，進一步加強財務核算管理力度，做好績效評價的嚴格實施落實，針對高校經濟活動，需要嚴格監督控制，做好財務風險防范。此外，針對會計賬務處理，需要完善相應的程序，應嚴格遵循《中華人民共和國會計法》和最新出臺的《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》規定，結合實際，做好財務內部控制管理工作的明細化，在此基礎上，構建科學統一的會計核算標準體系，在同一會計核算系統中，同時實現財務會計與預算會計雙重功能，針對納入部門的預算管理的先進收支，應開展權責發生制財務會計與收付實現制預算會計“平行記賬”，在財務報告方面，應同時報送財務報告與決算報告。在信息化技術發展的當下，需要提升會計核算信息化水平，通過建立財務管理信息平臺，利用網絡系統進行各項業務整合，實現信息共享，促使高校財務管理與會計核算相互影響、相互促進，實現數據同步利用，提升高校財務管理效果。該平臺分為數據傳輸、收集、查詢、分析等模塊，能夠對財務管理與會計核算相關聯信息進行檢查分析，提升信息資源利用率，促使其發揮出更大的作用價值，推動高校財務內部控制實現更好的發展。
3.2 強化高校財務內部控制風險防范力度
面對高校經濟活動日益多元化的發展趨勢，需要高校在財務內部控制過程中，提升風險評估與管理的重視程度，這樣才能夠確保高校經營正常進行。一般情況下，對于涉及資金活動而言，均存在一定經濟風險。因此需要高校不斷提升自身風險意識，謹慎確定貸款數額，明確貸款責任，保持清醒頭腦，從主觀上提升貸款資金財務管理風險意識，根據貸款到期時間與額度，合理使用資金，做到?？顚Ｓ?，提升資金利用率，保證資金收益，從而在約定期限內如約還款。與此同時，當下高校財務在內部管理方面，內部風險的潛在威脅遠遠大于外部，例如高校在不斷加大投入，進行辦學轉型升級的過程中，一般都是舉債發展，隨著時間的推移，導致負債慢慢增多，引發高校財政“赤”字風險，因此需要高校充分整合評價自身承擔能力，量力而行，切忌盲目進行擴招擴建。同時還應加強財務活動風險監控，及時發現高校財務工作中存在的問題，有效防范風險。在實際監控過程中，需要高校財務人員承擔起責任，對風險薄弱環節加強了解，分析風險出現的原因，對財務風險程度進行準確判斷，并采取針對性措施加以排除，有效提升自身財務風險抵御能力。除此之外，為有效控制高校財務風險，還應從細節處入手，例如針對高?？蒲许椖拷涃M收支控制，需要加強經費收支核算，在實際核算時，應將“科研項目撥款”獨立劃分為一個項目，做好獨立核算。為更好地提升對科研經費支出把控力度，針對每項支出都要做好審計工作。首先完善審批程序，規范審批流程，嚴禁越權審批，從而避免出現徇私舞弊現象。與此同時，加大經費支出審核控制力度，針對經費使用產生的各種支出單據，需要加強審核，保證單據真實性，從而有效提升高?？蒲薪涃M內部控制質量。
3.3 做好高校內部控制財務監督管理落實
為保障高校財務活動能夠穩定順利開展，在具體財務內部控制上，不僅要依賴于高校財務工作人員參與管理，還應充分發揮審計部門的作用，實現對高校中財務活動嚴密監督，促使內部審計力度得到進一步的增強，保障內部財務管理控制措施得到有效落實，實現內部財務審計工作與財務管理控制無縫連接。在具體實施上，并賦予審計部門一定的權力，有效彰顯審計部門的獨立性。由審計部門定期對財務活動開展監督檢查，特別是在進行高校內部財務核算時，需要深入分析高校財務報表信息，敏銳察覺其中存在的異常問題，找出原因所在，及時做好解決，針對財務部門內部涉及的現金、證券等賬目信息，應定期落實查賬和對賬，隨機抽查開票、票據保管、入賬等財務活動開展環節，有效避免財務人員出現徇私舞弊的現象，杜絕貪污腐敗行為。在實際進行高校內部控制財務監督管理落實過程中，還應做好財務收支的真實性、合法性審計監督。在具體監督檢查方法上，可結合實際，選擇如下方法：一是個別訪談法。從高校財務部門內部的關鍵崗位中，選擇一名財務管理人員，對其進行詳細的訪談與詢問，并結合財務管理人員訪談情況，做好相關的驗證。二是實地觀察法。從高校財務部門內部的關鍵崗位中，選擇一名財務管理人員，圍繞其日常工作內容，做好各個環節檢查，并記錄檢查結果，通過分析記錄信息，發現財務內部制度問題，促使財務內部控制制度不斷得到完善。三是穿行測試法。即立足于高校內部財務控制工作，隨機選擇一份業務，圍繞業務全部操作流程，做好各個環節的檢查，檢查實際操作與工作記錄是否保持一致，確保財務內部控制措施能夠在內部控制要求下得到切實有效的落實。此外，還應加強對財務審計人員的業務能力培訓工作，從而有效提升其審計水平，確保問題早發現早解決，有效提升高校財務內部管理水平。
4 結 論
綜上所述，在高校日常運營過程中，高校財務內部控制質量水平，能夠幫助高校規避財務風險，提升資金利用率，推動高校發展建設實現更進一步的發展。因此，需要立足于當下高校財務內部控制薄弱環節，采取有效策略，實現薄弱環節強化，解決高校財務內部控制問題，從而為高校長期穩健的發展提供有力保障。
參考文獻：
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財務內部控制論文范文第2篇
【摘要】加強醫院財務內部控制是實現醫院的財務管理制度不斷發展和優化的重要舉措。當前我國的醫療體制改革正在如火如荼地進行當中，日益緊張的醫患關系以及愈演愈烈的醫院競爭對醫院的管理水準提出了更高的要求，也使得醫院的財務管理面臨著新的問題和挑戰。如何實現醫院財務內部控制的有效性是當前醫院在發展過程中不得不面臨的問題。因此，本文將探討當前醫院財務內部管理存在的問題，并且針對這些問題提出一些可行性的措施，期望為醫院的改革和發展提供一些幫助。
【關鍵詞】醫院 財務內部控制 有效途徑
醫院作為我們國家的公益性事業，不斷實現醫院有效和長遠的發展，對于我們國家醫療與衛生事業的可持續性發展具有重要的意義。然而，由于市場化經濟的不斷推進和發展，醫院在發展的過程中難免會遭遇激烈的競爭。要想實現醫院的長遠發展就必須要對支持醫院運行的財務事業進行有效的管理和控制。在加強醫院財務內部管理控制的過程中，因為對于財務管理的重視度欠缺、內部管理制度機制的不完善以及會計人員的素質參差不齊等狀況，為醫院財務內部控制的有效加強設置了諸多障礙。因此，有效地改善醫院財務內部控制中的問題對于醫院的發展來說具有重大的現實意義。
一、醫院財務內部控制的概述
（一）醫院財務內部控制的內涵
醫院財務內部控制的含義是指醫院為了實現醫療活動的順暢性和公共性的資產安全，對于醫院的財務狀況進行系統性和全面性的掌控，針對可能出現的財務預算目標偏離或存在的安全隱患進行及時地糾正，促使醫院財務內部控制處于良好運行的狀態。保證財務資料和數據的真實有效性，為醫院的長遠發展奠定堅實可靠的基礎。
（二）醫院財務內部控制的內容
在對醫院財務進行內部控制的時候，我們必須要了解它的內容，只有這樣才能夠有效實現對于醫院財務的內部控制。具體來說分為三點：第一是對財務信息的控制。醫院在進行醫療活動的過程中，難免會牽扯到資金的籌措、分配以及消費等方面的問題，在這個過程中對于醫院財務信息進行有效掌握，才能夠將醫院的資金往來狀況了然于心。另一方面還應當對于醫院各個財務中心的狀況進行有效地控制和了解，理清各個部分之間的關系，實現對財務信息的全面了解和掌控。第二是對資產安全性的控制。眾所周知，醫院要想實現有效地運作，離不開大量資產的支持。而對資產安全性的控制，對于醫院的可持續性發展具有重要的意義。在這個過程中，一定要加強醫院資產的風險性評估并且及時建立有效的風險應對處理機制，將所面臨的問題及時扼殺在搖籃當中。第三就是對財務預算的有效控制。在對醫院財務進行內部控制的過程中，對于醫院財務預算的有效控制，可以保障醫院各項工作的順利開展，對于醫院的工作人員以及病患的長遠發展來說，都具有重要的現實意義。
二、加強醫院財務內部控制的意義
加強醫院財務內部控制對于醫院的有效運作和發展具有至關重要的意義。一方面，加強醫院的財務內部控制，對于醫院的財務工作人員的行為規范具有積極的意義。眾所周知，一個醫院在進行醫療活動的運行過程中，每天都會有大量資金往來，加強對于醫院財務的內部控制可以很好地規范醫院的財務工作人員的行為，有效地避免一些暗箱操作、監守自盜的行為。另一方面，加強對于醫院的財務內部控制，制定切實可行的安全防范措施，對于醫院的財務風險狀況可以進行有針對性的預防和防范，對醫院資產安全性的保障具有重要的現實意義。
三、醫院財務內部控制的現狀
（一）對醫院財務內部控制缺乏清醒的認識
一些醫院在對財務內部控制的過程中，對于財務內部控制的重視力度不足，以及對醫院財務內部控制缺乏清醒的認識，將財務內部控制簡單地認為是財務人員的工作或者是一堆形式化的制度。還有的醫院盲目地加入市場化競爭的行列，欠缺對于實際財務控制的考量，片面追求經濟效益，給醫院的發展帶來了很多難題。
（二）監督機制的缺乏
在醫院進行財務內部控制的過程中，有效的監督機制的建立對于醫院的資產安全性的保障具有重大的現實意義。然而，在很多醫院中，有效的財務監督管理機制還是十分欠缺和匱乏的，這樣的狀況對于醫院的長效發展是極其不利的。即使有的醫院已經建立了內部監督管理機制，但還是或多或少的存在這樣或那樣的問題，諸如審計制度的匱乏、獎懲措施缺乏相應的標準、部門與部門之間無法進行有效牽制等等，這些問題的存在對于醫院資產的安全性產生了極大的威脅，應當及時引起相關管理人員的重視。
（三）財務人員的素質有待加強
現如今，在我們的醫院中有很多人從事財務管理工作，但是他們中的大多數綜合素質不高，對于專業的財務知識掌握程度十分不牢靠，對于計算機知識的了解更加貧瘠，當面對一些醫院財務內部控制的知識的時候就會很茫然，不知從何處下手來進行梳理。同時還有個別的財務人員職業道德嚴重匱乏，在工作崗位上面監守自盜，給醫院和自身都造成了不可挽回的損失。因此，在進行醫院財務內部控制的過程中，工作人員素質依舊有待提升，還需要不斷地學習和加強。
四、加強醫院財務內部控制的有效途徑
（一）增強財務管理的理念
作為醫院的管理者不斷學習和增強醫院財務內部控制方面管理知識的學習，對于醫院經營活動的有效進行具有積極的意義。在加強醫院財務內部控制的過程中，相關的管理者一定要不斷增強自身對于財務管理理念的增強，從思想上認識到財務工作的重要性，才能夠制定出切實可行的科學管理方案和體系，可以促進醫院財務內部控制的實現，為醫院的長遠發展保駕護航。
（二）安全防范措施的制定
安全防范措施的加強對于每一個企業的長遠發展來說都具有十分重要的意義。尤其是在這個經濟和科技發展日新月異的環境下，醫院資產的安全性更加不容忽視，應該不斷引起管理者的重視。醫院應當不斷優化內部財務管理的體系，不斷引進先進的管理技術和專業化的人才，提高對于資產管理安全性控制。在這個過程中，醫院應該加強資產安全隊伍建設，明確安全管理責任，聘用專職的財務管理人才，對財務的安全性進行實時的監控和管理，當遇到一些管理的問題和安全漏洞時，可以采用建立財務安全突發事件應急處理機制的方式，及時處置醫院財務管理運行過程中出現的問題，保證財務管理的安全順暢運行，為醫院營造一個和諧、穩定、安全的環境。
（三）加強財務人員的專業素質
在激烈的市場化競爭中，財務人員的專業素質對于提升醫院的競爭力具有重要的作用。因此，醫院要想實現可持續性發展一定要注重提升財務人員的專業素養，采用多元化的方式不斷加強專業人員的專業知識以及技能的培訓，同時不斷引入高端復合型人才，為這些人才提供豐厚的待遇和條件解決他們的后顧之憂。同時還應當重視財務人員的職業道德教育以及專業的業務培訓，不斷增強財務人員遵守法律法規的自覺性，不斷提升財務人員的專業素養，使這些財務人員可以更好地為醫院服務，增強醫院的競爭力。
（四）強化內部的審計監督職能
為了促使醫院的財務內部控制可以切實的發揮作用，很有必要不斷強化內部的審計監督職能。醫院在進行財務內部控制的過程中，一方面，不僅要建立切實可行的財務管理制度，同時還應當不斷加強宣傳和教育力度，增強工作人員對于財務內部控制的重視力度。另一方面，對于獎懲措施的制定應當做到公開透明，嚴禁以權謀私或者是對于個別人違規操作視而不見的狀況發生。同時還可以設立內部舉報熱線，對于一些違規行為進行及時揭發和處理，為醫院的和諧發展創造一個良好的環境。
結語
醫院的財務內部控制工作具有系統化與專業化的特點，管理人員在實現管理的過程中應當不斷加強對于財務管理控制的重視力度。不斷建立和健全財務內部控制，對于促進現代化的醫療機構的運行具有積極的意義，同時還可以為醫院的財產安全提供可靠的保障。加強醫院財務內部控制同樣離不開財務人員的努力配合，財務工作者只有不斷增強自身的專業知識建設，完善職業道德的修養，才能夠實現自身和醫院的長遠發展。
參考文獻
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財務內部控制論文范文第3篇
摘要：企業內部財務控制是優化財務管理流程、提高財務管理效率，增強企業競爭實力的重要手段。在我國建筑行業大發展、大繁榮的當今時代，施工企業集團發展陷入了因規模大而導致內部財務控制乏力的瓶頸狀態。要把握施工企業集團內部財務控制的要點，通過強化內部財務控制意識、優化集團組織結構、促進財務信息溝通和加強內部審計監督等措施，切實提高集團內部財務控制的有效性。
關鍵詞：施工企業；內部控制；要點；策略
作為企業為內部控制管理的重要組成部分，內部財務控制是反映企業財務信息實質和內涵的主要依據，是實現企業內部有效控制的重要手段。目前，我國建筑行業實行集團化發展模式，要從集團的組織結構和財務管理實際出發，結合企業內部財務控制的要點，優化集團內部財務控制管理流程，切實提高內部財務控制的有效性，推動我國建筑行業的又好又快發展。
一、集團內部控制的內容和重要意義
控制，從管理學角度來說是指監控各項活動以確保其按計劃進行并不斷進行糾偏的過程。企業內部財務控制，則是指經濟組織為了實現其經營目標，保護組織資產的安全完整、預算方案的貫徹執行、會計信息的真實有效，保障組織各項經營活動的經濟性、效率性和效果性，優化財務管理和控制流程，增強企業控制風險的能力，所實施的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、策略與措施的總稱。集團的建立和發展，順應了我國日益產業化、市場化的發展趨勢，滿足了新時期包括建筑業發展的新需要。但也正因為施工企業集團是以集團為單位進行發展，集團總部、董事會、管理層和內部單位之間的組織關系與財務關系稍顯較亂，再加上很多企業集團又正處于發展的初級階段，業務項目和經營范圍又在不斷增加和擴大的過程中，這些都給集團財務的內部控制工作增加了難度。要切實加強集團內部財務控制力度，充分整合集團的有效資源、真正發揮的整體力量，增強集團的核心競爭力。
二、加強施工企業集團內部控制的幾個要點
內部財務控制是優化集團內部管理結構、提高財務管理效率的最佳手段。根據內部財務控制理論和最終目的，內部財務控制的要點主要有內部財務控制意識、集團組織結構、財務信息溝通、內部審計監督等。
1.內部財務控制意識
意識是行為的先導。強化內部財務控制意識，使集團管理層、內部單位、財務管理人員明確內部財務控制的重要作用和自身職責，在財務控制方面給予大力的支持與配合，對于規范財務控制行為、優化財務控制流程、監督財務控制成效都有重要意義。
2.集團組織結構
集團所具有的規模優勢使其在激烈競爭的多媒體時代占據了更多的發展資源，贏得了發展先機。但同時，也正是因為規模龐大，內部成員單位較多，集團內部的組織結構相對較亂，管理關系需要協調和理順，這也正是內部財務控制流程理順的重要前提。
3.財務信息溝通
信息時代，信息是最寶貴的資源。就內部財務控制而言，提高會計信息的真實性，增強會計信息的有效溝通，加速財務信息的傳遞，對于集團內部財務控制有著重要意義。加強財務信息溝通，集團決策層才能夠依據充足而有效的財務信息進行合理分析和決策，并對于內部成員單位的財務管理迅速做出調整；同樣，內部成員單位也可以依據財務信息進行迅速反饋，提高內部控制的效率。
4.內部審計監督
審計是監督財務管理行為最為有效的手段。提高內部財務控制的效度，就必須要加強內部審計監督，采取有效策略使內部審計部門盡量具有相應的獨立性，使審計監督更加客觀、公正，減少人為因素的干擾，全面、真實地反映集團內部控制的各項指標，為合理調整內部財務控制策略提供依據。
三、強化施工企業集團內部控制的實現策略
在我國的建筑行業實行集團化建設的進程中，規模經營使得建筑行業快速發展。但也因為規模較大、內部關系有待協調，使企業陷入內部財務控制乏力的瓶頸狀態。針對集團內部財務控制的要點，強化集團內部控制可以采用以下策略：
1.加強內部財務控制意識
首先，要進行有效的財務控制宣傳，在集團內部營造良好的財務控制氛圍，使集團內部從管理層、成員單位到普通職工的頭腦中都有一根財務控制的“弦”，明確財務管理對于集團生存、發展乃至個人利益之間的緊密聯系；其次，要將財務控制納入到集團管理層的責任和考核體系之內，成為衡量和評判管理層工作的重要指標，使財務控制得以真正的落實。
2.優化集團組織結構
集團雖然具有規模優勢，但同樣也存在因規模過大而使產權關系復雜化、財務主體多元化、財務決策多層次化。只有優化集團內部組織結構，明確決策層、內部成員單位之間的層級關系、隸屬關系以及財務關系，才能使集團內部財務控制有組織依據，有規則可循。
3.促進財務信息溝通
要切實暢通財務信息溝通的渠道，以提高財務信息溝通的有效性。應當構建有效的信息網絡，通過定期召開專門的集團財務會議、發布財務簡報等措施，匯報、交流、傳遞財務情況，避免因組織機構的層次較多、管理體制不完善而影響財務信息反饋效率的現象，使集團母公司隨時了解集團內部成員單位的財務運行情況。
4.強化內部審計監督
首先，要成立具有相對獨立性的內部審計監督部門，使內部審計經?；?、制度化、規范化，提高內部審計監督的有效性；其次，在吸收集團內部的財務骨干加入內部審計部門之外，還可以聘請具有專業資格的財務人員，或者是聘請專業的會計公司進行內部審計監督，真正實現相對獨立的內部審計監督；最后，還要依據審計人員所提出的處理意見進行財務整改和落實。尤其是針對一些違法、違紀和造成重大損失的財務事項要追求法律責任。
四、結語
目前，我國施工企業集團已經走向成熟期。但在集團建設和發展的進程中，集團缺乏內部財務控制的問題逐漸凸顯出來，并給集團發展帶來阻礙。根據內部財務控制的要點，結合集團發展的實際情況，采取加強內部財務控制意識、優化集團組織結構、促進財務信息溝通和強化內部審計監督等措施，提高集團內部財務控制的有效性，推動我國建筑行業的進一步發展。
參考文獻：
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財務內部控制論文范文第4篇
摘 要：近年來，我國社會國有企業在市場經濟環境的促進作用下，正處于高速發展的黃金時期。大多數企業通過充分運用股份制以及企業責任制相關的內部審計改革創新模式將日常經營過程中的虧損轉為盈利，維持企業經濟的穩定發展。而在實際的審計實施過程中，由于諸多未解因素的影響，導致整個審計過程出現大量紕漏，對企業內部整體審計工作的開展造成了影響，嚴重阻礙了企業經濟的未來整體性發展。本文基于以上背景，針對現代化經濟時代下，我國國有企業內部審計相關工作所面對的問題進行詳細地分析與探討，并針對問題的產生提出相應地解決措施，僅供參考。
關鍵詞：國有企業 內部審計 問題提出 解決措施
對于我國國有企業而言，內部審計作為企業內部會計財務控制以及相關風險管控的重要內容，對國有企業整體經營與發展過程起著至關重要的影響作用。近年來，內部審計作為企業審計三大項目職能中的其中一種，不斷推動企業日常經營管理與組織經營建設的長期穩定性發展，是當代社會國有企業內部審計工作發展的必要性過程。但是截至目前，我國當代國有企業內部相關審計工作在具體的實施設計的環節中仍然存在著難以解決的問題，導致企業內部審計工作無法順利展開。因此，當代國有企業需要通過科學、合理的方式不斷完善自身相關審計工作，以此為基礎真正意義上實現國有企業內部審計工作開展的實際性價值意義。
1 內部審計在國有企業日常經營過程中的作用分析
隨著當代社會經濟市場的競爭壓力逐漸擴大，社會國有企業為了緊隨當代社會經濟環境的發展腳步，維護企業長期穩定性發展，必須以合理的方式充分運用內部審計相關策略來對企業自身的財務項目整體的運行過程進行必要約束，以此來確保企業內部審計能準確地納入財務內控體系框架之中。以下是內部審計在國有企業日常經營過程中所體現的價值作用。
1.1 內部審計有助于避免國有企業資產的不必要流失
近年來，隨著我國當代社會國有企業內部對財務資源流失問題的逐漸重視，企業領導者對防控措施的發展與建設展開了深入地了解與探析，并采用各項手段來對其進行有效地避免，以此減少企業日常經營過程中的資產損失?；谝陨媳尘耙蛩?，通過大力推行國有企業內部監督管理有效措施，同時可以針對當前企業所面臨的諸多問題提出合理的解決措施，從而維持國有企業資產增長目標的合理發展。
1.2 內部審計有助于全面優化國有企業內部股東治理模式與治理體系
眾所周知，國有企業內部的有效崗位治理策略能被充分地運用于全面優化企業股東治理模式與相關治理體系之中。而作為國有企業一旦能獨自擁有一套健全、完整的股東治理模式體系制度，便可以有效獲得企業高層領導者的支持與大力協助，對推動國企自身的整體經濟發展起著決定性的影響作用。而企業內部審計在此方面將自身獨特的財政內控監督管理的優勢發揮淋漓盡致，對國企股東治理模式以及治理體系同樣起著相對的促進作用，因此常被國有企業用來推動綜合性企業內部監督與管理相關工作的順利開展。
1.3 內部審計能有效避免國有企業開展不法經營
通常而言，國有企業中的內部審計能有效對國企內部各項財務信息數據的運轉活動以及財務項目工作的開展過程進行嚴格的監督與管理。與此同時在面對較大經營規模國有企業時，同樣能充分體現審計管理職能實施的有效性。對于國有企業內部審計而言，主要可以將其分為企業整體經濟效應審計、會計財務審計、專項業務審計以及財務管理監督審計四大主要類型，通過審計職能的細節化發展，突出審計項目建設的內涵價值，并以此為基礎針對審計內容進行分化處理，借助內部審計力量對企業日常經營過程進行管控，有效避免國企不法經營活動的非法開展。
2 國有企業內部審計所存在的問題
2.1 國有企業內部審計缺乏一定的法律制度保障
在現代化經濟環境背景下，我國當代社會國有企業內部審計主要負責企業內部日常經營過程中的財政收支情況、財務制度管理、項目經營活動以及其他方面企業經濟活動的順利開展。并以此為基礎，定期做好財務的全面審計報表以及專項審計報告相關的任務工作，維持企業的未來綠色發展。事實上，國企內部審計工作崗位部門整體的地位與職能實施效果，與企業其他部門相比都是處于平等的地位，但是由于缺少相關審計法律機構的認定與支持，因此也就失去了法律制度的保護，無法真正意義上將內部審計工作的價值作用落實到位。
2.2 國有企業內部審計職能效果覆蓋范圍過于狹窄
從國有企業內部審計角度出發，整個審計職能實施效果范圍具有一定的局限性。具體現象問題體現在：（1）國有企業內部審計崗位工作的開展多數集中在以往已經發生的企業經濟發展活動項目之中，由于整個審計過程缺少對企業經營項目財務風險的事先預判以及“事前、事后”的合理處理，直接對國企內部的財務經營項目活動的全程監控流程的順利展開造成嚴重的阻礙，不利于國企財務風險預測以及防范措施的建設工作的成功展開。（2）大多數國有企業內部審計工作開展的周期通常都是以“年”為基礎計算單位，由于受到時間的限制，導致企業內部財政資金非法挪用問題現象的頻繁出現。與此同時，在以“年度”為計算單位的審計周期時間之內，凡是違規的國企崗位職員只需在企業審計工作真正展開之前將資金的缺口進行彌補，便能避免因違規所造成的對應懲罰，屬于國企審計工作開展過程中的嚴重疏漏，對企業整體內部審計工作的發展造成嚴重的影響。
2.3 國有企業日常經營管理職能與審計工作職責相混淆
現代化經濟發展環境下，我國諸多國有企業內部經營管理體系制度與審計崗位部門之間不相分離，無法通過科學手段有效發揮內部審計崗位部門的實際性作用。通常國企經營項目管理過程中所發揮的主要職能偏重于企業治理方面，而企業內部審計崗位部門則與之不同。企業內部審計部門實際上是對企業日常經營管理過程在第一時間提出合理的評價與優化建議，有效避免企業管理項目開展階段違規事項的頻繁發生。但是在實際操作中，兩者之間的職責效應時常出現混淆、難以分別的現象。
2.4 國有企業內部審計崗位部門在體系上缺乏相對獨立性
截至目前，我國當下國有企業內部審計崗位部門在審計項目體系上缺乏一套完整的制度規范系統以及全面的法律基礎保障。我國現有的《公司法》《審計法》等現有的法律制度都尚未對企業內部審計崗位部門的組織文化建設與體系規章制度的完善過程進行明確規定與約束，導致國有企業內部審計崗位部門嚴重缺乏必要的經營獨立性，對日常企業文化建設、經濟整體發展以及企業設施完善都造成了一定的影響，就內部審計部門獨立性而言，還遠不如企業外部審計。
3 國有企業內部審計問題的合理解決措施
3.1 國有企業內部董事制度的全面完善
我國當代社會國有企業日常經營活動的開展與完善過程，需要企業內部獨立、自主的董事相關體系制度來進行具有針對性的引導與管控，并以此為基礎為國企內部審計崗位部門全面發揮自身財務會計審計與監督效應提供堅實的基礎保障與維護作用?；诖它c，國有企業理當通過科學、合理方式全面完善內部獨立的董事體系制度，將國有企業日常經營管理項目建設與內部審計基礎職責進行有效分離，以此來充分推動國有企業經濟的不斷發展與進步。
3.2 有效擴大國有企業內部審計業務的覆蓋范圍，充分提高審計人員綜合素質
近年來，隨著我國國有企業日常經營業務與規模的不斷擴大，企業所面對的市場競爭壓力與內部經營風險也越來越大、越來越多?；诖它c，作為國企內部審計崗位部門，必須履行部門自身的基礎崗位職責。首先，國有企業內部審計需要提前處理好“事前、事中以及事后”的相關財務風險預防與監督管理工作，對以往傳統老舊的“年度審計”方式進行逐漸淘汰，以“獨立、創新”意識引導企業審計部門職能的創新發展。通常將部門定期審計、不定期審計兩種不同的方式進行有機統一，全面提升審計工作的整體有效品質。其次，國有企業審計工作的內容與實施效果不能僅僅體現在企業內部財務有形資產之中，更應該將無形資產也納入其中。與此同時，企業也得重視內部崗位職員綜合素質的全面提升，針對不同的業務經營范圍，制定相對正確的審計處理方式以及合理的處罰措施。
3.3 全面優化國有企業內部審計環境
就國有企業內部經營過程而言，合理健全企業內部法人治理體系制度，為企業內部審計工作的全面性展開提供有效保障。另外，國有企業更應該通過科學方式不斷優化自身審計崗位體系制度，以“財務數據審核、財務信息核算、審計內容審查以及數據信息合理分析”等方式，針對公司日常經營治理環節進行有效地監督與管理，以此保障企業未來長期穩定性發展。
3.4 有效增強國有企業內部審計的相對獨立性
當代社會國有企業，為了將內部審計崗位部門的相對獨立性以及客觀性原則落實到位，必須通過合理建設內部審計組織文化結構，全面加強審計組織部門與其他崗位部門之間的有效聯系，在日常經營過程中定期開展審計工作相關的部門會議，以此來充分提升企業內部審計的獨立性，推動企業經濟綜合性發展。
4 結語
現代化經濟時代背景下，隨著市場經濟體系制度的不斷完善與優化，推動當代國有企業經營規模的有效實施，其內部相關審計工作也越發的規范與合理。國有企業內部崗位組織成員以及相關審計工作部門理當從根本角度保障審計職能的正常運行，有效提高企業內部審計組織崗位成員的綜合素質，為企業競爭力與控制風險能力的提高提供強有力的保障。
參考文獻
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財務內部控制論文范文第5篇
[摘要]企業財務內部控制制度是現代企業管理的重要手段，對提高贏利能力和運營效率等都具有積極的作用，它是為保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。在市場競爭日益激烈的環境中，只有不斷提高企業財務管理水平，保證內部控制機制的正常運行，才能使企業在市場競爭中不斷開拓發展。本文對我國企業財務內部控制管理理論、制度及措施進行了探討。
[關鍵詞]企業財務；內部控制；管理
1 企業財務內部控制基本理論
財務內部控制的概念，最早產生于1958年。美國會計師協會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內部控制分為財務內部控制和內部管理控制。將財務內部控制描述為：“包括組織規劃的所有方法和程序，這些方法和程序與財產安全和財物記錄可靠性有直接的聯系。這個控制包括授權與批準制度、從事財務記錄和審核與從事經營或財產保管職務分離的控制、財產的實物控制和內部審計?！蔽覈斦?001年6fl頒布的《內部會計控制規范——基本規范(試行)》中給內部會計控制作了明確的定義：內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
財務內部控制是指企業的經營管理者，遵照國家的有關法律、法規規定，為實現其經營管理目標，正確貫徹其經營決策，維護企業資產安全、完整，保證各項經濟活動合法、準確、有效，在企業內部建立的作用于各項經營管理活動的一種自我調節和制約的控制系統，其中建立一套嚴密而又完整的包括內部會計控制，保證會計信息真實可靠，防錯糾弊、防范財務風險為目標的財務內部控制制度，促進企業規范運作，有效抵御內外部各種不利因素的影響尤為重要。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現預定的發展戰略。內部控制本身并不是一種單獨的管理制度或者管理活動，也不是所有管理制度或管理活動的綜合體，當然也不只是一種管理手段、方法或所有管理手段和方法的總和。其實質上是一個發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環往復的過程。
2 我國企業財務內部控制現狀
隨著社會主義市場經濟的深入發展和現代企業制度的建立，企業財務內部控制的建設問題逐漸引起了我國理論界和實務界的關注，企業財務內部控制的理論研究與實踐管理也不斷得到發展。政府相關部門積極制定各項政策法規來推動這項工作，尤其是自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業財務內部控制制度的推行，頒布和修訂了一系列相關的法律法規，強調內部控制的重要性，要求企業建立相應的財務內部管理和內部控制制度，這些法律法規的制定實施推動了企業財務內部控制在我國的發展，對提高企業財務管理水平、建立現代企業財務制度起到了積極的促進作用。
財務內部控制系統是一個企業財務管理的基礎?；A系統是否完善，直接體現著財務管理的水平，影響到企業收入的保障、費用的控制和利潤的目標實現。因此，企業要向管理要效益，就必須不斷發現自身管理存在的缺陷和漏洞?，F階段我國企業財務內部控制中存在的問題總體表現為企業財務管理實際工作對財務內部控制的疏忽和松懈，財務內部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權力、會計業務處理過程、操作環節和財會人員的行為處于縝密的內部制約和監控之下的科學、有效的財務內部控制水平，具體表現主要存在以下問題：企業內部財務控制失效的主要成因是內部控制體制不順、不能發揮作用、執行不力、考核機制不完善、人員素質較低、外部監督乏力等，因此，必須重視財務內部失控的現象，推出防范失控，建立和完善企業財務內部控制的對策和措施。
2.1 企業財務管理機制不夠健全。會計控制力度不夠
現階段企業財產物資管理制度還不夠健全，存在著一定的管理漏洞，缺乏切實有效的各種監督制度，很容易出現賬物保管不善，使財物大量流失、化公為私的現象。在進行投資的過程中，很難進行科學的可行性研究，從而導致項目盲目上馬，重復建設，資金呆滯，經營不暢。由于財務監管的漏洞，經常會出現會計與出納合謀，涂改發票、偽造簽字、公款私存，截留、挪用資金，企業領導授意設立小金庫、建賬外賬、私分資金，指使會計隱匿收入，轉移資金，偷稅、漏稅，會計人員畏于權勢，喪失原則，等等。
2.2 企業內部缺乏監督
企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好，內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督，且單位負責人必須帶頭執行。目前我國有些企業雖然有內部控制，但只是形式、花架子，沒有人認真地去考核檢查執行的效果。
2.3 企業財務預算的管理方法不夠科學
企業在實施財務預算的過程中，企業的財務核算模式還不夠科學，有待進一步改進。在核算的功能模塊中缺少時效性和準確性，缺乏財務核算之間的相互交流。首先，缺乏較為完整的財務預算指標體系，沒有融入總預算的理念，企業預算管理關注重點仍局限在生產經營領域，財政布置的部門預算與企業內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。其次，企業的財務預算在其科學性與合理性方面還有待改進，在預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。再次，在企業財務預算執行過程中缺乏有效的考核與激勵措施。另外，在費用控制方面，沒有根據所在實際行業的特色和地域特色進行控制，控制方法單一，不靈活。最后，在財務預算考核和激勵方面，考核手段陳舊，獎勵辦法也無法調動員工的積極性，預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。
3 加強企業內部控制采取的措施
3.1 建立高效的企業財務管理機制和內控制度
企業財務內控制度就是通過規范企業各部門、各崗位環節的職責、行為，達到提高財務管理效率、使企業資產保值增值的目的。因此，企業應根據自身的實際情況，進行合理的組織結構設計，有針對性地建立完善的財務內控制度，并貫穿于企業經營管理的始終。該內控措施應具備的特性有：①系統性、整體性。涵蓋范圍要涉及各項經濟業務，并尋找關鍵控制環節，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。保證各部門和各崗位職責明確，并均能按照特定的目標相互協調、檢查與監督共同發揮作用，實現內部財務控制系統的總體功能。②高效性。任何一個系統比較關鍵的指
標就是效益，內部財務控制制度也一樣應將成本效益考慮在其中。內部財務控制制度要想最大程度提高效益就要做到有選擇的控制，做到精簡人員和手續，避免重復勞動。③適應性、科學性。通過采納合理化建議，保證內部財務控制的適應力和活力。要用一套科學規范的內部控制制度來規范管理的行為，做到有章可循。企業的財務人員針對企業不同的經營管理活動制定出科學具體的標準，在內控制度中起到組織、指揮和協調作用。同時，做到內控制度要隨著企業業務職能的調整和管理要求的提高不斷修訂和完善，保證內部財務控制的適應力和活力。
3.2 建立健全企業財務內控激勵機制和監督機制
企業中由于所有權與經營權逐漸分離，在現代企業構建一種所有者利益和經營者利益相容的經營者行為的激勵與約束機制是至關重要的。對經營者進行有效的激勵，防止經營者偷懶和經營者在經營范圍內利用職務的便利，以損害投資者的利益為代價追求其個人目標，是保證所有者的資本收益的重要舉措。首先，金錢可以作為企業的一種重要激勵手段。金錢往往有比金錢本身更多的價值，金錢在作為財務控制獎懲手段時，企業要根據對各部門的綜合評價成績給予超過基準分的管理人員和職工相應的獎金，給予未達到基準分的管理人員和職工相應的罰款。其次，榮譽也是企業激勵機制的重要組成部分。
在內部控制的監督過程中，有兩項職能發揮著重要作用：一是內部審計，二是對內部控制的有效性進行自我評估。內部審計既是企業內部控制的一個重要組成部分，更是監督內部控制其他環節的主要力量。審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被不折不扣地執行，更應該著力于幫助企業領導進行“軟控制”環境的建立，使成員能自覺把辦事效率和職業操守放在首位。對內部控制的有效性進行自我評估。企業應當結合內部監督情況，定期或不定期地對內部控制的有效性進行自我評估，出具內部控制自我評估報告，以期能更好地達成內部控制的目標。
3.3 加強信用管理，更新信息管理系統
隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統來實現，使得財務內部控制的效率大大提高。新經濟條件下的企業財務內部控制必須高度重視網絡系統管理體制和程序控制制度的建立和完善，為保障計算機系統下的內部會計控制的有效性，應以制度為準繩制訂詳盡的計算機信息系統下的操作細則和作業指導書，對應用程序進行定期評審，對計算機系統下的內部會計控制進行審核和評估，檢查其是否符合內部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素。同時要加強對財會電子信息系統的開發和維護、數據輸出輸入、文件儲存和保管、網絡安全等方面的控制。