注冊會計師鑒證類報告范文第1篇
國稅發[2009]88號
頒布時間：2009-5-4發文單位：國家稅務總局
附件：企業資產損失稅前扣除管理辦法
國家稅務總局 二○○九年五月四日
企業資產損失稅前扣除管理辦法
第一章 總 則
第一條 根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)等稅收法律、法規和政策規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱資產是指企業擁有或者控制的、用于經營管理活動且與取得應稅收入有關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據)等貨幣資產，存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣資產，以及債權性投資和股權(權益)性投
資。
第三條 企業發生的上述資產損失，應在按稅收規定實際確認或者實際發生的當年申報
扣除，不得提前或延后扣除。
因各類原因導致資產損失未能在發生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發生的稅前扣除，并相應調整該資產損失發生的應納所得稅額。調整后計算的多繳稅額，應按照有關規定予以退稅，或者抵頂企業當期應納稅款。
第四條 企業發生的資產損失，按本辦法規定須經有關稅務機關審批的，應在規定時間
內按程序及時申報和審批。
第二章 資產損失稅前扣除的審批
第五條 企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須
經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：
(一) 企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、
存貨發生的資產損失;
(二)企業各項存貨發生的正常損耗;
(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;
(五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融
衍生產品等發生的損失;
(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。 上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機
關提出審批申請。
第六條 稅務機關對企業資產損失稅前扣除的審批是對納稅人按規定提供的申報材料與法定條件進行符合性審查。企業資產損失稅前扣除不實行層層審批，企業可直接向有權審批稅務機關申請。稅務機關審批權限如下：
(一)企業因國務院決定事項所形成的資產損失，由國家稅務總局規定資產損失的具審批事項后，報省級稅務機關負責審批。
(二)其他資產損失按屬地審批的原則，由企業所在地管轄的省級稅務機關根據損失金額大小、證據涉及地區等因素，適當劃分審批權限。
(三)企業捆綁資產所發生的損失，由企業總機構所在地稅務機關審批。
第七條 負責審批的稅務機關應對企業資產損失稅前扣除審批申請即報即批。作出審批
決定的時限為：
(一)由省級稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內;
(二)由省級以下稅務機關負責審批的，其審批時限由省級稅務機關確定，但審批時限最長不得超過省級稅務機關負責審批的時限。
因情況復雜需要核實，在規定期限內不能作出審批決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以適當延長期限，但延期期限不得超過30天。同時，應將延長期限的理由告知申請人。
第八條 稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本終了后第45日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。
第九條 企業資產損失稅前扣除，在企業自行計算扣除或者按照審批權限由有關稅務機關按照規定進行審批扣除后，應由企業主管稅務機關進行實地核查確認追蹤管理。各級稅務
機關應將資產損失審批納入崗位責任制考核體系，根據本辦法的要求，規范程序，明確責任，
建立健全監督制約機制和責任追究制度。
第三章 資產損失確認證據
第十條 企業發生屬于由企業自行計算扣除的資產損失，應按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明
等證據，以備稅務機關日常檢查。
企業按規定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。
第十一條 具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：
(一)司法機關的判決或者裁定;
(二)公安機關的立案結案證明、回復;
(三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明;
(四)企業的破產清算公告或清償文件;
(五)行政機關的公文;
(六)國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告;
(七)具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明;
(八)經濟仲裁機構的仲裁文書;
(九)保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等;
(十)符合法律條件的其他證據。
第十二條 特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包
括：
(一)有關會計核算資料和原始憑證;
(二)資產盤點表;
(三)相關經濟行為的業務合同;
(四)企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料(數額較大、影響較大的資產損失項目，
應聘請行業內的專家參加鑒定和論證);
(五)企業內部核批文件及有關情況說明;
(六)對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明;
(七)法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲
明。
第四章 現金等貨幣資產損失的認定
第十三條 企業貨幣資產損失包括現金損失、銀行存款損失和應收(預付)賬款損失等。
第十四條 企業清查出的現金短缺扣除責任人賠償后的余額，確認為現金損失?，F金損
失確認應提供以下證據：
(一)現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);
(二)現金保管人對于短款的說明及相關核準文件;
(三)對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明;
(四)涉及刑事犯罪的，應提供司法機關的涉案材料。
第十五條 企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，確認為存款損失。存款損失
應提供以下相關證據：
(一)企業存款的原始憑據;
(二)法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文件;
(三)政府責令停業、關閉文件等外部證據;
(四)清算后剩余資產分配的文件。
第十六條 企業應收、預付賬款發生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應
提供下列相關依據：
(一)法院的破產公告和破產清算的清償文件;
(二)法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終(中)止執行的法律文書;
(三)工商部門的注銷、吊銷證明;
(四)政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件;
(五)公安等有關部門的死亡、失蹤證明;
(六)逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明;
(七)與債務人的債務重組協議及其相關證明;
(八)其他相關證明。
第十七條 逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企業作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。
第十八條 逾期三年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業務往來，可以認
定為損失。
第五章 非貨幣資產損失的認定
第十九條 企業非貨幣資產損失包括存貨損失、固定資產損失、在建工程損失、生物資
產損失等。
第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認
定損失：
(一)存貨盤點表;
(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;
(三)盤虧存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其
他確定依據);
(四)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。
第二十一條 存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：
(一)單項或批量金額較小(占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定
證明;
(二)單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;
(三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明;
(四)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;
(五)殘值情況說明;
(六)企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。
第二十二條 存貨被盜損失，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依
據下列證據認定損失：
(一)向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料;
(二)涉及責任人的責任認定及賠償情況說明;
(三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。
第二十三條 固定資產盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依
據下列證據確認損失：
(一)固定資產盤點表;
(二)盤虧、丟失情況說明，單項或批量金額較大的固定資產盤虧、丟失，企業應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;
(三)企業內部有關責任認定和內部核準文件等。
第二十四條 固定資產報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：
(一)企業內部有關部門出具的鑒定證明;
(二)單項或批量金額較小的固定資產報廢、毀損，可由企業逐項作出說明，并出具內
部有關技術部門的技術鑒定證明;
單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，企業應逐項作出專項說明，并出具專業技術鑒定機構的鑒定報告，也可以同時附送中介機構的經濟鑒定證明。
(三)自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等;
(四)企業固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件;
(五)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。
第二十五條 固定資產被盜損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，
依據下列證據認定損失：
(一)向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料;
(二)涉及責任人的責任認定及賠償情況說明;
(三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。
第二十六條 在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失，其賬面價值扣除殘值后的余額部
分，依據下列證據認定損失：
(一)國家明令停建項目的文件;
(二)有關政府部門出具的工程停建、拆除文件;
(三)企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數額較大的在建工程項目報廢，應當有專業技術鑒定部門的鑒定報告;
(四)工程項目實際投資額的確定依據。
第二十七條 在建工程自然災害和意外事故毀損損失，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：
(一)有關自然災害或者意外事故證明;
(二)涉及保險索賠的，應當有保險理賠說明;
(三)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和核準文件。
第二十八條 工程物資發生損失的，比照本辦法存貨損失的規定進行認定。
第二十九條 生產性生物資產盤虧損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依
據下列證據確認損失：
(一)生產性生物資產盤點表;
(二)盤虧情況說明，單項或批量金額較大的生產性生物資產，企業應逐項作出專項說
明;
(三)企業內部有關責任認定和內部核準文件等。
第三十條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：
(一)企業內部有關部門出具的鑒定證明;
(二)單項或批量金額較大的生產性生物資產森林病蟲害、疫情、死亡，企業應逐項作出專項說明，并出具專業技術鑒定部門的鑒定報告;
(三)因不可抗力原因造成生產性生物資產森林病蟲害、疫情、死亡，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如林業部門出具的森林病蟲害證明、衛生防疫部門出具的疫情證明、消防部門出具的受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告等;
(四)企業生產性生物資產森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內部核批文件;
(五)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。
第三十一條 對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：
(一)生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的
證明材料;
(二)涉及責任人的責任認定及賠償情況說明;
(三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。
第三十二條 企業由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為資產損失。
第六章 投資損失的認定
第三十三條 企業投資損失包括債權性投資損失和股權(權益)性投資損失。
第三十四條 下列各類符合壞賬損失條件的債權投資，依據下列相關證據認定損失：
(一)債務人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企業對債務人和擔保人進行追償后，未能收回的債權，應提交債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和資產清償證明。
(二)債務人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，企業依法對其資產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應提交債務人和擔保人債務人死亡失蹤證明，資
產或者遺產清償證明。
(三)債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的債務;或者保險賠償清償后，確實無力償還的債務，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應提交債務人遭受重大自然災害或意外事故證明，保險賠
償證明、資產清償證明。
(四)債務人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動，被縣及縣以上工商行政管理部門依法吊銷營業執照，企業對債務人和擔保人進行追償后，未收回的債權，應提交債務人和擔保人被縣及縣以上工商行政管理部門注銷或吊銷證明和資產
清償證明。
(五)債務人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，連續兩年以上未參加工商年檢，企業對債務人和擔保人進行追償后，未收回的債權，應提交縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產清償證明。
(六)債務人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經追償后確實無法收回的債權，應提交法院裁定證明和資產清償證明。
(七)債務人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律，經法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，法院裁定終結或終止執行后，企業仍無法收回的債權。應提交法院強制執行證明和資產清償證明，其中終止執行的，還應按市場公允價估算債務人和擔保人的資產，如果其價值不足以清償屬于《破產法》規定的優先清償項目，由企業出具專項說明，可將應收債權全額確定為債權損失;如果清償《破產法》規定的優先清償項目后仍有結余但不足以清償所欠債務的，按所欠債務的比例確定企業應收債權的損失金
額。 對同一債務人有多項債權的，可以按類推的原則確認債權損失金額。
(八)企業對債務人和擔保人訴諸法律后，因債務人和擔保人主體資格不符或消亡，同時又無其他債務承擔人，被法院駁回起訴或裁定免除(或免除部分)債務人責任，或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經追償后確實無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務人責任的判決書、裁定書或民事調解書，或法院不予受理或不予支持證明。
(九)債務人由于上述一至八項原因不能償還到期債務，企業依法取得抵債資產，但仍不足以抵償相關的債權，經追償后仍無法收回的金額，應提交抵債資產接收、抵債金額確定
證明和上述一至八項相關的證明。
(十)債務人由于上述一至九項原因不能償還到期債務，企業依法進行債務重組而發生的損失，應提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案。
(十一)企業經批準采取打包出售、公開拍賣、招標等市場方式出售、轉讓股權、債權的，其出售轉讓價格低于賬面價值的差額，應提交資產處置方案、出售轉讓合同(或協議)、
成交及入賬證明、資產賬面價值清單。
(十二)企業因內部控制制度不健全、操作程序不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因而形成的損失，應由企業承擔的金額，應提交損失原因證明材料或業務監管部門
定性證明、損失專項說明。
(十三)企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額或經公安機關立案偵察2年以上仍無法追回的金額，應提交損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案偵察情況或
判決書。
(十四)金融企業對于余額在500萬元以下(含500萬元)的抵押(質押)貸款，農村信用社、村鎮銀行為50萬元以下(含50萬元)的抵押(質押)貸款，經追索1年以上，仍
無法收回的金額，應提交損失原因證明材料、追索記錄(包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確認)等。
(十五)經國務院專案批準核銷的債權，應提交國務院批準文件或經國務院同意后由國
務院有關部門批準的文件。
第三十五條 金融企業符合壞賬條件的銀行卡透支款項以及相關的已計入應納稅所得額的其他應收款項，依據下列相關證據認定損失：
(一)持卡人和擔保人依法宣告破產，資產經法定清償后，未能還清的款項，應提交法
院破產證明和資產清償證明。
(二)持卡人和擔保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產或遺產清償后，未能還清的款項，應提交死亡或失蹤證明和資產或遺產清償證明。
(三)經訴訟或仲裁并經強制執行程序后，仍無法收回的款項，應提交訴訟判決書或仲
裁書和強制執行證明。
(四)持卡人和擔保人因經營管理不善、資不抵債，經有關部門批準關閉，被縣及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業執照，以其資產清償后，仍未能還清的款項，應提交有關管理部門批準持卡人關閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業執照的證明。
(五)余額在2萬元以下(含2萬元)，經追索2年以上，仍無法收回的款項，應提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確
認。
第三十六條 金融企業符合壞賬條件的助學貸款，依據下列相關證據認定損失：
(一)債務人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物(質押物)及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提交債務人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、醫院出具的債務人死亡證明;司法部門出具的債務人喪失完全民事能力的證明，或經縣以上醫院出具的債務人喪失勞動能力的證明，以及對助學貸款抵押物(質押物)處理和對擔
保人的追索情況。
(二)經訴訟并經強制執行程序后， 在依法處置其助學貸款抵押物(質押物)及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提交法院判決書或法院在案件無法繼續執行時作出的終結裁定書，以及對助學貸款抵押物(質押物)處理和對擔保
人的追索情況。
(三)貸款逾期后，在企業確定的有效追索期限內，依法處置其助學貸款抵押物(質押物)及債務人的私有資產，同時向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提交對助學貸款抵押物(質押物)和對擔保人的追索情況。
第三十七條 企業符合條件的股權(權益)性投資損失，應依據下列相關證據認定損失：
(一)企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資損失的書面聲明;
(二)有關被投資方破產公告、破產清償文件;工商部門注銷、吊銷文件;政府有關部門的行政決定文件;終止經營、停止交易的法律或其他證明文件;
(三)有關資產的成本和價值回收情況說明;
(四)被投資方清算剩余資產分配情況的證明。
第三十八條 企業的股權(權益)投資當有確鑿證據表明已形成資產損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發生的資產損失?？墒栈亟痤~一律暫定
為賬面余額的5%. 第三十九條 企業委托金融機構向其他單位貸款，接受貸款單位不能按期償還的，比照
本辦法進行處理。
第四十條 企業委托符合法定資格要求的機構進行理財，應按業務實質和《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例的規定區分為債權性投資和股權(權益)性投資，并按相關投資確認損失的條件和證據要求申報委托理財損失。
第四十一條 企業對外提供與本企業應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦
法應收賬款損失進行處理。
與本企業應納稅收入有關的擔保是指企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。
企業為其他獨立納稅人提供的與本企業應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。
第四十二條 下列股權和債權不得確認為在企業所得稅前扣除的損失：
(一)債務人或者擔保人有經濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業債權;
(二)違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業債權
(三)行政干預逃廢或者懸空的企業債權;
(四)企業未向債務人和擔保人追償的債權;
(五)企業發生非經營活動的債權;
(六)國家規定可以從事貸款業務以外的企業因資金直接拆借而發生的損失;
(七)其他不應當核銷的企業債權和股權。
第七章 責 任
第四十三條 稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，本著公正、透明、廉潔、高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申報的資產損失審批事項。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序進行審批和核實造成審批錯誤的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》和稅收執法責任制的有關規定追究責任。
上一級稅務機關應對下一級稅務機關每一納稅審批的資產損失事項進行抽查監督。
第四十四條 稅務機關對企業申請稅前扣除的資產損失的審批不改變企業的依法申報責任，企業采用偽造、變造有關資料證明等手段多列多報資產損失，或本辦法規定需要審批而未審批直接稅前扣除資產損失造成少繳稅款的，稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管
理法》的有關規定進行處理。
因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款的，按《中華人民共和國稅
收征收管理法》第五十二條規定執行。
第四十五條 稅務機關對企業自行申報扣除和經審批扣除的資產損失進行納稅檢查時，根據實質重于形式原則對有關證據的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據證明由于不真實、不合法或不合理的證據或估計而造成的稅前扣除，應依法進行納稅調整，并區分情況分清責任，按規定對納稅人和有關責任人依法進行處罰。有關技術鑒定部門或中介機構為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產損失，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定處理。
第八章 附 則
第四十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法，對企業資產損失稅前扣除制定具體實施辦法。
注冊會計師鑒證類報告范文第2篇
(委托人名稱)：
我們接受委托，對貴公司編制的××企業所得稅匯算清繳納稅申報進行審核。及時提供企業所得稅納稅申報表及與該項審核相關的證據資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任。我們的責任是對企業所得稅匯算清繳納稅申報所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。在審核過程中，我們恪守獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其有關政策規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務規范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現場勘察等我們認為必要的審核程序。
經審核，我們認為：貴公司××收入總額××元，應納稅所得額××元，應納所得稅額××元;已申報繳納所得稅額××元;本的減免所得稅××元，期末應補(退)所得稅額××元。
本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規規定，鑒證報告的內容不得提供給其他單位或個人。
附件：
1、鑒證報告說明;
2、××企業所得稅納稅申報表(已審);
3、企業所得稅稅前扣除調整匯總表;
4、稅務機關要求附列的其它資料;
5、稅務師事務所執業資格證書復印件。
××稅務師事務所 (蓋章)
中國注冊稅務師：(蓋章)
地址：××
報告日期：××年××月××日
附件1：
鑒證報告說明
一、委托單位基本情況(如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業類型、經營范圍等)
二、主要會計政策
三、審核情況
貴公司××自行申報的應納所得稅額××元，經我們審核，××的應納所得稅額××元。具體審核情況如下(分項說明有關調整事項)：
(一)銷售(營業)收入
(二)銷售(營業)成本
(三)其他扣除項目
(四)期間費用
(五)投資所得(損失)
(六)納稅調增項目
(七)納稅調減項目
(八)稅前彌補虧損
(九)免稅所得
(十)允許扣除的公益救濟性捐贈
(十一)加計扣除額
(十二)境外所得應納所得稅額
(十三)減免所得稅額
(十四)稅務機關要求披露的其他事項
注冊會計師鑒證類報告范文第3篇
(適用于否定意見的鑒證報告)
編號：
公司：
我們接受委托，對貴單位XX的企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴單位的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的企業所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。
在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據企業所得稅暫行條例及其有關政策規定，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則(試行)》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序?，F將鑒證結果報告如下：
一、企業所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況 (主要披露以下內容)
(一)簡要評述與企業所得稅有關的內部控制及其有效性。
(二)簡要評述與企業所得稅有關的各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性。
(三)簡要陳述對公司提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業推斷的情況。
二、鑒證意見
經審核，我們對貴公司______企業所得稅匯算清繳納稅申報持有重大
1 異議，經反復磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認為，貴公司該的企業所得稅匯算清繳納稅申報不能真實地反映企業應納所得稅額。貴公司不可據此辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜。
(一)XX事項的審核情況。
(描述存在違反稅收法律法規或有關規定的情形，并闡述經與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據。下同。)
(二)XX事項的審核情況。
(三)XX事項的審核情況。
稅務師事務所所長(簽名或蓋章):
中國注冊稅務師(簽名或蓋章)：
地址：
稅務師事務所(蓋章)
年
月
日
2 附件:
1、稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件。
2、企業基本情況和企業所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明。
3、企業所得稅納稅申報審核表及其明細項目審核表。具體包括： (1)銷售(營業)收入及其他收入審核表 (2)成本費用審核表 (3)投資所得(損失)審核表 (4)納稅調整增加項目審核表 (5)納稅調整減少項目審核表 (6)稅前彌補虧損審核表 (7)免稅所得及減免稅審核表 (8)捐贈支出審核表
(9)技術開發費加計扣除額審核表 (10)境外所得稅抵扣計算審核表 (11)廣告費支出審核表
(12)工資薪金和工會經費等三項經費審核表 (13)資產折舊、攤銷審核表 (14)壞帳損失審核表 (15)呆帳準備計提審核表 (16)保險準備金提轉差納稅調整表
注冊會計師鑒證類報告范文第4篇
×××公司：
我們接受×××委托，對被鑒證單位20××年度企業資產損失情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)、國家稅務總局關于印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的通知(國稅發[2009]88號)等稅收法律、法規和政策規定，并參照《企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則(試行)》及指南，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據，實施我們認為必要的鑒證程序。
被鑒證單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是，按照企業資產損失稅前扣除的有關規定，進行鑒證，出具鑒證報告，獨立、客觀、公正地發表意見。
被鑒證單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。
經對被鑒證單位××年度資產損失事項進行鑒證，我們確認資產損失總額××元，在本報告所依據的鑒證資料和鑒證標準未發生變化的情況下，可以辦理××年度資產損失稅前扣除申報事宜。具體數據
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如下：
(一)貨幣資產損失××元;
(二)非貨幣資產損失××元;
(三)債權性投資損失××元;
(四)股權性投資損失××元。 資產損失事項的具體情況詳見附件。
中國注冊稅務師：(簽名、蓋章)
中國注冊稅務師：(簽名、蓋章)
聯系地址：
聯系電話： 傳真：
×××稅務師事務有限公司
××年×月×日
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附件：
一、企業基本情況說明;
二、企業資產損失審核事項說明;
三、企業資產損失稅前扣除鑒證表;
四、資產損失認定證據及相關材料清單。
五、稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件
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附件一：企業基本情況說明
1.企業名稱： 2.成立日期： 3.稅務計算機代碼： 4.稅務登記證號： 5.地址：
6.法定代表人(負責人)： 7.注冊資本： 8.企業類型： 9.經營范圍：
10.股東及股權比例情況：
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附件二：企業資產損失審核事項說明
一、鑒證事項形成原因
××事務所根據《涉稅鑒證業務約定書》編號：××，依委托對被鑒證單位××公司××年度資產損失稅前扣除事項進行鑒證。
二、主要會計政策
(一)執行《×××》及有關規定。
(二)會計年度自20××年1月1日至12月31日。
(三)會計核算方法：按照《×××》的規定制訂并實施。 1.成本結轉方法為××;
2.固定資產按××法計提折舊，殘值率為×%。 3.低值易耗品采用××攤銷法。
(四)記賬本位幣為××。
三、資產損失扣除范圍說明 允許扣除資產損失的說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生的資產損失屬于稅法規定的允許扣除損失的資產。具體資產情況如下： 1. 2. 3. 4. 5.
四、稅務機關審批扣除的資產損失扣除事項說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生屬于稅法規定的稅務機關審批后才能扣除的資產損失××元。具體損失情況如下:
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(一)現金損失扣除事項說明 1.現金損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生現金損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 (2)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 (3)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 (4)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 (5)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 (6)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元
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(7)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 (8)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 (9)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 (10)×××資產損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現金賬面余額××元-現金盤點額元
②現金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元 2.現金損失發生情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度現金損失的發生情況有關證據資料如下： (1)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
(2)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
(3)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
(4)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，
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根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
(5)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
(6)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
(7)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
(8)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
(9)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
(10)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，現金損失原因為××。
經對現金損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的現金損失在企業所得稅稅前扣除。
(二)銀行存款損失扣除事項說明 1.銀行存款損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生銀行存款損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
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銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元 (2)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元 (3)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元 (4)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元 (5)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元 (6)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元 (7)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元 (8)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元 (9)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元 (10)在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： 銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元
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……
2.銀行存款損失發生情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度銀行存款損失的發生情況有關證據資料如下： (1)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
(2)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
(3)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
(4)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
(5)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
(6)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
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(7)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
(8)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
(9)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
(10)在開戶銀行××銀行存款，根據××等證據資料證明是存在的而且證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。
經對銀行存款損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的現金損失在企業所得稅稅前扣除。
(三)應收賬款損失扣除事項說明 1.應收賬款損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生應收賬款損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元
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(2)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (3)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (4)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (5)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (6)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (7)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
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②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (8)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (9)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (10)債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 2.應收賬款損失發生情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度應收賬款損失的發生情況有關證據資料如下： (1)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。
(2)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。
(3)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發
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生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。
(4)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。
(5)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。
(6)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。
(7)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。
(8)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。
(9)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。
(10)債務人名稱為××的應收賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因
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為××。
經對應收賬款損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的應收賬款損失在企業所得稅稅前扣除。
(四)預付賬款損失扣除事項說明 1.預付賬款損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生預付賬款損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (2)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (3)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (4)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
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②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (5)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (6)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (7)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (8)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (9)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 (10)債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產賬面余額××元-已提減值準備××
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元+應轉回的減值準備××元
②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-可回收金額××元 2.預付賬款損失發生情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度預付賬款損失的發生情況有關證據資料如下： (1)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。
(2)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。(3)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。(4)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。(5)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。(6)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。(7)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。(8)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明
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在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。(9)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。(10)債務人名稱為××的預付賬款，根據××等證據資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。
經對預付賬款損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度 款的預付損失在企業所得稅稅前扣除。
(五)存貨損失扣除事項說明 1.存貨損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生存貨損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
(2)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
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(3)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
(4)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
(5)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
(6)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
(7)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣
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金額××元-變價收入或可收回金額××元
(8)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
(9)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
(10)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的存貨資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 2.存貨損失發生情況說明 (1)存貨盤虧損失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度存貨盤虧損失的發生情況有關證據資料如下： ①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。
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③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對存貨盤虧損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的存貨盤虧損失在企業所得稅稅前扣除。
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(2)存貨報廢、毀損和變質損失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度存貨報廢、毀損和變質損失的發生情況有關證據資料如下：
①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經
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依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對存貨報廢、毀損和變質損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的存貨報廢、毀損和變質損失在企業所得稅稅前扣除。 (3)存貨被盜損失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度存貨被盜損失的發生情況有關證據資料如下： ①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被
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鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。
經對存貨損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度的存貨損失在企業所得稅稅前扣除。
(六)固定資產損失扣除事項說明 1.固定資產損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生固定資產損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (2)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
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①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (3)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (4)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (5)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (6)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊
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××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (7)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (8)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (9)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (10)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的固定資產資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前年度調增的折舊××元+應轉回的減值準備
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××元
②固定資產資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
2.固定資產損失發生情況說明
(1)固定資產盤虧、丟失損失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度固定資產盤虧、丟失損失的發生情況有關證據資料如下：
①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經
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依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對固定資產盤虧、丟失損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度固定資產盤虧、丟失損失在企業所得稅稅前扣除。
(2)固定資產報廢、毀損損失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度固定資產報廢、毀損損失的發生情況有關證據資料如下：
①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。
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⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對固定資產報廢、毀損損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度固定資產報廢、毀損損失在企業所得稅稅前扣除。 (3)固定資產被盜損失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度固定資產被盜損失的發生情況有關證據資料如下： ①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經
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依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對固定資產被盜損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度固定資產被盜損失在企業所得稅稅前扣除。
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(七)在建工程損失扣除事項說明 1.在建工程損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生在建工程損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (2)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (3)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (4)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
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(5)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (6)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (7)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (8)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (9)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金×
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×元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (10)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的在建工程凈值××元=資產賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元
②在建工程損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
2.在建工程損失發生情況說明
(1)在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失的發生情況有關證據資料如下：
①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被
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鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失在企業所得稅稅前扣除。
(2)在建工程自然災害和意外事故毀損損失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度在建工程自然災害和意外事故毀損損失的發生情況有關證據資料如下：
①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被
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鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對在建工程自然災害和意外事故毀損損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度在建工程自然災害和意外事故毀損損失在企業所得稅稅前扣除。
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(八)生物資產損失扣除事項說明 1.生物資產損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生生物資產損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (2)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (3)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (4)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷
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額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (5)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (6)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (7)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (8)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準
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備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (9)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (10)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的生物資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②生物資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
2.生物資產損失發生情況說明
(1)生產性生物資產盤虧損失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度生產性生物資產盤虧損失的發生情況有關證據資料如下：
①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。
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③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對生產性生物資產盤虧損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度生產性生物資產盤虧損失在企業所得稅稅前扣除。
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(2)生產性生物資產因病蟲害、疫情、死亡情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度生產性生物資產因病蟲害、疫情、死亡損失的發生情況有關證據資料如下：
①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經
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依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對生產性生物資產因病蟲害、疫情、死亡損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度生產性生物資產因病蟲害、疫情、死亡損失在企業所得稅稅前扣除。 (3)生產性生物資產盜伐、被盜、丟失情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度生產性生物資產盜伐、被盜、丟失損失的發生情況有關證據資料如下：
①××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ②××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ③××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ④××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑤××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑥××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。
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⑦××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑧××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑨××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 ⑩××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對生產性生物資產盜伐、被盜、丟失損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度生產性生物資產盜伐、被盜、丟失損失在企業所得稅稅前扣除。
(九)抵押資產損失扣除事項說明 1.抵押資產損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生抵押資產損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (2)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
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①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (3)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (4)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (5)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (6)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷
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額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (7)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (8)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (9)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (10)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的抵押資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準
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備××元
②抵押資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
2.抵押資產損失發生情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度抵押資產損失的發生情況有關證據資料如下： (1)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (2)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (3)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (4)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (5)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (6)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (7)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (8)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明
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歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (9)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (10)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對抵押資產損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度抵押資產損失在企業所得稅稅前扣除。
(十)其他資產損失扣除事項說明 1.其他資產損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生其他資產損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (2)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金×
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×元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (3)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (4)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (5)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (6)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
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(7)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (8)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (9)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元 (10)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的其他資產凈值××元=資產賬面原值為××元-已扣除折舊、攤銷額-已提的減值準備××元+前年度調增的折舊、攤銷額××元+應轉回的減值準備××元
②其他資產損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償等抵扣金額××元-變價收入或可收回金額××元
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2.其他資產損失發生情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度其他資產損失的發生情況有關證據資料如下： (1)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (2)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (3)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (4)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (5)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (6)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (7)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (8)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 (9)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。
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(10)××資產，根據××等證據資料證明是存在的，根據××等證據資料證明歸被鑒證單位所有，根據××等證據資料證明在××年度該資產損失已經發生，并經依據管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。 經對其他資產損失的有關證據資料進行分析評價，未發現不能確認為稅前扣除資產損失的證據。我們意見，應作為××年度其他資產損失在企業所得稅稅前扣除。
(十一)債權投資損失扣除事項說明 1.債權投資損失金額情況說明
經鑒證，被鑒證單位××年度發生債權投資損失金額××元，鑒證確認的具體數據如下：
(1)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的債權投資凈值××元=資產賬面原值為××元+應轉回的減值準備××元
②債權投資損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-變價收入或可收回金額××元
(2)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的債權投資凈值××元=資產賬面原值為××元+應轉回的減值準備××元
②債權投資損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-變價收入或可收回金額××元
(3)××資產，按稅收規定實際確認年度為××年度，實際發生的年度為××年度，發生的損失金額××元，計算情況如下：
①按稅法計算的債權投資凈值××元=資產賬面原值為××元+應轉回的減值準備××元
②債權投資損失金額××元=按稅法計算的資產凈值××元+清理費用和稅金××元-變價收入或可收回金額××元
注冊會計師鑒證類報告范文第5篇
二零一零
企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告
北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd .
北京柏晗咨詢有限公司
二零一零
企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告
目 錄
一、鑒證報告書
二、附送：
1、企業所得稅匯算清繳審核事項說明
2、企業所得稅納稅申報表及附表
3、2010年12月31日資產負債表
4、2010利潤表
5、北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司營業執照復印件
北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司
Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd .
企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告
中稅仁鑒字[2011]第05-0011號
北京柏晗咨詢有限公司：
我們接受委托,對貴單位2010企業所得稅匯算清繳情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規、規范性文件,并參照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則(試行)》和《<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則(試行)>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據,實施我們認為必要的鑒證程序。
貴單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是,按照企業所得稅匯算清繳有關規定進行鑒證鑒證,并出具鑒證報告,獨立、客觀、公正地發表意見。
貴單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。
(一)企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實施情況 1.注冊稅務師合理充分信任的內控制度有效性、合法性的評述。
我們在鑒證過程中,經實施控制測試，未發現有效貫徹執行內部控制制度不具有合法性的證據，準備合理充分信賴被鑒證單位的內部控制制度。
2.企業所得稅匯算清繳有關的各項內部證據和外部證據相關性、可靠性的評述。
(1)相關性。我們在鑒證過程中,對企業所得稅匯算清繳鑒證事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內部證據和外部證據,按準則規定的程序進行鑒證,所取得的證據資料能夠支持企業所得稅匯算清繳鑒證結論。
(2)可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據法定的鑒證評價標準,對取得的有關證據資料,進行鑒別和判斷后,沒有發現被鑒證單位申報不實的證據,應當認為被鑒證單位的企業所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。
3.對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行鑒證、驗證、計算和進行職業推斷的情況。 由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報告。
(1)鑒證事項符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規及稅收有關規定。
(2)注冊稅務師已經按本準則的規定實施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。 (3)注冊稅務師獲取了鑒證事項所需的充分、適當的證據,完全可以確認企業所得稅的具體納稅金額。
(二)鑒證結論
經對貴單位2010度企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證,我們確認可以根據下列數據辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜：
利潤總額 -1,179,565.35元; 納稅調整增加額 148,803.72元; 納稅調整減少額 0.00元; 境外應稅所得彌補境內虧損
0.00元;
納稅調整后所得 -1,030,761.63元; 彌補以前虧損 0.00元;
應納稅所得額
0.00元;
稅率 25.00%; 應納所得稅額
0.00元;
減免所得稅額 0.00元; 抵免所得稅額 0.00元; 應納稅額 0.00元; 境外所得應納所得稅額 0.00元; 境外所得抵免所得稅額 0.00元; 實際應納所得稅額 0.00元; 本年累計實際已預繳的所得稅額 本年應補(退)的所得稅額
稅務師事務所所長：
中國注冊稅務師：
鑒證機構名稱：北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司
2011年03月02日
0.00元;
0.00元。
企業所得稅匯算清繳鑒證事項說明
我們接受委托,對被鑒證單位2010企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證,現將鑒證情況說明如下：
第一部分 主要會計政策
(一)執行企業會計制度及有關規定。
(二)會計自2010年1月1日至12月31日。
(三)會計核算方法：按照企業會計制度的規定制訂并實施。 1.成本結轉方法為按實際發生的時間和數量計量; 2.固定資產按直線法計提折舊，殘值率為5%; 3.低值易耗品采用五五攤銷法; 4.無形資產采用直線攤銷法;
第二部分 鑒證事項形成原因
根據《涉稅鑒證業務約定書》的委托,對被鑒證單位北京柏晗咨詢有限公司2010企業所得稅匯算清繳情況進行鑒證。
第三部分 鑒證事項說明
一、利潤總額計算的鑒證
經鑒證,被鑒證單位2010利潤總額-1,179,565.35元,具體數據如下。
(一)主營業務收入
經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務收入總計2,033,918.31元。
(二)主營業務稅金及附加
經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務稅金及附加總計86,055.39元。
(三)主營業務成本
經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務成本總計0.00元。
(四)銷售(營業)費用
經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生銷售(營業)費用總計2,360,197.76元。
(五)管理費用
經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生管理費用總計767,183.27元。
(六)財務費用
經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生財務費用總計47.24元。
(七)營業利潤
經鑒證被鑒證單位2010營業利潤為-1,179,565.35元,計算過程如下：營業收入2,033,918.31元-營業成本0.00元-營業稅金及附加86,055.39元-營業費用2,360,197.76元-管理費用767,183.27元-財務費用47.24元+投資收益0.00元=-1,179,565.35元。
(八)營業外收入
經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外收入總計0.00元。
(九)營業外支出
經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外支出總計0.00元。
(十)利潤總額
經鑒證被鑒證單位2010利潤總額為-1,179,565.35元,計算過程如下：營業利潤-1,179,565.35元+營業外收入0.00元-營業外支出0.00元=-1,179,565.35元。
二、應納稅所得額計算的鑒證
經鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應納稅所得額”為0.00元,具體數據如下。
(一)納稅調整項目明細表的鑒證
經鑒證,被鑒證單位2010納稅調整增加額148,803.72元,該金額直接填入主表第14行“納稅調整增加額”;納稅調整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調整減少額”。具體數據如下：
扣除類調整項目合計
經鑒證,被鑒證單位2010扣除類調整項目納稅調整增加額148,803.72元,納稅調整減少額0.00元。
扣除類調整項目--業務招待費支出
經鑒證被鑒證單位2010的業務招待費賬載金額為158,973.31元,實際發生額60%的金額為95,383.99元，按本期鑒證后銷售(營業)收入2,033,918.31元的5‰計算的稅前扣除限額為10,169.59元,鑒證確認的稅收金額10,169.59元,鑒證確認調增金額為148,803.72元,鑒證確認調減金額為0.00元。
(二)納稅調整后所得
經鑒證被鑒證單位2010納稅調整后所得為-1,030,761.63元,計算過程如下：利潤總額-1,179,565.35元+納稅調整增加額148,803.72元-納稅調整減少額0.00元+境外應稅所得彌補境內虧損0.00元=-1,030,761.63元。
三、應納稅額計算的鑒證
(一)稅率
經鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。
(二)應納所得稅額
經鑒證被鑒證單位2010應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。
(三)減免所得稅額
減免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“
(三)稅收優惠明細表的鑒證”。
(四)抵免所得稅額
抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“
(三)稅收優惠明細表的鑒證”。
(五)應納稅額
經鑒證被鑒證單位2010應納稅額為0.00元,計算過程如下：應納所得稅額0.00元-減免所得稅額0.00元-抵免所得稅額0.00元=0.00元。
(六)實際應納所得稅額
經鑒證被鑒證單位2010實際應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅額0.00元+境外所得應納所得稅額0.00元-境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。
(七)本年累計實際已預繳的所得稅額
經鑒證被鑒證單位2010累計實際已預繳的所得稅額0.00元，
(八)本年應補(退)的所得稅額
經鑒證被鑒證單位2010應補(退)的所得稅額為0.00元,計算過程如下：實際應納所得稅額0.00元-本年累計實際已預繳的所得稅額0.00元=0.00元。
四、附列資料的鑒證
五、內控制度的鑒證
經鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內控制度,未發現存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據,準備合理充分信任;下列選“×”的被鑒證單位內控制度,存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據，準備不予信任。
(一)會計核算制度;[√ ]
(二)成本核算制度;[√ ]
(三)資產管理制度;[√ ]
(四)資金管理制度;[√ ]
(五)購銷管理制度。[√ ]
第四部分 應當披露的其他事項
第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見
被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議,在此處加蓋公章。
委托單位蓋章：
北京柏晗咨詢有限公司
注冊會計師鑒證類報告范文第6篇
關于印發涉稅鑒證報告統一格式范本(試行)的通知
廈地稅發[2012]24號
各稅務師事務所：
為了進一步規范我市涉稅鑒證業務，提高注冊稅務師的執業質量，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權益，根據國家稅務總局相關業務準則的參考文本及有關規定，市國稅局、地稅局共同制定了4種常用類型鑒證報告的統一格式范本，現印發給你們，并結合我市實際情況提出以下要求，請一并遵照執行。
一、凡承攬涉稅鑒證業務的稅務師事務所要按照本通知規定的相應類型的統一格式文本編制鑒證報告(包括封面、報告、審核事項說明及附表)，報告統一采用Α4紙，對于不符合要求的鑒證報告，稅務機關可要求納稅人退回稅務師事務所予以更正。
二、凡出具保留意見、無法表明意見以及持否定意見鑒證報告的稅務師事務所，要主動與主管稅務機關取得聯系，將有關情況及原因報告主管稅務機關，以利于稅務機關加強稅收征管。
三、稅務師事務所出具報送給稅務機關的鑒證報告時，須登陸地稅網站“涉稅鑒證業務報備”系統，按要求進行鑒證業務報備，具體操作辦法另文通知。同時，按照《廈門市國家稅務局、廈門市地方稅務局關于印發〈稅務師事務所執業質量檢查規程〉的通知》(國稅函[2011]203號)要求，于每年6月30日前向客戶(納稅人)所在地稅務機關提供《××事務所20××年為××局企業出具企業涉稅鑒證報告清單》，向事務所機構所在地稅務機關提供《××事務所20××年為廈門市企業出具企業涉鑒證報告匯總表》，以備稅務機關進行檢查。
四、執行過程中如有遇到問題，請及時上報市國稅局注冊稅務師管理中心或市地稅局征收管理處。
本通知自印發之日起施行。 附件：1.鑒證報告封面樣式 2.企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告、審核事項說明及附表 3.企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證報告、審核事項說明及附表 4.企業研究開發費用所得稅稅前扣除鑒證報告、審核事項說明及附表 5.土地增值稅清算稅款鑒證報告、審核事項說明及附表
廈門市地方稅務局 廈門市國家稅務局
二○一二年三月七日
廈門市地方稅務局 廈門市國家稅務局
關于使用涉稅鑒證報告規范格式模板有關事項的情況說明
各稅務師事務所：
3月14日下午廈門市注稅管理中心召集各稅務師事務所，對涉稅鑒證報告統一格式范本文件及三種與企業所得稅有關的鑒證報告模板進行了解讀，并對事務所提出的問題和意見進行收集整理。會后，相關部門對會上提出的問題和意見進行了反復研究、討論?，F將有關問題處理情況說明如下：
一、關于規范文件下發前已出的鑒證報告處理問題
對各事務所于3月7日前已出具的鑒證報告，各事務所要按規范格式重改，但在時間要求上有所放寬。具體操作程序為：納稅人(委托人)可先將已出具的鑒證報告提供給主管稅務機關并按法定時限要求進行納稅申報，但各事務所可延期至6月30日前將鑒證報告上傳到地稅網站報備系統，并在線打印新的報告給委托人，委托人將新的鑒證報告提供給主管稅務機關并換回舊的鑒證報告。
二、關于新增部分采集項目增加工作量的問題
考慮到今年時間緊以及已出具報告返工的問題，新增加的“帳齡三年以上的應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等科目說明”及“社會保險費明細表”在模板中暫設成“非必錄”字段，事務所可依照具體情況選擇是否錄入，今年稅務機關對此沒有硬性要求。
三、關于增加網上查詢方便采集資料的問題
有關補充完善納稅人網上開票情況、社保費繳納情況等統計查詢已列入開發計劃，屆時可通過納稅人(委托人)登入地稅網站實現查詢。
四、關于報備系統賬號管理的問題
報備系統上線后，稅務機關將會給每家事務所提供一個主賬號登入系統，事務所可根據需求自行增加、刪減子賬戶，實現對子賬戶的管理(子賬戶數量不限制)。
五、關于模板修訂及提供填報說明的問題
事務所對具體業務細節提出的合理意見，鑒證報告模板已作了修改，并提供相關的填報說明(模板附后)。事務所可先下載模板使用，待報備系統上線后再上傳模板內容并在線打印鑒證報告。
六、關于披露事項填報的問題
鑒證報告若有需要披露的事項，事務所填寫“鑒證報告意見”時不能選擇“無保留意見”代碼，錄入鑒證報告也不能選擇“無保留意見”文檔，否則將無法披露相關事項。
廈門市地方稅務局 廈門市國家稅務局
二○一二年三月二十日
附件一：
xxxxxxxxx(委托單位全稱)
XX(或項目)XXXXXX鑒證報告
【校
驗
碼】：
【報
備
號
碼】：
【報
告
編
號】：
【委 托 人 名 稱】： 【稅 務 登 記 號】：
【事 務 所 名 稱】：
【事 務 所 編 號】：
【簽名注冊稅務師】： 【報
備
日
期】：
事務所電話：
通信地址： 電子郵件： 事務所網址：