煤炭企業財務管理范文第1篇
摘 要：當前，煤炭企業在財務管理信息化的工作中還存在較多問題，因此，煤炭企業不僅要加強財務管理、推進企業發展，同時還要注重企業財務管理信息化的進程。本文從煤炭企業財務管理信息化的必要性著手，對我國當前的煤炭企業信息化存在的問題進行分析，并對此作出一些相應的管理策略。
關鍵詞：財務管理；信息化；煤炭企業
隨著經濟全球化的快速發展和市場競爭的激烈化，煤炭企業管理中的傳統模式已遠遠不能滿足當前市場對企業的需求。在煤炭企業中推行財務管理信息化，可將信息技術有效應用于財務管理工作中，進而促進財務信息的傳遞。因此，煤炭企業應不斷對自身的經營模式進行調整與改進，并引用先進企業中的優秀管理模式；同時還要對本企業的內部資源進行有效配置，促進企業綜合管理水平的提升，將企業管理中財務管理信息化的作用充分發揮。
一、煤炭企業財務管理信息化的必要性
（一）財務管理的信息化是現代企業管理發展的必然產物。在當前日趨激烈的市場競爭中，煤炭企業的財務管理信息化，有利于信息技術在財務管理的各個環節中發揮作用，加快財務信息的傳遞速度，提高管理水平，進而促使企業準確、及時地獲取各方面的財務信息，綜合管理多種財務資源，并對此做出有效策略?？梢?，企業財務管理信息化是現代企業管理發展的必然產物，是企業賴以生存和發展的客觀因素。
（二）財務管理信息化是市場經濟的要求。市場經濟的快速發展為企業帶來機遇的同時，也促使企業間的競爭愈加激烈，因此，煤炭企業必須提高核心競爭力，使企業集團化[1]。企業集團化的過程中，最關鍵是找到適合企業發展的管理模式。而傳統的財務管理模式和管理手段已遠遠不能滿足煤炭企業的發展要求，只有以先進的、過硬的技術為基礎，才能實現企業的發展目標。在企業管理中，財務管理是其核心內容，煤炭企業財務管理的信息化，有利于財務管理質量和效率的提升，進而獲得更多的技術支撐和發展機遇。
（三）財務管理信息化可提升財務管理水平。財務管理信息化改變了傳統的算賬與核算方式，可迅速將數據錄入并及時、精確得到結果，且對于錄入的數據可給予多次修正至準確，還能夠快速進行會計核算，得出報表?？梢?，財務管理信息化，可有效提高會計報表的準確性，減少差錯，增強數據的可靠性，進而有利于財務管理工作的展開。此外，在財務管理信息化水平得以提升的前提下，可逐步促進企業的財務管理規范化，進一步提高企業整體管理水平。
二、當前煤炭企業財務管理信息化存在的問題
（一）企業管理理念落后。煤炭企業是我國最重要的能源基礎行業之一，因而深受傳統財務系統的制約，導致當前多數企業反映企業經營管理的情況及財務管理的現狀，仍舊沿用傳統的口頭匯報和上報財務報表等方式來反饋管理信息。同時，還有一些人為因素的影響與制約，企業內部人員對財務管理的理論知識和管理方法缺乏專業的認識等，導致企業人員不分職責，企業內部的財務管理混亂，嚴重制約企業管理水平的提升。此外，大部分的集團公司對本集團中子公司的財務動態了解不及時，而部分企業管理者缺乏現代化的財務管理理念，由信息滯后而導致管理效率低下，也致使財務管理在企業管理失去了核心地位，且發揮不了應有的作用。
（二）數據歸集效率低。當前，C/S軟件被普遍應用于我國煤炭企業的財務管理中，此財務軟件的運行方法主要是每添加一個核算單位即安裝一種財務軟件，這樣可使企業內部的各個財務部門都有一個獨立的服務器，以方便管理[2]。然而，這種安裝方式的安全性不高，且數據掌握度差，數據歸集效率低，另外，外界因素對煤炭企業的發展也有明顯的制約作用。這些因素導致C/S軟件在對財務信息進行匯總分析的過程中，未能及時提供財務信息給管理者和領導者，也不能實現遠程查詢的目標。
（三）資金管理力度不夠。資金是企業發展的重要的組成部分，確保企業的正常生產和運營，企業財務管理的核心內容之一就是對資金進行集中管理。但目前大多數的煤炭企業缺乏先進的信息化管理途徑，不能實時掌握集團內部各個子公司和單位的資金管理信息，也未能有效監督其資金的運行方向和使用質量，致使集團內部出現資金管理不協調現象，部分企業需求量小，資金存量多，而一些企業資金需求量大，資金存量不足，影響了煤炭企業的整體效益。
（四）缺乏復合型專門人才。煤炭企業財務管理過程中將工作人員分為專門的會計人員和專門的計算機人員兩類，會計人員主要的工作任務是錄入和處理財務信息，計算機人員則負責軟件、設備、軟件的安裝、維護與開發。在財務管理信息化過程中，這兩類人才只能符合企業初級階段的發展要求，而遠遠不能滿足更深層次發展的財務管理信息化，也就是說，當前煤炭企業財務管理信息化還缺乏既具備會計知識也熟悉計算機技術的復合型專門人才。
三、提高煤炭企業財務管理信息化策略
（一）樹立正確的管理理念。在市場經濟不斷發展的背景下，煤炭市場也隨之發生改變。只有徹底改變傳統落后的管理理念，轉變傳統管理模式，樹立以企業財務管理信息化為核心、以資金控制力度為重心的管理理念，才能促進煤炭企業的改革與發展。因此，煤炭企業在管理的過程中，務必對企業內部的財務予以加強管理，并對企業資金的管理進行監控，以最大限度提升企業管理水平。同時，煤炭企業財務管理需以財務管理信息化為核心內容，建立和完善財務管理體系，有利于加強煤炭企業內部制度的建設，并在一定程度上避免財務危機。
（二）信息系統集成，實現資源共享。煤炭企業財務管理信息化的目的主要是促使生產、業務和財務的一體化，實現財務預算、分析、控制工程的動態化，促使物流、資金流、信息流得到高度地統一。企業財務管理信息化中的信息集成系統，并非一般的信息傳遞和交流，而是使系統與其所產生的信息之間進行互動，多處于動態狀態。在完成信息集成后，既可準確反映集團公司各個子公司財務管理的實時動向，有利于集團公司對整體資源進行優化管理，同時也實現了企業內部的資源，避免信息孤島現象的發生。
（三）加強內部管理，明確個人職責。在煤炭企業財務管理信息化的過程中，可以將財務管理的信息化并入企業的信息化管理中，并在掌握該管理模式的前提下，與財務管理工作的性質相互結合，制定出符合企業財務管理信息化的建設計劃，在完善管理工作和借助網絡的安全運行開展財務管理企業信息化工作。此外，煤炭企業在加強內部管理過程中，需對員工的人職責進行明確分工，有利于財務管理信息化建設工程各個設施與應用系統的有效使用與管理，避免出現自目建設、重復建設等現象。
（四）提升業務人員的綜合素質水平。煤炭企業財務管理信息化是一個極為復雜、系統的工作項目，需要企業具備足夠的復合型專門人才，這些人才既具備專業的會計知識，同時還要熟悉相關的計算機知識和技術水平。所以企業在提高財務管理人員基本的業務素質水平時，應不斷加強其財務管理的信息化知識和自身的綜合素質，培養具有綜合能力的復合型專門人才，為煤炭企業全面建設財務管理信息化提供有力保障。
結束語：總之，我國煤炭企業目前正處于極速發展的關鍵時期，財務管理信息化在企業管理中處于中心地位，逐漸受到企業管理者的關注。因此，煤炭企業應從全方位多角度對財務管理信息化的建設進行強化，不斷改進和完善配置系統，才能確保本企業財務管理信息化的順利展開。
參考文獻：
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[2] 劉新鋼.煤炭企業財務管理信息化創新與安全防范[J].管理世界.2013，（12）：116+118.
煤炭企業財務管理范文第2篇
【摘要】 隨著經濟的發展，煤炭行業作為國家的基礎能源行業，對經濟的發展起著越來越重要的作用。但是目前煤炭企業的資金管理存在一些問題，企業面臨著一些財務風險，文章簡要分析了資金管理的問題以及面臨的財務風險，提出了應對的措施。
【關鍵詞】 資金管理； 財務風險； 具體措施
霍州煤電集團公司前身霍縣礦務局始建于1958年，2000年改制為霍州煤電集團有限責任公司，2001年加入山西焦煤集團公司并成為其子公司。公司將抓住本世紀前20年這一重要戰略機遇期，按照“做強做大煤業，擴大提升電業，積極延伸焦化，配套建材機械”的戰略思路，搶抓機遇，科學發展。在近些年的經營過程中，集團公司堅持進行月度經濟運行分析，通過科學研究，發現了煤炭企業資金管理方面存在的問題和由此帶來的一些財務風險。
一、目前煤炭企業資金管理存在的問題和面臨的財務風險
（一）煤炭企業資金管理存在的問題
雖然煤炭企業資金管理在不斷加強，但由于煤炭企業經濟活動日趨復雜，不僅形成了多渠道籌資和多樣化的資金運作趨勢，而且市場因素的滲透程度也在不斷擴大。長期以來，煤炭企業在生產經營活動中傾向于只重生產不重管理，只重產量不重效益，而在對企業考核方面，只注重賬面利潤完成情況而很少關注企業生產經營產生的現金流量。因此，有必要從加強企業資金管理入手，規范資金運作，提高資金運營效率，有效盤活資金，合理負債，從而緩解企業資金困難，保證企業走上健康發展的軌道。目前煤炭企業資金管理存在如下幾個問題。
一是資金管理方式及手段落后。近年來，一些煤炭企業隨著業務量的加大，現金周轉量隨之增加，財務管理沒有跟上形勢的發展，資金管理存在不少漏洞。企業內部財會管理方式、核算原則、貨幣資金籌資和管理方面沒有嚴格規范。煤炭企業普遍缺乏嚴格的程序和約束機制，從而造成應收、應付款項等沉淀資金膨脹問題，財務預算管理薄弱。
二是信息失真直接影響煤炭企業的科學決策。在實踐中，煤炭企業管理者主要通過及時掌握真實準確的信息來控制公司的資金流動。由于煤炭企業各部門之間出于各自的局部利益，不愿及時提供準確的相關信息，阻滯信息流動，造成信息嚴重不對稱和不集中，或者由于煤炭企業管理技術和手段落后，信息傳遞速度緩慢，導致企業的高層決策者難以獲取及時、準確、完整的財務信息。
三是市場經濟知識匱乏，缺少風險意識。個別煤炭企業經營管理者在經營活動中既不注意考察和研究合作方的資信程度、經營業績及經營行為，也不采取有效措施把本企業的經營風險化解到最低程度，導致資金的損失。有些煤炭企業不顧自身的能力和發展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學性，導致投資失誤多、損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。
（二）當前煤炭企業面臨的財務風險
一是應收賬款風險。隨著近幾年煤炭供求矛盾的加大，煤炭企業的銷量急劇上升，部分企業在注重銷量的同時未注重貨款回收，造成大量壞賬損失的發生。
二是對外投資風險。目前煤炭企業的對外投資風險主要表現在三方面：（1）投資收益率低；（2）管理部門不明確，存在職責不清、權限不清、工作程序不清、信息渠道不通暢；（3）投資監管不到位，資本投出后，無人或基本無人考慮收益。
三是項目融資風險。（1）金融機構為適應股份制改造的需要而采取健全公司治理結構、內控從嚴、規范運作、貸款審批權限上收等措施，都加大了項目融資難度；（2）短貸長用，既加大了違約風險，同時也加大了融資工作量。
四是預算控制風險。（1）隨著國家對煤礦安全生產等監管力度的加大，煤炭企業大多存在維簡投資超預算的現象；（2）項目投資預算不全面，缺少項目資金的年度及分月實施計劃；（3）內部資金調控力度不夠，自有資金集中度小，缺少適應礦井客觀需要的發展型、平穩型和退出型等不同類別的資金分配辦法。
五是資產損失風險。部分企業產業結構、產品結構不合理，缺乏名牌產品和暢銷產品，庫存積壓過多，占用了流動資金，導致資金大量沉淀，企業增產不增收，不僅降低了企業資金周轉速度，增加了資金成本，而且造成企業支付能力弱化，產生不良債務，加大了財務風險。
二、加強煤炭企業資金管理的具體措施
（一）實施資金的集中管理以積極規避財務風險
資金集中統一管理是集團化集中管理中最重要的一條主線。監控住了資金，就控制住了企業的財務，也控制住了企業的大局，還基本防范了大的財務風險。
（二）完善結算中心制度，實施資金集中管理
建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證資金管理的集中統一。企業通過建立財務結算中心，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。結算中心一個口子對銀行，下屬單位統一在結算中心開設結算賬戶，充分發揮結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監管之下。
（三）加強現金流量分析預測，嚴格控制現金流出，保證支付能力和償債能力
企業應樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產的流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理。
（四）推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動
預算范圍由過去單一的經營資金計劃擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。計算機網絡技術的廣泛運用，也為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營的法定依據，不得隨意更改。
（五）建立投資回報制度，變“要錢”機制為“掙錢”機制
為扭轉企業向集團總部要錢、花錢，卻不計回報的現象，集團總部要逐步建立投資回報機制，凡集團投入企業的資金，包括項目投資、技改投資、固定資產更新投入、科技投入、安全投入等，都要按規定計算投資回報，計入企業預算利潤指標。
三、防范煤炭企業財務風險的具體措施
（一）牢固樹立風險管理意識
首先，要認識到風險是客觀存在的，有市場競爭就有風險；其次，想成先思敗，想要獲得成功，在做決策之前，先要考慮如何防止失敗，要考慮如何防范阻止成功的潛在危險；第三，認識和防范財務風險是單位領導人重要的責任，也是各單位財務人員的重要職責。
（二）健全和完善財務風險預警系統
一要建立企業財務風險指標體系，選定風險指標。二要建立風險信息收集和報送系統。三要制定科學的風險評價方法，建立風險評價體系。四要根據測算評估結果，提出防范和化解企業財務風險的措施辦法，并組織實施。
（三）積極化解財務風險
一是要勇于自我揭短、找出風險、找準風險，選出放矢之的；二是要抓住重點，在找出風險的基礎上，要分析出哪些是主要風險，并把其作為主要矛盾予以確定；三是要先控制再消除，找出主要財務風險后，再研究化解和消除風險的措施。
（四）加強企業內控制度建設
企業要“從管理挖潛力、向管理要效益”，改變粗放經營的局面，建立和健全內部管理制度，特別是投資管理、擔保管理、財務管理、成本管理、質量管理等制度，降低資金成本，提高企業經濟效益。
（五）暢通信息渠道
首先，要經常檢查內控制度執行情況，認識和防范財務風險；其次，要充分發揮內部審計機構和社會審計機構的審計監督作用，對審計揭露出的問題要認真研究解決；最后，發現或發生財務風險要及時向上一級報告。
（六）加大企業內部責任追究力度
防范和化解財務風險，應加大責任追究的懲治力度，殺一儆百，懲前毖后。同時，加大責任追究也是提升企業核心競爭力的重要內容。
綜上所述，在目前煤炭企業集團紛紛重新定位發展戰略和戰略目標、重新梳理構建新的管理機制的新形勢下，資金管理工作也必須要隨之變革，創新資金管理的理念、方式、方法，優化企業資金結構，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效益，促使煤炭企業的財務管理工作邁上新的臺階。
【參考文獻】
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［4］ 劉秋萍，陳立群.加強企業財務風險管理［J］.建筑管理現代化，2003（2）.
煤炭企業財務管理范文第3篇
【摘要】預算管理是煤炭企業經營目標得以實現的重要環節，推行預算管理對企業來說是一項行之有效的財務管理手段，文章簡單闡述了預算管理的內涵、內容和意義，結合企業實際提出了強化預算管理的具體措施。
【關鍵詞】煤炭企業；預算管理；考核機制
預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效的組織和協調企業生產經營活動，完成既定的經營目標。預算管理包括營業預算、資本預算、財務預算、籌資預算，以上各項預算的有機組合構成企業總預算，也就是通常所說的全面預算。預算管理是煤炭企業經營目標得以實現的重要環節，推行預算管理對企業來說是一項行之有效的財務管理手段，隨著企業不斷發展壯大，實行預算管理，已成為各大煤炭企業的共識。預算管理可以優化企業的資源配置，全方位地調動企業各個層面員工的積極性，是促進企業效益最大化的堅實基礎。實行預算化管理，是企業一種重要的管理工具，對企業了解家底，有效調動和分配資源、把握機遇、搶占先機都具有十分重要的意義。
一、提高對預算管理的認識
將實行預算管理的重大意義宣傳到每位員工。要使每位員工認識到實行預算管理是企業建立自我約束、自我控制、自我發展良好機制的有效辦法，是現代企業管理必要的一種管理體制，既能使企業實現價值最大化，也能使職工的人生價值得到充分的體現。同時，借鑒國內外預算管理方面的先進經驗，吸取別人已有的先進經驗和成功模式，澄清預算管理中的模糊認識，避免再走彎路，為煤炭企業預算管理體系的建立打下堅實的基礎。
二、完善全面預算組織體制，建立預算管理委員會
為從組織體系上保證預算體系建立，企業應成立預算管理委員會，由董事長掛帥，總經理直接領導，主管財務的副總經理、總會計師和各職能部門主管人員組成。根據公司的發展，將原二級核算、二級預算改為三級核算、三級預算的管理體制。通過三級預算管理，以求促進成本核算和預算編制更趨正確，使全面預算目標更加明確，同時，也有利于全面預算過程控制。三級預算層次為母公司和子公司；母公司下屬分公司、直屬廠和處室；直屬廠下屬車間。預算管理委員會是整個預算管理體系的中樞機構，具體要對企業的預算目標、政策的審查、考核及協調預算執行過程中存在的問題等負責。企業內部的各基層單位是預算管理的執行單位，要在預算管理委員會的指導下，對本單位、本部門預算目標負責組織實施，接受檢查、考核，保證預算目標的實現。
三、明確預算編制原則
以企業經營目標為前提，以財務管理為手段，力求達到全面完整既堅持實事求是的態度，又體現積極進取精神，使全面預算各項指標具有科學性、嚴肅性和可靠性。筆者認為，企業新預算應在上一年的后兩個月內編制為最佳時間。通過自上而下，自下而上，上下結合的平衡、協調后，提交董事會，經董事會批準定稿，以經濟責任書形式分解下達。
四、確立科學的預算管理程序，保證預算管理體系的完整實施
在建立各級預算管理委員會的基礎上，由各職能部門設計出具有自身特色的預算管理指標，拿出符合本企業的各項預算管理指標和辦法，全面推行預算管理。按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的方法，以“下達目標→編制上報→審查平衡→審議批準→下達執行→監督考核”的程序進行，真正保持預算管理覆蓋企業經營的全部，以提高企業管理控制水平，增強企業實力和競爭力。
五、把握預算內容編制的重點
預算內容要以營業收入、成本費用、現金流量為重點和切合點。營業收入預算是全面預算管理的中樞環節，它上承市場調查與預測，下啟企業在整個預算期的經營活動計劃。營業收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業管理的基本功，可以反映出企業管理的水平?，F金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。在企業預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過去自由資金的狹義范圍拓寬到舉債經營，同時又要考慮企業的償債能力，杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預算。
六、建立健全內部規章制度和嚴格的考核機制，確保預算管理體系真正發揮效益
煤炭行業各企業應結合自身特點制定好各自的《預算管理辦法》、《實施細則》等內部規章制度，規范完善企業預算管理工作。由各級預算管理委員會定期召開各項預算執行分析考核會議，將預算管理與激勵機制相結合，節獎超罰。針對預算執行偏差，各預算執行部門應實事求是、認真分析其原因，向預算管理委員會提出解決方法或建議，保證企業預算目標得以實現，促進企業不斷前進和發展。
七、建立項目預算內部審計制度
設立獨立內審機制，建立兩級審計網絡，及時了解公司的發展方向和經營預算決策，強化審計監控，規范審計工作。同時，圍繞預算，企業應建立一系列單項審計制度，加強對項目預算的審計監督。首先開展經濟合同預算審計，未經審計的合同，財務部門拒絕付款；對外協項目、聯營合同必須經過可行性分析和審計論證。其次，對子公司、分公司的年度經營狀況和預算執行情況，每年進行兩次審計，使其既能行使自主經營權，又能嚴格地執行國家和企業的財務制度。
八、實行全面預算管理
全面預算管理是一項系統工程，盡管涉及面寬廣，但其核心在于“全面”二字上，一是指“全員”，即預算過程的全員發動，二是指“全額”，即預算金額的總體性，不僅包括財務預算更重要的是包括業務預算和資本預算，三是指“全程”，即預算管理的全過程。企業通過全面預算管理，改善物流和資金流，最終達到提高經營質量的目的，這是管理者在新形勢下的必然選擇。為做好全面預算管理，應當狠抓“四個結合”。一是與現金收支兩條線管理結合起來。預算管理以成本控制為基礎，現金流控制為核心。只有控制現金流才能保證收入資金的及時回籠，以及各項費用的合理支出；只有嚴格執行現金收支兩條線管理，有效發揮企業內部結算中心的功能，才能保證財權的高度集中，從而形成資金合力，提高資金使用效率，確保企業發展資金的合理需求。二是與目標成本管理結合起來。全面預算管理和企業的利潤目標密切相關，因此，必須深化目標成本管理力度，從企業實際出發，找準影響經濟效益的關鍵性問題，瞄準國內外先進管理水平，制定降本增效的目標和措施，依靠全員降成本，依靠科技降成本。要加強成本費用指標控制，確保完成企業的利潤目標。三是與落實制度、提高預算控制及約束力結合起來。預算管理要求一切經濟活動都要圍繞企業目標的實現而開展，要在預算執行中落實策略，強化管理。在企業內部，預算一經下達即具有“法律效力”，企業各單位、各部門在生產經營活動中，要切實圍繞預算開展經濟活動，并嚴格執行。企業的執行機構要依照預算要求，按“以月保季、以季保年”的原則，編制月、季滾動預算，建立“周資金調度會”、“月預算執行分析會”等例會制度。依據預算方案，跟蹤、實施預算控制管理，要重點圍繞資金管理及成本管理兩大主題，從嚴執行預算相關政策，及時反饋和監督預算的執行情況，適時采取必要的制約手段，將企業管理的方法策略融會貫通于預算的執行過程中，形成全員、全方位的預算管理體系。四是與企業經營者及員工的經濟利益結合起來。全面預算管理是一項“全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤控制”的系統工程，為了確保預算指標的全面完成，要制定嚴格的預算考核辦法，根據各責任部門執行預算的結果，實施績效考核?？蓪嵭小霸露瓤己?、季度兌現、年度統算”的辦法，做到考核結果獎懲到位。把預算執行情況和經營者、員工的經濟利益掛鉤，從而使經營者、員工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、員工的積極性和創造性。
參考文獻
[1]王燕，吳慎全，孫濤．《企業全面預算管理存在的問題及對策研究》．《內蒙古煤炭經濟》．2007（6）
[2]錢飛．《我國企業預算管理存在的問題及對策》．《消費導刊·理論版》．2008（24）
煤炭企業財務管理范文第4篇
第一章：總則
第一條
企業財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業中價值的形成、實現和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是企業管理的重要組織部分。
第二條
企業財務管理的內容包括：籌資管理、投資管理、資產管理、成本管理、收入和盈利管理及特殊事項的財務管理等。
第二章：流動資金管理
第三條
流動資金管理，必須堅持計劃管理，貫徹“少花錢，多辦事”，的原則。在保持計劃內生產需要的前提下，加速資金周轉，減少資金占有。
第四條
流動資金的范圍：
1、存貨資金的范圍，包括儲備資金，生產資金，成品資金三大部分。
(1)儲備資金的范圍：包括原材料(外購的鑄件、鍛件等)輔助材料，燃料、油料、化工材料、五金、電器、外購、配套件、工具、刀具、磨料、儀器儀表、各種備件，勞動防護用品等。
(2)生產資金范圍：包括在制品，半成品及外協費。
(3)成品資金范圍：包括各種產成品。
2、非定額流動資金范圍：包括結算資金，貨幣資金。
第五條
流動資金管理分工：
流動資金管理實行集中管理和分級歸口管理相結合的辦法，歸口到處，定額到庫。
(1)財務處歸口管理：主管全廠流動資金，歸口管理非定額資金。
(2)供應處歸口管理：原材料，輔助材料，燃料，油料，化工材料，小五金，配套件等。
(3)工具處歸口管理：工具，刀具，刃具，磨料，儀器，儀表及自制工具等。
(4)設備處歸口管理：設備維修備品、備件及電器等。
(5)總務處歸口管理：辦公用品，繪圖儀器，勞動保護用品等。
(6)生產處歸口管理：毛坯，鑄件，鍛件，在制品及自制件成品，標準件。
(7)經營計劃處歸口管理：各項產成品。
第六條
儲備資金管理職責：
1、各分管單位根據生產任務，物資消耗定額和物資供應情況，制定各類物資的儲備定額，并根據生產需要與庫存情況，按年、季、月度編制采購計劃。
2、各分管單位負責控制流動資金定額，加強資金管理，保證資金指標完成。
3、認真貫徹物資管理制度，嚴格各物資的收支、領、退、內部轉移等手續，加強計劃性，防止新的物資積壓。
4、各類物資分管單位對采購的主要材料，必須制定訂貨合同，合同要有明確的進貨品種，規格，交貨期及結算方式，合同付本交財務處。
5、庫房必須建立嚴格的驗收制度，按合同規定的內容進行驗收及時將入庫單交采購人員報帳，對不合格要求的物品拒絕入庫。
6、庫房保管人員必須按旬考核庫存資金余額，掌握資金動態，堅持旬報制度。
7、按期進行物資盤點工作，填報盤點報表。及時處理盈虧，保證賬物一致。
第七條
生產資金管理
1、計劃調度處編制生產作業計劃，投入產品計劃，組織均衡生產，確定各種產品的生產周期，加速生產資金周轉，控制生產資金保證資金指標的完成。
2、制定期量標準，保證外購鑄、鍛件，毛坯件，在制品，半成品的合理儲備定額。
3、嚴格貫徹執行在制品管理制度，增強在制品，半成品的配套性。半年進行一次在制品、半成品的盤點工作，并填報盤點報表，保證帳物一致，賬賬一致。
第八條
成品資金管理
1、營銷總公司負責簽訂和管理產品供貨合同，所簽定合同付本交財務科，以便掌握銷售動態和資金回籠情況。做好資金回籠，保證產品銷售計劃和資金指標的完成。
2、計劃調度處必須貫徹以銷定產原則，按銷售合同制定產品生產計劃，按年、季、月編制商品生產計劃。
3、營銷總公司定各種產成品庫存定額，負責及時處理積壓產品。
4、營銷總公司按月進行產成品盤點工作，及時處理拒付事項，保證賬物、賬賬一致。
第九條
非定額流動資金管理
1、財務處負責及時督促各物資管理部門及時清理債權債務。
2、上必須貫徹財經政策，嚴格財經紀律，認真執行貨幣資金管理制度。
第十條
流動資金的計劃管理：
1、流動資金計劃與定額，管理是資金管理的基礎，財務處根據生產情況及資金壓縮指標，每年組織有關部門開展定額的制訂與修改工作。資金指標歸口到處，定額到庫，經主管廠長批準后執行。
2、財務收支平衡會議制度是企業加強資金管理的有效辦法，各物資歸口管理部門在核定定額的基礎上，按年、季、月編制銷售計劃，采購計劃及積壓物資處理計劃等物料，送財務處匯總平衡編制年、季、月財務收支計劃，供貨計劃由主管廠長主持召開資金平衡會議，分配資金指標，并進行考核。
第十一條
編制財務收支計劃的原則：
1、堅持以銷定產，收支必須平衡。
2、積極組織合理調度資金，保證生產正常的資金供應。
3、堅持節約，反對浪費，杜絕超儲積壓，發揮資金的效能。
4、確保稅利的及時上交。
第十二條
財務收支計劃內容：
1、收支計劃，產品銷售計劃，外協收支計劃，材料調撥計劃，積壓物資處理計劃及其他收入計劃。
2、支出計劃，采購計劃，生產外協計劃，工資計劃及其它費用性開支計劃。
3、財政上交計劃：稅金，利潤。
4、信貸計劃。
第十三條
各分管單位根據本單位資金管理分工于每月25日前提出各有關計劃，交財務處匯總平衡，每月6日前開資金平衡會。
第十四條
資金平衡會內容：
1、財務處匯報上月資金指標及財務收支計劃執行情況及本月財務收支計劃草案。
2、檢查各資金歸口單位計劃執行情況。
3、共同研究，主管廠長批準收支計劃下達資金指標。
第十五條
各歸口管理部門根據廠長下達的資金指標，采取有效措施加強計劃的嚴肅性，防止超定額占用積壓，在超儲期間或超計劃用款，財務處有權限制或停止資金使用。
第十六條
各歸口管理部門對本單位管理的物資必須健全各項管理制度，按規定要求定期盤點，填報盈虧表。對盤點中發現虧損報廢要由有關部門組織鑒定，分清責任，查明原因，由廠長批準，財務處統一處理，各單位不得擅自銷賬。
第十七條
建立流動資金的檢查，分析制度。
第十八條
為加強資金的計劃管理，財務處應掌握產品銷售合同及主要材料訂貨合同。
第三章：成本管理制度
第十九條
產成品是反映企業產品生產過程和銷售過程所發生的各種消耗的總和，是檢查企業經營管理水平，工作質量的綜合指標，加強成本管理，降低滄海消耗，提高企業經濟效益，是企業成本管理的重要任務。
第二十條
目標成本：
目標成本是目標管理的重要組成內容。根據市場預測，技術經濟情報及企業總體目標，制定成本目標，并進行目標分解，從而使總體目標具體化，對各項工作形成責任制度。
第二十一條
目標成本的計算：
目標成本=市場可能接受的價格-稅金-最大利潤
第二十二條
根據市場預測、決策制訂的目標成本，做為各責任中心工作的依據和成本支出的最高限額，按企業目標成本核算的各產品，各加工階段及各部門的成本“費用”指標，即各產品各加工階段及各部門的目標成本。
第二十三條
研制新產品必須從設計開始，按目標成本進行分解。計算每個產品、零件的成本限額分配給設計人員，從原材料選用，工藝，工時等均在定額內制定。
第二十四條
為綜合評價產品的技術經濟效果，在研制新產品或新老產品改進時，以總工程師為首，組織有關部門共同組成價值分析小組，開展降低活動，共同研究降低成本的措施。
第二十五條
成本計劃是企業、生產、技術、財務計劃的重要組成部分，是成本計劃的編制，必須根據先進的技術定額，并在周密地進行經濟活動分析的基礎上產生，保持與其它有關計劃之間的平衡銜接。
第二十六條
成本計劃的基本內容：
1、生產費用綜合預算;
2、單位產品成本計算;
3、可比產品成本降低計劃;
4、全部商品成本計劃;
5、車間經費，企業管理費預算;
6、部門成本計劃(責任成本計劃)。
第二十七條
編制成本計劃的依據：
1、上級下達的計劃、成本指標及企業的成本目標;
2、計劃期內生產，勞動工資計劃，物資供應計劃和技術組織措施計劃;
3、研究所提供的原材料及主要材料消耗定額;
4、設備處提供的電、氣、水消耗定額;
5、工具處提供的工具消耗定額;
6、勞資處提供的產品工時定額;
7、供應處提供的輔助材料、燃料、油料、消耗定額;
8、財務處的費用計劃;
9、本企業歷史先進水平，同行業以及報告期成本資料;
10計劃期內廠內計劃價格。
第二十八條
成本計劃分年、季、月度編制，由廠車間(部門)兩級負責，車間成本計劃由車間核算員負責編制，廠成本計劃由財務處負責編制。
第二十九條
編制成本計劃的工作程序：
1、收集、積累、整理、分析有關定額和歷史資料，研究、選擇，確定其可行性，做為編制成本的依據。
2、根據上級下達的成本指標，市場預測，企業計劃期內可能發生的情況，進行產品成本和生產費用預算的測算，平衡。
3、在編制企業成本計劃的同時，運用量-本-利分析方式以及降低成本的措施，同其他經濟部門進行綜合平衡后，將成本指標進行分解，交廠長及計劃處。
4、經營計劃處根據成本計劃及實施措施，再次進行全面綜合平衡，在確保目標的基礎上，匯編企業成本計劃，報廠訓審批，執行。
5、為了便于檢查、考核、分析，成本計劃的執行情況，成本編制和實際成本計算方法口徑必須一致。
第三十條
成本計劃編制原則：
1、成本計劃要保證實現企業最佳經營目標;
2、明確成本責任，編制部門責任成本，各部門要保證目標的實現，要制定自己的行動計劃;
3、實行嚴格的預算管理，企業的經濟活動都受預算的控制，企業各方面的管理部門都是執行預算管理的環節;
4、經綜合平衡后下達的各部門指標，即責任成本，是各部門行動的標準，并據以控制，考核和獎懲。
第三十一條
成本控制的分類：
成本控制分為前期控制(事前控制)、反饋控制(過程控制)、防護性控制(制度控制)三種，也是三個信息的控制。
第三十二條
成本控制的對象：
1、以產品形成過程為成本控制對象，即對產品形成全過程進行控制，凡是發生耗費，影響成本的地方，都按不同的特點進行有效的控制。
2、以部門為成本控制對象，控制各部門的費用和損失。
3、以產品的成本控制對象，按每一產品料、工、費、定額與實際相比，進行控制。
第三十三條
各成本控制對象具體內容：
1、對原輔材料消耗的控制，企業各種定額。建立限額發料，廢物回收及損失賠償制度。
2、對勞動消耗的控制，定員、定額，合理安排勞力，控制工資資金。
3、各項費用開支的控制，按費用計劃指標，費用開支范圍進行控制。
4、對廢品損失的控制：以工作質量、工程質量保證產品質量，嚴格質量檢查制度。
第三十四條
成本控制方法：
根據管理的基本原則：“一定的人對所分管的一定的工作完全負責”，實行成本分級控制責任制和成本歸口控制責任制。各級單位及全廠每個職工均負成本責任，以成本歸口單位為中心，形成控制成本的責任中心。
1、成本分級控制責任制：分廠級、部門(車間)、班組三級進行成本控制。
2、企業的成本計劃要層層分解，落實到人。
3、各級成本控制要保證成本計劃的實現。
4、進行成本計劃執行情況的考核、檢查、分析工作。
5、根據經濟責任制的要求進行考核，評比，獎懲。
第三十五條
成本歸口控制責任制：
根據各單位、部門職業職責范圍及各項經濟指標，，由各單位對本部門所發生的成本、費用計劃、指標進行控制，并保證成本費用計劃指標的完成。
第三十六條
成本核算的任務：
1、正確反映生產過程所發生的各項費用和損失，正確反映原材料，燃料動力，車間經費，銷售費用等各項消耗定額及費用預算執行情況。
2、計算和提供產成品、半成品、在制品的實際成本。
3、反映和控制在制品動態，為生產資金管理提供資料。
4、為產品訂價，目標成本，成本控制提供決策資料。
5、提供編制計劃，綜合平衡，決策分析以及降低成本所需要的資料。
6、提供衡量企業各部門工作效率和考核工作成績的成本核算資料。
第三十七條
成本核算的要求：
1、嚴格遵守國家關于費用開支標準和成本開支范圍的規定，不屬于成本范圍的開支不準擠入成本。
2、加強各種物資的管理，認真貫徹各種物資的收發、領退、轉移、調撥、保管、報廢、定額清查制度，嚴格實行定額發料制度。
3、各部門都要建立、健全各種定額，統一全廠的原始憑證，計劃價格目錄及各項管理制度等基礎工作。
4、正確、及時、完整按月核算產品成本，不得以計劃成本代替實際成本，不得估算成本。
第三十八條
成本項目：根據上級規定，成本項目包括原材料及主要材料，燃料動力，工資及工資附加費，車間經費，停工損失，廢品損失，企業管理費和專用費用。
第三十九條
成本計算：
1、機加工，熱處理，裝配等的費用分配按工時費用比例進行分配。
2、基建，更新改造，大修理，福利設施，新產品，外協等成本計算采用定單法。
3、工廠成本采用平等結轉分步法。
4、產成品與半成品、在制品之間的成本分配采用定額比例法。
第四十條
完工產品的成本結轉必須以完整手續的產品入庫單為依據。
第四十一條
成本計劃的資料來源：
1、各種定額由歸口科室負責提供。
2、各種統計資料：
——車間統計員每月21日向車間核算員提供工時統計表，產品(包括勞務)工時統計表。
——質管拉科負責提供各產品、廢品、損失(包括料廢、工廢)統計報表。
——設備科每月1日向財務科提供電耗統計表。
——車間核算員每月3日向財務科提供“車間成本核算表”。
3、各單位及有關人員對所提供的報表、計算數據的真實性、可靠性負責，并經所在單位領導審查、簽名。
第四十二條
部門的成本：
1、我廠實行廠、部門(分廠)二級核算，分廠一般高專職核算員，有財務科統一指導下開展成本核算工作。
2、車間成本核算：
各車間將本車間發生的生產費用，包括其他車間轉入的勞務費及財務科分配的車間經費按成本對象和成本項目歸集分配，按規定的計算方法計算當期成本。
3、專用費用由財務科按產品入庫量、專用費用的比例統一分配。
第四十三條
為正確及時成本計劃的執行情況，財務科定期組織各車間(科室)編制年、季、月度成本報表。
第四十四條
成本分析是企業經營活動全過程的成本分析，是成本管理的重要組成部分，通過成本肯定成績，找出差距，制定措施，挖掘、降低成本的措施，提高經濟效益。
第四十五條
成本分析的內容：
1、生產費用預算執行情況的分析;
2、單位產品成本，總成本及可比產品成本的分析;
3、影響產品成本升降的因素分析;
4、部門責任成本的完成情況分析;
5、各成本指標完成情況的分析。
第四十六條
成本分析會議制：
1、企業按年、季進行定期廠級成本分析，廠級成本分析在廠長領導下，以財務科為主，會同計劃、生產、供應、檢查、技術、工藝等有關部門和車間共同進行，并編寫分析報告。
2、分廠按每月進行成本分析，在分廠廠長領導下，以分廠核算員為主，會同分廠有關人員，編寫分廠損益表。
第四十七條
新老產品設計目標成本分析在總工程師領導下，根據設計方案，召開價值分析小組會議，并填寫專題分析報告。
第四十八條
各級分析會議應由各級領導主持，做到有分析數值，有建議，有責任，有措施并付諸實施。
第四章：財產物資定期盤點管理制度
第四十九條
為了保護社會主義財產的安全完整，加強企業管理，使經濟核算資料準確可靠并能合理而節約地使用資金，特建立全廠財產物資定期盤頭計量計價管理制度。
第五十條
固定資產管理：
1、固定資產是企業主要勞動資料，為保證其安全完整以及;固定資產核算的正確性，必須對固定資產進行清查和盤點，以促使固定資產的賬面反映資料與實際存在情況相等。
2、固定資產一般每年終前清查一次，但平時在管理和使用中也應該經常進行局部和重點的清查核對，此項工作由設備處(設備)總務處(房屋及建筑物)財務處三部門負責，設備處、總務處及時準確地報出盈虧報表，并認真總結查明原因，財務處進行平衡匯總，按批準權限上報。
第五十一條
流動資產管理：
1、材料：企業的材料各類繁多，規格不一，收發頻繁，在日常收發管理過程中，可能發生計量和計算上的差錯和管理，為了如實反映和監督材料物資的實有數額，及時掌握各種材料的儲存和保管情況，以達到賬物相符，對材料必須定期進行盤點。
“材料”的盤點每一年進行一次，也可根據需要重點清查或局部定期清查，對貴重物資還要加強經常性的抽查。此項工作由物資歸口管理處室和財務處負責，采用點數、過磅、量尺、計算等方法清點材料的實物數量，按統一規定的日期報出盈虧報表，并認真總結。查明原因分清責任，由財務統一平衡匯總，按批準權限進行上報。
2、在制品、半成品
(1)在制品、半成品系各車間所占用的生產資金，為合理使用這項資金，加速周轉，做到賬物相符，定為每年進行一次盤點。
(2)各車間的在制品、半成品的計算單位，計價一律由財務部門按零件工序制定出統一的在制品、半成品價格。
(3)各車間的在制品、半成品必須依照制令，分別進行全面徹底的盤點，在盤點時必須做到“先清理、后盤點”防止弄錯制令重盤和漏盤。
(4)分清半成品、在制品，將已經加工完成最后一道工序的半成品及時入庫，送交關成品庫，使車間在盤點時不留半成品。
(5)分清在制品、毛坯件，在盤點報表上必須把在產品及毛坯件分別填列，不能混淆，在制品要注明工序。
(6)全廠的在制品、半成品的盤點一定要在統一規定的時間進行。
(7)對于尚未用完的材料一律要辦理“假退料”手續。
(8)全廠的在制品、半成品盤點完成后填列報表，認真進行總結，查明原因，分清責任。
(9)此項工作各車間、處室分頭進行，調度處統一負責，將各部門在制品、半成品盈虧報表平衡匯總后報財務處計價計算，確定出生產資金盈虧數，會同有關部門分析原因，總結經驗教訓，按批準權限統一上報。
第五章：固定資產的管理制度
第五十二條
固定資產使用期限較長，單位單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態的資產。為了規范工業工廠固定資產管理和核算、充分發揮固定資產的效用、保全資產完整、根據國家有關法規和《企業財務通則》、《企業會計準則》、《工業企業財務制度》及工廠的特點制定管理制度。
第五十三條
固定資產的分類;工廠的固定資產種類較多、規格不一，為加強管理，便于組織管理和會計核算，有必要對固定資產進行科學、合理的分類。
第五十四條
1、按固定資產的經濟用途分類，可分為經營用固定資產和非經營用固定資產。
(1)經營用固定資產，是指直接服務于工廠生產、經營過程的各種固定資產。如生產經營用的房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具等。
(2)非經營用固定資產，是指不直接服務于生產，經營過程的各種固定資產。如職工宿舍、食堂、幼兒園、浴室、衛生所等使用的房屋、設備和其他固定資產等。
2、按固定資產使用情況分類，可以分為使用中固定資產、未使用固定資產和不需用的固定資產。
(1)使用中的固定資產，是指下在使用中的經營性和非經營性固定資產。由于季節性經營或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產仍屬于工廠使用中的固定資產，工廠出租給其他單位使用的固定資產也屬于使用中的固定資產。
(2)未使用的固定資產，是指已完工或已購建的尚未交付使用的新增固定資產以及因進行改建、擴建等原因暫停使用的固定資產。如工廠購建的尚待安裝的固定資產、經營任務變更停止使用的固定資產等。
(3)不需用的固定資產，是指工廠多余或不適用，需用調配處理的各種固定資產。
第五十五條
固定資產的范圍、標準和計價：
1、工廠固定資產范圍、標準主要是指企業生產條件、生產手段中具有一定價值、使用期超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等生產資料。除房屋建筑外其價值一般掌握在2000元以上。非生產經營用房屋、建筑物使用一年以上;非生產經經營設備、器具單位價值2000元以上，使用期兩年以上屬固定資產。
2、工廠固定資產的計價有原始成本計價方法，重置完全價值計價方法，按凈什計價方法：
(1)原始成本計價方法：工廠購建某項固定資產達到可使用狀前所發生的一切合理、必要的支出。
(2)重置完全價值計價方法：當時的生技術條件下，重新購建同樣的固定資產所需用的全部支出。
(3)按凈值計價方法：是指固定資產原始價值或重置完全價值減去折舊后的凈額。
第五十六條
固定資產資產價值以歷史確定、即以取勝得時實際成本計價。一般其價值包括：買價、包裝運雜費、保險費、裝卸費、繳納的有關稅費、安裝調試成本、為購置固定資產的借款利息、外匯差價等。自營建造的固定資產其價值按制造成本、稅金費用等計價。
第五十七條
投資投入的固定資產按照有權評估機構評估確認或者投資各方在合同協議中約定的價款計價。捐贈的固定資產按賬單所列金額或評估確認的價值計價。
第五十八條
盤盈的固定資產按相同或同類固定資產的重置完全價值計價。并按新舊程度估計累計折舊。
第五十九條
因擴充、更換、翻新和技術改造而增加價值的固定資產，按照相館所發生的有關支出(扣除有關收入)增加固定資產原價。
第六十條
以融資租賃方式租入的固定資產，以合同規定的價格，加由工廠負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。合同規定的價格中包含租賃、手續費的，應收手續費以成年人中扣除直接計入財務費用。
第六十一條
盤盈、盤虧、毀損固定資產的溢余或損失按凈值計價。
第六十二條
工廠為取得固定資產而發生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的折差額，在固定資產尚末交付使用或已投入使用但尚末辦理竣工決算前發生的，應當計入固定資產價值，在此之后發生的，應當計入期損益。
第六十三條
工廠自行建造固定資產應交的固定資產投資方向調節稅和耕地占地用稅應計入固定資產價值。
第六十四條
已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產，先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調整。
第六十五條
固定資產價值一經確定入帳除改建擴建、局部改裝外未經有權機構評估和國家有關部門批準不得調整其帳面價值。
第六十六條
固定資產的核算;固定資產是工業企業生產所需的最基本的生產手段和生產資料，是工廠生產經營的物質資產，必須對其進行完整和細致的核算。應編制固定資產目錄、設置固定資產登記簿和卡片進行明細會計和業務核算。明細核算類別分為：生產經營用機器設備;生產經營用房屋建筑物;出租機器設備;末使用房屋建筑隊物;不需用機器設備;超齡使用房屋建筑物等作為固定資產明細核算的分類進行管理和核算。
第六十七條
投資人投入的固定資產的核算：評估確認價值小于投出單位的帳面原價，按評估確認價值反映投資人投資的增加，按帳面原價大于評估確認的價值的差額作為已提累計折舊。即借記“固定資產”科目，貸記“實收資本”和“累計折舊”科目。評估確認的價值等于或大于投出單位的帳面原價，應按評估確認的價值作為接受固定資產的原價，同時反映投資人的增加，既借記“固定資產”科目，貸記“實收瘓本”科目。
第六十八條
購入固定資產的核算：工廠對不需用安裝的固定資產和需用安裝的固定資產，均通過“在建工程”科目進行會計核算，購入時按實際支付的價款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目;安裝完成交付驗收使用時，按實際成本作為固定資產的原價轉帳，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。如購入的是已使用的固定資產，則應按售出單位的固定資產凈值，其差額作為已提累計折舊。如實際支付的價款大于售出單位的固定資產帳面原價的，則應以實際支付的價款作為購入固定資產原價。
第六十九條
自制自建的固定資產的核算;工廠自制自建的固定資產所發生的各種支出，通過“在建工程”科目進行會計核算。固定資產完成后，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。
第七十條
盤盈固定資產的核算;工廠財產清查中盤盈的固定資產，在報經批準處理前均通過“待處理財產損益”科目核算，既按盤盈固定資產的重置完全價值借記“固定資產”科目，按估計折舊貸記“累計折舊”科目，按其差額貸記“待處理財產損益”科目，工廠盤盈的固定資產報經批準后轉入“營業外收入”科目，既借記“待處理財產損益”科目，貸記“營業外收入”科目。
第七十一條
固定資產出售、報廢、毀損的核算;工廠的固定資產因不適用或不需用，工廠可以出售轉讓，工廠的固定資產因報廢或提前報廢，均要通過“固定資產清理”科目核算。“固定資產清理”科目其借方反映清理的固定資產凈值和發生的清理費用，貸方反映清理固定資產的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失等。固定資產出售、報廢、毀損發生的凈收益，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入”科目;發生的凈損失，借記“營業外支出”科目，貸記“固定資產清理”科目。
第七十二條
向其他單位投資轉出的固定資產的核算;工廠向其他單位投資轉出的固定資產，工廠不再計提折舊，而應由接受投資單位計提折舊。發生投資轉出的固定資產，借記“長期投資”科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產原價貸記“固定資產”科目。
第七十三條
盤虧固定資產的核算;工廠發生盤虧固定資產應按其凈值借記“待處理財產損益”科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產的原價貸記“固定資產”科目;盤虧的固定資產報經批準轉銷時，借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損益”科目。
第七十四條
累計折舊的核算;
1、計提折舊的范圍：工廠在用的固定資產(包括經營用固定資產、非經營用固定資產、租出固定資產等)均計提折舊，具體范圍包括：房屋和建筑物、在用的機器調設備、儀器儀表、運輸工具、大修理停用的設備等固定資產。
不提折舊的固定資產包括：未使用、不需用的機器設備、已提足折舊繼續使用的固定資產、未提足折舊提前報廢的固定資產、國家規定不提折舊的其他固定資產(如土地)等。
2、計算折舊的方法和折舊年限;折舊方法：根據工業企業財務制度的工業企業固定資產分類折舊年限表結合本廠具體情況，我廠選擇采用平均年限法計算提取折舊。折舊年限：金屬切削設備、鍛壓設備、鑄造設備、專業生產用設備均選用10年;其他機器設備選用8年;起重運輸設備選用6年;動能發生設備、其他動力設備均選用11年;工業爐窯選用7年;電器設備選用5年;生產用房選用30年;非生產用房選用35年。折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變動，需要變更的，須在變更年度以前，由企業提出申請，報主管財政機關批準。
3、計算凈殘值的方法;根據《工業企業財務制度》規定，為簡化計算折舊，工廠全部固定資產凈殘值率均選擇3%。
4、工廠在具體計提折舊時，應以月初可提取折舊的固定資產帳面原價為依據，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。
5.提取折舊的核算;工廠按以上辦法正確計算折舊后，借記有關成本費用科目，貸記“累計折舊”科目。
第七十五條
固定資產修理的核算;工廠的固定資產按發生的費用大小，劃分為修理費用，為了均衡大修理費用負擔實行待攤的辦法，實際發生修理費時，借記“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目;分期儺銷修理費時，借記有關成本費用科目，貸記“待攤費用”科目。年終結平。
第七十六條
固定資產的管理;財務處是工廠固定資產綜合管理和核算部門設備處和生活服務公司是固定資產具體業務管理部門，進行固定資產的日常業務管理，它包括;固定資產的檔案資料、精度等級、轉移調動、調撥轉讓、使用部門變更、設備的維護與修理、清查盤點、清理報廢以及設備購置、安裝調試、移交使用、房產土建項目參與規劃設計、施工驗收、使用保養等，保證固定資產完全好狀態。
第七十六條
為了經濟有效投入固定資產應核定現有固定資產生產能力，企業根據發展規劃和生產經營計劃預測和計算出固定資產需用量、在現存條件與能力和需要條件和能力之間進行平衡、并根據遠期和近期市場分析預測來決策固定資產投入或調出計劃。
第七十七條
根據設備等固定資產投入準備計劃進行詢價等準備工作、并根據詢價編制固定資產計劃經過綜合平衡后實施訂貨簽約，凡已付貸款均應盡快組織到貸拆檢、驗收、安裝、調試、移交投產，盡快發揮投資效用和效益。
第七十八條
根據經批準的房產等固定資產投資計劃提出規劃設計要求并委托有權設計機構進行完整的建設方案設計、根據設計方案編制工程瞀報財務部門審核或備案查存。按程序辦理施工手續。工程施工要保證施工質量和周期，土建工程驗收完工總體驗收或分階段驗收、以保證工程和固定資產質量。
第七十九條
財務處須參與研究、分析、論證、方案選擇、合同簽約的決策活動、積極籌措資金、保證投資決策方案的實施。
第八十條
對多余閑置或不需用的固定資產應單獨進行管理和核算，積極進行有償轉讓，出租以發揮其兩個價值的作用。
第八十一條
定期(一般為一年)對固定資產進行一次盤點，工廠固定資產的盤點方法采用實地盤存法，對固定資產帳實況、完好狀況、改造拆除情況等進行核實、對發現的盤盈、盤虧等問題應及時查明原因報告處理，對盤盈、盤虧的固定資產的固定資產經報批先列作待處理財產損益。對已拆除的房產設施固定資產補辦拆除報廢手續。
第八十二條
對毀損、盤虧、和需要報廢的固定資產由固定資產業務管理部門辦理毀損、盤虧、報廢清單向主管領導報告，并組織由總工程師為領導的鑒定工作、鑒定工作參加部門應有：設備處、生產部門、檢計處、研究所、使用部門，參加部門提出書面鑒定意見、對盤虧的固定資產要查明的原因提出處理意見報廠長審批。
第八十三條
對多余、閑置、報廢的固定資產的轉讓由;固定資產管理部門提出意見和作價，報分管廠領導批準方可辦理轉長讓。
第八十四條
固定資產購建完成移交時必須具有在建工程完整移交書面手續;它兇手有關建設資料、購價或造價、移交單位、接受使用單位及總工程師、總機械師簽章等，方可做為正式納入固定資產核算的依據。
第八十五條
固定資產報停、清理、使用單位變更由業務管理部門發出通知、財務部門辦理內部轉帳。
第八十六條
對出租的固定資產應納入會計報表資產額并單獨建帳建卡管理和核算。經營性租入的固定資產進行登記建卡管理不納入會計報表資產額核算反映。
第八十七條
五萬元以下的生產技術上的關鍵設備、儀器購置仍納入計劃按固定資產審批和管理，并與利潤承受能力相聯系由財務部門嚴格掌握列入生產成本開支。該類設備投產后其會計處理按規定區別于資本性支出的固定資產、其折舊一次提完攤入制造費用。
第六章：存貨的管理制度
第八十八條
為了反映和監督企業存貨的采購，收發及保管，確保存貨的帳實相符與安全完整，正確計算產品的存貨成本和銷售成本，加速存貨周轉，根據《企業財務通則》和《企業會計準則》，特制定本辦法。存貨是工業企業數額最大的流動資產，它是企業在生產經營過程中儲備的供銷售或制造產品的一切商品和物資。
第八十九條
工業企業的存貨是指：各種材料，包括直接用于制造產品并構成產品實體的原料及主要材料：自制、外購的零部件;有助于產品形成的輔助材料，備品備件;各種燃料，包裝物、低值易耗品等，以及在產品和產成品。
第九十條
存貨的所有權確定原則為：凡在存貨盤存日期內，法定所有權屬于企業的全部存貨，不論其存放地點在何處均視為企業的存貨，凡物權已經轉移的物品，即使物品仍在企業，均不應包括在存貨之內。
第九十一條
存貨的計價原則，各種存貨應當按照取得時的實際成本計價入帳：
1、購進的存貨計價，應包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、途中合理損耗、入庫前的整理挑選費、自籌外匯調進外匯差、進口物資支付的進口關稅、大宗物資的市內運輸費等。
2、自制存貨(自制材料、自制半成品)按制造過程中實際支出成本計價。
3、委托外單位加工的存貨，按實際耗用原材料本身價值，加支付的委托費用、運輸費、裝卸費、保險費、稅金等作為實際成本。
4、盤盈的存貨，按照捐贈的存貨的實際成本或市場價格入帳。
5、按受捐贈的存貨，按照同類實物的國內或國際市場價格等資料而確定的價值入帳。(如有發票報銷的單所列金額等，按實際計價)。
6、投資者投入的存貨，如聯營單位投入的物品。按照有權評估或合同、協議確認的價值計價。
7、按照計劃成本或內部結算價格進行存貨核算的企業，在按計劃成本入帳的同時，還應核算存貨的實際成本。計算存貨的計劃成本與實際成本之間的差異。
第九十二條
存貨按實際成本計價核算，發出存貨時的計價方法：先進先出法，后進后出法，加權平均法，移動加權平均法，個別計價法等。
1、先進先出法：是以先收入的存貨先發出為假定前提的，采用此種方法在發出存貨時應按庫存物品中最先收入的那種物品的單價計價。
2、后進后出法：此法與先進先出法相反，是假定后收入的存貨先發出，采用這種方法是按庫存存貨中最后收入的那批存貨的單價計價。
3、加權平均法：此法是以月初結存存貨金額加全月收入存貨平均單價。
4、移動加權平均法：是以原結存存貨金額與本批收入存貨的金額之和，除以原結存存貨數量與本批收入存貨的數量之和，作為發出存貨的平均單價。每當收入存貨單價變動一次，就要計算出一次加權平均單價。
5、個別計價法：是在每次發出或領用存貨時，查明其入庫時的實際成本作為該項存貨領用或者發出時的實際成本。
第九十三條
工廠的存貨計價方法，原材料等儲備資金按計劃成本計價;在產品和產成品按個別計價法計價，該計價方法經確定就不得隨意改變。
第九十四條
材料的分類工業企業的材料大致可分為六類：
1、原料及主要材料;
2、外購半成品;
3、輔助材料;
4、燃料;
5、修理用備件;
6、包裝物。
第九十五條
為便于材料的管理和核算，工廠應編制材料目錄按各種材料的類別、名稱、規格、計量單位編定號碼。
第九十六條
材料的收入核算：
1、材料的收入系指外購材料的采購入庫、自制材料入庫、車間余料和廢料的退庫，委托外單位加工制成材料的入庫存以及由其他倉庫調撥材料入庫等
2、材料的收入必須經質量檢查部門檢驗合格后，由生產供應處、生產外協處填制“材料入庫單”辦理入庫手續，隨同發票交財務處入帳;如果發票暫時未到，也必須將“材料入庫單”交財務處入帳。
3、自制材料，回收車間的廢料，應及時辦理交庫手續，交庫時應填制“材料入庫單”。
4、車間的邊角余料退回倉庫，應填制退料單，對于車間已領用，但下月仍須繼續耗用的材料，為真實核算當月的成本可采取“假退料”的辦法填制本月份的退料單，待下月再填制“領料單”。
第九十七條
材料的發出核算：
1、材料的發出主要是指車間領用，管理部門領用，委托外部加工材料的發出以及材料的銷售等。
2、企業的車間因生產需要領用的各種材料或者管理部門領用各種材料應根據生產指令號和計劃(預算)及定額，由經辦部門填制“材料單”要分別填明材料類別、名稱、品種規格、數量和用途，經領料單位負責人或用料管理人員審核后，方可發料。
3、企業委托加工的材料應填制“委托外部加工材料領料單”;委外加工要簽訂委外加工合同或協議書，明確加工材料的熟練、改革、技術要求、加工費用及交貨期。
4、企業內部各倉庫調劑缺材料時，應填制“材料內部調撥單”，倉庫憑此單發料。
第九十八條
材料的明細核算：
1、企業要建立材料明細帳進行材料明細核算。材料明細帳是以材料品種、規格來設置材料收、發、存情況的帳簿，一般有以下兩情況：
(1)材料卡片：庫房管理人員應根據收、發料憑證逐筆序時登記，反映材料的收入、發出和結存數量情況。
(2)材料明細帳，是既登記材料收、發、存數量，又登記收發存金額的帳簿。根據材料收、發憑證逐日逐筆登記，財務部門的材料核算員根據材料收、發憑證負責登記，財務處的材料核算員要定期到倉庫進行稽核。
2、按計劃成本計價核算，材料收、發憑證必須按計劃單價核算，核算材料的實際成本與計劃成本差異，必須通過“材料成本差”科目反映。
在材料成本差異明細核算中，差異率的計算公式為：
月初結存材料成本差+本月收入材料成本差
(1)本月材料差異=*100%
初結存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本
月初結存材料成本差
(2)上月材料成本差異率=*100%
月初結存材料計劃成本
工廠采用計劃成本計價，經確定，不得任意變動，如有變動，必須在年度終止前提出變更申請，報主管財政機關批準后執行。
第九十九條
低值易耗品的核算，低值易耗品的分類管理為便于對低值易耗品的管理與各酸，必須按其用途對低值易耗品進行分類歸口管理：
1、一般工具，指在生產經營過程中使用的通用工具。如：刀、量具、歸口在工具處的工具庫房管理。
2、專用工具，指為制造某種特定產品所使用的專用工具、如專用模夾具，歸口在工具處的工具庫房管理。
3、管理用具，指在管理過程中使用的各種家具用具，如辦公桌、椅、柜及工位器具，歸口在工具處的勞保庫房管理。
4、勞動保護用品，指為保證生產安全而發給職工的勞保用品，如工作服、鞋及其他防護用品，歸口在工具處的勞保庫房管理。
第一00條
低值易耗品的領用與攤銷方法：
1、一次攤銷法：指低值易耗品在領用時，按其價值一次全部計入成本(費用)的一種攤銷方法。
2、分期攤銷法：根據低值易耗品的使用期限或服務工作量來攤銷低值易耗品的一種方法。采用這種方法，要計算出每月應分的數額。
3、五五攤銷法：指在領用低值易耗品時攤銷其價值的50%，報廢時再攤銷其余的50%一種方法。
上述方法，工廠根據實際情況確定為一次攤銷法，確定后年度內不得變更。若有變動，必須在年度終止前提出變更申請，報主管財政機關批準后執行。
第一0一條
包裝物的核算;包裝物的核算范圍。包裝物是指為了包裝企業產品，并隨同產品出售，出租或出借的各種包裝容器，可分為：
1、生產過程中用于包裝產品周圍產品組成部分的包裝物;
2、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物;
3、隨同產品出售單獨計價的包裝物;
4、出租或出售借給購買單位使用的包裝物。
第一0二條
包裝物核算的內容：
1、包裝物購入，自制及加工回收業務的核算，可比照出來核算方法的有關規定辦理。
2、生產過程中用于保證產品作為產品組成部分的可直接計入生產成本。
3、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可列為其他業務收入處理。
4、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可作為產品銷售費用處理。
5、出租包裝物主要是以收取租金或押金為條件，當收取租金時應作“其他業務收入”處理，而收取押金時應作“其他應付款”處理，當退回押金時，則作相反科目。
6、用于企業生產周轉性包裝物的攤銷辦法，可采用同低值易耗品攤銷的辦法相同，進行分攤費用。
第一0三條
在產品、自制半成品和產成品核算，在產品是處在生產尚未加工完成的各項產品，在產品應根據“生產成本”帳戶月末余額計列。
第一0四條
過程在計算產品成本時，應將生產成本在完工產品和在產品之間進行合理分配，分配辦法是根據過程各車間發生的實動工時進行分配。
第一0五條
自制半成品是指經過一定生產過程并經檢驗合格送半成品庫，但尚未早完成為商品產品，仍需繼續加工的中間產品。車間領用自制半成品繼續加工時，必須辦理領用手續。委托外單位加工的自制半成品，也應辦理自制半成品利用手續，同時必須設置“委托外部加工半成品”的明細帳。
第一0六條
自制半成品應根據“自制半成品”的明細帳期末余額計列自制半成品成本的計算可以殘缺實際成本綜合結轉，也可以采取實際成本分項結轉。
第一0七條
產成品是指企業已經完成全部生產過程并已驗收入庫合乎標準和技術條件可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，具體包括：
1、用本企業原材料制造的合格產品和不合格產品;
2、接受其他單位來料加工的代制品和為外單位加工修理的帶修品;
3、可以對外降價出售的不合格產品;
4、用來對外出售的自制半成品等。
第一0八條
為了加強產成品管理，保證入庫產成品質量合格，數量正確，對產成品的收發，必須有合格的憑證為依據并嚴格執行成品入庫制度。
第一0九條
產成品的總分類核算：這個反映和監督庫存產成品的增減和結存情況，財務處應設置“產成品”總帳科目，進行產成品收、發、存的總分類核算。當完工產品入庫時，應根據“產成品入庫單”、經營處完工產品明細單，記入產成品帳戶的借方，出售或領用產成品時，記入產成品帳戶的貸方，借方余額，表示庫存產成品的實際成本。
第一一0條
應按產品種類、規格以及存放地點，設置產成品的明細帳進行產成品的明細帳進行產成品明細分類核算，明細分類核算方法與材料核算相同。
第一一一條
發出產成品的單位成本，采用個別計價法計算，工廠采用這種方法不得隨意更改。
第一一二條
存貨日常管理，應對戳進行定期或不定期的清查盤點，財務處要積極組織有關部門進行清查，以確保帳物相符，其清查對象主要是對各種材料在產品、產成品、半成品進行盤點，以確定實際數量，對盤，毀損，盈虧，積壓等情況應及時清查并及時處理。
第一一三條
工廠要加強對存貨的管理和控制，以盡可能減少資金投入和占用，在盡可能短的時間內，使企業生產生產出盡可能多的產品，創造更多的收入利潤。
第一一四條
加強存貨的管理，要在廠長同意領導下，實行歸口分級負責制，充分發揮各專業管理部門管理職能，調動各方面的積極性。
第一一五條
加強儲備基金的管理與控制，在保證生產經營正常運轉合理儲備的前提下，控制材料采購支出，確定合理的儲備和最佳的采購批量，對庫存實行ABC重點控制法，同時要規定的儲備資金定額，做到定額下庫，有專人負責，定期對物資清查排隊，對超儲積壓物資及時調劑處理。
第一一六條
加強生產資金的管理與控制，做到合理組織生產，縮短生產周期，按計劃投料，合理配套，加速生產過程資金周轉，同時，要加強毛坯半成品管理。
第一一七條
加強產成品資金管理，產成品資金歸口經營銷售處負責及時按合同要求組織發運，盡量縮短存庫時間，同時財務處要求及時辦理貨款結算，盡快使資金回籠。
第七章：貨幣資金管理
第一一八條
貨幣資金管理必須貫徹國家各項經濟政策，嚴格遵守財經紀律嚴格各項借款、報銷、審批、復核手續。堵塞漏洞。保證貨幣資金的運用何周轉。
第一一九條
現金管理：
1、使用現金的范圍。
(1)支付工資、獎金及各種補貼。
(2)支付差旅費。
(3)按銀行規定，在壹佰圓以下的零星開支。
2、為保證現金的合理使用，財務處應根據本廠的業務，現金、收支流量，擬定庫存現金限額，嚴防超額庫存。
3、凡在外地訂購的物資，均往銀行辦理委托付款或匯款支付。不得支付現金，不得從郵局匯款。
4、嚴格禁止以我廠名義其他單位或個人代存現金，禁止為其他單位或個人從我廠提取現金。
第一二0條
支票管理：
1、凡屬市內壹佰圓的貸款。勞務結算都必須采用匯款或委托付款的方式。
2、銀行轉帳支票及匯款憑證，由財務處統一管理監發，領用轉達帳支票，必須登記支票號碼，領用人簽字，在簽發支票時，必須寫清收款單位，名稱，日期，用途，金額或限額，不得巧立名目逃避銀行監督。
3、財務處簽發銀行支票時，必須有足夠的供應資金，保證支付，不準簽發空頭支票，不準出借本單位支票讓單位或個人使用。
4、支票有效期規定為十天，自簽發的次日起計到期日。
5、凡簽發的轉帳支票，匯款，財務處應及時進行清理，督促支票領用人，匯款人辦理報銷手續。
6、支票領用人所有負責用的支票，應妥善保管，及時報銷，如發現支票遺失，責任者應立即向單位領導，主管廠長，保衛處，財務處匯報，向銀行持失，凡因支票遺失，所造成的一切經濟損失由責任者自行負責。
第一二一條
有關貨幣收支的其他規定：
1、借款(請款)審批權限與審批手續。
(1)備用金：
——備用金是指車間核算員，因工作需要開支的周圍金，所領用備用金額根據工作需要而確定。
——備用金使用人必須辦理借款申請，經部門領導審查，主管廠長批準。財務人員審核后，由出納付款。
——備用金不支付給個人保管，采取以部門為單位，集中管理專人負責并設立明細帳。
——由于工作變動，領用人必須將備用金及時歸還財務處。
——備用金保管人必須保證資金完整，不得挪用，不得轉讓互助金使用缺少，遺失不得以私人名義存入銀行，違者追究責任。
(2)臨時借款：
——無備用金的單位，由于工作需要用于壹佰以下資金開支可辦理臨時借款。
——凡屬費用性支出，如市內差旅費，加工費，維修費用等由業務分管處室領導批準。
——臨時借款一般應當日辦理報銷手續，不得拖欠，最長不得拖欠三日為
——嚴肅財經紀律，凡屬下列情況之一者，如預付工資，醫療費，私人借支，用途不清，審批手續不全等一律不預借款。
(3)出差借款：
——出差請款必須從嚴從緊掌握，出差費用指定由廠長審批，出差請款必須由出差人填寫請款單，注明請款人名，地點，事由，預計天數，交分管領導審查簽字后交廠長批準。
——市內不得發生出租車費用，嚴格旅館費，控制標準。
——出差回寧后七天內辦理報銷手續，一次結算不得拖欠，如無正當理由，過期不報銷，不交款，(包括其他借款)，財務處有權從工資中扣清。
第一二二條
報銷手續：
1、一切報銷都要填寫報銷單，根據支款用途分別辦理入庫，驗收批準手續，報銷單必須填寫清楚，大小寫金額直符，經辦人，驗收人，比準人必須簽名，原始單據必須齊全，手續必須完整。
2、材料采購由各物資分管部門批準。
3、費用開支及其它支出，根據各處室，職責范圍，各項費用在核準內開支。
4、凡屬個人領款，包括工資，獎金，夜餐費，加班費，交通費均由各單位造冊，經有關部門審批后發放，收款人必須簽名，簽名后的領款單交財務處做付款憑據。
5、單位之間的結算，必須堅持等價交換的原則，不得無償調撥和贈送，不得以物易物，未經許可不準涂銷。
6、凡正式設置會計，出納開在銀行開戶的核算單位，一切收支款項，由要單位負責辦理，但必須按時向財務處報帳，并接受財務處的檢查和指導。
7、凡未經批準的單位，一律不辦理收支業務，任何單位不得私設“小金庫”，任何人不得將公款以私人名義存儲蓄所，任何單位或個人不準違反財經紀律，挪用公款。
8、屬于社會集團購買力物資，必須嚴加控制，未經上級批準，財務處不得承付。
9、各級領導都必須嚴格遵守財經紀律，按制度辦事，發生違反財經紀律行為，財務人員有權制止，如制止無效，財會人員有權越級反映，所造成的一切后果及損失，由責任者承擔。
第一二三條
關于銀行對帳的工作的管理規定：
銀行出納會計必須按時登錄銀行日記帳，不得漏登少登，混淆帳號，每月應按銀行對單，核對每筆業務，并據此做出銀行調節表。
第八章：關于重新調整差旅費補貼標準的有關通知
第一二四條
為適應市場經濟的發展，努力開拓市場，搞好經營生產。鑒于目前的物價因素，原訂差旅費的標準已不適應，為保證出差人員的工作和生活需要，經廠部研究決定，重新調整差旅費補貼的有關規定。
第一二五條
差旅費補貼實行包干：
1、差旅費補貼實行包干的內容：
(1)伙食補助費
(2)旅館費
(3)市內交通費
2、差旅費包干費用的核發：
(1)本廠員工出差必須填寫“請款單支出憑證”，同時標明出差事由、路線、人數、目的地及出差時間，經所在部門領導簽字，分管廠長批準后，財務處預支。
(2)差旅費的預支按地區和職務包干金額、天數、往返的車、船費核發。
(3)出差人員回寧后五天內，憑車船票和旅館費發票(不作報銷，只作核發出差天數)核發包干金額。
3、補貼包干費標準：
(1)特區：深圳、珠海、海南。
中層干部包干金額：85元/天(其中：伙食補貼20元/天、旅館費60元/天、交通費5元/天)。
一般人員包干金額：75元/天(其中：伙食補貼20元/天、旅館費50元/天、交通費5元/天)。
(2)其它地區：
中層干部包干金額：60元/天(其中：伙食補貼12元/天、旅館費45元/天、交通費3元/天)。
一般人員包干金額：50元/天(其中：伙食補貼12元/天、旅館費35元/天、交通費3元/天)。
1、實行差旅費包干的范圍：
(1)廠級領導不實行包干、旅館費及交通費按實報銷，伙食補貼按第3條①、②項的標準執行。
(2)除廠級領導以外的全廠員工實行包干。
第一二六條
到外地集中培訓、學習、伙食補貼按8元/天、旅館費按第3條①、②項標準原則上不得超標。
第一二七條
本廠員工到外地療養，伙食補貼按8元/天。
第一二八條
市內參加學習、培訓、伙食補貼按5元/天(必須持有住宿發票)。
第一二九條
到兩縣(溧水縣、高淳縣)出差人員不實行包干，伙食補貼按12元/天標準，按頓報銷，旅館費按第3條②標準，不得超標。
第一三0條
在本市(含江寧、江浦、六合縣)出差，因特殊原因無法回廠就餐，按誤餐費2元/天報銷。
第一三一條
到外地出差(不包含高淳、溧水縣)當天返回的，加發一天伙食補貼。
第一三二條
參加會議(包括簽定、訂貨等)不實行包干，伙食補貼、旅館費按第3條①、②項的標準，原則上不得超標。
第一三三條
上述第3條第11條中的伙食補貼標準均含工作餐券的金額，報銷時必須將餐券貼在報銷憑證后面，方可核發差旅費。
第一三四條
出差人員乘坐火車、船、飛機的標準
1、飛機：出差人員原則上不得乘飛機、特殊情況必須事先經廠長批準，否則財務有權拒絕報銷。
2、火車：出差人員乘坐火車一律按硬座購票，在車上過夜六小時以上的(晚上八時到次日晨七時之間)或連續乘車超過十二小時，可購硬臥鋪票。
3、輪船：出差人員乘輪船一律控制在三等艙位以下(含三等艙)。
4、汽車：出差人員均可乘坐空調軟座長途客車、高速客車。
5、出差人員原則上是不準乘坐出租汽車(不含廠領導)。
2、凡在本市辦事及采購等均不得乘坐中巴車，否則財務有權拒報
第一三五條
途中夜間乘車、船補助標準：
1、夜間(晚上八時到次日晨七時)乘坐掛有臥鋪車廂，連續六小時以上未購硬臥票者，發給本人實際乘車硬席票價的60%(不含空調費);乘坐特快的按票價的50%發給。
2、夜間乘坐不掛臥鋪的火車、長途汽車、輪船最底一級艙位(統艙)，超過六小時以上的，每人每夜按第一條3款規定的標準加發，一天伙食補助費(12元/天)。
第一三六條
其他情況說明：
1、出差人員趁出差之便，事先經廠長批準就近回家探親辦事的，其繞道車、船費自理，不發繞道和在家期間的包干費。
2、出差人員嚴禁用公款游山玩水，請客送禮，如有違反除費用自理外，還將按有關規定給予處分。
3、臨時被借調到外系統和非本單位員工，一律不得在本廠報銷。
4、出差人員回寧后及時報銷，否則財務有權從個人收入中扣回。
5、高級職稱人員出差補貼標準參照中層干部級。
煤炭企業財務管理范文第5篇
[摘 要]煤炭是一種能源消耗品，為了使市場中的煤炭銷售量與人們日常消耗量成正比，煤炭企業需要適應當前這種新形勢，進行銷售管理工作創新，即用一種新型的銷售管理工作，讓企業做到降低成本而增加收益，提升企業在市場競爭力。同時，讓企業能夠在新形勢下提高煤炭企業銷售管理的工作水平，改善當前煤炭行業低迷的狀態。
[關鍵詞]煤炭企業 營銷管理 創新
由于受到國際能源市場的影響及國內經濟宏觀調控等因素的綜合影響，煤炭企業的運營狀態不佳。市場對煤炭的價格沒有一個穩定的定價，因此，順應新形勢煤炭企業進行銷售管理工作創新實踐已經成為煤炭行業必然的趨勢。本文就新形勢下煤炭企業銷售管理工作創新實踐展開分析。
一、對煤炭企業銷售管理工作創新的分析
煤炭行業一直以來都是一種收益較大的行業，因為目前國內各大企業都對煤炭有較大的需求量。但是目前的煤炭企業銷售管理工作一直處于低迷期，導致煤炭的銷售渠道單一、煤炭的價格也偏低、煤炭的生產量與需求量不成正比等問題的出現。這些問題的根源其實是煤炭企業銷售管理工作沒有創新，管理理念較為傳統。針對當前各大煤炭企業出現的問題分析，筆者認為煤炭企業的運營狀態應該及時作出調整，讓煤炭的銷售量和生產量處于一個平衡的狀態。其中，特別注意的是不能只顧當前利益而忽略企業的長遠利益。因為當下一些煤炭企業為了在短時間內得到巨大的利益，大量地開發煤炭資源，使市場上面的煤炭價格暴跌，煤炭競爭力日益增長。這種做法雖說會在短時間內增加企業的收益，但是后期的煤炭需求量一旦供應不足會導致企業的運行出現巨大的問題，也會造成市場上煤炭價格的急增，給市場造成煤炭恐慌。
二、煤炭企業銷售管理出現的問題
（一）煤炭出售的模式單一
當前煤炭企業的出售對象一般分為兩種，一種是出售給用煤炭來發電或者將煤炭作為化工原料的大型客戶；另外一種是出售給中小型客戶，中小型客戶主要是企業或者居民。第一種的銷售對象由于對煤炭的需求量過大，資金充足，而且每次的出價都較穩定，所以對煤炭在市場上面的定價沒有太大的影響。但是，后一種銷售對象往往會對煤炭的價格產生巨大的影響，因為煤炭企業在接到大客戶的訂單后往往會忽略小客戶的訂單。后果就是導致煤炭的銷售價格出現一個不穩定的浮動，而且后者還極易導致煤炭市場的競爭變得無秩序。
（二）沒有對市場煤炭需求進行精準的調研
對市場的煤炭需求狀態要有一個精準的了解，企業才能根據市場的需求更好地制定相應的營銷管理制度，幫助企業更好地發展和進步。精準的市場信息調研會幫助企業制定戰略發展目標時提供良好的數據支持。但是當前的煤炭企業在制定營銷目標時卻缺乏對市場上煤炭的需求量和銷售量的合理預估，只看重當前的利益，沒有往長遠考慮。銷售的盲目性導致后期的煤炭銷售工作出現多種問題，銷售工作不能進一步推進，煤炭的價格也會得到強制壓低，對企業的效益有較為嚴重的影響。
（三）煤炭企業管理理念沒有創新，較為落后
企業的管理理念往往會決定企業的運營狀態，也會對產品的銷售產生很巨大的影響。企業對煤炭的運營模式沒有一個準確的定義，導致煤炭的價格容易受到市場的中小企業的影響。同時，銷售渠道也較為單一，沒有認識到煤炭在其他行業的運用，導致煤炭的銷售量在某一個時期出現一段空白期。最重要的是當前很多煤炭企業都沒有長遠的眼光，盲目投資，擴大煤炭的生產量，導致市場上面的煤炭競爭力大大增加。此外，煤炭的價格持續下跌嚴重影響著煤炭行業的發展。國內的一些煤炭企業是運用以需定產的方式運行，但是國內的煤炭價格一直處于一種不穩定的轉態，這種較為先進的營銷理念很難真正在企業生產經營活動中實現。
（四）煤炭企業的員工專業技能不足
在企業的運營中，如果員工沒有對自己的專業技能有清楚的認知，則這個企業就不能有計劃、有規劃地完成目標。專業技能是決定一個員工價值的標準，煤炭企業的銷售狀況和經營狀況都需要專業的人員來處理。但是，目前各大煤炭企業都缺少相對應的人才，員工的工作經歷少、經驗不足、應急能力差等問題都會對企業的運營產生重要的影響。未經過專業培訓的工作人員與專業人員在基本的技能上面有較大的差別，新員工不能對市場上面的煤炭銷售行情有一個準確的預判，而且營銷策劃能力也有所欠缺。企業人員的專業技能會對企業的發展產生舉足輕重的影響，要想保障企業的正常運作就要培養員工的專業技能和專業素養。
三、煤炭企業銷售管理工作創新的方法
（一）創新煤炭企業的銷售模式
煤炭的銷售模式應該與實際的煤炭需求量相結合，擴展煤炭的銷售渠道。煤炭的銷售模式需要在銷售前進行銷量預估，不能一味地想著如何輸出，而是有計劃、有謀略地進行銷售。在銷售的時候要進行細分，對于重點的客戶和煤炭銷售重點區域要采取精準的銷售模式，而對于一些中小型的企業不能因為收購量較小就忽略其重要性，也要專門設置相應的制度對這些小型的購買商進行管理，避免煤炭的價格出現較大的變動。
（二）根據市場模式，制定管理規則
煤炭企業的工作模式應該基于市場上對煤炭需求量的大數據分析，從市場的需求量角度出發，轉變銷售模式，使外界的因素對煤炭的價格不會產生較大的影響。在銷售的過程中慢慢地積累銷售經驗和銷售客戶，確定一個合理的商業產量。為降低企業生產壓力和生產投入，需要提高企業的運營效率，改變傳統的煤炭銷售向導。通過精準的市場調查數據，有效地制定管理規則，使其能夠在基于市場調查數據的前提下保障企業的運營。煤炭的銷售將采用優化市場局部的方式，制定出相應的規則營造出煤炭在市場中的全新銷售方式。
（三）革新煤炭企業的管理理念
煤炭的管理理念要隨著時間的推移且結合當前的市場進行革新，不能一成不改。在企業運營的過程中要建立完善的運營理念，提早避免煤炭的銷售風險。煤炭經銷商是煤炭銷售市場中的關鍵一環，在煤炭銷售中起到連接上游煤炭企業、下游市場客戶的作用。煤炭經銷商要針對不同客戶的需求建立不同的管理制度，提高市場的誠信度，在客戶和企業之間搭建一個溝通管理的橋梁，便于后期的客戶反饋，幫助企業更加清楚地了解當前的客戶需求，從而制定相應的管理制度和銷售策略。
（四）注重培養專業人才
企業可以將剛進入企業的實習生分配給專業技能高超的員工，通過跟著有經驗的員工學習，可以循序漸進地增強實習生的專業技能。企業也可以通過開展各種專業技能的競賽，讓員工在比賽中相互學習、相互交流專業技能和學習經驗。通過這些活動能夠調動人員的學習積極性，同時也能開闊員工的視野、增強員工的思維邏輯能力和提高員工的銷售水平。在培養后期通過選拔的方式，將優秀的員工選拔出來。這種培養方式將會使每個新員工都能在企業之初就懷有一個目標，并飽含工作激情。
（五）制定合理的風險防范措施
煤炭企業在運營的過程中往往會遇到很多的問題，例如：煤炭價格的暴增和暴減都會對企業的運營產生很嚴重的影響。煤炭企業應該創建合理、完善的風險預防措施，以達到規避煤炭銷售風險的目的。企業的相關人員應該對市場上面的煤炭行情及時跟進，掌握市場上面的第一手消息，對市場反饋的信息進行篩選、整理、分析、研判制定出合理科學的銷售風險防控措施。
四、結語
煤炭企業應該根據當前的市場需要建立一個新型的企業銷售管理方式，提高企業在煤炭行業的競爭力，推進企業的可持續發展。企業也需要有針對性地對煤炭行業銷售理念進行革新，以能夠更有能力、更深入、更有計劃地了解客戶的需求，幫助企業建立一個穩定的客戶來源。煤炭行業的發展要通過多種銷售渠道，不能單靠固定的客戶，要通過多種渠道提高煤炭的銷售量，從而增加企業的收益。
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煤炭企業財務管理范文第6篇
【摘要】財務會計是煤炭企業經營管理工作的基礎，同時也是企業的核心內容。面對市場競爭的日益激烈，企業要想獲得市場競爭力，就必須得加強企業內部的財務會計控制與管理，針對當前財務會計內控中存在的問題，有針對性提出加強財務會計的對策，提高煤炭企業的財務管理水平，以保證煤炭企業經濟效益、社會效益最大化。
【關鍵詞】煤炭企業 財務會計 內控 對策
對于煤炭企業的財務會計內部控制，是指在遵循相關法律法規前提下，對企業的生產、經營、管理等活動進行最真實、最有效的監督管理機制。作為企業經營管理工作的重要組成部分，在財務會計內控中，必須采取科學化的管理方式，實現科學、有效的內部控制，從而加強企業自身的經濟效益。因此，對煤炭企業財務會計內部控制進行分析研究，具有十分重要的意義。
一、當前煤炭企業財務會計內部控制中存在的問題
（一）財務會計監督管理的缺乏
有效的監督是確保企業財務管理工作正常實行的前提，其在財務會計管理工作中發揮著重要作用。但面對近幾年煤炭企業頻繁出現資產流失、企業破產等現象，究其原因在于是大多數煤炭企業存在對煤炭經濟活動控制與監督不夠的問題，同時也缺少相關的監督制度，這給財務會計管理工作帶來了嚴峻的挑戰。即使有的企業實行了監督管理，但也是采用事后監督的形式，沒有充分發揮財務管理的作用。除此之外，在日常管理活動中，由于企業的經營涉及到很多利益主體，在缺乏監督管理的環境下，不可避免會造成各種利益的糾紛，導致企業內部管理失控，這嚴重阻礙了企業的穩定的發展。
（二）內部財務會計控制內容不完善
目前，煤炭企業財務會計內部控制上存在著內容不全面的問題，如不按照國家頒布的法律規范進行各項業務的交接處理；沒有對企業的財產保護進行全面控制等，這些問題的發生，不僅給企業造成了巨大的經濟損失，也阻礙了煤炭企業在市場中競爭能力的提升。在內部財務管理中，甚至有的財務人員在沒有得到授權的情況下，就直接接觸財務賬務，造成賬實不符、財產盤虧的現象。除此之外，當前煤炭企業在財務會計內部控制中還缺乏一套科學嚴謹的風險預警制度，建立一套完善的風險預警制度，通過對企業在發展過程中所遇到的風險進行預估識別與分析，有效降低了財務風險及經營風險。而風險預警制度的缺乏，增加了企業的財務風險。
（三）財務會計內控制度未落到實處
在煤炭企業財務會計內部控制管理中，當前存在著職務分離、內部控制制度貫徹不徹底的現象，完善的財務會計內部控制制度中，將明確企業中的任何一個職能部門或個人按照相關規程辦理采購以及付款等業務活動。但是，在實際中，這種制度并沒有得到有效落實，由于財務會計內部控制制度落實得不具體，造成采購成本提高、企業利潤削減等問題，這嚴重阻礙了企業內部財務會計工作的開展。另外，在實際財務會計內部控制中，還有就是關于授權批準的問題，據調查了解，當前我國大部分煤炭企業在授權批準方面，還停留在比較淺顯的狀態。在完善的財務會計內部控制制度中，明確規定了企業資金使用及支付業務都必要通過企業領導機構的決策和審批的認可，才能實行資金的使用和支付業務的開展，但大部分煤炭企業為了片面性追求工作效率，在重大資產及流動資產處理方面，僅僅上報給總經理審批，卻忽略了企業集體決策的重要性，造成企業的授權批準控制難以實施到位。
二、改進煤炭企業財務會計內部控制的措施
（一）建立一支強大的內部財務會計隊伍
財務人員在企業財務會計內部控制中發揮著重要作用，財務人員的素質高低直接決定了企業財務會計控制水平。因此，在財務會計內部控制中，必須注重財務人員綜合素質的提升，建立一支高素質、高專業的財務會計隊伍，使企業的財務會計內部控制水平得到進一步提升。加強財務人員職業技能及職業道德建設的培訓，提升財務人員的道德水平及職業素質，使財務人員在財務會計工作中做好自己的本職工作。另外，為了充分調動財務人員工作積極性和主動性，企業應建立財務會計人員管理制度，建立科學有效的激勵獎懲制度，將財務人員的工作與勞動報酬掛鉤，對財務人員的工作表現進行合理評價，激發財務人員的工作積極性，幫助財務人員提升自身的工作效益，并協調好財務人員與企業的利益關系，將新的工作理念及法律法規同時灌輸給財務人員，使得在提升自身業務水平的同時，也能讓財務人員產生一種發自內心的職業歸屬感，認同企業文化，以保證企業內部財務會計工作效率。
（二）完善企業內部會計的管理體制，加強監督管理
完善企業財務管理體制是提高煤炭企業財務會計內控作用的重要途徑，對科學化管理，實現效率化制度具有重要作用。因此，在企業財務會計內部控制上，企業必須注重內部財務會計管理體制的完善，建立以資金管理為中心的集中統一的財務管理體制，并完善財務會計內部監督體制，加強企業財務會計工作的監督管理，在完善的法律監督體制基礎上，加強企業的內部審計工作，加強對企業內部的監督與管理，有效糾正錯誤，以防止舞弊現象的發生，使企業的財務管理工作做到有章可循、有法可依。然而，面對當前煤炭企業財務內部控制諸多問題的出現，為了保證企業的經濟效益，在實際工作中，應不斷總結財務會計實際工作中出現的財務監控問題，充分發揮審計部門的作用，實現對企業的財務會計工作實行科學有效的內控管理，并采用集中核算的方式，以保證財務會計的真實性、完整性。
（三）加強對企業成本的分析與控制
在煤炭企業財務會計內部控制中，成本的控制發揮著至關重要的作用，直接影響到了煤炭企業的經濟效益。為此，加強對企業成本的分析與控制，為了控制成本的發生，將成本與企業內部考核掛鉤，加強工作人員節約成本意識的提升，同時對影響煤炭企業成本的因素進行分析，在充分掌握煤炭成本的結構特點上基礎，挖掘關鍵成本發生點，對成本控制采取有針對性地措施，實現成本的控制，使企業的經濟效益達到最大化的目的。
三、總結
財務會計管理工作是煤炭企業內部控制的重要內容，加強企業內部財務會計管理，在完善的財務會計管理制度基礎上，加強對財務會計工作的監督與管理，并對企業的成本進行有效控制，提高企業的內部控制水平，以促進企業健康發展。
參考文獻
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