個稅專項扣除細則范文第1篇
1、營業執照遺失無需登報聲明：
營業執照作廢聲明，取消該事項后，工商和市場監管部門采取以下管理措施加強事中事后監管：對營業執照遺失或損毀申請補領的，不再要求申請人委托媒體刊登作廢聲明，改為在審批部門官方網站免費發布公告。具體咨詢主管機關。
2、稅前扣除憑證管理方法：
2018年7月1日起，《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》將實施。對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
3、小型微利企業所得稅優惠政策擴圍：
自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
4、天使投資個人所得稅優惠政策施行：
《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》，規定自2018年7月1日起，天使投資個人采取股權投資方式直接投資于補創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。
5、職務科技成果轉化現金獎勵可享個稅優惠：
個稅專項扣除細則范文第2篇
定
一、個人所得稅稅率的基本規定
從下面所附個人所得稅稅率表來看，個人所得稅稅率依據收入來源，分為八類。
二、個人所得稅應納稅所得額的計算
1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。
2、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。
4、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
5、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
三、個人所得稅應納稅所得額的法定扣除
1、五險一金：不超過當地計提基數標準計提的養老保險、失業保險、醫療保險、工商保險、生育保險以及住房公積金。
2、公益性捐贈
個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按不超過應納稅所得額30%的部分可以扣除。
附：個人所得稅稅率表
工資薪金所
計稅工資得
額(左不稅
含,右含 率% 速算扣除數
工資薪金
所得采用九級超額累進稅率
0-500 5 500-2000
2000-5000 15 5000-20000 20 20000-40000
25 40000-60000 30
60000-80000 35 80000-100000 40 >100000
45
個體工商戶生產經營所得 0-5000 5000-10000 10
1、工薪個稅免征
0 額為2000元
25
2、準予稅前扣除項目：社會保險住 125 房公積金; 375
1375
3、一般法定捐贈扣除額上限為應稅工
資的30%，以下非
3375 工資所得同;
6375
1037
515375
5 0
250
10000-30000 30000-50000 >50000
20 1250
30 35
4250
6750
勞務所得 按次計征 20
稿酬所得 按次計征 20
利息紅利所得 按次計征 20
偶然所得 按次計征 20 財產租賃所得 按月計征 20
財產轉讓所得 按次計征 20
年終獎個人所得
稅稅率及計算舉
每次扣除800元，
每次所得超4000
元，扣除率為20%
享受30%優惠扣除，實際稅率為14%
沒有扣除
沒有扣除
合肥市優惠50%征
收
例
一、年終獎個人所得稅基本規定
每到年底，很多企業要根據企業的效益情況，以及員工的貢獻情況，發放年終獎。
根據國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)文件規定，自2005年1月1日起對個人取得一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算個人所得稅。此外，年終獎個人所得稅政策一個只能夠使用一次。
二、年終獎個人所得稅稅率確定
先將雇員當月內取得的全年一資性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率即為年終獎個人所得稅稅率和相應的速算扣除數。
雇員在發放年終一次性獎金的當月工資低于稅法規定的費用扣除標準的，以雇員當月取得全年一次性獎金減去雇員工資薪金所得與費用扣除額(個人所得稅法對工資、薪金所得規定的普遍適用的減除費用標準為每月2000元。對在中國境內外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員;應聘在中國境內企業、事業單位、社會團體、國家機關中的外籍專家;在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人第月再附加減除費用2800元。)的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
三、年終獎個人所得稅的計算
計算公式如下：
1、如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額×適用稅率-速算扣除數
四、年終獎個人所得稅計算舉例
例1：12月份工資超過個人所得稅計稅工資標準
某股份公司雇員2009年12月份取得工資5200元，獨生子女費30元，考勤獎300元，加班費300元，年終獎金36000元。
(1)當月工資薪金部分應納個人所得稅：
獨生子女費免征個人所得稅
[(5200+300+300)-1600]*15%-25=38(元)
(2)全年一次性獎金應納個人所得稅
①確定適用稅率和速算扣除數：36000/12=3000(元) 商數為3000，適用15%的稅率，速算扣除數為25。
②年終資金部分應納個人所得稅：36000*15%-25=515(元)
(3)該雇員當月合計應納個人所得稅：38+515=553(元)
例2：12月份工資未超過個人所得稅計稅工資標準
某有限公司職員2009年12月份取得當月工資1400元，年終獎金3000元。
(1)確定應納適用稅率:[3000-(1600-1400)]/12=233.33(元)商數為233.33，適用稅率5%，速算扣除數為0。
個稅專項扣除細則范文第3篇
一、文獻回顧
國內學者對于個人所得稅在調節收入分配以促進社會公平方面也有諸多研究，主要集中在以下幾個方面。
首先，在個人所得稅的職能定位方面。楊志勇(2009)，認為個人所得稅雖能在局部范圍內促進收入分配的合理化, 但多種約束條件可能導致其產生逆向調節作用，因此，當前我國個人所得稅的調節功能較為局限。對此，楊提出我國個稅的職能定位短期應著眼于完善征管條件與彌補征管漏洞，長期應致力于建立綜合個人所得稅制。
從個人所得稅稅率和費用扣除標準與調節收入分配的關系來看。鄧子基、李永剛(2010)認為，我國個稅改革應當合并所得種類, 減少稅率檔次, 并且擴大稅率級差;對于費用扣除標準，二人認為應以國家規定的小康生活收入水平為基準，并將養老保險支出、住房支出、贍養支出、子女教育支出等納入居民的消費支出范圍。劉元生、楊澄宇、袁強(2013)通過建立模型討論了個人所得稅的費用扣除標準和稅率對于收入和財富分配以及經濟增長的影響。模型模擬發現, 個人所得稅費用扣除標準與收入的基尼系數呈U型曲線關系，即在稅率給定的情況下, 存在某個費用扣除數，該點可使基尼系數最小化, 此后基尼系數會隨著費用扣除數的上升而上升, 但此過程對于經濟增長有一定的促進作用。高亞軍(2015)通過對我國個稅調節居民收入分配的有效性進行微觀模擬分析，表明在累進稅率與綜合征收的假設條件下, 我國的個人所得稅都能夠降低居民的收入分配差距，其中，綜合征收模式的效果最明顯。由此，高建議我國個人所得稅應該實施綜合征收模式，不盲目提高費用扣除標準，并且對個人所得稅要素進行動態調整。
二、我國個人所得稅費用扣除的分類
個人所得稅的費用扣除標準包括以下三個方面的內容：
（一）生計扣除
生計扣除也稱為個人寬免，即對于維持納稅人本人及其家庭成員的最低生存費用不得納稅，而應當從應納稅所得中扣除。生計扣除設定應遵循以下原則：一是最低生活費用不納稅原則，保證人民能夠在當時的物價水平下，購買到當時生產力決定的維持最低生活水平所必需的生活資料。由于不同時代生產力水平會發生變化，所以在財政力量和征管能力許可的情況下，最好采取稅收指數化方式。二是要與其他稅種協調。由于流轉稅、財產稅等都是由納稅人的收入支付的，所以在設計寬免額時要考慮這個因素。
（二）成本費用扣除
這部分內容是指在經濟活動中為取得工資收入及其他所得所付出的必要的成本費用。比如個體工商戶在生產經營活動中所耗費的各項成本與費用，如生產成本、差旅費、廣告費以及銷售費用等。這部分扣除目的是減輕納稅人生產經營負擔，使其能夠進行擴大再生產。
（三）特殊扣除
根據以人為本的原則，費用扣除要從關懷納稅人健康，保證其進行自身再生產以及體現國家人文關懷的立場出發設計費用扣除制度。具體來講，必要的醫療費用扣除、教育費用、住房貸款利息或租金支出等都要進行扣除。
三、問題分析
（一）內容涉及方面
目前個稅納稅人的應稅所得包括綜合所得、生產經營所得和資本利得等，例如，工資薪金所得5000元/月的扣除額所扣除的并不是必要的成本費用而是相當于生計費用扣除，與綜合所得的專項附加扣除有重疊;第二，生產經營所得(即個體工商戶和承包承租經營者的生產經營所得)只能按稅法規定扣除必要的成本費用，但不能享受免征額扣除，即納稅人本人及其家庭成員的生計費用得不到扣除;第三，有些所得的扣除標準沒有及時進行調整，例如，稿酬所得、勞務報酬所得等。這些所得的扣除標準是在第一次修訂個稅法時規定的，之后一直沿用而沒有更新。
（二）專項附加扣除不夠完善
為了減輕納稅人的納稅負擔并體現以人為本的征稅理念，我國增加了六項專項附加扣除，充分照顧了“上有老下有小”的中產階級的利益，但是特定的納稅人群體不能充分享受到這些扣除，比如剛畢業的大學生，相當于加重了他們的稅收負擔。
從具體的扣除項目來說，不同年齡段的子女需要的教育支出會有較大的不同，全部采用定額扣除的方式不能充分照顧納稅人利益;住房租金由于各地物價水平不同也存在很大差異;由于醫療體制不完善，大病醫療支出往往很高，1000元的標準扣除不能有效地減輕納稅人負擔。
在特定扣除中缺乏對特定人群利益的照顧，比如針對老年人、殘疾人群體的稅收優惠政策;也沒有對于公益性捐贈進行附加扣除，不能體現國家鼓勵公益事業發展的政策導向。
從扣除方式來看，專項附加扣除只能在發生年度扣除，不能結轉下一年度抵扣的制度也不盡合理。
（三）沒有引進家庭作為申報單位
我國目前個稅法規定以個人為申報單位，這種征收方式雖然簡便易行，但卻忽視了納稅人的真實稅收負擔，不能很好地發揮個稅的收入分配調節作用。引進家庭為申報單位，同時兼顧個人申報方式，允許納稅人按照自己婚否狀態進行選擇，就可以充分考慮納稅人的真實納稅能力，有利于保證稅負公平。同時，個稅扣除制度下的生計費用扣除，既包括納稅人本人的基本消費支出，同時也考慮了其家庭成員的生活費用，尤其是轉徐昂附加扣除的設置，以家庭為征收單位更能體現扣除制度的設計原則。
（四）沒有針對生計費用扣除的指數化調整機制
我國的費用扣除制度都是由政府相關部門根據社會發展狀況進行調整，在前幾次個稅修訂中都有提高扣除標準的規定，以便能體現最低費用不納稅的基本原則。但是這種調整方式具有滯后性，對名義收入征稅而不剔除通貨膨脹的影響會增加納稅人的稅收負擔。引入指數化調整機制可以及時計算出納稅人的實際收入，從而可以排除或減少由于經濟活動而給稅收造成的不良影響。
四、分類與綜合課稅模式下費用扣除制度的改革思路
（一）對收入所得進行分類
即使是綜合型的所得稅制也建立在對各項所得進行分類的基礎上，我國目前將納稅人所得分為綜合所得和其他所得。根據稅法上的常見分類方法，可以將所得分為勞動所得和資本利得，勞動所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以及生產經營所得(主要為個體戶所得);資本利得包括不動產所得、證券市場的所得以及其他財產所得。
由于資本利得往往集中在高收入階層，為了實現稅負公平的目標，可以按照勞動輕稅資本重稅的原則設計稅制。
勞動所得作為綜合所得，資本利得由于并不具有固定性的特征以及征管上的難度，并不適宜作為綜合所得。進行分類后，應該按照不同的規定設置各項所得的分類扣除制度。
（二）明確各類所得的扣除項目
由于個人所得稅是對納稅人的純收入征稅，所以需要明確應稅凈所得的定義，即需要明確哪些項目應該從總收入中扣除。
1、所得的生產成本
即獲得某項所得所發生的必要的成本費用，由于工資薪金等所得的成本費用很難確定，因此這項扣除適用于個體戶、承包承租經營者的生產經營所得。一般來說，這項扣除適合采用據實扣除或比例扣除的方式，因為如果按照“是否符合需要為原則”進行判斷，會增加稅法規定的難度，且不同行業成本費用結構不同，不能一概而論。
2、個人基本寬免額
這項扣除應按照最低生活費用不納稅的原則進行設計，且應該放在綜合所得中扣除。設置寬免額有兩個原因嗎，一是將大量低收入者排除在征稅范圍之內，可以起到降低征稅成本的作用;二是不對納稅人最基本的購買力征稅更符合個人所得稅的征稅原則。
3、家庭成員生計扣除
以核心家庭(即父母加沒有經濟收入的子女)為標準，該項扣除內容應該包括配偶扣除和子女扣除?？梢詫ε渑己妥优捎貌煌目鄢龢藴?，并且如果稅制成熟時應該對子女扣除按照不同的年齡設置不同的標準。具體來說，可以參照法國的家庭系數法，也可以采用標準扣除法，即每個成員每個月適用一樣的標準進行抵扣。
4、個人特許扣除
由于個人所得稅的橫向公平原則，在實際征稅時應該根據納稅人的不同情況進一步衡量其實際負稅能力，即實行個性化扣除。我國的六項專項附加扣除可以歸為這個部分。因為對于某些家庭來說，特定的支出項目是不可避免的且占家庭預算的很大一部分，所以應當在稅法中設置特定扣除減輕納稅人的經濟負擔，體現量能負擔原則。但應該注意的是，可以歸為特許扣除的應該是對綜合所得形成經濟負擔的支出，而不是針對某一項特殊所得的支出，比如子女高等教育學費、住房貸款利息或租金支出、醫療費支出、贍養老人支出等。
在現階段，這些專項扣除在設計上可以按照定額扣除或比例扣除的方式以降低稅制的復雜性。且由于按照地域設置專項扣除會造成不當競爭以及資源不合理配置等問題，專項附加扣除尚不宜進行地域化差異安排。在配套設施完善以及征管能力提升的前提下，對于專項附加扣除可以引入據實扣除的方式。
針對特定群體，比如老年人、殘疾人以及單親家庭等可以設置更加優惠的扣除政策。
在分項目設置專項附加扣除的基礎上，為了照顧不能充分享受這些扣除的納稅人的特定利益，可以增加標準扣除的制度，由納稅人自行選擇標準扣除或專項扣除其中的一種方法進行稅前扣除。
摘要：費用扣除制度是個人所得稅的重要稅制要素, 可以直接影響納稅人的稅收負擔, 與納稅人的利益息息相關。通過研究費用扣除制度, 有助于促進個稅從頂層設計上完善稅制要素, 從而更好地發揮調節收入分配的作用;也有助于實現公平稅負的目標, 體現量能負擔的征稅原則。在新個稅法實行之初, 通過系統分析每一項專項附加扣除應遵循的原則、現狀不足并提出相應的改革建議, 具有時效性。本文基于目前的征管水平和個稅最終要實現“綜合計征”的目標, 提出現實可行的方案設計, 意在為我國個稅改革提供一些思路。
關鍵詞：個稅改革,費用扣除
參考文獻
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