個人所得稅適用稅率范文第1篇
一、根據2017年11月19日《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定“增值稅納稅義務發生時間: (一) 發生應稅銷售行為, 為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的, 為開具發票的當天。 (二) 進口貨物, 為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。”[3], 而且之前已發布還在實施中的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條曾對第十九條規定做出詳細解讀, 還于第 (四) 款中特別指出“采取預收貨款方式銷售貨物, 為貨物發出的當天, 但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物, 為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”[4]。這就表明了銷售類似生產工期較長的貨物, 增值稅納稅義務發生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
首先從遵循稅法的公平性出發, 2016年全面營改增后房地產開發企業銷售不動產業務已從繳納營業稅改成增值稅, 銷售不動產貨物作為銷售生產工期較長的貨物, 其增值稅的納稅義務發生時間也應遵循《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規定, 確定為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天, 這是無可非議的。
其次國家稅務總局考慮到銷售不動產貨物收款金額較大, 營改增初期可能預收款時難以及時獲取增值稅進項發票用于抵扣銷項稅額, 同時也為了保證不影響購房者正常辦理業務等諸多方面原因, 在2016年3月31日發布了2016第18號公告《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》。公告及相應政策解答中規定:允許房地產開發企業在收到預收款時向購房者開具不征稅的增值稅普通發票, 待正式交易完成時收回原發票再補開全額征稅的增值稅發票, 但必須先按收款日的適用增值稅稅率把不征稅發票金額折算成不含增值稅銷售額后, 再按3%的預征率預繳增值稅。究其法理原因就是納稅人既然發生了納稅義務就必須先繳納增值稅;按3%預征率計算的增值稅扣繳義務時間都已發生了, 納稅人增值稅納稅義務必然已經發生。因此部分房地產開發企業提出不動產權屬未交付之前增值稅納稅義務尚未發生這不符合增值稅法理。[5]
二、2016年財稅36號文件《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定“增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為: (一) 納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的, 為開具發票的當天。收訖銷售款項, 是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天, 是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的, 為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 (二) 納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的, 其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”[6]
對于同一個房地產開發項目來說提供建筑服務和銷售不動產業務是處于同一貨物的生產銷售流程之中, 所以按增值稅法理:提供不動產建筑服務環節已繳納的增值稅可以在不動產銷售環節予以抵扣, 并且該房地產開發項目在不動產銷售階段的增值部分應按與提供不動產建筑服務時相同的稅率繳納增值稅。
國家稅務總局在2016年第18號《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告中, 雖然允許房地產開發企業收到預收款時先按3%的預征率預繳增值稅, 但提供建筑服務企業收到預收款時卻是按當時適用的增值稅稅率全額繳納了增值稅。如果房地產開發企業對2019年4月1日以前已訂立合同收取不動產銷售款, 并按原適用增值稅稅率 (11%或10%) 折算銷售額預繳3%增值稅的不征稅普通發票重新再按9%的稅率補開全額征稅增值稅發票, 就必然會造成同一個房地產開發項目在生產銷售流程不同環節相同時段 (同屬于2019年4月1日以前) 適用的增值稅稅率卻不同, 提供建筑服務的稅率 (11%或10%) 必然高于不動產銷售業務 (9%) , 這明顯違背了增值稅法理, 同時也違反了稅法的公平性原則。
三、房地產開發企業和購房者簽訂商品房買賣合同的交易價格是包含增值稅的總價款, 購房者繳納契稅的計稅依據是不含增值稅的銷售額, 2019年4月1日以前訂立合同并已收取購房款的房地產開發企業預繳增值稅銷售額 (合同總價÷[1+11%或10%增值稅稅率]) 就是購房者繳納契稅的計稅依據。如果房地產開發企業不執行2019年第14號《關于深化增值稅改革有關事項的公告》第二點規定, 重新按9%稅率開具全額征稅增值稅發票繳納增值稅, 那么在不變的總價款下少交增值稅的同時也加大了作為繳納契稅計稅依據的增值稅銷售額 (合同總價÷[1+9%增值稅稅率]) , 這必將導致購房者多繳契稅。
另外, 如果購房者是制造業等生產型企業向房地產開發企業購買廠房的話, 房地產開發企業對2019年4月1日以前的銷售預收款業務按9%稅率 (原應按11%或10%) 重開增值稅發票少繳稅的同時, 生產型企業卻因很多廠房是邊建設邊投入試生產 (即使有些已竣工驗收的廠房也需要先試生產再交付) , 等廠房整體交付的時候往往試生產的產品早就按2019年4月1日以前原適用稅率納稅, 這必然導致取得可以抵扣的購買廠房進項稅額減少而變相多繳了增值稅。
房地產開發項目在不動產銷售環節因延期納稅可以少繳增值稅的同時反而加重了下一道環節購房者繳納契稅和增值稅的稅負, 這也違背了國家制定減稅降費政策以普遍降低納稅人稅收負擔的初衷。
綜上所述, 房地產開發企業2019年4月1日以后在開具銷售不動產全額征稅增值稅發票時應分時段適用不同的稅率:對于2018年4月30日以前收到預收款并已開具不征稅增值稅普通發票的不動產銷售業務應適用11%的增值稅稅率;對于2018年5月1日至2019年3月31日之間收到預收款并已開具不征稅增值稅普通發票的不動產銷售業務應適用10%的增值稅稅率;對于2019年4月1日以后收到預收款并已開具不征稅增值稅普通發票的不動產銷售業務應適用9%的增值稅稅率。
摘要：房地產開發企業2019年4月1日以后開具的銷售不動產全額征稅增值稅發票, 應按收到預收款日期分為2018年4月30日以前、2018年5月1日至2019年3月31日之間、2019年4月1日以后三個時段, 分別適用11%、10%、9%的增值稅稅率。
關鍵詞：銷售不動產,分時段,適用,增值稅稅率
參考文獻
[1] 國家財政部、稅務總局、海關總署:2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》, 2019年3月20日聯合發布.
[2] 國家稅務總局:2019年第14號《關于深化增值稅改革有關事項的公告》, 2019年3月21日發布.
[3] 中華人民共和國國務院:《中華人民共和國增值稅暫行條例》, 2017年10月30日國務院第191次常務會議通過《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂, 2017年11月19日中華人民共和國國務院令第691號公布.
[4] 財政部、國家稅務總局:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》, 2008年12月18日財政部國家稅務總局令第50號公布, 根據2011年10月28日《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》修訂.
[5] 國家稅務總局:《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》, 2016年3月31日發布2016第18號公告.
個人所得稅適用稅率范文第2篇
工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 個人所得稅稅率表
(一) 級數 應納稅所得額 (含稅)
1 2 3 4 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分
應納稅所得額(不含稅)
不超過1455元的 超過1455元至4,155元的部分 超過4,155元至7,755元的部分 超過7,755元至27,255元的部分 超過27,255元至41,255元的部分 超過41,255元至57,505元的部分
超過57,505的部分
稅率(%)
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除數
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 5 超過35,000元至55,000元的部分 6 超過55,000元至80,000元的部分 7 超過80,000元的部分
說明：
1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額起征點3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
二、年終獎所得
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。 個人所得稅稅率表
(二) 級數
1 2 3 4 5 6 7 平均每月收入 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分 超過35,000元至55,000元的部分 超過55,000元至80,000元的部分
超過80,000元的部分
稅率(%) 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除數
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
說明：
1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
三、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得
個人所得稅稅率表
(三) 級數 1 2 3 含稅級距 不超過15,000元的
不含稅級距 不超過14,250元的
稅率 (%)
5 10 20 30 35
速算扣除數
0 750 3,750 9,750 14,750 超過15,000元到30,000元的部分 超過14,250元至27,750元的部分 超過30,000元至60,000元的部分 超過27,750元至51,750元的部分
4 超過60,000元至100,000元的部分 超過51,750元至79,750元的部分 5 超過100,000元的部分
超過79,750元的部分
說明：
1、本表含稅級距指每一納稅的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。
四、稿酬所得
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。
五、勞務報酬所得 個人所得稅稅率表
(四) 級數
1 2 3 含稅級距 不超過20,000元的
超過20,000元到50,000元的部分
超過50,000元的部分
稅率(%) 20 30 40
速算扣除數
0 2,000 7,000
說明：
1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。
六、特許權使用費所得、財產租賃所得
每次收入不超過4,000元的 ，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。
七、財產轉讓所得，適用減除財產原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。
個人所得稅適用稅率范文第3篇
工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 個人所得稅稅率表
(一) 級數 應納稅所得額 (含稅)
1 2 3 4 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分
應納稅所得額(不含稅)
不超過1455元的 超過1455元至4,155元的部分 超過4,155元至7,755元的部分 超過7,755元至27,255元的部分 超過27,255元至41,255元的部分 超過41,255元至57,505元的部分
超過57,505的部分
稅率(%)
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除數
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 5 超過35,000元至55,000元的部分 6 超過55,000元至80,000元的部分 7 超過80,000元的部分
說明：
1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額起征點3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
二、年終獎所得
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。 個人所得稅稅率表
(二) 級數
1 2 3 4 5 6 7 平均每月收入 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分 超過35,000元至55,000元的部分 超過55,000元至80,000元的部分
超過80,000元的部分
稅率(%) 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除數
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
說明：
1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
三、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得
個人所得稅稅率表
(三) 級數 1 2 3 含稅級距 不超過15,000元的
不含稅級距 不超過14,250元的
稅率 (%)
5 10 20 30 35
速算扣除數
0 750 3,750 9,750 14,750 超過15,000元到30,000元的部分 超過14,250元至27,750元的部分 超過30,000元至60,000元的部分 超過27,750元至51,750元的部分
4 超過60,000元至100,000元的部分 超過51,750元至79,750元的部分 5 超過100,000元的部分
超過79,750元的部分
說明：
1、本表含稅級距指每一納稅的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。
四、稿酬所得
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。
五、勞務報酬所得 個人所得稅稅率表
(四) 級數
1 2 3 含稅級距 不超過20,000元的
超過20,000元到50,000元的部分
超過50,000元的部分
稅率(%) 20 30 40
速算扣除數
0 2,000 7,000
說明：
1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。
六、特許權使用費所得、財產租賃所得
每次收入不超過4,000元的 ，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。
七、財產轉讓所得，適用減除財產原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。
個人所得稅適用稅率范文第4篇
工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 個人所得稅稅率表
(一) 級數
1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分
不超過1455元的 超過1455元至4,155元的部分 超過4,155元至7,755元的部分 超過7,755元至27,255元的部分
3 10 20 25 30 35 45
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 應納稅所得額(含稅) 應納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數
超過35,000元至55,000元的部分 超過27,255元至41,255元的部分 超過55,000元至80,000元的部分 超過41,255元至57,505元的部分
超過80,000元的部分
超過57,505的部分
說明：
1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額起征點3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
二、年終獎所得
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。 個人所得稅稅率表
(二) 級數
1 2 3 4
不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分
3 10 20 25
0 105 555 1,005 平均每月收入 稅率(%) 速算扣除數 個人所得稅稅率表
(二) 級數
5 6 7 超過35,000元至55,000元的部分 超過55,000元至80,000元的部分
超過80,000元的部分
30 35 45
2,755 5,505 13,505 平均每月收入 稅率(%) 速算扣除數
說明：
1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
三、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得 個人所得稅稅率表
(三) 級數
1 2 3 4 5 不超過15,000元的
不超過14,250元的
5 10 20 30 35
0 750 3,750 9,750 14,750 含稅級距 不含稅級距 稅率 (%) 速算扣除數
超過15,000元到30,000元的部分 超過14,250元至27,750元的部分 超過30,000元至60,000元的部分 超過27,750元至51,750元的部分 超過60,000元至100,000元的部分 超過51,750元至79,750元的部分
超過100,000元的部分
超過79,750元的部分
說明：
1、本表含稅級距指每一納稅的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。
四、稿酬所得
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。
五、勞務報酬所得 個人所得稅稅率表
(四) 級數 含稅級距
不含稅級距
稅率(%)
速算扣除數 個人所得稅稅率表
(四) 級數
1 2 3 不超過20,000元的
不超過16,000元的
20 30 40
0 2,000 7,000 含稅級距 不含稅級距 稅率(%) 速算扣除數
超過20,000元到50,000元的部分 超過16,000元至37,000元的部分
超過50,000元的部分
超過37,000元的部分
說明：
1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。
六、特許權使用費所得、財產租賃所得
每次收入不超過4,000元的 ，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。
七、財產轉讓所得，適用減除財產原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。
個人所得稅適用稅率范文第5篇
個人所得稅計算公式： 應納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點(3500元) 應納稅額=應納稅所得額x稅率-速算扣除數 說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點應設為4800元。
個人所得稅計算方法 個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下： 繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數 實發工資=應發工資-四金-繳稅。 全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500
【舉例】扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算 如果某人的工資收入為5000元，他應納個人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元) 2016年個人所得稅稅率表 稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額;
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。 稅率表二：個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。 稅率表三：(勞務報酬所得適用)
注：
1、表中含稅級距為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅勞務報酬收入額適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。 普通案例分享 小明在2016年一月份稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那么他的稅后工資是多少呢? 應納稅所得額==(應發工資-社保金)-3500 =100003500 = 5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數為555。 繳費 = 應納稅所得額*稅率 - 速算扣除數 = 5400*20% -555= 525元。 實發工資=應發工資-社保金-繳稅 = 10000 -1100-525 = 8375元
個人所得稅適用稅率范文第6篇
分 10
3 超過4,500元至9,000元的部分 超過4155元至7755元的部
分 20
4 超過9,000元至35,000元的部分 超過7755元至27255元的
部分 25
5 超過35,000元至55,000元的部分 超過27255元至41255元的
部分 30
6 超過55,000元至80,000元的部分 超過41255元至57505元的
部分 35
7 超過80,000元的部分 超過57505元的部分 45
例如：某人某月工資減去社保個人繳納金額和住房公積金個人繳納金額后為5500 元，個稅計算：(5500-3500)*10%-105=95元