第一篇：中央電大審計學05任務
電大作業《審計學》05任務__0002
05任務_0002
一、單項選擇題(共 20 道試題，共 40 分。)
1.(C)是指在審查某個項目時，通過調整有關數據，從而求得需要證實數據的方法。
A. 審閱法 B. 核對法C. 調節法 D. 抽樣法
2.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是( D)。 A. 在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B. 注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險C. 注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險 D. 注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見
3.根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：( A)
A. 真實性B. 合法性 C. 效益性 D. 客觀性
4.注冊會計師B在執業過程中采用以下原則確定被審計單位財務報表的重要性，其中，你不認可的是(C)。 A. 對于非盈利組織，費用總額或總收入的0.5%作為重要性水平B. 對于共同基金公司，凈資產的0.5%作為重要性水平C. 對于大型零售企業，以稅前利潤的3%，或稅后凈利的5%，或總收入的5%作為重要性水平 D. 對于勞動密集型企業，以選擇資產總額的1%作為重要性水平
5.抽查法不適用于下列哪種情況( D )。 A. 規模大業務復雜的企業B. 會計資料較多的單位C. 管理基礎工作較好D. 內部控制健全但執行無效
6.審計報告的日期，應當是( C )。 A. 簽署審計業務約定書的日期B. 審計報告編制完成日期C. 審計取證工作結束日期D. 審計報告對外報送日期
7.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是： (C)A. 審計準則是確定和解脫審計責任的依據B. 審計準則是衡量審計質量的尺度C. 審計準則是評價被審計單位的標準D. 審計準則是審計人員必須遵守的行為規范
8.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以(B)為依據的判斷直接相關。 A. 過程B. 結果C. 過程和結果D. 過程或結果
9.綜合類工作底稿包括 (A )。 A. 審計計劃B. 經濟合同C. 協議章程D. 實質性測試記錄
10.下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是(C)。 A. 在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質B. 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的C. 如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整D. 重要性的確定離不開職業判斷
11.在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是(B)。 A. 抽樣風險B. 檢查風險C. 非抽樣風險D. 重大錯報風險
12.驗資報告的日期是指注冊會計師(A)的日期。 A. 完成審驗工作的日期寫出驗資報告C. 報B.送驗資報告 D. 同客戶簽訂約定書
13.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是：(A)A. 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B. 財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C. 審計人員未能發現重大錯報的可能性D. 被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性
14.在風險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于該階段項目組討論的內容的是( B )。A. 被審計單位面臨的經營風險B. 實質
性程序無法應對的重大錯報風險C. 財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式 D. 由于舞弊導致重大錯報的可能性
15.對審計目標的確定有最直接影響的是：( C ) 。A. 審計授權人或委托人的要求B. 審計環境
C. 審計目的D. 審計對象
16.中華人民共和國最高國家審計機關是(B )
A. 中國注冊會計師協會B. 審計署C. 會計師事務所D. 內部審計機構
17.下列提法中，不正確的是(B)。 A. 注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的B. 如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟C. 信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。D. 客觀地講，審計期望差不可能消失。
18.驗資從性質上看，是注冊會計師的一項( A )業務。
A. 法定審計業務B. 法定會計咨詢業務C. 服務業務D. 非法定業務
19.以下審計程序中，不屬于分析程序的是( B )。 A. 根據增值稅申報表估算全年主營業務收入B. 分析樣本誤差后，根據抽樣發現的誤差推斷審計對象總體誤差C. 將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較D. 將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性
20.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：( D )
A. 人事政策B. 組織結構設置C. 風險評估D. 憑證與記錄控制
二、多項選擇題(共 10 道試題，共 20 分。)
1.企業盤點的庫存現金，一般包括(ABDE )。 A. 尚未送存銀行的現金B. 零用金C. 備用金
D. 找換金E. 借入款項
2.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：( BC)A. 審計項目計劃的編制B. 成立審計組，并組織審前學習和調查C. 編制審計方案D. 對內部控制進行符合性測試E. 對存貨進行盤點
3.審計報告階段的主要工作內容有：( ABCD )
A. 整理、評價審計證據B. 復核審計工作底稿C. 形成審計意見D. 撰寫審計報告
4.研究(BC)的內在關系是運用分析程序的基礎。 A. 可預期數據與不可預期數據之間B. 財務數據與非財務數據之間C. 財務數據與財務數據之間D. 非財務數據與非財務數據之間
5.審計人員可以運用觀察程序來獲取下列(ACD)方面的審計證據。
A. 被審計單位經營場所B. 內部控制的設計C. 實物資產D. 有關業務活動
6.審計人員實施控制測試的情形不包括( CD)。 A. 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B. 僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據C. 在評估財務報表層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的D. 僅實施實質性程序不足以提供內部控制有效運行的充分、適當的審計證據
7.注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的主要程序有(AD)
A. 詢問B. 控制測試C. 函詢D. 分析程序E. 重新執行
8.涉及國家審計機關的有相關內容的法律包括(AB)。
A. 憲法B. 審計法C. 合同法D. 公司法 E. 經濟法
9.在識別和評估重大錯報風險時，審計人員可能實施的審計程序有(BCD)。 A. 識別公司的所有經營風險B. 考慮識別的錯報風險是否重大C. 將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系 D. 考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性
10.檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于(CD )。 A. 內部控制設計的合理性B. 內部控制執行的有效性C. 審計程序設計的合理性D. 審計程序設計的有效性
三、判斷題(共 20 道試題，共 40 分。)
1.審計的分類就是按照審計主體和審計內容所作的類別劃分。 (A)A. 錯誤B. 正確
2.期后事項是審計的重要內容之一，但其審計結果不會改變注冊會計師出具審計報告的意見類型。( A) A. 錯誤B. 正確
3.無法表示意見審計報告就是不發表審計意見。( A)A. 錯誤B. 正確
4.為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。 A()A. 錯誤B. 正確
5.標準意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發表不帶說明段的無保留意見審計報告。 (B)A. 錯誤B. 正確
6.預測性財務信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數據。 (A )A. 錯誤B. 正確
7.在我國，審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性、真實性和公允性發表審計意見。 (A)A. 錯誤B. 正確
8.審計起源與發展的客觀基礎是要回答審計產生的過程問題。(A )A. 錯誤B. 正確
9.為了保持應有的職業謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細審計。 ( A)
A. 錯誤B. 正確
10.審計人員實施風險評估程序，可以確定重大錯報風險的實際水平。 ( A)A. 錯誤B. 正確
11.確定重要性水平是在審計實施階段中進行 ( A)A. 錯誤B. 正確
12.無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業務約定書。 (A )A. 錯誤B. 正確
13.存貨期末盤點是被審計單位內部控制的基本要求，審計人員不應承擔相應的責任。 (B)A. 錯誤B. 正確
14.注冊會計師提供的鑒證業務是要對歷史財務報表信息的公允性和合法性提供合理保證。 (A )
A. 錯誤B. 正確
15.注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。 (A )A. 錯誤B. 正確
16.凡是年度會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。 (A )A. 錯誤B. 正確
17.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發表審計意見。 ( A)A. 錯誤B. 正確
18.詢證函一般以被審計單位的名義簽發，但須注明回函時要回至會計師事務所，并寫明地址，以保證所復函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關人員借機更改數字或截留。 ( B)A. 錯誤B. 正確
19.被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實收資本應進行設立驗資。 ( A)A. 錯誤B. 正確
20.當監盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。( A )A. 錯誤B. 正確
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第二篇：電大會計本科審計任務五05
五
(1)石油龍昌年報審計意見改變的依據：石油龍昌公告稱，經過對相關準則的認真研究，岳華會計師事務所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不不符。需要改變年報審計意見。根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。無保留意見審計報告是指審計人員對被審計單位的會計報表，依照獨立審計準則的要求進行審查后，確認被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;會計報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意。附帶說明段的無保留意見審計報告是指審計人員在審計過程中未受任何阻礙和限制，審計結果令人滿意，財務報表也是公允表達，但因審計人員認為十分必要提供更多的信息。獨立審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發表審計意見。本準則適用于注冊會計師對任何單位會計報表及其相關資料進行的以發表審計意見為目的的獨立審計。注冊會計師可以參照本準則執行其他有關業務。岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003報告中的其他內容并無影響。
(2)這種改變是失敗的：審計失敗就是指審計人員未能發現財政、財務收支及財務報表 中的虛假不實，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注會只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。相比之下，石油龍昌的兩則解釋并不符合上述兩點。
(3)上述修改對公司2003年審計報告中的其他內容無影響。
第三篇：審計學04、05任務答案
審計學05任務
(1) 根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不
確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務所對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見中強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不符。需要改變年報審計意見。
(2) 審計失敗就是指審計人員未能發現財政、政務收支及財務報表中的虛假不實，未能
在企業事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。據此，上述改變并不是審計失敗。
(3) 上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。
審計學04任務
答：這種情況下注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位己自行盤點，被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計的借口。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審計單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監盤?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。
第四篇：電大審計學網上作業任務001
ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。
【要求】指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明
理由。
答：(1)審計組負責人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定招待業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報
會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業能力的人員來承擔該項工作。
(2)聘請參與甲公司計算機信息系統涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客房提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。
(3)審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適應的經驗、專業勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經濟較少的人員執行的工人管樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題。
(4)審計項目組成員之間存在專業總是爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業務執行中，存在意見分歧是政黨的現象，只有經過充分的講座才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。
(5)出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為商風險業務，應該進行質量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報行后。
《審計學》形考01任務
一、案例分析題
1、【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統)和手工控制相結合的方式進行。系統自2006年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007財務報表。 A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：
(1)在2006實現銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業2007年的平均銷售增長率是12%。
(2)甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。
(3)2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。
(4)甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品(C產品)的銷售下調了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產品(C產品的改良型號)，市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產品毛利率為8.1%。
【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。
答：(1)可能存在重大錯報風險。理由：①2007年該行業平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%(超同行業增長率67%)，甲公司是否可能達到這種超增長率?面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業懷疑態度。②結合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產品C銷售量下調了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產品(C產品的改良型號)，市場表現良好，但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C產品的改良型號可能進一步壓縮8月后C產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率?這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業務收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人為的虛增營業收入，以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。
(2)可能存在重大錯報風險。理由：①會計工作是一個需要相當工作經驗及連續性的工
作。2007年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監的離職可能影響到企業整體會計工作的連續性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性，專業勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大錯報。該事項的風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。
(3) 可能表明存在重大錯報風險：否。
(4)可能存在重大錯報風險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產品的毛利率為-2.11%{1-(1-8.1%)/(1-10%)}，使得C產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再2007年末對于C產品計提存貨跌價準備?？赡軐е录坠驹谄谀┵~戶余額相關的認定(存貨的計價和分攤認定)及各類交易和事項相關的認定(資產減值損失的完整性)存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。
第五篇：2014電大審計學任務03-2答案
答：在這種情況下，案例中的注冊會計師不應簽發無保留意見的審計報告，其理由具體分析如下：
1、因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。
2、11月25日被審計單位已自行盤點。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。
3、被審計單位應在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察被審計單位11月25日的存貨盤點。同時，ABC會計師事務所對被審計單位變更委托應引起注意，已免其中有詐。因為馬某的辭職不足以導致被審計單位變更委托另一家會計師事務所。ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨盤點?？砂才旁?2月31日或之后進行。否則不得簽發無保留意見的審計報告。