稅務師考試財務與會計范文第1篇
1、下列各項中，根據契稅的相關規定不正確的是__。 A.契稅由財產的承受方繳納
B.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅 C.房屋產權相互交換，免征契稅
D.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款
2、某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2008年3月，該企業向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發票上注明金額500萬元;向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元;本期為客戶提供農機維修服務，取得含稅收入24萬元，購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業發票上注明運費3萬元，取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業當月應納增值稅__萬元。 A.25.64 B.28.28 C.68.37 D.21.85
3、根據資源稅的有關規定，納稅人開采或者生產的應稅產品，其課稅數量一般是__。
A.開采數量 B.計劃生產數量 C.實際生產數量 D.實際銷售數量
4、下面有關公司章程的說法正確的是__。
A.公司章程須由全體股東或發起人共同起草協商制定，否則公司章程不得生效 B.必須采用書面形式，經參與制定的股東和發起人同意并在章程上簽名蓋章才能生效
C.對公司、股東、董事、監事會、高級管理人員具有約束力
D.須經過出席股東會(股東大會)的股東過半數通過，才能進行修改
5、個體工商業戶的生產經營所得應納稅額的繳納方法是__。 A.代扣代繳 B.按月納稅 C.按季納稅
D.按年計算、分月預繳，年終匯算清繳，多退少補
6、下列企業改制重組行為中，需要繳納契稅的是__。
A.對國有、集體企業經批準改建成有限責任公司或股份有限公司承受原企業土地、房屋權屆
B.企業分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬 C.對國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權屬
D.破產企業依照有關法律、法規的規定實施破產后，非債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屆
7、對一份憑證應納稅額超過__的，納稅人可向主管稅務機關申請，用填開完稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。 A.100元 B.200元 C.500元 D.1000元
8、某酒廠2008年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為25元/斤，隨同銷售的包裝物價格 6200元;本月銷售白酒禮品套裝6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業12月應納消費稅__元。(題中的酒廠為一般納稅人，價格均為不含稅價格) A.483000 B.478550 C.439240 D.391240
9、設在沿海經濟開放區和經濟特區，經濟技術開發區所在城巾老市區的生產性外商投資企業，其所適川的稅率為__ A.30% B.33% C.20% D.24%
10、下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是__。 A.貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費
B.對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據
C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額扣除分包或轉包金額后的余額 D.對于由委托方提供材料的加工合同，無論加工費和材料金額是否分開記載，均以其合計數為計稅依據
11、根據企業所得稅法的規定，在計算應納稅所得額時下列項目可以直接扣除的是__。
A.接受關聯方投資支付的超過標準的利息支出 B.對補征企業所得稅款加收的利息支出 C.為購買原材料向銀行貸款的利息支出 D.為建造固定資產發生的合理的利息支出
12、禮花廠當期出口應退增值稅為__萬元。 A.21.71 B.58.288 C.325 D.266.71
13、根據行政法理論，行政機關工作人員的法律地位體現在()。 A.非因法定事由、非經法定程序，不被免職、降職、辭退或者處分 B.對重大、復雜案件所作的處理決定免責 C.行政訴訟中具有訴訟當事人的地位 D.具有行政主體資格
14、下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是__。 A.實質課稅原則 B.稅收公平原則 C.平等性原則 D.公眾信任原則
15、甲建筑工程公司應代扣代繳的營業稅為__。 A.0萬元 B.6萬元 C.21萬元 D.66萬元
16、國際稅法的國家稅收主權原則的一個重要的表現是__。 A.稅收管轄權的確定 B.稅基與稅率的確定 C.稅收協調關系
D.避免雙重征稅的確定
17、依據資源稅的有關規定，下列說法中正確的是__。 A.自產自用應稅資源不繳納資源稅
B.各種應稅產品，凡自產自用的，均以自用數量為課稅數量 C.收購未稅礦產品的單位代扣代繳資源稅的依據是銷售數量
D.納稅人不能準確提供應稅產品銷售或移送使用數量的不繳納資源稅
18、該外籍人員2月份共計應繳納個人所得稅為__元。 A.22571.25 B.66000 C.4331.25 D.6571.25
19、某企業當前普通股每股市價40元，預計每股股利為4元，發行普通股時籌資費用率為2%，預計股利每年增長3%.則留存收益資本成本為__。 A.13% B.13.20% C.13.27% D.14.6% 20、根據前面的計算結果，應選擇的籌資方案為__ A.選擇A方案 B.選擇B方案 C.兩個方案都可以 D.不能確定
21、增值稅一般納稅人的下列經濟業務，即使取得了增值稅專用發票，進項稅額也不得抵扣的是__。
A.廠辦公室購置辦公用品 B.外購鋼材用于對外投資 C.外購食用油發放給職工 D.生產車間新添生產用機床
22、按照現行促進殘疾人就業增值稅優惠政策的有關規定，下列說法不正確的是__。
A.只有在殘疾人用工比例達到25%以上，方可退還當月的增值稅 B.當月已交增值稅不足退還的，可在當年以前或以后月份結轉退還 C.退稅實行按限額退還增值稅
D.《殘疾人證》由殘疾人聯合會與稅務部門進行審核
23、消費稅的納稅義務發生時間為__。 A.分期收款結算方式下實際收款日期 B.賒銷方式下收到貨款的當天
C.預收貨款結算方式下收到貨款的當天
D.預收貨款結算方式下發出應稅消費品的當天
24、不同所有人的財產合并在一起而形成不可分割的新財產的所有權取行方式是__。
A.繼受取得 B.善意取得 C.孳息收取 D.添附取得
25、某企業本月生產A產品25臺，B產品40臺，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料單價5元。兩種產品單位材料消耗量分別是56千克、40千克。采用定額比例法，B產品應分配的材料費用為__元。 A.8 000 B.8 600 C.8 400 D.9 600
二、多項選擇題(共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得 0.5 分)
1、改制的稅務代理機構必須向省級注冊稅務師管理機構改制申請報告并附__報告。
A.脫鉤改制后的章程及出資人的材料 B.中華人民共和國注冊稅務師資格證書 C.脫鉤后注冊稅務師及從業人員的材料 D.辦公地址及辦公用房產權或使用權證明 E.清產核資、產權界定、凈資產處理的材料
2、關于特定企業或特準貨物出口退(免)稅的有關規定，說法正確的是__。
A.小規模納稅人自營或委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅
B.對一般物資援助項下出口的貨物不予辦理退稅 C.代理出口貨物一律在受托方退(免)稅
D.對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標由外國企業中標的進口機電產品予以免征進口環節稅收，由國內企業中標銷售的機電產品不予退稅 E.國內原材料、物料等進入加工區視同出口，海關按照對出口貨物的有關規定辦理報關手續，并簽發出口退稅報關單
3、設立股份有限公司，向公司登記機關申請登記的是__。 A.全體股東指定的代表 B.全體發起人指定的代表 C.共同委托的代理人 D.董事會
4、根據企業所得稅法的規定，下列關于無形資產的稅務處理正確的有__。 A.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎
B.通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C.自創商譽的攤銷年限不得低于10年
D.在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除 E.通過捐贈方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費作為受贈所得
5、下列對增值稅“出口退(免)稅”相關說法正確的是：__ A.出口貨物準予退(免)稅的稅種僅限于關稅、增值稅、消費稅。
B.出口企業從小規模納稅人處購進并持普通發票的任何貨物，出口時不得作扣除和退稅。
C.外貿企業出口、銷售環節的增值稅免稅，同時給予“抵、退”。
D.外貿企業出口貨物增值稅應以購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅率計算。
E.外貿企業所出口貨物在出口前已征增值稅和應退稅之差應計入企業成本，不能結轉下期繼續用于計算出口退稅。
6、根據營業稅暫行條例的規定，下列說法不正確的是__。
A.存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務，不征收營業稅 B.單位和個人從事快遞業務按服務業征收營業稅
C.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按交通運輸業征收營業稅
D.報社根據文章篇幅、作者名氣等向作者收取的版面費收入，按照服務業征收營業稅
E.代開發票納稅人實行聯運業務的，其計稅依據為代開運輸業發票注明的營業稅應稅收入
7、下列選項中，具有行政主體資格的是__。 A.國務院辦公廳 B.審計署
C.街道辦事處 D.國家稅務總局 E.居民委員會
8、該個體戶1-4月份累計應納稅所得額為__元。 A.12194 B.17220 C.13389 D.16379
9、發票的種類分為__。 A.增值稅專用發票 B.專業發票
C.行業統一發票 D.專用發票
10、下列行政行為的合法要件不正確的有__。 A.行政行為的主體應當合法 B.行政行為的客體應當合法
C.行政行為應當符合行政主體的權限范圍 D.行政行為應當符合法定程序 E.行政行為的內容應當合法
11、下列各項中，可直接免征外資企業所得稅的有__。 A.外國投資者從外商投資企業取得的利潤
B.國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得 C.外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得 D.為林業、牧業生產提供專用技術所取得的特許使用費
12、當月準予抵扣的增值稅進項稅額為__。 A.6.03萬元 B.6.17萬元 C.5.63萬元 D.3.54萬元
13、城鎮土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據，下列應當繳納城鎮土地使用稅的依據包括__。
A.某商店由政府部門核發的土地使用證書所確認的土地面積 B.企業廠區以外向社會開放的公園用地的土地面積 C.某飯店尚未取得土地使用證書，據實申報的土地面積
D.某房地產公司依據土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積 E.某林場依據土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積
14、某中國公民2006年受中方企業委派到某外商投資企業任董事，中方企業每月支付工資2000元，外商投資企業每月支付工資5000元，董事費8000元(交給中方企業)，則該個人每月應納個人所得稅__元。 A.865 B.1985 C.1960 D.2465
15、最有代表性的跨國投資所得包括__。 A.股息 B.利息
C.特許權使用費 D.轉讓證券 E.轉讓股權
16、某企業在甲省設立獨立核算、自負盈虧的礦山開采錳礦石，2003年9月開采并銷售錳礦石78900噸，該礦山在乙省設有一下屬開采單位，開采錳礦石35400噸，銷售30000噸，錳礦石的稅率為：甲省15元/噸，乙省21元/噸。根據上述條件，下列表述正確的有__。
A.該企業在甲省繳納資源稅1183500元 B.該企業在甲省繳納資源稅1633500元
C.該企業在乙省繳納的資源稅由在甲省獨立核算的礦山計算劃撥，應納資源稅630000元
D.該企業在乙省繳納的資源稅由在甲省獨立核算的礦山計算劃撥，應納資源稅450000元
17、關于稅款征收中的相關制度，表述正確的是__。
A.自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之一的滯納金
B.由于納稅人原因導致稅務機關難以查賬征收稅款，稅務機關可以采取核定稅額的方式征收
C.因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金
D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地追征稅款、滯納金
E.超過了時限的規定而沒有繳納稅款的，稅務機關可以采取稅收強制執行措施
18、個人所得稅稅目中的“對企事業單位承包承租經營所得”包括__。 A.個人承包承租經營所得
B.個人取得的轉包或部分轉包所得 C.合伙企業的承包承租經營所得
D.個人承包期間取得的工資形式的所得
19、根據企業所得稅法的相關規定，企業繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有__。
A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費 B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C.為投資者或者職工支付的商業保險費
D.按照國家規定，為董事長繳納的補充養老保險金 E.購入生產設備運輸途中支付的保險費
20、以下關于消費稅的納稅地點表述正確的是__。
A.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人經營地的主管稅務機關申報納稅
B.委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅 D.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
E.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅
21、以下納稅人的情況中，屬于稅務機關可以核定其應納稅額的情況有__。 A.甲一般納稅人企業2009年1月1日成立， 2009年3月自行將賬簿銷毀重新設立賬簿
B.乙小規模納稅人企業由于經營金額較小，認為不用設立賬簿
C.丙個體工商戶由于經營規模較小，自己無法設置賬簿，由稅務機關指定的財務人員代為設置賬簿
D.丁企業賬簿設置較亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，稅務機關無法查賬
E.戊企業2009年2月1日成立，到2009年5月尚未進行過納稅申報，經稅務機關責令限期申報，仍然置之不理
22、按照土地增值稅的有關規定，下列房地產的各項行為中，應征收土地增值稅的有__。
A.以房地產抵債而發生房地產產權轉移的 B.被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的
C.某外商投資企業將其接受投資的房地產對外轉讓
D.建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20%的 E.將房產捐贈給子公司
23、根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法正確的有__。
A.納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或者當月1目的國家外匯牌價
B.納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅
C.從商業企業購進應稅消費品連續生產應稅消費品，不得扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款
D.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時，可以扣除外購珠寶玉石的已納稅款
E.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅
24、某事業單位在進行企業所得稅納稅申報時，下列項目中，準予從收入總額中扣除的免征企業所得稅的項目有__。 A.財政補助收入 B.財政撥款
C.附屬單位繳款
D.社會各界的捐贈收入
25、稅收法律關系中的征稅主體，包括__。 A.國家稅務局 B.海關
稅務師考試財務與會計范文第2篇
一、財務會計與稅務會計的不同
稅務會計與我國的財務會計都是呈現出互相補充的態勢這兩者在記賬、核算方面都存在著相應的聯系, 并且彼此影響, 但是整體之間又存在著一定的差異。
(一) 核算對象和目標不同
財務會計與稅務會計的核算對象和目標不同, 這一點主要體現在我國的財務會計主要是對現代化企業的經濟活動進行全面的記錄和核算, 財務會計的主要目的在于向現代化企業的管理者以及投資者還有國家等等相關的部分反映自身的財務狀況和真實的財務水平。
而稅務會計主要是反映現代化企業在涉稅經濟活動方面的具體開展情況, 也就是有關于企業稅款的計算、企業稅款的核算和申報、解繳等等內容。稅務會計開展的主要目的在于為我國國家稅務部門和相關的經營管理者提供納稅方面的信息, 從而能夠保障我國政府能夠及時地征收相應的稅款, 也能夠通過籌劃來減輕我國現代化企業在稅收方面的負擔。
(二) 核算依據不同
在核算的依據方面, 我國財務會計是以會計準則和企業會計制度為依據的, 我國的會計人員需要根據相應的會計準則來開展具體的會計活動, 要真實且客觀地反應我國企業事業單位經濟業務, 不必考慮我國稅法的具體規定。但是由于我國會計準確和會計制度都有一定的彈性, 特別是對于某些具體的會計事項, 通常會允許企業內部的會計人員根據相應的客觀環境還有自身的理解做出相應的判斷和決策, 這也往往會導致相同的經濟業務的核算會出現不同的會計方面的結果。
而我國稅務會計的開展則主要是以我國稅收法規作為整體核算的依據, 按照我國稅法的具體規定來計算出企業應該向我國政府所繳納的具體稅費金額, 并且調整相應的會計分錄, 由于我國稅法整體的強制性和統一性, 這也導致在相同的經濟業務的處理結果存在著一致性。
(三) 基本要素不同
財務會計和稅務會計在基本要素方面也存在著一定的不同之處, 具體來說, 財務會計主要有資產、負債、所有者權益、收入、費用以及利潤等等要素, 通過對這些要素進行詳細的分類也能夠準確且細致的反映企業經濟活動開展過程中的各項具體的內容。
稅務會計主要有五個要素, 分別是計稅依據、應稅收入、扣除費用、應稅所得以及應納稅額。按照我國稅法中所規定的與納稅有關的經濟活動中可以看出, 應稅收入和扣除費用與財務會計中的收入和費用是完全不同的概念。
二、財務會計與稅務會計的聯系
(一) 財務會計的信息是稅務會計信息的基礎
財務會計的信息時稅務會計開展的基礎, 現代化企業通過建立一套完整的財務信息處理機制, 不僅僅能夠為現代化企業在對外編制財務報告方面提供基本的真實依據, 同樣也能夠促進現代化企業對于稅務會計的合適處理。換句話說, 也就是在保障現代化企業利潤的前提之下, 能夠對企業的財務會計和稅務會計進行良好且系統的運用, 特別是對于稅務會計而言能夠對財務會計核算的整體結果進行直接的利用, 也能夠節省企業在財務信息處理方面的時間成本。
(二) 財務會計與稅務會計之間互相協調
財務會計和稅務會計能夠直接影響到企業財務會計的開展情況, 特別是在企業財務報告中針對時間方面的差異也能夠得到有效的處理。不管是稅務部門還是財政部門在宣傳方面都能確保能把會計和稅法的內容歸入正常的工作范疇, 在確認、計量、記錄和報告方面進行了規范, 利用年終納稅調整法進行調整。在我國現代經濟社會的發展過程中, 如果在會計估算方面存在著一定的不確定性的話, 那么在總體的結果方面就會存在著一定的差異。通過根據企業內部有效的會計制度能夠對企業的財務情況進行較為全面的掌握, 也能夠利用財務報表的形式來對企業的財務和發展情況進行相應的評價。
摘要：稅務會計是我國經濟社會發展到一定階段的產物, 我國現階段稅務會計的開展主要是以我國政府所推行的稅法為基礎的, 我國的稅務會計并不是獨立存在的, 其與我國的財務會計都同屬于會計學科的同一范疇中, 稅務會計發展的資料來源主要是我國的財務會計。稅務會計與我國的財務會計都是呈現出互相補充的態勢, 這兩者在記賬、核算方面都存在著相應的聯系, 并且彼此影響, 但是整體之間又存在著一定的差異。此次研究主要是分析我國財務會計和稅務會計之間的差異和聯系, 從而探討出我國財務會計和稅務會計未來的發展趨勢。
關鍵詞：財務會計,稅務會計,區別,聯系
參考文獻
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稅務師考試財務與會計范文第3篇
如今全球經濟蓬勃發展, 隨著我國稅收制度的不斷變革, 相關制度規定已經逐漸規范化、合理化, 為了促進我國稅務會計與財務會計的協調, 我國在對于雙方的協調上做了不少的努力, 稅務會計與財務會計在協調上有很大的程度都是被國際協調所影響, 由于稅務會計與財務會計之間有著不可避免的差異性質, 因此, 兩者之間還是有可協調發展的因素, 所以建議兩者之間可以多適應調整協調方式。
2 財務會計與稅務會計的關系
財務會計的作用有很多, 許多企業為了完善自身內部的管理, 通過利用財務活動資料, 來幫助企業完成對于外部財務資料的編寫, 并且還可以幫助企業靈活完美地處理好企業的稅務糾紛, 從而在無形中提高企業利潤。同樣稅務會計的雖然與財務會計有著一定的區別, 但是在確保利潤的這一點上面雙方都一樣。稅務會計在工作中可以直接利用財務會計的資料, 對稅務數據報表進行整理填寫。
如今生活中會計對企業的重要性日漸突出, 但是對于兩者之間的差異還沒有很好的解決, 兩者的協調性最后會在企業對外編寫的財務報告中反映出來。因為稅務會計在進行稅務處理的過程中必然會對企業財務產生一定的影響, 這種影響就會在財務報表中被展現出來。
通常企業的所得稅與企業的會計利潤會產生短暫性的差異, 想要了解并計算出企業會計規定賬面價值與計稅之間的差異, 可以通過對比企業的資產以及負債情況來得到了解。
企業會計雙方的關系非常密切, 雙方同時都在對納稅人的活動進行核算與監督, 其實因為會計雙方的目的根本不同, 企業為了有效地將自己的企業的財務管理情況、經營收入以及財務的變動, 能夠完整地將企業的有效信息提供給政府、投資人、債權人、企業管理人、其他會計報表使用提供有決策有效的信息。然而稅法主要是為了保障國家的權益, 保證國家稅收的順利收取, 同時也保障到了納稅人的權益。因為企業會計的制度與稅法的想達到的目的有一定的不同之處, 所以兩者在同時對一件經濟行為規范的時候提出來不同的要求, 例如稅法是為了保護稅收的基礎不被侵害, 就在路轉稅法中進行了規定, 只要視為同銷售事項就應該被收稅納稅。
3 財務會計與稅務會計雙方的問題
其實財務會計的主要目標是在那些企業投資者以及債券擁有者身上通過收集到的真實信息幫助企業盈利, 然而稅務會計的目的恰恰是放在了對于稅務部門相關信息的收集, 以便后續開展稅款的征收。財務會計和稅務會計之所以會產生差異, 是因為雙方的目的性截然不同, 這樣的化必然會使得理論與所得稅總會產生一些差異, 兩者各自實現目的不同所以導致了兩者在原則上就產生巨大的差異。兩者之間的差異其實沒有想象中那么大, 只是因為雙方在法律上各自的依據不同所結果造成了產生了雙方的差異時間性差距與永久性上的差距。
由于我國會計制度與稅法目的的不同, 且我國財務管理制度過于死板, 問題都存在于傳統的財務管理中, 隨著我國稅收制度的不斷創新和不斷修訂的企業會計準則, 這使得稅務會計與財務會計的協調性得到了有效的提高, 在之后的改革過程中, 我們需要做好相互調節的處理, 盡可能縮小雙方政策上的差異, 既往不咎忘記之前的不協調, 不要再出現單打獨斗的不良景象, 努力讓企業在稅收時間的上達成一致。
4 財務會計與稅務會計協調方法
我國會計標準是由政府來制定的, 其實在會計與稅收法律之間有著相當大能夠協調的空間。我們在處理雙方之間緊張關系的時候, 如果想直接通過將其分離的方法, 我們可以直接擴大雙方的差異, 讓其兩放進行管理方面的分離。要想不進行分離可以通過銜接財務方面的政策以及稅收方面的政策加強雙方的協調性盡量縮小雙方差異。如今我國的稅收政策以及財政管理政策都是經過很長時間的進化發展。曾經企業有的情況之下對于財務制度問題中管過多了。如今財務會計與稅務會計雙方關系得到了很大的好轉, 在今后的協調工作中, 我們應該將兩者政策的平衡性保持一樣, 一定要杜絕相互矛盾互相影響的情況發生, 同時在所得稅問題的處理方法上面應當用更科學化的方式控制好其中產生的差異, 以此來縮小這種差異。會計制度與稅收法規制度的協作一定要到位。
5 結語
其實企業稅務會計與財務會計的差別是肯定會存在的, 但是者卻并不影響兩者之間不斷相互協調的趨勢, 在國家經濟發展的重要時期, 想要降低企業制度轉換與稅收成本, 就需要實現大局觀精力的最優質化, 就必須要不斷協調稅務會計與財務關系, 增加兩者的協調關系。相信做到了這兩點在對于財務會計與稅務會計的關系協調上會大大被改善。
摘要：本文闡述了財務會計與稅務會計雙方的關系, 財務會計通常以會計為準則, 然而稅務會計卻截然不同, 稅務會計是以稅法為準則。財務會計在核算的要求比稅務會計更加明確, 而稅務會計主要是為了反應稅法在會計中的運用。稅務會計的硬度剛性比財務會計要強, 納稅人若不按照稅法的規定進行稅費的繳納就會受到相應的處罰。以下筆者將論述對兩者的協調方式。
關鍵詞：財務會計,關系分析,稅務會計
參考文獻
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稅務師考試財務與會計范文第4篇
現階段, 隨著時代的不斷進步, 在會計工作中, 稅務會計為財務會計中分支出來, 形成的一種新的經濟管理體系, 從而將會計準則與稅法進行有效結合, 為我國社會經濟發展營造了良好的環境。稅務會計核心內容便是稅務籌劃, 工作內容主要包括會計處理、繳納以及核算等。稅務會計需要在會計工作基礎上, 合理調整財務數據。將財務會計與稅務會計進行有效結合, 能夠促進會計工作的順利開展。
2 財務會計與稅務會計
我國在宏觀調控經濟中, 主要手段便是稅務, 需要保證稅收工作的順利開展, 來確保我國經濟健康運行。因此, 為了確保我國稅款征收可以有效開展, 我國出臺了稅收政策。稅務會計的相關原則與我國稅法有直接關系, 稅務會計原則的基礎便是稅法, 是制定相關程序的有效依據, 該原則具備一定的執法力度以及執行力, 而財務原則無法有效實現這一效果。
稅收會計原則主要為稅法導向原則、賬征適法原則、財務會計核算官員則等, 包含的原則比較多, 各個原則之間也存在一定關聯性。稅法在任何會計原則之上, 財務會計完成相關的核算工作后, 要開展稅務會計計算, 對相關數據進行整改。一般情況下, 在稅款繳納中要根據具體的成本核算, 依據實際相關稅收標準, 開展計算工作, 從而保證真實有效的反映企業實際的經營狀況。
3 財務會計與稅務會計的差異性
3.1 實際成本存在差異
財務原則中一般公允價值會介入, 使其確保會計計算相關數據信息的真實性以及可靠性。然而, 公允價值的介入造成了實際成本不確定。稅務會計原則中一般會將不確定的實際成本排除在外, 遵守了現實情況等相關規定, 確保稅務會計原則能夠與涵蓋的確定性原則保證一致性, 并且稅務會計原則要保證稅法中有關稅款征收的標準進行明確。
3.2 權責發生制原則存在差異
在會計原則有關制度規定中, 企業會計核算要將權責發生制視為基礎, 稅法中規定權責發生制和收付實現兩者實現了整理后的權責發生制。其中, 企業在開展相關會計處理業務中, 要將企業的業務以及經濟權作為前提, 稅務會計與稅法的原則保持一致, 稅法內容肯定權責發生制。稅法為了確保自身的確定性, 一般會將權責發生制實施保留, 而財務會計一般會將權責發生制視為基礎, 企業財務會計在核算數據后, 依據稅法的相關規定實施修改, 從而獲取納稅的金額。
3.3 相關性存在一定差異
兩者之間相關性原則存在很大差異, 財務會計具備的相關性主要為財務會計數據信息計算的呈現成果與企業管理人員實施決策有直接的關系, 并且可以為企業管理者提供重要的參考信息。稅務會計的相關性主要是為了滿足政府征收稅款的實際需求, 稅務會計具備的相關性原則在計算所得稅中, 要確保企業在扣除稅前費用之前, 一定要保證與同期的收入存在一定聯系。稅務會計在計算企業負債中, 一定要確保納稅人實際扣除的費用與自身的實際收入存在直接關系。因此, 財務會計與稅務會計的相關性存在很大的差異。財務會計計算數據主要為了企業自身利益, 稅務會計則是計算企業稅務, 稅務會計在計算各種數據中, 要依照稅法中的相關要求進行執行, 一定要嚴格遵法律法規。
3.4 配比原則存在一定差異
配比原則主要為財務會計在實際計算過程中, 將收入與有關費用進行充分配比, 然后對其進行正確的計算, 保證合理分配利益。稅務會計配比原則為納稅人在期限內扣除費用, 一定要保證與特定期限內的收入成正比。稅務會計配比原則是得到稅法認可, 在核算所得稅負債過程中, 稅務會計要這一期限內扣除, 依照稅法標準對其進行計算。財務會計在配比計算過程中, 要將某一特定時期的有關費用與收入進行核算, 獲取特定時期內的準確收益與虧損, 最后依據實際計算情況, 對交稅后的經濟收益進行分配。在對兩者進行比較過程中, 可以清楚稅務會計中的匹配原則要保證依據有關規定, 要保證嚴格執行計算的結果與條件, 從而確保依法開展有關計算。
4 財務會計與稅務會計存在差異性的因素
財務會計與稅務會計之間有較大的差異, 計算中也出現的了較大的問題。兩者部分相關原則名稱存在形似之處, 但在實際應用中, 存在較大的差異, 最終得到的結果存在一定區別?，F階段, 我國經濟狀況無法獨立進行會計計算, 如果實現完全獨立的財務會計計算, 將對我國經濟造成較大影響, 只有確保兩種方式協同作用, 才可以確保我國經濟穩定發展。稅務會計主要以國家的角度去綜合考慮問題, 主要受益者為政府, 這一方式忽略了納稅人自身的利益。我國稅收標準與法定的標準依然存在區別, 在未來的發展中, 我國要將稅務會計與財務會計結合, 協同應用于經濟核算體系中。
5 結語
綜上所述, 財務會計與稅務會計存在一定的差異性, 也具有一定的相同性。在分析兩者之間存在差異性的同時, 要注重將兩者進行結合, 保證財務工作健康發展, 從而確保我國社會經濟良好發展。
摘要：在經濟管理制度中, 財務會計與稅務會計是兩個重要的組成部分, 兩者具有相同性, 也存在一定的差異性。明確兩者之間存在的差異性, 有利于促進財務工作健康發展。在當下社會經濟背景下, 會計工作要進行進一步改革, 才能保證企業在經濟市場中長久穩定發展。因此, 本文將對財務會計與稅務會計的差異性進行分析, 從而促進兩者進行協調發展。
關鍵詞：財務會計,稅務會計,差異性
參考文獻
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稅務師考試財務與會計范文第5篇
一、公允價值簡介
公允價值又名價格, 公平市場價格等, 是指買賣雙方在熟悉市場情況的前提下, 根據本人意愿進行的以自愿平等為原則從而確定交易價格的活動。在中國的會計準則中, 為了保證會計信息的準確性和可靠性, 要求會計人員在計算會計實務中需要使用公允價值, 并嚴格按要求準確計算稅額。從應用范圍上來說, 在會計實務中公允價值的應用比較狹隘, 因此, 在實施財務會計改革時, 應充分完善會計準則、擴大公允價值在會計行業中的運用以及提高工作水平, 使會計制度更好地發揮作用。
二、財務會計及稅務會計公允價值比較
(一) 涵義及其表現形式不同
財務會計是指使用貨幣作為衡量的關鍵單位。嚴格確認和衡量企業中發生的各種事項。以財務報表的形式提供給企業內部的真實可靠的會計信息, 最終提供給業務經理。提供的信息包括資金流量, 財務近況以及未來預測等, 可以說財務會計對企業的經濟動態實施著監督, 核實與管理的職權。稅收會計是一種新型的學科, 在經濟發展到一定程度時自然會出現。與財務會計相比, 稅務會計是一門高度專業化的學科。通常情況下, 稅務會計采用的主要計量單位是貨幣, 其依據國家稅法和會計學的核算方法對各項稅務事項的監管與計量。兩種公允價值表達方式的差異體現在財務會計公平機制強調交易過程中的平等和自愿的原則上。稅務會計公允價值的關鍵在于企業的價格應根據活躍的市場估值進行銷售。
(二) 適用范圍不同
兩者在公允價值上的差異還表現在適用范圍上。在財務會計中, 公允價值的計量屬性不僅包含在初期、后期兩者計量中, 而且本身也是資產類、負債類的分屬。公允價值必須保證會計信息的真實性, 以便于及時了解企業的實際發展, 另一方面可以為企業的發展提供真實的參考。公允價值計量方法在財務報表中把無形資金狀況直接表現出來, 并進行較合理的估計, 把當前企業的發展水平較為直觀地反映出來。因而, 在財務會計中, 公允價值的作用多表現在對財務報告的展示、及時反映公司的財務狀況及其對未來發展的合理預估等方面。在財務會計中, 公允價值的適用范圍較為嚴格, 必須考慮財務資料的真實性和公允價值的歷史成本。當歷史成本無法入賬時使用公允價值, 在這種情況下, 公允價值只能用于與資產相關的計算, 而不能用于負債計算。在稅務會計中, 納稅人必須采用公允價值, 無論他們是從產品中獲益還是從非貨幣中獲益, 并且只涉及初始計量。與財務會計不同的是, 稅務會計對于信息的真實性要求更加嚴格。也正因此于此, 公允價值在稅務會計中的應用范圍相對較窄, 歷史成本仍用于稅務會計計算。
(三) 計量方式不同
財務會計公允價值計量的關鍵是雙方自愿進行的交易, 嚴格衡量流程中的資金。在特殊情況下, 公允價值也使用估值來計量。在正常情況下, 稅務會計的公允價值不能在具體用途中自行判斷, 但必須根據稅務機關和相關機構的要求予以適用。
三、稅務會計及財務會計公允價值相互借鑒分析
就公允價值的適用范圍而言, 稅收會計對公允價值的適用通常僅限于具體的經濟措施。公允價值在財務會計中的應用包括實體經濟和資本經濟。稅務會計應合理利用活躍資本市場的公允價值, 為公允稅收提供擔保。從目前的角度來看, 交易市場非?；钴S, 稅務會計可以逐步接受財務會計公允價值理論, 但有些公司不接受尚未上市的金融工具。例如, 有些非上市公司尚未能獲得公允價值。在編制公平機制運作指引時, 財務會計中應用的公允價值計量通常分為三個層次。因此, 應分析計量特征, 將財務劃分為更多類型, 并可編制相關的公允價值計量指引。在國內財務會計中, 只有少數金融工具才使用公允價值進行計量。因此, 在具體的會計計量工作中, 有必要為不同的資產類型找到最合適的計量方法, 這對制定一份詳細的公允價值操作的指導方案起著重要的作用。在兩者公允價值信息披露的方式中值得借鑒的是財務會計披露公允價值信息的方式。就目前來看, 稅務會計對納稅人員的基本納稅的各方面信息披露透明度偏低, 并且披露相關納稅的信息極少, 在財務報表上的披露內容僅有基本納稅數據, 關于如何計算納稅數據的及其計算過程卻并未提及。因此, 未來有必要加強財務報表中稅務會計公允價值對稅務人員有關資金稅務相關信息的披露。
四、結語
國內政府有必要不斷完善和加強會計管理和稅務透明度低等問題, 重點關注公允價值和歷史成本等計量屬性, 以提高估算數據的準確性和參考價值。因此, 分析和反思財務會計與稅務會計的公允價值比較具有啟發和借鑒, 具有很大的實用價值。
摘要：自新會計制度正式頒布及實行后, 各大企業對財務部門做出了相應的調整, 但是仍然面臨著諸多資金會計等方面的問題, 而且會計實務中公允價值應用狹隘, 以下我將從公允價值的意義、公允價值中財務會計與稅務會計的差異和反思與借鑒三個方面提出一些問題以供有關人士討論與交流。
關鍵詞：財務會計,稅務會計,公允價值
參考文獻
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稅務師考試財務與會計范文第6篇
稅務會計的主要內容是稅務活動, 而財務會計則要確認企業所開展的經濟業務, 實施專業記錄和計量。所以, 兩者間不僅存在聯系, 同樣也有明顯差異?，F代企業為實現可持續發展, 并在市場競爭中站穩腳跟, 不僅要對兩者差異實施分析, 同樣要實現稅務會計和財務會計差異的協調發展, 將兩者目標真實地展現出來, 節省納稅雙方訊從稅法成本, 確保會計和稅法實現有機結合。由此可見, 深入研究并分析稅務會計與財務會計在收入確認與計量上的差異對比具有一定的現實意義。
2 稅務會計與財務會計在收入確認方面的差異研究
2.1 收入確認內涵
所謂的會計收入確認, 具體指的就是規范性識別并判斷會計計量、記錄與財務會計報告。其中, 會計收入確認基本的要素主要包括確認基礎與確認標準。前者則是在時間層面確認項目, 國內企業通常遵循權責發生制度加以確認, 而事業單位則根據收付實現制加以確認。后者在確認會計要素方面發揮著衡量標尺的作用, 當前國內企業會計要素確認標準要與以下兩個要求相適應: (1) 關于項目未來收益會向企業流進抑或是流出; (2) 組織需針對項目價值成本實施貨幣計量。
2.2 財稅會計收入確認差異
第一, 收入確認范圍差異。在會計收入方面, 涵蓋了主營業務和其他業務收入, 而稅法規定收入范圍較之于會計收入要更加廣泛。在稅法當中, 收入包括了會計確認中的營業外收入、主營業務收入、投資收益與其他業務收入等等, 因而稅法收入也涵蓋了會計收入。在稅法當中, 可以將存貨溢余當作收入, 然而在會計領域中, 則會減少管理的費用, 然而兩者之間的影響始終是一致的。另外, 稅法將固定資產溢余當作收入, 但會計則會將其當作重大會計差錯。在稅法當中, 會將已經被當作壞賬損失處理后而收回應收款當作收入, 但是在會計處理方面, 則會把這種情況會將其當作沖回壞賬準備。
第二, 收入確認條件差異。根據當前實行的會計準則內容可以發現, 確認銷售商品收入應滿足以下幾方面條件要求: (1) 貨物采購方需承擔商品所有權酬勞與風險, 但企業不會承擔這一風險; (2) 企業不具備繼續管理權, 針對已經賣出的商品也不會加以控制; (3) 經濟效益很容易向企業內部流入; (4) 確保成本計量的有效性。
第三, 收入確認時間差異。在收入確認時間方面, 財務會計和稅務會計存在的差異集中體現在兩個方面:一方面, 會計收入利息的情況下, 要根據權責發生制實施會計確認收入。但是稅法則存在明顯差異, 會根據合同內容的具體規定日期加以確認。另一方面, 對于租金收入方面, 會計會借助直線法, 選擇在租賃日期范圍內確定具體的收入。但出于免租期之內, 則要確保租賃收入正常確認, 借助合理方式在租賃日期內合理分配租金, 以保證分配更具合理性。但在稅法中, 僅會選擇合同約定租金期范圍內確認收入。
3 稅務會計與財務會計在計量方面的差異研究
3.1 計量內涵
所謂計量, 具體指的就是在會計報告當中, 將既定交易和事項實現定量化。對于會計計量而言, 集中涵蓋了計量單位與計量屬性。需要注意的是, 貨幣單位屬于會計主要計量單位, 而在實踐過程中, 貨幣被當作一般等價物, 大部分人錯誤地認為其不具有價值, 僅代表價格, 但其本身仍存在價值, 而且貨幣價值始終處于變動狀態。由此可見, 計量單位的常見形式有兩種:其一, 名義層面的貨幣單位, 也就是各個國家流通貨幣法定單位;其二, 不變貨幣單位, 將不同國家貨幣一般購買力抑或是實際交換比率當作主要的計量單位。
3.2 財稅會計計量差異
第一, 公允價值。以公允價值為基礎, 財務會計和稅務會計在計量方面差異可以通過三個方面加以體現: (1) 應用態度。稅務會計必須在發生經濟活動并且存在交易記錄的情況下, 才能夠對公允價值進行正常地應用, 否則就要對其他計量進行使用。所以, 稅務會計必須與特定條件相適應, 才能夠具備較強的公允價值。然而財務會計則不同, 在使用公允價值方面十分靈活, 并不需要具備特定條件, 可以由企業自主進行選擇。 (2) 應用范圍。在資產出現遷移的情況下, 會計要詳細地計算企業稅收, 特別是流轉稅與所得稅, 要求確認資產遷移費用。為此, 稅務會計當中的公允價值, 要對資產與收入進行計量。而產出為出發點, 投入為資產。然而財務會計當中的投入則為出發點。除此之外, 公允價值很容易在非金融負債與資產方面得到全面推廣使用, 也使得公允價值應用的范圍不斷增加。 (3) 應用程度。在財務會計當中, 將公允價值應用在債類項目與資產類項目中, 會涵蓋初次計量與后續計量。但是稅務會計當中的公允價值僅能夠在資產類項目中應用, 而在債類項目中的應用并不多, 即便有所應用也僅涉及初次計量, 并不具備后續的劑量。
第二, 歷史成本。所謂的歷史成本, 具體指的就是企業制度價值相等的產品抑或是現金獲取所需財產資源。在歷史成本選擇方面, 財務會計和稅務會計也存在明顯的差異。對于財務會計而言, 會選擇使用歷史成本屬性當作初始計量, 并選用其他計量屬性修正計量結果。但是稅務會計則存在差異, 始終都會選擇歷史成本屬性。
第三, 服務對象。對于財務會計而言, 要想確保利益相關者決定的正確性面, 就要在重點服務對象中納入外部利益相關者。而在稅務會計當中, 將相關信息向利益相關者傳遞, 但卻不會對非外部利益相關者傳遞。所以, 稅務會計在計量方面, 具體的服務對象就是內部利益相關者。
4 稅務會計與財務會計在收入確認和計量方面的協調發展
4.1 制度建設協調
首先, 會稅制度的完善。對財務會計概念框架加以完善, 并積極構建完善的稅務會計理論機制。較之于財務會計, 財務會計概念框架的作用不容小覷, 不僅可以確保會計準則的統一性, 確保會計準則文件內在邏輯一致, 同樣能夠增強會計準則體系的完整程度, 使得會計準則更具科學化特征。由于稅務會計集中了所得稅會計和財務會計, 所以應當構建稅務會計理論機制, 以保證對兩者矛盾得到有效的協調并解決。
其次, 稅制的完善。稅制存在差異, 會導致稅法可操作性明顯降低。目前階段, 國內稅制仍存在諸多缺陷:其一, 會計制度為所得稅法執行提供了有價值的參考依據, 而且所得稅法確認也始終將會計制度作為參考依據。其二, 這對稅前扣除項目列支標準的規定相對嚴格, 使得部分費用無法在稅前詳細地列出, 導致企業未來發展與進步受到了直接的影響。其三, 稅收優惠政策缺乏統一性與嚴肅性。上述所提出的不足之處, 必須要采取必要的協調措施。其三, 協調機構的設置。制定會計準則的責任由財政部門承擔, 但是稅收法規要求則不同, 需交由國家稅務總局負責制定, 而且財政部門和國家稅務總局部門目標存在不同, 導致部分政策與法規矛盾激化。但需要注意的是, 兩種方式的目標一致, 也就是說, 部分簡單差異能夠借助溝通與調節的方式加以解決。在這種情況下, 要求各個部門配合與交流力度不斷加大, 并且設置組織代表機構不斷強化聯系, 進而為會計準則和稅收法規協調發展提供保障。
4.2 實務處理
稅法對成本費用可扣除性與扣除額度產生了限制性的影響, 使得稅基保全差異形成。而且稅基與國家財政分配存在直接的聯系, 因而難以從根本上消除稅基保全的差異。但在實踐過程中, 可以通過適當的改善方法, 借助稅務會計方式, 有效協調不合理之處。
5 結語
綜上所述, 稅務會計和財務會計在收入確認和計量方面始終存在差異。如果雙方的差異過大, 就會使征稅納稅雙方成本不斷增加, 嚴重的情況還會在無意識狀態下違反稅法規定要求。在這種情況下, 必須在制度建設和實物處理方面采取必要的措施, 實現財務會計和稅務會計確認計量原則價值的發揮并協調發展, 盡可能縮小確認和計量原則之間的差異。通過上述分析, 以供參考。
摘要：稅務會計和財務會計在我國企業會計體系中占據重要地位, 兩者在收入確認與計量方面聯系緊密, 同樣也存在一定的差異。在這種情況下, 有效協調兩者關系并合理安排運用更為關鍵?；诖? 文章將稅務會計和財務會計作為研究重點, 闡述其在收入確認與計量方面存在的差異, 希望有所幫助。
關鍵詞：稅務會計,財務會計,收入確認,計量,差異對比
參考文獻
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