財務報表審計簡介范文第1篇
【關鍵詞】 非上市企業 會計報表附注 問題 建議
新《企業會計準則》強調：報表附注是財務報表不可或缺的組成部分。會計報表附注拓展了企業財務信息的內容，突破了報表揭示項目必須用貨幣加以計量的局限性，增進了會計信息的可理解性，提高了會計信息的可比性，體現了決策有用性的特征，使會計報表使用者能更充分了解其所關心的經濟實體的財務狀況和經營成果及未來的發展，并作出正確的決策。目前報表使用人獲取會計報表附注的主要途徑是經會計師事務所審計后的審計報告。
我集團對外參控股40余家企業，涉及化工醫藥、機械裝備、建材輕紡、金融擔保等多個領域。從近年來獲取的被投資單位審計報告來看，大部分企業已執行企業會計準則，只有少數幾家執行企業會計制度。報告附注披露形式多樣，有的十分精彩，言簡意賅，重點突出，如系統內的上市公司、上市公司的子公司等，報表附注格式漂亮，披露嚴謹、充分;有的則洋相百出、刪繁就簡、含糊不清，主要是一些中小企業審計報告附注。審計報告附注披露的參差不齊，折射出了會計師事務所審計報告質量的高低。
一、非上市企業審計報告會計報表附注披露存在的問題
1、披露內容不嚴謹
第一，部分會計報表附注與會計報表金額不一致，主要會計項目附注的數據縱向、橫向加減合計不一致。會計報表與會計報表附注數字相互勾稽、吻合，這可以說是對附注披露最基本的要求。出現這種錯誤，往往是審計、復核人員的粗心所致。
第二，會計報表附注中不同部分內容相互矛盾。如某公司會計報表附注中重要會計政策、會計估計的說明中闡述長期股權投資的核算方法：一般持有被投資企業股權比例20%以上，應采用權益法核算;50%以上時，應當采用成本法，并編制合并會計報表，而財務報表項目注釋中顯示其持有某企業的股權比例為38%，且沒有說明特殊原因，實際核算方法卻為成本法。持股比例要求選用權益法，但企業采用了成本法，既不能準確反映長期股權投資的真實價值，又會對損益產生重大影響。又如某公司會計報表附注中重要會計政策、會計估計的說明中闡述壞賬準備計提采用年末余額百分比法，但財務報表項目注釋應收款項卻顯示沒有提取壞賬準備。會計報表主要項目注釋的披露與前面主要會計政策與會計估計表述內容大相徑庭，容易導致財務報告使用者無所適從，極大地影響了審計報告的質量。目前，一般是由會計師事務所代編企業附注，而會計師事務所編制附注都采用程式化的模板，未認真地逐一進行復核、修改。
第三，附注中現金流量表補充資料各項目填列不正確等。如某公司間接法編制的將凈利潤281.31萬元加上調節的明細項目和為510.54萬元，不等于經營活動的現金流量-251.28萬元，經仔細與具體項目核對，原來是將投資損失(減收益)一欄填錯了，投資收益380.9萬元應列示-380.90萬元，卻填成380.90萬元。
第四，同一家會計師事務所不同報告期會計報表附注對同一內容的表述不一致或邏輯不符。如某公司在上年附注中披露固定資產中無運輸設備，在本期報表附注中披露的固定資產期初數中卻包含運輸設備等，也無相關變化說明。
2、披露不完整
第一，部分企業(執行新企業會計準則)只列報了現金流量表主表，附注中未披露間接法編制的現金流量表補充資料。按企業會計準則第31號現金流量表規定，企業應當在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。直接法和間接法編制的現金流量表互為補充，互相驗證，可以讓使用人對不付現的成本和不影響經營活動的現金流一目了然。
財務報表審計簡介范文第2篇
ABC有限公司全體股東：
一、對財務報表出具的審計報告
我們審計了后附的ABC有限公司(以下簡稱貴公司)合并財務報表，包括 2011年12月31日的合并資產負債表、2011年度的合并利潤表、合并股東權益變動表和合并現金流量表以及財務報表附注。
(一)、管理層對財務報表的責任
編制和公允列報合并財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業會計準則的規定編制合并財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使合并財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(二)、注冊會計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對合并財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對合并財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關合并財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的合并財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險
評估時，注冊會計師考慮與合并財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價合并財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
(三)、審計意見
我們認為，貴公司的合并財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了貴公司2011年12月31日的合并財務狀況以及2011年度的合并經營成果和合并現金流量。
二、按照相關法律法規的要求報告的事項
(本部分報告格式和內容，取決于相關法律法規對其他報告責任的規定。)
〃〃〃〃〃〃〃〃〃會計師事務所中國注冊會計師：〃〃〃〃(簽名并蓋章)
財務報表審計簡介范文第3篇
ABC有限公司全體股東：
一、對財務報表出具的審計報告
我們審計了后附的ABC有限公司(以下簡稱貴公司)合并財務報表，包括 2011年12月31日的合并資產負債表、2011年度的合并利潤表、合并股東權益變動表和合并現金流量表以及財務報表附注。
(一)、管理層對財務報表的責任
編制和公允列報合并財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業會計準則的規定編制合并財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使合并財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(二)、注冊會計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對合并財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對合并財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關合并財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的合并財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險
評估時，注冊會計師考慮與合并財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價合并財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
(三)、審計意見
我們認為，貴公司的合并財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了貴公司2011年12月31日的合并財務狀況以及2011年度的合并經營成果和合并現金流量。
二、按照相關法律法規的要求報告的事項
(本部分報告格式和內容，取決于相關法律法規對其他報告責任的規定。)
〃〃〃〃〃〃〃〃〃會計師事務所中國注冊會計師：〃〃〃〃(簽名并蓋章)
財務報表審計簡介范文第4篇
【摘要】市場經濟的健康運行需要準確的財務數據作為依靠，如果財務報表不能如實說明現實市場狀況就會嚴重影響市場秩序。財務報表舞弊問題作為一個影響經濟發展的大問題，一旦發生，將會使得會計信息相當不準確，并且對于利益相關方也會產生惡劣影響，導致整個社會信譽危機。在以穩定社會經濟發展為遠景的前提下，文章通過對財務報表舞弊的相關分析，簡要概述了對于財務報表舞弊行為審計的相關對策。從而最大限度減少財務風險，提高審計質量和水平。
【關鍵詞】財務報表舞弊 審計 對策
放眼近幾年的社會經濟發展，我國的經濟發展水平可以說是有了突飛猛進的增長。但是伴隨著經濟的持續發展，各大集團公司中的財務報表卻并不能如預期準確如實的反應實際情況。為了投資、利益回報，財務報表舞弊現象屢見不鮮。財務報表舞弊會對市場經濟運行產生不良影響，持續的惡化勢必會造成社會信譽危機。在舞弊現象越來越嚴重的今天，財務舞弊的審計工作應當被提起重視，重視審計對策，加強審計力度，以期實現相對健康的財務狀況表現。針對財務報表舞弊的審計相關問題，需要我們對于財務報表舞弊出現的原因以及表現做出介紹，從而對癥下藥，找到相應有利的審計對策。
一、財務報表舞弊出現的原因以及產生的惡性影響
任何一個企業或者說會計主體，為了運營的需要必須向外界提供反映自身財務狀況和經營的財務報表，專業的財務報表需要包含資產負債表，損益表，現金流量表或者是財務狀況變動表、附表和附注[1]。在這一過程中出現的財務報表舞弊現象就是主觀的對于報告中的數據進行欺騙性或者是錯誤的修改，以期實現欺騙報表使用者。在諸多的財務報表舞弊現象中比較常見的就是夸大自身資產和收入，在對于自身負債上主觀減少虛報等等。
（一）財務報表舞弊出現的原因
首先財務報表體現出的盈利狀況不僅能夠在資本市場效率方面體現出一個企業集團的未來發展前景，并且有時這個財務報表的情況還與領導層面的股權分紅相關聯，很多高級領導職位的管理人員為了自身利益，會通過財務報表的虛報，增加個人利益。在實際的財務報表中，如果公司主觀有一種戰略就是要去滿足或者超過預期的盈利狀況，這就在無形中會迫使管理人員去虛報財務狀況，甚至會得到某種程度上的鼓勵去進行舞弊行為。
其次現在上市公司為了在股票市場上得到更多的資金，會導致出現肆意編造財務信息的情況。像這種超額的經濟利益驅使也是財務報表舞弊發生的誘因之一，通過財務報表的虛報可以獲得更加長期的融資和額外的資本投資;進行股票價值的維持或增加;即便是不好的財務績效也要通過虛假信息進行舞弊，從表面上解決財務困難[1]。
再次就是會計人員的職業素養問題。不管怎么說，財務報表是直接出自財務人員之手，出現舞弊現象，財務會計人員是直接的參與者，如果在這種情況下總是不注重自身職業道德，再加上企業不去制定統一的會計職業準則，就會在法律意識薄弱的前提下為了迎合公司利益需求做出違法亂紀的舞弊現象。當然在此其中，也不缺少個人利益的趨勢，利用職務之便進行舞弊。
（二）財務報表舞弊造成的惡性影響
財務報表對于一個企業的發展起著至關重要的參考作用，企業管理的決策層是依據財務報表來把握企業過程的成就與企業成長中存在的問題，并通過財務報表的數據預測對企業未來發展做出一個比較合理的預測和規劃。因此財務報表舞弊的話，對于企業的長遠發展會產生極大的危害。在追求企業利益最大化的目的下，進行財務報表舞弊操作，從長遠來看會使得相關決策沒有理論依據，并且嚴重弱化了財務報表本身所具有的職能。久而久之，就會導致管理當局決策失真。長此以往，企業基礎管理與內控機制就會受到威脅，嚴重制約企業的成長與發展。
除此之外，財務報表還影響三大相關方的決策。如果舞弊失實，就會對于很多相關的決策造成顛覆性的危害。相關方包含潛在的投資者，還有企業員工和政府調控部門。潛在的投資者根據企業財務報表的表現決定是否要投資該企業，公司內部員工也是通過企業財務報表看到自己的應有權益是否得以實現并據此與自己的職業發展進行對比，決定是否符合自己預期目標，而政府部門根據財務報表的情況進行宏觀經濟運行狀態的把握，從而制定合理的調控政策[2]。如果財務報表舞弊，三方就會做出錯誤甚至截然相反的決定，這樣一來就會五行中破壞了市場秩序和環境，對于社會經濟的持續穩定健康發展背道而馳。
再有就是一種誠信體系建設的問題，財務報表舞弊必然不利于誠信體系建設。在會計行業中，參與者的誠信是本行業誠信的重要組成部分。虛假的財務信息或者說財務報表舞弊的行為會嚴重的破壞經濟效率和效益，造成市場秩序破壞，出現誠信危機，對社會經濟發展會產生極大的阻礙。
二、對于財務報表舞弊現象審計的相關有力對策
針對財務報表舞弊現象對于審計需要采取一些行之有效的措施。
（一）財務報表舞弊的審計程序需要規范
首先要求審計人員要加強舞弊跡象的識別。要加強審計參與人員的職業素養，能夠準確識別出潛在或者存在的財務報表舞弊跡象。其次要能夠準確科學的對于財務報表進行評價，對于財務報表中存在的錯報風險要及時糾正，因為相關數據之間與公司的發展存在著很大關系，影響著決策的準確性。再次對于審計的實施要有一定的計劃性。要有一個特定的小組，小組的參與人員必須是經驗豐富或者是技能出眾的人員。審計中的相關程序和不當之處要隨著社會經濟的發展及時調整，以適應會計報表整體層次重大錯報風險的水平[2]。最后審計一定要實施才能得到效果，尤其是進行風險再評估及修改審計計劃，針對于此必須要對審計的范圍進行擴大，甚至修改審計的程序，并且還要對于審計意見與結論進行合理保證。除此之外，要著重強調對于審計方法的優化，要通過專業的辨識進行合理審計。
（二）在進行審計的同時最終要的一點是需要了解所需要審計客戶的經營狀況
審計的目的就是對于企業運行狀況提出意見和問題，因為要對客戶的經濟情況做好深入地剖析和探究，參與人員要深入的了解和把握客戶信息。不僅需要了解企業的所存在外在競爭情況和經濟發展程度，而且還需要了解企業的經營績效水平和實際的財務結構。只有深入地對企業進行了解，才能在實際的審計過程中有針對性地對于財務報表的舞弊跡象進行準確把握。使得參與審計的工作人員能在實施工作當中了解到所可能會碰到的困難和問題，以便提前找到應對策略，從而進一步加強財務報表舞弊的審計質量和水平[1]。
（三）在實際的操作中還需要做好實地調查，并且在實踐過程中多邀請業界經驗豐富的專家
審計參與人員在進行拓寬范圍同時能夠提高發現財務報表舞弊的概率。在進行調查工作的時候，審計人員要做好外部和內部的雙重調查。作為外部的要加強企業生產現場的調查，對于企業的各項生產經營活動有個比較詳細的了解;作為內部的審計調查，要加強與內部工作人員的調查詢問，以此來獲得企業詳盡并且準確的信息。
三、小結
中國的市場經濟發展比較迅速，但是我們需要認清的是中國經濟尚處于市場經濟初期，對于財務報表舞弊現在是經濟發展過程中的一個不容忽視的現象，同時也是更深層次道德信念的凸顯。因此，對于財務報表舞弊審計的相關工作是一個長期的系統問題，需要企業以及投資者還有政府三方做好三位一體的監督和相互之間的溝通協調。我們只有采取行之有效的措施才能加強舞弊現象的縮減，才能使市場經濟秩序恢復平穩，使中國經濟發展更上一層樓。
參考文獻
[1]季君.財務報表舞弊的審計對策[J].商.會計審計.
[2]吳東芳.目前關于財務報表舞弊及其審計問題的思考[J].時代金融.
作者簡介：普麗萍（1980-），女，云南昆明人，云南財經大學本科生，中級會計師，研究方向：會計。
財務報表審計簡介范文第5篇
2011年財務報表附注
一、公司基本情況
xxxxxxxxx有限責任公司(以下簡稱公司)，于2002年12月20日經xxx工商行政管理局批準成立;《企業法人營業執照》注冊號：xxxxxxxxxxxxxxx;住所：xxxxxxxxxxxxx;法定代表人姓名：xxx;注冊資本：xxxx萬元;實收資本：xxxx萬元;公司類型：有限責任公司;經營范圍：汽車配件生產銷售，中板銷售 。(國家限制和禁止的除外;涉及需經法律法規審批的憑許可證經營)。
二、公司主要會計政策、會計估計
1、會計制度
公司執行《企業會計制度》。
2、會計年度
公司采用公歷制，即會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
3、記賬本位幣
公司以人民幣為記賬本位幣。
4、記賬基礎和計價原則
公司以權責發生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。
5、外幣業務核算方法
外幣業務發生時按當期期初的市場匯率折合為人民幣記賬，期末將外幣賬戶余額按期末外匯市場匯價中間價折合人民幣進行調整，匯兌損益計入財務費用。
6、現金等價物的確定標準
現金等價物指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金且價值 變動風險很小的投資。
7、短期投資核算方法
短期投資按取得時的投資成本入賬，期末按成本與市價孰低計價，并按投資總體計 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -2- 提跌價準備。持有期間所獲得的現金股利或利息，除取得時已計入應收項目的外，以實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。處置短期投資時，所實現的損益計入當期損益。
8、應收款項壞賬損失核算方法 壞賬的確認標準為: 因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的款項;或因債務人逾期未履行償債義務超過三年確實不能收回的款項。
壞賬的核算方法：公司對壞賬準備采用備抵法。
9、存貨核算方法
A、公司存貨主要包括原材料、低值易耗品、在產品、產成品等。原材料入庫按實際成本計價，出庫采用移動加權平均法。產成品入庫按實際成本計價，出庫采用加權平均法。低值易耗品采用一次攤銷法。
B、計提存貨跌價準備的標準和方法：由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時或售價低于成本等原因，使存貨成本部分不可回收，按單個存貨項目的成本與其可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。
10、長期投資核算方法
A、長期債權投資：按實際成本計價，投資收益按權責發生制計算確認。
B、長期股權投資: 本公司擁有被投資單位表決權資本總額的20%或者以上，或雖不足20%但具有重大影響的采用權益法核算;擁有被投資單位表決權資本總額的20%以下，或雖擁有20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。
C、計提長期投資減值準備的標準和方法：期末對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，
并且這種降低在預計未來期間內不可能恢復，則按照可收回金額低于投資賬面值的差額計提減值準備。
11、固定資產計價和折舊方法及減值準備的計提方法
A、公司固定資產的確認標準為使用年限在一年以上且單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器設備、器具、工具等資產。固定資產按歷史成本或法定評估價值入賬，折舊按各類固定資產原值和估計使用年限計提并考慮5%的凈殘值。各類固定資產的估計 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -3- 使用年限及年折舊率如下：
類 別 使用年限 年折舊率
房屋及建筑物 20 4.75% 車 輛 5 19% 其他設備 10 9.5% B、固定資產減值準備的計提方法：年度終了，對固定資產逐項進行檢查。如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回的金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。
當存在下列情況之一時，按照固定資產賬面價值全額計提固定資產減值準備： a、長期閑置不用，在可預計的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產; b、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產;
c、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格產品的固定資產; d、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產; e、其他實質上已不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。
12、在建工程核算方法
A、在建工程指正在興建中的資本性資產并按實際成本計價。在建工程成本包括工程用設備、建筑施工、安裝成本以及在達到預計可使用狀態前發生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用時轉入固定資產核算。
B、在建工程減值準備的計提方法：年度終了，對在建工程進行全面檢查，存在下列情況的，計提在建工程減值準備：
a、長期停建并且預計未來三年內不會重新開工的在建工程;
b、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性;
c、其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。
13、無形資產計價及攤銷方法
A、無形資產計價和攤銷方法：無形資產按取得時的實際成本計價。土地使用權自取得當月起在預計使用年限內采用直線法平均攤銷。專利權、技術使用權、商標權、軟件按10年平均攤銷。
xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -4- B、無形資產減值準備的計提方法：年度終了，檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，按單項計提減值準備。
當存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產減值準備：
a、已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響; b、市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復;
c、已超過法律保護期限，但仍具有部分使用價值; d、足已證明實質上已經發生了減值的情形。
14、開辦費長期待攤費用攤銷方法
A、長期待攤費用是已經支出，攤銷期在一年以上(不含1年)的其他各項費用，在費用項目受益期限內分期平均攤銷。
B、籌建期間發生的費用(除購建固定資產以外)，先在長期待攤費用歸集，在開始生產經營當月一次計入損益。
15、借款費用的會計處理方法 A、借款費用資本化的確認原則：
因購建固定資產借入專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在符合條件的情況下，予以資本化，計入該項資產的成本;其他借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，于發生當期確認為費用。因安排專門借款而發生的輔助費用，屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，在發生時予以資本化;其他輔助費用于發生當期確認為費用。若輔助費用的金額較小，于發生當期確認為費用。
B、借款費用資本化的期間：
a、開始資本化：當以下三個條件同時具備時，因專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額開始資本化：資本支出已經發生;借款費用已經發生;為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。
b、暫停資本化：固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。
c、停止資本化：當所購建的固定資產達到預定可用狀態時，停止其借款費用的資本化。
C、借款費用資本化金額的計算方法：
xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -5- 在應予資本化的每一個會計期間，利息的資本化金額為至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數與資本化率的乘積。
16、收入確認原則
公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方;公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權;相關收入已經收到或取得了收款證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認收入實現。
17、所得稅會計處理方法
公司采用應付稅款法。
18、利潤分配政策
董事會提出利潤分配方案，經股東會通過向投資者進行分配。
三、稅項
公司適用的主要稅種及稅率：
稅 種 計稅依據 稅率 增值稅 銷售額 17% 城市維護建設稅 應交增值稅 5% 教育費附加 應交增值稅 3% 地方教育費附加 應交增值稅 2% 地方水利建設基金 應交增值稅 1% 企業所得稅 應納稅所得額 25%
四、財務報表附注
1、貨幣資金截止2011年12月31日99,807,762.88元。
項 目 現 金 銀 行 存 款 其他貨幣資金 合 計
期末數 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88
期初數 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初數 15,632,000.00 0.00 15,632,000.00
2、應收票據截止2011年12月31日29,895,041.00元。
項 目 期末數
銀行承兌匯票 29,895,041.00 商業承兌匯票 0.00 合計 29,895,041.00
xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -6- (1)應收票據期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位票據。 (2)應收票據全部為銀行承兌匯票。
3、應收賬款截止2011年12月31日45,470,514.00元。本期末未提壞賬準備。
賬 齡 1年以內 1-2年 2-3年 3年以上 合 計
期末數 金額 比例(%) 40,803,987.00 89.74 4,666,527.00 10.26
45,470,514.00 100.00
期初數
金額 比例(%)
29,500,108.00 90.38 3,141,479.00 9.62
32,641,587.00 100.00 (1)應收賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位欠款。
(2)應收賬款前七位基本情況如下：
單 位 名 稱 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx 合 計
賬 齡 1年以內 合 計
年末余額 5,652,328.00 4,581,265.00 3,657,514.00 3,495,165.00 3,024,957.00 2,986,541.00 2,698,451.00
占總額比例(%)
12.43
10.07 8.04 7.69 6.65 6.57 5.93
備注 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款
26,096,221.00 57.38
期末數 金額 比例(%) 35,103,296.00 100.00 35,103,296.00 100.00
期初數
金額
19,635,154.00 19,635,154.00
比例(%) 100.00 100.00
4、預付賬款截止2011年12月31日35,103,296.00元。
(1)預付賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位欠款。 (2)預付賬款前九位基本情況如下：
單 位 名 稱 年末余額 占總額比例(%) xxx 5,952,561.00 16.96 xxx 5,891,547.00 16.78 xxx 5,759,735.00 16.41 xxx 4,944,635.00 14.09 xxx 4,901,568.00 13.96 xxx 4,241,555.00 12.08 xxx 1,065,413.00 3.04 xxx 756,065.00 2.15 xxx 560,541.00 1.6 合 計 34,073,620.00 97.07
備注
設備款 設備款 材料款 設備款 材料款 材料款 工程款 電費 模具款
xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -7-
5、其他應收款截止2011年12月31日19,863,504.00元。
期末數 期初數 賬 齡 金額
比例(%) 金額 比例(%) 1年以內 19,863,504.00 100.00 7,322,452.88 100.00 合 計 19,863,504.00 100.00 7,322,452.88 100.00 (1)其他應收款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位欠款。
(2)其他應收款前三位基本情況如下：
單 位 名 稱 年末余額 占總額比例(%) xxx 9,651,618.00 48.59 xxx 9,500,000.00 47.83 xxx 551,652.00 2.77 xxx 126,301.00 0.64 xxx 33,933.00 0.17 合 計 19,863,504.0 100.00
6、存貨截止2011年12月31日 60,520,824.00元。 項 目 原 材 料 庫存商品 在產品 包裝物
低值易耗品 合 計
期末數 29,865,413.00 17,193,375.00 13,198,535.00 263,501.00
0
60,520,824.00
期初數 18,698,748.00 12,942,839.00
0 0 0
31,641,587.00
備注 臨時借款 臨時借款 包裝押金 代繳款 臨時借款
7、截止2011年12月31日固定資產原值215,075,894.00元，累計折舊28,820,685.00元，固定資產凈值186,255,209.00元。 (1) 固定資產
項目 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數 原值
房屋建筑物 21,553,782.00 19,612,155.00 41,165,937.00 機器設備 85,061,241.00 83,386,199.00 168,447,440.00 辦公設施及其他 2,242,465.00 3,220,052.00 5,462,517.00 合計 108,857,488.00 106,218,406.00 215,075,894.00 (2) 累計折舊
期初數 本期增加數 本期減少數 期末數 18,378,780.00 10,441,905.00 0.00 28,820,685.00
xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -8-
8、在建工程截止2011年12月31日8,260,500.00元 項目名稱 模具車間 職工公寓 合 計
期末數
3,652,140.00 4,608,360.00 8,260,500.00
款項來源
自籌
自籌
9、短期借款截止2011年12月31日81,000,000.00元。
項 目 期末數
期初數 短期借款 81,000,000.00 40,000,000.00 合 計 81,000,000.00 40,000,000.00 短期借款按借款機構明細如下： 借款機構 中國農業銀行xxx支行 中國銀行xxx支行 山東xxx農村合作銀行
深發展銀行青島福州路支行 民生銀行xx分行 工行xxx支行 合 計
期末數 150,000,000.00 應付票據機構
中國農業銀行xxx支行 恒豐銀行xx分行 浦發銀行xxxx分行 xx銀行xx廣場支行 深發展銀行xxxx路支行 合計
11、應付賬款截止2011年12月31日4,685,974.00元。
賬 齡 1年以內 合 計
期末數
金額 比例(%) 4,685,974.00 100.00 4,685,974.00
100.00
期初數 金額 比例(%) 11,365,498.00 100.00 11,365,498.00 100.00
借款金額(元) 15,000,000.00 3,000,000.00 22,000,000.00 10,000,000.00 6,000,000.00 25,000,000.00 81,000,000.00
期初數 25,000,000.00
借款金額(萬元) 30,000,000.00 30,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 10,000,000.00 150,000,000.00
10、應付票據截止2011年12月31日150,000,000.00元。
應付票據按應付票據機構明細如下：
(1) 應付賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位款項。 (2) 應付賬款前三位基本情況如下：
單 位 名 稱 xxx xxx xxx
年末余額 1,813,596.00 1,606,257.00 1,266,121.00
占總額比例(%) 38.70 34.28 27.02
備注 材料款 材料款 材料款 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -9- 合 計
賬 齡 1年以內 合 計
4,685,974.00 100.00
12、預收賬款截止2011年12月31日2,265,971.00元。
期末數 期初數
金額 比例(%) 金額 比例(%) 2,265,971.00 100.00 9,254,987.00 100.00 2,265,971.00 100.00 9,254,987.00 100.00 (1) 預收賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位款項。 (2) 預收賬款前三位基本情況如下：
單 位 名 稱 xxx xxx xxx 合 計
期末數 765,241.00 期末數 70,652.00 項 目 增值稅
城市建設維護稅 企業所得稅 合計
期末數 212,634.00 10,631.70 83,258.30 306,524.00
年末余額 占總額比例(%) 960,000.00 42.37 805,971.00 35.57 500,000.00 22.06 2,265,971.00 100.00
期初數 606,258.00
期初數 50,467.00
備注 貨款 貨款 貨款
13、應付工資截止2011年12月31日765,241.00元。
14、應付福利費截止2011年12月31日70,652.00元。
15、應交稅金截止2011年12月31日306,524.00元。
16、其他未交款截止2011年12月31日34,508.00元。 項目 期末數
教育附加 17,254.00 地方教育費附加 11,502.67 地方水利建設基金 5,751.33 合計 34,508.00
17、其他應付款截止2011年12月31日354,100.00元。
賬 齡 1年以內 合 計
期末數 期初數
金額 比例(%) 金額 比例(%) 354,100.00 100.00 5,962,154.00 100.00 354,100.00 100.00 5,962,154.00 100.00 (1)其他應付款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位款項。 (2)其他應付款基本情況如下： 單 位 名 稱
建筑公司
年末余額 265,000.00 占總額比例(%) 備注
74.84 質保金 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -10- 個人往來
合 計 89,100.00 354,100.00 25.16 100 往來款
18、實收資本截止2011年12月31日62,800,000.00元。
投資單位 期末數 期初數
個人資本 62,800,000.00 32,800,000.00 合 計 62,800,000.00 32,8000,000.00 xxx 投資金額 投資比例(%)
xxx 22,800,000.00 36.31 xxx 16,600,000.00 26.43 xxx 14,200,000.00 22.61 xxx 9,200,000.00 14.65 合計 62,800,000.00 100.00
19、盈余公積截止2011年12月31日10,224,297.00元。
期末數
期初數 10,224,297.00 3,521,477.00 20、未分配利潤2011年12月31日172,469,383.38元,年初數112,143,998.88元。
項 目
一、主營業務收入
減：折扣與折讓
二、主營業務收入凈額
減：㈠主營業務成本
㈡主營業務稅金及附加
㈢營業費用
㈣其他
加：㈠遞延收益
㈡代購代銷收入
㈢其他
三、主營業務利潤
加：其他業務利潤
減：㈠營業費用
㈡管理費用
㈢財務費用
㈣其他
四、營業利潤
加：㈠投資收益
㈡補貼收入
㈢營業外收入
㈣其他
減：㈠營業外支出
㈡其他支出
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 本年累計 653,204,416.00 0.00
653,204,416.00 543,163,993.00 831,211.00 14,430,109.00
0.00 0.00 0.00 0.00
94,329,103.00 2,455,568.00
15,088,996.00 7,120,470.00
0.00
74,575,205.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注 -11-
五、利潤總額
減：所得稅 少數股東收益
六、凈利潤
加：期初未分配利潤 調整以前年度損益
七、可供分配的利潤 提取盈余公積 分配利潤
八、未分配利潤 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 74,575,205.00 7,547,000.00
0.00
67,028,205.00 112,143,998.88
0.00
179,172,203.88 6,702,820.50
0.00
172,469,383.38
21、主營業務收入本年度實現653,204,416.00元。
22、主營業務成本本年度發生543,613,993.00元。
23、主營業務稅金及附加本年度發生831,211.00元。
24、營業費用本年度發生14,430,109.00元。
25、管理費用本年度發生15,088,996.00元。
26、財務費用本年度發生7,120,470.00元。主要為利息支出。
27、所得稅本年度計提7,547,000.00元。
28、2011年度經營活動產生的現金流量凈額106,736,657.88元。
29、2011年度投資活動產生的現金流量凈額-97,794,782.00元。 30、2011年度籌資活動產生的現金流量凈額63,879,530.00元。
31、2011年度現金及現金等價物凈增加額72,821,405.88元。
五、或有事項
截至2011年12月31日止，公司無需披露的重大或有事項。
六、期后事項
截至2011年12月31日止，公司無需披露的期后事項。
七、重要事項及承諾事項
截至2011年12月31日止，公司無需披露的其他重要及承諾事項。
xxxxxxxxxx有限責任公司
財務報表審計簡介范文第6篇
二、審計目標
(一)確定計提壞賬準備比率是否恰當，壞賬準備是否充分;
(二)確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整;
(三)確定壞賬準備余額是否正確;
(四)確定壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當。
三、審計工作底稿編制介紹及相關提示
(一)執行“獲取或編制壞賬準備明細表，復核加計正確，并核對報表及明細賬合計數是否相符”審計程序
1、向客戶索取或編制“壞賬準備明細表”(底稿見索引);
2、復核加計正確并合計與總賬數、報表數核對相符，標注相應的審計標識。
提示：
注意壞賬準備發生額中借貸方發生的內容，避免期初期末余額正確但發生額位置或內容填寫錯誤的情況。
(二)執行“檢查計提壞賬準備是否符合公司披露的會計政策，本期有無發生變更，審核其理由及影響”審計程序
查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結合個別認定法估算壞賬損失，本年未發生變更，具體底稿見索引。
提示：
對本期壞賬準備會計政策變更的情況，需要關注變更是否有為滿足管理當局調節利潤的需求、是否公司的行業、業務發展相應的外部環境、內部環境等有較大的變化。對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨按原有會計政策重新計算計提壞賬準備與現行政策之間的差異，并評估其對會計報表的影響，工作總結《財務審計工作底稿》。
(三)執行“按計提壞賬準備的范圍和標準復核已提壞賬準備是否恰當，若有大額差異應進行調整”審計程序
按相應其他應收款的審定數重新編制按賬齡的分析表，按審計確認的公司合理的壞賬政策計算應計提壞賬準備的金額，與賬面數的差異較大需要進行調整，底稿見索引
(四)執行“對賬齡長且久無回收記錄的應收款查驗其可收回性”審計程序
對賬齡長久無回收記錄的應收款如金欣房地產、股份聯合會、連英物資等根據不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。
提示：
對余額較大長期掛賬而一直有發生額的應收款項即使有函證回函確認，若可能仍然需要進一步取證該單位是否為關聯方，是否實際有償還能力，是否一直處于虧損狀態等狀況，最好能有近期的比較會計報表供分析，經分析后若累計有較大虧損或資產不實等狀況，根據實際情況看是否需要追加計提壞賬準備。
(五)執行“對采用個別計提法計提的特別壞賬準備應審核計提依據，取得相關證據”審計程序
特別壞賬準備底稿見索引。
提示：
主要證據可以參考相應公司比較會計報表、經營狀況、資產不實、債務人信用不良等狀況來判斷。
(六)執行“檢查年度內確認壞賬損失是否按規定權限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會計處理是否符合現行規定”審計程序
經查驗本年確認連英科技壞賬損失按經理辦公會議審批，底稿見索引;本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。
提示：
1、權限審批主要依賴于查閱公司有關章程、內部管理制度等涉及壞賬事項的文件，并對照相關會計處理復核其流程、授權是否合規;
2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關已作壞賬損失處理是否合理，相關會計處理參照企業會計制度要求處理。
(七)執行“檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執的余額”審計程序
詢證函回函未發現例外及有爭執事項。
提示：
詢證函可能存在有關事項與賬面不符或有爭執情況存在，對該等事項需要了解判斷相關事項真實原因進而分析判斷公司賬務處理是否存在不當，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關意見再行判斷。
(八)執行“檢查重分類調整轉入的應收款項是否已按規定計提壞賬準備”審計程序
審計人員按其他應收款已審定數重新進行賬齡分析，并重新計算壞賬準備，底稿見索引。
(九)執行“檢查壞賬準備的結轉或沖減是否有充分依據,是否符合現行會計制度規定,檢查有無利用關聯關系轉移債務,重新計算賬齡而沖回已提壞賬準備以調節利潤的現象”審計程序
壞賬準備的結轉或沖減已收集相關依據，見索引號，符合現行制度規定。