酒店業稅收籌劃方案范文第1篇
一、造成的影響
(一) 增加核算難度
首先, 在尚未真正落實“營改增”之前, 不需要繳納很多的科目, 當正式實施以后, 相應增加了會計科目, 同時強化了復雜水平, 也令核算方法發生了改變;其次, 自從貫徹執行這項制度之后, 這部分增值稅的繳納形成的收入逐步變成煤企的關鍵營業收入。同時在改革稅制的前提下, 也會大量縮減固定資產, 有效降低了累計折舊額;最后, 積極改革制度, 合理管制增值稅發票, 產生了更為嚴苛的要求, 若缺乏謹慎性, 必將產生各類不同的問題。
(二) 提高進項稅抵扣操作難度
“營改增”實施的重要根據是管理外部市場票務標準, 根據企業形成的稅務環境特點, 煤企在開展各項業務時應對若干個項目與經濟交易情況嚴格管理, 有關項目產生了供應材料的對應單位, 比如運輸設備零部件和輪胎等。提供有關材料機構缺少完整的票據等一系列缺乏規范性的行為, 一定程度提高了煤企獲得專用增值稅發票形成的操作風險, 嚴重影響了抵扣進項稅工作的開展。同時作為主要運輸業務的企業, 若不能得到相應發票, 必然整體增加增值稅務。
(三) 加大稅務壓力
由于持續增加的環境威脅, 我國將轉型能源結構作為迅速發展的標準, 而貫徹執行的減排節能手段也一定程度影響了行業的健康發展。銷售價格發生不斷降低的發展趨勢, 與之對應的增大了操作成本, 企業普通納稅人尚未有效降低自身的稅率, 我國煤企表現出勞動密集型特點, 在生產成本中產生了較大比例的人工成本, 根據目前的稅法人工成本則不能對有效抵扣稅額, 直接增加了稅收綜合壓力。
二、稅收籌劃方的實施措施
(一) 加強納稅實施流程
具體從籌資、經營等方面科學思考實施。利用列支利息、租賃設備等方式進行籌資。根據“營改增”制度, 煤企憑借租賃方法, 幫助企業減輕稅負壓力, 從而有效分擔租金?；诮洜I發展思考, 煤企應全面管理員工及其薪酬。在具體工作中, 很多煤企雇傭了大部分臨時工, 嚴重缺乏增值稅發票, 相應加大了稅收壓力。煤企應認真貫徹國家的法律內容, 與勞務公司共同簽訂正式合同, 并通過正規經營的勞務公司招聘工人, 從而達到減輕企業壓力的目標。此外, 煤企通過折舊固定資產還可以發揮抵稅的功能。所以, 在開展這項工作時, 煤企必須獲得最大的折舊概率。結合科學管理固定資產, 煤企應積極對租賃設備工地進行整理, 對其統一開展管理。
(二) 準確獲得增值稅發票
在實際執行以后, 應科學抵扣增值稅, 科學應用專用發票。但是, 一部分煤企處于任務量持續減少考慮, 不會要求銷售方提供必要的發票, 導致企業不能科學抵扣有關項目, 一定程度加大了本身納稅壓力。所以, 煤企應積極改進管理方法, 比如, 定期維護運輸設備, 達到嚴格規范發票獲取的目標, 從而更好進行減稅。另外, 在實際運輸操作中, 需要為車輛提供加油與維修業務操作。這部分缺乏固定性的操作難以成功獲得發票, 因此, 在發生相關業務之前, 煤企必須及時與供應商建立聯系, 認真準備如何獲取發票。
(三) 全面理解法律最新變化
在國家有關制度范圍內, 稅收籌劃屬于一種科學避稅行為。要想認真安排這項工作, 必須全面降低產生籌劃稅收風險的概率。煤企必須認真分析政策方針, 科學解析稅法全新發展趨勢。我國主要通過政府編制并執行稅法, 表現出強烈的無法坑距特點?？墒? 針對煤企來講, 依然嚴格根據有關規定, 持續改進違背經濟發展政策的行為, 或是終止應用。此外, 煤企需要采取科學的優惠制度, 加之不斷深入發展的營改增策略, 一些企業產生了上下波動稅費的現象。為了最大程度降低這樣的影響, 煤企相關部門應全方位掌握相關的優惠稅收策略, 認真整理審批文件, 向本地部門遞交優惠申請, 爭取獲得國家的幫助。
(四) 提高人員整體素質
在正式安排工作之前需要組織有關財務人員開展職位培訓, 不斷培育其專業素養、職業道德、工作能力等, 促使其全方面對國家稅收政策的變化情況整體分析, 從而準確理解和科學應用這項政策, 有利于企業不斷提高改革效率。另外, 科學構建全方位的監督制度, 確保企業形成最佳的內部財務發展環境, 并且在財會工作中徹底執行這項政策。從而不斷提高企業的市場核心競爭水平。
三、結語
綜上所述, 我國在目前的征收稅務操作流程中, 在流轉稅中營業稅和增值稅可以作為十分關鍵的稅種。由于持續深入發展的工業化建設, 直接出現了很多顯著的缺陷, 加之逐步增加了的現代化特點的服務項目, 很難綜合商品或勞務內容全方位管理納稅人, 一定程度影響了現代服務業的健康發展?；诖? 貫徹落實營業稅是必定是未來的發展趨向。
摘要：我國的財稅制度自從貫徹落實“營改增”政策, 一定程度加快了改革步伐, 有利于貫徹執行具有結構特點的減稅策略。在實施政策之前, 我國針對各個行業采取的營業稅制度分別是營業稅與增值稅, 開展對應的征收工作。而實施這項政策以后, 把從前的營業稅項目成功轉化為增值稅項目, 有效防止發生納稅重復的現象, 幫助企業降低了稅收壓力, 推動企業的可持續發展, 增加了國民整體收入。
關鍵詞：“營改增”,煤礦企業,稅收籌劃
參考文獻
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酒店業稅收籌劃方案范文第2篇
今年四月份是第21個全國稅收宣傳月。我局根據省局和市局有關文件要求，緊緊圍繞“稅收•發展•民生”的宣傳主題，堅持抓早、抓好、抓實的原則，精心組織謀劃，認真制定活動方案、確定工作思路和工作重點、敲定活動項目?，F將我局的實施方案、工作思路和工作重點匯報如下： 為切實搞好我局稅收宣傳月活動，進一步提高全社會依法誠信納稅意識，增強稅收法制觀念，推進依法治稅，營造良好社會法制環境，服務地方經濟發展，構建和諧征納關系，根據省局和市局的總體要求和統一部署，結合區局工作實際，制定實施方案。
一、稅收宣傳月活動的主題
按照國家稅務總局的要求，2012年稅收宣傳月活動繼續以“稅收•發展•民生”為主題。
二、稅收宣傳月工作思路和工作重點
稅收宣傳月工作思路：緊緊圍繞組織收入這個中心，以宣傳稅收法律法規和政策，宣傳黃藍兩區稅收優惠政策為重點，創新宣傳載體、宣傳形式，全員參與，確保稅收宣傳工作實效。
三、活動項目
(一)積極參加市局組織的一系列活動。各科室積極報送市局辦公室組織的“我身邊的稅官”、市局教育科組織的“身邊的感動”等活動。組織人員參加動漫、攝影。
(二)深入到重點稅源企業開展送稅法活動，組織人員深入到重點稅源企業，開展送稅法上門活動，進行面對面的納稅輔導，走出去請進來，采取多種形式，舉辦關于稅收政策及納稅人關心話題的座談會。
(三)開展所得稅匯算清繳培訓，加強依法誠信納稅宣傳，開展納稅咨詢服務，既要使納稅人進一步明確依法納稅是應盡的義務，又要使他們充分了解如何正確履行納稅義務。
(四)積極落實稅收優惠政策。深入重點工程項目和重點稅源單位開展稅收法律、法規和政策的宣傳，主動兌現相關稅收優惠。
(五)加強內、外宣傳和信息、音像資料的報送。依托新聞媒體及時宣傳報道稅收宣傳月的各項活動，利用《國稅》及時通報本局開展稅收宣傳月活動情況，在全局掀起稅收宣傳工作的高潮。
(六)營造宣傳氛圍。在辦稅大廳電子屏幕滾動播放稅收宣傳短片、稅收宣傳口號等有關內容。在辦公場所張貼稅收宣傳口號和稅收宣傳圖片。
(七)印發稅法知識小冊子、納稅指南。根據納稅人的需求，制作各種稅收政策宣傳冊和宣傳資料，在4月份送發廣大納稅人進行宣傳。
(八)利用報紙、短信平臺、QQ群等加大稅收宣傳力度，開展送稅收政策法規、懸掛宣傳橫幅、張貼標語、發送稅收宣傳短信等多種形式增強稅收宣傳效果。
四、工作要求
(一)加強領導，統一組織。區局成立以局長為組長，各科室負責人為副組長活動領導小組，由牽頭，各科室密切配合，整合宣傳資源，形成宣傳合力。
(二)加強協調，形成合力。積極與有關部門聯合舉辦宣傳活動，形成全社會的宣傳合力，實現資源整合，增強宣傳實效，以稅收宣傳月活動為龍頭，把稅收宣傳月集中宣傳與日常宣傳結合起來，建立稅收宣傳長效機制，以宣傳月帶動全年的稅收宣傳工作。
(三)搞好信息，及時報道。向市局及時上報宣傳月各項活動的開展情況，報告重大活動事項，及時提供報道線索和有相關素材。
酒店業稅收籌劃方案范文第3篇
按照省、市局關于開展稅收宣傳月活動的要求，為開展好第20個全國稅收宣傳月活動，保證活動取得實效，特制定本方案。
一、活動主題
“稅收〃發展〃民生”
二、活動內容
根據省、市局要求，我局擬組織開展以下活動：
(一)群發稅收短信。以普及稅收知識、提高索要發票意識、共同參與依法納稅等內容，面向全區手機用戶群眾發稅收短信。
(二)深入社區開展稅收宣傳。組織干部深入街道社區以就業、失業證，自主創業，社保費交等內容，面對社區群眾、社區干部開展納稅輔導。
(三)深入企業開展納稅輔導。組織管理三科、稽查科業務骨干深入到企業中去，開展個性化稅收輔導，宣傳、落實稅收優惠政策。
(四)舉辦飲食業主專題培訓班。召集區域內飲食業業主，以此次調稅、規范發票使用等為重點開展培訓輔導，提高納稅遵從度。
(五)與國稅局聯合開展稅收宣傳。(內容待定)
三、工作要求
(一)高度重視，精心組織，專人負責，注重實效開展宣傳。
(二)及時反饋，完成各項活動后，將我局工作情況總結上
報市局，并力爭在《_日報》發表稿件。
酒店業稅收籌劃方案范文第4篇
一、加強組織領導，提高思想認識
(一)我局成立專門領導小組，小組下設辦公室，具體負責此次稅收執法督察工作。
(二)明確督察內容。細化2010的稅收執法督察重點項目和常規督察項目的督察內容，逐項確定督察重點、責任單位及工作要求，保證督察工作落實到位。
(三)合理安排進度。按照全面自查、抽查復查、重點督察和總結整改四個階段開展此次稅收執法督察工作。
(四)加強監督考核。及時對執法督察工作開展情況進行總結、通報和考核，并督促被督察對象落實整改。
二、采取四項措施，保證督察成效
為進一步加強對稅務工作的監管，不斷規范稅收工作，我局采取四項措施，認真開展稅收執法監督檢查工作，以保證檢查卓有成效。
(一)明確重點。根據市局的要求，結合國稅總局督查工作要求，深入檢查稅收執法中存在的薄弱環節。制定了稅收督察工作方案，對涉稅文件、行政審批、稅收政策執行及征收管理、稅收執法管理信息系統等方面情況進行全面逐項的檢查和清理，將出口退稅、福利企業稅收管理、稅款核定、稅務行政審批及許可、涉稅文書使用、發票管理等易出問題的執法行為列為工作重點;
(二)嚴格程序。按照科室自查、分局復查的程序進行，各職能科室對實體和程序法、行政許可法、稅收優惠政策等執行情況進行檢查，對日常執法行為進行自查，分局對執法檢查質量進行抽查和考評，務求發現問題、解決問題，確保檢查質量;
(三)分類處理。對于稅收執法程序不合法、政策適用錯誤、文書不規范等過錯行為，視情節嚴重程度，實行限期整改、通報批評、責任追究等方式處理;
(四)做到三個結合。即與學習稅收法律法規相結合、與崗位練兵提高業務技能相結合、與稅收征管資料的整理歸檔相結合。
三、詳化督察內容，深入開展自查
按照《中華人民共和國行政監察法》、《稅收執法檢查規則》(國稅發〔2004〕126號)、《稅務系統領導班子和領導干部監督管理辦法(試行)》(國稅黨字〔2006〕33號)的要求，充分運用稅收征收管理軟件及稅收執法管理信息系統中
相關數據資料，認真開展關于2010稅收執法督察工作。
(一)稅收規范性文件的清查。我局按照稅收規范性文件制定管理辦法要求，對本局制定的文件以及收到的地方黨政、有關部門制定的文件進行了檢查和清理，所制定的稅收規范性文件都能嚴格按照《稅收規范性文件制定管理辦法(試行)》執行文件的會簽、備查備案制度，建立了《稅收規范性文件審核臺帳》。沒有發現地方黨政、有關部門制定的涉稅文件，沒有發現擅自越權減免稅和擅自解釋或違規執行稅收政策的情況，也沒有發現有與稅收法律、法規、規章相違背的地方性文件。
(二)普通發票及稅收票證的管理、稅收收入的征繳情況。一是重點檢查了稅收票證的領、用、存、銷情況以及票證庫房管理情況，通過檢查，都能夠按照《稅收票證管理辦法》和《稅收執法責任制崗位職責和工作規程》的有關規定執行，對稅收票證現金匯繳做到了“日清月結”，建立健全了各類稅收票證登記臺帳和結報手冊，對稅收票證的領、用、存、銷情況按時記錄;同時每月對稅收票證填開質量進行檢查并將檢查結果書面通報。二是重點檢查了普通發票的管理、納稅申報征收情況以及稅款的預算級次及入庫情況。通過檢查，都能夠按照《發票管理辦法》嚴格管理發票;對稅收征管范圍能依率計征、依法征繳，對稅款入庫能嚴格按照國家規定的預算級次，及時、足額入庫，沒有發現積壓、挪用、截留、轉引稅款現象。
(三)企業所得稅政策執行方面。一是嚴格按照企業所得稅法的相關規定執行，在稅收優惠執行和管理上，能夠嚴格實行報批和備案制度，在企業所得稅預繳事項
上符合政策規定，資產損失稅前扣除方面嚴格執行報損審批制度，無延期繳納稅款審批事項。
(四)在重點行業管理方面，尤其是在房地產行業方面，嚴格執行了稅務登記管理制度，對外來施工企業實行報驗登記，同時對重點企業實行稅源監控，建立登記管理臺帳，按要求對其進行納稅檢查。
(五)對稅務稽查事項進行了認真檢查，本局稽查科在此次改革之前屬局內設科室，暫時沒有稽查案件。
四、稅收執法督察工作存在的問題
幾年來，我局積極推進依法治稅工作，稅收法治水平有了很大提高。但與上級要求依舊存在一定差距，突出表現在以下幾個方面：
(一)執法人員的素質有待提高。一是少數干部學習主動性不夠，不能熟練掌握各項稅收政策、財務知識，在稅務檢查中難以做到進退自如;二是部分干部政治素質不高，缺乏作為稅務干部應有的責任心和敬業精神，工作不積極、不主動，知難而退;三是部份干部責任意識不強，法紀觀念淡薄，存在著隨意減稅、減免稅的現象。在納稅人中造成了不好影響，給依法治稅設置了人為障礙。
(二)執法監督需進一步加強。一是執法監督存在隨意性。對執法檢查中發現的問題不揭露、不查處，在查處問題上講情面、走過場，充當“老好人”;二是執法
監督存在短暫性。表現在就文件抓落實，對苗頭性、傾向性的問題沒有及時跟進，作深層次分析，形成長效的、持續的監督機制;三是執法監督存在局限性。忽略了征管一線執法情況的交叉檢查，沒有發揮一線人員情況熟、便控管的優勢，使得一些表面性的問題沒有得到及時、有效的處理。
酒店業稅收籌劃方案范文第5篇
一、指導思想和宣傳重點
(一)指導思想：按照省局、肇慶市局的統一部署，以稅制改革、稅收政策調整、依法治稅、納稅服務和稅務干部隊伍建設等為主要內容做好稅收宣傳月集中宣傳。
(二)宣傳重點。今年的稅收宣傳月要繼續緊密圍繞“稅收•發展•民生”的主題，以“稅收促進發展，發展改善民生”為主要內容，積極引導輿論唱響主旋律，重點抓好黨中央、國務院和省委、省政府對稅收工作重要指示的宣傳、抓好對稅制改革和稅收政策調整的宣傳、抓好已經出臺和即將出臺的重要稅收政策的宣傳、抓好依法治稅工作的宣傳、抓好優化納稅服務的宣傳、抓好國稅干部隊伍建設和良好精神風貌的宣傳。通過開展形式多樣的稅收宣傳活動，努力做到求新、求深、求實，促進稅宣工作不斷邁上新臺階。
二、嚴密組織，扎實有效地開展各項宣傳活動
稅收宣傳月期間，要結合高要經濟社會和稅收發展的實際，牢牢把握稅收輿論導向，精心設計稅收宣傳月項目，創新宣傳形式，開展多種形式的宣傳活動，確保取得宣傳實效。
(一)積極配合上級局組織開展的稅收宣傳活動。
1、配合總局開展“全國稅收動漫FLASA創意大賽”。
2、配合總局開展“第三屆稅收公益廣告大賽”。
3、配合總局開展“第三屆全國稅收短信征集大賽”。
4、配合總局開展稅收征、稅收漫畫征集活動。
5、配合總局開展2008年稅收好新聞評選活動。
6、配合省局開展“稅收•發展•民生”主題及建國60周年稅收成就征比賽。
7、配合省局開展“2008年度廣東納稅百強評選活動”。
8、配合省局開展全省中學生稅法知識競賽活動。
9、在高要電視臺播出省國、地稅局聯合制作的稅收公益廣告。
(二)認真組織開展好我局稅收宣傳活動。
1、開展稅收宣傳月啟動儀式。
一是邀請高要市市長在《高要報》上發表署名章，營造宣傳月啟動聲勢。
二是由市政府公布2008年稅收收入用于社會發展和關心支持民生的相關數據，體現社會主義稅收“取之于民、用之于民”的本質。
三是聯合高要市地稅局發布2008年度高要市納稅百強企業排行榜。
四是我局干部職工與納稅服務志愿者聯合開展“實踐科學發展，共建和諧國稅”戶外稅法宣傳活動，派發宣傳資料，集中接受群眾納稅咨詢。
五是舉辦“高要國稅建設成果展”活動，在高要市碧桂園鳳凰酒店展覽中心集中展示高要國稅近年來的稅收發展成果。
2、開展稅收宣傳進農村、進社區活動。
一是在局大樓、辦稅服務廳、小湘稅務分局懸掛稅收宣傳橫幅，營造氛圍。
二是在小湘稅務分局、辦稅服務廳、高要城區、各鄉鎮等公共場所廣泛張貼總局印制的稅收宣傳畫。
三是在高要市雕塑處、白土高速公路出口處樹立戶外稅收宣傳公益廣告牌。
3、開展稅收宣傳進校園活動。
一是利用高要二中稅收宣傳教育基地成立二周年的契機，發動學生積極參加“稅收•發展•民生”主題及建國60周年稅收成就征比賽。
二是充分發揮稅收宣傳教育基地的作用，在高要二中開辦稅收宣傳專欄，積極推進稅法知識進校園。開展形式多樣的稅法宣傳課外主題活動，加強稅收宣傳教育基地的后續管理，努力形成青少年稅法宣傳教育長效機制。
4、以辦公區域為基點，采用各種手段全方位的開展宣傳活動。
一是在辦稅服務廳、小湘稅務分局擺放及通過稅收管理員發放各類稅收宣傳資料。 二是編印稅收宣傳資料。根據國制定的振興經濟的各項稅收政策，結合高要實際，重點在增值稅轉型改革、出口退稅率提高、小規模納稅人征收率下調等重要稅收政策調整方面，印制相關宣傳手冊放置辦稅場所、政府行政服務中心、工商局、銀行等窗口部門，方便納稅人及市民免費取閱。
三是在高要電視臺和《高要報》等相關媒體宣傳最新稅法，以及肇慶國稅、高要國稅依法組織收入、落實國和地方“保增長、保發展、保穩定、保民生”工作措施，推動科學發展、構建和諧社會等方面的稅收工作成就等。
四是利用手機短信平臺向納稅人和社會各界發送稅收宣傳標語口號、網上辦稅、財稅庫銀聯網業務宣傳資料等。
五是在高要市人民政府門戶網站、高要國稅網站，各辦稅服務廳電子觸摸屏開設稅收宣傳專欄，將稅收宣傳資料在專欄登載。
5、開展征納互動活動。
一是召開全市稅收分析會議，邀請各鎮鎮委書記、鎮長參加，讓高要各鎮摸清稅源底，重點宣傳招商引資的稅收目的，溝通如何進一步做好協稅護稅工作。
二是舉辦“保增長、促發展”稅收經濟論壇，結合學習實踐科學發展觀活動，邀請黨政領導、重點企業代表等參加，通過深入剖析當前稅收經濟形勢，圍繞高要稅收與保增長、促發展主題進行發言。
三是開展“稅收宣傳企業行”活動。由局領導帶隊組織業務部門、稅源管理部門人員到重點企業進行政策宣傳和納稅輔導。
四是召開納稅人參加的“稅收•發展•民生”座談會，征求納稅人意見建議，提高納稅服務質量。
五是邀請納稅人代表走進高要國稅，征納互動，增進納稅人對稅收工作的了解，增強征納雙方的溝通。
六是利用國稅網站舉辦一期以解讀稅收新政為主題的“國稅局長與面對面”在線談活動，通過互聯網絡，局長在線回答納稅人提出的題，并與社會各界交流，廣泛地爭取對納稅工作的建議和意見。
七是開展“四個一”個性化服務活動。在全市納稅人中間選取部分有代表性的企業，主動上門開展一次涉稅政策輔導;協助企業制定一套稅收與財務計劃;竭誠為企業提一條合理化建議;努力幫助企業解決一個生產經營難題。
三、統一思想，加強領導，確保宣傳月活動取得實效
(一)統一領導，提高認識。要加強對稅收宣傳月活動的領導，成立宣傳活動領導機構，形成主要領導要親自抓，分管領導要重點抓。辦公室要發揮組織協調作用，其它股室要積極配合做好各項工作，確保各項宣傳活動落到實處。
(二)圍繞活動主題，認真開展工作。在稅收宣傳活動中要緊緊圍繞宣傳主題，以新企業所得稅法為宣傳重點，加強稅務咨詢和納稅輔導，提高稅收宣傳效果，營造稅企和諧共進的良好氛圍。
酒店業稅收籌劃方案范文第6篇
摘 要:在金融危機下,作為國民經濟的支柱行業之一,建筑行業對于國家的宏觀調控有著重大的意義。本文針對建筑企業主要業務中所涉及的稅種進行稅務籌劃方案設計及操作分析,從各種稅種方面提出了相應的稅務籌劃策略。
關鍵詞:建筑企業 稅務籌劃 國民經濟
眾所周知,建筑企業具有投資大、風險高、周轉時間長、合同數量多、資格要求嚴格的特點,所涉及的稅種有營業稅、城建稅、土地增值稅、印花稅、契稅、所得稅等多個稅種。稅收負擔較重,行業特點明顯。如何利用稅收政策對企業進行調控,使國民經濟朝著良好的態勢發展可謂是牽一發而動全身。因此,對建筑企業的稅務籌劃研究,具有重要的意義。
1.建筑企業的稅收特點
1.1 建筑業營業稅剛性大
當前我國稅務法律規定納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業,無論與對方如何結算,其營業額均應包括工程所有原材料及其他物資和動力在內。這就是說,建筑企業有多少收款,就應該核定有多少營業額,必須按核定營業額的3%繳納營業稅,原材料的增值稅進項也無法抵扣。
1.2 征收面較廣
目前除了國有大型的建筑企業外,更多的是中小型的建筑承包施工隊伍,會計核算水平良萎不齊?！抖愂照魇展芾矸ā?、《核定征收企業所得稅暫行辦法》等法律法規中規定“雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料收入憑證費用憑證殘缺不全,難以查賬的”,稅務機關有權核定其應納稅額。由于部分建筑企業在財務核算上能力確有欠缺,且“混亂”的評定標準難以掌握,造成基層稅務機關在實際征收過程中,為保證稅源,更傾向于對大部分建筑企業實行核定征收辦法。同時建筑企業跨地區施工較為普遍,部分企業在跨地區施工時候,未能及時和稅務部門溝通,導致重復納稅現象。
2.建筑企業稅務籌劃的發展空間
在我國相關稅法中,稅收負擔在不同納稅人、不同納稅期限、不同行業、不同地區和不同企業之間的差別普遍存在。這些差別一方面體現了國家對某些行業的,是國家宏觀調控的手段之一;另一方面可能源自于稅法的不完善,導致部分納稅人借助法律當中的疏漏之處為自身謀取利益。我國作為發展中國家,為了發展先進技術、促進國民經濟平衡發展,實行了一定區域性、行業性稅收優惠政策。在不違反稅法的前提下,納稅人有可能面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的方案,稅負的輕重程度往往不同,甚至稅負相差很大。其次,會計處理的多樣性為稅務籌劃提供了選擇空間。目前我國的會計政策可分為兩大類:一類是強制性的會計政策,如會計期間的劃分,記賬本位幣等;另一類是可選擇的會計政策,企業根據有關制度的要求在制度范圍內可以進行具體會計政策的選擇,如壞賬準備的計提方法、固定資產折舊的核算方法等。企業可以根據自身的生產經營狀況和稅收的相關法規,在這些差異中進行選擇,采用最適合企業發展的稅務籌劃方案。
3.建筑企業稅務籌劃的具體方法
3.1 營業稅稅率的稅務籌劃
工程承包公司對工程的承包有兩種形式。第一種形式是由工程承包公司同建設單位簽訂承包合同,然后將設計、采購等項工作分別轉包給其他單位,工程承包公司負責各個環節的協調與組織。工程承包公司有的自身沒有施工力量,或者自身雖有施工力量,但不參與該項目的施工,將所有設計、采購、施工等項業務全部轉包給其他單位,自身只從事協調或組織工作;有的自身有一定的施工力量且參與了該項目的施工,但仍將其中大部分施工任務轉包給其他單位,工程承包公司的收入主要是總承包金額與分包金額之間的差額。對于第一種形式,即工程承包公司作為工程總承包人同建設單位簽訂合同,無論其是否具備施工力量,是否參與工程施工業務,對其取得的全部收入,按建筑業稅目征收營業稅,而不按服務業稅目征收營業稅。對以上兩種形式之間,適用的營業稅稅目和稅率不一樣,營業稅稅負也不一樣。獲取中介費收入的營業稅稅負重于獲取承包收入的總承包單位的稅負。然而,這兩者之間是可以轉換的。應該說,施工企業以其資質和實力獲取工程承包資格,在部分轉包給其他施工單位,具有中介性質,如果中介方也具有施工能力和施工資格,就應該盡力避免中介收入,或者將中介收入轉化為承包收入。相類似的,當工程施工需要租用大型機械的時候,也可以考慮將利用合同的簽訂將租賃性質的營業稅率轉變為建筑業的營業稅率。
3.2 所得稅的稅務籌劃
在原有的內外資企業所得稅法中,對于壞賬損失的處理。一方面遵循稅法的原則,要求在實際發生壞賬損失時才可以稅前抵扣;另一方面,又允許企業計提少量壞賬準備,予以稅前抵扣。而在新頒布的《企業所得稅法實施條例》中規定未經稅務主管部門核定,除金融企業外的其他企業不允許計提壞賬準備。因此建筑企業本身利用提取壞賬準備金進行籌劃的空間己經縮小,企業只能在壞賬實際發生時與稅務機關溝通,經過稅務機關認定之后將壞賬損失稅前扣除減少所得稅應納稅所得額。
3.3 印花稅的稅務籌劃
印花稅是一種行為稅,是對經濟當事人的書立、領受及使用應稅憑證的行為課征的稅收。根據稅法,無論合同是否兌現或是否按期兌現,均應貼花。而且對己履行并貼花的合同,所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的,只要雙方未修改合同金額,一般不再辦理完稅手續。因而在合同設計時,雙方當事人應充分考慮到以后經濟交往中可能會遇到的種種情況,根據這些可能情況,確定比較合理、比較保守的金額。如果這些合同屬于金額難以確定的,也可以暫不確定金額,等到合同最終實現后,根據實際結算情況再補貼印花,這樣也能達到同樣的效果。比如某生產企業簽訂租賃合同,由于租賃設備較多,而且設備本身比較昂貴,因而租金每年400萬元,則兩企業均應繳印花稅,其計算如下:各自應納稅額=4000000元×0.1%=4000元。這時,如果兩企業在簽訂合同時僅規定每天的租金數,而不具體確定租賃合同的執行時限,則根據上述規定,兩企業只需各自先繳納5元錢的印花稅,余下部分等到最終結算時才繳納,從而達到了節省稅款的目的。
3.4 增值稅的稅務籌劃
2009年1月1日,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》在全國所有地區、所有行業推行。新稅法不再強調施工安裝資質和單獨注明勞務價款的規定,而是根據實際發生的貨物銷售和安裝勞務分別征稅。這樣一來,繳納增值稅還是營業稅的選擇權不在企業手中,自產設備企業利用混合銷售的籌劃空間己然喪失。而由企業外購設備的情況則是按照混合銷售行為的基本原則來判斷。如果該納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計數中,年貨物銷售額超過50%,非增值稅應稅勞務營業額不到50%,則該企業應被認為是以從事貨物的生產、批發或零售為主的,此時設備價款和安裝價款一并征收增值稅。如果非增值稅應稅勞務營業額超過50%,而年貨物銷售額不到50%的,則應就設備和安裝勞務價款一并征收營業稅。此時,企業可以通過調整應稅貨物和應稅勞務的比例來進行稅種的選擇。在新法下,建筑企業的增值稅籌劃并非直接考慮其本身的稅收利益,而是需要從客戶的角度來考慮。新法中增值稅由生產型轉變為消費型,即企業購入固定資產的進項稅允許從銷項扣除。這就有可能導致建筑企業的客戶需要增值稅專用發票來扣除設備、材料部分的增值稅。但倘若建筑企業為營業稅納稅人,那就無法提供給客戶發票,這就有可能傷害到客戶的利益,造成客戶流失。但是由于本次增值稅轉型并非完全意義上的消費型,并非所有企業都可以利用固定資產進項稅抵扣。非增值稅納稅人就沒有獲得發票的必要。此外,倘若建筑企業提供的產品為房屋、建筑物等不動產,也不列入固定資產進項稅抵扣的范圍。
總之,稅務籌劃不是簡單的考慮稅收,而是一項關系企業整體、全局利益的復雜思考。建筑企業應在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎上,選準籌劃切入點,制定正確的籌劃步驟,才能做出最符合企業要求的有效的籌劃方案。
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