環保審計論文范文第1篇
【摘要】隨著全球環境的逐漸惡化，為人類社會可持續發展帶來重大威脅。所以，環保部門必須采取一系列積極措施而開展環境保護活動，為人類發展創造良好的環境條件。環保教育與環保執法之間存在著密切聯系，前者是后者的基礎保障，后者是前者在社會生活中的有效實踐，二者互為依存，共同為人與自然和諧相處奠定基礎。本文主要分析了二者之間的關系，并提出促進環保教育活動有效開展和環保執法活動有效執行的對策建議。
【關鍵詞】環保執法；環保教育；關系
前言
環境是人類賴以生存的基礎保障，只有保持良好的環境，才能為人類發展創造良好條件。目前，環境保護問題逐漸成為時代主題，是社會發展和人類進步中所迫切關注的問題，因而環保教育、環保執法的重要性得以凸顯。只有加強環保教育，才能提升人們的環保意識，促進全人類共同為環保貢獻力量；只有加大環保執法力度，才能為環境保護工作有效開展奠定良好的基礎。由此可見，針對環保教育和環保執法工作而提出相對策略具有必要性。
一、環保教育與環保執法之間的關系
環保教育與環保執法之間具有密切聯系。首先，環保教育為環保執法提供基礎性保障。教育具有影響人、教化人的積極作用，能夠對人的思想觀念和行為方式有導向影響。因此，只有加強環保教育，才能使環保理念逐漸深入人心，為環保執法工作順利開展創造良好條件。其次，環保執法是環保教育得以實踐的重要工作。如果沒有環保執法工作，任憑環保教育如何高效開展，其環保效果仍然較差，在一定程度上阻礙節約環保型社會的構建?？梢?，環保教育和環保執法之間互為依存，其關系十分密切[1]。
二、加強環保教育的對策
提升環保教育水平具有必要性，能夠推動環保工作的順利開展。因而有關部門應從以下方面著手：
（一）以學校為環保教育主陣地
要加強環保教育，應堅持以學校為主陣地，進而對學生發揮著教化作用，為我國未來環保工作的有效開展奠定良好基礎。首先，環保教育要從幼兒抓起，逐漸增強幼兒的環保意識。所以，教育部門應加強關于環保教材的編制，將環保教育列入教學大綱中，促進環保教育工作的有效開展。其次，針對青少年群體，學?？梢越M織學生參與環保講座活動，既能增強環保宣傳，又能對青少年進行良好教育。最后，學校積極營造環保節能型的校園文化，以充分發揮對學生的潛移默化影響，增強學生的環保意識[2]。
（二）對社會公眾加強環保教育
環境保護是時代發展的主題，環保工作與全人類生存和發展息息相關，因而有必要對社會全體公眾加強環保教育工作，以全面增強公民的環保意識。首先，以社區為單位，積極開展環保教育工作。隨著城市化程度的不斷加深，社區在居民心目中的地位逐漸提升，而社區活動對人們有著重大影響力。因此，以社區為單位而加強環保教育工作尤為重要。其次，以政府、事業單位等組織為單位，對員工加強環保教育工作，并營造良好的文化氛圍，鼓勵全民積極參與到環保工作中。
（三）對環保執法人員加強環保教育
環保教育的目的在于，增強人們的環境保護意識。環保執法是對人們環保行為方式的有效監督手段。由此可見，對環保執法人員加強環保教育工作尤為重要。首先，相關部門針對執法人員而定期開展培訓活動，既規范執法人員的工作行為，又增強其環保意識。其次，建立或完善獎懲制度，并樹立典型，以發揮榜樣作用，規避執法人員濫用職權，提高環保執法水平，以推動社會環保工作的深入開展。
三、加大環保執法力度的建議
執法人員應加大環保執法力度，以確保自然生態環境的潔凈性，促進人類社會的可持續發展。
（一）加大環境污染和破壞的整治力度
對相關環境污染、破壞行為加大整治力度具有必要性，能夠確保執法工作有效開展。首先，為工廠企業建立嚴明的排污制度，確保排污標準達標，以減少對環境的污染和破壞。其次，加強技術改造，以強化社會眾多行業領域的技術水平，進而使企業在生產活動中可以減少污染物排放。再次，相關部門針對企業排污設備、污染程度進行排查，為執法人員提供執法依據。最后，建立或完善污染事故報告及處理制度，確保環保部門充分了解城市污染現狀，并制定科學合理的處理計劃，實現污染整治[3]。
（二）規范執法行為。
要促進環保執法工作的有效開展，必須對執法人員行為加以規范。首先，針對環保執法工作而建立一系列規章制度，為執法人員提供行為依據，確保環保執法的規范性。其次，設立監督部門，針對執法人員的工作而加強監督，既有助于執法隊伍建設，又能提升執法水平。再次，實行公務公開制，并設立舉報電話，使社會公眾可以對環保執法人員進行廣泛監督，而執法人員應積極接受人民群眾的監督。最后，加強執法檢查，樹立反面典型，以儆效尤。
結論
總而言之，環保教育屬于教育手段，對人類環保意識逐漸增強發揮著不可替代的積極作用；環保執法屬于法律手段，對人類環保行為有著強制性、約束性作用，可以規范人們的行為方式。二者相互聯系、相互依賴，缺少教育的執法，缺乏理論依據；缺少執法的教育，則顯得蒼白無力。所以，有關部門應制定合理的策略，以加強環保教育和加大環保執法力度，推動環境保護工作的發展進程，為人類社會可持續發展奠定良好條件。
參考文獻
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環保審計論文范文第2篇
摘 要：內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性。在風險管理中，內部審計工作就是對整個審計過程進行監督，從而實現對風險的防范工作。本文作者結合自身就審計工作中風險和管理方面的問題進行分析，希望通過本文的分析，可以在降低審計過程的錯誤率，從而提高審計工作的效率。
關鍵詞：內部審計；風險管理
1風險與風險管理
我們常說的企業風險，是指在企業生產運營過程中，對未來發展的發展的不確定性因素，一般來說，企業風險分為戰略風險、運用風險、法律風險等。作為一種特殊的管理方式，風險管理主要是幫助人們降低生活中的風險性，使人們更好的追求安全和幸福，對以前的經驗進行總結，并由此發展起來的專門的科學。風險管理，主要是指企業的管理人員也就是企業管理的高層和企業員工共同對企業進行的過程，這種模式廣泛應用于戰略制定和企業各部門的活動中，用于確認可能影響企業的潛在事項并在其風險偏好范圍內管理風險，對企業目標的實現提供合理的保證。
中央企業全面風險管理是指在企業的管理過程中，應該將風險的管理滲透到整個企業管理各項流程中，同時更應該建立健全的風險管理體系（包括風險管理策略體系以及風險管理的組織職能管理體系以及其他管理體系），從而保證風險的全面管理，上面已經簡要介紹了風險管理的定義以及相關內容，我們可以得出以下幾點認識：1）企業的風險管理是一個持續不斷的過程，準確的說，企業的風險管理沒有終點，整個風險管理是一個過程。2）風險管理要受到管理人的影響，企業管理的成敗主要是由企業管理人的影響。3）企業風險管理應該滲透到企業管理的各個層面，并應以一種企業總體的風險組合的觀點來看待。4）風險管理的設計可以幫助企業在實際運營中規避風險。5）風險管理僅為企業的管理者和董事會提供合理的保證。
2內部審計參與風險管理的動因
總的來說，企業有必要監理一套完善的風險管理體制，借此來幫助企業在運營過程中判斷是否能夠盈利。內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：
2.1企業面臨的風險日益增大
近年來，經濟技術的發展以及經濟全球化對企業經營的影響，導致企業在運營過程中風險也大大增加。內部審計的工作就是審計人員通過審計的方式來增加組織的價值以及改善組織的經營情況。
2.2內部審計對發展的渴求
內部審計部門需要不斷的發展，也就需要內部審計部門能夠在企業中擔當更重要的角色和發揮更重要的作用，因此就需要不斷地尋找新企業，同時通過對這些企業進行風險的管理工作，使內部審計在企業中成為一個重要的角色，并將其在企業中的作用推向一個新水平。
3內部審計在風險管理中的獨特作用
1）內部審計工作能夠全面對風險進行管理。一個部門產生風險，如果沒有及時進行處理，將會將風險傳遞到其他部門，這就像食物鏈一樣，一環緊扣一環，這樣一旦發生問題就使整個企業陷入癱瘓。這在日常審計過程中很常見，一般來說，一些部門為了逃避風險，會出現道德過度，將責任推脫到其他部門的頭上，例如：一些采購部門，在購買材料的時候，往往會忽視材料的規格和型號、質量方面的問題。而這方面真正出現問題時，責任已經推卸到其他人頭上了，這些潛在的危險往往是通過銷售部門反映出來，最終給企業也帶來了損失。但是審計部門卻不一樣，因為審計部門不依附于任意的結構和部門，審計部門在實際生產過程中要隨時性地、全面性地對風險進行預測，一旦在風險預測中發現問題就應該及時建議管理部門采取措施控制風險。
2）指導企業的風險策略。內部審計部門可以通過制定一個長期和短期的目標來指導對風險的管理工作，因此內部審計部門處在各個部門之間能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期和短期計劃目標調節實現對企業的風險管理。
3）內部審計部門的建議更易引起重視。內部審計部門往往可以將對整個風險評估的結果直接反映給董事會。這樣由董事會來直接對風險進行掌控，同時也能加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
3內部審計在審計過程中如何參與風險管理
內部審計部門進行的風險管理就是對風險管理的基礎上對風險進行監督，主要有三個方面：1）可以充分評估風險；2）評價已有風險衡量措施的恰當性、準確性；3）判斷對風險規避的準備工作是否充分。
3.1評估風險識別的充分性。
風險識別是對那些企業、以及機構所產生的的風險進行判斷和歸類。也就說，判斷企業面臨哪些風險，并對已有的風險進行整理和規避。即企業所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。
3.2評價已有風險衡量的恰當性
風險衡量主要是通過定性和定量的方式，應用管理科學技術最終定量估計風險大小，內部審計人員要對審計的結果進行檢驗，來判斷審計是否恰當。
3.3評估風險防范措施的充分性
對內部審計中的審計風險以及已經存在的的風險防范措施進行分析，并提出整改意見，針對整改意見提出整改措施。風險的防御是指在降低已識別出的風險，并對這些風險采取措施，內部審計人員對風險采取的防范措施進行檢查，強化企業的風險管理，降低風險損失。
總結：綜上所述，內部審計工作必然要設計到風險管理領域，同時內部審計也是環境因素和自身相互作用的結果，內部審計工作主要是針對風險管理部門和相關部門而言的，主要的通過內部審計工作來對風險管理進行監督，從而保障企業風險管理工作正常有效，防范企業風險。
參考文獻：
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環保審計論文范文第3篇
摘 要：大數據時代的背景下，企業之間的產品市場競爭逐漸演變成技術創新的較量，由此引起社會各界對企業創新的研究。然而，既有研究較少涉及企業創新與審計質量的關系?；诂F代風險導向審計理論，以我國2013—2018年滬深A股上市公司為研究樣本，采用多元線性回歸模型和兩階段最小二乘法探討了企業創新對外部審計質量的影響，并基于代理理論和乘務員理論，進一步探討了兩職合一的領導結構對上述兩者關系的調節作用。實證結果顯示，隨著企業創新能力的增強，外部審計質量逐漸提高，但兩職合一的領導結構卻削弱了企業創新對外部審計質量的正向效應，意味著兩職合一的領導結構不利于外部審計質量的提高。研究為企業創新與兩職合一對外部審計質量的聯合影響提供了經驗證據，豐富了人們對企業外部審計質量影響因素的理論認識。
關鍵詞：企業創新;兩職合一;外部審計質量;風險導向審計;兩階段最小二乘法
文獻標識碼：A
Impact of Enterprise Innovation on External Audit Quality
——Based on the Perspective of Two-Post Leadership Structure
XU Jing，DUAN Linlin
（School of Business，University of Jinan，Jinan
250002，China）
Key words：enterprise innovation;two-post in one;external audit quality;risk-oriented audit;two-stage least square method
0 引言
市場競爭日趨激烈以及資源利用率不高讓企業逐漸意識到創新的重要性，而研究與開發（R&D）投入是企業培育創新能力的基礎，是企業提高核心競爭力的關鍵。國務院頒布的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020 年）》（以下簡稱《綱要》）指出，科技創新是經濟持續增長的推動力。我國為了應對經濟高質量發展的挑戰，把提高自主創新能力擺在科技工作的突出位置，并且《綱要》進一步提出了我國科學技術發展總目標：到2020年，自主創新能力顯著增強，大幅度提高社會的研發投入水平，從而實現步入創新型國家行列的目標[1]?！毒V要》的出臺激勵了企業大幅度增加研發投入，以增強自身的技術創新能力，這為我國營造科技創新的社會氛圍以及實現重點行業領域技術的跨越式發展提供了強有力的支撐。企業創新能力也因此成為學術界的研究重點。
自21世紀以來，美國上市公司（如安然、世通）財務舞弊事件的曝光，激起了人們對注冊會計師審計質量的強烈不滿（葛家澍和黃世忠，2002）[2]。事后，各國相關組織出臺了一系列有助于整治證券市場秩序的政策，以恢復經濟市場的合法合規性運營，提高審計質量。審計質量用于衡量審計報告結果的好壞，代表了注冊會計師發現被審計單位重大錯報并對其進行披露的可能性（沈暉，2018）[3]。為了將社會時代發展與利益相關者的審計質量需求相結合，學術界和實踐界開始演進傳統審計方法，最終形成了高效率的現代風險導向審計模式。該審計模式是以系統管理論和戰略管理論為基礎，對傳統審計方法進行了創新，提出了“經營風險基礎審計”和“戰略系統審計”新思維，這能夠提高注冊會計師對企業經營風險評估的準確性，進而提升審計報告的質量。近年來，科技創新越來越受到學術界各領域的關注，相關準則制定機構也開始編制關于注冊會計師對高新技術企業進行專項審計的制度，例如，我國注冊會計師協會制定的《高新技術企業認定專項審計指引》。那么，該制度的頒布是否能夠影響注冊會計師對上市公司財務報表中研發投入項目的審計力度，進而出現企業創新活動影響外部審計質量？此外，董事長與總經理兩職合一的領導結構是否對企業創新與外部審計質量之間的關系起到調節作用？
研究貢獻主要概括為以下幾點：第一，以企業創新活動為切入點，考察企業創新與外部審計質量之間的關系，不僅拓展了審計質量影響因素的研究，而且也為現代風險導向審計模式提供了實證證據;第二，通過引入調節變量——董事長與總經理兩職合一的領導結構，進一步深入分析了企業創新活動對外部審計質量的影響，豐富了公司治理領域的研究成果;第三，研究結論提醒會計師事務所及其審計人員在審計環節中，不應忽視企業創新活動等戰略決策對審計質量的影響。同時，為相關準則制定機構編制和實施有關研發投入項目的審計準則提供一定參考依據。
1 文獻綜述
近年來，公司治理結構對審計工作的影響，一直是國內外相關研究領域的熱點課題。內部審計方面，從審計質量視角出發，MAZLINA和ZULKIFFLE（2015）基于高度發達的資本市場背景，對內部審計質量和審計費用的關聯性進行分析。研究表明，公司執行嚴謹的內部審計程序能夠提高內部審計質量，從而可以讓外部審計師更依賴于內部審計結果，最終會降低審計費用[4]。ROBERT和BUSHMAN（2001）則研究發現，內部審計部門的獨立性越高，企業的內部控制環境和內部審計質量越能得到保障[5]。國內學者黎仁華（2013）基于深市A股上市公司的數據，從公司治理層面切入，分析了影響內部審計質量的因素。研究表明，管理層持股比例能夠顯著提高內部審計質量，而國有持股比例、董事長與總經理的兩職合一以及監事會召開次數對內部審計質量卻沒有顯著性影響，并且通過優化股權結構可以提高公司內部審計質量[6]。還有學者通過一項關于內部審計需求的問卷調查，闡述審計機構的獨立性、領導重視程度及審計人員素質均能夠影響內部審計質量（王兵和劉力云，2015）[7]。從內部審計的監督等職能視角出發，LIN等（2010）探討了214家上市公司的內部審計機構在披露企業重大缺陷方面所發揮的職能。研究表明，較高的審計質量一定程度上有助于防止企業的內部控制出現重大缺陷[8]。內部審計的工作性質及其在公司的組織地位，導致內部審計部門與被審部門之間普遍存在沖突，這阻礙了內部審計職能的發揮。鑒于此，梅丹（2018）以內部審計信息披露相對全面的深市上市公司為研究對象，基于組織沖突理論，分析了內部審計跨部門沖突的原因。實證結果表明，隸屬于董事會或管理層以下的內部審計機構，更有利于發揮其監督或咨詢職能[9]。
針對外部審計方面，JOSEPH和
WONG（2005）從審計機構（會計師事務所）視角，以8個東亞地區的經濟體為研究對象進行實證分析。研究表明，代理沖突嚴重的企業更有動機去聘用國際前五大審計機構，這意味著外部審計機構在公司治理中扮演著至關重要的角色[10]。劉行健和王開田（2014）分別從會計師事務所轉制政策的出臺和實際轉制兩個層面考察了會計師事務所轉制對審計質量的影響。研究發現，在會計師事務所實際轉制的前后兩年并沒有觀察到審計質量的提高，而是從政策出臺層面觀察到審計質量有系統性的提高，這表明事務所的轉制可以改善審計質量，不過審計質量是在實際轉制之前就得到了改善[11]。依據規模大小對我國會計師事務所進行排名，張旺峰（2018）研究發現，在位居前十的事務所中注冊會計師審計任期的延長，能夠增加其出具非標準審計意見的概率，從而顯著提高了審計質量[12]。為了更準確地評估公司經營風險，審計師會借助媒體對公司的負面報道獲取更具相關性的風險感知信息，進而采取適當的審計程序以出具高質量的審計報告（史元，朱曉琳，楊皓，2019）[13]。此外，由于高質量審計能夠有效制約企業的機會主義行為，從而提高盈余信息含量，因此企業控股股東與外部中小股東之間若存在嚴重的代理沖突問題，則會增加對高質量審計的需求，且隨著股權集中度的提高，對高質量審計的需求會加?。ㄍ跗G艷和陳漢文，2006）[14]。隨后，在已有研究成果的基礎上，韓洪靈和陳漢文（2008）從審計收費視角出發，分析了上市公司股權結構對高質量外部審計需求的影響。研究表明，提高第一大股東持股比例和大股東之間的股權制衡能力可以增加對高質量外部審計的需求，但當企業為國有控股時，會削弱其對高質量的外部審計需求[15]。
通過回顧和梳理相關文獻，發現注冊會計師的審計質量是國內外學者的關注重點，主要從被審計單位及其治理結構、審計主體（會計師事務所或注冊會計師個體）等方面展開探討。然而，目前從企業創新視角出發，檢驗其對審計質量影響的研究并不多，尤其是較少有文獻通過實證研究法來考察企業創新與外部審計質量之間的關系。此外，相比于企業內部審計部門而言，會計師事務所更具備獨立性和客觀性，其審計結果一定程度上更值得信賴。綜合上述分析，利用我國2013—2018年我國滬深A股上市公司的數據，考察企業創新與外部審計質量之間的關系?？紤]到董事長與總經理兩職合一的領導結構可能會給企業內部治理環境帶來影響，便將其作為調節變量納入原有實證模型，進一步深入探討了兩職合一的領導結構對企業創新與外部審計質量之間的影響關系。
2 理論分析與研究假說
隨著全球經濟一體化以及科學技術的飛速發展，企業面臨的市場環境日益復雜，市場競爭也愈加激烈，致使企業不再是孤立的主體，而是成為了一個與內外部環境密切相關的社會經濟體系（ZEFF，2003）[16]。全球化競爭影響企業的長期發展戰略，并且促進了優質企業借助內外部環境形成自身的競爭優勢，從而在一定程度上增強了企業的經營能力。企業的經營狀況和經營風險通過財務報表得以體現，最終能夠影響注冊會計師對報表的審計風險。通常情況下，經營風險高的企業對財務報表進行誤導性陳述的動機較強，這會增加審計人員的審計風險。為了盡可能規避審計風險，以出具高質量的審計報告，審計人員會系統性、多方位地去了解被審計單位的經營戰略風險。
創新活動是現代企業日常經營模式中的核心部分，決定著企業未來的發展戰略和市場競爭力。但是，創新活動具有投資回報周期長、風險大的特征，創新產品低產出率加大了企業的經營風險（郭安蘋和葉春明，2016）[17]，同時也增加了審計人員被起訴的風險。因此，由系統管理論和戰略管理論可知，在現代風險導向審計模式和相關政策制度的背景下，為了增加對審計風險的敏感度，審計人員可能比原先更加關注企業的研發投入項目，從而更加謹慎地對企業創新項目開展審計工作，提高審計質量。此外，學術界和實務界均發現，資本市場上普遍存在利用研發投入項目進行盈余管理的現象。例如，LANDRY和
CALLIMACI（2003）以加拿大437家高科技和生物制藥企業為研究對象，選取其在1997—1999年的研發支出數據進行分析。研究發現，企業會利用研發支出項目費用化或資本化的選擇權，達到融資和操縱收入的目的[18];我國學者李華（2016）基于中國不成熟的資本市場環境，通過實證研究法也得出與上述基本一致的結論[19]。一般而言，企業盈余管理行為能夠影響財務報表所披露信息的真實性和公允性，從而增加了報表發生重大錯報的可能性（方小芳等，2012）[20]。依據相關的審計準則規定，審計人員在面臨較高的重大錯報風險時，應當實施一系列更加嚴謹的審計程序，例如，實施特定審計程序或擴大審計范圍，這些審計工作不僅加大了審計人員的工作力度，而且增加了對被審計單位出具非標準審計意見的可能性，最終均能夠提高審計質量。因此，綜合上述分析，提出研究假設1。
假設1：企業創新與外部審計質量之間顯著正相關，即企業創新能力越強，外部審計質量越高。
在現代公司治理機制中，企業的所有權與經營權相分離引發了一系列委托代理問題。為了有效緩解公司所有者與經營者之間的代理沖突，企業需根據自身的實際情況設計一套適用于經營運作的治理機制。委托代理理論指出，基于理性人的利己主義假設，企業高層管理人員可能為了實現自身利益最大化，不惜犧牲所有者利益進行在職消費等不道德行為（JENSEN和MECKLING，1976）[21]，而企業董事長與總經理兩職分離可以緩解此類代理沖突。這是因為，公司董事會的職責之一就是監督和考核總經理的績效，兩職分離會加強企業內部各部門的牽制力度和監督力度，而兩職合一的領導結構會使企業內部控制環境相對薄弱，致使內部審計質量較低，不利于外部審計工作借鑒內部審計的結果。鑒于此，為了降低審計風險，當對具有兩職合一領導結構的企業的研發投入項目進行審計時，外部審計機構及其人員會加大審計力度，從而有助于提高審計質量。因此，綜合上述分析，提出研究假設2a。
假設2a：在企業創新與外部審計質量之間的關系中，兩職合一的領導結構發揮著調節作用。具體表現為，兩職合一會增強企業創新對外部審計質量的正向影響。
源于心理學和社會學的乘務員理論認為，公司代理者與委托者的目標趨于一致，代理者不僅不會侵害公司利益，反而會努力經營公司，以實現利益相關者的價值最大化，進而實現自我價值（DONALDSON和
DAVIS，1991）[22]。因此，公司代理者是值得信賴的，其并非僅是單純的追求自身利益最大化。相比于兩職分離的領導結構而言，兩職合一更能夠加強企業高層領導者的權威性，緩解董事長與總經理之間的意見沖突，從而實現組織強有力的領導模式，形成一套高質量的內部控制制度以提高企業運營效率，這在一定程度上降低了企業經營風險，外部審計人員也會因此適當地減少不必要的審計程序，導致外部審計質量有所下降。因此，綜合上述分析，提出2a的競爭性假設2b。
假設2b：在企業創新與外部審計質量之間的關系中，兩職合一的領導結構發揮著調節作用。具體表現為，兩職合一會削弱企業創新對外部審計質量的正向影響。
3 研究設計
3.1 樣本選擇與數據來源
以我國2013—2018年滬深A股上市公司為研究樣本，并對獲得的初始樣本進行了以下篩選：①剔除金融保險類上市公司;②剔除ST、*ST等特殊處理的公司;③剔除數據中存有異常值的公司;④剔除數據信息缺失的公司。經過上述處理后，最終得到10 169個樣本觀測值。為了避免極端值對實證結果的影響，對所有連續型變量進行首尾1%的Winsorize處理。研究所用數據來自國泰安數據庫（CSMAR）和中國研究數據服務平臺（CNRDS），并采用Excel和Stata 14.0進行數據處理和分析。
3.2 變量定義
3.2.1 被解釋變量為外部審計質量
既有相關研究中，被解釋變量較為常用的衡量指標有3個分別為審計費用、盈余質量和審計意見。借鑒譚楚月和段宏（2014）[23]的做法，選取審計費用作為外部審計質量的衡量指標。
3.2.2 解釋變量為企業創新
衡量企業創新的指標主要包括研發投入和創新產出（已授權的專利申請數量），考慮到創新活動具有不確定性及周期長的特點，借鑒伍虹儒（2020）[24]的思想，選擇將年度期間內實現的專利申請數量作為創新績效的測量指標?？刂谱兞康倪x取及變量計算方法的詳細情況見表1。
3.3 模型設計
通過模型（1）檢驗本文提出的假設1。在模型（1）的基礎上，引入董事長與總經理兩職合一的領導結構及其與解釋變量的交互項構成模型（2），借助模型（2）檢驗競爭性假設2a和2b。
AQi，t=β0+β1Lnnoi，t+β2Sizei，t+β3Debti，t+
β4Roai，t+β5CFOi，t
+β6Complei，t+∑Year+∑Ind+εi，t
（1）
AQi，t=β0+β1Lnnoi，t+
β2Duali，t+β3Lnnoi，t×Duali，t+
β4
Sizei，t+β5Debti，t+
β6Roai，t+β7CFOi，t
+β8Complei，t+∑Year+∑Ind+εi，t
（2）
4 實證分析
4.1 描述性統計分析
表2列出了各變量的描述性統計結果。其中，外部審計質量（AQ）的最大值、最小值分別是138，0.28，標準差為1.847，可知不同企業間的外部審計質量差異較大，其均值、中位數分別是1.361，0.85，總體而言外部審計質量高于中等水平，這表明我國企業的外部審計質量較高。企業創新（Lnno）的最大值、最小值分別是6.791，0，這是取自然對數后得到的結果，表明企業之間創新能力相差懸殊，均值、中位數分別是2.754，2.708，可看出整體而言我國上市公司的創新能力接近于中等水平。企業董事長與總經理兩職合一（Dual）的均值約為0.29，表明我國約有29%的A股上市公司存在兩職合一的領導結構。
4.2 相關性分析
為了判斷變量之間是否存在自相關性問題，對主要變量進行Pearson相關性分析，結果見表3。由表3可以看出，大多數變量之間存在顯著相關關系，且除了外部審計質量與公司規模及其與經營現金流之間的相關系數、公司規模與資產負債率及其與經營現金流之間的相關系數超過05之外，其他變量之間相關系數的絕對值均不超過0.5，初步認定模型的各變量之間不存在高度相關性，采用多元回歸模型進行分析時基本可以排除變量之間的多重共線性問題。另外，根據表中的數據可以初步推斷：①被解釋變量與解釋變量在1%的水平上顯著正相關，假設1得到支持;②兩職合一的領導結構與企業創新績效、外部審計質量之間的關系均在1%水平上顯著負相關，可以推測兩職合一對上述兩者均有抑制作用。變量之間的具體關系還需要通過多元回歸模型進一步驗證。
4.3 多元回歸分析
借助兩個模型采用層級回歸分析法驗證假設。模型（1）和模型（2）的回歸結果分別見表4對應的模型（1）和模型（2）所在列。由模型（1）可知，解釋變量企業創新的回歸系數為0.059且在1%水平上顯著，表明企業創新能力越強，外部審計質量越高，假設1得到驗證。意味著在國家大力支持企業進行創新投入的背景下，審計人員為了較準確地評估企業的經營戰略風險，往往會對企業開展的研發投入項目執行較多的審計程序，從而提高審計質量。模型（2）在模型（1）的基礎上，再次驗證了企業創新與外部審計質量之間顯著正相關（0.071，P<0.01）。此外，企業創新與調節變量兩職合一交互項的回歸系數是-0.046，與主效應系數方向相反，且在5%水平上顯著，說明兩職合一的領導結構對上述兩者之間的關系具有抑制作用，假設2b得到驗證。表明當企業的董事長與總經理由同一人擔任時，能夠加強企業高層領導者的權威性，實現組織強有力的領導模式，進而加強了企業內部控制機制執行的有效性。外部審計人員也會因此借鑒企業的內審結果，減少了不必要的審計程序，從而導致外部審計質量的下降。在控制變量方面，公司規模、經營現金流、企業經營業務的復雜度與外部審計質量之間均呈顯著正相關關系，而其余控制變量資產負債率、盈利能力與外部審計質量之間均呈顯著負相關關系。上述控制變量的回歸結果基本上與既有研究結論保持一致。
4.4 穩健性檢驗
審計人員對被審計單位出具的審計報告可以減少信息不對稱性，增強企業財務報表的可信任程度。通常情況下，高質量的審計結果可以增加財務報告的信息含量，促使利益相關者更加信賴企業，從而有利于企業通過向外界融資來開展創新活動，這表明外部審計質量會對企業創新產生影響，變量之間的關系可能受到內生性問題的干擾。為了避免內生性問題對實證結果的影響，采用兩階段最小二乘法（2SLS）進行穩健性檢驗。參考已有研究，選取企業研發人員的數量（RP）作為企業創新的工具變量。為了判斷工具變量的選取是否恰當，進一步檢驗其有效性。結果表明，Partial R2只有0.042，但是F統計量為29.68（大于10），并且F統計量的P值為0.000 0，可拒絕“存在弱工具變量”假設，說明將研發人員數量作為工具變量是有效的，限于篇幅，省略了對工具變量有效性檢驗的結果。采用兩階段最小二乘法的步驟是，首先進行第一階段回歸，然后取其擬合值作為第二階段回歸的自變量，兩階段回歸結果見表5。由表5可知，模型（1）和（2）在第二階段的回歸中，企業創新的系數均在1%水平上顯著為正，表明企業創新對外部審計質量有促進作用，假設1仍然成立;模型（2）的第二階段回歸結果中，企業創新與兩職合一的交互項系數為-0.111且在5%水平上顯著，說明假設2b仍成立。上述兩階段的回歸結果表明，主體研究部分的結論具有穩健性。
5 結語
以我國10 169家滬深A股上市公司為研究樣本，實證分析了企業創新活動、兩職合一的領導結構與外部審計質量之間的關系，研究發現：第一，企業開展創新活動能夠顯著提高外部審計質量。這是因為創新活動具有較高的不確定性和風險性，為了盡可能地規避審計風險，外部審計人員對開展創新活動的企業進行審計時會實施一系列更為嚴謹的審計程序，提高識別公司重大錯報的概率;第二，兩職合一的領導結構對企業創新與外部審計質量之間的關系存在調節效應。具體表現為，兩職合一削弱了企業創新與外部審計質量之間的正相關關系，符合乘務員理論的預期。第三，針對企業創新、兩職合一的領導結構與外部審計質量之間的關系，進一步采用工具變量法進行了穩健性檢驗，發現主體研究部分的結論仍然成立，驗證了結論的可靠性。
第四，現代資本市場中自主創新能力是企業形成核心競爭力的保障，并且企業創新戰略能夠影響外部審計質量。因此，基于現代風險導向審計理論，在審計過程中審計人員應當綜合考慮企業創新戰略等因素對審計質量的影響，從而準確評估企業經營風險以出具高質量的審計報告。第五，審計人員除了考慮創新戰略對企業外部審計質量的影響以外，還需考察內外部治理環境產生的影響。第六，為企業研發投入項目審計準則的制定和實施提供參考。目前我國已頒布針對高新技術企業進行專項審計的規定，但缺乏有關研發投入項目的審計準則。因此，研究結論一定程度上可以為研發投入項目審計準則的制定提供依據。
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（責任編輯：王 強）
收稿日期：
2020-07-21
基金項目：
國家社科基金“自媒體時代‘微平臺’信息披露對資本市場流動性的影響研究”（16BGL072）
作者簡介：
徐 靜（1978—），女，山東濟南人，副教授，博士，主要從事財務會計理論、資本市場會計的研究工作。
環保審計論文范文第4篇
南京味洲航空食品股份有限公司(公司簡稱：味洲航食，證券代碼：870327)是一家主營航空食品的制造企業。公司目前與國內六十余家航空配餐公司、多家鐵路配餐以及大型知名連鎖餐飲企業合作，為其提供包括冷凍中餐、西餐在內的多種產品。公司成立于2001年，并于2016年12月首次在股轉系統掛牌。
根據新三板公告的披露，味洲航食在2016年12月增加了一條生產線，總投資額為30萬元，新的生產線導致公司產能擴大了近1000噸，總的年產能也達到了3500噸。據公司年報披露，味洲航食2017年營業收入為1.11億元，同比2016年增加了16.54%?？梢娦碌纳a線還是在一定程度上拉動了公司的業績。
然而，公司業績增長的同時，3500噸的年產能卻超過了環評中規定的產能，由于公司擴產的1000噸產能既沒有重新辦理環評審批手續，又沒有建設需配套的污染防治設施，因此近日公司收到了來自南京市江寧區環保局的《行政處罰決定書》。
據了解，環保部門的行政處罰決定依據《中華人民共和國環境影響評價法》和《國務院建設項目環境保護管理條例》中的相關規定，責令要求味洲航食停止超過環評規定以外的生產，同時對其罰款45，300元。目前公司方面表示已經接受南京市江寧區環保局的行政處罰，并采取相關措施，杜絕類似事項的再次發生。
根據味洲航食的公告披露，為了配合環保工作，目前公司正在準備投建200T/D污水處理站用于污水處理，同時公司已暫停了一條生產線，并將該生產線相關產品交給外協加工，因此不會對公司銷售訂單產生影響。公司同時也表示盡管該事項對公司的生產經營無重大影響，但對公司形象和聲譽仍造成一定的損害，公司管理層目前高度重視此次事件，正在積極配合相關部門推進整改工作。
環保企業擅自焚燒電路板被罰
另一家被環保局行政處罰的新三板企業叫勵福(江門)環?？萍脊煞萦邢薰?公司簡稱：勵福環保，證券代碼：833572)，公司主營業務為金、銀、鉑、銠、鈀等貴金屬材料的銷售和回收提純業務。公司成立于2006年，并于2015年在新三板掛牌。
根據公告披露，2018年05月16日，江門市江海區環境保護局對勵福環保進行現場檢查時發現公司在2017期間存在未經環境保護行政主管部門批準的焚燒電路板設施、擅自焚燒電路板等行為。而此行為違反了《廣東省固體廢物污染環境防治條例》中的相關規定，因此江門市江海區環境保護局決定對公司作出罰款人民幣2萬元的行政處罰。
勵福環保方面表示公司已經接受了江門市江海區環境保護局的上述行政處罰，并采取相關措施完善各項內部控制制度，杜絕類似事項的再次發生。公司同時解釋此次違法行為是由于相關法律法規不熟悉造成的，目前已完全停止了上述違法行為，并實施了相關的自查自糾措施。
有意思的是，勵福環保作為一家環保企業，其企業宗旨為致力環保、凈化環境。而上述行恐怕與這樣的宗旨有些格格不入吧。
環保審計論文范文第5篇
摘要： 審計失敗對于我國資本市場和注冊會計師的發展均是不利的，也不利于我國企業走出去。為了避免重蹈審計失敗的覆轍，本文根據證監會2006年至2010年的處罰公告，對審計失敗的原因進行了分析，并提出了避免審計失敗的若干對策。
關鍵詞： 審計失敗 審計失敗原因 處罰公告 對策
審計失敗對于報表使用者或者審計失敗的責任者來說，具有非常深遠的影響。國辦發[2009]56號文件對我國注冊會計師行業的發展從指導思想、基本原則和主要目標、事務所的格局、政策扶持和引導等方面做了專門的論述。為此，財政部和注冊會計師協會等部門做了諸多努力，以使我國的會計師事務所做大做強。但是如果審計師發生審計失敗，則對于我國注冊會計師行業的發展和會計師事務所的做大做強是非常不利的。因此，為了避免重蹈審計失敗的覆轍，本文根據證監會2006年至2010年的處罰公告來分析導致審計失敗的原因，并在此基礎上，提出避免審計失敗的對策。
一、研究設計和樣本數據來源
本文所研究的審計失敗僅限于上市公司，不包括非上市公司出現財務舞弊和審計失敗的情形，所統計的樣本主要以證監會在其網站發布的2006年至2010年5年間處罰公告為依據，不包括受到一般的通報批評、公開譴責的舞弊公司。
2006年至2010年，證監會共發布處罰公告226份，其中涉及審計師的有18份，但是，由于事務所之間的合并等原因，華夏建通的審計師光華所的審計資料已經找不到，因此，無法判斷其審計失敗的原因何在，因此，我們的樣本總數為17個。在審計失敗的這17個樣本中，深圳鵬城、岳華和正源和信等三家事務所分別被處罰過兩次，但是處罰所針對的上市公司并不同，因此，本文并沒有將其作為一個樣本進行統計，而仍然作為兩個單獨的樣本進行統計。
本文中的數據來自中國證監會網站。除此之外，為了研究這些樣本更詳細的信息，也查閱了這些上市公司的其他相關信息，如招股說明書、上市公告書、年度報告、臨時公告等，這些數據來源于上海證劵交易所的網站、深圳證券交易所的網站、巨潮資訊網以及該舞弊上市公司的網站等。
二、審計失敗的原因分析
（一）審計程序不恰當
在可以統計的17個樣本中，有13例存在審計程序不恰當的問題，占到可以統計樣本的76.5%。這些不當的審計程序包括：缺少必要的審計程序、未追加必要的審計程序、未實施充分的審計程序、未識別關聯方、風險評估不當等方面。在具體的審計程序方面，函證、分析性程序、盤點、未實地抽查以及未抽查憑證等方面存在缺陷。其中，有8家審計師函證程序不當，有2家審計師分析性程序不當。
（二）職業道德方面
職業道德是注冊會計師執業的基石，是對注冊會計師執業最基本的要求。有12個樣本因為職業道德方面的問題受到處罰，占到可統計樣本的70.6%。
獨立、客觀、公正是注冊會計師審計的基本原則，如果違背這個原則，注冊會計師審計的公信力及審計的基礎則不復存在，在統計的樣本中，有1例（金荔科技的審計師萬隆所）違反了獨立、客觀、公正的基本原則。此外，35.3%的審計師在審計中未勤勉盡責，應當按照審計準則的要求執行審計程序收集相關審計證據而沒有進行、應當關注的而沒有關注，造成了不恰當的審計意見，出具了不恰當的審計報告。有4家事務所的審計師在審計中沒有保持應有的職業謹慎，對于應當合理懷疑而沒有進行懷疑，當然也沒有收集證據去證實或者否定這些合理的懷疑。
（三）審計證據和審計工作底稿不恰當
審計證據是注冊會計師發表審計意見的直接支持，如果不能收集到充分、適當的審計證據，則不能發表無保留和否定的審計意見；根據受到限制范圍的大小，可以發表保留或者無法表示意見的審計報告。審計工作底稿是審計工作的載體，是審計過程的體現。在審計工作底稿中，應當有審計過程、實施的審計程序、收集的審計證據、得出的審計結論等主要內容。在17個可統計的樣本中，有3例由于審計工作底稿不符合要求，或者審計證據不充分等受到處罰。
（四）質量控制存在缺陷
根據注冊會計師質量控制方面的要求，對于審計工作底稿應當進行三級復核（一般為簽字注冊會計師、部門經理、主任會計師三級），這是審計內控中最重要的方面之一。通過三級復核，可以大大減少審計失敗的比例。但是有3家事務所沒有進行三級復核、二級復核或者三級復核形同虛設，導致審計失敗。
（五）沒有具體的審計計劃或者審計策略
目前的審計已經從制度基礎審計過渡到了風險導向審計。根據風險導向審計的理念，審計工作中心必須前移，因此審計師必須加強審計計劃工作。計劃審計與實施審計同樣重要，但在可統計的樣本中，有2例沒有具體的審計計劃或者審計策略，這必然會導致審計失敗。
（六）審計目標出現偏離
注冊會計師的審計目標是對財務報表的公允性和合法性發表意見，以提高財務報表的可信賴程度。確定了目標后，那么審計師后面所做的工作全部是圍繞這個目標進行的，包括：制定審計計劃、實施審計程序、收集審計證據等方面。但是，萬隆所在對金荔科技2006年的財務報告進行審計時，其目標為“避免退市”，而不是對財務報表的“公允性和合法性”發表鑒證意見，方向錯了，審計失敗不可避免。
從上面的分析可以看出，導致審計失敗的原因并非一個。在可統計的樣本中，每個案例平均至少有2個原因導致其審計失?。ㄒ驗榻y計的原因，審計失敗的原因可能要大于上面的統計數34），但是審計程序不當和職業道德方面的問題是審計師導致審計失敗最重要的原因。但是諸如違反獨立、客觀、公正基本原則以及審計目標偏離等，這是審計失敗中罕見的嚴重性的原因，必然會導致審計失敗的原因。
三、避免審計失敗的對策
（一）嚴格遵循專業標準的要求，制定適當的審計程序
審計程序是審計師收集審計證據、發表審計意見的基礎，也是審計師工作的具體體現。上述審計失敗案例中，有76.5%的樣本由于審計程序不當，造成發表了不當的審計意見。
在審計程序中，函證程序是非常重要的，如對銀行存款、應收款項等往來款項、關聯方的識別，函證程序可以獲得高質量的審計證據。上述8例因為函證程序不當而造成的審計失敗案例，要么是應該進行函證而沒有進行，要么是對函證沒有按照審計準則的要求進行控制。
分析性程序也是審計師在收集審計證據中經常運用的一種重要的審計程序。分析性程序是指注冊會計師通過研究財務數據之間、非財務數據之間以及財務數據和非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價的一種程序。這種程序應用得當，可以大大提高效率，而且可以節省時間。舞弊的財務報表其財務數據之間會呈現出一種非正常的比率或者態勢，這種不正?？梢砸饘徲嫀煹暮侠響岩珊完P注，應當采用其他的審計程序收集證據來證實這種懷疑是否恰當。
除此之外，盤點程序、對實物資產進行實地查看、對憑證進行抽查等程序也非常必要，這些程序對于查驗存貨、固定資產等實物資產以及書面資料等都是非常有效的審計程序。只要按照審計準則的要求和注冊會計師的經驗和專業素養，進行風險評估，制定合理的審計程序，一定能夠收集到充分、適當的審計證據，進而可以發表恰當的審計意見。
（二）提高專業素養，恪守職業道德
職業道德是注冊會計師審計的基石。獨立、客觀、公正的原則一旦丟棄，則必定會導致審計失敗。審計師在承接業務中，應當評估自身是否具有專業勝任能力，諸如金融業等業務特殊、風險較高的行業，尤其要更加謹慎。
審計師在審計中要恪守職業道德，兢兢業業，勤勉盡責，保持職業上應有的職業謹慎和合理的懷疑精神，按照準則的要求執行審計過程。
（三）深入、全面了解被審計單位的狀況
在承接業務時，除了要評估自身的專業勝任能力外，還要深入、全面地了解客戶的狀況。國內外的文獻以及前文的數據表明，審計失敗案例均是發生舞弊的一些公司。而這些舞弊的原因主要有以下幾個：避免虧損、避免戴帽、避免退市、上市圈錢、虛增業績、提高股價、隱瞞不利信息等；舞弊的手段主要有虛增資產、虛增收入和利潤、隱瞞重大事項等。因此，如果客戶在被審計年度業績比較差、屬于ST類的公司、需要配股、關聯方交易頻繁等時，審計師應當特別予以關注，在風險評估、制定審計程序、收集審計證據的數量等方面要更加謹慎一些。
在連續審計中，要了解年度之間是否有重大變化，在發生重大變化時，應當根據變化的情況修改審計計劃和審計程序。
（四）建立、健全會計師事務所的質量控制制度
加強對審計過程的內部控制，對于審計工作底稿執行嚴格的三級復核制度。由于整個審計過程的執行以及審計證據是否充分、適當都會體現在審計工作底稿上，因此主任會計師、部門經理和簽字注冊會計師這三級對工作底稿的復核，對于避免審計失敗具有非常重要的作用。
（五）制定恰當的審計策略和審計計劃
審計計劃是高質量審計的前提。實際上事務所的審計業務水平不高，沒有實施恰當的審計程序，收集到充分、適當的審計證據，主要原因是其審計計劃能力不強，其實質是識別和評估重大錯報風險的能力不強。
環保審計論文范文第6篇
摘 要：審計風險是現代審計理論的一個重要概念。當前，隨著市場經營風險的加劇，審計在社會主義市場監督作用中日漸突出，審計風險也隨之加大。如何加強審計風險管理，有效控制和防范審計風險，提高審計質量，正愈來愈受到審計全行業及全社會的關注。
關鍵詞：審計風險；審計人員；控制與防范
審計風險與審計工作同在，伴隨著審計工作全過程。隨著審計責任的加大，審計風險的問題越來越受到人們的極大關注，普遍認為有效控制與規避審計風險是目前亟待解決的問題。如何保證審計工作質量，最大限度地防范審計風險已成為我們審計工作者必須不斷探討和努力規避的問題。
1 努力加強審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質
審計人員是審計工作的第一要素，審計隊伍素質的高低是防范審計風險的關鍵。目前，我國正處于經濟轉軌時期，法制建設還不完善，審計所處的外部環境不容樂觀，加強審計隊伍建設要從以下方面著手，一是建立職業準入制度，對進入審計機關的人員嚴格把關，以確保全體專業人員達到履行其職責所需要的專業勝任能力；二是建立審計人員后續教育制度，樹立終身學習的思想，針對審計工作需要，系統的、有計劃的組織高層次業務培訓，不斷更新專業知識，以適應新形勢發展要求；三是建立審計人員待遇與專業知識水平掛鉤的制度。
2 努力轉變思想觀念，自覺增強化解審計風險意識
審計人員應具有一種客觀辯證的哲學思想，并把這種思想具體地融于審計活動中，用正確、科學的知識論和方法論提高審計人員客觀準確分析問題、觀察問題和解決問題的能力，正確地處理好審計活動中的各種問題與矛盾，做好審計工作。隨著人們對審計期望值的不斷提高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計機關將會更加關心如何采取有效的審計方法和審計程序，在降低審計成本的同時，高質量完成審計任務，并有效地規避審計風險及其損失。要認識到審計風險既是自身的職業風險，也會對審計人員自身形成政治風險。因此，審計人員一定要沖破傳統審計思路的束縛，從思想上、觀念上深入理解審計風險，并在執行審計業務的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風險，自覺形成防范審計風險的思想意識。
3 努力規范審計行為，扎實提高審計工作質量
提高審計質量是防范和減少審計風險的有效措施。提高審計工作質量，就要建立健全審計質量標準、審計質量責任、審計質量檢查、考評等制度體系。在信息化條件下，將審計機關的審計質量控制規范化、審計過錯責任追究化，通過審計項目管理系統的控制，在一定程度上規范審計行為，提高審計質量，防范審計風險。審計質量控制體系包括：針對不同的審計階段，建立審計準備、審計方案、審計日記、審計證據和審計工作底稿、審計報告草案、審計信息發布和總結等各環節的質量控制流程，設置質量控制點，使審計質量監督更加規范有效；通過對審計機關外部審計質量控制的檢查來達到對審計質量責任的控制；建立審計項目質量為考核指標的導向制度，使審計人員逐步強化審計質量的意識；建立審計質量考核機制，監督檢查審計項目質量，考評和追究審計責任，切實起到控制審計質量的作用。
4 積極強化內部管理，努力提高審計部門管理水平
建立審計部門質量監督體系，不僅包括加強注冊會計師協會在行業的執業監督的作用，還包括加強事務所的內部質量管理。在事務所內建立一套嚴密科學的質量標準、質量控制制度，并得到切實的執行，以保證審計人員按照規定的專業標準執業，達到質量控制要求，從各環節上控制審計風險。針對國家審計機關除了要建立健全強有力地內部約束機制外，還要不斷完善和提高內部管理水平，以達到減少和規避審計風險的目的。在當前的信息環境下，審計機關可按照機關管理的控制環節運用信息技術，對審計機關輔助辦公系統（OA）進行完善，內容涵蓋財務管理、文書管理、機關事務管理、審計業務管理、考核體系管理、人事管理、政務管理等各個方面，規范機關基礎管理，避免管理工作的隨意性，保證審計機關管理高質、高效。
5 運用科學的審計方法，努力降低審計風險
在信息化快速發展的時代，傳統的手工審計方法已不適應現代審計工作的需要，當前計算機已同現代管理方法相融合，廣泛地應用到各個領域，明顯地強化了工作手段，應用計算機科學和技術開展審計勢在必行。審計必須跟上時代發展的要求，運用計算機技術進行審計。首先要普及，并逐步的提高審計人員的計算機知識；其次，要開發設計計算機輔助審計軟件，并在一些項目審計中進行試點，再經修改完善，提出需求，再推廣使用。以審計方法的高科技含量達到提高審計質量，加強審計風險管理，防范與控制審計風險的目的。
綜上所述，審計工作本身就是一個具有相當風險的職業，社會環境的變化使其所面臨的風險因素更加復雜，風險存在于整個審計活動中，可以控制，卻不能完全消除，因此，這要求審計人員要不斷調整自我，并在調整中開發風險分析和防范方法，加強風險理論研究，深化審計監督，只有這樣才能達到遏制風險的目地，才能更好地為保證社會主義經濟快速穩定、健康發展做出應有的貢獻。
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