ipo財務盡職調查程序

第一篇：ipo財務盡職調查程序

IPO財務盡職調查關注的要點

如何快速高效的完成IPO企業的首次財務盡職調查工作?本文總結要點，可能有不全面，歡迎接龍。本文對所有擬IPO企業主、投資人、投行、律師、董秘、財務負責人以及審計專業人士等具有一定的借鑒和指導意義。

IPO財務盡職調查要點：我們通常所做的IPO財務盡職調查是在項目開始之前，找出企業財務核算、內控管理方面與現行IPO制度要求的差距，以便企業整改和完善，也是我們判斷是否承接項目的依據，和其它類型的盡職調查目標有明顯不同。因此，我們在調查的策略、方法以及報告成果方面也有很大不同：在策略上力求簡單、全面、高效;方法上主要以訪談、分析和查閱文件為主，不做測算、歸集統計等;報告成果不要太長，反映問題要點、達到目標就好。無論行業如何，以下幾點是要注意的：1. 歷史沿革。注冊資本是否依法繳足，是否有抽逃出資、虛假注資以及其他不規范事項等;2. 近三年來公司是否在同一管理層、同一業務模式下運營;如果有變化，有多大變化?簡要分析該業務模式的持續性;3. 關聯方往來和關聯交易比重有多大，是否構成依賴;4. 堅決杜絕同業競爭;5. 公司是否有獨立的生產、供應、銷售系統，具有直接面向市場獨立的經營能力。6. 是否與期控股股東在人員、資產、財務分開，機構、業務獨立，各自獨立核算，獨立承擔責任和風險;7. 訪談了解公司內控五要素的執行情況;8. 收入是否按照會計準則確認，了解即可，不需要測算出來，要測算也是公司自己測算;9. 收入成本是否配比，三年來毛利率分產品簡單對比;不配比的說明現象、原因即可;10. 各項費用及其明細三年來的發生情況，說明重大變化的原因;11. 資產的權屬是否完整?各項折舊、攤銷、減值是否完善;只需大致測算和估計;12. 近三年來前十大的供應商和客戶及其變化情況;13. 往來及其賬齡、減值做初步了解和分析，是否存在大幅減值的可能;14. 特別關注其他重大往來，有必要的話，必須查明細賬和原始單據;15. 重大負債要閱讀主要條款，或有負債一定要通過查閱貸款卡、企業信用報告以及閱讀重大發生往來明細等，必要時追查原始憑證;16. 訪談未決訴訟;17. 是否涉及環保問題;18. 對五險一金等社保問題做概述;19. 稅收記錄是否正常;20. 募集資金投向的可行性的初步判斷……

作者：王建新

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第二篇：某事務所IPO財務盡職調查所需資料清單

財務盡職調查資料收集總結

資料收集是進行財務盡職調查的重要依據，資料收集不僅有外部資料，也有企業內部資料。并且客戶從項目組資料的收集過程中，可以判斷出一個項目經理及其團隊的素質及能力。

一、資料來源

項目期間資料主要來源于以下方面：

1、統計年鑒;

2、專業報刊雜志;

3、各類有關專業書籍;

4、互聯網;

5、資詢顧問研究分析;

6、客戶內部資料。

二、資料收集要求

1、進行客戶內部資料收集時。必須編寫資料收集清單，經項目經理審核后提交給客戶，項目成員不得擅自向客戶要資料。

2、由項目經理根據資料清單內容及工作分工安排項目組成員分別負責資料收集。

3、屬于客戶同一部門的資料盡量由專人收集，不得重復向客戶要資料。

4、根據工作進度分清資料收集的緩急，給客戶一個合理安排的時間。

5、收集的資料要力求真實可信，如經初步分析后認為該資料有不詳實之處，一定要核實。

6、項目成員在提交所收集的資料時(尤其是電子版本)，必須注明資料來源。

7、所有收集的資料及時交至項目組資料管理員，資料收集的質量和數量將作為小組成員的考核依據之一。

三、資料保管

1、項目組需安排專人負責統一管理項目期間收集的所有資料。

2、資料管理員應及時將所有資料分類登記，并編制資料目錄，標記索引。

3、資料管理員負責辦理項目組資料的借閱手續。

4、項目組成員須保管好各自所借閱的資料，并有責任促進所有資料在小組內充分共享。

5、項目組成員不得私自向客戶報送資料，如需向客戶報送代表事務所意見或觀點的資料，在報告時，必須經項目經理審核同意后方可。

四、資料的保密

1、不得隨便復印客戶資料，必須經客戶方同意后方可復印。

2、不得隨意放置客戶資料，以免泄露資料內容。

3、不得隨意向項目組以外的人透露相關資料。

4、 U盤中不得保存客戶電子資料，更不得放入U盤帶出。

5、存放客戶電子資料的文件夾需要加密。

五、資料的處理

1、項目結束時所有客戶內部資料須根據其來源由專人送還客戶相關部門。

2、書籍雜志等歸還給收集人，有其本人負責到公司辦理相關歸還手續。

3、其他電子或書面資料有資料保管員交至公司知識管理部。

4、項目期間產生的過程文本文件離場前必須銷毀。

六、財務盡職調查所需收集的資料

IPO盡職調查資料清單

說明：與本調查內容不適用情況請注明，說明資料請提供電子文檔和電子表格。

發行人基本情況調查 1--1 改制情況 1--1--1 改制前原企業(或主要發起人)的相關財務資料及審計報告 1--1--2 改制前原企業(或主要發起人)的資產構成情況 1--1--3 改制前原企業(或主要發起人)的業務構成情況、業務流程 1--1—4 發行人成立以來，在生產經營方面與主要發起人的關聯關系及演變情況 1--2 設立情況(股份公司或有限責任公司) 1--2--1 發行人設立時的政府批準文件 1--2--2 發行人設立時的營業執照復印件 1--2--3 發行人設立時的公司章程 1--2--4 發行人設立時的投資協議 1--2--5 發行人設立時的審計報告(如有) 1--2—6 發行人設立時的評估報告(如有)(包括實物、知識產權、土地使用權等非現金資產出資的資產評估報告) 1--2—7 發行人設立時的驗資報告 1--2—8 發行人設立時的工商登記文件 1--3 歷史沿革

1--3--1 發行人歷年經年檢的營業執照、工商管理部門出具的所有變更查詢資料 1--3—2 發行人歷年財務報告 1--4 發起人、股東的出資情況

1--4--1 發行人設立時各發起人的營業執照(或身份證明文件) 1--4--2 自然人發起人直接持股和間接持股的情況說明及相關法律文件 1--4—3 自然人發起人在發行人的任職情況

1--4—4 發起人對出資資產的產權證明 1--4--5 發起人出資資產權屬存在糾紛或潛在糾紛的相關文件(如有) 1--4—6 發起人股份轉讓協議、批準文件等相關文件(如有) 1--4—7 股東出資資產(包括房屋、土地、車輛、商標、專利等)產權過戶后的產權證書及相關證明文件 1--4--8 股東以實物、知識產權、土地使用權等非現金資產出資的資產評估報告 1--4—9 股東高新技術成果出資入股的，相關管理部門出具的高新技術成果認定書 1--5 重大股權變動情況

1--5--1 發行人第一次重大股權變動相關文件(按時間順序) 1--5--1--1 股權轉讓協議 1--5--1--2 股東大會文件 1--5--1--3 董事會文件 1--5--1--4 政府批準文件 1--5--1--5 評估報告 1--5--1—6 審計報告 1--5--1—7 驗資報告 1--5--1—8 本次股權變動對發行人業務、管理層、實際控制人及經營業績的影響情況的說明 1--5--2 發行人第二次重大股權變動相關文件 1--5--3 發行人第三次重大股權變動相關文件

1--6 發行人設立后發生過合并、分立、收購或出售資產、資產置換、重大增資或減資、債務重組等重大重組的情況 1--6--1 發行人第一次重大重組相關文件(按時間順序) 1--6--1--1 決議文件 1--6--1--2 重組協議文件 1--6--1--3 政府批準文件 1--6--1--4 審計報告 1--6--1--5 評估報告

1--6--1--6 中介機構專業意見 1--6--1--7 債權人同意債務轉移的相關文件

1--6--1--8 重組相關的對價支付憑證 1--6--1--9 資產過戶文件 1--6--1--10 本次重大重組對發行人業務、管理層、實際控制人及經營業績的影響的說明 1--6--2 發行人第二次重大重組相關文件 1--6--3 發行人第二次重大重組相關文件 1--7 主要股東情況 1--7--1 發行人主要股東(追溯至發行人實際控制人)的營業執照 1--7--2 發行人主要股東(追溯至發行人實際控制人)的公司章程 1--7--3 發行人主要股東(追溯至發行人實際控制人)的財務報告及審計報告(如有) 1--7--4 持有發行人5%以上股份的主要股東(追溯至發行人實際控制人)的主營業務、股權結構、組織結構圖、生產經營情況介紹 1--7--5 主要股東(實際控制人)如為自然人的身份證明文件 1--7--6 主要股東(實際控制人)控制的其他企業情況 1--7--6--1 營業執照 1--7--6--2 公司章程

1--7--6--3 最近一期財務報告及審計報告(如有) 1--7--6--4 公司主營業務介紹 1--7--7 主要股東之間關聯關系或一致行動情況及相關協議 1--7--8 主要股東所持發行人股份的質押、凍結和其它限制權利的情況說明及相關文件 1--7--9 控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東持有的發行人股份重大權屬糾紛情況的說明及相關文件 1--7--10 主要股東和實際控制人最近三年內變化情況或未來潛在變動情況的說明 1--7--11 主要股東和實際控制人所持股份自愿鎖定的承諾 1--8 員工情況 1--8--1 發行人近3年每期末的員工工資表

1--8--2 發行人近3年每期末的員工年齡、教育、專業等結構分布情況 1--8--3 發行人所在地的五險(養老失業工傷生育醫療)保險規定與公司執行情況的說明 1--8--4 高管、核心技術人員的勞動合同 1--9 獨立情況

1--9--1 業務獨立情況 1--9--1--1 業務流程圖(含產、供、銷系統) 1--9--1--2 業務許可證、特許經營權、高新技術企業批準證書等業務資質證書 1--9--1--3 獲獎證書 1--9--2 資產獨立情況

1--9--2--1 發行人及控股子公司目前所占用土地清單、使用權證;若所占用土地系租賃取得，請提供土地租賃合同、出租方土地使用權證、土地他項(租賃)權證 1--9--2--2 發行人及控股子公司目前所占用房屋清單、產權證;若所占用房屋系租賃取得，請提供房屋租賃合同、出租方房屋產權證、房屋他項(租賃)權證 1--9--2--3 發行人及控股子公司主要生產設備的清單(包括數量、所在地、使用單位的名稱、原值、已提折舊、重置成本、殘值率、折舊年限、專用性、目前運行狀態、技術先進性、剩余使用壽命、預計尚可安全使用的年限、是否設定擔保、質押或抵押、是否存在產權糾紛或其他潛在糾紛) 1--9--2--4 商標、專利、版權、特許經營權、著作權、非專利技術、水面養殖權、探礦權、采礦權等無形資產清單及權屬證明文件、原始憑據

1--9--2--5 發行人允許他人使用自己所有的資產，或作為被許可方使用他人資產(除不動產)清單、協議及使用情況 1--9--3 人員獨立情況 1--9--3--1 高管人員是否在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業中擔任除董事、監事以外的其他職務的情況說明 1--9--3--2 高管人員是否在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業中兼職，是否在發行人領取薪酬，是否在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業領取薪酬的情況說明

1--9--4 財務獨立情況 1--9--4--1 發行人財務會計核算體系、財務人員是否獨立 1--9--4--2 發行人是否存在與控股股東、實際控制人及其他關聯企業共用銀行帳戶 1--9--4--3 發行人是否獨立進行納稅申報 1--9--5 機構獨立情況

1--9--5--1 發行人各部門、各參控股公司的組織結構圖 1--9--5--2 發行人機構設置的全面介紹，包括各部門的職責、人員編制、負責人的名單 1--9--5--3 發行人各控股、參股子公司資料 1--9--5--3--1 A公司資料 1--9--5--3--1--1 公司章程

1--9--5--3--1--2 最近一次經年檢的營業執照副本(復印件) 1--9--5--3--1--3 稅務登記證

1--9--5--3--1--4 公司成立、增資等歷次驗資報告 1--9--5--3--1--5 高級管理人員名單 1--9--5--3--1--6 從事的業務介紹(主要產品及其生產能力和產量、主要銷售對象、銷售市場和銷售量、核心技術、市場占有率等) 1--9--5--3--1--7 近3年審計報告、利潤分配決議 1--9--5--3--2 B公司資料 1--9--5--3--3 C公司資料 1--10 內部職工股等情況(如有) 1--10--1 內部職工股的審批文件 1--10--2 募股文件 1--10--3 繳款證明文件 1--10--4 驗資報告 1--10--5 內部職工股歷年托管證明文件 1--10--6 內部職工股發行過程中的違法違規情況、糾正情況及省級人民政府的確認意見 1--10—7 內部職工股轉讓和交易中的違法違規、法人股個人化等情況的說明 1--10--8 發行人如有工會持股、職工持股會持股、信托持股或股東數量超過二百人的情況，相關股份形成及演變的法律文件;已進行清理的協議文件、決策文件、價款支付憑證等

業務與技術調查 2--1 行業情況及競爭狀況 2--1--1 收集的行業分析資料 2--1--2 行業市場環境、市場容量、市場細分、市場化程度、進入壁壘、供求狀況、競爭狀況、行業利潤水平和未來變動情況 2--1—3 行業內主要企業及其市場份額情況、發行人近3年在行業中的競爭地位和市場占有率、主要競爭對手情況 2--1—4 行業的技術水平及技術特點，行業的周期性、區域性或季節性特征 2--1—5 發行人及行業企業采用的主要商業模式、銷售模式、盈利模式

2--1—6 該行業與其上下游行業的關聯度、上下游行業的發展前景、產品用途的廣度、產品替代趨勢、國際市場沖擊、WTO的影響因素，進入行業的主要障礙 2--1—7 發行人主要產品及服務用途介紹 2--1--8 發行人主要產品的工藝流程圖或服務流程圖 2--1--9 列表說明發行人報告期內各期主要產品(或服務)的產能、產量、銷量、銷售收入，產品或服務的主要消費群體、銷售價格的變動情況 2--2 采購情況 2--2--1 發行人采購模式 2--2—2 主要供應商(至少前10名)資料，包括名單、采購數量、采購金額、占同類商品采購的比例 2--3 生產組織情況說明

2--4 銷售情況 2--4--1 發行人的銷售模式 2--4--2 發行人產品的市場認知度、信譽度及品牌優勢的相關資料 2--4--3 發行人主要產品市場的地域分布和市場占有率資料

2--4--4 行業產品定價普遍策略和行業龍頭企業的產品定價策略 2--4—5 發行人報告期按區域分布的銷售記錄

2--4—6 發行人近3年主要客戶(至少前10名)，對該等主要客戶的銷售額占銷售總額的比例及回款情況 2--4--7 主營業務收入、其他業務收入中是否存在重大的關聯銷售情況 2--4--8 高管人員和核心技術人員、主要關聯方或持有發行人5%以上股份的股東在主要客戶中所占的權益情況 2--5 核心技術人員、技術與研發情況 2--5--1 發行人研發體制、機構設置情況 2--5--2 發行人擁有的專利、非專利技術列表(包括名稱、證號、取得日、取得方式、權利范圍)(證件復印件見1-9-2-4) 2--5--3 發行人擁有的技術許可協議、技術合作協議 2--5--4 發行人核心技術的取得方式及使用情況 2--5--5 發行人同行業技術發展水平及技術進步情況 2--5--6 主要產品的技術含量和可替代性

同業競爭與關聯交易調查 3--1 同業競爭情況(如存在請進行說明)

3--2 關聯方及關聯交易情況 3--2--1 依據發行人及其控股股東或實際控制人的股權結構和組織結構圖(1-9-5-

1、1-7-4)等確認關聯方。 3--2--2 經常性關聯交易 3--2--3 近3年經常性關聯交易的關聯交易方名稱、交易內容、交易金額、交易價格的確定方法、占當期營業收入或營業成本的比重、占當期同類型交易的比重

董事、監事、高級管理人員調查 4--1 高管人員任職情況及任職資格

4--1--1 發行人高管人員簡歷(包括：姓名、國籍、性別、年齡、學歷、職稱、獎勵情況、曾經擔任的重要職務及任期、主要從業簡歷及在公司的現任職務和兼任其他單位的職務的情況)及職稱、獲獎證書 4--3 高管人員勝任能力和勤勉盡責 4--3--1 高管人員曾擔任高管人員的其他公司的規范運作情況以及該公司經營情況 4--3—2 發行人的發展戰略、經營理念和經營模式、業務發展目標以及歷年發展計劃的執行和實現情況 4--3—3 與競爭對手比較，發行人的競爭優勢和劣勢 4--3--4 發行人經營中存在的主要問題和風險，有何解決措施 4--3--5 在擴大市場份額、開拓客戶方面有何措施 4--3--6 發行人上市的主要目的

4--4 高管人員持股及其它對外投資情況說明

組織結構與內部控制調查 5--1 公司章程及其規范運行情況 5--1--1 發行人現行有效的公司章程 5—2 內部控制調查(略)

財務與會計調查 6--1 財務報告及相關財務資料 6--1--1 發行人近3年財務報告及審計報告 6--1--2 發行人存在匯總報表的，分別提供近3年匯總報表范圍內各分部的財務報表及編制匯總報表的抵消分錄 6--1--3 發行人存在合并報表的，分別提供近3年母公司、合并報表范圍內控股子公司的財務報表及編制合并報表的抵消分錄 6--1--4 發行人合并報表范圍內公司近3年所有到最明細級科目的發生額及余額表 6--1--5 發行人近3年財務報告中出現重大會計差錯、以前損益調整等異常事項的原因、金額及計算依據

6--1--6 發行人近3年財務報告中出現重大非貨幣性交易、債務重組、資產出售或購買等事項的依據、金額及賬務處理 6--1--7 近3年發行人合并報表范圍內所有公司的政府補助的賬務處理及相關批文 6--1--8 近3年發行人合并報表范圍內所有公司的稅收優惠政策和相關規定、批文 6--1--9 發行人如存在最近一期資產負債表的重大日后事項，其相關文件

6--1--10 發行人運行不足三年的，發行人設立前利潤表編制的會計主體及確定方法;剝離調整的原則、方法和具體剝離情況 6--2 會計政策和會計估計 6--2--1 發行人近3年存在會計政策、會計估計變更事項的原因、金額及計算依據 6--2--2 發行人重要的會計政策、會計估計，包括：收入確認和計量方法、金融資產和金融負債分類與計量和確認方法、發出存貨的計價方法、長期股權投資的核算方法、固定資產的分類和折舊計提政策、投資性房地產的餓種類和計量模式、無形資產的計價的攤銷方法、借款費用的依據及方法等。 6--3 財務比率分析 6—3--1 發行人近3年主要財務指標列表，包括：流動比率、速動比率、資產負債率(母公司)、應收賬款周轉率、存貨周轉率、每股收益、凈資產收益率、每股經營活動產生的現金流量等 6—4 銷售收入 6—4--1 發行人近3年主營業務收入、成本、其他業務收入成本分類別的數量、單價、金額構成情況 6—4--2 主要產品銷售收入客戶構成情況(客戶集中度)分析 6—5 銷售成本與銷售毛利 6—5--1 發行人生產流程圖

6—5--2 發行人詳細的成本核算方法(原材料-生產成本-產成品) 6—5--3 發行人近3年分月份的生產成本構成表 6—5--4 主要產品銷售毛利率與同行業(如上市公司)的比較分析 6—6 期間費用 6—6--1 發行人近3年分月份的營業費用、管理費用、財務費用明細表 6—6--2 發行人營業費用、管理費用與銷售收入比率及與同行業比較 6—6--3 6—7 非經常性損益

6—7--1 經注冊會計師驗證的發行人報告期加權平均凈資產收益率和非經常性損益明細表

6—8 應收款項(包括應收票據、應收利息、應收賬款、其他應收、預付賬款、應收補貼款) 6—8--1 發行人應收款項明細余額的賬齡分析表 6—8--2 壞賬準備計提比例及各賬齡壞賬準備金額 6—8--3 大額應收款項的形成原因、債務人情況及還款計劃 6—9 對外投資 6—9--1 股權投資 6—9--1--1 被投資公司的營業執照(最近一期經年檢) 6—9--1--2 發行人投資協議 6—9--1--3 被投資公司近3年財務報告、審計報告 6—9--1--4 近3年發行人有出售、購買公司股權情況的，評估報告、審計報告 6—9--2 交易性投資

6—10 固定資產、無形資產 6—10--1 固定資產明細表(數量、所在地、使用單位的名稱、原值、已提折舊、重置成本、殘值率、折舊年限、專用性、目前運行狀態、技術先進性、剩余使用壽命、預計尚可安全使用的年限、是否設定擔保、質押或抵押、是否存在產權糾紛或其他潛在糾紛) 6—10--2 無形資產(名稱、證號、取得方式、取得時間、攤銷年限、攤余金額)明細表 6—10--3 在建工程明細表(名稱、金額、工程進度、資本化利息金額) 6—10—4 工程物資明細表 6—11 主要債務 6—12 現金流量

6—12--1 近3年發行人經營活動產生現金流量情況(是否大于5000萬元) 6—12--2 現金流量表財務分析 6—13 或有負債

6—13--1 發行人對外擔保明細情況 6—13--2 發行人未決訴訟說明 6—13--3 發行人重大仲裁事項說明 6—14 其他報表科目的核查 6—14--1 重要的期后事項

6—14--2 歷年利潤分配情況及相關依據 6—15 合并報表的范圍 6—15--1 發行人近3年合并報表發生變化的說明 6—16 新《企業會計準則》實施對發行人財務數據的影響，并簡要編制2006年12月31日股東權益差異表 6—17 盈利預測 6—17--1 公司未來兩年(0

7、08)盈利的內部預測及實現依據說明

業務發展目標調查 7--1 經營理念和經營模式 7—1--1 發行人經營理念、經營模式的相關資料

7—2 業務發展目標 7—2--1 發行人未來二至三年的發展計劃和業務發展目標及依據 7—3 募集資金投向計劃

7—3--1 2008年發行新股的資金投資計劃

公司對外宣傳材料

第三篇：IPO律師盡職調查清單

XXX律師事務所

XXXXIPO律師盡職調查清單

上海市律師事務所

關于XXXX有限公司

首次公開發行股票并上市

律師盡職調查清單

上海市大成律師事務所

大成律師事務所

律師盡職調查清單

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十、 十

一、 十

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四、 十

五、 十

六、 十

七、 十

八、 十

九、 二

十、

二十一、二十

二、二十

三、

目 錄

XXXX成立、合法存在的文件 ............................... 2 XXXX的股權結構 ......................................... 3 XXXX的組織機構 ......................................... 3 XXXX的有關證書 ......................................... 3 XXXX的財務文件 ......................................... 4 XXXX的資產文件 ......................................... 4 XXXX目前正在履行的金融合同或協議 ....................... 5 XXXX的重大合同 ......................................... 6 XXXX的工商及守法 ....................................... 6 XXXX的稅務及守法 ....................................... 6 XXXX的土地及守法 ....................................... 7 XXXX的環保及守法 ....................................... 7 XXXX的產品質量、技術標準及守法 ......................... 7 XXXX的勞動保護 ......................................... 8 XXXX的訴訟、仲裁及行政處罰 ............................. 8 XXXX的自然人股東 ....................................... 8 XXXX的法人股東 ......................................... 8 XXXX實際控制人控制的其他企業 ........................... 9 XXXX的人員 ............................................. 9 XXXX的關聯交易及同業競爭資料 .......................... 10 XXXX的經營業務 ........................................ 11 XXXX收購或出售資產情況 ................................ 11 XXXX的利潤分配 ........................................ 11

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年 月 日

- 12

第四篇：財務盡職調查(指引)(財務盡職調查工作底稿)

財務盡職調查指引

一、組織結構?

公司之集團組織結構圖（包括該公司的投資者、投資者的母公司、公司的子公司等）并列出該些公司的法定名稱

公司內部管理組織結構，包括各部門名稱、地點、主要活動、員工人數及報告結構等

二、會計主體概況

財務組織

薪酬、稅費及會計政策

會計報表（損益表、資產負債表、現金流量表）

表外項目

（1）會計主體基本情況

取得營業執照、驗資報告、章程、組織架構圖

了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業務等, 圖表的方式描述企業目前股東名稱、股權比例、股本金額；請用圖表的方式描述企業目前內部組織機構的設置現狀和各部門人數；

了解目標企業歷史沿革

對會計主體的詳細了解應包括目標企業本部以及所有具控制權的公司，并對關聯方作適當了解

對目標企業的組織、分工及管理制度進行了解，對內部控制初步評價, 請提供企業內部管理制度情況的描述，包括：所執行主要管理制度的目錄，以及這些制度在企業管理中的執行情況。

（2）財務組織

財務組織結構（含具控制力的公司）

財務管理模式（子公司財務負責人的任免、獎懲、子公司財務報告體制）財務人員結構（年齡、職稱、學歷）

會計電算化程度、企業管理系統的應用情況

（3）薪酬政策

薪資的計算方法，特別關注變動工資的計算依據和方法；

繳納“四金”的政策及情況；

福利政策。

（4）會計政策

目標企業現行會計政策；

近3年會計政策的重大變化；

與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

現行會計報表的合并原則及范圍；

接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務所名單；

近3年審計報告的披露。

（5）稅費政策

現行稅費種類、稅費率、計算基數、收繳部門；

稅收優惠政策；提供與中國稅務機關的通訊文件及所有企業稅、增值稅、營業稅、個人所得稅、房產稅及其他稅項之稅率，以及相應繳納稅款的憑證稅收減免/負擔；所有稅務優惠及政府批準的其他有關批文。

關聯交易的稅收政策；

集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；

稅收匯算清繳情況；

并購后稅費政策的變化情況。

?

三、損益表

（一）

銷售收入及成本

近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢, 各產品系列銷售及毛利, 包括數量及金額，以及公司各類產品或服務的定價政策近3~10年產品結構變化趨勢，銷售結構及主要產品系列介紹。銷售分區域(出口與國內), 包括數量及金額

企業大客戶的變化及銷售收入集中度, 按主要客戶或客戶群分類的銷售分析, 包括數量及金額

關聯交易與非關聯交易的區別及對利潤的影響, 與母公司、附屬公司、聯營公司或其他有關聯人士收入及采購之金額及明細（包括名稱、交易性質及金額）成本結構、發現關鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析; 對銷售成本/生產成本按照材料、人工和制造費用等項目進行的分析; 對主要采購項目的成本分析, 包括原材料、水電費、租賃、服務等;? 制造費用明細。

對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

四、損益表

（二）

期間費用

近5~10年費用總額、費用水平趨勢，并分析了解原因

企業主要費用，如人工成本、折舊等的變化

其他業務利潤

了解是否存在穩定的其他業務收入來源，以及近3~5年數據

投資收益

近年對外投資情況，及各項投資的報酬率

營業外收支

有無異常情況

五、損益表

（三）

對未來損益影響因素的研判

銷售收入

銷售成本

期間費用

其他業務利潤

稅收

六、資產負債表

（一）

貨幣資金

可用資金、凍結資金

應收賬款

是否可能被高估（特別關注內部應收賬款）

賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

近年變化趨勢分析及原因

大客戶應收賬款分析

大額應收賬款，可調閱銷售合同；列出十大主要顧客，如有，并說明發生業務的內容

七、資產負債表

（二）

其他應收款

賬齡、壞賬及費用性借款分析

大額款項的合同、協議

是否有對外投資？委托理財？大額對外借款？

存貨：存貨記價原則, 制造費用帳務處理及存貨控制政策/程序；主要供貨方名稱、供應品種、數量、主要條款一覽表，? 存貨分類別及存放地點的匯總/含數量及金額的存貨帳，存貨余額, 分原材料、在產品、產成品類別, 及最近的存貨帳齡分析；存貨報廢/損失明細，最近的存貨數量調節表, 調節財務部記錄數量與倉儲/物流部門記錄數量

查閱最近一次盤點記錄

存貨分類及趨勢變化

關注發出商品、分期付款發出商品，存貨的滯銷、殘損

八、資產負債表

（三）

長期投資，

控股企業驗證其投資比例及應占有的權益，

參股企業了解其投資資料, 簡要說明對外投資的被投資單位的名稱、設立時間、企業形式、經營范圍、持股比例和相關期間的經營情況。投資的背景及可控制力（特別是國有企業）

固定資產

固定資產分類別的原值,累計折舊變動表(包括期初余額、本期增加、本期減少及期末余額)；若有分廠/車間，請按不同分布點列示；固定資產閑置情況；詳細列出并提供已達成合約的資本性支出及提供有關文件；固定資產分類；在用、停用、殘損、無用的固定資產（可與設備管理部門核對資料）；生產經營用和非生產經營用的區分；設計生產能力與實際生產能力比較，以及原因分析

九、資產負債表

（四）

在建工程

工程項目預算、完工程度；是否存在停工工程；工程項目的用途；

無形資產

無形資產的種類及取得途徑；無形資產的壽命；計價依據（關注土地使用權）

十、資產負債表

（五）

借款

付息凈負債的組成及到期日，債權人、借款性質、借款條件；是否正常償還利息，是否可以豁免或債務重組（關注由資產管理公司接管的銀行債權）

應付賬款

業務趨勢與應付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買方信用；? 應付賬款

賬齡分析；? 預估材料款是否適當

十一、資產負債表

（六）

資本公積，形成原因

未分配利潤；? 歷年利潤及分配

資產負債結構分析

資產質量分析

十二、現金流量表

歷年現金流量情況及主要因素分析

特別關注經營凈現金流

經營凈現金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額； 結合資產負債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經營資金來源，對經營凈現金流的貢獻如何

調查分析實務——現金流

現金流是根本，最終代表企業價值;現金流分析將揭露企業優劣強弱的真相;市場份額是現金流的關鍵;不要對企業付兩次款

十三、財務報表以外的項目

對外擔保

已抵押資產

貼現

合作意向

未執行完畢的合同

銀行授信額度

訴訟

其他

保證提供,售后服務,員工退休時及退休后的福利、減員計劃及成本、法律訴訟、未解決索賠等等

公司章程, 各類法律文件, 包括保證, 抵押, 擔保, 租賃, 投資, 技術轉讓協議, 主要或長期商業合同

請提供企業未來期間（根據企業實際情況）的發展規劃或方案

十四、企業經營情況及其分析資料

（一）企業基本經營管理情況的了解（以下資料請各企業綜合管理部門提供） 請用圖表或文字描述的方式，簡要描述所處行業的地區性特點，包括：

請說明截止目前，企業所屬行業類別；所面對市場的基本需求層次，如高端市場所需產品或服務，中低端市場所需產品或服務？企業所處最主要市場的層級，如是向哪些高端市場提供產品或服務，還是向哪些中低端市場提供產品或服務？企業在同行業中的地位，如企業是屬于壟斷地位還是主要競爭者地位；企業主要競爭對手情況，包括他們的名稱、與本企業相比的企業規模、估計的市場占有比例等；其他需要說明的行業資料。

請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關期間的客戶情況，包括：

截止目前，前5 位重要客戶的情況，請列示其名稱、相關期間的銷售/服務量、銷售單價/計費標準和銷售收入/營業收入的明細資料（分年度列示）；如由于行業特點致使企業客戶不明確或比較分散的，請列示相關期間的銷售收入/營業 收入總量、平均年銷售/服務總量和平均單價/計費標準，仍需分年度列示。 請用圖表或文字描述的方式，簡要描述相關期間的采購與供應商情況，包括：

截止目前，前5 位重要原材料、設備供應商的情況，請列示其名稱、采購物資的名稱和規格、相關期間的采購量、平均采購單價/計費標準和采購成本的明細資料（分年度列示）；

請用圖表或文字描述的方式，簡要描述企業生產/服務的基本程序，其中資源和生產類企業（含房地產企業）請描述基本生產流程，服務類和貿易類企業請描述從接收客戶到提供服務完畢的基本流程；

請簡要說明近三年來，企業在開發和引進新產品、新技術、新項目或技術改造方面作出的努力和成果。

（二）企業基本經營情況的財務分析（以下資料請各企業財務部門提供）

請結合相關期間的財務資料、上述綜合管理部門所提供的經營情況資料，簡要說明下列情況：

相關期間企業產值的明細資料和變化情況分析，以及對2005 年度產值總額的預測及其說明；

相關期間企業毛利情況的分析，包括，分主要產品/服務的毛利變化情況及其變化的原因分析；

同時，生產類（含房地產企業）和資源類企業還應依據銷售情況描述分主要產品的平均單價的波動及其對單位毛利的影響，以及依據各年度（2004 年度為實際數和預計數）的成本計算資料描述分主要產品的平均單位成本波動及其對單位毛利的影響。

相關期間企業利潤情況的分析，包括，利潤主要來源情況及其變化原因的分析，稅收政策是否發生變化及其對凈利潤的影響分析；

相關期間資產結構情況（主要指資產中各類資產所占比例）的描述及其變化原因的分析；

相關期間負債結構情況的描述及其變化原因的分析；

相關期間股本、資本公積變化情況及股利分配情況的描述。

十五、企業財務風險狀況及其分析資料

（一）企業財務風險狀況的基本了解（以下資料請企業財務部門提供）

截止目前，企業主要到期債務的明細情況，包括應付款項和到期銀行借款及其預計可能的展期情況的說明；

預計股東增資計劃（如有），以及預計借入資金計劃（指實際可實現部分）的說明；

截止目前，對外擔保、法律訴訟事項、對外賠償情況的說明。

（二）企業財務風險分析（以下資料請企業財務部門提供）

請對相關期間三年的資產負債率進行比較并分析其變動的原因。

十六、企業未來期間預測情況的描述

以下資料由企業綜合管理部門和財務部門共同提供。

請簡要說明預計2009 年度內，主要經營范圍、產品/服務內容是否會發生重大變化（重大變化是指變化幅度占30％以上變化事項，例如，占2008年度銷售收入30％的產品不再經營而改為生產其他產品，或占2008年末資產總額30％以上的固定資產將出售、報廢等。以下同，如有重大變化的，請簡要說明變化的內容，并請編制預計2009 年度的利潤表。

請簡要說明預計2009 年度內，很可能（可能性為50％以上，以下同）發生的對外股權投資、對外債權投資情況，包括增加和收回投資情況，投資項目名稱、股權比例或債券份數、投資金額、預計收益金額等；

請簡要說明預計2009 年度內，很可能發生的固定資產、無形資產購建項目，包括投資項目名稱、資金來源、投資金額、預計投入使用時間等；

請簡要說明預計2009 年度內，很可能發生的重大融資項目，包括融資單位名稱、金額、期限、利率等。

十七、管理人員及員工

員工分布信息(年齡,、地區及職能)，按職能/部門/地點分類提供人均人工費用明細分析，獎勵機制，員工合同

包括主要部門職能的組織結構圖、管理層教育背景、薪資制度、接替計劃，員工及已退休員工所需交納或計提準備的退休金及其它各項福利分析

人工成本明細分析，包括基本工資、社會保險、工會經費、加班費、福利費、養老金、醫療費、住房基金等項目及其他員工福利性項目

與勞動局往來文件

高級管理人員雇傭合同

員工標準合同登記備案

提供集團之員工手冊、安全和衛生及其他公司規定

十八、調查分析實務——審視出售原因

一個低增長、低市場份額的企業？需要外部資本促使增長或維持生存？個人財產變現？實現債權？逃避企業經營歷史中應承擔的社會責任和法律責任？技術淘汰的企業？

十九、其他注意的事項

關注資產的入賬價值；考慮國家對國企扶持政策的延續性及對國有職工的福利政策；對外投資的背景與實際控制力；遺留的資產損失、潛在的負債等。

了解其領導者對財務及稅收的觀點，以及該觀點下財務資料的情況（關注多套報表、虛假報表等）；稅收事宜在未來并購中帶來的成本、風險、責任；設立關聯公司以轉移利潤等。

第五篇：財務盡職調查提綱

調查期間

此次盡職調查期間為[ ]年、[ ]年、[ ]年以及[ ]年上半年(三年一期)

A財務審慎調查

1公司背景 1.1 營業執照

1.2 各類從事相關行業的批準證書 1.3 合作/合資協議 1.4 公司章程 1.5 驗資報告

1.6公司成立以來全部股東/管理層/董事會決議或會議紀要 1.7公司組織結構圖,并注明各獨立法人公司、所占股權百分比及成立地點

1.8詳細說明公司的業務發展規劃,并說明經營業務的擴張對未來現金流量需求以及相關的經營風險

1.9股東/管理層/董事會決議,或者重大決議匯總(如改變主營業務,重大投資、重大清算與收購等) 2會計政策和內部管理程序

2.1請簡述主要的會計政策和會計核算方法,并說明在調查期間會計政策是否發生過變化

2.2請總結主要的內部控制流程,包括現金管理、費用審批權限等 2.3請詳述銷售確認、銷售折扣的政策 2.4請詳述成本以何種方式與原則進行分攤

2.5請簡述公司對客戶的信用授予、發票開具及款項回籠的程序 2.6請詳述存貨管理的政策包括存貨確認的標準,存貨評估和內部管理程序

2.7審計師發表的管理意見書/內部控制報告的復印件(若有)

3財務資料

3.1請提供調查期間各年/期公司財務報表(內部報表及經審計,如有)的復印件

3.2請提供調查期間各年/期公司所有子公司的財務報表(內部報表及經審計,如有)的復印件

3.3請提供調查期間各年/期合并財務報表的合并工作底稿(包括內部抵銷分錄) 3.4請提供總賬的簡介和結構圖

3.5請提供調查期間公司的總賬和科目余額表

4關聯交易(于調查期間的金額) 4.1關聯方清單及描述關聯關系

4.2調查期間各年/期關聯方交易的金額,請以明細列示

4.3調查期間各年/期末由關聯方交易或資金調撥所形成的余額,請以明細列示

4.4簡述對關聯方之間的資金調撥的計息方式和后續的歸還計劃 4.5關聯交易相關的合同、協議 4.6請詳述公司關聯公司的轉移定價政策

5銷售收入(于調查期間) 5.1按金額和銷售數量進行的銷售收入分析 5.2按客戶進行的銷售收入和毛利分析 5.3按主要產品類別進行的銷售收入和毛利分析

5.4按主要銷售地域/分銷地區進行的銷售收入和毛利分析 5.5按客戶列示的銷售折扣清單

5.6調查期間按銷售額統計的十大客戶清單,列明銷售數量和金額 5.7調查期間按采購額統計的十大供貨商清單,列明采購數量和金額 5.8現有訂貨清單

5.9請簡述影響收入和毛利的原因或其他非常因素(包括季節性因素等)

6生產成本結構(于調查期間) 6.1按各類主要產品劃分的生產成本構成,請按原材料、人工成本、制造費等大類分別列示明細 附件股權投資相關模極

6.2固定和變動成本所采用的成本分配方法

6.3 按品種列示的主要原材料現行單價和市場價格趨勢 6.4描述生產成本結轉銷售成本的方法

7 其他收入/費用(于調查期間) 7.1管理費用明細 7.2銷售費用明細 7.3財務費用明細

7.4營業外收入及支出的明細

7.5請說明對于由母公司統一向各子公司提供的服務如何在各子公司之間分攤成本

8現金流量

8.1請提供調查期間的現金流量表

8.2管理層定期對現金流量及營運資金需求的估計(如有)

9 現金及銀行存款(于調查期間的余額) 9.1現金及銀行存款的詳細資料

9.2所有銀行賬戶的銀行余額調節表及對賬單

9.3管理層定期對現金流量及營運資金需求的估計(如有) 9.4詳述所有現金使用的限制,如用于貸款抵押的現金

10 貸款及債務(于調查期間的余額) 10.1 借款明細,包括貸款用途、年期、利率、資產抵押與擔保等詳細資料

10.2貸款和借債的合同復印件

10.3公司與各金融機構簽訂的信貸額度及在2007年9月底的使用情況

11應收賬款(于調查期間的余額) 11.1應收賬款明細和賬齡(可按當期、1-3個月、3-6個月、6-9個月、9-12個月、1-2年、超過2年分類) 11.2對十大客戶的應收款的賬齡信息 11.3管理層對重大過期余額的可收回性的評估

11.4與主要客戶(包括關聯方)簽訂的合約,重點指出信用條款/限額 11.5壞賬準備計提政策的詳細資料 11.6調查期間內實際壞賬沖銷的詳細資料

12 應付賬款(于調查期間的余額) 12.1應付賬款的賬齡分析(可按現有、1-3個月、3-6個月、6-9個月、9-12個月、1-2年、超過2年分類) 12.2十大供貨商劃分的賬齡分析 12.3與主要供貨商(包括關聯方)簽訂的合約的復印件,或描述主要條款(信用條款/限額等) 12.4指出重大的采購合同(包括書面和口頭的合約)

13 預提費用(于調查期間的余額) 13.1按類別分類的分析并簡述計提依據及方法 13.2主要準備項目的明細

14 存貨(于調查期間的余額) 14.1按產成品、原材料、在產品、促銷物料、包裝物、在途物品及其他項目進行的分析 14.2按地點的存貨分析

14.3按主要產品劃分的產成品成分組成的分析(如原材料、工資、折舊等) 14.4存貨的賬齡分析(可按當期、1-3個月、3-6個月、6-9個月、9-12個月、1-2年、超過2年分類) 14.5存貨準備計提政策的詳細資料 14.6呆滯損壞存貨的詳情(包括數量及金額) 14.7最近一期賬面記錄與實際存貨盤點結果之間的調整結果 14.8如采用計劃成本,請提供歷史計劃成本的金額及計算基準,并請提供過去兩年每月的計劃成本與實際成本的比較 14.9最近一期的產品售價清單 14.10任何以寄售方式持有或向其他人寄售的存貨的詳情

15 其他應收款及預付款(于調查期間的余額) 15.1其他應收款的明細,并按性質進一步提供明細 15.2管理層對這些賬項的可收回性的評估

16 其他應付款(于調查期間的余額) 16.1其他應付款的明細(請按性質歸類后進一步列示明細項目)

16 固定資產(于調查期間的余額) 17.1所有固定資產的清單。提供每個固定資產項目的購買日期、投產日期、可使用年限、原始成本、每年折舊額、累計折舊 17.2按類別進行的成本及累計折舊的分析 17.3每年新增和報廢的固定資產清單 17.4所有車間或生產線的生產能力和使用情況

17.5以融資租賃或一般租賃形式租用的設施與設備的清單。提供租賃承擔詳情,包括每年租金、年期、承租單位、續約權等 17.6最近一次對陳舊/閑置資產的審核報告 17.7重大固定資產的所用權證明及相關文件

17.8最近一期的賬面記錄與實際固定資產實際盤點結果的調整情況 17.9過去三年任何資產永久性減值的沖銷詳情 17.10修理及維護費的詳細資料及資本化政策 17.11最近一期外部獨立評估報告(如有) 17.12詳述資本支出的承諾,包括支出性質、支出期間、預計的資金來源(如自有資金、銀行借款、股東借款等)

18土地使用權(于調查期間的余額) 18.1土地使用權證和租賃合同復印件(包括年租金、付款方式和續約權)

19無形及其他資產(于調查期間的余額) 19.1按類別進行的分析

19.2沒有合并在投資目標合并報表之內的投資的詳情

19.3管理層對這些資產的可收回性的評估及任何到目前為止的準備金狀況

19.4無形資產的詳情,包括成本、累計攤銷、攤銷政策及最近一期的價值評估

20在建工程(于調查期間的余額) 20.1在建工程的詳細資料,包括預項目/工程名稱、預計完工日期、資金需求及到位進度計劃、融資方式及計劃等

20.2詳列主要在建工程項目預計可帶來的設計生產能力的提高

21或有負債/承擔 21.1所有有關資本、租賃、合作協議、專利經營及其他性質的承諾 21.2簡述各項未決訴訟(如有) 21.32007年9月末至今新增的重大或有負債/承擔(如有)

22 擔保

22.1向外提供及獲得的擔保明細

23 抵押

23.1所有用做抵押用途的資產/收人,包括固定資產及其他資產、股息等

24 人力資源(于調查期間的資料,屆時希望安排與人力資源部的員工進行訪談) 24.1管理層的組織架構圖

24.2根據實際情況,按部門和職能劃分,提供有關全職和臨時職工的平均人數和總員工成本(薪金、獎金、津貼等) 24.3薪酬和工資結構的詳情,包括工作時間、計薪基準、輪班制度、有薪假期、超時工作安排

24.4詳述所有根據國家規定及內部自行提供的退休福利,包括這方面尚未履行的責任

24.5詳述所有根據國家規定及內部自行提供的醫療及其他保險計劃,包括這方面尚未履行的責任 24.6詳述所有根據國家規定及內部自行提供的住房福利,包括這方面尚未履行的責任

24.7詳述獎金和激勵政策,并提供調查期間各年/期支出的獎金明細

25股利分配(于調查期間的資料) 25.1股利分配政策、過去已派發股利金額及未派發股利余額

26其他(于調查期間的資料) 26.1調查期間政府給予的任何津貼和特許合同 26.2調查期間各下屬公司為母公司業績所作出的貢獻 26.3信息管理系統合同(如有)

B稅務審慎調查

1 一般資料

1.1國家工商局頒發的營業執照/注冊證明 1.2驗資報告

1.3有關股權、投資總額等變更的申請書及批復 1.4國稅局和地稅局頒發的稅務登記證

1.5增值稅一般納稅人“確認專章”的稅務登記證副本 1.6出口企業退稅登記證

1.7國家外匯管理局頒發的外匯登記證 1.6聯合年檢報告書 1.9與稅務機關的往來函件

1.10由當地稅務機關發出的稅務通知,包括有關各項計稅基礎、免稅、減稅等稅收優惠及特別稅務處理等 1.11稅務機關及海關發出的調查報告 1.12任何稅務紛爭的描述

2增值稅(于調查期間各年/期) 2.1增值稅月份及申報表和有關的完稅憑證 2.2截至2007年9月30日的“應交增值稅”明細科目

2.3因向本地企業或進出口公司采購而收取的增值稅專用發票以用于證明增值稅月份申報表中的進項稅額

2.4主要采購合同復印件(包括同主要供貨商簽訂的合同及數額較大的采購

2.5進項稅認證結果通知書 2.6銷貨退回的處理方法及相關憑證 2.7有關出口退稅的文件

3營業稅(于調查期間各年/期) 3.1請說明貴公司繳納營業稅的稅務政策及繳稅流程 3.2營業稅月份及申報表和有關的完稅憑證 3.3調查期間主要服務合同 3.4各月營業稅計算表

3.5截至2007年9月30日的“應交營業稅”明細科目

4企業所得稅

4.1所得稅申報表(包括附表)及完稅憑證

4.2會計師事務所/稅務師事務所出具的所得稅審核報告 4.3所得稅各項調整明細

4.4由稅務機關發出以確認企業能享受稅務優惠的通知書

4.5由稅務機關發出的同意抵扣需批準的企業所得稅項目(如固定資產處置損失等) 4.6企業虧損彌補情況表

4.7企業與關聯企業業務往來情況申報表

5個人所得稅及人力資源 5.1職工的標準雇傭合同

5.2外籍雇員的個人所得稅月份申報表和中方人員的扣繳個人所得稅報告表,有關的完稅憑證和工資所得資料 5.3管理層的組織架構圖

5.4根據實際情況,按部門和職能劃分,提供有關全職和臨時職工的平均人數和總員工成本(薪金、獎金、津貼等)

5.5薪酬和工資結構的詳情,包括工作時間、計薪基準、輪班制度、有薪假期、超時工作安排、紅利或獎金、福利和認股權證計劃、退休計劃和政策等

5.6詳述所有根據國家規定及內部自行提供的各種福利,包括地方政府的有關當地社?；鸬奈募肮緝炔坑嘘P文件

5.7公司及員工所繳付的各類國家規定及內部自行提供的福利費明細 5.8詳述獎金和激勵政策,并提供期間支出的獎金明細

6預提所得稅/營業稅(于調查期間) 6.1如有向外國公司支付款項,請提供此類款項的明細表及相關的合同和發票復印件

6.2相關的預提所得稅/營業稅申報表

7印花稅(于調查期間) 7.1所有的印花稅申報及完稅憑證

7.2除購銷合同、運輸合同以外的所有合同匯總,如租賃合同、借款合同、技術合同、加工承攬合同等

7.3簽訂的購銷合同、運輸合同、單據所涉及金額匯總表(未列明金額的，以實際發生額為準)

8房地產稅

8.1房地產稅申報表及完稅憑證(如有)

9其他資料 9.1其他申報表和有關的完稅憑證，包括土地使用稅、土地增值稅和契稅

9.2調查期間上交稅款情況