今天小編為大家推薦《稅務審計質量論文(精選3篇)》，僅供參考，大家一起來看看吧。摘要：我國企業所得稅法最新一次修正是在2018年，根據我國國情和稅制改革的需要，在多個方面進行了修正。新企業所得稅法的實施有利于更好地維護稅收征管秩序。因此，首先對新企業所得稅法進行了簡要介紹，其次指出了稅務審計的定義、特征和重要意義，接著分析了稅務審計在風險、職責、配套技術和審計重點方面存在的問題，最后據此深入探析了稅務審計的要點。
稅務審計質量論文 篇1：
國際稅務審計經驗在我國應用的啟示
摘 要 稅務審計是稅務機關依據國家稅收法律、法規和相關規章制度，對納稅人依法履行納稅義務、扣繳義務情況進行的審計。稅務審計在維護稅法權威、加強納稅人的納稅意識、提高稅法遵從、治理腐敗等方面有著重要作用。適當借鑒國外稅務審計的良好經驗，對于加強我國稅務審計工作具有重要意義。
關鍵詞 稅務；審計；國際經驗；啟示
稅務審計又稱稅務評估、稅收審計或估稅、評稅，是指稅務機關根據納稅人和扣繳義務人報送的納稅申報材料以及所掌握的相關涉稅信息，依據國家有關法律和政策法規的規定，采取特定的程序和方法，對納稅人和扣繳義務人在一定期間內的納稅情況、代扣代繳情況的真實性、準確性進行的審核、分析和綜合評定，以便及時發現、糾正和處理納稅行為中的錯誤問題，查找具有普遍性和規律性的異?，F象，提出改善日常監控管理和征管措施的建議，實現對納稅人整體性和實時性的控管，提高稅收征管質量和效率的管理行為。 稅務審計是稅源監控的有效手段之一，對提高納稅意識、強化稅源管理都具有積極的作用。作為目前國際上通行的一種稅收管理方式，稅務審計在很多國家和地區得到了廣泛應用。
一、國外稅務審計的良好經驗
（一）注重審計人員的專業化
稅務審計是一項專業性極強的工作，因此各國的稅務當局都配有高素質，綜合性強的專業稅務審計隊伍。
美國國稅局每年大約有幾萬名工作人員對納稅人進行稅務審計，其負責指派給區辦公室納稅申報表的日常稅務審計對象，不是由區稅務局自己來確定的。美國國稅局將稅務審計員工分為審計人員和特別調查人員兩類，前者主要是從事對被選作審計對象的納稅申報表的適當性進行類似日常調查的工作，后者主要是在前者的基礎上，對被日常審計懷疑有涉稅欺詐問題的案子做進一步調查。
荷蘭稅務部門執行審計任務的隊伍需要同時具備稅務知識，審計知識和會計知識的稅務審計師，對審計師的知識水平結構和執業經驗制定了一定的標準和要求。加拿大稅務部門在審計方面的力量比較強，全國的稅務力量有1/3 專門從事稅務稽查審計工作，其稅務總部下設審計部，審計部配備專業審計師（通常是會計師）及助手。澳大利亞從事稅務審計的人員大約幾十萬人，而大多數的公司和個人均會通過稅務代理申報納稅或辦理退稅。澳大利亞對稅務代理從業人員的資格審查很嚴，主要包括從業人員必須是公正、守信、守法的人，5年內無不良納稅記錄、無破產記錄；從業人員必須具有會計學位、商業法律學位；必須有2年的稅務代理助手經歷，并辦理過公司、個人的納稅申報和退稅業務。凡符合上述要求，由聯邦稅務代理資格委員會注冊發執照，3年復查一次。若3年未開展業務，將被吊銷執照。
（二）注重審計程序的規范性
稅務審計主要有審計計劃、審計執行、審計結論和審計報告等基本程序，在實際審計過程中，各國都十分重視審計程序的規范性。
美國稅務審計程序有三個階段：納稅申報表的選擇和分類、納稅申報表的審計、稅務審計結果的處理。首先稅務審計人員將納稅人的申報信息通過電腦進行程序化的標準處理。然后將符合要求的申報信息，輸入電腦進行下一步自動處理，不符合要求的則按規定予以處罰。選案后，將所選對象移送相關部門進行專業的稅務審計。由于稅務審計操作過程是實行專業化協作分工的，而且這些審計部門人員都經過嚴格優質的專業化培訓，因此，整個稅務審計從人員配置到審計的各個環節都突出較高的專業化，從而保證審計質量的準確性和公正性。
荷蘭稅務審計部門在審計納稅申報表時針對不同的納稅人有以下幾種不同的處理形式：1.由計算機和管理人員按事先制定的步驟進行處理和審計；這種方法適用于大部分的納稅人員；2.由稅務檢查官員進行部分或全部檢查；這是針對抽取的部分納稅人員；3.進行實地審計。
加拿大的稅務部門在收到由納稅人報來的納稅申報表后，總部首先通過計算機錄入進行初審，初審主要是審查納稅人申報表填寫姓名，數額，稅目等是否正確。經過總部計算機中心審計出來后分發給各省，各省級審計部選取大約10%的納稅申報表進行審計，某張表被選出來后，可向上追溯3年，其他的納稅戶，則分行業對偷漏稅較多的安排審計。澳大利亞納稅人在接受稅務審計時，會首先通知自己的稅務代理人，稅務的審計內容除了一般的納稅申報表外，還有存貨等；審計采用的方法是是對最近三年來任何一年的三個月數據進行抽查；稅務審計人員在審計結束后將稅收調整報告提供給納稅人，如無異議，則補稅；對于審計結果，納稅人有權進行申辯，并將其理由反映到仲裁委員會進行裁決，對裁決不服的，可向法院申訴。另外，澳大利亞還對事后處罰進行了具體規定。
德國稅務審計前先發書面審計通知，并規定固定的審計周期，對于大型企業和中小企業會適當進行周期調整。稅務審計人員在審計初始會通過口頭和實地調查等方法獲取審計資料，在審計進行期間也會和納稅人進行交流。審計結束后，稅務審計人員會將審計結果和基于事實在匯報會上與企業進行交流。實地審計小組的領導，往往是審計專家和主管稅務局的負責人，對稅企的分歧做出決定。納稅人如果對審計的結果有異議，可以要求上訴到法院。
（三）注重選案的科學性
在審計效率較低的情況下，稅務審計選案的科學、正確與否將直接影響審計的效率，并最終決定稅收征管的質量和效果。在這方面較為成功的是美國。
美國在進行審計選案時，一般采取以下手段：一是電腦選樣，又稱區別函數分析法。其原理是利用電腦設定不同程序，對個人或企業納稅申報表中的收入、個別費用、扣除以及毛利率等項目進行打分，最有可能存在問題者一般得分最高，也就最值得審計。二是稅務機構內部人員自行分析研究抽樣或專案調查。如美國國稅局曾針對可能違反稅法的高風險行業或個人進行查核，其對象包括美國公民持有信用卡在國外消費者，高收入未報稅者，易通過合伙事業、信托基金或公司組織轉移所得的高風險高收入者等。三是其他機構通報。聯邦、州、市各級稅務機關、證券監理會、保險監理會以及銀行監理會等機構應對特定信息進行通報，一旦發現問題，相關稅務機構就應立案調查審計。四是他人舉報。稅務機構在分析及確認舉報內容屬實后，決定查證與否。
（四）注重信息收集和信息網絡建設
能否全面掌握納稅人的相關信息對于稅務審計的質量和成敗有著至關重要的作用，因而各國都非常注重對納稅人信息的收集，注重納稅人電子信息網的建設和利用。荷蘭稅務當局系統數據庫包含有500萬個納稅人的信息。韓國通過設立稅務信息處理系統，使稅務審計逐步實現了計算機化，大大提高了審計的效率和質量，有效阻止了稅務腐敗。
二、國外稅務審計對我國的啟示
（一）培育專業的稅務審計人才
稅務審計人員的數量和素質是制約稅務審計質量和效率的重要因素。目前，我國的各類稅務管理人員均有承擔一些稅務審計工作，例如國稅總局的大企業稅收管理部門會對國內大型企業集團的涉稅案件進行審計，各地級的稽查局會對所轄企業的申報進行審計等。稅務審計的總人數較為充裕。人員的背景豐富，具備一定的稅務、會計、審計知識，地域性的審計人員了解當地行業和企業的一般經營情況。但目前我國稅務當局并沒有有效地整合幾類稅務審計人員，稅務審計的分工還處于低水平和有所重復階段。隨著涉稅事項的復雜化，跨國公司和大型企業的稅務訴求提高，我們的稅務審計人員急需提高自己的專業知識和業務水平，整合現有資源，形成一支稅務審計的專家人才隊伍。
（二）規范稅務審計程序
在稅務檢查工作中，當前我國雖先后制定了《稅務稽查工作規程》和《涉外稅務審計規程》，但對內資企業的稅務審計缺乏規范的規程。因此，我國應完善相關法律法規，針對不同納稅人制定規范的、切實可行的稅務審計程序；利用現有資源，開發相關稅務審計軟件，將案頭準備、案頭分析、現場實施和審計終結等環節納入規范的電子流程之中。選案時，可借鑒美國經驗，在現有納稅大戶選擇法、行業選擇法、循環選擇法以及納稅狀況總體評價選擇法等方法的基礎上，適當引入區別函數分析法以及他人舉報和其他機構通報等做法，多渠道、高效率地選取審計對象。
（三）提高納稅人申報資料的質量
當前，我國稅務審計的微觀環境沒有完全與國際上比較通行的管理模式接軌。最明顯的就是目前的征管資料不能滿足稅務審計包括稅務稽查的需要。這方面國外有些做法值得借鑒，如美國個人所得稅實行雙向申報制，日本則要求法人企業除了要報送會計報表、納稅申報表外，還要報送18種附表，如往來賬明細表、銀行存款明細表等，大大提升了稅務案頭審計交叉稽核的質量，從而提高稅務機關的行政效率。在稅收征管制度中應要求納稅人提交往來賬明細表、銀行存款明細表，以改善目前稅務機關有關納稅人信息匱乏的局面，這對稽核評稅和稅務審計大有裨益。
（四）加大稅務審計工作效率和力度
我國的稅務審計率很高，企業和個人的納稅申報表都要逐一通過稅務局的審核，但對于重大涉稅案件的發現率和處罰率卻偏低。面對這種現狀，首先必須要確定以稅務審計為核心的征管工作，樹立以風險為導向的稅務審計。
（五）加快稅務審計的信息化進程
面對信息化水平日益提高的現狀，我國的稅務審計從最初始的納稅申報，核實，到稅務稽查，審計等一系列的程序中，計算機和信息化的應用水平較低，難以符合新形勢的發展需要。納稅申報的手工表樣不僅會增加納稅人負擔，而且不利于稅務部門審計的精確性。并且對企業導出的數據的真實性和完整性無法有效跟蹤和核查，嚴重的制約了稅務審計質量的提高。為此，建議盡快加大稅務審計軟件，風險評估軟件，審計結果反饋和跟蹤等軟件的開發和應用，盡早實現稅務審計的信息化。
（六）重視和加強大企業稅務審計
近年來大型企業，集團和跨國公司數量逐漸增加，這給大企業稅務管理帶來了巨大的挑戰。與發達國家相比，我國在大企業稅收管理方面的經驗相對匱乏，缺少專業的管理人才體系，管理手段相對薄弱，風險評估和審計軟件等相關技術處于較低水平。在實際工作中，大企業的稅收征收管理工作還有較大的提高空間。因此，我國要學習和借鑒國外先進的稅務審計經驗，加強我國大企業稅收審計隊伍建設，工作探究，制定行之有效的審計程序和管理辦法。
三、結束語
就現實而言，中國的稅收遵從現狀相對于本國應當擁有的狀態和國外稅收遵從狀況均存在較大差距，這就意味著稅收風險仍然較大，科學合理有效的稅務審計制度和方法是實現科學化、精細化征管的重要內容，是降低稅收風險的有效舉措。因此，稅務審計巫待完善，而稅務審計研究能夠為完善中國稅務審計奠定基礎，研究稅務審計制度和方法，提出可行性建議，填補國內較為系統研究稅務審計的空白。部分稅務審計評價指標都是對中國稅務審計制度的有益的補充，利用現代信息技術，發展中國稅務審計技術，稅務機關與審計對象安全交流信息，發展電子商務稅務審計，為稅務機關展開這方面工作提出建議，稅務審計制度框架和方法中的其他審計要素均被進行不同程度的優化，提出有效的稅務審計理念。
參考文獻：
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作者：陳柏成
稅務審計質量論文 篇2：
新企業所得稅法下的稅務審計要點探析
摘 要：我國企業所得稅法最新一次修正是在2018年，根據我國國情和稅制改革的需要，在多個方面進行了修正。新企業所得稅法的實施有利于更好地維護稅收征管秩序。因此，首先對新企業所得稅法進行了簡要介紹，其次指出了稅務審計的定義、特征和重要意義，接著分析了稅務審計在風險、職責、配套技術和審計重點方面存在的問題，最后據此深入探析了稅務審計的要點。
關鍵詞：新企業所得稅法;稅務審計;要點
新企業所得稅法的實施具有時代特征，對我國稅收法治建設和良好稅收征管秩序的建立具有積極影響。最早的《中華人民共和國企業所得稅法》是2007年通過的，近年來的修訂時間為2017年和2018年。新企業所得稅法的實施對稅率等多個方面進行了調整，因此相應的稅務審計工作也需要進行調整和優化。簡單來說，稅務審計主要是對納稅人的納稅義務履行的相關情況進行審計，通過發現問題并提出建議來規范納稅行為，最終達到維護稅收征管秩序的目的。目前來看，稅務審計過程中還存在一些不和諧因素，影響稅務審計工作的順利開展。本文對新企業所得稅法下的稅務審計要點進行分析，不僅有利于掌握新企業所得稅法的相關變化，而且對稅務審計的發展方向具有參考價值。
一、新企業所得稅法概述
2007年3月16日，中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議上通過了《中華人民共和國企業所得稅法》;2017年進行了一次修正。2018年12月29日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議上通過了修正《中華人民共和國企業所得稅法》的決定，并自公布之日起實施。
與舊業所得稅法相比，新企業所得稅法在多個方面都有變化。例如，稅率方面，新稅法從我國國情及多個方面的考慮，將法定稅率定為25%，具有可行性和適用性，與我國的總體政策保持高度一致。稅收優惠方面，對國家重點扶持的高新技術企業，可以享受15%的優惠稅率;對于農林牧漁等產業，可以享受免征、減征企業所得稅[1]。
新企業所得稅法的實施，產生了一系列積極影響。第一，中小企業的納稅成本有所降低。新企業所得稅法下，相應的稅收優惠政策有利于中小企業降低稅收成本，從而減輕其生存壓力。特別對于國家扶持的重點產業，例如高新技術產業等，加大了稅收優惠力度。第二，形成了公平的競爭環境。新企業所得稅法下，內外資企業實行統一的法定稅率，大大提高了利用外資的水平，避免了之前內資企業通過外資企業享受稅收優惠的問題。同時，采用統一的法定稅率，為我國企業的發展提供了公平的競爭環境，有利于激發企業活力。第三，有利于我國稅收制度的現代化建設[2]。新企業所得稅法的實施符合我國目前的國情，在稅收制度的現代化建設中發揮著重要作用。
二、稅務審計的定義、特征及重要意義
（一）稅務審計的定義
稅務審計的定義有廣義和狹義之分。廣義來看，稅務審計指以稅法為標準，利用科學的審計技術和方法對納稅人的納稅義務履行情況進行審查。無論是政府審計中的稅務審計，還是企業內部的稅務審計，都屬于稅務審計的范疇。狹義來看，稅務審計主要指稅務機關依據稅法對納稅人相關的納稅義務履行情況進行審計，從而達到稅收征管質量提升的目的。
（二）稅務審計的特征
稅務審計屬于稅務管理手段的一種，具有3方面的主要特征（見表1[3]）。
（三）稅務審計的重要意義
新企業所得稅法下，稅務審計具有重要意義。第一，稅務審計是國家權益保護的重要手段。一方面，國家財政收入的主要來源是稅收，開展稅務審計能夠為企業創造良好的發展環境，這樣企業才能獲得更多的利潤，從而按照相關規定繳納稅款。另一方面，稅務審計工作的重點在于發現企業在納稅過程中的問題，如偷稅、漏稅等行為，并幫助企業進行糾正，從而形成良好的納稅行為。這樣，國家的權益也得到了很好的保證。第二，稅務審計是提高國家稅收征管質量的重要途徑。稅務審計過程中，不僅能夠發現納稅人存在的問題，而且稅務機關也可以根據相關問題對自身工作進行審視，對稅務工作中的問題進行分析，從而不斷完善稅務制度和流程，這樣有利于我國稅收征管質量的提升。第三，對規范納稅人的納稅義務履行具有重要意義。從我國來看，審計的一項重要職能就是監督職能，通過審計可以規范相關主體的行為和義務履行，稅務審計同樣具有此項職能。稅務機關開展的稅務審計工作是一項日常例行審計，對及時發現納稅人在履行納稅義務中的違法違規行為具有積極影響。通過，稅務機關對有問題的納稅人進行處罰，這樣對納稅人正確地履行納稅義務也具有重要意義。
三、新企業所得稅法下稅務審計中存在的問題
新企業所得稅法下，稅務審計應當根據稅法的變化，對相關工作進行及時調整。但是，稅務審計工作中依然存在著一些問題，包括稅務審計風險、稅務審計職責劃分不清、配套技術缺陷和審計重點未及時調整。
（一）稅務審計風險普遍存在
首先，稅務審計風險識別機制不健全?？傮w上來看，稅務風險貫穿于稅務征收的整個過程，具有一定的復雜性，因此稅務審計風險也比較復雜。而我國稅務審計風險識別機制并不健全，導致相應的風險識別工作偶有遺漏。其次，未按照稅務審計風險識別原則進行風險識別。從實踐來看，稅務審計風險的識別需要遵循全面性原則和科學計算原則，在此基礎上才能保證對稅務風險進行有效識別。但是在實際稅務審計工作中，并未完全按照相關原則進行風險識別。最后，稅務審計人員風險普遍存在。部分稅務審計人員的工作態度不夠端正，對稅務審計結果的準確性帶來不利影響。同時，稅務審計人員的專業水平不足也會帶來稅務審計風險。
（二）稅務審計職責劃分不夠明確
從實際稅務審計工作來看，對稅務審計與稅務稽查職責的劃分不夠明確。稅務審計是一種日常審計，在未知納稅人違法線索的情況下進行例行審查，一般由審計小組通過設立審計目標、制定審計計劃、按照審計程序完成審計工作，并最終出具稅務審計報告。而稅務稽查則是對納稅人已知的稅收違法行為進行查處，應當在一定范圍內實施稅務稽查工作。從我國目前的稅務審計和稅務稽查現狀來看，二者在實施過程中存在職責交叉的情況，這樣不僅造成了資源浪費，而且不利于二者各自職能的發揮。因此，確定稅務審計的相關職責是今后工作的重要內容。
（三）稅務審計配套技術存在不足
一方面，稅務審計工作底稿的完整性有待提升。從實踐來看，稅務審計底稿的設計缺乏實用性，未根據稅務審計工作的實際情況進行調整。同時，在實際稅務審計工作中，工作底稿未能全面體現審計工作的各個方面，缺乏全面性和完整性。另一方面，稅務審計信息系統有待完善。審計信息化是未來審計工作的發展趨勢，隨著政策的支持和審計工作的需求，我國審計信息化程度不斷提升。但是，稅務審計信息系統仍然存在需要優化的方面。例如，信息系統的一些漏洞會影響稅務審計結果的準確度和審計質量的提高。
（四）稅務審計重點未及時調整
新企業所得稅法下，稅率、稅收優惠政策等方面都進行了調整，所以稅務審計的重點也有所變化。從稅率來看，新企業所得稅法規定實行統一的法定稅率，而舊企業所得稅法下內外資企業則實行不同的稅率，這樣部分企業就會通過虛假外資進行偷逃稅款。舊稅法下稅務審計的重點應在于審查企業是否通過虛假外資進行偷稅、漏稅，新稅法下則應當對審計重點進行調整，但實際稅務審計工作中重點內容調整得并不及時。從稅收優惠來看，對于國家重點扶持的高新技術企業，舊企業所得稅法則規定此類企業在剛成立的前兩年是免征企業所得稅，而新企業所得稅法規定按照15%的優惠稅率進行征收，這樣稅務審計的重點也需要進行調整。
四、新企業所得稅法下的稅務審計要點
在綜合分析了新企業所得稅法下的稅務審計問題后，本文得出了稅務審計的要點。稅務機關應當在降低審計稅務審計風險、明確稅務審計職責、完善配套技術和調整審計重點方面完善稅務審計工作。
（一）制定稅務審計目標，降低審計風險
要降低稅務審計風險，首先應當制定科學的稅務審計目標。稅務審計目標包括確保納稅人真實、準確地繳納了企業所得稅，也包括納稅依據和稅率的明確，還包括納稅時效的提升[4]。在制定稅務審計目標后，應當不斷優化稅務審計程序，保證審計程序與審計目標保持高度一致。這樣才能最大程度地降低稅務審計風險。此外，還應當建立健全稅務審計風險識別機制，按照風險識別原則對風險進行全面、及時識別，從而達到防范和化解稅務審計風險的目的。
（二）進一步明確稅務審計職責
一方面，正確區分稅務審計與稅務稽查的差別。二者在職責、分工、程序、管轄范圍和選案方面均存在不同。例如，選案方面，稅務審計主要對大企業和重點稅源進行輪查，對中小企業進行抽查;而稅務稽查則是通過多種渠道獲取信息，準確地選擇稽查對象。因此，在實際工作中，稅務審計人員應當充分了解稅務審計與稅務稽查之間的區別。另一方面，明確稅務審計自身職責，避免出現職責交叉的情況。稅務審計人員應當按照審計制度的相關要求，明確稅務審計職責，避免因職責交叉而造成審計效率下降和人力資源浪費。
（三）完善配套技術，提高稅務審計質量
一方面，不斷提高稅務審計工作底稿的完整性。根據稅務審計工作的實際需求完善工作底稿，注重工作底稿的實用性，從而更好地配合稅務審計工作。同時，還應當提升工作底稿的全面性和完整性，保證稅務審計工作的各個方面都可以通過底稿反映出來，從而為出具審計報告提供依據。另一方面，不斷完善稅務審計信息系統。通過引進大數據和云計算等先進技術，不斷提高審計信息系統的可操作性和效率。同時，對現有信息系統漏洞進行及時修補，充分發揮信息系統對稅務審計工作的輔助作用。
（四）把握審計方向，調整稅務審計重點
新企業所得稅法下，稅務審計的重點內容需要不斷調整和優化，從而不斷提高稅收征管質量。舉例來說，稅率方面，由于新企業所得稅法下內外資企業適用統一的稅率，因此審計重點應當由國內企業是否利用虛假外資進行偷逃稅款，向內外資企業是否及時、足額繳納稅款轉變。稅收優惠方面，稅務審計重點應當是之前享受免征稅優惠的企業是否按照新稅法的要求及時、足額繳納相應稅款。隨著我國稅制改革的推進和稅收制度的現代化建設，企業所得稅法還會不斷修正，因此稅務審計需要根據稅法修正的內容及時調整審計重點。
結論
新企業所得稅法的實施是新形勢下稅收征管工作的重要依據，也是提高稅收征管工作質量的重要途徑。根據新企業所得稅法的變化，稅務審計工作應當進行相應調整，從而進一步提高稅務審計工作質量和精確度。本文在探討了稅務審計工作中存在的問題后，指出了今后稅務審計工作的要點：第一，制定稅務審計目標，降低審計風險;第二，進一步明確稅務審計職責;第三，完善配套技術，提高稅務審計質量;第四，把握審計方向，調整稅務審計重點。
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作者：袁顯朋 田明靜
稅務審計質量論文 篇3：
試論內部稅務審計對企業稅務管理的重要作用
摘要：內部稅務審計在企業稅務管理中具有重要作用，故而應充分協調好兩者關系。在此之上，文章簡要分析了內部稅務審計的概述，并重點論述了內部稅務審計對企業稅務管理的重要作用，從完善企業稅務審計體系、注重內部稅務審計特性、增強稅務審計人員意識、規范企業稅務審計流程等方面，對內部稅務審計與企業稅務管理的有效結合展開了討論，以此實現企業的興旺發展。
關鍵詞：內部稅務審計;企業稅務管理;審計體系
據了解，我國民營私企的稅收比重超過了50%，甚至部分地區達到了76.2%，可直觀反映出地區財政健康狀況，故而稅收對于企業發展有著一定的影響。為了保證企業能夠在新時代背景下獲得充足的發展空間，應在稅務管理工作中充分展現出內部稅務審計價值，保證企業稅務管理趨于規范化方向發展。通過內部稅務審計可進一步促使企業稅務實現精細化管理，由此為企業財務管控提供助力。
一、內部稅務審計的概述
（一）本質
稅務審計主要是指由稅務機關負責對企業稅源加以監控的工作內容。作為一種行政管理手段，它能有效規范納稅企業行為，使其自覺遵守稅收制度，進而加強我國稅源建設。稅務審計具體借助的是稅務機關自有的權威性、獨立性特征，既能對納稅者的實際情況進行有效監督，又能給出可行性建議，以便企業稅務管理工作能夠順利進行。它與稅務稽查相比并不具備強制執行特性，但可利用行政手段對納稅企業稅務管理事項進行干預。而內部稅務審計是依據審計方法對納稅者的相關信息進行核實、評定，由此起到提高稅務管理效率作用的管理行為。另外，內部稅務審計還能利用在企業內部建立完善的內控制度，以此提高企業稅務管理水平，促進企業實現發展目標。
（二）目標
內部稅務審計能夠有助于增強企業稅務風險的預測能力，促使企業規避稅務風險，并且能夠針對財務管理存在的具體問題提出解決方案，保證企業能夠及時納稅。比如在企業財務管理工作中會遭受稅務風險，而通過內部稅務審計能夠有效找出風險點，從而促使企業能夠在法律的保障下履行納稅職責，也能保證我國稅源充足。因此，內部稅務審計具有重要效用。
（三）職能
在企業里建立內部稅務審計，一方面，能夠有利于企業實現良好的內控目標，為稅務審計機關提供準確性較高的稅務信息。另一方面，還能保證企業稅務管理內容落實到位，規避企業稅務風險。
內部稅務審計的職能主要包括以下兩部分：一是為企業會計師應針對企業稅務內控機制進行細致的分析，并從中找到潛在風險，與此同時還需對企業財務報表等信息進行精準審計;二是內部稅務審計能對內控機制中的不足之處加以調整，保證企業稅務管理工作效率有所提高。
二、內部稅務審計對企業稅務管理的重要作用
（一）強化企業內控效果
內部稅務審計對企業稅務管理具有重要作用。其中較為明顯的是能夠有效強化企業內控效果，為企業發展提供重要支持。通常情況下，內部稅務審計能夠幫助相關部門全面了解企業建設實際情況，一般會在年初之際結合企業生產規劃發送審計通知書，并經過工作人員的細致分析判斷相關方案是否可行，然后再利用企業報表開展查賬等工作，最后經由會計核算完成審查任務。在企業稅務管理工作中要求工作人員能夠深入了解企業發展詳情，這樣才能保證內部稅務審計獲得重要的理論依據。另外，在企業執行內控制度時，通過內部稅務審計能夠為企業提供明確且穩健的發展方向，甚至能夠全面提高企業運營水平，使其能夠有資歷與同行業企業競爭。同時，在企業內控過程中還涉及到人員管理問題，內部稅務審計可將企業內控工作劃分為管理內控與會計內控兩部分，以便企業管理人員能夠有針對性的開展內控工作，使其獲得更大成就。
（二）提高稅務監管能力
我國內部稅務審計主要是以法律規范為依托對企業運營情況及企業管理現狀進行高密度監督，由此避免企業出現違法違規行為，而造成市場秩序混亂。作為一項管理行為，內部稅務審計可對企業稅收信息進行監督，由于它所涵蓋的內容較為復雜且面積較廣，故而可對企業財務實行全方位管理，進而及時發現企業存在的稅務問題。同時，企業還應具有一定的自查能力，在內部稅務審計的輔助下能夠促使企業稅務管理工作擁有較大成效。比如企業在原料采購環節財務報表信息存在紕漏，那么在內部稅務審計下能夠快速發現不良問題，由此增加企業財務信息的準確度。
（三）有效規避稅務風險
內部稅務審計在企業稅務管理中還能發揮出規避風險的作用。具體包括以下內容。
1. 規避信用風險。內部稅務審計可嚴格審查企業納稅流程，并在法律的要求下督促企業履行好稅務管理職責，這樣可防止企業因稅務管理效果不佳而受到稅務機關部門的嚴厲處罰，進而破壞企業信譽度。另外，在企業稅務管理中有效結合內部稅務審計還能降低企業的稅務負擔，由此幫助企業獲取一定的獲利空間。因此，企業要想擁有良好的信用等級，就應當按時納稅，運用自身高信用等級去謀取更大的利益。
2. 規避涉稅風險。內部稅務審計雖然是一種干預管理行為，但它也具有較強的風險防控能力，能夠針對企業稅務信息提出風險預警，保證企業能夠及時制定稅務風險處理方案。當企業所遭受的稅務風險越低時，其稅務管理與風險預控水平就會越高，由此減小企業稅務管理工作中的經濟損失。
（四）促進企業長遠發展
若企業失去內部稅務審計的監督，將受到偷稅、漏稅的利益誘惑，一旦企業未能自行規范好自身行為，將造成企業鋌而走險參與違法活動，這樣不但會破壞企業形象，而且還會造成企業浪費大量的人力、物力去處理違規行為后的經濟問題。若得到內部稅務審計的保障，能適當降低企業稅務管理風險，由此提高企業在市場中的信譽度，甚至有機會在政府舉辦的“打造品牌企業”等項目中獲得補助，進而增強企業經濟實力，為企業實現長遠發展目標奠定扎實的基礎。因此，內部稅務審計對企業稅務管理具有至關重要的作用。
三、內部稅務審計與企業稅務管理相結合的措施
（一）完善企業稅務審計體系
要想保證內部稅務審計與企業稅務管理實現有效結合，就需要進一步完善企業稅務審計體系，以便企業能切實做好內控工作。最為重要的是企業管理人員及審計人員應意識到內部稅務審計與企業稅務管理工作之間的重要關聯，既要彰顯內部稅務審計的監督職能，又要適當降低企業稅務風險，確保企業各個部門與內部稅務審計部門保持良好的溝通關系，為內部稅務審計工作的順利開展帶來重要助力。
以房地產企業為例，由于房地產企業在稅務管理期間主要面臨的稅務風險包括城建稅、印花稅、土地增值稅等。尤其在其初步開發階段，往往需要花費大量的資金用于購買土地，而購地款作為企業稅務審計中重要內容，它需要繳納契稅、土地占用稅等，這樣就會造成房地產企業遭受較大稅務壓力。為了保證房地產企業因經濟負擔過大而出現偷漏稅狀況，故而應制定完善的審計體系，對其行為進行監督。其中稅務審計體系制定期間較為成功的案例是萬科集團，它在2019年共計繳稅金額超過了600億，通過審計體系有效增強了房地產企業內控能力，最終促使萬科集團成為知名房地產項目。
（二）注重內部稅務審計特性
眾所周知，內部稅務審計具有較為顯著的獨立性特征，為了保證內部稅務審計在企業稅務管理中體現出真正的價值，應在法律規定范圍內賦予審計部門一定的獨立處理權，這樣既能避免受決策層領導的錯誤指揮而出現審計工作不到位等狀況，又能降低企業其它部門在審計部門開展內部稅務審計工作中所帶來的不良干擾。同時，由于審計部門享有一定的自主權，故而也需要設置專門的監管機構對內部審計人員行為進行監管，以免發生“知法犯法”事件。在審計人員履行自身審計職權時還需對企業內部員工挪用公款、占用企業資源等問題加以嚴厲的處罰，使其為其他人起到警示作用，防止后期再度出現類似情況。
（三）增強稅務審計人員意識
1. 定期培訓
企業審計人員是保證內部稅務審計工作取得較大成效的重要主體。因此，應定期開展培訓活動，提高審計人員的綜合素質及專業技能，既要加深稅務審計人員對國家稅收法律的理解，又要掌握各項審計方法的應用技巧，由此增強審計人員謹慎意識。
在十三屆全國人大二次會議上曾明確指出：2019年我國政府實行減稅降費措施，降低20000億元稅收紅利，并且自2019年4月1日起減少增值稅，并在2019年5月初降低社保費率，這些重大舉措無疑為內部稅務審計工作提供了新的發展方向。為了積極響應國家號召，企業可以舉辦“稅務籌劃宣講會”，由此幫助審計人員快速梳理新稅收政策下內部稅務審計工作思路。
2. 實施問責制
在強化審計人員意識時還應當采用問責制，以此增加內部稅務審計與企業稅務管理的融合度。當內部稅務審計工作人員具有較強的責任意識后，他們能在稅務管理過程中做好本職工作，從而最大化保護企業財務收入。另外，還應建立通暢的投訴舉報渠道，可利用“打電話”、“發郵件”、“隨時抽查”等方式，讓審計人員深知身上擔負的重任，并對每項工作內容進行細致安排，以便在后期追責時能夠快速找到負責人，這樣才能保證企業稅務管理獲得最佳成果。
（四）規范企業稅務審計流程
1. 采用風險管理手段
以煙草企業為例，它在生產階段需要先行繳納平均46%左右的消費稅以及13%稅率的增值稅。同時，由于煙草生產類型不同所繳納的稅款也會存在差異。比如甲類卷煙需在繳納56%消費稅的基礎上在批發環節加征11%從價稅和0.005元/支從量稅，而乙類卷煙則是在36%消費稅之上在批發環節加收等額稅費。為了降低煙草企業的稅務風險，應當采用風險管理手段規范稅務審計流程，包括確定審計對象、發放審計通知書、審計分析、現場實施、審計總結等。只有當內部稅務審計流程足夠規范時，才能保證每一項審計內容全部落實到位，也能保證企業有目標性的進行稅務管理。所以，企業在繳納稅款時應按照審計流程的要求逐步進行，以免產生稅務風險，影響企業運營質量。
2. 加強信息化審計建設
在新時代背景下，內部稅務審計工作需充分引入信息化技術，打造“互聯網+稅務”審計模式，進而滿足新興企業的審計需求。
首先，可聯合銀行機構、公安部門、保險單位建立數據庫，這樣可在預防稅務風險時實現全范圍覆蓋。其次，可借助數字化平臺對內部稅務審計工作中的稅收業務、企業稅務管理項目進行智能處理，審計人員可直接在平臺上快速完成審計任務，由此提高工作效率，避免審計人員反復往返，影響審計進度。最后，在督察業務中還應借助審計稅務監管系統對企業稅務信息的準確性及真實度進行審核。同時，還需根據企業以往行政處罰數據、申報數據評判企業是否具有稅務風險及偷漏稅嫌疑。當內部稅務審計在企業稅務管理中能夠依托信息化技術實現高效審計時，將有效提升企業管理質量。
四、結語
綜上所述，內部稅務審計對企業稅務管理的確產生了深遠的影響，為了有效提高現代企業稅務管理效率，應結合內部稅務審計特點采取有效措施減輕企業稅務管理負擔，以便企業能夠有針對性的做好成本控制工作。另外，還可從稅務審計體系、稅務審計特性、審計人員意識、稅務審計流程等方面著手，保證企業獲得更高的經濟收益，進而實現企業的良性發展。
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（作者單位：天津市成套工程管理有限公司）
作者：韓勇