稅務稽查報告范文第1篇
為滿足廣大稅務稽查人員業務培訓和稅務檢查工作的需要，在國家稅務總局教育中心的協助下，國家稅務總局稽查局組織全國部分省、市稽查局和有關稅務院、校，編寫了《稅務檢查方法》一書。
在編寫過程中，按照規范、實用、易讀的宗旨，力求將本書編成一本有用、管用、好用的稽查培訓教材和檢查指南。在編寫內容上，通過對稅務檢查基礎知識的歸納整理和稽查實踐的總結提煉，較為系統、深入地介紹了稅務檢查基本方法及各稅種、行業、特殊業務的檢查方法。在編寫體例上，按照由基本到具體、從一般到特殊的邏輯關系編寫。在文字表述上，配以題表、列表、流程圖，簡練直觀，通俗易懂。
本書共有11章，可劃分為三個部分：第一部分為稅務檢查的基礎方法，包括第一章和第二章(稅務檢查基本方法、稅務稽查證據);第二部分為各稅種檢查方法，包括第三章至第九章(增值稅、消費稅、出口退稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅和其他地方稅等稅種的檢查方法);第三部分為行業和特殊業務檢查方法，包括第十章和第十一章(行業檢查方法、特殊業務檢查方法)。
稅務稽查工作是不斷發展、稅收政策是不斷完善的過程。本書只提供了一些稅務檢查的方法和啟示，廣大稽查人 1
員在實踐中應靈活運用、舉一反三。本書中所涉及的所得稅政策以新所得稅法為主、新舊對比內容為輔，其他稅收政策截止到2007年12月31日。
在本書編寫過程中，山東、江蘇、湖南、江西省國家稅務局稽查局和青島、大連市國家稅務局稽查局，江蘇省國家稅務局無錫稅務學校，山東、浙江省地方稅務局稽查局等單位參與了具體編寫工作。在本書審稿過程中，北京、廣東、廣西、福建省(市)國家稅務局稽查局和青島市國家稅務局稽查局，北京市地方稅務局稽查局和浙江省地方稅務局稽查局，揚州稅務學院給予了大力支持協助。在此一并表示感謝!
由于編寫時間不足半年、編寫人員水平有限，書中難免錯漏，敬請讀者批評指正。
《稅務檢查方法》編委會
稅務稽查報告范文第2篇
一、單選題(共20題)
1、按稅務稽查的審查方式不同，稅務稽查方法可分為審閱法和(C)。
A、抽查法B、順查法C、核對法D、逆查法
2、 賬務檢查方法是指對稽查對象的( C)等有關資料進行系統審查，據以確認稽查對象繳納稅款的真實性和準確性的一種方法。
A、 納稅申報、會計賬簿、原始單據
B、 會計報表、會計賬簿、原始單據
C、 會計報表、會計賬簿、會計憑證
D、 核算軟件、會計賬簿、會計憑證
3、適合于有數據邏輯關系和核對依據內容的查賬方法是( B)。
A、核對法B、審閱法C、控制計算法D、比較分析法
4、在檢查過程中用于查實有關資料之間是否相符，但具有一定限度，需結合其他檢查方法的查賬方法是(D)。
A、審閱法B、詳查法C、逆查法D、核對法
5、下列查賬方法不適用于某些特別重要項目檢查的是( A)。
A、逆查法B、順查法C、詳查法D、抽查法
6、在稅務稽查過程中，適用于對資產負債表、損益表等會計報表中相關項目真實性進行核查的分析方法是( C)。
A、控制計算法B、相關比率比較分析法
C、絕對數比較分析法D、構成比率比較分析法
7、 賬務檢查方法按照查賬順序分為順查法和逆查法，按照審查的詳細程度分為詳查法和抽查法，按照審查方法分為(C)。
A、順查法和逆查法B、詳查法和抽查法
C、 審閱法和核對法D、 詳查法和核對法
8、稅務稽查人員通過深入檢查現場，對被查事項或需要核實的事項進行實地視察和了解，考察企業產、供、銷、運各環節的內部管理狀況，控制程序和各方面的實際情況，從中發現薄弱環節和存在的問題，獲取相關證據的一種調查方法是( B)。
A、查詢法B 、觀察法C、外調法D、盤存法
9、(C)是指對審查過程發現的疑點和問題，通過調查和詢問的方式，證實某些問題或取得必要的資料，以幫助進一步檢查的一種調查方法。
A、外調法B 、觀察法C、查詢法D、盤存法
10、在稅務稽查中，對有疑點的憑證、賬項記錄或者其他經濟業務，通過派
出檢查人員到稽查對象以外、與該項業務相聯系的單位(或個人)進行實地調查，或者委托對方稅務機關協查，以查實問題的一種檢查方法是( C)。
A、查詢法B、面詢法C、外調法D、函詢法
11、在調查中，由稽查人員向有關人員當面了解、核實情況的檢查方法是(A)。
A、面詢法B、咨詢法C、觀察法D、核對法
12、在實地盤點中采用監盤形式的，盤點工作結束后，稽查人員應根據盤點情況，撰寫(C)。
A、盤點明細表B、盤點匯總表C、盤點備忘錄D、盤點復核表
13、盤點實物資產時必須由(C)主導。
A、稽查對象的財務人員B、稽查對象的實物資產保管人員
C、稽查人員D、無利害關聯關系的第三方人員
14、下列財務會計軟件中，主要使用對象是電力行業的是(C)。
A、用友B、金蝶C、遠光/遠方D、靈狐
15、財務會計軟件中，與稅務稽查工作有著最直接聯系的是( A)。
A、會計核算軟件B、會計管理軟件C、會計決策軟件D、會計統計軟件
16、實地盤點結果確定后，應由(D)在盤點表上簽字，以明確責任。
A、實物保管員和稽查人員B、企業財務負責人和稽查人員
C、稽查人員和工作人員D、所有在場人員
17、根據盤存的目的、方法、范圍不同，盤存法可以分為( B)和其他盤存法(包括數學盤存法、賬面盤存法、委托盤存法、全面盤存法等)。
A、永續盤存法B、實地盤存法C、個別盤存法D、部分盤存法
18、在電子查賬的工作步驟中，(B)是對電算化企業檢查的第一步，也是關鍵的一步。
A、電子數據的整理B、電子數據的收集
C、電子數據的疑點分析D、電子數據的問題核實
19、(D)是核對法最基本，也是最核心的內容和步驟?？梢园l現會計核算過程中的疑點和線索，有助于進一步拓展檢查思路和方向。
A、原始記錄核對B、對賬單核對
C、會計資料與其他資料之間的核對D、會計資料之間的相互核對
20、對企業各個不同時期的貨物運輸費用或銷售收入進行對比分析，這種分析方法是(B)。
A、相關比率分析法B、絕對數比較分析法
C、構成比率分析法D、控制計算法
二、多選題(共18題)
1、稅務檢查基本方法是指稅務機關和稅務檢查人員實施稅務檢查時，為( AD)，依法采取的各種手段和措施的總稱。
A、 發現稅收違法問題B、取得企業信息
C、對企業納稅評估D、收集相關證據
2、按稅務稽查的審查方式不同，稅務稽查的可分( AC)。
A、審閱法B、順查法C、核對法D、逆查法
3. 賬務檢查方法是指對稽查對象的( ACD)等有關資料進行系統審查，據以確認稽查對象繳納稅款的真實性和準確性的一種方法。
A、會計報表B、納稅申報C、 會計賬簿D、會計憑證
4、表表核對的重點有(ABCD)。
A、核對本期報表與上期報表之間有關項目是否一致
B、核對靜態報表與動態報表之間有關項目是否相符
C、核對不同報表之間的勾稽關系是否正常
D.核對主表與附表有關項目是否相符
5.詳查法的適用范圍包括(AD)。
A、為了發現重大問題而進行的專案檢查
B、適合于有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查
C、適用于對內部控制制度健全、內部控制管理嚴格的企業的檢查
D、規模較小、經濟業務較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業
6、通過賬賬核對，可以發現下列問題(ABD)。
A、利用存貨賬戶直接轉銷的方式隱瞞銷售收入
B、在建工程耗用外購貨物未作進項稅額轉出
C、報表之間的勾稽關系是否正常
D、以物易物銷售貨物未計銷售
7、詳查法和抽查法的不同可以表現在以下方面(ABCD)。
A、稅務檢查的基礎不同B、稅務檢查的內容不同
C、稅務檢查的環境不同D、稅務檢查所使用的基本方法不同
8、 賬務檢查方法按照查賬順序分為( B )，按照審查的詳細程度分為( C )，按照審查方法分為( D)。
A、審閱法和抽查法B、 順查法和逆查法
C、詳查法和抽查法D、 審閱法和核對法
9、在稅務稽查過程中，根據稽查對象和稽查目的的不同，調查方法可分為
( ABCD)。
A、觀察法B 、查詢法C、外調法D、盤存法E、順查法
10、在稅務調查方法中，根據查詢方式的不同，查詢法可以分為( AC)。
A、面詢法B 、電話問詢法C、函詢法D、咨詢法
11、稅務稽查人員在實施詢問時，可采取以下措施：(ABC)
A、選擇適當的詢問地點B、營造恰當的詢問氣氛
C、選擇需要的詢問內容D、必要時可采取引供、誘供技巧
12、外調法主要用于外部證據的核實、取證，包括(AD)。
A、函調B、函詢法C、核對法D、派人外調
13、在實地盤點時，實地盤點成員中，至少要有( BCD)，同時，還應有必要的工作人員。
A、一名稽查人員B、二名稽查人員
C、一名財務負責人D、一名實物保管人
14、在實地盤點時，稽查人員根據檢查的需要可以采用(BC)盤點形式。
A、委托稽查對象盤點法B、直盤法C、監盤法D、抽查法 1
5、在實施實地盤點前，應做好下列(BCDEF)盤點準備。
A、和稽查對象協商盤點形式B、確定需要盤點的實物
C、確定參加盤點的人員D、編制賬面存貨明細表
E、準備連續編號的實物盤點標簽和盤點記錄表格、檢查的度量衡具 F、選擇適當的盤點時間
16、
16、采用監盤形式的，稽查人員除了對盤點現場和盤點過程進行監督與管理外，還應對下列(ABC)財物進行復點、復驗。
A、現金B、有價證券C、貴重物品D、銀行存款明細賬
17、下列財務會計軟件中，企業使用面較廣的是( AD)。
A、用友B、浪潮國強C、金算盤D、金蝶E、管家婆
18、功能完備的財務會計軟件是會計信息系統的核心，它又可分為( ABC)。
A、會計核算軟件B、會計管理軟件C、會計決策軟件D、會計統計軟件
三、判斷改錯題(共15)
1、核對法最基本，也是最核心的內容和步驟是會計資料的核對。()
2、在實地盤存過程中，白條可以用來沖抵庫存實物。( X)
3、賬務檢查方法按照審查的詳細程度分為詳查法和抽查法，按照審查方法分為順查法和逆查法。 ( X)
4、逆查法適用于業務規模不大或業務量較少的稽查對象，以及經營管理和財務管理混亂、存在嚴重問題的稽查對象和一些特別重要項目的檢查。(X )
5、 順查法主要適用于對大型企業以及內部控制制度健全、內部控制管理嚴
格的企業的檢查，但不適用于某些特別重要項目的檢查。( X)
6、抽查法適用于規模較小、經濟業務較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業，或者為了揭露重大問題而進行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些(某類)特定項目、事項所進行的檢查。(X)
7、詢問中，檢查人員可以采取巧設問、指證、開門見山、傍敲側擊以及引供、誘供等策略，掌握詢問的主動權。( X)
8、在實施詢問時，詢問地點可以選擇在企業或稅務機關，也可根據被詢問人的要求，在可能的情況下選擇在雙方認可的地點。()
9、在采取函詢法進行調查時，稅務稽查人員對已收到的回函及附帶的證據材料，無需經過分析、鑒別，即可作為檢查證據予以固定。(X)
10、采取外調法時，委托對方稅務機關調查的，獲取的證據應附對方稅務機關的證明和有關說明材料。()
11、外調法主要用于被查對象內部證據的核實、取證。(X)
12、通過委托對方稅務機關協查，以查實問題的檢查方法是函詢法。( X)
13、在實地盤點中，盤點時間的選擇，以白天上班時進行為原則。(X)
14、
14、在實施實地盤點法時,僅就實物資產進行清點,對白條、票據、其他抵押物等不需要清點。
稅務稽查報告范文第3篇
【摘要】本文通過總結歸納稅務稽查取證工作實踐中存在的主要問題，分析了這些問題產生的主要原因，在此基礎上提出了解決這些問題的對策。
【關鍵詞】稽查取證；問題；成因；對策
【中圖號】F810.42【文獻標示碼】A
稅務稽查是稅務行政執法的重要組成部分，依法稽查是對稅務稽查基本要求，而稅務稽查的合法性又在很大程度上取決于稽查取證的充分性、規范性和合法性。近年來，廣大稽查人員的稅收法制意識不斷加強，稽查取證工作質量得到了明顯的提高，但仍與依法行政要求存在一定的差距，尚不能完全適應稅收法制化進程。下面，筆者結合稅務稽查工作實踐，對當前稅務稽查取證中存在的主要問題、成因及其對策作一個粗淺探討。
1當前稅務稽查取證中存在的主要問題
1.1稅務稽查取證缺乏充分性具體表現在：一是缺少對稽查違法手段方面證據材料的收集。如對查出的利用虛假納稅申報手段偷稅的稅務違法案件，稽查人員往往忽視被查納稅人檢查所屬期內銷售收入、應交稅金明細賬頁等證據材料的收集，使稽查中對違法手段的界定缺乏充分性。二是確認違法事實的證據材料收集不全面，缺少一些重要要素的證據材料。如對發生銷售不申報納稅的違法案件，稽查人員有時只收集了資金流動方面的證據，而未收集確認銷售方式和貨物流動方面的證據。三是缺少與稽查處理有關的直接證據材料。如稽查人員往往忽視各所屬月份納稅申報表等證據材料的收集，使稽查處理中滯納金的加收缺少充分證據。四是證據材料單一，有些案件只憑收集的單一間接證據進行定性，缺少各種證據間的相互印證。如有的稅務案件，僅憑一份談話筆錄或一份當事人陳述就對稅務違法事實進行了確認。
1.2稅務稽查取證缺乏相關性主要表現在：一是取證材料與所反映的違法事實之間缺乏關聯關系。二是取證材料與所確認的違法性質之間缺乏關聯關系。如對一些收受虛開發票案件，稽查人員在《稽查報告》中定性為惡意收受，但從又未收集到充分的證據來證實其惡意性質。三是各種取證材料之間缺乏相關性。如有的案件，所收集的各種證據材料有相互矛盾之處，卻沒有反映或判斷相互矛盾的各種證據真實性的材料，使各證據間缺乏關聯。
1.3稅務稽查取證缺乏規范性主要表現在：一是各種類型的證據的收集形式不規范。如所復印的證據材料，不按規定注明原件的出處和復印人；所采集的電子證據，不制作反映所復制的電子證據的出處、電子文件大小及類型。二是證據采集的程序不規范。如在當事人拒絕接受有關稅務文書時，不按規定邀請具有獨立身份的人士見證送達程序，從而使反映見證送達程序的證據材料缺乏規范性。三是證據收集中使用的文書不規范。如稽查人中在收繳假發票、發票印章等非法作案工具時，往往不按規定使用收繳專用收據，而經常使用一些不規范的文書。
1.4稅務稽查取證缺乏深刻性具體表現在：一是缺乏對違法事實深刻的邏輯分析判斷，影響了違法定性的準確性。如對收受虛發票、假發票的違法案件，一些稽查人員不能充分運用邏輯分析方法，調查出與此相關的物流、資金流和票流的真實情況，使稽查取證深度明顯不夠。二是缺乏對違法動機的理性分析判斷，影響了行政處罰自由裁量權的正確運用。
1.5證據材料缺乏明晰性具體表現在：一是證據材料所反映的數據與稽查報告所確認違法數據不一致時，不注明差異原因。如目前不少企業，特別是中小企業，在會計核算時，記賬憑證與原始憑證不是一對一，而是多份原始憑證對應于一張原始憑證，因此，稅務稽查取證時，記賬憑證上所記載的數據就會與原始憑證上所反映的數據產生一致，而稽查人員在收集這類問題的證據時往往不注明差異原因，使稽查證據的清晰性收到明顯的影響。二是對內容和數據不清晰的證據材料，稽查人員往往不對其內容和數據作具體說明。如對賬外經營檢查中所取得的賬外經營證據材料經常是納稅人自行填制的，內容和數據一般都不標明項目類型，稽查人員在收集證據時，只對其進行復印，而不對其中的數據和內容作進一步說明，證據缺乏應有的清晰性。
2稅務稽查取證問題的成因
2.1法律法規不健全一是我國目前還沒有出臺證據法典，并且稅收及相關法律法規對稅務稽查取證方面的規定也缺乏系統性。有關稅務取證的規定散見于《稅收征管法》、《稅務稽查工作規程》等法律、法規或規章之中。二是各種稽查取證方式的規范收集要求尚不全面，缺少對照相、錄音、電子數據復制等取證方式的具體規定。
2.2稅務稽查取證缺乏有效的法律手段《稅收征管法》規定：稅務機關只具有賬簿資料、經營場地、詢問等檢查權，缺少諸如搜查、經營者住宅檢查等權力，使一些蓄意利用帳外經營偷逃稅等嚴重稅收違法行為難以進行及時有效的取證。
2.3部分稽查人員缺乏稅收法制意識不少稽查人員對依法稽查、依法取證的重要性仍然認識不夠，重稽查成果，輕稽查取證；重直接證據的收集，輕間接證據的收集；重違法事實證據的收集，輕稅收違法手段證據的收集；重涉稅證據收集，輕處罰裁量運用證據的收集等“四重四輕”現象在日?；橹腥栽谝欢ǔ潭壬掀毡榇嬖?。
2.4部分稽查人員缺乏與從事稽查工作相適應的業務素質對稅收法律法規的規定掌握不夠，對各種違法事實應收集哪些證據才能充分證實違法事實的存在、采用何種程序取證才是合法的、所收集的證據材料該如何處理才是規范、有效的等問題，心中沒底。
3解決稅務稽查取證問題的對策
3.1完善法律法規，出臺證據法典，統一取證工作標準制訂的取證工作標準要盡可能有較強的可操作性，要針對各種違法性質和違法手段，分別明確獲取哪些證據，要針對不同的證據類型，分別規定規范的取證要求，使稽查人員在稽查取證中有法可依，有章可循，確?；槿∽C的規范性、統一性。
3.2完善稅收法律法規賦予稅務稽查部門更有效的稽查手段，為能充分有效地對稅務違法案件進行調查取證提供強大的法律保障。
3.3加強行政執法監察、行政執法責任追究和崗位目標考核促進稽查人員稅收法制意識的提高，使稽查人員在稽查取證中確立兩個理念：一是收集證據時要遵循“違法推定”理念，盡可能按最嚴重的違法情節收集證據。二是確認違法事實時，對證據材料的審查，要遵循“合法推定”理念，站在納稅人的立場上看證據，盡可能發現證據的不足之處，向對納稅人最有利的方向定性，確?；槿∽C的充分性。
3.4加強稅收法律法規等業務培訓，不斷提高稽查人員業務素質業務培訓不僅包括《稅收征管法》、《行政處罰法》、《行政復議法》和《行政訴訟法》等程序法，還包括各稅種實體法規。通過培訓，不斷提高稽查人員的稅收法制水平，使稽查人員明白應取何證，怎樣取證，為從根本上解決稽查取證中存在的問題奠定堅實的業務基礎。
4參考文獻
[1]國家稅務總局教材編寫組．稅務稽查管理[M].北京：中國稅務出版社，2008
[2]國家稅務總局教材編寫組．稅務稽查方法[M].北京：中國稅務出版社，2008
稅務稽查報告范文第4篇
特別提示：考試時間為2小時，請在配發的《答題紙》上答題，否則視為零分)
一、單項選擇(每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分)
1.稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中( )。
A.日常檢查 B.專項稽查 C.專案稽查 D.專項整治
2.下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：( ) A. 納稅義務人 B.征稅主體
C. 稅目 D. 稅收優惠
3.按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出( )元(含本數)以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元(含本數)以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。
A.1000 B.2000 C.50 D.5000
1
4 .根據《稅務稽查規程》規定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的( )。
A.屬地管理 B.分稅制管理
C.統籌協調 D.指定管理
5.按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的( ) 。 A. 等距抽樣 B. 機械抽樣
C. 簡單隨機抽樣 D. 分層抽樣
6.審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在( )日內審理完畢。
A.15 B.7 C.10 D.30
7.稽查局擬對A有限責任公司罰款( )元以上，A公司有要求聽證的權利。 A.8000 B.10000 C.2000 D.5000
8.采取郵寄送達方式的，以( )為送達日期。 A.郵寄日期 B.回執上注明的簽收日期 C. 郵戳日期 D. 郵政部門接受函件日期
9.縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的( )
A.趨勢分析 B.波動分析
2 C.相關分析 D.彈性分析
10.關于稅務稽查信息化的內涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是( )
A.加快數據傳輸 B.加大數據存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度
11.進行賬證核對時，一般采用( )。 A.審閱法 B.核對法 C. 逆查法 D.抽查法
12.根據實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：( ) A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為
13.檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是( )。 A.廣告代理企業向委托方收取的全部價款 B.融資租賃業務中的租賃費
C.納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設備價款等收入確認計稅營業額。
D.銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用
14.下列營業項目，其營業稅的納稅地點正確的是( )。 A.納稅人轉讓無形資產，向資產轉讓地主管稅務機關申報納稅 B.納稅人銷售不動產，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
3 C.納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅
D.納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
15. 2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為( )
A.285萬元 B.298.5萬元 C.300萬元
D.450萬元
16. A企業在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業已經按會計規定進行了相應的處理，若2008年企業實現的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為( )
A.1000萬元
B.1100萬元
C.1200萬元
D.1300萬元
17.個人取得的應稅所得不包括( )。 A.現金 B.非現金資產 C.有價證券 D.精神類獎勵
18. 鎮政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業用于生產、經營，其房產稅應由( )繳納，但城鎮土地使用稅應由( )繳納。
A.鎮政府;企業 B.鎮政府;鎮政府 C.企業; 企業 D.企業; 鎮政府
19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應納營業稅適用稅目為( )。
4 A.娛樂業 B.文化業 C.體育業 D.服務業
20. 不屬企業合并的類型是( ) A.控股合并 B.吸收合并
C.新設合并 D.總公司下的兩個分公司合并
二、多項選擇(各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分)
1.適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：( ) A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證 B.有法律依據
C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D. 對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款
2.下列屬于稅務行政復議特征的有：( )
A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合 C.稅務行政復議前置 D. 審查對象是稅收抽象行政行為
3.檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避( )。 A. 直系血親關系 B. 三代以內旁系血親關系 C. 近姻親關系 D. 可能影響公正執法的其他利害關系
4.地市(州、盟)級稅務稽查局的主要職責是( )。 A.業務指導類職責 B.系統管理類職責 C.稽查執法類職責 D.行政協調類職責
5
5.稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有(
)。
A.《審理報告》 B.《稅收強制執行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》
6. 必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。( ) A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的
7. 稅務行政復議的范圍包括：( ) A.稅務機關作出的征稅行為 B.稅務機關作出的稅收保全措施
C.稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為
D.稅務機關作出的強制執行措施
8. 檢查中對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的把握要點是：( )
A.所提供的勞務發生在境內;
B.提供或者接受勞務的單位或者個人在境內; C. 在境內載運旅客或貨物出境; D.所轉讓的無形資產在境內使用。
9. 企業所得稅法所稱企業取得收入的貨幣形式，包括( ) A.現金、存款 B.應收賬款 C.應收票據、準備持有至到期的債券投資 D.債務的豁免
10.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有( )。
6 A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅
C. 當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業主個人消費性支出
三、判斷題(判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上"√ "，如果你認為錯誤，則寫上"×"，每題0.5分，共計10分)
1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日?；?，除了執法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。( ) 2.按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。( ) 3.按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。( ) 4.如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當地稅務機關備案。( ) 5.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或其成年家屬到場;被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場;拒不到場的，不影響執行。( ) 6.《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。( ) 7.《稅務稽查報告》對案件計算的數據有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。( ) 8.稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。( ) 9.稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執法質量。( )
10.現階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。其中“四個系統”是指通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件。( )
7 11. 比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。( ) 12.通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。( ) 13.檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。( ) 14.保險企業已征收過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期限內未收回的，允許從營業額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業額中。( ) 15.企業所得稅按納稅計算。企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期折算成一個納稅，計算繳納企業所得稅. ( ) 16.企業所得稅法規定的稅率優惠主要是指20%稅率
--小型微利企業，15%稅率--高新技術企業，10%稅率--非居民企業的預提所得稅和18%的稅率- — 特區內的生產性的外商投資企業。( ) 17. 個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的，應就其全部所得征稅。( ) 18. 房產稅和城鎮土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮和工礦區，其中，建制鎮是指鎮政府所在地的行政村，不包括該鎮所轄的其他行政村。( )。
19.納稅人領受營業執照，應在領受之日起五日內繳納印花稅。( ) 20. 對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題。( )
四、判斷改錯(判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫"√ "，如果錯誤則寫上"×"，并改正或說明理由，每題1分，共20分)
1.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。
2.稅收優惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。
8 3.總局在2008年提出了“堅持強化管理促規范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。
4.稅務稽查個案分析主要是發現作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。
5.《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。
6.審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。
7. 行政處罰的種類有警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責令停產停業;暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照;行政拘役。
8.單位和個人將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業稅。
9.由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。
10.在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內工作期間取得的所得由中國境內雇主支付的應繳納個人所得稅，由境外支付的也應繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。
六、實務題(70分，其中第
1、
2、3題15分，第4題25分)
1.2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發現陳凱并沒有辦理稅務登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應稅工程收入近1100萬元，應繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳地方各稅費近48萬元?；榫植⒂?月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉政府送達，鄉政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。
問：(1)該稽查局存在哪些執法程序問題?說明理由(6分)
9 (2)該稽查局對當事人定性是否準確?說明理由(9分)
2.A市某施工企業征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發生材料、工資及其他費用2000萬元。房產建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規定建筑業、銷售不動產營業稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業務計算該施工企業應納的營業稅及教育費附加(教育費附加按3%計算)。
3.某非上市公司內資企業， 2007年在建工程領用本企業的產品，該產品生產成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。
(1)若2007年，該企業除此項業務的其他業務經營利潤是-10萬元，則，2007年企業的應納稅所得額是(
) A.0萬元
B.-10萬元
C.20萬元
D.100萬元
(2)若2007年，該企業會計核算記錄的銷售營業收入是1900萬元，實際發生的業務招待費用是10萬元，企業發生上述自產自用產品之后，年末企業所得稅匯算時，應當作納稅調整的業務招待費用數額是(
)
A.0萬元
B.1萬元
C.4萬元
D.6萬元
(3)若上述自產自用業務發生在2008，企業當年實現的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是(
)
A.0萬元
B.30萬元
C.100萬元
D.130萬元
(4)若上述自產自用業務發生在2007，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是(
)
10 A.70萬元
B.87萬元
C.100萬元
D.117萬元
(5)若上述自產自用業務發生在2008，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是(
)
A.70萬元
B.87萬元
C.100萬元
D.117萬元
4.紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則(2006年)進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。
(1)4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。
借：固定資產
270 000
貸：資本公積
220 000
銀行存款
50 000 (2)5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元(該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定)，評估價格為300萬元。
借：長期股權投資
720 000
累計折舊
480 000
貸：固定資產
1 200 000 (3)5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。
借：營業外支出 1 300 000
貸：銀行存款 1 300 000 (4)5月26日，被投資方D公司(非上市公司)作出利潤分配決定，紅星機床廠
11 按照持股比例應分得稅后利潤20萬元(企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。)
借：應收股利 200 000
貸：投資收益 20 000 (5)12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。
借：管理費用 60
貸：銀行存款 60 (6)12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。 借：銷售費用 12 000
貸：現金 12 000 注：張經理當月工資收入為3500元。
(7)12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。
借：管理費用
貸：現金
5 (8) “壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。
借：資產減值損失
20 000
貸：壞賬準備
20 000 (9) 12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺(符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008版)規定)，并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。
借：固定資產264 000
貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。
要求：
12 (1)逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。 (2)逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。
(3)計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅(教育費附加按3%計算)。 (4)計算應代扣代繳的地方各稅。
稅務稽查報告范文第5篇
甘卓霞
(潘衛銘，地方稅務局官員。)
透過具有豐富執業經驗的稅務稽查人員與企業財務人員的雙角度的綜合分析，相信正經受稅收自查壓力的企業能夠從中學習借鑒到相關技巧。2009年，國家稅務總局稽查局下達了1000億元的稽查任務，各地稽查局已展開了對重點行業的稅務檢查。
受累于世界經濟形勢快速下滑，以及2009年國家為擴大內需、促進經濟增長而陸續出臺并實施了大規模結構性減稅優惠政策的影響，我國上半年稅收總收入完成29530.07億元，同比下降了6%，減收1895.68億元，形勢之嚴峻是多年未有過的。為了扭轉這一局面，國家稅務總局稽查局一改多年以來不下收入任務的習慣，給全國稅務稽查系統下達了1000億元的任務，而去年全國查補入庫的稅款只有500億元。時間緊任務重，光依靠查賬完成稽查任務幾乎是不可能實現的。于是，為了在短時間內完成任務，各地稽查局的工作重點都轉移到了安排企業進行自查上來。從今年4月份起，總局稽查局首先要求中央企業進行自查，最近一段時間，各地方國稅局、地稅局的稽查局開始安排地方的納稅大戶進行自查。一場稅務稽查風暴緊隨著臺風“莫拉克”迅猛刮來。要想安然度過“臺風期”，企業須應對得法。
企業自查技巧與原則：
如前所述，稽查局這次開展的企業自查最主要目的是完成稅款入庫任務。所以，如果貴企業一不小心有欠稅了，或者說企業“高瞻遠矚”故意留著一部分稅不交，那么筆者就要“恭喜”貴企業了。拿這些欠稅去交差，當然金額不能太小，只要能收上欠稅，稽查局一般不會再找貴企業的“麻煩”。如果這部分欠稅已經在征管部門掛號了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時候貴企業就是那個得利的“漁翁”。這樣說來，似乎是不照章納稅的倒還容易過關，或許有時候確實是這樣。當然，我們并不鼓勵企業這種做法。
那么多少金額合適呢?這里沒有一個具體的標準，據說有些地方稽查局內部有不成文的規定，就是企業報的自查數一般不得少于該企業上一納稅總額的1.5%。1.5%的數字也符合統計學原理。2008年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補入庫的稅款是513億元，占0.94%，考慮到今年稽查任務增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。
當然，大多數企業并不能“有幸”欠稅，若不是由于資金周轉不靈，企業一般也不會故意留著一塊稅不交，因為這樣會增加被加收滯納金的風險。所以，絕大部分企業都要老老實實的自查。那么怎樣才能過關而不至于遭到稽查局的重點檢查呢?
首先，企業要重視此次稅務檢查。衡量自己在當地所處的地位，是不是當地的納稅大戶?是不是當地行業的領頭羊?如果是，企業應該明白自己毫無疑問已成為了稅務檢查的重點對象，稽查局會把優勢力量集中于納稅大戶身上，因為從重點稅源企業挖稅遠比從一般中小企業見效要快得多。沒有哪個企業敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介幫助協查，仍不能高枕無憂，因此企業切不可輕視。
其次，企業應先把能在會計報表上體現的稅款自查一遍。比如印花稅，現在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財務報表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導致印花稅的產生，房地產開發企業預收賬款的增加也會導致產權轉移書據印花稅納稅義務的發生。還有土地使用稅，2008年，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稽查局借助稅務機關的征管信息系統，或者直接從財務報表上就可以看出，企業所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查的稅款一定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經在認真自查的印象。
最后，企業應該認真對照自查提綱的內容進行自查。自查提綱是稅務機關根據以往對相關行業進行檢查時發現的問題進行歸納總結出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導作用。值得注意的是，企業在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應該跳出提綱，結合企業自身的實際情況來自查，這樣才能最大限度地規避稽查風險。
表面上的稅款報上去后，如果稽查局覺得還不滿意，或者尚未達到想要的數字，一般會給企業第二次自查的機會，這是最后的機會，企業應該多與稽查局的同志溝通，認真把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。
重點行業自查要點：
今年稅務檢查的重點行業是房地產開發企業、建筑安裝業、大型連鎖超市，下面就這三個行業應注意的問題做一些提示。
一、房開企業開發產品自用及銷售：
關于房地產開發企業自用開發產品應否繳納所得稅的問題，按規定，2008年以前的自用開發產品需要視同銷售繳納企業所得稅，2008年1月1日以后自用的開發產品不需要視同銷售繳納企業所得稅，這一點是不少房開企業容易忽視的問題。
房地產商無正當理由，以明顯偏低的價格將商品房銷售給本公司股東及相關聯企業及個人，不僅要按市場價補交營業稅、土地增值稅、企業所得稅，還要負責代扣代繳股東所享受到的折扣的個人所得稅。
二、建筑安裝企業的營業稅計稅時點：
根據財政部、國家稅務總局2006年12月下發的財稅【2006】177號文件《關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》規定，“納稅人提供建筑業應稅勞務，施工單位與發包單位簽訂書面合同，如合同明確規定付款(包括提供原材料、動力和其它物資，不含預收工程價款)日期的，按合同規定的付款日期為納稅義務發生時間;合同未明確付款(同上)日期的，其納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業款項憑據的當天。”但據筆者所知，目前大部分建筑安裝企業仍然是以開具發票的時點為納稅義務發生時間的，或是以收到預付款為納稅義務發生時間。此文件的執行時間是從2007年1月1日起，企業應該結合這次自查，調整納稅義務發生時間。
三、大型連鎖超市營業稅與增值稅的劃分：
作為企業，面臨的最尷尬問題也許就是國稅、地稅同時就一項業務擁有征稅權，企業兩邊都不敢得罪，而且萬一交錯了地方，還會增加納稅成本。
超市的業務中最容易混淆的就是超市收取供應商的返利和促銷費、上架費、進場費、運輸費等各種費用的劃分。根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發【2004】136號)文件的規定，商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入(即返利)，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。因此超市應對照該文件的規定正確核算和劃分增值稅與營業稅，對于稅務機關的不合理要求可以據理力爭。
易被忽略問題提示 ：
一、價外費用的納稅問題。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，營業稅的計稅依據是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，其中價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它各種性質的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規定如何核算，均應并入營業額計算應納稅額。在會計實務中，收取的價外費用一般是計入往來賬或是直接沖減期間費用。例如，建筑安裝企業收到提前竣工獎一般是放在“營業外收入”中，而企業只就主營業務收入申報營業稅。但關于價外費用的問題也有例外，比如房地產開發企業代政府部門收取的費用，如果不將此費用計入房價中，且另外開具收據收取費用的，可以不計入營業額中繳納營業稅。
二、專項用途財政性資金是否免稅。
舊法的規定是財政補貼要有財政部、國家稅務總局聯合下文規定可以免稅的才能享受免稅的待遇。新法改變了這一做法，根據財政部、國家稅務總局下發《關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅【2009】87號)文件的三項規定，企業較容易滿足該文件所提出的條件，從而享受到稅收優惠政策。
三、工資薪金稅前扣除新舊政策的差異。
舊的所得稅條例對工資薪金的稅前扣除實行工效掛鉤和計稅工資兩種辦法。新法的規定則寬泛得多，強調“合理性”的判斷。
值得注意的是，該文還規定：工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，也就是說，“應付職工薪酬”科目所核算的內容并不是可以全部在稅前扣除的，企業可以利用這點開展稅收籌劃工作。
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號)的規定，“合理性”是這樣判斷的：國有及國有控股企業的工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額。對于其它類型的企業，掌握以下的原則：企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。