往來賬款管理系統范文第1篇
總
則
第一條 為促進資金的良性循環、加速資金周轉、提高資金利用率、防止壞賬的發生、減少收賬費用和損失，保證債權債權信息的真實性、準確性、完整性，維護公司權益，按照國家財經法規規定，結合本公司的實際情況，特制定本辦法。
第二章
范
圍
第二條 本辦法中的往來賬款按其基本性質分為兩大類，第一類為應收款類，包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款，第二類為應付款類，包括應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款。
第三章
應收賬款管理
第三條 應收賬款指公司因銷售商品、提供勞務而形成的債權。 第四條 應收賬款的管理目標是保證應收賬款記錄的真實性，完整性，準確性，保證按期回收應收賬款，減少壞賬的發生。
第五條 應收賬款管理的負責部門為財務部、銷售部門和相關部門。銷售部門負責催收應收賬款，財務部門負責記錄應收賬款、督促銷售部門進行催收，相關部門負責監督全部的賒銷過程。
第六條賒銷的審批
(一)銷售人員在建立客戶銷售關系時，應對每個新客戶進行信用調查，詳實填寫客戶信用情況基本信息表，交由相關部門評審。
(二)相關部門按客戶的信用評級決定是否賒銷及客戶的信用額
度。所有的賒銷均需相關部門批準后方可進行。
(三)相關部門負責收集客戶信用情況基本信息表，建立客戶信息檔案，信息檔案應包括客戶基本信息、信用級別、賒銷額度及使用情況、還應包括該客戶的合同臺賬，用以掌握該客戶的合同簽訂、執行情況。信息檔案應執行動態管理，及時更新。
第七條 債權的記錄和管理
(一)財務部應按照客戶及合同設立應收款項臺賬，詳細反映每個客戶每筆應收款項的發生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，每月報銷售部門及相關部門。
(二)銷售部門應加強合同管理，設置合同臺賬，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。對債務人執行合同過程中的異常情況及時上報相關部門和管理層。
第八條催收
(一)為保證應收賬款按期回收，防止壞賬的發生，銷售部門應制定相關制度，明確每筆應收賬款的責任人，并設定監督機制，責任人負責應收賬款的催收。
(二)財務部應當督促銷售部門加緊催收。財務部至少每半年組織銷售部門共同進行應收賬款清查工作，形成清查報告，清查中發現的即將逾期或已逾期的債權情況通報給相關部門。
(三)對即將逾期或已逾期的債權，銷售部門應及時運用符合法律要求的手段進行催收，并保留必要的催收記錄，以合理確保公司債權符合法律規定的訴訟時效。
(四)為保證應收賬款催收有序進行，銷售部門應每月整理逾期應收賬款的催收結果報財務部和相關部門，如有債務人要求退貨或因產品質量問題要求銷售折讓、扣押質保金等問題時，應及時上報管理層，經管理層組織查明原因后審議決策。如經管理層審批給予債務人銷售退回、折讓和扣留質保金等，銷售部門應與債務人簽訂有效協議并取得其他相關憑據后交財務部，財務部按會計規定減少應收賬款，銷售部門進行后續催要。
第九條 對賬
為保證應收賬款的真實性、完整性、準確性，財務部至少每半年組織銷售部門與主要客戶進行應收賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結果如有不符，應查明原因，及時處理。
第十條 壞賬損失
(一)公司采用備抵法按期估計壞賬損失，形成壞賬準備。財務部每半年編制應收賬齡分析表，組織銷售部門對應收賬款的可回收性進行分析，對于可能成為壞賬的應收賬款計提壞賬準備，計提壞賬準備需要經財務部負責人和公司管理層審批。
(二)對有確鑿證據確實無法收回的款項，應查明原因，明確責任，經公司管理層審批后，確認為壞賬損失，進行會計上的注銷。已注銷的壞賬應進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外賬。
第四章
應收票據管理
第十一條 企業銷售實現時沒有收到現款，收到客戶的商業匯票，
包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票兩種。應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業匯票，根據我國現行法律的規定，商業匯票的付款期限不得超過6個月，符合條件的商業匯票的持票人，可以持未到期的商業匯票和貼現憑證向銀行申請貼現。
第十二條 應收票據管理的責任部門為財務部和銷售部門。 第十三條 應收票據的取得、貼現和背書轉讓必須經公司管理層批準
第十四條 財務部指定專人保管應收票據，設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。
第十五條 對于即將到期的應收票據，財務部負責督促銷售部門提示付款人付款。對于逾期未付款的應收票據，財務部負責上報公司管理層，經管理層審批后，在會計上予以沖銷，轉記應收賬款。
第五章 預付賬款
第十六條預付賬款是企業按采購合同的規定，預先支付給供貨單位的貨款。
第十七條預付賬款管理的目標為保證債權記錄的真實性、完整性、準確性，保證與之相對應的貨物勞務及時結付，維護公司權益。
第十八條預付賬款管理的負責部門為財務部、各相關貨物勞務采
購部門(以下簡稱采購部門)。
第十九條采購部門負責催收貨物及發票，應制定相關制度，明確責任人，并設置內部監督機制，以保證貨物及發票及時結付。財務部門負責記錄預付賬款、督促采購部門催收。
第二十條其他管理如預付賬款的記錄、催收(貨物)、對賬、壞賬損失等應參照應收賬款管理。
第六章
其他應收款
第二十一條其他應收款是企業應收款項的另一重要組成部分。是指企業在商品交易以外發生的各種應收、暫付款項。
第二十二條其他應收款的核算范圍有如下幾類：
(一)應向職工收取的職工借款;
(二)應向職工收取的代繳款項;
(三)應收回的押金、保證金;
(四)其他各種應收、暫付款項。
第二十三條其他應收款管理目標為保證債權記錄的真實性、完整性、準確性，保證及時收回資金，減少壞賬的發生。
第二十四條借款的管理
借款是指公司各部門因工作需要，需墊支或對外預支的款項，具體管理辦法參考《河北中移通信技術工程有限公司員工借款管理辦法》。
第二十五條押金、保證金的管理
應收回的的押金和保證金指公司為履行合同或參與競標支付給
對方，待合同履行完畢或競標結束時予以收回的款項。管理責任部門為銷售部門和財務部。銷售部門負責催收，財務部門負責督促銷售部門進行催收。銷售部門應制定相關制度，明確責任人，設置相關臺賬，跟蹤記錄合同等執行情況，及時回收資金。其他管理如催收、對賬、壞賬損失參照應收賬款。
第二十六條代繳職工款項的管理
應向職工收取的代繳款項指公司已為職工代繳的各項保險等，需向職工收取或扣取的款項。責任部門為人力資源部和財務部，人力資源部負責催收款項，財務部負責督促人力資源部進行催收。人力資源部應制定相關制度，明確責任人，設置相關臺賬，及時回收資金。其他管理如催收、壞賬損失參照應收賬款。。
第二十七條其他各種應付、暫收款項比照以上事項管理。
第七章
壞賬損失
第二十八條企業在清查核實的基礎上，對確實不能收回的各種應收款項應當作為壞賬損失，并及時進行處理。
企業壞賬損失視不同情況按照以下方法確認：
(一)債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產清償的部分后，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失;
(二)債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失;
(三)涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的，作為壞賬損失;
(四)逾期3年的應收款項，具有企業依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失;
(五)逾期3年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區的，經依法催收仍未收回，且在3年內沒有任何業務往來的，在取得境外中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使(領)館商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，作為壞賬損失。
企業集團內部單位互相拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，并簽訂書面協議，互相提供內部處理債權或者債務的財務資料。
第二十九條壞賬損失內部處理程序
企業清查出來的壞賬損失，應當按照以下程序處理：
(一)企業內部有關責任部門經過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實;
(二)企業內部審計部門經過追查責任，提出結案意見; (三)涉及訴訟的損失，企業應當委托律師出具法律意見書;
(四)企業財務管理部門經過審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見，按照企業內控管理制度提交管理層審定。
企業處理的壞賬損失屬于逾期3年應收款項的，應當實行賬銷案存，繼續保留追索權，也可以劃轉企業國有資本持有單位管理，或者劃轉內部設立的專門機構追索。
企業處理的全部壞賬損失，應當在財務會計報告中予以披露，注冊會計師在審計企業財務會計報告時應當予以重點關注。
第八章
應付賬款
第三十條應付賬款是企業在正常經營過程中，因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。
第三十一條應付賬款的管理目標是保證應付賬款記錄的真實性、完整性、準確性，保證應付賬款的支付嚴格遵守合同約定，保證公司權益，保證資金安全，不得超合同進度、超合同金額支付。
第三十二條應付賬款管理的負責部門為財務部、各相關貨物勞務采購部門(以下簡稱采購部門)。
第三十三條登記和支付
(一)采購部門負責按合同約定向供應商付款。采購部門應加強合同管理，設置供應商合同臺賬，梳理并記錄每個合同付款條件、付款時點，對合同執行、開票掛賬和付款情況進行跟蹤記錄，一律不得提交未達到付款條件和時點的、超合同金額的付款申請。
(二)財務部負責審核采購部門的付款申請。財務部應加強合同管理，設置供應商合同臺賬，梳理并記錄每個合同付款條件、付款時
點，對合同執行、開票掛賬和付款情況進行跟蹤記錄，嚴格審核付款條件、付款時點和付款金額是否符合合同約定，對不符合合同約定的付款申請一律不得批準。
(三)財務部應每月核對供應商合同臺賬與財務明細賬是否一致，采購部門與財務部應每月核對供應商合同臺賬是否一致，如有不一致，應查找原因，及時處理，保證應付賬款記錄的準確性。
第三十四條對賬
為保證應付賬款的真實性、完整性、準確性，財務部至少每半年組織采購部門與供應商進行應付賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結果如有不符，應查明原因，及時處理。
第三十五條清理
財務部應每半年編制應付賬款賬齡分析表，組織采購部門分析三年以上應付賬款未予支付的原因。對由于我方原因未予支付的款項，應取得對方的催要函或對賬單，以證明對方還未核銷此筆債權。對由于對方原因無法支付的款項，應取得對方放棄債權的確鑿證據，財務據此將此筆應付賬款轉為營業外收入，如無法取得確鑿證據，應由采購部門說明原因，財務部上報管理層，經管理層審批后，轉為營業外收入，財務部做賬銷案存。
第三十六條暫估應付款
暫估應付款是實際已收到采購的貨物和勞務，但發票未到，財務部按會計權責發生制原則暫估入賬的負債。采購部門負責催要發票，財務部負責督促采購部門及時催要發票。采購部門應按供應商及合同
設置暫估應付款臺賬，記錄暫估應付款的發生和沖回，并按規定及時向供應商索取發票。財務部應每月向采購部門通報各供應商欠票情況，并于每季度末組織采購部門對暫估應付款余額進行核實，對其中長期掛賬的暫估應付款要求采購人員說明原因、并及時提供采購發票。其他管理與應付賬款相同。
第九章 預收賬款
第三十七條預收賬款是在企業銷售交易成立以前，預先收取的部分貨款。
第三十八條預收賬款的管理目標是保證預收賬款記錄的真實性，完整性，準確性，保證及時交付與預收賬款相對應的貨物或勞務，避免法律風險和其他風險，維護公司利益。
第三十九條預收賬款管理的負責部門為財務部、銷售部門。 第四十條銷售部門負責收取預收賬款、及時交付貨物勞務。財務部負責記錄預收賬款，督促銷售部門及時結算并結轉收入。
第四十一條財務部每半年編制賬齡分析表，組織銷售部門對長期掛賬的預收賬款進行清理，分析原因，上報管理層，經審批后及時解決。
第四十二條其他管理如記錄、對賬參考應收賬款。
第十章
其他應付款
第四十三條其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。
第四十四條其他應付款的核算范圍包括如下幾類：
(一)應退的押金、保證金;
(二)應付的代扣代繳職工款項;
(三)其他各種應付、暫收款項;
第四十五條其他應付款管理目標為管理目標為保證債務記錄的真實性、完整性、準確性，保證及時支付或清理，避免法律和其他風險，維護公司利益。
第四十六條押金和保證金
應退的押金和保證金是公司為保證合同或協議的執行向對方收取的，待合同或協議執行完成后予以退還的款項。責任部門為相關業務部門和財務部。業務部門負責跟蹤合同執行、退還或清理債務，財務部門負責記錄、審核支付、督促業務部門進行支付或清理。具體管理參照應付賬款的管理。
第四十七條代扣代繳職工款項
應付的代扣代繳職工款項是公司已代扣的職工各項保險等，應支付給社保部門等的款項。責任部門為財務部和人力資源部。人力資源部負責保證代扣代繳遵守相關規定，財務部門負責記錄、審核支付、督促人力資源部進行支付或清理。具體管理參照應付賬款。
第四十八條其他各種應付、暫收款項比照以上事項管理。
第十一章 監督問責
第四十九條各部門應加強內部管理，對照此文件規定，制定部門內部管理流程或管理辦法，嚴格執行，維護公司利益，自覺接受審計部門對往來賬登記、催收、支付、對賬、壞賬損失、清理等管理的審
計和監督。
第五十條各部門應制定責任制度，明確責任人。相關部門應明確賒銷審批責任人，責任人對審批是否按規定流程負責。銷售部門等債權責任部門應明確每筆應收款項的責任人(其中個人借款責任人為個人)，責任人負責應收款項的催收及其他管理。采購部門等債務責任部門應明確每筆應付款項的責任人，責任人負責應付款項的支付及其他管理。財務部應明確分管賬目的會計為責任人，負責每筆往來賬目的記錄及其他管理。
第五十一條各部門應制定監督機制，部門負責人應負責監督各個責任人是否按規定履行職責。
第五十二條公司內部的審計紀檢部門負責監督檢查以下各方面：
(一)各部門是否制定并執行往來賬管理流程或辦法。
(二)各部門是否制定并執行責任制度和監督機制。
(三)各部門對往來賬管理是否有充分的登記，如客戶信用情況基本信息表、應收賬款臺賬、合同臺賬、供應商合同臺賬、催收函、對賬單、應收票據備查簿等。
(四)各部門對往來賬管理是否有跟蹤記錄和分析，如對賬報告、催收記錄、催收結果報告、賬齡分析表、應收款項清查報告、應付款項清查報告等。
(五)需要有審批的是否均按流程獲得審批。如賒銷，給予折讓、放棄質保金、計提壞賬損失、核銷壞賬、核銷無法支付的應付款項、應收票據的取得、貼現、背書轉讓、沖銷等
第五十三條違反本辦法規定，有下列行為之一的，依法依規追究相關部門和責任人的責任：
(一)不按流程審批的賒銷，給公司造成損失的。
(二)未按規定及時催收應收款項，給公司造成損失的。
(三)未經審批或授權取得、貼現、背書轉讓應收票據，給公司造成損失的。
往來賬款管理系統范文第2篇
1 往來賬款管理中的常見問題
1.1 往來賬款處理不規范, 內控管理責任不明確
一些企業上層管理人員對往來賬款重視程度不夠, 沒有具備較高的風險意識, 在新增往來賬款時沒有對其進行科學的風險評估, 使企業的往來賬款出現循環債務的現象, 甚至背上沉重的債務。企業的會計人員對往來賬款的實際業務沒有足夠的了解, 使有些經濟業務在發生時被記入一個明細賬戶中, 在業務核銷時又被記入到另一個明細賬戶中, 導致日后賬款的核對難度加大。由于單位或企業領導對往來賬款管理意識淡薄, 認為往來賬款的存在很正常, 沒有建立明確的內控管理責任制度, 使得往來賬款長期的存在于企業生產經營活動中。
1.2 往來賬款核對不及時
由于往來賬款形成的原因多種多樣, 企業對往來賬款的管理沒有形成定期的對賬制度, 若是往來賬款的條理記錄不清, 在日后極易出現核對賬目、索要賬款混亂的現象, 例如有些單位的賬面上還長期保留著的往來賬款, 而對方單位已經清算注銷了。一般而言, 對于欠款企業, 在債權人要求進行對賬時常常是一種抵觸的態度, 這樣也增加了企業往來賬款管理核對工作的難度, 導致往來賬款賬目混亂, 在日后進行催款時也難以有序進行, 給企業的經濟效益帶來影響。
1.3 會計業務能力不強, 往來賬款口徑不一致
每個公司或企業的財會工作制度都不一樣, 有些單位的財務管理上分工較細, 出納、主管會計以及記賬會計分別負責具體的財務事務, 這就導致最后對賬時容易出現單位記賬時間與相關口徑不一致。造成這種現象的原因除了財務管理的全局規劃沒有做好以外, 還由于會計人員的業務能力不強, 沒有足夠的崗位責任心和團隊精神, 在工作中缺乏溝通, 相互推卸責任, 使得往來賬款管理工作不規范。
1.4 往來賬款清理核銷工作不到位
由于以上幾點原因對往來賬款管理工作的不完善, 使企業或單位出現往來款項名存實亡、長期掛賬的現象, 這樣就使得企業可以根據自身需要進行虛假報賬或瞞報利潤, 利用往來賬款達到調節利潤的目的。會計人員對往來賬款的清理核銷工作不到位, 會造成企業不必要的經濟損失, 例如已作壞賬的應收款收回或不需付的款項付出時未作及時的賬務處理, 這樣就給不法行為提供了機會, 出現個人貪污或賬外小金庫。
2 加強財務管理中往來賬款管理的應對策略
2.1 完善往來賬款管理的制度建設
在制度上重視并完善往來賬款的管理是加強財務管理中往來賬款管理的根本方法。使往來賬款的管理成為單位管理體系中的重要部分, 并形成對領導干部經濟責任基于往來賬款管理的考核項目, 突顯出往來賬款管理在企業或單位運營中的重要性。
2.1.1 建立內部控制制度與風險評估機制
建立往來賬款的內部控制政策需要對預付賬款和應付賬款這兩方面內容進行內部控制。辦理預付賬款的人員需要實行崗位分離制度, 防止內部串通一氣, 預付賬款的辦理需嚴格按照相應的規章制度進行, 并須備有條款完善的合同;負責應付賬款的各種采購人員、驗收人員等應實行崗位分離制度, 與業務往來單位建立定期對賬制度, 防止業務人員之間的串通舞弊, 制定應付賬款的定期清理核銷制度等。此外, 企業應建立適當的風險評估機制, 對不同性質的往來賬款進行相應的風險評估, 對企業自身的償債能力以及資金周轉能力進行充分預估, 調查預付貨款的商品和單位的相關市場行為和信用度等。建立往來賬款的內部控制制度與風險評估機制是往來賬款管理中的重要內容, 能有效的加強往來賬款管理工作, 使企業或單位經濟利益不受損害。
2.1.2 實行崗位分離制度與授權審批制度
實行崗位分離制度, 即將資金出納人員與記賬人員崗位分離;資金經辦審核人員與資金回收審核人員崗位分離;付款審批人員無辦理和尋找供應商和索價業務的權力;負責應付賬款的各種采購人員、驗收人員等實行崗位分離;應付賬款記錄人員、驗收人員、庫管人員以及財務記賬人員進行崗位分離。使員工之間各司其職, 相互監督, 杜絕員工之間互相惡意串通、徇私舞弊。實行授權審批制度即對賒銷客戶的信用期限、賒銷額度進行授權審批。預付賬款需嚴格按照合同的規定執行并經過嚴格的審批程序予以發放, 對備用金的領用和報銷按照其金額的大小和用途的不同建立授權審批, 這樣就能有效的避免各種資金錯亂的現象, 工作人員從中牟取私利的行為, 減少企業經濟損失。
2.1.3 建立往來賬目定期核對和清理制度
建立往來賬目定期核對與清理制度, 企業財務人員在及時清理往來賬款后, 編制并向企業管理者與業務部門提供往來賬款分析表, 這樣有利于業務員對應收賬款的催收以及備用資金的回收。對于應付賬款進行定期分析, 優先支付催款緊急或有利息的貨款, 使付款的順序更加合理, 盡可能的減少企業或單位不必要的財務支出。對應付賬款還需進行定期清理, 確認不需付的賬款予以核銷, 長期無人追索的款項進行核查確認無需付款后, 經審批后列入營業外收入。
2.1.4 建立和完善往來賬款管理的獎懲制度
建立和完善往來賬款管理的獎懲制度需要企業管理者對財務管理中的各項崗位職責明確劃分, 并定期或不定期的對財務管理中的各項工作進行檢查與核對, 對工作中表現良好、無差錯與疏漏的員工予以一定獎勵, 對工作中不認真、出現問題的員工給予一定懲處。
2.2 思想上重視往來賬款管理
除了建立和完善財務管理中的往來賬款管理制度以外, 還要在思想上重視往來賬款的的管理工作。首先領導要加強往來賬款的思想重視, 在單位中強調往來賬款的重要性, 使員工充分認識到往來賬款對于企業發展的重要意義, 其次經辦人員以及財務人員要提高自己的思想覺悟, 認真地對待自己的工作, 履行自己的職責, 及時的催繳往來賬款, 并進行往來賬款的定期核對與清理核銷, 使往來賬款的長期掛賬現象不再出現。對往來賬款的管理需根據其不同性質和特點, 進行分類管理, 使往來賬款的管理工作更加制度化和規范化, 并成為一項長期性、經常性的工作。
2.3 加強信息化管理, 提高人員素質
加強財務管理中往來賬款的信息化管理, 使企業領導、管理者、財務部門相關人員以及業務部門之間的信息交流與溝通能及時有效的進行, 提高信息化水平, 使往來賬款管理的質量和效率能明顯提高。各部門與各人員之間的信息交流傳遞應具有及時性與準確性, 通過科學技術手段, 建立信息網絡系統, 完善各種財務軟件、庫存管理軟件, 使各種采購信息、庫存信息實現對接和共享, 形成業務的授權審批、記錄執行以及信息核銷一體化的流程。除加強信息化管理外, 還需提高工作人員素質, 使工作人員具有較強的業務能力和知識水平, 并有著愛崗敬業的精神, 對崗位強烈的責任心以及正確的職業價值觀和職業道德操守。
在我國社會經濟不斷發展的形勢下, 市場競爭也越來越激烈, 在這種激烈的市場競爭環境中, 企業為了提升銷售量, 往往使用賒欠的方式進行產品促銷, 這樣就增加了往來款項的發生幾率。往來款項能反映企業生產經營過程中的普遍經濟信用關系, 因此, 加強對財務管理中往來款項的管理對企業的整個運行與發展來說都至關重要。企業從完善往來賬款管理的制度建設、在思想層面上重視往來賬款的管理、加強往來賬款的信息化管理并提高工作人員素質, 能有效的解決往來賬款管理中的混亂現象, 減少企業資金流失, 提高企業經濟效益, 實現企業的長遠性發展。
參考文獻
[1]路靜.淺析加強醫院往來賬款的內部控制管理[J].中國鄉鎮企業會計, 2013, 18 (04) :130-131.
[2]刁彬.淺析企業往來賬項在財務管理中的重要性[J].現代營銷 (下旬刊) , 2014, 46 (11) :94.
[3]蔡天斌.淺談企業往來賬款的管理[J].財經界 (學術版) , 2015, 27 (05) :24, 26.
[4]馬玲.淺析企業往來賬款管理的問題及對策[J].財經界 (學術版) , 2015, 39 (09) :104.
往來賬款管理系統范文第3篇
往來賬款是指事業單位在開展經濟業務活動中形成的各種應收、 應付款項,既有單位內部形成,也有外部經濟業務往來形成。事業單位往來賬款包括債權性質的應收及預付款以及債務性質的應付及預收款,管理的重點科目是:應收賬款、預付賬款、其他應收款以及應付賬款、預收賬款、其他應付款。事業單位往來賬款管理是財務管理的一項重要內容,其管理的好壞直接影響單位會計信息質量,因此,加強往來賬款管理尤為重要。
二、往來賬款管理中的主要問題及形成原因分析
(一)長期掛賬不清理、不處置
事業單位一般成立早、規模大,往來賬款形成情況復雜,隨著時間的推移和單位業務的發展,沉淀在賬上形成呆賬、壞賬的金額大造成管理的困難多。
事業單位比較注重單位財務資金、固定資產、項目收支的核算管理,對往來賬款管理不善所帶來的負面問題認識不深,忽視往來賬款核算和管理的重要性,任其往來賬款問題長期留存在賬上。
事業單位受非營利組織機構這種事業體制管理理念的影響,單位管理缺乏效益觀念、時間觀念和財務風險意識,形成的往來賬款呆賬、 壞賬主要由轉出資金責任不清、手續不全等情況產生,即便已經形成損失,也因制度支撐依據不足而難以及時銷賬。
(二)核算不規范、掛賬不清晰,缺乏監督管理機制
會計核算不規范,造成核算單位之間的往來賬款混亂,如核算使用往來科目不準確、記賬錯亂,不按照客戶全稱規范記錄客戶明細,出現一個客戶掛出多個客戶名稱等情況;甚至掛往來賬不以客戶建明細,圖一時省事籠統記入往來科目的“其他”,長期累積形成的金額大造成清理困難;一個單位內部上下級之間、部門之間往來入賬各自為政的情況時有發生,存在核算科目不對應、產生掛賬金額差異等諸多問題。
忽視對往來賬款的跟蹤管理,缺乏監督管理機制,沒有及時發現問題加以糾正;有的單位即便實施往來賬款清理清查,也因責任落實、措施管理不到位,清理處置力度不夠而流于形式。
部門之間、經辦人員與財務人員之間對接不暢,影響往來賬款事項的及時結算。如人事、財務部門缺乏溝通,各行其事,經辦人調離單位或職工辦理退休手續前沒有及時履行結清往來賬款手續,致使往來賬款長期掛賬上得不到解決。
(三)管理制度不健全,權責不清、制度執行不嚴格
沒有建立符合單位實際的往來款管理制度,缺乏相應的管理制度作支撐,導致往來賬款問題越積越多并激化新的矛盾。
公務借款審批不嚴、報賬拖沓,導致單位資金長期被占用,以及缺乏對應收賬款的監管,信息反饋制度不健全、不及時、不對稱,造成管理權責不清等問題。
單位內部管理脫節,涉及往來業務的經辦人事前事后不反饋,財務人員了解的經濟業務信息不全,處理賬務一知半解隨意掛往來賬,降低了往來賬款核算的準確率。
(四)違規利用往來科目核算收支,逃避監管
以往來科目核算替代預算編制不足的問題,一些事業單位因為部門預算編制不科學,使得預算超支。單位管理利用往來核算科目先行掛賬再轉移到下年列支,以此“平衡”預算編制的不合理;有的甚至轉移預算結余資金等違規活動,給單位造成極大損失。
利用往來核算科目轉移收入和違規列支,成為單位“小金庫”的“避風港”。
通過往來核算科目進行資金賬戶出借,以轉移國有資金從事非法經營活動等。
三、往來賬款管理不規范對事業單位的負面影響
(一)造成單位會計信息質量低劣
特別是實際已產生支出而長期不報賬的,該沖銷往來而又沖不了賬的情況,給單位造成賬務不實,虛增資產、負債的影響,致使會計信息不真實和會計信息質量低劣。
(二)造成不必要的資金損失和資產流失
對往來賬款長期不清理形成的呆賬、壞賬,致使該收的款未收,該清的賬不結,造成往來賬款管理的長期混亂,從而導致國有資金的損失和資產的流失。
(三)長期占用大量資金,造成單位資金周轉困難
對“應收賬款、預付賬款、其他應收款/個人借款”科目余額不及時清理結算,長期占用大量資金以及單位內部分級管理核算產生大量的往來掛賬多,相互拖欠形成內部三角債等,導致單位資金周轉困難。
(四)往來賬款管理失控,造成不必要的損失
單位借出資金有借無還或不及時辦理報賬,實際隱含超收列支和違規占用資金問題,從而給單位造成不必要的損失。
四、往來賬款管理對策與建議
(一)加強制度建設,建立并完善往來賬款管理制度和相應的制約管理機制,做到有章可循、有據可依
建立健全對往來資金的核準制度。往來賬款的發生應與財務部門充分溝通,做到事前預防并及時入賬,加強對往來賬款的確認和核準, 做到經濟業務事項明確及賬務處理正確。
建立往來資金定期清理制度,將往來賬款管理納入常規化管理。 對“應收賬款、預付賬款、其他應收款”等會計核算科目明細應分門別類的定期進行函證,及時地組織催繳和清算。
建立往來賬款責任追究制度,明確相關業務誰核準、誰經辦、誰負責的管理原則,建立長效責任管理機制,對違反規定的預付、借支款項和利用往來賬款核算收支及虛列支出的,應追究當事人和批準人的責任。
建立內部檢查審計制度,明確紀檢、審計、財務部門各自的職責,明確審計人員和紀檢人員應負擔的責任,做好單位內部自查工作。
(二)定期組織往來賬款清理,并實行專人負責制管理,按程序要求辦理審批處置
清理往來賬款存量,制定清理方案,逐項逐筆查清往來情況,分門別類的整理往來賬款,并依照財務制度和相關規定提出處置建議,按程序審批處置后銷賬。
針對性的解決往來賬款管理問題。如:屬于本單位的個人欠款,可采取在單位內部公示的方式加強監管;對于外單位欠款,定期詢證并書面送達催款通知書,及時督促催款;對于時間過長,事由不清的往來款項,應找相關當事人了解情況,按程序報單位管理層決策解決;對應核準款項的相關事實,應及時作出結轉或者支出的建議,同時追究相關人員的責任。
對于單位內部經濟業務,應減少和控制不必要的內部往來掛賬業務,統一規范內部經濟業務結算憑證的使用,實行即時即清結算;對外部經濟業務,可采納信用評級制度加強往來應收賬款管理,實行權限審批制度入賬,財務部門應堅持原則,不得隨意掛往來賬,用制度加以約束。
(三)發揮財務管理監督職能,強化往來賬款管理
應理順關系,確立財務管理在事業單位的管理地位,賦予財務人員一定的權利,加強內部控制與會計相關業務的控制,形成完善的內部牽制和監督機制,發揮財務管理監督職能。
規范會計科目的使用,建立往來核算統一規范制度,加強會計業務能力的鍛煉和培養,組織多種形式的內訓學習和對外交流學習,切實提高往來賬款的核算、管理能力。
建立輔助登記臺賬強化往來管理,加強賬齡統計分析,利用現代信息技術管理手段提高往來賬款管理效益。
(四)加強外部監督,形成內外共管的合力
事業單位的主管部門及財政、審計等部門應加強對各單位往來賬款的監督檢查,督促其及時清理,對利用往來賬戶隱瞞、截留收入,轉移、挪用專項資金等問題,要進行嚴肅處理。
五、結束語
事業單位往來賬款管理存在的問題,影響事業單位會計信息質量、 資金周轉等多個層面,因此,我們應充分認識到這項工作的重要性和必要性,結合單位實際找出切實可行的解決辦法,并依法依規執行,從會計基礎規范的源頭抓好往來賬款的管理工作,從而提高單位會計信息的質量。
摘要：事業單位往來賬款管理由于未引起足夠重視,致使很多經濟業務事項掛往來賬長期不結,特別是一些規模以上的事業單位由于成立早形成的往來賬款金額大,單位內部之間、以及單位與外部之間相互拖欠形成內、外三角債,影響單位資金周轉及會計信息質量,并隱含超收列支等管理問題。亟待加大管理力度,建立健全往來賬款管理制度和采取相應制約措施,以避免或減少因往來賬款形成壞賬所造成的資產流失,切實提高往來賬款管理效益。本文主要介紹事業單位往來賬款管理存在問題的一些思考,提出解決應對措施和建議意見。
關鍵詞：事業單位,往來賬款管理,重要性,問題,影響對策與建議
參考文獻
[1]夏秀榮.淺談行政事業單位往來賬款管理[J]行政事業資產與財務,2015(09)
[2]何勁松.淺析行政事業單位往來賬款的審計方法與審計建議[J]商業經濟,2015(03)
[3]施惠.淺議行政事業單位往來款管理存在的問題及對策[J]當代會計,2015(04)
[4]《事業單位財務規則》.中華人民共和國財政部令第68號,2012年4月1日起施行.
[5]《事業單位會計制度》.財會[2012]22號,2013年1月1日起執行.
往來賬款管理系統范文第4篇
一、行政事業單位往來賬款中存在的問題
(一) 往來賬款長期掛賬問題嚴重
行政事業單位一般成立時間較長, 加之工作人員經常有職務變動和崗位調離等現象。新調入的人員中, 無論是新任領導還是財務人員, 因對以前的往來賬不熟悉、不了解, 因此也就沒有加以關注和重視, 不愿采取積極的態度合理處理單位遺留的問題, 更傾向于把以前的往來款束之高閣。這樣隨著時間推移和業務發展, 往來賬就越積越多、賬齡越來越長。而且, 在日常的工作開展中, 單位領導和財務人員為了省事省力, 也將長期不能收回或者長期不能支付的資金掛在往來賬款中, 導致往來賬款長期積壓, 數額越來越大。
(二) 往來賬款存在賬目不清和錯賬現象
行政事業單位經濟活動面廣量大, 涉及人員眾多。有時同一項業務由幾個人經辦, 都在財務部門辦理了借款, 就會造成多人掛賬, 難以形成一一對應關系。如一些建筑工程在施工過程中, 預先在財務部門的借款被掛在應收賬款, 到工程結束后開來發票結賬的時候, 由于單位的疏忽大意沒有沖銷原先的借款, 把所欠的工程款, 又掛在了應付賬款。這樣就形成了同一項工程既存在應收賬款又存在應付賬款。時間長了就會造成往來款賬目混亂。在會計人員工作調動時, 也存在交接不清、監交不到位、前后賬目不銜接, 債權債務無法查清的現象。在往來賬款長期掛賬過程中, 不但容易形成錯賬, 還極容易存在因為相關單位破產、改制, 或相關人員死亡等, 導致往來賬款里相當一部分已成為無從回收的呆賬和壞賬, 致使賬面資產和實有資產的嚴重不符, 引發會計信息失真。
(三) 違規使用往來科目
往來賬既涉及到債權又涉及到債務, 既涉及到單位內部業務和人員又涉及到單位外部業務和人員, 核算內容多、項目雜、發生頻繁, 體現在行政事業單位的各種經濟業務活動中, 很容易被利用進行違規使用。比如有的單位利用往來賬對預算進行調節平衡。有的單位把應收款長期掛賬, 轉作小金庫進行體外循環。個別單位將上級主管部門獎勵或其他專項資金等計入往來科目, 在其中列支不合理費用, 既造成當期收支不實, 又使得單位的往來賬成了滋生腐敗的溫床。還有的單位把應繳財政專戶款和預算款等長期掛在往來中, 隱瞞應繳財政收入。
(四) 往來款內部控制環境較差, 管理不力
目前一些行政事業單位對內部控制建設意識薄弱, 無論是單位領導還是財務人員對內部控制的工作方法、工作必要性沒有全面的認識。將內部控制簡單地理解為規章制度的羅列, 未結合本單位實際情況制定管理細則, 致使管理人員職責不明確、財務崗位設置不合理、內控制度不健全, 直接影響了往來款工作的管理。
(五) 現金支出現象比較普遍
以往因為銀行結算系統的尚不完備, 再加上長期以來人們習慣了使用現金結算的慣性等, 致使行政事業單位在日常公務支出中, 使用現金較多。業務發生時借款人員到財務部門辦理借款手續, 財務部門就一次次去銀行提取現金。發生公務支出后憑相關票據到財務部門辦理報銷手續, 財務部門還要根據發票金額和原借款額的大小, 分別進行收回現金或再到銀行提取現金以補其不足。這樣不僅增加了工作量, 也增加了現金管控風險。而且有的借款人在借款較多公務支出較少的情況下, 也容易出現遲遲不及時辦理報銷的現象, 造成往來賬款不能及時清理。
二、加強行政事業單位往來賬款管理的建議
(一) 加強對陳年老賬的清理工作
長期掛賬的往來款內容復雜、取證困難, 有的時間長達十幾年, 清理難度很大。這就要求首先取得單位負責人對往來款清算工作的重視和支持, 成立由財務部門、審計部門等組成的清理工作組。編制行政事業單位往來款核對表, 制定具體清理方案。嚴格逐筆核對原始憑證中往來款發生的事由、金額、時間、審批人和經手人等情況并如實填報。其次, 針對不同的具體情況, 可以使用當面催收、電話聯系、張貼公告、發送書面催款書等清理方式, 分別對往來款進行落實和處理。最后, 形成清理結果, 提出清理建議, 制定相應的責任追究制度, 報請領導審批。
(二) 加強對往來賬款的管理水平, 提高管理意識
往來款不僅是流動資金的管理, 也是對往來款使用人員勤政廉政的一種再監督。行政事業單位必須提高對往來賬款管理的重視度, 意識到往來賬款在財務管理中的重要地位。建立明確的職責分工制度, 定人定崗, 將崗位工作和崗位職責明確規定到個人, 設立專門的財務人員負責往來賬款的管理工作, 保證業務的每一個環節出現問題都能找到人員承擔責任, 避免往來款賬目不清管理混亂現象, 健全內部約束機制。特別是資金數額比較大的往來賬款, 要進行重點跟蹤管理, 對往來賬款存在的風險和問題進行事前事中和事后的監督和分析, 發現問題及時向單位領導報告, 向領導提出切實可行的解決措施。
(三) 建立完善的內部控制制度
行政事業單位應建立健全債權債務內部管理制度, 加強往來賬內部控制關鍵崗位責任制, 明確崗位職責及分工。就往來賬款方面, 一是不相容崗位分離控制。單位應當指定專門崗位負責管理往來款管理, 明確相關崗位的職責權限, 實施不相容崗位相互分離, 不得由一人辦理債權債務業務的全過程。二是授權審批控制。建立舉借和償還債務的審批程序, 大額往來款的收付屬于重大經濟事項, 單位應當進行集體研究充分論證。三是日常管理控制。做好往來賬款的會計核算和檔案保管工作, 加強往來款的對賬和檢查控制, 定期與債權債務人核對往來款賬務余額, 建立相關的債權債務責任追究制度, 防范和控制財務風險。
(四) 加強對往來賬款的清查回收工作
行政事業單位應建立往來賬款清查制度, 組成清查小組定期和不定期對往來賬款進行清查。每年開展一次集中清查, 查清各種往來款的性質、類型及形成原因。通過審查核對原始憑證、記賬憑證和總賬、明細賬, 查明是否記賬正確、借款原因、借款時間、借款金額、還款情況以及拖欠金額等、是否有違規轉銷等, 清查應形成清查記錄。有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項, 應查明原因分清責任, 按規定報經批準后該核銷的核銷, 該沖賬的沖賬。核銷的往來賬款在備查簿中保留登記。
(五) 廣泛推行公務卡結算制度
行政事業單位的工作人員在日常公務活動中, 使用公務卡進行結算, 不僅能夠減少財務部門提取現金的次數, 單位工作人員在對公業務中也不需要提前借款。在銀行規定的信用額度范圍內, 可以直接刷卡支付, 每筆還款支出都是直接從財務到授信的發卡行。這樣不僅可以避免因公務支出而借用公款的現象, 省去了借款、還款等手續上的麻煩, 行政事業單位往來賬款項也就得以大大減少, 提高了工作效率。而且因為減少了個人接觸現金的機會, 在很大程度上就避免了現金結算方式存在的諸多弊端, 能夠有效避免一些貪污腐敗現象發生。
摘要：加強對往來賬款的管理, 有利于促進單位會計行為的規范, 提高行政事業單位整體資金的管理能力。本文就目前行政事業單位往來賬款管理中存在的問題以及解決措施進行探討。
關鍵詞：行政事業單位,往來賬款,管理
參考文獻
[1]財政部.行政事業單位內部控制規范 (試行) [S].2012.
往來賬款管理系統范文第5篇
一、醫院往來賬款管理要點
(一) 醫療款項
醫院在提供醫療服務中, 會出現各種預收、應收未收等賬款, 這些狀況一般源于醫院經營管理, 如預收患者住院押金、應收醫?？铐?、門診費用、患者租用醫院醫療設備等押金, 具體展現在應收住院患者醫療款項、應收醫療款、預收醫療款項等。
(二) 業務款項
醫院內部財務報銷形成的往來款項, 包括收費員、采購員的備用金, 職工外出辦理業務請示的借款等。具體展現在其他應收賬款、其他應付賬款等。
(三) 其他款項
醫院采購醫療器械、醫療藥品、科技研發、專項費用等形成的應收未收賬款, 應付未付賬款。如合同簽署以后預付的采購定金、應付未付的采購貨款、工程尾款押金、設備保證金等。具體展現在預付款項、應付賬款科目等。
二、醫院往來賬款內控管理中存在的問題
(一) 往來賬款科目設置混亂
現階段, 醫院在往來賬款等級科目設定方面相對比較單一, 采用的登記方式不合理, 例如應付賬款二級科目中通常有醫療藥品、醫療物資、醫療項目等明細賬目。但是, 部分醫院沒有結合實際情況, 具體設定明細賬目。在這種情況下, 給后續賬目核查和核算工作增添了難度, 加劇醫院財務風險的出現, 影響財務報表真實性和精準性。并且, 醫院往來業務內容比較繁雜, 如果沒有做好醫院往來賬款分類工作, 將會影響往來賬款管理工作的順利進行。例如, 在應收賬款中, 不但可以根據醫院情況進行設定, 也可以根據醫療物資類型設定, 亦或是以個人名義設定, 缺少統一的管理標準。
如果長時間采用掛賬方式管理, 沒有第一時間清理核銷, 將會導致賬目不合理, 使得管理難度增加, 影響會計報表資產數目的真實性。與此同時, 部分醫院會計專業人員數量不足, 在往來賬款管理過程中, 沒有安排專業人員負責賬款登記和管理等活動。這些工作通常由財務部門或者會計人員兼任, 其日常工作量比較大, 無法第一時間實現往來賬款的核銷和管理, 醫院往來賬款時常存在三年、五年掛賬的現象, 給后續往來賬款管理工作開展增添難度, 從而引發各種問題。
(二) 缺少往來賬款管理體系
醫院通常以月為單位進行往來賬款記錄, 并且和總賬目進行核對, 沒有安排充足的時間進行往來賬款明細賬目處理, 更不用說對往來賬款賬齡具體分析, 長時間如此, 將會導致賬齡的增加, 給醫院資金運行帶來直接影響。因為往來賬款數量增加, 數額不斷增多, 清理難度隨之加大, 在財務人員匱乏的環境下, 往來賬款清理工作力不從心。除此之外, 因為領導層級和財務人員變更、會計資產移交不完善等, 使得部分往來賬出現時間和內容不具體, 無法具體展現各種賬目往來憑證, 造成管理混亂, 使得諸多往來賬款沒有及時得到核銷。
(三) 缺少信息實時交流
導致往來賬款問題頻頻出現的主要因素在于信息交流不充分。首先, 財務工作人員沒有定期向業務部門及其他部門傳遞應收、應付賬款等數據, 財務部門無法及時和其他部門充分交流。其次, 財務工作人員沒有定時向醫院領導人員匯報往來賬款管理狀況及存在的問題, 所以, 醫院領導人員無法對往來賬款實際情況有所了解。最后, 醫院之間因為沒有對往來賬款進行核查, 使得醫院往來賬款數據缺少精準性, 在這種情況下, 給醫院往來賬款內控管理工作開展帶來直接影響。
三、從內控角度探究醫院往來賬款的管理思路
(一) 強化往來賬款管理意識
醫院在開展往來賬款管理工作時, 管理效率將會受到管理人員自身意識和素養的影響。首先, 醫院各個部門需要注重往來賬款管理工作, 并做好往來賬款管理職責分配工作, 讓每個管理人員明確管理職責。把管理人員對往來賬款的被動管理轉變成主動管理, 強化往來賬款管理意識和素養。其次, 提升會計人員專業水平, 選擇專業水平高, 工作經驗豐富的會計工作人員落實往來賬款管理工作, 定期核查往來賬款周期以及實際收款比例情況。最后, 醫院需要結合實際情況, 科學制定考核體系, 激發職工工作積極性, 全面營造良好的管理環境, 引導往來賬款內控管理工作順利開展。
(二) 完善往來賬款管理體系
1、收款管理制度
醫院在開展經營業務過程中, 需要結合實際情況, 構建完善的信用體系, 并明確信譽標注, 對客戶信譽情況進行考察, 做好款項回收規劃方案, 各種賒銷行為都需要經過醫院管理層級審核和監管, 不可出現人情賒銷等現象出現。醫院管理部門需要做好對客戶信用調查工作, 并對客戶信用情況進行記錄, 隨時追蹤和監管客戶信用度的改變。財務部門應該定期執行往來賬款賬齡分析報表, 并將其傳遞給上級部門, 由業務人員結合往來賬款逾期情況和客戶信譽度, 有針對性催款, 避免由于呆賬、壞賬的出現給醫院帶來嚴重的經濟損失。除此之外, 醫院還要定期考察賬款回收情況, 考核結果應該與相關人員績效相結合。
2、其他應收款內控制度
其他應收賬款內控管理需要采取資金收支及賬務記賬分離管理模式, 貨幣收支經辦人及審核人不可為同一人, 實現不兼容崗位相互分離, 在整個環節中明確工作職責, 避免徇私舞弊現象出現, 如果出現問題, 及時找出對應負責人。并且, 醫院需要科學構建備用金管理體系, 加強備用金管理, 常規備用金需要安排專業人員統一管理, 在要求時間內實現報銷, 備用金應用由財務部門審核, 應用途徑應該把控在設定范疇內, 年底由財務人員催繳備用金, 秉持欠款不清后款不借的標準, 保證備用金應用合理和規范。
3、應付賬款內控制度
財務人員需要定期和業務人員交流, 對往來賬款實際情況綜合分析, 不斷優化付款流程, 假設在資金流許可的情況下, 先行支付折扣款項, 并且按照應付賬款和運營狀況, 科學設定賬款清償規劃方案, 對已經長時間無人追蹤的賬款, 及時上報給管理人員, 經過統一分析之后處理。
(三) 加強往來賬款內部監督
內部審計特點在于可以從客觀方向評估內控制度執行效率, 及時找出內控管理存在的問題, 并采取相關措施進行處理, 提升管理效率和水平。醫院在開展內部審計工作時, 需要保證內部審計工作的獨立性和威嚴性, 把工作重心放置在往來賬款內控監管上, 保證往來賬款內控工作落實到位, 發揮其應有的作用, 減少呆賬、壞賬的出現。
(四) 做好信息反饋與溝通工作
醫院內部信息交流不充分是造成往來賬款問題出現的主要因素, 做好信息交流和反饋工作, 不僅可以有效提高醫院工作水平, 還能保證內控管理質量。部分醫院財務人員需要及時向其他部門傳遞往來賬款管理信息, 并引導往來賬款管理工作順利進行。醫院可以結合往來賬款管理需求, 科學制定信用制度, 防止壞賬形成。要想實現信息交流和反饋, 醫院需要定期安排各部門之間交流, 讓部門之間達成默契, 從而更好落實往來賬款內控管理工作。
四、結束語
總而言之, 醫院往來賬款管理僅僅由財務人員負責, 是無法獲取理想效果的?；诖? 需要做好往來賬款內控管理工作, 減少資金消耗, 營造良好管理環境, 極大限度減少財務風險出現, 在給醫院提供充足資金的同時, 實現醫院健康持續發展。
摘要：本篇文章首先對醫院往來賬款管理要點進行闡述, 從往來賬款科目設置混亂、缺少往來賬款管理體系、缺少信息實時交流三個方面, 對醫院往來賬款內控管理中存在的問題進行解析, 并以此為依據, 提出從內控角度探究醫院往來賬款的管理思路。
關鍵詞：內控,醫院,往來賬款,管理思路
參考文獻
[1] 趙錦輝.加強醫院成本核算管理促進醫院發展[J].經濟研究導刊, 2018 (15) :107-110.
[2] 黃潔.醫院往來賬常見問題及改進意見的探討[J].時代金融, 2018 (23) :269+272.
[3] 何敏.醫院財務收支審計風險與防范措施探討[J].財會學習, 2018 (26) :130-131.
往來賬款管理系統范文第6篇
關鍵詞：往來賬款 問題 控制機制
0 引言
隨著市場經濟的發展，競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行促銷;然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。再者，由于企業財務及經營管理上的原因，許多不屬于往來賬款核算的其他經濟內容，也在網來賬款中，其結果造成往來款的增加，這不僅造成企業資金周轉困難、賬目混亂，也使企業的會計信息失真。
1 往來賬款管理中存在的主要問題
企業的往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等，按其基本性質可分為兩大類：應收款類和應付款類。在往來賬款管理中存在的問題主要有：
1.1 往來賬款沒有按單位進行定期對帳及清理 一些企業由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款及清理帶來許多困難。往來賬款不定期進行清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。
1.2 企業內部控制存在很多漏洞 某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業，銷售人員為了個人利益只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業缺乏相應的控制政策及控制程序，未要求相關部門和經銷人員全權負責部門，造成往來賬款沒人管理，導致往來賬款大量沉積，有些企業沒有建立壞賬核算管理制度，對收回的款項作為小金庫入賬，甚至中飽私囊;有些企業存在出租出借賬戶或為他人套取現金的現象，企業往來賬中有些一進一出的款項，無明確經濟內容，實際出借賬戶為他人轉款，違反財務管理規定。
1.3 企業的風險防范意識不強 在現代社會激勵的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。大多數企業對應收賬款不進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。
1.4 各部門信息溝通不夠 往來賬款問題較多的企業往往存在信息溝通不夠的問題。首先，財務人員沒有定期向相關業務人員報送與其業務有關的往來賬款余額、賬齡、風險分析等資料，財務人員與相關人員交流不夠;其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因為主管領導也心中沒數。
1.5 對往來賬款人監督力度不夠 企業的內部控制制度不僅包括企業管理當局的指示得以執行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監督。而內部監督過程中，內部審計發揮著主要職能。目前企業的內部審計機構由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發揮其內部監督作用。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對于企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行的遠遠不夠。
2 往來賬款管理從五方面加強
往來賬款涉及到企業日常經營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業經營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外，加強企業自身的內部控制尤為重要。下面試從建立和完善內部控制制度中五個內部控制構成要素的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉、挺高經濟效益、防止資金流失。
2.1 創造良好的控制環境 從目前企業現狀來看，有些企業從領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領導財務知識有限，他們無法將應收款項與公司實實在在的資產聯系起來，因此也就無法將應收款項與公司實實在在的資產聯系起來，因此也就無法將應收款的管理作為重要工作來抓。有些企業往來賬款的形成與領導個人行為有關;還有些領導只管任期內業績、不重視現金流量，甚至有些企業的領導為在任期內出成績，指使財會人員弄虛作假。這樣的企業難免出現往來賬款混亂;企業中普通存在新官不理舊賬的現象，也會造成往來賬款管理的混亂。要扭轉這種局面，必須使內部控制成為管理者真正的需求，這就要進行產權制度改革，建立現代企業制度。在這個基礎上選用業務素質好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調動他們的積極性，便可創造一個良好的控制環境。
2.2 建立有效的風險評估機制 目前企業中普遍存在對往來賬款的風險認識不足的現象，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估，以便采取有效措施對往來賬款進行管理。事實上，往來賬款賬目不清、內容混亂，不僅影響會計信息的準確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數人有可乘之機，從而造成企業資產的流失。企業從業務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業帶來不良后果。要按不同性質的問題進行風險評估，建立分析與管理相關風險的機制。在企業與客戶發生業務往來之前，企業應當深入細致地做好客戶的資信調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據;同時還應根據客戶的品質、支付貸款的能力、資本、抵押等情況，采用定性分析和定量分析進行客戶信用評定。業務人員要對在具體業務過程中反映出來的客戶信用情況進行及時總結。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進行總結;對新客戶和零散客戶，應該在每筆業務結束后對客戶信用情況進行總結，并且按相應標準，由業務人員對客戶的信用狀況進行量化評分，并將這些相應的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。根據客戶信用評定結果，選擇優質的客戶開展銷售業務，應注意或減少與信用差的客戶發生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監督。
2.3 完善往來賬款的內部控制制度 往來賬款中出現上述問題最主要的原因還在于企業缺乏相應的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權批準、文件記錄、預算控制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應建立哪些相應的控制政策和程序：①涉及銷售與收款的內部控制 企業應制定信用政策，確定信用標準、信用條件(含信用期限，信用額度，折扣率)及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應權限審批人員審核批準。銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查，對其尚可使用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況;企業會計人員應應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據;如發生差錯應及時處理。及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人和企業負責人、銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。建立催收貸款制度，建立還賬審批制度。②涉及其他應收款的內部控制 建立明確的職責分工制度。貨幣資產的收支與記賬分離，貨幣資金的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，并在規定期限內報銷;備用金的領用和報銷，應根據金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取是用途報銷;年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現壞賬。③涉及預付賬款的內部控制 進行適當的崗位分離，付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務;審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發生。對預付貸款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貸款應經過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規定執行;防止企業多付或不必要的預付款發生。采購人員應在可能的范圍內定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯手舞弊。④涉及應付賬款的內部控制 采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。定期分析應付賬款，規定付款順序，財務人員與業務人員配合，在企業資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批準，及時轉入收入賬內。建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業務人員串通舞弊。⑤涉及其他應付款的內部控制 實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離;廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。
3 堅持各部門的信息交流與溝通
往來賬款中問題較多的企業往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業務人員報送與其業務有關的應收、應付與余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業沒有相關的收款、報銷等時間的規定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流;其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數;再者，企業間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業往來賬目的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。為加強信息交流與溝通，企業管理當局、財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。
4 加大審計監督力度
內部審計在往來賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、等情況。在內部監督過程中，內部審計發揮著主要職能。目前企業的內部審計機構由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發揮其內部監督作用，特別是目前企業的內部審計中將內部控制制度的測試與監督作為經常性項目的很少，這就無法保證內部控制作用的正常發揮。因此企業應加大內審的力度，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性，內審的重點應轉向內部控制制度的測試和監督，這樣才能保證內部控制制度的有效執行。