基本審計方法范文第1篇
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【頒布單位】中華人民共和國審計署 【法規文號】審基字[1991]430號 【頒布日期】1991年12月23日 【實施日期】1991年12月23日
竣工決算審計，是基本建設項目審計的重要環節，加強對竣工決算的審計監督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善基本建設項目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計規范化，特制訂本試行辦法。
一、審計范圍：新建、擴建的基本建設項目，按批準的設計文件所規定的內容建成，根據竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應經過審計機關進行審計。
二、審計方式、方法：對國家重點建設項目 的竣工決算審計，由審計署根據國家計委下達的建設項目竣工驗收計劃，制訂竣工決算審計計劃。地方建設項目的竣工決算審計由省、自治區、直轄市審計局制 訂竣工決算審計計劃。在建設項目初驗結束后，建設單位應及時通知審計機關，審計機關派出審計組，根據基本建設投資管理有關法規和現行財經制度，采取就 地審計方式，按審計程序實施審計。審計機關原則上應在一個月內提出書面審計意見，發送被審計單位和組織竣工驗收的計劃、主管部門及有關地方政府。
建設單位應向審計組提供必要的文件、資 料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其審批文件;項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料;歷年基建投資計劃、財務決算 及其批復文件，工程項目點交清單，財產、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對帳簽證資料，根據竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。
三、審計主要內容：
1.竣工決算編制依據。審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。
2.項目建設及概算執行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。
3.交付使用財產和在建工程。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規;成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題;核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原則。
4.轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。審查其列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資的問題。
5.尾工工程。根據修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容和自行消化投資包干結余。
6.結余資金。核實結余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。
7.基建收入?；ㄊ杖氲暮怂闶欠裾鎸?、完整、有無隱瞞、轉移收入的問題。是否按國家規定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規定交納“兩金”及分配和使用。
8.投資包干結余。根據項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工程的投資做為包干結余參與分配;審查包干結余分配是否合規。
9.竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規性。
10.投資效益評價。從物資使用，工期，工程質量，新增生產能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。
11.其他專項審計，可視項目特點確定。
四、審計處理：
審計機關根據現行法規實施審計，并提出書 面審計意見。對審計發現的違紀違規問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設單位投資包干結余分成或項目投產 后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結余以及以投資包干結余名義分基建投資問題，均應做調帳處 理，并就其情節，按其違紀金額處以20%以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發現的其他問題，按國家有關規定處理。
基本審計方法范文第2篇
摘 要：對我國審計委員會發展過程中存在的問題進行分析的基礎上，提出如何完善我國上市公司審計委員會制度以更好地發揮其作用的建議。關鍵詞：審計委員會；獨立性；專業性；活躍性
2002年1月7日，中國證監會和原國家經貿委共同發布的《上市公司治理準則》規定，上市公司董事會可以按照股東大會的決議設立審計委員會等專門委員會。從此，在發達國家已經實施了近60年的審計委員會制度開始被正式引入到我國的上市公司中。
1 審計委員會的基本特征
審計委員會是董事會下屬的專門委員會。審計委員會的概念最早源于美國，最初設立的目的是為外部審計提供支持，提高財務信息的質量。我國引入審計委員會的目的是希望在注冊會計師與管理當局之間設立一個緩沖裝置，以減少兩者發生利害沖突或利益共謀，以“獨立外部人”身份參與公司決策，以實現對公司實際控制人（管理層或大股東）的有效監督，并且在注冊會計師與企業管理當局在會計政策的選用和做出的會計估計發生沖突時，能夠運用其專業能力支持外部注冊會計師。目前關于審計委員會特征的研究主要是其獨立性、專業性和活躍性。
獨立性是審計委員會的本質特征。審計委員會要代表全體股東的利益對企業的整個財務報告過程進行監督，這就要求審計委員會應該站在一個客觀、公正的立場上，敢于對公司存在的各種可能會影響財務信息質量的行為和弊端提出挑戰。
專業性是審計委員會能夠執行其職能的技術標準要求。審計委員會成員只有具有相關會計方面的知識才能更加有效的監督企業財務報表的生成和在企業管理層與外部會計師發生沖突時，站在一個更加客觀、公正的角度來保證企業會計保所披露的信息更加合法公允，滿足外部投資者的要求。
活躍性是審計委員會履行其職能的外在衡量標準。審計委員會是否履行其職責，很難用一個具體的數量標準來衡量的，只有其成員自己知道有沒有盡到自己的職責。學術界一般用審計委員會的開會次數來衡量其活躍性。
2 審計委員會在我國發展的現狀及存在的問題
設立審計委員會的初衷是好的,但遺憾的是,證監會對審計委員會的設立只是一個建議,并沒有強制要求進行,換句話說我國的審計委員會制度是沒有法律保障的，更沒有一個強制性的關于審計委員會的報告制度。2002年設立審計委員會的上市公司為313家,占當年上市公司總數的26.3%;2003年新增202家,增幅為64.5%,占當年上市公司總數的41.10%;截止2004年12月31日,公布設立審計委員會的上市公司有633家,比2003年增加了118家,增幅為22.91%,占當年上市公司總數的47.09%，但整體比例仍然不高，并且前期很多上市公司建立審計委員是為了信息傳遞效應，為了表明其公司治理結構的完善而不是真正意義上的為了完善公司的治理結構。目前該制度在我國的應用中還存在著很多問題。
2.1 審計委員會獨立性的欠缺
《薩班斯-奧克斯利法案》規定：審計委員會委員應當全部由獨立董事組成,并且除作為董事會成員和審計委員會成員外,不得從公司中接受任何咨詢、顧問費或者其他酬金,也不得為公司或者其子公司的關聯人士。我國《上市公司治理準則》也規定審計委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人。根據郭均英(2007)對上市公司審計委員會的設立以及其中的獨立董事人數研究表明深市只有25.64%，滬市只有35.48%的上市公司設立有審計委員會,而且這些公司的審計委員會中至少有一名獨立董事是會計專業人士。這些公司中獨立董事人數占審計委員會全部成員半數以上的是:深市3.93%，滬市7.26%。另外,深市21.35%，滬市27.82%的公司即使設立有審計委員會,也沒有任何人數說明。這里的“半數”的含義是指審計委員會全部成員中,獨立董事占2名以上。結果表明,我國上市公司中只有三成的公司設立有審計委員會,但是在這些設立審計委員會的公司中絕大部分公司對其中是否有獨立董事成員不作任何披露,也就是我國上市公司中絕大部分公司的審計委員會機構形同虛設,根本沒有起到其實質性的作用。另一方面,我國的獨立董事通常由大股東、董事會推薦產生,且大都領取一定數額的津貼,個別公司發給獨立董事的津貼還相當高,因此,在大多數情況下,獨立董事依附于大股東,獨立性不強,不敢發表與大股東及內部董事不同的獨立意見,未能擔負起保護中小股東利益的責任，從而弱化了審計委員會的獨立性。
2.2 對審計委員會成員專業性規定比較模糊
審計委員會的建立,可以有效地改善注冊會計師與上市公司之間的審計關系。審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業人士,可更好地與注冊會計師交流協調,為注冊會計師順利開展工作營造一個有利的環境。但我國上市公司治理準則沒有對審計委員會的專業性下一個嚴格的定義，只是要求具有相關的財務知識。目前我國有很多財務理論界的學者在上市公司中擔任獨立董事，但其是否具有實務操作能力我們不得而知。面對經濟業務的日新月異以及復雜程度的不斷加深，專業知識也需要不斷更新。即使目前能夠勝任，將來也未必能夠勝任。所以對審計委員會成員資格的規定不應該是一個靜態的指標，而應該是一個不斷發展、不斷更新的過程。
3 對解決審計委員會存在的問題的建議
3.1 加強審計委員會相關法律法規方面的支持
要使審計委員會成為一個有效的組織,必須使審計委員會成為公司中的強硬派。強硬的基礎在于法律，因此應呼吁決策者加快考慮對審計委員會的立法工作，在下一輪《公司法》的修訂中明確審計委員會的職能,強化審計委員會的權利,為審計委員會行使職能提供法律的保障和必要的制約，使我國的審計委員會真的能像AICPA的POB發布的報告“董事會、管理當局與審計人員——保護股東利益的聯盟”中所強調的那樣，加強審計委員會與注冊會計師的互動，增強公司治理的效果，真的能夠以超然獨立的第三方處理關于注冊會計師變更事項，減輕公司管理層對審計人員施加的壓力，提高注冊會計師的獨立性。
3.2 明確界定審計委員會獨立性、專業性以及活躍性的要求
我國《上市公司治理準則》第五十二條規定，審計委員會成員全部由董事組成，其中獨立董事應占多數并擔任召集人，并至少有一名是會計專業人士。會計專業人士如何定義，以前有相關會計的教育背景，但沒有從事會計方面的工作，是否認為為會計人士？會計專業人士是理論界人士還是實務界人士?會計專業人士能否是非獨立董事？審計委員會的開會次數？《上市公司治理準則》均沒有明確界定。在我國上市公司自治能力較差的情況下，這種實質要件的缺乏可能使上市公司審計委員會的設立和運作缺乏指導，會使審計委員會的設立淪為上市公司樹立良好公司治理形象的工具。因此，我國證券監管機構首先要完善對審計委員會獨立性、專業性與活躍性的制度規定。
我國上市公司在設立審計委員會時，應盡可能聘請獨立于公司的董事；審計委員會成員中應有各行業的專家，尤其是財務專家及公司管理方面的專家；聘請的董事應是勤勉、盡職盡責的。
參考文獻
［1］謝德仁.獨立董事是裝飾品嗎:從報酬委員會和審計委員會來看［J］.審計研究,2004,(6).
［2］謝德仁.獨立董事:代理問題之一部分［J］.會計研究,2005,(2).
［3］楊忠蓮,徐政旦.我國公司成立審計委員會動機的實證研究［J］.審計研究,2004,(1).
［4］郭鈞英.上市公司審計委員會制度實施的制約因素分析［J］.財會通訊，2007，（2）.
基本審計方法范文第3篇
2、 下列關于內部審計的說法錯誤的是(內部審計的方法是多樣的，應結合組織的具體情況，采取各種不同的方法，但大多側重報表審計程序)。
3、 內部審計的目的是(增加組織的價值和改善組織的經營)。
4、 審計準備階段的(執行分析程序)程序不僅能引起審計人員注意，還能提供明確的證據來證明經營和財務數據是否合理，證實風險高的和需要多花精力的審計領域。
5、 在審計計劃階段，現場調查有助于以下各項，除了(評價內部控制系統的有效性)。
6、 對一些涉密業務進行審計時，以下哪條是錯誤的(無需限制審計范圍)。
7、 在編制審計方案時要有具體的審計目標。確定具體審計目標的側重點在于(對組織目標實現和健康發展具有重要影響的、或已經揭示存在實際的或潛在問題的重要活動事項)。
8、 公司管理層在選擇潛在審計對象時，是從工作實際出發，根據急需關注和處理的問題，而進行的計劃外的異常事項的審計。此種識別被審計對象的方法是(示警事項法)。
9、 審計某醫療研究公司的目的是，評價管理層的控制，保證及時向公司承包的研究項目的贊助人提交報告。在為實現此目的而編制審計計劃時，審計師應該從何入手(與一組研究管理人員面談)。
10、 下面哪些比率的組合能夠被用來計算權益回報率(銷售凈利潤率，資產周轉率，權益乘數)。
11、 某內部審計主管在檢查內部審計師工作底稿時，認為“被審計單位正在無效經營”這項表述沒有充分的證據支持。該審計主管應該指導內部審計師采取何種行動(研究和確認衡量經營效率的標準)。
12、 內部審計師的大量工作是為了積累審計信息，合同復印件而非原件是哪種證據(傳聞證據)。
13、 審計實施階段最重要的一項工作是(內控評估的實質測試)。
14、 某內部審計師在對以前12個月采納的銷售傭金計劃的有效性進行評價，為此項計劃的有效性提供強有力審計證據的審計程序是(回歸分析過去兩年每月外部經濟情況指數對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較 )。
15、 在與被審計單位討論初步審計結果時，下面說法中不正確的是(與被審計單位討論審計結果，只能通過編制和答復書面的審計備忘錄)。
16、 為審計上年已付款的發票，內部審計師選擇了占發票額60%的最忙的兩個月。從一個隨機的起點開始，每10張發票抽取一張，得到了包括116張發票的一個樣本。這個樣本可能無效，因為它不是(代表性樣本 )。
17、 在對某部分的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內部審計師確認了以下信息：1)分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化;2)直接觀察所使用的 各種廣告媒介;3)審核一般公眾對營銷計劃反應的市場調研。以下哪些信息標準可能被違反(充分性)。
18、 編制書面的正式的審計報告的主要原因是(記錄所有審計發現和建議采
取的行動)。
19、 在提出將在審計報告中得到反映的建議時，以下哪項內容不相關(實施建議的成本)。
20、 某內部審計經理意識到，在開展某項審計業務時，審計小組可能會超出時間預算?？紤]到審計小組由經驗豐富的審計師組成，審計經理決定不加審查，直接接受審計小組的審計結論，以避免超出時間預算。審計經理的做法是否符合《標準》(不符合，因為審計業務沒有得到恰當的監督)。
21、 關于中期報告中所討論的對審計發現的處理，以下哪些說法是合適的(審計發現必須包含在最終報告中)。
22、 關于內部控制審計，錯誤的說法是(目前，風險管理與內部控制仍未走向融合)。
23、 關于經濟責任審計，錯誤的說法是(我國國有企業中，將經濟責任審計作為日常性、基礎性工作積極推進)。
24、 企業財務審計(以評價財務信息的真實性、促進被審計單位加強財務管理為目的 )。
25、 下列經濟效益審計項目不屬于專項審計的是(公司內部審計部門編制了《內部控制手冊》，初步搭建了以風險管理為核心的內控基礎平臺)。
26、 關于信息化審計的說法，錯誤的是(國有企業的信息系統審計，包括風險、控制在信息系統審計中的運用，目前已基本發展成熟 )。
27、 關于后續審計，錯誤的說法是(后續審計不一定是審計項目的必要后續程序，也就不必在年初就進行時間和人員資源的安排)。
28、 在審計的哪個階段，內部審計師確認出被審計活動的目標和相應的審計范圍(審計準備階段)。
29、 企業財務審計(以評價財務信息的真實性、促進被審計單位加強財務管理為目的)。
30、 一旦審計報告起草完畢，負責監督審計師的人員應該對報告初稿進行審查，這主要是為了確保所有(被審計領域內部的程序均得到審計)。
31、 關于我國內部審計工作現狀，下列說法錯誤的是(國有企業內部審計處于主導地位)。
32、 內部審計體現的“前瞻性”主要表現為(內部審計關注的不僅是維護現有的收益，而是更多的關注為組織創造更多的未來利益)。
33、 以下各項中，屬于內部審計工作機制不健全表現的是(我國內審起步比較晚，很多企業尤其是民企審計部門常見的表現形式就是一個人的審計部)。
34、 內部審計報告既能作為本單位進行經營管理的參考，也能對外起鑒證作用。(N )
35、 內部審計是公司治理機制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對內部控制的再控制，能夠充當管理者延長的手臂或長在背后的眼睛。( Y)
36、 內部審計服務應由企業內部進行管理，而絕不能由外部審計替代。( N)
37、 實施分析性審計程序能夠對各種財務和經營報表的數據進行分析比較，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查。( Y)
38、 在任何時候，都應將風險審計作為內部審計的首要目標。( N)
39、 內部審計在選擇被審計者時通常要運用重要性原則與風險導向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計者的理想策略。( N)
40、 審計小組成立后，需要召開審計計劃會議，要求審計組的全體人員參加，
但聘用的外部專家可以不參加。( N)
41、 實施分析性審計程序能夠對各種財務和經營報表的數據進行分析比較，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查。(Y )
42、 審計方案確定后，內部審計機構需在審計實施前，以書面文件正式通知被審計單位。( Y)
43、 內部審計獲取信息時應該最大限度利用計算機系統取證，最好能配備熟悉財務軟件系統的專業IT人才。( Y)
44、 內部審計人員可以通過會談溝通、控制測試和實質測試等技術方法，完成審計實施階段相關工作。( Y)
45、 在實質性測試時，如果樣本都很具有代表性，可以適當縮小樣本規模。( N)
46、 控制測試是對內部控制的有效性測試而非健全性測試。(N )
47、 如果審計準備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。( Y)
48、 精心編制審計工作底稿是審計人員執行審計工作的標志，別無其他用途。( N)
49、 如果審計準備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。( Y)
50、 審計發現是基于所期望的和實際之間的差異而形成的。審計發現只能是否定的，也被成為“例外”。( N)
51、 在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標相關的各種信息，并形成書面記錄。( Y)
52、 審計建議是指內部審計部門以審計發現和審計結論為依據，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進操作。( Y)
53、 后續審計必須征得董事會和高級管理層的認可和批準。( Y)
54、 是否要進行后續審計要視被審計單位是否對審計報告中披露的問題已經采取了糾正措施和正在達到的效果及不采取行動而產生的風險等等。( Y)
55、 后續審計只能是審計小組再次到被審計單位實地審計。(N )
56、 當違反《內部審計準則》的行為影響具體的審計活動時，內部審計師應在審計報告中披露沒有得到完全遵守的條款、未遵守的原因以及對審計活動的影響。( Y)
57、 審計結論出具后，無需同被審計單位溝通。( N)
58、 內部審計報告可以在管理層授權范圍內，向所有報告接收人發送全部內容。( N)
59、 后續審計必須征得董事會和高級管理層的認可和批準。( Y) 60、 內部審計部門可以隸屬于集團公司的財務部門。( N)
61、 內部審計人員應該發揮主觀能動性，樹立標新立異的工作目標，以財務賬簿為依據，深入研究業務流程，這樣才能挖掘內控及經營領域的風險所在。( Y)
62、 由傳統的財務審計向以內控和風險管理為導向的管理審計的轉型與發展，已成為大多數國有企業內部審計機構的生動實踐，財務審計與管理審計并重的格局正在形成。( Y)
目前，國有企業財務審計雖已逐步弱化，但財務審計作為內部審計的基礎性工作，仍占據著重要位置。( Y)
64、 內部審計師不可以同外部審計師隨意溝通，這樣會導致公司機密外泄。( N)
65、 目前，國有企業財務審計雖已逐步弱化，但財務審計作為內部審計的基礎性工作，仍占據著重要位置。( Y)
66、 內部審計人員良好的協調溝通是做好內部審計工作的關鍵所在。( Y) 6
7、 風險管理和內部控制是組織有效治理的關鍵要素，這就決定了內部審計要在組織治理、風險管理和內部控制中發揮重要作用。(Y )
68、 我國現行內部審計是推行由傳統內部控制導向審計向現代風險管理導向審計轉型，探索開展以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標、以治理為目的的審計工作新路子。( N) 6
基本審計方法范文第4篇
1.火災發生時，在空氣流通的情況下蔓延速度比較快，以磚木結構建筑火災為例：著火后15min燃燒面積可以達到215㎡左右，因此，只要我們把握時機，在發生火苗后的幾分鐘內(爆燃、爆炸事件造成的火災除外)有效地控制火勢，阻止蔓延速度，利用周圍一切能夠運用的滅火條件，有相當一部分火災都是因為初期時撲救不利，逐步蔓延成災而造成重大經濟損失和人員傷亡。
2.發生火災時，要及時合用本單位滅火器材和設備進行撲救。利用滅火器(區分ABC干粉和1211)、消防栓、水帶、水槍快速滅火，根據燃燒原理撲滅初期火災的方法：
(一)冷卻滅火法：將滅火劑直接噴灑在可燃物上，使可燃物的溫度降低到自燃點以下，從而使燃燒停止，用水、冷等，在電器設備上合用必須確保已經斷電，火災現場空間存有化學品的用1211氣態冷卻滅火器。
(二)隔離滅火法
可燃物是燃燒條件中最重要的條件之一，如果把可燃物與引火源或空氣隔離開來同，那么燃燒反應就會自動中止。如：用噴灑滅火劑的方法，把可燃物同空氣和熱隔離開來、用泡沫滅火劑和滅火產生的泡沫覆蓋于燃燒液體或固體的表面，在冷卻作用的同時把可燃物與火焰和空氣隔開等，等屬于隔離滅火法(例：將易液易暴物移到安全地、關閉設備或閥門、阻止可燃氣體液體流入燃燒區、排除裝置容器的氣體液體、阻攔疏散可燃液體氣體、拆除火源毗連的易燃物、形成阻止火勢蔓延的空間地帶等)。 (三)窒息滅火法
可燃物在沒有空氣或空氣含氧低于14%條件下是不能燃燒的，所謂窒息法是隔斷燃燒物的空氣供給，適用撲救封閉式的空間、設備裝置容器內的火災(可采用石棉被、濕麻袋、沙土、泡沫、二氧化碳、氮氣、關門窗、水淹沒等)，只適用燃燒部位較小、易堵塞封閉，在水淹沒滅火時考慮物質被水浸沒后的不良后果，窒息方法后確認火已熄滅，防止空氣進入復燃或爆炸。
(四)抑制滅火法
將化學滅火劑噴入燃燒區參與燃燒反應，中止鏈反應而使燃燒反應停止，可用干粉滅火器、鹵代烷滅火器。
(五)阻止火勢蔓延
基本審計方法范文第5篇
近年來，筆者參與了多個大中型建設項目投資審計并擔任主審，發現招投標領域違法問題多發，相關單位管理存在諸多不足和問題，需要認真研究解決。本文對招投標領域常見的六大類違法問題進行概括，分析了問題產生的原因，提出了投資審計的三大應對做法，并對加強建設項目招投標領域監管提出四條建議，為建設項目招投標領域違法問題的審計提供了思路和參考。
近年來，筆者參與了多個大中型建設項目投資審計并擔任主審，通過實踐證明，投資審計在揭示和反映體制性、制度性問題和重大管理漏洞，保障和改善民生、促進反腐倡廉、保障國家重大政策措施貫徹落實等方面作出了積極努力，挽回損失和核減投資額數十億元。在審計過程中發現，招投標領域違法問題多發，相關單位管理存在諸多不足和問題，需要認真研究解決。
一、招投標領域的六類常見問題
招投標領域主要問題有：一是依法必須招標的項目采取“化整為零”的方式，故意規避招投標。建設單位將造價大的工程人為拆分為各種標段，造成各子工程造價均低于招標限額，從而規避招標。比如某大樓裝修工程，區區十幾層，劃分成每層一個標段。每個標段采用議標形式采購，規避招投標法的招標限額。以達到規避公開招標的目的;二是搞“明招暗定”的虛假招標。如部分工程建設單位在公開招標前就與中標單位簽訂了施工合同且已部分付款。招標人與特定投標人商定，投標時壓低或者抬高投標報價，中標后再給予招標人或者投標人額外補償;以脅迫、勸退、補償等方式，使特定投標人以外的其他投標人放棄投標或者使中標人放棄中標的等等;三是規避工程量清單招標。違反《建設工程工程量清單編制與計價規程》（河北省工程建設標準DB13（J）/T85——2009）1.0.3款關于“下列建設工程必須執行本規程：1使用各級財政預算資金的建設項目。3使用國有企業事業單位自有資金，并且國有資產投資者實際擁有控股權的建設項目?！钡囊幎?，采取系數招標方式，給項目成本管理和結算帶來一系列問題;四是一些招標投標當事人相互串通，圍標串標，嚴重擾亂招投標活動的正常秩序，破壞了市場經濟公平競爭的規則。如協商約定投標報價的，采取聯合行動或者不正當競爭手段排擠其他投標人，由同一單位或者同一人持不同投標人的資格預審文件、投標文件投標，不同投標人投標文件雷同的，或者投標報價呈規律性差異，不同投標人使用同一單位或者同一個人的資金繳納投標保證金等;五是存在施工掛靠和借用資質現象。如一些低資質等級的施工企業通過借用他人資質或掛靠高級別企業參與競標，為項目埋下了質量隱患?！督ㄖā访髁罱菇栌觅Y質承攬工程的違法行為?！蹲罡咴核痉ń忉尅芬裁鞔_規定“沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業名義與他人簽訂建設工程施工合同的行為無效?！?六是一些市政基礎公共服務地位利用行業壟斷優勢，不履行公開招投標程序。
二、問題產生的原因
審計在發現問題的同時，通過調查、訪談、數據分析，得出了招投標領域問題產生的原因：
（一）招投標程序沒有真正落實到位，存在形式主義。主要反映在招投標管理不規范，中介機構的不健康發展，在利益的驅動下，招投標文件編制過于簡單粗糙、不科學，甚至存在“依據金額編清單、最高限價和標底”的現象。有的項目招標僅限于工程主體部分，而附屬工程均未進行招標。工程用料不明確規格、型號，背離招標文件簽訂合同，施工合同條款簽訂不嚴密，其報審的合同帶有很大的隨意性，大部分工程數量和內容不詳。中標單位與建設單位簽訂可調價合同和工程變更，調增材料價格獲取更多利潤。
（二）部分項目沒有詳細、科學的論證，設計不規范，特別是附屬工程根本沒有施工圖紙，屬“三邊（邊勘察、邊設計、邊施工）”工程。甚至有的工程根本就沒有施工圖紙，不遵守招標圖紙的約束性，在施工中想改就改，想變就變，隨意簽訂違反中標合同實質性內容的補充協議，使工程概算控制失效。具體追究責任制度少，甚至沒有建立這方面的規章制度，成為管理的盲區。
（三）一些建設單位項目管理人員對政府投資項目的招投標過程管理等流程不清楚，缺乏基本的工程技術專業素質，導致無法在招投標關鍵環節發揮建設單位的監督作用。建設單位項目管理隊伍存在“一次性”的問題，造成管理和人員上的浪費?！敖ㄒ粋€項目，抽一批人員，完一個項目，撤一個管理隊伍”，付出很多時間和資金的代價鍛煉出一批管理人員，總結出一批經驗和教訓，項目結束又流失了。這不僅極大浪費了資源，也造成投資項目管理隊伍欠專業化的問題。
（四）對政府投資項目的監督不足。一是由于政府投資審計力量嚴重不足，審計覆蓋面還較低，雖然各級審計機關積極引入社會中介力量參與政府審計，緩解了部分矛盾，但諸如中介機構的審計質量監督、審計風險和審計經費由誰承擔等問題，仍舊影響和制約著投資審計的全面覆蓋。二是《審計法》規定審計監督的主體是國有投資或融資的項目建設單位，對施工單位的違法行為不能直接處理處罰，導致一些問題屢審屢犯。 三是政府投資責任追究制度不健全、責任追究執行不力。當前我市還未出臺政府投資建設項目責任追究制度，對政府投資活動中各參與方都還未建立相應完備的責任約束，導致違規的成本過低、風險過小，收益卻很高，增加了違法違紀者的僥幸心理，使得個別招投標領域建設秩序混亂。
三、投資審計的應對做法
鑒于以上的情況和原因，審計有的放矢，針對性的改進審計工作方法，采取一系列手段加強招投標領域違法問題的審計。
（一）根據每個項目工程的特點和實際情況，進行審前調查，到被審計單位張貼審計公告，搜集報審資料以外的信息，找出審計的重點和側重點，編制詳細的審計實施方案，把工程項目的每一項內容及其可能發生的情況進一步細化，詳細分工，分配到每個具體人員負責。
（二）堅持資料審計結合實地審查。加大對工程量清單、最高限價和標底的審計力度。對編制工程量清單、最高限價和標底的合理性、合規性進行審計，對工程量清單、最高限價和標底編制粗糙，暫定價項目較多，材料標示不明確，以及不符合實際情況的工程量清單、最高限價和標底進行調整，確保工程量清單、最高限價和標底的真實性和準確性。
（三）加大監督力度，審計、紀委、財政、建設和發改部門要分工負責，共同加強對招投標全過程的監督，防止建設單位按照投標程序內定施工單位和投標單位圍標、串標的現象，確保招投標活動依法進行。三是依法簽訂施工合同。建設單位和施工單位必須按照招標文件簽訂施工合同，不得訂立違背合同實質性內容的其他協議，對中標材料價格，必須按照招標文件規定，采用固定價格結算。
四、加強建設項目招投標領域監管的建議
建議依照國家相關法律法規，出臺符合當地實際的政府投資建設項目管理辦法，促進政府投資建設項目決策更加科學、投向更加合理、運作更加規范、監管更加嚴格，提高投資效益，提升管理水平。
（一）加強投資決策管理，強化政府投資建設項目的前期研究和項目儲備，完善提前謀劃、分級統籌、分類指導、歸口管理等工作機制。
（二）加強項目前期管理，嚴格履行立項審批、規劃、用地、環評、可研、設計概算、施工圖審查等基本建設程序。三是加強項目建設管理，明確建設、施工、設計、監理等相關責任職責范圍，對項目招投標、簽證變更、物資采購、合同管理、竣工驗收、產權登記等重要環節的責權嚴格劃分，嚴把質量，嚴控成本。四是加強監督檢查，加大責任追究。通過強化行業監管、項目稽查、信息公開等多種手段，加大對政府投資建設項目的監督檢查力度，加大對項目建設單位、相關行政管理部門、中介機構及所有參建單位責任追究力度，整治工程建設領域亂象，促進懲治貪污腐敗。（作者單位：邯鄲市審計局）
基本審計方法范文第6篇
政府投資項目全過程跟蹤審計就是審計機關運用現代審計方法，對建設項目決策、設計、監理、施工、竣工結算等全過程的技術經濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計監督，以維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設計概算范圍內至關重要。
一、政府投資項目全過程跟蹤審計的意義
近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為控制工程造價、加強工程管理的一種新方法已逐漸被應用到建設項目審計監督中。建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中全過程延伸的一種審計方法。這種方法使整個工程實施處于審計監督之下，能有效地克服事后審計的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價、規范管理的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，充分發揮審計監督“免疫系統”功能。
二、政府投資項目全過程跟蹤審計的主要內容
(一)在建設項目前期準備階段。一是檢查建設項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。并對項目設計的合理性和效益性進行監督和評價。二是檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。三是檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。四是檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設進度的需要。
(二)在建設項目施工階段。一是檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、轉讓或終止情況，應從審批程序和實質兩個方面檢查其真實性、合法性和效益性。二是檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。三是檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如壓證施工制度;工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。四是檢查工程設計變更必要性和合理性，是否程序合法、合規。五是檢查施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。六是檢查建設資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。七是加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查。
(三)建設項目竣工驗收后工程結(決)算審查。一是工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的主要手段，因此審計人員要對工程量進行重點審查。二是材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，質量是否達標，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。三是審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。
三、政府投資項目全過程跟蹤審計的主要方法
(一)應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。
(二)審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
(三)要重視做好審計宣傳和溝通工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。
(四)審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。一是確定現場監督重點。在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。二是對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。三是設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續已經履行，下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。
(五)及時發表審計意見。對跟蹤審計發現的一般性問題，有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的審計意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄;對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等