正文:
1、企業會計工作中的稅務問題
1.1 會計工作人員的綜合素質不高
企業在開展會計工作時, 其核心主體在于會計人員, 且隨著相關稅務制度的不斷更新與改革, 在一定程度上對于會計工作者的整體素質的要求也更高, 另外, 其敬業觀念、職業道德素養也在影響著企業的會計財務工作。當下, 企業會計人員的整體素質不高, 對于所掌握的稅務及會計知識都不夠全面, 思想觀念過于腐舊, 不能適應于現代企業會計的不斷發展。另外, 相關會計人員的職業敏感性不強, 自我約束力也較低, 且缺乏愛崗敬業理念, 從而制約著稅務工作的有效開展。
1.2 稅務稽查問題
為確保企業稅務工作的有效進行, 相關稅務部門應不間斷地進行稅務稽查工作, 但在實際工作中, 因為稅務稽查不夠準確, 對于企業稅務工作中的一系列問題不能及時發現, 也就不能科學指導稅務工作, 進而不能有效提升企業稅務工作的整體效率。
1.3 企業會計稅務風險
隨著市場經濟環境的不斷變化, 企業在其發展的過程中, 應履行其應盡的義務, 即定期納稅。而在當前工作中, 相關企業不夠了解最新的稅收政策, 也未深入分析及研究稅收政策, 進而在一定程度上制約著企業稅務工作的有效進展, 導致許多問題出現, 更有甚者會引起一定的稅務風險及稅務罰款, 導致企業承受很大的負擔, 也制約著企業的進一步發展。
2、資產減值會計處理與稅務處理的差異
2.1 資產減值的會計處理
資產減值的內涵在于, 企業在回收資金的過程中, 其實際回收的所有金額要比賬面價值低, 此現象被稱作資產減值。以資產減值為核心所進行的相關會計活動包含這兩個方面:其一, 相關企業應嚴格遵循警惕謹慎的核心原則, 通過對資產負債表的有效分析來全面把控及檢查企業資產, 對企業資產減值存在的可能性進行準確判斷。倘若此可能性有, 相關企業就要對當下全部回收金額進行及時地分析與計算。在實際中會出現此狀況, 即可回收金額比賬面金額低, 此前提下, 企業應對資金的賬面金額進行一定量的減少, 保證與可回收金額一致, 在這里, 所見效的所有可回收金額數目即資產減值的實際損失, 接著把相關的金額數目記錄及損失狀況實行當期損益。其二, 確定好資產減值損失后, 對于資產減值調整中的相關攤銷費用及折舊費用, 應嚴格依照具體實際, 聯系相關動態, 進而在一定程度上確保減值資產可以在剩余使用壽命中對資產賬面價值進行全面系統地分攤, 促使其企業損失控制在最小范圍里。
2.2 資產減值的稅務處理
在企業實際運作的過程中, 針對所得稅的稅前扣除, 應嚴格遵循確定性原則, 即納稅人在進行交稅的時候, 避免采用估算形式對應繳稅金進行扣除, 且總金額數目是固定的。且在此原則下, 企業的所得稅在扣除之前都不能提取任何準備金, 即使遵循會計制度。同時, 如果企業對準備減值資金已進行成功提取, 且針對納稅工作的有關調整已做好了充分的準備, 緊接著審計部門在對減值資產進行審核的過程中發現, 企業在調整納稅的時候, 倘若依據謹慎原則來謀取不正當利益, 有關部門也能夠實施相反的納稅調整工作。
2.3 資產減值會計處理與稅務處理的差異
相關會計制度及會計準則所規定的各項資產減值準備的期間與新稅法所規定的允許企業在對應繳納稅額進行計算的時候, 扣除的各項資產損失期間所產生的差異就是資產減值中稅務處理和會計處理間的差異。且在一定狀況下此差異的持續時間較短, 而此差異的出現則要求相關企業在對當期繳納稅額進行計算的時候, 把基準定為當期利潤總額, 且在新稅法規定方面做加強, 將其扣除, 然而依據相關的會計制度, 是不允許將一系列損益的當期資產減額進行計入的, 且依照實際狀況對當期應繳稅額進行整改。
3、企業資產減值背景下針對會計、稅務處理方案的建議
稅務與會計之間有著密切的聯系。稅收制度不斷發展的核心則在于, 依據相關的實踐經驗及會計理論, 以及會計報表所反映的一系列會計數據與有關業務事項, 且按相關的規定及標準, 對各項稅款進行征收。另外, 這兩者也有很大的差異。會計所存在的實際意義在于, 對于企業的相關經濟活動進行客觀反映。而符合政府的實際財政收入需求是稅收的關鍵目標。兩者因為出發點不一樣, 所以在認定資產減值方面也有著很大的差異, 然而兩者可以在相互協調的前提下進行良性引導的最大化發揮。
3.1 加強會計準則制定機構與稅務管理機構間的協調
實際中, 各部門所負責的內容是不一樣的, 由我國財政部來制定會計準則, 而稅務總局則制定稅收法規, 在政府部門兩者所屬的領域是不一樣的, 且有職能差異的存在。在對稅收法規及會計準則進行制定的過程中, 一定會存在差異。然而兩者的管轄主體都是國務院, 且目標一致。從體制方面來考慮, 可將稅務與會計這兩種機構進行一定的融合及協調, 進而把稅收法規及會計準則間的差異進行消除。
3.2 企業所得稅有關規則應向會計準則方向逐漸靠攏
在財政收入中, 其關鍵組成在于稅收, 國家也做出了相關規定, 在稅收管理機構中納入所得稅納稅調整, 并賦予一定權力, 并對組織收入職能進行不斷強化。且在稅收政策的制定上, 一定要由稅收管理機構來執行, 且在一定程度上應確保國家的整體財政收入, 但卻不夠關注企業的可持續發展力及經營水平, 征收稅款與盈利能力對企業所產生的不利影響也有所忽視。所以, 以合理的會計準則能夠對計稅基礎進行確定, 且保證稅收是在企業純利潤的前提下創建, 為企業與稅收的健康有序發展注入不竭的動力。慢慢地稅法的靠攏方向向會計準則邁進, 在一定程度上推動著社會的不斷發展。且伴隨時代的快速發展, 國家職能也相繼發生變化。征稅的核心方向將逐漸趨于社會公眾利益, 也就是把人性化及科學化的公共服務提供給各類社會成員。在這種情況下, 應保證資源最優統籌配置要求和稅收數量相一致, 且不斷推動我國社會經濟的不斷大戰。
3.3 面對會計、稅務處理差異跡象時應事先做好所有準備工作
企業在處理會計稅務處理對于資產減值的差異分析的過程中, 應把所有的精力放在所得稅確認上。其核心就是與會計利潤進行有效結合, 并根據相關稅法來調整當期應納稅所得額。在對負債遞延及資產所得稅進行確認的時候, 應對應納稅額進行合理限制, 即企業未來可預見及可獲取的范圍內。注意的是, 在處理負債遞延及資產所得稅的時候, 應對相關依據進行落實, 即清償負債期限內適用的有關所得稅稅率與計劃回收資產, 倘若稅率有一定的變化, 應適時進行調整。新會計準則下, 在處理資產減值的時候, 和企業歷史成本與公允價值有很大的聯系, 應依據相關的可回收金額、可變現凈值及資產歷史成本等核心數據, 來進行一定程度的分析與對比。和舊會計準則來對比的話, 在確認資產減值損失上, 新會計準則則更加完善, 且進行了不斷更新, 然而也存在一些問題。所以在之后的研究中, 應進行不斷的完善及創新, 確保會計準則的科學性, 促使我國的財務工作越來越好。
總之, 從實際來看, 當新的會計準則與新稅法實施后, 在會計處理活動中會頻繁存在資產減值差異, 所以為了適應此差異, 我國有關人員應對新會計準則及新稅法對于資產減值稅務工作所造成的影響、會計準則體系的基本構架及作用進行全面掌握。在這種背景下, 相關人員應加強分析, 對資產減值中稅務處理及會計處理間的差異進行合理比對, 從而更好的處理差異, 并找出科學的方法, 再依照合理的計算方法來對差異進行消除, 保證資產減值的會計稅務處理活動的科學性、合理性。
摘要：現階段, 在不斷改革的市場經濟體制下, 企業會計準則應用指南與新會計準則的也在逐步實施, 為確保企業的健康持續發展, 應對相關會計工作機制進行不斷改進及創新, 尤其針對會計稅務處理, 且在一定程度上對于企業的資產核算及發展決策有著很大的影響。在這種狀況下, 也造成了資產減值的稅務處理產生了很大的變化。所以, 為保證企業在進行資產核算時的有效性及精準度, 應強化會計稅務處理對資產減值差異的分析與研究?；诖? 本文著手致力于會計稅務處理對于資產減值的差異分析。
關鍵詞：會計,稅務處理,資產減值,差異分析
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