中小企業內部控制范文第1篇
一、我國中小企業特點
我國的中小企業絕大部分都屬于民營企業，因此民營企業自身具有的優點、缺點也同樣顯現在中小企業身上。民營企業規模小，機制靈活，管理層次少，決策效率高，能快速適應市場變化，這是其優點;但民營企業由于其家長制的企業管理方式在快速發展過程中如果不能進行有效變革便會內耗頻頻，導致管理混亂，人才流失，破產倒閉，這是其缺點。對于同等的中小企業而言，一個完善有效的內部控制機制能夠最大限度地揚長避短，保證企業穩定持續發展。
二、中小企業內部控制存在的主要問題
（一）內部控制不健全
這是中小企業內部控制最主要的問題。在現實中很多中小企業甚至都沒有內部控制制度，只有零星的幾條控制措施。許多中小企業在初建時，對于管理者來說，求生存、謀發展是其頭等大事，其工作重心都會放在能直接提升經濟利益的企業業務上，短期利益至上而甚少考慮長遠。很多管理者會認為內控并不實用，不能給企業帶來直接經濟利益，所以很多中小企業管理者并不重視內部控制，不去進行內部控制建設或者草草了事，這是中小企業內部控制不健全最主要的根源。另外中小企業規模較小，人員少，企業機構設置簡單，業務也相對單一，在規章制度建設方面便會簡單化。許多中小企業不僅缺乏約束機制，甚至在一些必要的人員分工及相互牽制方面都能缺失，更不要說成套規范的內控制度建設了。
（二）會計信息失真
中小企業要發展，但本身體量不高，就必然在很多方面精打細算，從機構設置和財務人員配備方面就會捉襟見肘，賬簿設置也就不太規范，因此在先天上中小企業財務基礎是薄弱的。部分中小企業管理者為了追求利潤或少交稅金，會主動授意財務人員做假賬，虛增利潤或隱瞞收入，甚者出現“賬外賬”的情況。這些都是造成中小企業會計信息失真的主要原因，也是其內部控制失衡的外部顯現。
（三）內部審計形同虛設
內部審計是中小企業改善管理、提高效益的自我需要。但是，作為承擔內控主要部門的審計、財會部門存在嚴重的權責不對等現象。偏財會而輕審計是普遍現象。很多中小企業都沒有獨立的審計部門，即使設立了審計部門的中小企業，其人員大多也是從財會部門轉來或兼任，這就造成了內部審計受制于企業負責人，內部審計很難實現超然獨立，效果也聊勝于無。
三、加強中小企業內部控制的措施
中小企業規模較小，企業經營管理的核心主要集中在人、財、物三方面，因此，中小企業在實施優化內部控制措施時也主要針對這幾個方面。
（一）加強內部控制制度建設
大部分中小企業多為民營企業，民營企業早期的發展很明顯的都會帶有家族烙印。如何有效地降低這種裙帶關系對企業的不利影響?重點在內控制度建設。九層之臺起于累土，對于中小企業來說，在剛起步時就有必要把控好內控建設。內控的核心是人，是人與人之間的聯系與相互牽制，一個完善健全的內控制度能最大限度地避免一些人為的失誤與錯誤，包括裙帶關系的不利影響。在這一點上，中小企業當家人或管理者一定要高度重視，把內控建設當成企業頭等大事做好。中小企業內控制度的建設重點應放在財、物分離的內部機制建設上，做到分工合理、職能明確、相互制約。比如不相容職務分離制度，不少中小企業都不能有效地跨過這個坎，企業的“當家人”會有“自己人”和“其他人”的認識誤區，信“自己人”防“其他人”，使不相容職務分離制度名存實亡，既給企業埋下隱患，也使一些人才看不到未來，導致人才流失。因此，對于中小企業來說，嚴格按照內控要求設置機構，安排崗位，唯才是舉，無論親疏遠近都一視同仁，使企業在一開始便走在正確的軌道上，才能走得穩走得遠。
（二）加強中小企業內部會計控制
中小企業規模較小，承擔財務風險的能力較低，因此確定合理的負債比率的尤為重要，在企業籌資和投資上，會計控制可以為企業實施資金合理分配，使流動資金和固定資金有效配合。一些中小企業在貨幣資金的運轉過程中常存在挪用公款、私存公款以及貪腐的行為，對于這些問題，中小企業應通過加強內部會計控制的方式加強對貨幣資金的管理，各個相關職能部門做到嚴格分工、交易公開、定期輪崗和不定期檢核清查，這樣可以有效的保證企業資金運行的安全，提高中小企業資金的周轉和使用效率。中小企業運營中存貨占比較重，存貨的種類相對較多，但相當部分中小企業由于其管理水平、工藝條件不足，導致其能源利用率低。在這樣的條件下降低損耗保證存貨安全對中小企業是非常重要的。中小企業可以通過加強內部會計控制的方式加強對存貨的管理，對于實物資產要有完整的會計資料，并定期對存貨進行清查盤點，保證存貨安全。
（三）加強中小企業內部審計
中小企業要做大做強，內部審計必不可少。結合中小企業具體實情，內部審計人員可以少，但不能沒有，從牽制角度出發，至少要保證兩名內部審計人員。同時一定要堅持內部審計與財務獨立原則，保證內部審計人員獨立于財會部門，確保審計的公正性與權威性。當然，在內部審計人員的選擇上，雖然不必求全責備，但也要盡可能選擇那些原則性強、秉性剛正，熟悉業務、熟悉法律法規的人員，這就對中小企業的人才儲備提出了很高的要求。
總之，中小企業要生存，要發展，內部控制建設非常重要，在企業發展的過程中，要不斷調整與優化內控措施，加強會計人員與審計人員內在素質，促進中小企業健康發展。
摘要：隨著經濟環境的變化, 中小企業求生存促發展就要立足自身, 苦練內功, 不斷強化內部控制。本文在分析中小企業內部控制存在問題的基礎上, 在人員管理、資金運行、內控制度等方面提出加強中小企業內控的幾點措施, 以期促進中小企業的健康發展。
關鍵詞：優化,中小企業,內部控制,措施
參考文獻
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中小企業內部控制范文第2篇
中小型企業在經營目的與宗旨上有別于公眾利益實體, 因此, 為使經營活動和內部控制有效結合, 應當制定符合中小型企業的內部控制制度?？刂骗h境作為內部控制五要素中的基礎要素, 決定了企業的目標, 對企業員工的控制理念產生直接影響, 設計合理并且能持續有效運行的內部控制制度離不開良好的控制環境。
企業應當根據國家相關法律法規, 建立符合企自身特點的公司治理結構與議事規則, 明確各職能部門與業務單位的職責權限, 在決策、執行、監督等方面形成有效的制衡機制。中小企業型也應當有明確的發展戰略, 而不能只著眼于眼前的經濟利益, 從而忽略了自身的社會責任。明晰企業在經營發展過程中應當履行的社會責任, 并且從組織架構、發展戰略與社會責任三個方面來評價企業的控制環境, 并以此為具體目標對企業內部控制體系進行構建。
二、從風險評估角度完善中小企業內部控制體系
在我們國家, 大部分的中小型企業的企業文化都屬于權力導向型, 管理者試圖對下屬保持絕對的控制, 缺乏風險管理意識, 沒有能力進行全面風險管理, 無法從風險識別、風險評估及風險應對三個方面構建企業內部控制體系。
企業應當根據設定的控制目標, 結合控制環境的構建與完善, 建立風險管理機制。并結合中小企業自身特點, 在不同的發展階段, 持續收集與風險管理相關的信息, 評估企業的風險, 制定解決風險的管理方案, 使用具體的風險管理工具, 對風險進行有效控制。
三、從控制活動角度完善中小企業內部控制體系
企業相關的控制活動, 是在綜合評價企業自身的控制環境, 結合對企業評估風險所得到的結果的基礎上, 實施的相應的、具體的控制程序。主要的控制程序包括不相容的事務由兩個或兩個以上的人員來承擔;在辦理每項經濟業務前都必須事先得到適當的授權, 并在授權范圍內辦理相關的經濟業務;全面實行會計系統的自動化控制;嚴格按照制定的預算進行各項控制, 不得隨意調整預算。
中小型企業由于企業規模限制, 在日常的經營活動中并不需要像國有企業與上市公司及公眾利益實體那樣完全按照《企業內部控制應用指引》的要求來執行, 但至少需要關注資金活動、采購業務、資產管理及銷售業務幾個方面的主要風險及應對措施。
(一) 資金活動
資金活動需要關注的主要風險:企業對所持有的資金不能進行合理地支配與使用, 可能造成資金閑置, 使資金持有成本過高而造成浪費或者資金短缺造成資金周轉困難, 現金流量不足, 致使企業陷入財務危機之中;企業不能對持有的資金進行嚴格的管理與控制, 可能使相關人員有機可乘, 非法侵占、挪用資金, 更有甚者由于企業法律意識不強而遭受欺詐, 使企業蒙受損失。
內部控制要求與措施:企業應當強化對所持有的資金使用全程的管理與控制, 為使企業的資金最大限度地發揮作用, 應當全面提升資金使用的效率。企業所持有的資金來源于企業的籌資、投資與日常營運活動, 企業對不同來源的資金所采用的管理方式也不同。對于通過籌資渠道取得的資金, 應當嚴格按照籌資的目的來使用資金, 不得擅自改變資金的使用方向;企業通過短期投資與長期投投資一方面獲取投資收益, 另一方面獲取營業利潤, 企業對于重要的投資活動, 必須經過全體高層的決策, 而不能由企業所有者一人單獨做出重大決定。企業還應當加強對收回投資資金的管理與控制, 評估資金的最佳持有量, 避免資金閑置與資金短缺造成的損失;企業在日常營運活動中取得的資金收入應當及時入賬, 不得收款不入賬或坐支現金;在日常營運活動中需要辦理資金支付業務的, 必須經過嚴格的授權審批, 才能安排款項支出。
(二) 采購業務
采購業務需關注的主要風險:企業沒有根據企業自身的性質、經營特點與市場需求情況制定合理的采購計劃, 造成原材料庫存短缺或大量積壓, 致使企業生產停滯或資源浪費;
內部控制要求與措施:采購業務對企業產品或服務的成本和質量具有重大影響。企業應當結合自身的性質、經營特點、市場需求情況和產能計劃制定合理的采購策略;根據制定的采購計劃, 確定合理的供應商并對供應商進行綜合評價;與供應商就價格及支付事項進行談判;企業下訂單并對己下達的訂單的全過程保持控制, 保證及時供貨;采購的原材料到達企業后要嚴格按照采購驗收制度進行檢查與驗收;企業還應當加強對采購付款過程的控制, 對于供應商存在異常情況的, 在異常情況排除前禁止付款, 以防企業遭受資金損失和蒙受信用損失。
(三) 資產管理
資產管理需要關注的主要風險:固定資產實物與賬面不符, 資產的賬面價值不能真實地反映企業固定資產的實際情況;不注重固定資產的日常維護與保養, 造成固定資產老化陳舊、技術性能落后, 從而影響企業的經濟效益, 使企業缺乏競爭力。
內部控制要求與措施:固定資產在企業價值中占有很大的比例, 作為企業生存和發展的重要實物資源, 固定資產的日常管理與維護屬于企業內部控制活動的重要組成部分。企業每年至少一次對固定資產進行全面清查盤點, 清查固定資產實物與賬面是否相符, 確保固定資產的真實性與準確性;企業應當加強對固定資產操作人員的培訓, 避免在固定資產使用過程中因操作不當而大大縮短了固定資產的使用壽命。
(四) 銷售業務
銷售業務需關注的主要風險:企業的銷售策略定位不準確, 與企業的總體經營目標不相符, 在激烈的市場競爭中不具備優勢, 從而導致銷售業務不順暢, 造成存貨滯銷、積壓, 無法及時回籠投入資金, 更嚴重者可能使企業無法持續經營;企業事先沒有對客戶信用進行準確調查與評級, 為擴大銷售業務盲目的采用賒銷政策, 致使應收賬款無法及時收回或者遭受欺詐, 讓企業蒙受經濟利益損失。
內部控制要求與規范:企業應當對市場總體情況進行調查分析, 結合企業的基本競爭戰略, 制定適合本企業特點的市場營銷策略;企業根據具體的市場營銷策略制定合理的定價策略和信用方式, 并根據市場需求變化及時調整營銷策略, 建立健全客戶信用檔案, 合理使用銷售折扣、銷售折讓的賒銷方式。
四、從信息與溝通角度完善中小企業內部控制體系
企業的內部控制應當是全員參與, 而不是僅僅集中于企業層面。由于中小企業規模不如大型企業, 自身經濟能力有限, 對內, 企業各層級之間的信息不能及時傳遞, 不利于企業內部控制體系的建立;對外, 不利于企業了解其他優秀企業的先進管理經驗和內部控制制度。
在當前市場經濟體制下, 信息技術越來越多的應用于管理領域, 原有的內部控制制度已經逐步被信息技術的自動化控制所取代。企業應當在綜合考慮成本效益的前提下, 在內部控制中充分利用信息技術的自動化控制, 盡量減少人為控制, 并且應防止管理層凌駕于控制之上的情況發生。企業還應當充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用, 通過網絡媒體以及有關監管部門等渠道, 充分獲取對企業有益的外部信息。
五、從內部監督角度完善中小企業內部控制體系
在公司經營過程中, 還需要加強對各項經營活動的監督檢查, 以評價內部控制執行效果, 及時發現內部控制的重大缺陷。
監督是企業發現內部控制缺陷并及時加以改進和完善的過程。它的一個重點是及時地發現和識別內部控制設計或運行缺陷, 并及時地加以溝通、報告和改進。監督是保證內部控制有效實施的關鍵, 也是促進企業內部控制得到持續改進和不斷提升的一個重要環節。企業應當制定內部控制監督制度, 持續性的監控行為發生在企業的日常經營過程中, 發現內部控制缺陷應當及時進行匯報, 重大缺陷和重要缺陷應上報最高管理層。
六、結語
當前, 隨著市場經濟的不斷變化, 中小型企業已經成為推動國民經濟快速發展, 構造市場經濟主體, 促進社會穩定的一支龐大的力量。在中小型企業中, 雖然《企業內部控制基本規范》并不是強制執行, 但唯有通過不斷完善中小型企業的內部控制制度才能有效提高中小企業的經營水平, 促進企業健康持續發展。
摘要：在日趨激烈的市場競爭環境下, 內部控制作為現代企業管理制度的組成部分, 發揮著重要的作用。企業的內部控制設計是否合理并且有效運行, 是實現企業日常經營和管理活動正常運行的重要方法。如何在企業中實施有效的內部控制, 從而使企業價值實現最大化, 成為企業良性發展與合規運營的關鍵因素。
關鍵詞：中小型企業,內部控制,控制要素
參考文獻
[1] 財政部, 證監會, 審計署, 銀監會.保監會關于印發《企業內部控制基本規范》的通知[Z].財會[2008]7號
中小企業內部控制范文第3篇
一、青島振宇集團內部控制現狀
(一) 青島振宇集團概況
坐落于青島西海岸新區的青島振宇汽車集團, 成立于2006年, 經過十余年的發展成為青島西海岸最有影響力的四大品牌汽車營銷品牌, 下設八家分公司, 多家合作經銷商。它認為員工是公司最大財富, 振宇人應具有“熱情、專注、勇敢、持續”的特質以及“沒有借口皆有可能”的信念。面對中國汽車產業日益增長的嚴峻形勢, 首創了“七天不滿意退換”營銷理念并“堅守客戶價值持續經營”的服務理念, 取得眾多榮譽。
(二) 青島振宇集團內部控制現狀
本文采用訪談法這一方式對青島振宇汽車集團的相關人員進行了訪談分別從內部控制五要素方面對青島振宇汽車集團進行了相關調查。
控制環境現狀:一是青島振宇汽車集團的組織架構。青島振宇汽車集團是一家典型的中小企業, 設有八家分店, 各分店管理層大多為與董事長同姓氏的人。二是人力資源。青島振宇汽車集團沒有人力資源管理制度;也沒有職工個人職業發展規劃和內部晉升制度;使用的ERP軟件并沒有啟用薪資模塊, 員工工資使用人工計發且有財務經理一人核算所屬分店所有員工的工資。員工學歷層次主要以中專學歷為主, 占公司員工學歷層次的60%, 剩下40%員工中大專學歷占25%, 15%為本科學歷。
風險評估現狀。通過采訪青島振宇汽車集團員工, 我了解到在“員工對風險評估重視程度”這一問題上, 79%的員工表示不重視, 21%的員工表示重視;在對“員工對風險評估程序的了解程度”上, 52%的員工表示不了解, 28%的員工表示了解, 15%的員工表示熟悉, 僅有5%的員工表示十分熟悉。
控制活動現狀:一是不相容的崗位。青島振宇汽車集團屬于中小企業, 公司發展規模小, 通常為了減少成本支出, 在崗位設置上往往不注重, 容易出現不相容職位沒有分離的情況, 如, 出納一人負責記賬、開具收據和收款, 支票和印章的保管是由出納一人管理。二是授權審批制度。沒有執行特定經濟業務的可依照其處理權力相關的規章制度, 沒有事后反饋機制保證經授權后所處理的經濟業務工作質量。三是憑證與記錄控制方面。由出納收集和匯總原始憑證, 交由部門的2名會計人員錄入ERP系統, 其中出納依據自己的權限, 進行有關現金業務的簽字, 會計負責其他業務的記錄以及相應報表的生成。個別業務會產生當全部交易事項結束后, 該業務的發票遲遲不能收回的問題, 出現延遲記賬的現象。
信息與溝通現狀:一是公司內部之間的溝通。公司購買了DNS系統和金蝶軟件, 給不同員工設置不同用戶名和密碼, 其中, 庫管利用DNS系統軟件對配件及產品的出入庫逐筆進行詳細的記錄。公司的財務系統和存貨系統分開處理, 通過人工將存貨記錄于財務系統, 每日的銷售情況也是通過普通的聊天軟件進行傳遞。二是公司與外部之間的溝通。公司在2007年成立時便建立了自己的網站, 現在公司網站上具有對公司的基本情況介紹以及剛創建該網站時公司產品的介紹。
內部監督現狀:沒有明確的制度規定來進行內部審計和內部監督。59%的員工認為沒有內部監督, 41%的員工認為有內部監督, 同時, 51%的員工表示對公司的內部監督不了解, 26%的員工表示了解, 15%的員工表示熟悉, 僅有8%的員工表示十分熟悉公司的內部監督制度。
二、青島振宇集團內部控制存在的問題
通過上述現狀分析, 青島振宇集團的內部控制主要存在以下問題:
1.控制環境基礎薄弱—組織結構中員工的配備不合理, 人力資源制度缺少規范性, ERP系統未啟用薪資模塊;2.風險評估機制缺位;3.控制活動力度不夠—控制活動整體不規范, ERP系統使用不全面;4.信息交流與溝通途徑狹窄內部信息交流與溝通不完善, 外部信息溝通渠道不寬泛;5.內部監督體制缺失的問題。
三、ERP環境下青島振宇汽車集團內部控制的對策建議
重塑公司內部控制環境:1.設立科學的治理結構、合理的人員分工。青島振宇汽車集團應當改變機械式、效率低下的組織結構, 建立具有經營決策權的董事會對股東會負責, 建立一個由非家族人員和家族人員共同組成的監事會。2.重視人力資源管理, 培養具有勝任能力的員工。制定規范的人力資源制度, 對每一位入職人員做好個人職業發展規劃, 引進高學歷、適合公司發展的優秀高素質人才, 對不同崗位要求員工有相應的專業技能資格證書, 培養并激發員工創新能力。根據不同崗位、業績和職責, 對不同層級的員工, 在業績考核指標體系設置上, 采用不同的考核指標方式。要統籌兼顧員工的招聘、業績考評、后期培訓等方方面面的工作, 建立長期有效的激勵約束體系。3.啟用ERP系統中的薪資模塊。將公司對各部門員工工資的計發標準編輯成公式錄入ERP系統中, 根據每天對出勤和績效等的錄入, 從而在月末自動計算出應計工資和實發工資等, 形成一個清晰明了的工資條, 避免財務人員私自扣發工資等現象的出現。
建立風險控制體制:首先, 青島振宇汽車集團應做好系統軟件及硬件的定期檢查, 及時發現問題并進行改正, 對不同的用戶設定不同大小的權限, 并依此劃分為不同的安全級別;其次, 在處理業務期間, 嚴防交易內容被無關人員擅自修改, 把修改、簽字、蓋章的權限進行二次加密;最后, 對財務部門的職權進行明確規定, 對某項業務的制單人員和審核人員必須對該項業務分開處理, 嚴防一人多崗。
加強控制活動管理:1.擴大控制活動范圍, 實行嵌入式自動控制。首先, 建立內部控制反饋機制, 從而確保經授權后所處理的經濟業務的工作質量;其次, 通過信息化平臺收集有關本企業的財業數據, 將控制點設在工作執行的地方并輔助業務流程重造的這一方式將和數據相關的內部控制與業務流程相互嵌入。最后, 由計算機自動執行財務信息處理過程, 保證不受人為因素干擾, 按照已設定的模型參數監管業務活動, 并實現自動反饋。2.充分利用ERP系統, 增強會計系統的開發。明確劃分各個崗位的職責, 規定好每個人每個崗位在ERP系統中的各自的權限及密碼, 一旦出問題責任到人;在授權審批上也可采用ERP系統進行處理, 避免了假冒他人進行審批的可能性;建立專門的信息化管理系統控制報表輸出與錄入并進行記錄。在財務人員已經確認審核通過的業務, 其他部門不得對其修改, 這樣做能夠相互監督、相互控制及相互制約, 也能有效防止相勾結現象的出現。
完善信息交流與溝通:1.進一步完善內部信息交流與溝通。建立董事長信箱, 同時, 引進OA辦公軟件, 規范內部人員之間的信息交流, 將ERP系統和DNS系統之間的信息傳遞通過OA系統實現。2.構建良好的外部信息溝通渠道。將網站進行重新管理, 分派計算機經驗豐富的人專門管理公司的網站, 及時準確的更新企業有關產品的宣傳及促銷活動, 同時, 借助微信公眾號、微博等新興、便捷的途徑來進行宣傳。
健全監督管理體制:可以設立一個由與本企業管理人員無利害關系的員工組成的審計委員會, 并直接向董事會匯報工作, 除此之外, 通過信息化平臺, 把內部審計、傳統審計、現代審計三者相結合, 利用先進的信息技術作為導向, 對公司的各項數據資料啟用智能審計模塊進行智能化分析, 管理層便能對整個公司的情況進行動態監督與控制。
摘要：我國企業正處于內部控制與信息化建設的大背景之下, 企業內部控制的重要性和信息對企業的發展的影響也越來越明顯, 中小企業作為國家經濟的支柱, 應當順應信息化的背景來加強企業的內部控制建設。鑒于此, 本文對青島振宇汽車集團進行實地考察, 并結合內部控制五要素來分析在ERP環境下青島振宇汽車集團實施內部控制產生的種種問題, 提出其該如何順應信息化環境去實施相應的內部控制措施, 指出其內部控制完善的新思路, 為其他中小企業在ERP環境下實施內部控制借鑒意見。
關鍵詞：中小企業,內部控制,信息化環境
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中小企業內部控制范文第4篇
摘 要：全球經濟一體化背景下，企業迎來了新的發展機遇，同時面臨著新的挑戰，對于化工企業而言，想要在市場競爭中占據優勢地位，不僅需要生產高質量的產品，提供優質化的服務，還需要對原料采購決策進行優化，降低原料成本。本文從化工企業原料的特點及采購決策內容出發，對企業優化采購決策，降低原料采購成本提出了幾點合理化建議，希望能夠為化工企業的成本管理提供參考和借鑒。
關鍵詞：化工企業;采購決策;原料成本
原料采購是化工企業經營活動的一個重要組成部分，采購決策貫穿始終。而對于多數化工企業而言，原料成本占據了總成本比重的50%-70%，原料采購決策能夠幫助企業確定原料采購的時間、地點、數量和方式，從而在保證原料采購質量和效率的同時降低成本，促進企業經濟效益的提高。
一、化工企業原料特點
化工企業生產中使用的原料類型眾多，而且多數材料都具備易燃易爆、易腐蝕或者有毒有害的特點，因此對于原料采購人員的專業素質和安全意識有著相當嚴格的要求。通常來講，在對化工原料進行采購的過程中，采購人員必須熟練掌握并對各種原料的性質進行明確，如材料的燃點、熔點、沸點、化學穩定性、熱穩定性等，了解材料是否會對人體產生危害。也只有在掌握這些知識的情況下，才能在原料采購環節采取有效的安全防護措施，避免安全事故的發生。
二、化工企業原料采購決策內容
基于化工原料本身的特點，在對其進行采購的過程中，化工企業必須制定出切實可行的采購決策方案，做到按需采購，保證采購工作的及時性以及采購方法的合理性。通常來講，在原料采購決策方案中，應該包含幾個方面的內容：一是應該從企業的生產需求出發，對需要采購的確定原料數量進行明確。原料采購關系著化工企業的經濟效益，需要化工企業結合自身的生產需求，確定好最佳的采購數量，在滿足生產需求的同時，也應該避免過量采購引發的資金占用和材料囤積問題;二是選擇恰當的供應單位。在原料采購過程中，化工企業必須選擇信譽良好、供貨可靠的供應單位，確保其能夠提供高質量的原材料，也可以將采購價格控制合理范圍內，幫助企業降低運營成本，提高經濟效益;三是確定最佳的原料采購時間。從化工企業的角度，在對原料采購決策進行制定時，會受到材料供求關系、自身生產需求以及資金條件等諸多因素的影響，一旦原料采購的時間出現了較大偏差，則會對化工企業的生產運營產生影響，給企業帶來一定的資金和成本風險。因此，必須在原料采購決策中，確定好最佳的采購時間，其不單單是保證企業原料供應充足的關鍵，也是降低企業運營成本的重要手段;四是明確原料采購成本?；て髽I原料的采購成本對企業自身產品的生產成本以及利潤率等產生直接影響，同時也是針對企業原料采購的質量進行評估的重要指標，必須得到足夠的重視。通過制定科學的原料采購成本決策的方式，化工企業能夠直接降低原料采購成本，實現自身經濟效益的提高。
三、化工企業原料采購決策優化
市場經濟環境下，化工企業想要優化原料采購決策，降低成本，需要從整個采購流程著眼進行分析。從化工企業的角度，應該結合自身的實際情況，推動內部控制制度的優化和完善，對工作人員的職責進行明確，依照成本核算和考評等措施，優化原料采購決策，在充分保障原料采購質量、采購效率以及供應穩定的基礎上，對采購成本進行控制。在針對原料采購決策進行優化的過程中，可以從幾個方面著手：
（一）做好原料供應商選擇
化工企業在進行原料采購的過程中，除去一些獨家材料必須從特定生產廠商采購，多數原料都能夠直接從市場中獲得，因此在對原料供應商進行選擇的過程中，具備一定的靈活性。一般來講，化工企業在選擇原料供應商時，堅持的基本原則是高品質、低價格、及時性和優質性，即原料質量可靠，價格相對低廉，原料交付及時，同時也必須確保其有著良好的信譽和優質的服務。在針對材料采購決策進行制定的過程中，化工企業可以通過列表的形式對供應商進行羅列，采用ABC分類法，針對這些原料供應商進行分類，劃出主次，然后結合自身的生產需求，掌握不同供應商的交貨方式、價格波動和信譽情況等，在所有因素都能夠滿足化工企業需求的情況下，供應商才能為企業供應原料。同時，化工企業還應該做好對于供應商運營情況的跟蹤管理，結合自身的生產發展情況，對原料采購的數量進行不斷調整，督促供應商提高自身的服務水平，最大限度地滿足企業生產建設的現實需求。
（二）確定合理采購方式
在正常情況下，化工企業原料采購的方式有兩種，第一種是定量采購，適用于單個原料的銷售價格低，經常出現缺貨，或者化工企業在生產中需求量較大的原料;第二種是定期采購，適用于需求量相對較大，需求變化的幅度也比較大，不過這種變化可以被提前預測的原料，同時也適用于一些發貨的頻率較高，連續庫存難度大的原料?；て髽I在確定確定原料采購方式環節，需要充分考慮生產需求，將材料需求、材料庫存、價格波動、市場供應量等因素全部考慮在內，可以采用單一的原料采購方式，也可以將以上兩種采購方式結合起來，發揮其各自的優勢，保證原料采購效果的同時，降低采購成本。
（三）選擇原料運輸方式
化工企業需求的原料很多都具備易燃易爆、有毒有害的特性，這也使得其不能如同常規材料一樣運輸，而是需要使用特殊的運輸設備，如罐車等，這也使得運輸成本占據了原料采購成本相當大的比重。選擇科學的原料運輸方式，可以在保障原料運輸安全及運輸效率的情況下，最大限度地降低運輸成本。對于化工企業而言，在對原料運輸方式進行選擇的過程中，必須在保證原料供應及時性的基礎上，依照原料的運輸時間以及運輸距離，選擇不同運輸方式的組合，通過這樣的方式來盡可能降低原料的運輸和采購成本。以石油化工企業為例，其主要生產原料為石油，如果企業本身距離油田較近，可以采用管道運輸的方式，對比其他運輸具有連續、穩定、安全的優點，不會受到天氣、交通等因素的要求，能夠切實保證原料的可靠供應，滿足企業生產需求;如果企業所處位置距離油田較遠，則管道運輸會導致成本的增大，這種情況下，可以選擇其他運輸方式，如油罐車運輸，以降低運輸成本。
（四）改善貨款結算方式
從目前來看，化工企業原料采購中采用的貨款結算方式有幾種，如貨到付款、預付款、匯票結算以及托收承付等，結算方式對于原料采購和原料成本的影響主要體現在能夠有效緩解資金鏈斷裂風險，減輕資金短缺對于企業帶來的負面影響，確保企業生產運營的正常進行。從化工企業的角度，在實施原料采購的過程中，應該高度重視結算方式的選擇，結合自身的生產狀況，就原料供應和短缺問題進行全面評估，依照原料需求的輕重緩急，選擇具有針對性的結算方式，提高資金利用的效率，在沒有特殊要求的情況下，應該盡可能降低預付款結算在貨款結算中所占的比例。
（五）完善信息管理系統
市場經濟環境下，市場競爭的激烈化使得化工原料的市場運營變化幅度較大，為了能夠切實保證化工生產的原料支持，提高化工企業的經濟效益，化工企業應該做好對于原料供應市場信息的調查工作，把握好市場中各種原料的數量、品質、價格以供應商信譽等，對各種數據信息進行整合，配合相應的數據挖掘技術，篩選出有用信息，將這些信息作為原料采購 決策編制的重要依據。同時，在正式開展原料采購工作前，化工企業還應該針對不同類別原料的數量和發展方向，做好深入探究，時刻了解市場行情變化，掌握買方市場和賣方市場的具體情況：當原料屬于買方市場時，化工企業可以通過競爭訂貨法或者成本比較法等方法，在切實保障原料數量和品質的情況下，結合自身對于原料的需求時間，選擇性價比最高的原料;當原料屬于賣方市場時，化工企業在原料采購中并不占據主動，可以采用協商選擇的方式，拓展原料采購途徑，使得不同供應商相互競爭，以此來獲取更加低廉的采購價格。
四、結束語
總而言之，面對越發激烈的市場競爭，化工企業的生存和發展受到了很大挑戰，想要占據更多市場份額，提高自身的市場競爭力，必須做好原料采購管理。原料采購是化工企業中一個非常重要的組成部分，會對企業生產活動產生直接影響。對化工企業原料采購決策進行優化，主要是從企業生產需求出發，做好原料供應商選擇、確定合理采購方式、選擇原料運輸方式、改善貨款結算方式，另外也必須時刻關注市場的動態變化，從材料的供需關系出發，制定出合理的采購決策，降低采購成本。
參考文獻：
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中小企業內部控制范文第5篇
但隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和完善，各個行業的市場競爭日趨激烈，民營企業面臨著十分嚴峻的挑戰，尤其是中小民營企業，只有建立和完善內部控制制度，構建內部控制執行規范體系，才能有效促進自身長久穩定的發展。內部控制執行規范體系的構建對中小民營企業的健康穩定發展有非常大的促進作用。本文對我國中小民營企業內部控制現狀進行了分析，并在此基礎上提出了中小民營企業構建內部控制執行體系的有效措施，以供相關人員參考。
一、我國中小民營企業內部控制現狀
（一）目標設定不到位
中小民營企業對企業的戰略發展目標常常難以有效明確，往往只是懷著有錢就賺的心理，對企業自身實際優勢并不了解，不能有效制定相關戰略來促進企業的長久發展。因此，他們無法將企業戰略與內部控制目標有效結合起來。
（二）內部控制環境不健全
第一點，我國大部分中小民營企業屬于家族式企業，企業的主要控制權都掌握在以家族為代表的控股股東手里，而企業董事會如同擺設，家族對企業的日常運營以及戰略發展起到決定性作用。這就導致企業治理結構的權力失衡，具體治理過程中權責不清晰。
第二點，中小民營企業尚未完善內部財務信息系統以及管理信息系統。絕大多數中小民營企業都是非上市公司，因此無需向外部公示會計報表，這就使得會計信息方面的投入相應減少。
（三）缺乏事件辨別能力
中小企業在潛在事項的識別方面，還不具備相應較強的能力。我國大多數中小民營企業都是結構簡單一的資源型企業或生產加工類企業，這些企業的業務內容相對簡單，并且常常僅對企業所在小范圍區域內的政治經濟環境有所關注，而在大環境下的經濟行為所帶來的風險等各方面反映能力普遍較弱。
（四）風險評估機制不完善，風險應對能力較弱
由于我國中小民營企業以家族式企業為主，因此其內部充斥著較為復雜的裙帶關系，這類企業以人治為主，對其企業面臨的各種風險還不能建立有效的預警機制，也沒有制定合理的應急預案應對將來可能要發生的風險。
對于企業相關風險的應對能力方面，我國中小民營企業顯得相對較弱，但風險應對能力是保證企業正常運營和發展的必備條件，稍有不慎就可能會導致企業損失慘重。若企業管理層在面對風險時不能做到合理規避，以及有效分擔或降低風險，都坑內會導致企業在短時間內垮掉。
（五）控制活動效果不明顯
從企業實際控制情況來看，中小民營企業存在大量業務的執行、記錄、檢查以及授權等方面的兼容問題。如，采購兼職保管。出納兼職復核等。同時，中小民營企業的管理者通常疑心較重，對其他管理人員不太信任，所以，這些企業中存在管理者所授權限較小或者根本不授權的問題，從而造成企業內部控制不到位。
（六）內部監督不足
中小民營企業可以說沒有內部監督，不存在專業的設計部門及其內部審計人員，再加上當前社會普遍忽視內部審計工作，導致其發展十分困難。從企業生命周期相關理論來看，中小民營企業剛從初創期過度到發展期，而由于初創期人員、成本以及規模等方面的限制，對企業的內部監督相對忽略，但在目前的發展期間內，很多企業并沒有意識到過去的內部監督模式已經不能滿足新時代企業的發展要求。
（七）信息流動和溝通缺乏時效性
中小民營企業不僅存在信息質量不佳的問題，還不能有效完善企業信息系統，并且大都尚未形成完成的信息傳遞鏈條。同時，大部分中小企業的組織結構設置不科學，因為“一家之言”模式的存在造成下層出現很多橫向部門，從而對信息傳遞的及時性造成很大影響。
二、中小民營企業如何構建內部控制執行規范體系
（一）構建完善的企業治理機構
在構建內部控制執行規范體系過程中，中小民營企業必須要加強內部環境建設，以相關法律法規以及企業制度為基礎，對企業內部治理機構進行規范，清晰規定各崗位職責和權限，并積極建立董事會、監事會和股東會等。董事會是最高執行機構，向股東會負責，依法決策企業經營重大事項，企業經營管理人員負責董事會和股東會等決議事項。所以，要想建立和完善民營企業的內部控制執行規范體系，必須要明確各部門各崗位職責，以保證企業生產運營活動的正常進行。
（二）建立健全風險評估機制
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和完善，為了不斷增強自身的市場競爭實力，中小民營企業在進行內部控制過程中，應積極建立和完善企業風險評估機制，不斷增強企業全體員工的風險意識，立足于企業制定的控制目標，對企業相關外部和內部風險作出準確判斷。對于企業的內部風險，要高度關注生產經營、財務管理、管理層職業道德等各方面帶來的相關風險。從企業外部風險來講，應高度關注社會、科技、法律以及市場等多方面因素的影響。
中小民營企業應大力吸收具有較高專業水平的人才資源，有效建立企業風險分析團隊，對風險結構進行精準判斷，同時與風險評估結果充分結合，從而制定合理的風險防控策略。同時加大對關鍵點的控制力度，如嚴格控制授權和權責方面，以及內部審核與檢查方面，進而將中小民營且有內部風險的發生率有效降低。
（三）加大內部審計力度
第一點，民營企業在開展內部審計活動時應保證其獨立性，只有給予其適當的組織地位，才能其作用有效發揮出來，從而充分履行其監督職責。同時，為了保證內部審計的獨立性，中小民營企業應在監事會下設置內部審計委員會，股東大會負責內部審計工作章程的制定，并將其職責和權限有效明確出來，從而根本其獨立性。
第二點，對于內部審計方法方面，中小民營企業應從各部門特點出發，以業務鏈條為基礎形成遞進式的事前監控。并以財務部門日常核算為前提，定期檢查各個崗位和各項業務。
第三點，中小民營企業還要聘請第三方機構進行監督，將內部和外部審計有效結合，從而促進內部審計效率的提升，在第一時間內發現和解決企業中的潛在風險問題。
（四）建立和完善內部監督控制制度
中小民營企業健全的內部控制制度對于企業的正常生產運營發揮著十分重要的保障作用。所以，中小民營企業一方面要建立和完善各項內部控制制度，另一方面為加大對企業的監督和管理力度，還應建立健全內部控制監督機制，對內部審計部門的各項職責和權限進行有效明確，并對內部監督的各項工作流程進行合理規范。在具體監督過程中，如果發現企業內部控制有問題存在，應及時對問題產生原因進行分析，并采取合理的調整措施，同時及時上報給管理層，從而促進中小民營企業內部控制制度的進一步完善。
（五）促進企業內部的信息溝通與交流
充分發揮信息與溝通機制的作用，實時收集和處理各種企業相關信息，以實現信息是實時溝通，從而確保企業內部信息溝通的暢通無礙。所以，在企業內部信息和溝通不斷加強的過程中，中小民營企業可以采用財務會計統計、辦公網絡以及生成經營活動等多種途徑來獲得企業內部信息。同時促使企業內部間、企業與客戶間的溝通交流的進一步加強，在信息溝通的基礎上，對企業目前存在的問題進行充分了解和有效解決，從而保證企業生產運營正常進行。對于事關重大的相關信息，應上報到企業董事會和監事會，由企業高層進行決策。
三、結語
總之，中小民營企業必須加強內部控制，來保證生產運營活動的正常進行，而內部控制執行規范是內部控制工作的指導性內容。所以，中小民營企業應不斷完善企業治理機構，建立健全風險評估機制，加大內部審計力度，建立和完善內部監督控制制度，并有效促進企業內部的信息溝通與交流，從實現中小民營企業的安全、持續發展。（作者單位為常州市東南電器電機股份有限公司）