中小企業內部審計論文范文第1篇
摘要：會計集中核算作為一種會計工作方式，是指把企業或單位所有的會計工作進行集中，并在會計部門集中核算，又被稱做是“一級核算”。在這種核算形式之下，有效減少了許多中間核算環節，有助于提高工作的效率。但是也給現代企業內部審計帶來了一定影響，并提出了一些新的要求。
關鍵詞：企業;內部審計;問題
一、會計集中核算企業內部審計面臨的問題
（一）企業財務管理的完整性和全面性受到影響
財務管理在企業管理體系中占據十分重要的位置，與會計核算密不可分。企業實施會計集中核算，雖然內部審計的主體沒有發生變化，但是從財務管理的角度來看，其監管范圍將有所擴大，導致會計核算與財務管理相脫離，財務體系割裂，在一定程度上改變了企業資金運行、賬務管理模式，以及相應的業務流程處理。進而影響企業內部審計主體對財務管理的完整性和全面性，且無法有效全程管控企業的經濟活動。
（二）企業內部審計主體缺乏獨立性
保持獨立性是企業內部審計需要遵循的基本原則，也是開展這項工作的前提條件，企業內部審計主體在實施審計工作中。全程都不應受到內外無關因素的干擾，只有這樣才能保證企業內部審計做出客觀、公正的判斷。但是，就目前我國企業內部審計管理現狀來看，其組織機構設置還不盡合理，審計主體還缺乏獨立性。企業內部審計部門雖然是設置的獨立審查機構，但是其工作開展原則上要對企業負責，企業負責人是該部門的最高領導人。這就造成了企業內部審計不可避免的會受到一些外界因素的影響，導致企業內部審計工作開展的獨立性嚴重不足。甚至有的企業內部審計部門形同虛設，開展審計工作也是按照領導意圖走走過場，流于形式，不能做出客觀公正的判斷。
（三）企業內部審計制度不完善
與社會審計、國家審計等外部審計相比，企業內部審計工作開展還缺乏配套法律法規和專門的制度，在開展工作上還存在不規范的狀況。從依據的法律法規方面來看，企業內部審計工作只是依照《審計法》和國家審計部門頒布有關條款實施的，并沒有專門針對企業內部審計的法律法規作為指導。因此，難以為企業內部審計工作提供有力的法律和制度保障，影響審計工作順利開展。從企業對內部審計工作管理上來看，各個企業都是結合自己實際情況，制定和實施一些管理制度，并沒有統一的標準和規范。造成不同企業在內部審計上實施標準，以及工作內容也有所不同，內部審計工作質量也是參差不齊。
二、會計集中核算下完善企業內部審計工作的對策
（一）科學合理的分配企業內部審計工作內容
當前，我國財務會計核算工作內容比較復雜，在會計集中核算的背景下，企業財務管理的完整性和全面性將會受到一定影響，企業內部審計工作的內容也應進行相應調整。有的企業因為內部審計工作內容任務劃分不合理，導致工作無法順利開展。因此，應把企業內部審計工作內容進行科學的分配，合理劃分審計人員職能。最大限度的扭轉原來審計崗位“各管一片”的工作方式，把企業內部審計報表、記賬與制證工作相統一，確保企業內部審計信息的準確性和完整性，并按照規定時間及時上報。應設立專人負責企業內部審計報表、記賬與制證工作，讓企業核算與內部審計工作保持連續性、統一性，保證財務信息與審計信息的真實性。
（二）保持企業內部審計的獨立性
會計集中核算下完善企業內部審計工作，應保持企業內部審計的獨立性。讓企業內部審計主體在開展工作過程中，避免受到無關因素的干擾，保證企業內部審計判斷結果的客觀、公正、準確。首先，要加強企業內部審計的機構建設。合理定位內部審計機構，讓審計機構在企業內部樹立起權威，提升審計監督力度。企業內部審計部門機構設置應屬于獨立部門，不是其他部門的下屬或從屬部門，直接對公司負責人負責，讓審計部門開展工作有充分的自主權和獨立性。其次，保持企業內部審計工作人員的獨立性。企業內部審計工作人員應是專職的，原則上不得兼任其他部門工作，尤其與財務部門的管理界限應劃分清楚。明確企業內部審計人員的崗位職責，建立完整的內部審計工作流程體系，保證企業內部審計工作獨立運行。
（三）完善企業內部審計有關制度
當前國內企業領域的會計集中核算工作還處于剛剛起步階段，在工作實施中還存在許多不足的地方，受到各種因素的影響也較大，需要有完善的制度作為保障，方能為該項工作順利實施奠定基礎。從國家和政府層面，應盡快制定關于企業內部審計工作的專門法律法規，全面指導企業內部審計工作的實施開展，以順應會計集中核算下的企業發展需要。用法律的方式明確企業內部審計工作的重要地位，確定法律責任和權利，規范企業內部審計工作的開展實施。企業方面也要不斷完善自身的內部審計有關制度，規范工作流程，堅持會計集中核算下企業內部審計工作的獨立性、系統性和完整性。為企業會計集中核算提供制度保障，推動會計集中核算工作在企業的落實。加強內部審核監管力度，嚴格按照法律法規辦事，審核合格后才能提供相應資金，減少不合理資金支出，杜絕浪費和徇私舞弊。
總而言之，會計集中核算自身具有獨立專業的工作流程，原則上不參與企業的業務運行，這與傳統會計核算工作有較大的區別。在這種會計管理模式下的企業內部審計工作，需要進一步細化，深入到具體業務方面。合理分配工作內容，保持工作獨立性，完善有關制度，提升人員素質，不斷優化改進工作模式，只有這樣才能實現有效內部控制，合理判斷、評價企業業務。
參考文獻：
[1]薛大興.行政事業單位實施會計集中核算對內部審計的影響及對策[J].財會學習，2020，（17）：175-176.
[2]冀敏智.會計集中核算對內部審計的影響分析[J].經貿實踐，2017（12X）：103-103.
中小企業內部審計論文范文第2篇
摘要：企業內部審計與紀檢監察部門同屬于監督保障部門，由于分工不同，工作側重點也有所不同。內部審計有常規審計、專項審計和全面審計等，但對查出問題的處理手段缺乏剛性。紀檢監察部門在查處違規違紀問題時有一定的處置權，但不可能長期深入到企業的具體業務中去。因此，內部審計與紀檢監察兩個部門在工作過程中要相互配合，從而加強二者職能的互補，將日常工作中面對的違規問題共同查處，形成內部監督合力，充分發揮企業內部的監督職能作用。
關鍵詞：內部審計監督;紀檢監察;職能融合
隨著我國十九大召開，中國特色社會主義步入了新時期。我國石油企業是國有企業的重要組成部分，是中國特色社會主義經濟建設的中堅力量，能夠有效推動我國經濟的發展。內部審計作為石油企業內部監督的主要力量，發揮著從嚴治黨、從嚴治企的重要力量。在新時代，如何加強內部審計與紀檢監察的內部聯系，以提高對石油企業的監督，改善政治氛圍，是當前值得思考的重要話題。我國石油企業在開展管理工作的環節中產生了一系列問題，嚴重阻礙了我國石油企業的穩固運行。石油企業中的內部審計監督與紀檢監察對于企業而言的意義是不言而喻的，在管理的過程中需要將二者之間的職能有效融合，從而加強對石油企業的監督。
一、內部審計和紀檢監察的職責區分
石油企業中的內部審計指的是對企業及其財務管理部門中的風險管理、經濟活動、財務收支與內部控制項目進行合理的評估，推動石油企業不斷健全其管理制度，達成企業預定的目標。石油企業在發展的環節中要想完善其制度、滿足法人治理環節中的各類需求，就需要不斷強化其內部審計工作，這是石油企業發展的必經之路。紀檢監察機構是黨的行政機關，它的核心任務主要是實行黨內監督。紀檢的核心職責是擁護黨的紀律，其具體監督的對象是黨內的各項組織與成員。監察機關則是的核心部門，它的職責是實施調查、監督以及處理發現的問題。
二、內部審計和紀檢監察有機融合的內在聯系及作用和意義
內部審計工作對于加強企業治理起著重要作用，紀檢監察對加強從嚴治黨起著重要作用，兩者在目標方面存在著一定聯系。因此，石油企業內部審計和紀檢監察相融合存在可行性，對于加強對石油企業的監督，二者融合也是必要的。
（一）內部審計和紀檢監察客觀的內在聯系
一是在企業中，其領導者不單是內部審計工作中的核心，同時也是紀檢監察工作的核心對象，內部審計監督和紀檢監察的是對象重疊;二是紀檢巡察在具體的檢查項目方面與內部審計項目之間具有內容的交叉性;三是內部審計工作與巡視巡察工作的共同點是它們都是將問題作為導向進行檢查與監督，紀檢監察工作與內部審計工作之間在方式上有較多相似的地方，它們的方法有共通性。
（二）內部審計監督與紀檢監察融合作用和意義
1.在對案件初步調查的過程中，通過內部審計可以促使案件的保密性得到提高。對于案件調查而言，案件的保密程度對首次調查的案件而言影響非常重要，甚至會影響到此次調查是否能夠順利調查下去。案件初查階段由內部審計部門展開，不會驚動違紀違法的人員，一方面具有良好的保密性，另一方面對初步取證有很好的效果。
2.通過內部審計，可以有效提高對違法人員調查的效率。在調查違法案件時候，如果紀檢部門直接調查，需要紀檢部門投入較多的時間，且案件調查要求紀檢部門具備一定的專業素養。如果對于違紀案件使用內部審計調查，可以以很高的效率發現案件的大部分關鍵要素，同時也能夠以較為便捷的方式獲取證據，提高了案件查處的效率，使辦案人員能夠集中精力突破啊違法案件關鍵點，進一步打擊違法違規現象。
3.通過內部審計，能有效實現對案件的初步調查。對于違紀案件而言，線索是否真實對于調查至關重要。部分案件缺乏線索，難以進行進一步的調查。群眾舉報的線索要經過必要的查證之后才能夠驗證，內部審計對群眾舉報的線索能夠進行良好的調查，有利于案件的初步調查取證。
4.內部審計能夠起到防范犯罪的作用。內部審計的審計對象雖然是在完善的財務制度之下工作的，但制度在執行的過程中會出現一定的疏漏，通過內部審計能夠及時發現制度執行過程中等一系列問題，促使制度的完善，加強制度的執行力，減少違法行為的發生。
三、實現內部審計監督與紀檢監察職能融合的具體措施
石油企業與其它企業之間最顯著的區別就在于石油企業屬于勞動密集型企業，它的油站、煉油廠以及采油廠等一系列下屬部門具有范圍廣、線路長、站點多等特征，企業的成品油價與世界油價密切相關，因此對于石油企業二者職能相融合的形式也和其他企業之間存在一定差別。石油企業在開展審計工作的環節中，內部審計與紀檢監察的融合分為以下方面：
1.以恰當的方式收集證據
在內部審計的過程中，若相關的行為涉嫌經濟犯罪，要從司法的角度對相應的證據進行審查，判斷所審查的證據是否能夠達到指控其犯罪的條件，確定是否有清晰的違紀犯罪事實。在追究違法事實之前，首先需要確定相應的證據是否符合司法的相關內容。審計人員在對違紀案件證據收集前，要確定證據實物的狀態等情況。其次，在審計過程中若使用電子數據，應當注明電子數據的制作時間、制作方法、運行環境等情況，必要時可以將電子數據轉化為書面材料。再次，在審計人員使用鑒定證據之前，應該首先了解相應證據的提供人、鑒定人是否具有專業資格。最后，對于需要簽名或蓋章的證據，若當事人拒絕簽名或蓋章，且不影響違法事實的，拒絕簽名或蓋章不影響證據效力。
2.將違法案件移送要及時
在內部審計的過程中，要明確審計證據與法律證據之間的區別。審計人員要借鑒司法部門的證據觀念，在調查證據的過程中跳出審計的常規程序，主動獲得紀檢部門的配合，以確保及時掌握相應的證據，并鎖定調查時間。相關證據包括涉案資金性質、數額，挪用金額的時間、范圍、操作過程等。并且依據相應的事實，按照有關規定對違法案件進行調查，對于能夠移該案的結論，應該及時向紀檢部門移交。
3加強組織機構建設
企業內部可以建立聯席會議制度。例如，通過建立管理人員經濟責任制，建立經濟審計工作領導小組，對審計中出現的重大問題進行協調。該小組由單位負責人擔任組長，財務部、法務部、人事部相關工作人員擔任其成員，組建聯席會議，負責對審計工作中出現的問題予以溝通與交流，對違規事項處理措施加以協商。通過聯席會議的建立，可以加強各部門之間的溝通，促進工作的開展，避免信息孤島的產生。另一方面，可以建立審計監察部，減少各部門之間的信息溝通滯后性，使用合署辦公形式加強各部門之間交流，消除信息溝通障礙。
4.強化合作模式
企業需要強化各部門之間的合作，使監督力量形成合力。對于企業的重大事項，需要采用項目化運作的模式，通過團隊化管理形成監督合力。對于大型監督項目，需要內部審計和紀檢監察人員共同參與，視情況聯合財務部、法務部、人事部成員分工協作，提高項目綜合水平，統籌推進內部監督工作。其次，需要加強工作環節的前后銜接。對于紀檢受理的問題線索，內部審計部門需要重點審計，堆廉政領域加強審計。內部審計部門在審計過程中發現問題及時向紀檢部門反應，由紀檢部門追究責任人，做到內部監督的環環相扣。
四、結束語
目前石油企業在管理的環節中，紀檢監察與審計監督在企業中的地位逐漸提升。石油企業若要持續提升其運營效率，就必須強化內部審計與紀檢監察工作。企業為了強化監管力度，要整合審計項目與監察項目，促進石油企業在今后開展管理工作的環節中減少在監管工作環節中產生錯誤的可能性，推動石油企業的穩固發展。
參考文獻：
[1]林樺.縣級供電企業紀檢監察職能與內部審計監督融合探討[J].中外企業家，2017，（19）.
[2]任玉珍.企業內部審計監督與紀檢監察的職能融合[J].中外企業家，2017，（09）.
[3]郭臣.電網企業紀檢監察職能與內部審計監督融合[J].貴州電力技術，2016，（08）.
中小企業內部審計論文范文第3篇
家族企業是指企業所有權歸家族控制所有的一種特殊經濟形態。家族企業和民族企業是我國經濟中重要組成地位，其有序管理是我國增強國力的發展關鍵。而隨著經濟體系隨市場多變，企業運營方式也做出了相應調整。而家族企業受限于長期形成的固定管理模式，企業發展方向也成了家族企業內部爭論要點。在此環境下，家族企業內部審計得不到重視，在當下經濟環境中便陷入十分尷尬的境地。對此，家族企業掌權人應當建立對內部審計的理性認識，以企業文化帶動人才培養為審計機構提供強有力的人才支撐。本文將淺要分析家族企業內部審計的困境繼而展開對應對措施的探討。
一、家族企業內部審計的困境
據分析，我國家族企業的平均壽命約為8.8年，與國際家族企業壽命相比，相對來說算比較短的。就目前現狀而言，家族企業面臨著內部與外部的雙重壓力。一方面，經濟體制不斷改革，家族企業發展的外部環境也趨于復雜化。另一方面，家族企業內部人員在長時間的親情型管理體系下缺乏對人員審計的重視，從而導致家族企業內部運行紊亂。在這層層壓力之中，家族企業內部審計也面臨著巨大壓力。
一方面，家族企業管理人員缺乏對內部審計的理性認識，由于家族企業的特殊性，家族內部人員能通過日常溝通來解決問題，無需官方系統進行評價或審核，普遍認為內部審計并非內部管理的必要操作。即使為迎合時代要求，設立內審機構，其實行流于形式，審核目的并不明確并且缺乏全面性，其主要目的在于財務核算而缺乏管理意識的建立。因此，內部審計在此環境下，無法形成專業體系，內部審核機構也如同虛設。
另一方面，由于家族企業掌權者及高層管理人員大多由家族人員擔任，“家長式”管理方式具有排外性，其對于外部人員的審核結果并不信任。相對來說。企業管理者更相信自己的判斷，因而不注重內部審核機構的優化。長久以往，專業的內部審計體系難以形成，治理層與執行層之間缺乏聯系紐帶，而內部審計也難以發揮實際性作用。
二、家族企業內部審計困境應對措施
（一）企業管理者需發揮主導作用
以美的集團為例，美的集團成立于1968年，兼有家庭電器、機器人與自動化系統等多元化服務項目。在集團創建后約30年，內部審計機構由初步的審計部雛形發展至二級審計機構，在專業的內審機構的監管下，其發展趨勢有目共睹。其注重一把手的主導力量，集團創始人何享健憑借其獨特發展眼光居安思危在中國家電市場占據有利位置。企業一把手作為企業運營的決策者，必須重視審計隊伍發展，并積累管理經驗，充分認識到內部審計的重要性，為內部審計機構的專業性發展創建廣闊空間。
（二）更新管理觀念，與時俱進
在世界500強的家族企業中，其發展的較好的家族企業依次劃分為股東會、董事會、管理層。在管理層次劃分較為明晰，因而內部審計也能在良好發展氛圍中得以穩定成長。但部分家族企業仍局限于家族型管理卻忽視了企業規模的擴大需要更專業的管理人才實現企業有序發展。因此，為緩解內部審計內部壓力，企業內部管理人員應當擯棄排外心理，與時俱進，注重人才引進，將親情化管理觀念轉換成制度型管理以延長家族企業壽命。
（三）注重企業文化建設
以恒大集團為例，據最新數據顯示，恒大集團是家族企業中唯一入圍前25位的世界五百強企業。恒大集團旗下包括房地產、金融、旅游等多個項目，企業規模十分龐大。而其企業化的有序運行離不開優秀企業文化的引導作用，其注重誠信，講究質量，旗下不乏優質型員工。
企業文化是企業長期發展中所形成的，貫穿于企業發展的各個時空內。在先進的企業文化引導下，家族企業才能為內部審計提供動力。企業文化牽涉到企業職工道德，而內部審計作為一項評價性項目，其對人的道德觀要求極高。正確的道德觀能引導內部審計機構良性發展。在有了企業高層人員的支撐下，審計人員的綜合素質培養是內部審計走出困境的核心環節。而健康的企業文化自帶激勵作用，能影響內部員工的工作狀態。因此，家族企業需注重文化建設，為內部審計機構職工培養提供方向性意見。
（四）細化分析內部審計文化
企業文化是企業發展的大方向，而內部審計文化是內部審計發展的小方向，因給予細化管理。在內部審計文化細化分析中，應當以集團戰略作為核心，將內部審計使命和集團發展措施緊緊聯系在一起。并且，家族企業的管理模式因受復雜的人際關系影響，其評判體系客觀性的缺乏是內部審計體系發展的重要阻礙。內部審計應當以公平、公正、客觀為行事原則，建立具有大局觀的內部審計文化，方能有助于審計職能的全面發揮。內部審計文化需基于企業文化，以企業文化為價值導向，創建符合企業發展方向的內部審計文化。
三、結語
家族企業和民族企業是我國經濟市場中兩大主力，其穩定運營及健康發展是我國在經濟市場中占據有利地位強有力支撐。然而，隨著時代發展，我國家族企業在發展過程中，因長期發展中殘留的“家族型”管理體系缺乏對內部審計的重視從而導致企業內部人員關系不明確，公款挪用等現象常有發生?？偨Y上文可得，內部審計對于家族企業的可持續發展有著不容忽視的作用，企業經營者需發揮主導作用為審計部門創造良好發展空間。
（作者單位：石河子大學）
中小企業內部審計論文范文第4篇
內部審計在當前經營管理中發揮的作用越來越明顯，但是目前煤炭企業的內部審計管理相對薄弱，還不能完全滿足現代國企發展的需求。因此探尋煤炭企業內部審計存在的問題，對于改進煤礦內部審計工作、提升經營管理水平具有重要的意義。本文以陽城煤電內部審計為例進行分析，指出其存在的問題，并提出相應的解決方法，以期助力提升現代煤礦企業治理水平。
內部審計定義及背景
在2011年1月國際內部審計師協會（IIA）發布的新版國際內部審計專業實務框架中，內部審計被全新定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，優化調整風險管控以及相應治理的成效，以更好地達到既定目標。
隨著經濟體制改革進程的快速發展，內部審計作為國企單位的一個重要組成部門在企業內部重視程度也越來越高，得到了很大發展，也越來越和國際接軌。內部審計內部審計理論研究和案例研究也得到一定發展。但是在改革開放初期，我國恢復注冊會計師制度以后，審計主要是依賴外部審計，對內部審計的研究起步較晚。本文針對煤礦內部審計現狀、存在的問題和風險管理進行分析，并對發現的問題提出一些可行的措施，為煤礦企業內部審計的發展提供一些思路。
煤礦企業內部審計發展現狀
煤礦企業內部審計是在20世紀80年代末期逐步發展起來的，由于是屬于資源型企業，現代企業管理制度起步晚，山東濟寧地區的內部審計功能最早是合并在財務會計工作范圍內，主要是監督財務會計賬務處理是否公允、業務處理是否恰當等方面。
隨著經濟社會快速發展，煤炭企業在確保安全的前提下，穩產提效越來越重要，煤炭企業在制度建設、經濟管理、戰略管理等方面逐步完善，現代化程度也越來越高；但是縱觀各煤炭企業，除了央企、國企和部分實力較強的民營企業設立了完備的內部審計機構外，其余的大部分煤炭企業只是簡單地修改了一下架構，并沒有實質性的變化。管理跟不上外部形勢變化，內部審計較為單一，風險管理的作用發揮不出來，還處于被動管理的局面。如何扭轉煤炭企業面臨的種種困局，通過內部審計強化管理手段，提高煤炭企業經濟效益，是當前煤炭企業急需解決的一個問題。
煤炭企業內部審計存在問題及風險
內部審計隸屬模式類型
現階段，企業內部審計機構有三種隸屬模式：一是隸屬于總經理的模式，該模式最為鮮明的特點便是內部審計和管理者之間易建立密切聯系，能夠為經營決策提供更好的參考，而且能夠確保內部審計實現某種意義上的獨立。然而該模式有一個嚴重的弊端在于不能有效展開對總經理自身職責以及業績的考核。二是隸屬于董事會的模式。該模式最突出的優勢在于能夠確保內部審計具有充分的獨立性，且能夠確保內部審計運作足夠靈活。三是隸屬于監事會的模式。該模式能夠確保內部審計作為監督者貫穿整個流程，并不與管理者建立任何聯系，但是該模式對經營管理的優化調整存在一定阻礙，從而限制了企業經濟利潤的快速增長，同時也制約了自身評價、服務職能的表達。
內部審計方式方法存在一定的審計風險
1.審計方式落后。目前煤礦企業的內部審計主要是還是以手工審計為主，沒有完備的內部審計系統和高效運作的內部審計模式，內部審計方式已經嚴重滯后財務部門的大數據處理系統的發展，與當前快速發展的財務數據系統嚴重脫節，手工審計模式已經不能滿足現代企業發展的需求，同時審計成本較高，效率比較低，審計對象受限，嚴重制約了內部審計效能的發揮。
2.審計方法落后。近五年來，山東地區煤炭行業發展變化比較大，各個煤炭集團重組合并或者吸收合并，除了傳統的煤炭轉型發展外，不少企業開始發展非煤產業，拓展上下游產業鏈，大量投資第三產業，再加上近兩年實施煤炭行業混改，發展多種經營，企業經營風險也隨之增加。但是內部審計仍舊沿襲舊的煤炭行業審計方法賬項基礎審計方法，主要是對內部賬務處理、各類業務處理和安全生產經營等方面內容進行審計，知識結構較為單一，對其他部門專業知識知之甚少，老舊的審計方法遠不能滿足煤炭企業多樣化經營發展。
內部審計行為不規范
內部審計工作實施一般有三個階段，準備階段、執行階段和終結階段，每個階段具有不可替代的作用。雖然從事內部審計工作人員知曉業務流程，但是在實際工作中未必完全按照審計流程執行。前期缺少審計工作計劃或者制定計劃流于形式，起不到實質性的作用。審計工作底稿不完善，缺乏客觀公正性。內部審計報告沒有權威，缺乏指導性意見和使用價值，缺乏后期繼續審計等。
缺乏綜合性強的高素質審計人才
內部審計工作是一項專業性強、涉及面廣、要求高的工作，內部審計人員需具備必要的審計專業知識和技巧，并且要有較強的綜合分析能力和專業表述能力，才能確保審計質量。但目前企業內部審計人員綜合素質不高，專業性不強，有的審計人員甚至缺少基礎審計知識，很難運用綜合判斷能力發現企業內部存在的深層次問題，缺乏前瞻性和指導性，無法適應煤炭企業快速全面發展的需要。
煤炭企業內部審計風險管理的應對對策
煤礦企業高層領導應從現代管理的角度對內部審計形成正確的認識，推進完善相應機構建設，使該機構獨立性以及權威性特點能夠充分體現出來。企業負責人需要對內部審計機構有足夠的領導力，并且對審計報告負責，為內部審計配備充足的人力、物力，提高內部審計的地位，獨立于各個部門，并對各個部門進行監督和指導，讓內部審計人員無后顧之憂。
改進內部審計方式，提高審計質量
豐富審計工作方式，引入動態審計。多做審計前工作，多跟蹤審計中工作，多分析審計后工作，引入動態審計工作機制，變靜態管理為動態管理，提高審計工作質量。結合煤礦企業實際生產經營狀況，細致安排審計工作，對各類審計項目進行全面細致地分析，找出深層次存在的問題及其原因，并提出可行的解決方案，為企業領導層提供決策依據。
改進審計工作方法，加快審計軟件建設步伐。積極對標學習先進企業內部審計工作經驗，引進和推廣審計軟件，加快計算機審計升級，建設審計大數據庫，全面提升審計工作效率和工作質量。
規范內部審計行為，強化目標管理
嚴格執行三級復核制度，也就是審計組復核、有關部門以及機關的內部復核或者從業人員的復核。有關工作人員在整理審計報告的同時，有關領導需要嚴格按照有關標準完成對審計證據的必要核驗，且給出一系列需要完善或者修正的指導性意見，確保審計證據能夠達到有關標準；再者審計部門應該對其進行必要的檢查，不僅需要對底稿、修正意見等進行必要剖析，還應該對審計報告內容的真實性進行必要明確，關于審計中提出的問題定性，需要對其客觀性以及公平性等進行仔細檢查，倘若存在問題，給出具有較強針對性的修改意見，切忌將這一項工作僅僅當做是一種形式。
培養高素質的綜合型審計人才
為了滿足內部審計工作需要，企業內部審計部門要改變原有的人員結構，提升內部審計機構的軟實力。一個途徑是吸收專業人才加入；另一個途徑也可以在企業內部培養，培訓專業知識，拓展業務范圍，提升審計能力，同時還能降低人工成本。大力實施內部培訓和外部培訓，可以從請有經驗的審計專家到企業授課，也可以組織內部審計人員外出參加專業培訓，通過定期交流、審計視頻會議、交叉學習等多種多樣的方式進行培訓，不斷提升審計人員的專業技能。
結 語
內部審計是我國審計體系中一個重要的組成部分，對于快速發展的煤礦企業是必不可少的前提和基礎，是保障煤炭企業經營發展的一道屏障。健全有效的內部審計系統，不僅是煤炭企業降低經營風險的需要，更是抗擊外部風險的有力保障。隨著我國煤炭企業的快速發展，內部審計已經不能滿足當前經濟發展的需要。企業高層領導的不重視，內部機構不健全，審計方式方法落后，審計行為不規范，缺乏高素質人才，缺乏有效的培訓和業務指導。因此需要煤礦企業從以上幾個方面著手，提高內部審計機構的獨立性和權威性，改進內部審計方式方法，規范內部審計行為，提高內部審計人員專業技能，完善內部審計制度，這樣才能有效降低企業的經營風險，同時也能為煤礦企業內部審計的發展提供參考和借鑒，推動煤炭企業持續穩定健康發展。
（山東濟礦魯能煤電股份有限公司陽城煤礦）
中小企業內部審計論文范文第5篇
[摘要]本文在指出離任審計常見問題的基礎上，探討通過建立總審計師制度，開展跨級審計、跨任期審計等方式解決離任審計問題，并提出相關建議。
[關鍵詞]離任審計 問題 對策 建議
離任審計屬于經濟責任審計的一種，是典型的
事后審計，通過對審計對象各項經濟指標的定量審查，形成定性結論，評價審計對象任職期間的總體工作表現，追究違法違紀行為經濟責任，維護企業利益。
一、離任審計常見問題
一是審計獨立性有待進一步提升。缺乏審計獨立性，審計結論的客觀公正性就難以保證。許多企業內部審計報告的獨立性常常受到影響，缺乏獨立性的審計報告本身就存在缺陷，無法對審計對象進行定論。
二是審計人員認識有待提升。一方面，審計人員對新形勢下企業運作的風險點認知不足。審計內容多樣，要應對的企業風險也隨著業務開展千變萬化，即使只針對銷售板塊開展審計，也可能因缺乏一線工作經歷不能充分掌握企業運作的風險環節，容易被一些表面現象蒙蔽。如果審計人員沒有相關業務的工作經驗，就無法了解各種業務的風險點，更無法從深層次發現問題。另一方面，審計人員對新事物敏感度不強。當前時代背景下，照本宣科、按部就班地開展離任審計已不能緊跟風險的快速變化。只有對新事物保持強烈敏感度，不斷提升對新事物的接受能力，以開放的心態和冷靜的頭腦分析新事物，才能不被時代拋棄。
二、新形勢下離任審計對策
（一）建立總審計師制度，維護審計獨立性
未建立總審計師制度是國企內部審計獨立性不強的根本所在。2018年3月1日起施行的《審計署關于內部審計工作的規定》明確了審計的獨立性：一是進一步健全有利于保障內部審計獨立性的領導機制。規定“國有企業內部審計機構或履行內部審計職責的內設機構應當在企業黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作”，明確“國有企業應當按照有關規定建立總審計師制度，總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作”。二是建立健全內部審計人員獨立性約束和保護制度，同時明確國有企業應建立總審計師制度。建立總審計師制度，就是為了提升內部審計的獨立性，賦予其審計權力，將審計工作從千絲萬縷的內部關聯中剝離，不受內部制約，真正發現企業內部存在的問題。
（二）開展跨級審計，確保審計質量
一是配備充足的審計人員，在企業各層級建立審計隊伍，確保審計工作不受人力資源掣肘，提升審計工作質量。二是開展跨級審計，即省級審計市級，市級審計區級，逐級開展審計工作，有利于拓展離任審計范圍及深度，同時提升審計質量。
（三）開展跨任期審計，形成審計威懾
離任審計除了考察任期情況，還應進一步查看任前審查報告，對前期職務履職情況進行評估，查找薄弱環節，為任期審計提供指導。調閱領導干部任前工作情況資料，結合任前審查，開展跨任期審計，加大審計縱深，考察審計對象在不同職務間是否工作目標前后矛盾、是否全心全意為企業創造效益。參照領導干部管理的相關規定，采用往期責任追溯法，形成有力的制度威懾，促使企業干部無論何時何地，任何職務都要謹記法律法規及企業制度。
（四）多頭并舉，培育素質過硬的審計隊伍
為充分了解企業運作各環節的風險點，單純依賴審計理論是不夠的，審計人員要了解各環節的風險點，只有具備相關實踐經驗，深入實際，才能真正掌握發生風險的環節。培養一支熟悉整個企業運作流程的綜合素質過硬的審計隊伍，較為高效的做法是從各專業線條抽調業務人員，組成審計組。
（五）提升思想認識，保持審計活力
快速跟上企業發展形勢變化和新業務開展步伐，時刻樹立正確的思想意識，不斷提升對新事物的認知和包容能力，摒棄抵觸心態，防止思想僵化，保持審計隊伍的活力和戰斗力。銷售企業在轉型發展中，業務重心有所轉移，油非互促、業務外包托管、合資合作等新盈利模式層出不窮。同時，互聯網浪潮促使經營方法由“線下”逐漸變為“線上”，再加上新能源的興起，要求審計手段也要隨之快速變化，不斷以新知識武裝頭腦，保持工作活力。
三、相關建議
（一）掌握第一手資料
為進一步提升審計工作效率，必須講究審計方法，應注重查看被審計單位內部的現場巡檢記錄。翻查巡檢記錄可以高效地掌握第一手資料，快速發現風險環節。企業對下級單位的巡檢往往是真實可靠的，因為下級單位的違規行為會侵害上級單位的利益，所以上級單位會不遺余力地進行檢查。審計覆蓋面要全、廣、重，避免收集資料的片面性影響離任審計的客觀評價。
（二）明確審計重點
一是圍繞審計重點，在進行必需的內審工作外，跳出常規審計流程的桎梏，模擬場景尋找業務中可能出現的漏洞，轉換角色思考問題；二是傾聽基層的建議和意見，基層員工是各項事務的直接執行者和操作者，風險往往隱藏在員工對日常工作的抱怨中，匿名抽選員工進行訪談，可以獲得對企業管理者的真實評價。
（三）開展閉環測試
借助大數據平臺，對企業整個運作流程進行穿行測試，發現未閉環的薄弱環節。要借助數據平臺提高審計手段，看清審計對象真實的業績情況，結合關鍵指標綜合考察，深挖業績指標的真實性，防止隱性風險點被掩蓋。
（四）突出四項內容
1.突出效益審計。通過實地查看、走訪調查、查看報表等方式，重點評估被審計單位傳統的業務經營、財務能力、經費開支等經濟行為是否具有真實、廣泛的經濟效益，經濟活動是否堅持陽光操作并倡導勤儉節約。例如，中石化近年來積極轉型發展，新業務如APP線上業務量、汽服洗車、代辦違章、粵通卡充值、各種代銷聯銷業務量逐年增長，新業務的效益審計應成為重中之重。
2.突出制度審計。重點查看各項經濟決策依據是否合法合規，各項內部管理制度建設是否齊全完備，是否建立了相應的管理體制和運行機制，監督制約制度是否健全，項目實施程序是否科學嚴謹，制度是否真正落到實處。
3.突出管理審計。在決策職能的審查上，主要檢查決策方法是否科學恰當，決策結果是否正確；在控制職能的審查上，主要檢查有無健全的內部控制制度，各項控制制度是否嚴格執行，實際效果是否達到預期，以此對領導干部在經濟管理中存在的問題和不足提出改進性意見和建議。
4.突出廉政審計。按照領導干部廉潔從政規定，重點審查領導干部乘坐車輛標準及資金來源的合規性，有無向下屬及有關單位無償調用車輛、攤派小車費用，招待費、差旅費、交通費是否合乎標準，有無在單位報銷個人有關費用、有無經手費用自簽自報等情況。
（五）掌握四個方法
1.主要績效指標完成情況審計——賬表入手。通過查閱審計期間被審計單位的財務賬表、業務數據以及各指標排名數據等，在調取和審閱有關賬簿、憑證的基礎上，客觀評價績效指標完成情況。
2.制度建立及執行效果審計——綜合分析。收集被審計單位各業務條線的制度規定，并通過獲取與之相關的文件、指標數據，綜合分析各業務條線制度的建立和完善情況，并且通過實地調查、電話訪談等方法實際評價制度的執行效果。
3.決策及管理審計——測算分析。決策及管理審計應通過事前事后的效益分析和測算，根據事前事后的復核性分析對比，揭露決策是否恰當和科學，是否將資金精準落實到關鍵項目。領導干部離職前已經決策的項目如離職時還未完成，應當對該項目完成后的效益按照實際情況進行重新測算，并計入該離職領導的決策管理審計之中。
4.廉政審計——檢查和觀察。從漏洞和疑點出發，順藤摸瓜，結合文件檢查和實地取證，重點關注領導干部是否存在利益輸送、舞弊等行為，維護企業根本利益。
（作者單位：中國石化銷售安徽石油分公司，郵政編碼：230009，電子郵箱：447576990@qq.com）