納稅籌劃答案范文第1篇
1.稅收的特征包括(ABD )
A. 無償性 B. 固定性 C. 廣泛性 D. 強制性
2.我國現行稅制納稅期限主要有：按期納稅、按次納稅和按年計征分期預繳三種形式 (√) 3.合伙企業設立的條件有哪些( ABCD )
A.有2個以上合伙人，并且都是依法承擔無限責任者 B.有書面合伙協議
C.有各合伙人實際繳付的出資 D.有合伙企業的名稱
4.領取工商營業執照后，須在( A )日內到當地稅務局申請領取稅務登記證 A 30 B 20 C 60 D 10 5.無論何種企業，都必須設置的賬簿有哪些(ABCD ) A現金日記賬B 銀行存款日記賬C 總賬 D明細賬
6.明細賬無論按怎樣的分類方法，各個賬戶明細賬的期末余額之和應與其總賬的期末余額相等( √)
7、增值稅的基本計算公式為：應納增值稅=銷項稅額-進項稅額(√)
8.銷售自產貨物同時提供建筑業勞務的行為，應分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額 (√)
9.營改增以后的納稅人，應稅服務年銷售額在( C )萬以上的，應核定為一般納稅人。 A 80 B 100 C 500 D 300 10.下列銷售額哪些含增值稅( ABCD )
A普通發票上注明的銷售額 B需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金 C銷售自產貨物并提供建筑業勞務合同上的貨物金額 D商業企業零售價
11、企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 (√)
12、在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立( C )專門賬戶
A.應交稅費——未交增值稅 B.應交稅費——應交增值稅 C.應交稅費——增值稅檢查調整 D.應交稅費——進項轉出
13、我國對小規模納稅人的規定有哪些(ABC ) A征收率：3% B不得抵扣進項稅額
C 不能開具增值稅專用發票，可由稅務機關代開 D可以抵扣進項稅額
14、應稅銷售額超過50萬標準額的小規模納稅人納稅時需要注意的問題：未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。(√)
15、增加可抵扣的進項稅金的方法有哪些( ABCD )
A.在價格同等的情況下，購買具有增值稅發票的貨物或勞務 B.購進免稅農產品時，要使用正規的收購發票
C.將用于非應稅或免稅項目的購進貨物先作為原材料入庫，待使用時再做進項稅額轉出 D采用兼營的手段，縮小不得抵扣部分的比例
16、稅務機關對混合銷售的認定，一般依據哪些方面( ABCD ) A是否簽訂銷售合同
B 銷售與服務對象是否統一單位 C 發票開具是否統一單位 D是否分開核算
17、下列哪些物品要征收消費稅( ABCD)
A. 化妝品 B. 小汽車 C. 實木地板 D. 酒
18、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。( √)
19、煙草批發企業將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道( D )的從價稅。 A 6% B 3% C 10% D5%
19、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按( D )的稅率征收企業所得稅。
A.10% B.5% C.20% D.15% 20、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按( C )確定銷售額和應納稅額。
A.應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×3% B.應納稅額=含稅銷售額/(1+2%)×2% C.應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2% D.應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×6%
21、兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算，否則，一并征收( C ) A.消費稅 B.營業稅 C.增值稅 D.所得稅
22、企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的( C )的比例來分攤確認各項的銷售收入。
賬面價值 B.歷史價值 C.成本價值
D.公允價值
23、存貨單筆(單項)損失超過( C )萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。
A.200 B.400 C.500 D.600
24、根據《印花稅暫行條例》規定，新企業的話，需要交納資金賬簿印花稅，金額為實收資本的( B )
A.千分之五 B.萬分之五 C.千分之十 D.百分之五
25、國家規定，符合條件的小型微利企業減按( C )征收企業所得稅。
A.10% B.15% C.20% D.25%
26、非居民納稅人是指在中國境內無住所又不居住，或無住所而在境內居住不滿( D )年的個人。
A.3 B.4 C.2 D.1
、一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務。( B )
A.兼營銷售行為 B.混合銷售行為 C. 銷售行為 D.兼營混合銷售行為
28、自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，按( C )的稅率征收房產稅。
A.5% B.6% C.4% D.12%
29、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，繳納企業所得稅時，實行( C )政策。
A.二免三減半 B.二免二減半 C.三免三減半 D. 三免五減半
30、我國的關稅屬于( C )
A.財產稅 B.所得稅 C.商品稅 D.其他稅
31、小規模納稅人增值稅征收率為( D )
A.17% B.11% C.6% D.3%
32、企業納稅發生的虧損，準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不得超過( D )。
A.10年 B.6年 C.3年 D.5年
33.某外貿進出口公司2012年6月份從國外進口120輛小轎車，每輛轎車的關稅完稅價格為12萬元，已知小轎車的關稅稅率為80%，消費稅稅率是5%。根據以上條件，計算進口這批小轎車應繳納的增值稅稅款與消費稅稅款。 應納增值稅額應該為(A)元。
A. 463.85 B. 440.64
34.進項稅額抵扣的時間限定為(D )
A.認證期100天 B.認證期80天 C.認證期90天 D.認證期180天
35.本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過(D )的，可以享受優惠政策.
A.5萬元 B.15萬元 C. 20萬元 D.10萬元
36.我國稅法規定，年所得在(C )以上的，需要自行申報個人所得稅。
A.15萬元 B.8萬元 C.12萬元 D.10萬元
37.集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為( C)。
A.5年 B.4年 C.3年 D.2年
38.核算一般納稅人月終時轉入的應繳未繳增值稅額(包括一般納稅人按征收率計算的應納稅款)計入(B )科目。
A. 未交增值稅借方 B. 未交增值稅貸方 C. 轉出多繳增值稅借方 D. 轉出多繳增值稅貸方
39.應稅消費品的銷售額為(C )
A.含稅銷售額
B.含增值稅的銷售額/(1-增值稅稅率或征收率) C.含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率) D.含增值稅的銷售額
40.自然人獨資有限責任公司最低注冊資金為(B)
A. 3萬元 B. 10萬元 C. 30萬元 D. 500萬元
41.我國稅率的形式主要有(ACD )
A. 比例稅率 B. 固定稅率 C. 累進稅率 D. 定額稅率
42.不準抵扣的進項稅額有哪些(ABC )
A. 用于非增值稅應稅項目 B. 免征增值稅項目
C. 集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務 D. 小規模納稅人代開的增值稅專用發票
43.房地產開發產品銷售收入的確認時間具體按照國家稅務總局《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發【2009】31號)的規定，確認銷售收入的實現，其中包括哪些不同的方式：(ABCD)
A. 采取一次性全額收款方式銷售開發產品 B. 采取分期收款方式銷售開發產品 C. 采取銀行按揭方式銷售開發產品 D. 采取委托方式銷售開發產品
44.施工企業的特點有( ABCD)。
A. 工作地點的流動性 B. 工作內容的多樣性 C. 施工周期長 D. 受自然氣候影響大
45.下列哪些行為不征收營業稅(ABCD )
A. 以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為 B. 在投資后轉讓其股權的
C. 縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權的行為 D. 土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為
46.農業企業是指那些通過生物的生長和繁殖來取得產品，并獲取利潤的部門。它包括( )
A. 農業 B. 林業 C. 畜牧業 D. 漁業
47.下列哪些項目屬于企業所得稅的扣除項目(ABCD )
A. 合理的工資薪金支出 B. 勞動保護支出 C. 利息支出 D. 借款費用
48.納稅籌劃原則有哪些(ABCD)。
A. 服從于企業財務總體目標的原則 B. 合法(不違法)原則 C. 綜合性原則 D. 事先籌劃原則
49.下列哪些項目屬于企業所得稅的扣除項目(ABCD )
A. 稅收滯納金 B. 贊助支出
C. 罰金、罰款和被沒收財物的損失
D. 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
50.納稅申報的必報資料有(ABCD )。
A. 納稅申報表、附表 B. 利潤表、資產負債表
C. 增值稅專用發票匯總表及明細表 D. IC卡
51.不得開具增值稅專用發票的情形有(ABCD )
A. 商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品不得開具專用發票
B. 銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的(法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外) C. 向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的
D. 小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的(需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開)
52.城市維護建設稅的納稅義務人是繳納(ACD )的單位和個人。
增值稅 B. 房產稅 C. 消費稅 D. 營業稅
53、印花稅的稅率有哪兩種形式( AC )
A.比例稅率 B.比率稅率 C.定額稅率 D.累進稅率
54、下列屬于個人所得稅免稅項目的有哪些( ABCD )
A.國債利息
B.福利費、撫恤費、救濟金 C.保險賠款 D.代扣代繳手續費
55、以下行為可以免征增值稅的有( BCD )
A.銷售普通貨物
B.農業生產者銷售的自產農業產品 C.避孕藥品和用具 D.古舊圖書
56、企業所得稅的征稅對象包括( ABCD )
A.銷售貨物所得 B.提供勞務所得 C.轉讓財產所得 D.租金所得
57、下面哪些行為屬于視同銷售行為( ABCD )
A.將貨物交付其他單位或者個人代銷 B.銷售代銷貨物
C.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外
D.將自產、委托加工貨物用于集體福利或者個人消費
58、企業所得稅的征稅對象包括( ABCD )
A.銷售貨物所得 B.提供勞務所得 C.轉讓財產所得 D.租金所得
59、下列哪些企業符合小型微利企業( BD )
A.工業企業，應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過200人，資產總額不超過5000萬元
B.工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元
C.其他企業，應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過2000萬元。
D.其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
60、賒銷和分期收款銷售方式的納稅義務發生時間為( AB )
A.書面合同約定的收款日期的當天
B.無書面合同或沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天 C.簽訂合同的當天 D.全部收到貨款的時間
61、企業繳納企業所得稅時，不得扣除的項目有( ABCD )
A.稅收滯納金 B.贊助支出
C.罰金、罰款和被沒收財物的損失
D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
62、下列哪些項目屬于我國個人所得稅的征稅范圍( ABCD )
A.工資、薪金所得
B.個體工商戶的生產、經營所得 C.稿酬所得
D.利息、股息、紅利所得
63.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的當月起停止計算折舊。( ×)
64.抵免限額是指依照本法和實施條例的規定計算的應納稅額。抵免限額計算公式：抵免限額=中國境內、境外所得依照本法和實施條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。(√)
65.對于在中國境內無住所，但在一個納稅中在中國境內連續或累計工作超過90日，或在稅收協定規定的期間內，在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內的所得，無論是由中國境內企業或個人雇主支付還是由境外企業或個人雇主支付，均應繳納個人所得稅。( √)
66.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制固定資產，按照適用稅率征收增值稅。( √)
67.由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳的城市維護建設稅按照委托方所在地的適用稅率執行。(×)
68.消費稅納稅義務發生時間與同一環節增值稅納稅義務發生時間基本一致。(√ )
69.企業由于合理損耗和自然災害所產生的進項稅額不可以抵扣 ×
70.《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號規定：原執行工效掛鉤辦法的企業，在2008年1月1日以前已按規定提取，但因未實際發放而未在稅前扣除的工資儲備基金余額，2008年及以后實際發放時，可在實際發放企業所得稅前據實扣除。(√)
71.財稅「 2000 」25號文規定，一般納稅人銷售自行開發的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策.( √ )
72.自2014年1月1日起核定征收企業所得稅的企業，不可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。( ×)
73.房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區內的房屋，包括農村的房屋。(× )
74.制造費用明細賬是所有企業都必須設置的 (× )
75.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。(√ )
76.從2000年1月1日起，我國對個人獨資企業、合伙制企業停止征收企業所得稅，比照個體工商戶征收個人所得稅。(√)
77.一般來說，對增值率高的企業，適合作小規模納稅人，對增值率低的納稅人，較適合作為一般納稅人(√ )
78.營業稅的起征點，適用范圍限于個人。按期納稅的起征點為按月營業額確定;按次納稅的起征點為按每次(日)營業額確定。(√)
79.“免、抵、退”辦法適用于自營和委托出口自產貨物的生產企業(√)
80、在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。( √ ) 8
1、組織境外旅游，以全程旅游費減去付給境外接團企業的旅游費后的余額為營業額。(√ ) 8
2、個人獨資企業、合伙企業要繳納企業所得稅( × )
83、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅，按當月所得由扣繳義務人發放時代扣代繳( × )
84、個人獨資企業、合伙企業要繳納企業所得稅( × )
85、對經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個人所得稅(√ )
86、納稅人和負稅人一致。( × ) 8
7、我國增值稅從生產型轉為消費型后，所有固定資產都能扣除。 ( × ) 8
8、虧損企業追補確認以前未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。(√ )
89、企業的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。( √)
納稅籌劃答案范文第2篇
關鍵詞：納稅籌劃,理財
納稅籌劃目的是為了實現企業效益最大化, 是現代企業經營管理不可或缺的理念之一。納稅籌劃一般應具備合法性、籌劃性、專業性、時效性等特點。合法性是納稅籌劃最本質的特征, 也是納稅籌劃區別于一切納稅欺詐行為的根本標志?；I劃性是指納稅人對各項納稅事宜預先做出安排, 在各項經營活動發生之前就把納稅當作一種內在的成本做出考慮?，F代社會隨著經濟日趨復雜, 各國稅制也越趨復雜, 僅靠納稅人自身進行納稅籌劃己經顯得力不從心, 稅務代理、咨詢及籌劃業務應運而生, 納稅籌劃呈日益明顯的專業化特點。時效性是指企業納稅籌劃需要與時俱進, 緊跟國家稅收政策, 必須把握良機, 及時籌劃, 投入應用。
一、納稅籌劃和避稅和偷稅行為的比較表
很多人把納稅籌劃與避稅和偷稅混同起來, 現用表格形式來說明三者之間的比較。從表可以看出, 納稅籌劃是合法的, 避稅是非違法的, 偷稅是違法的。三者有不少相同點, 在一定條件下可以相互轉化, 但是它們內涵和特征是不同的, 分清三者的區別, 有利于納稅人在籌劃過程中選擇正確的方法, 避免不當違法手段造成經濟損失等
二、納稅籌劃的技術
根據納稅籌劃技術所依據的原理, 采用的方法和手段不同, 國內目前一般把納稅籌劃技術分為三類:即節稅籌劃技術、避稅籌劃技術和轉嫁籌劃技術, 其中, 從稅制要因素考慮, 節稅籌劃技術可以歸納為九種:免稅技術、減征技術、稅率差異技術、分割技術、扣除技術、抵免技術、緩稅技術、轉嫁技術和經營策劃技術。在具體操作中, 這九大技術不是一成不變的, 而是可以相互轉化的。
三、納稅人在納稅籌劃方面一般存在的問題,
(1) 納稅籌劃觀念的落后。很多企業管理層認為納稅的籌劃得到的利益有限, 在觀念上沒重視起來, 使納稅籌劃缺乏整體性。
(2) 缺乏高素質的財務人員。一個企業要想實現好的稅收籌劃, 實現涉稅零風險, 要求相關人員在熟悉企業經營情況的同時還要熟悉與企業經營有關的稅收方面的法律法規, 還要有很好的與業務部門的溝通能力,
(3) 缺乏整體籌劃。很多企業存在納稅籌劃缺乏整體考慮的缺點, 籌劃時緊緊考慮會計核算環節, 沒有從整體性綜合性方面進行考慮。納稅人納稅籌劃時應著眼放在企業整體稅負的降低上, 而不僅限于個別稅種稅負的減少, 各種稅種的稅基之間相互關聯, 此消彼長, 因此, 在考慮某一稅種的節稅利益的同時也要考慮其他稅種的利益的抵消因素。
(4) 忽視納稅籌劃的風險。很多納稅人在納稅籌劃時沒考慮到相關的籌劃風險, 只考慮如何減輕稅負, 增加收益。如果對企業狀況, 籌劃條件的認識和判斷以及相關稅收政策判斷不準確都會出現籌劃風險。
(5) 納稅籌劃目標不明確。很多企業納稅籌劃目標不明確, 只顧眼前利益, 缺乏宏觀與長遠的眼光。納稅籌劃目標普遍被認為有三個:第一, 降低納稅人的納稅成本;第二次, 減少相關納稅風險;第三, 實現納稅人的財務目標。很多企業對納稅籌劃應該具備的三個目標把握不準確。很多企業僅僅停留在單一的某個籌劃目標上, 僅僅將納稅籌劃當做一個獨立的事項考慮, 籌劃目標不明確, 就不知道如何去做, 做了之后所帶來的效果如何沒有量化的目標, 應該對什么進行相關的納稅籌劃, 以及如何進行納稅籌劃, 都是一些企業所欠缺的。
四、納稅籌劃相關對策
(1) 樹立正確的納稅籌劃觀念
1、納稅主體觀念
2、依法籌劃觀念3、成本、效益觀念
(2) 密切注視稅法的變動。在籌劃過程中, 要密切注意稅法的變動, 稅法是調整國家與納稅人稅收分配關系的法律規范, 它會隨著經濟情況的變動或者為配合國家的某項政策而修正, 修正次數較頻繁, 社會經濟發展越快, 為了適應經濟發展需要修改的次數越多。為此, 納稅人必須注意稅法修正的趨勢和內容, 并根據稅法的變動適時的對籌劃方案做出調整, 使自己本身的行為不違法。
(3) 明確納稅籌劃目標。明確納稅籌劃的目標, 使納稅籌劃與財務目標結合起來, 納稅籌劃終究是一種財務活動, 不能超越財務活動的目標和原則, 明確對經營活動進行納稅籌劃所能帶來的利與弊, 了解對不同稅種進行籌劃所帶來的利與弊, 明確自己的籌劃的目標
(4) 從整體出發進行納稅籌劃。由于經濟活動本身的復雜性, 活動之間存在著一定的交叉重復, 相互作用, 相互影響。因此, 稅收籌劃應著眼于整體考慮。
1、用全面的眼光, 正確衡量稅負水平。進行納稅籌劃時, 不能僅盯住個別稅種的稅負高低, 要著眼于整體稅負的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負減輕, 但從總體上來說, 可能會因為影響其他稅種的稅變化而實際上使整體稅負增加, 因而不具有實際的可行性。
(2) 應注意稅收和非稅收因素, 綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節省不少稅款, 但是卻增加了很多非稅支出, 如企業注冊費用、機構設置費、運費、政府規費等, 這種方案的實際成本就應該將稅收與非稅支出結合起來考慮。
(3) 納稅籌劃方案應該著眼于經濟利益的最大化, 而不是稅收負擔的最小化。如果某個方案的資本收益率最高, 但并非應納稅金最少, 那么這個方案不應該被否定。
2、籌劃方案要具有可操作性。進行籌劃時, 應該充分考慮自身的實際情況, 弄清楚籌劃方案是否具有實施的條件, 盡量使籌劃方案具有可操作性。
3、將籌劃方案放到整體經營決策中加以考慮。納稅籌劃是為企業整體利益最大化服務的, 是一種方法與手段, 而不是企業的最終目標。這種方案不一定稅負最輕, 但確使企業稅后利潤最大。
4、應該具有長遠納稅籌劃的眼光。有的納稅籌劃方案可能會使某一時期的稅負減輕, 但卻不利于其長遠發展。因此在選擇納稅籌劃方案時, 不能僅把眼光盯在某一時期, 納稅最少的方案上, 而應考慮企業的長遠發展目標, 選擇能增加企業整體利益的納稅籌劃方案。
(5) 正視納稅籌劃的風險。納稅籌劃要有相應的風險防范的意識, 風險主要來自于籌劃失敗而付出的代價, 或者籌劃的成本大于收益。納稅籌劃通常是在企業經濟行為發生前作出安排, 由于環境和其他考慮經常發生變化, 使得納稅籌劃存在很多不確定性, 納稅籌劃所能帶來的經濟利益也是一個估測值, 因此, 納稅人在籌劃時應考慮相關風險
(6) 納稅籌劃計劃的制定和選擇
1、制定納稅籌劃草案。納稅籌劃的主要任務是根據企業經營情況及具體情況來制定稅務計劃。納稅籌劃時要制定盡可能詳細的、考慮各種因素的納稅籌劃草案。納稅籌劃草案應該包括:納稅籌劃具體步驟、方法、注意事項;納稅籌劃所依據的稅收法律法規;在納稅籌劃過程中所可能面臨的風險等。納稅籌劃人制定籌劃草案的過程實際上就是一個操作過程,
2、納稅籌劃方案的選擇。納稅籌劃的節稅方案經常不止一個, 在方案制定出來后, 接著是對納稅籌劃方案進行篩選, 選出對納稅人的最優方案。
(7) 實施納稅籌劃方案跟蹤系統與績效評價。方案確定之后, 執行情況要定期追蹤以了解方案的執行情況, 如果存在相關人員沒有按方案意見執行時, 籌劃人員應指出這樣的可能產生的后果;如果設計的籌劃方案有誤, 應及時修訂其設計的籌劃方案, 如果公司經營情況出現新變化, 籌劃人員應判斷是否改變籌劃計劃。對納稅籌劃的績效分析要看籌劃方案是否達到了預期的目標, 并根據分析對籌劃進行相應的調整。
(8) 逐步推進納稅籌劃。納稅籌劃會相應的減少國家稅收, 幅度太大, 可能受到反避稅制裁甚至作為偷稅等處理, 因此稅收籌劃方案要逐步推進,
(9) 培養合格的財務人員。缺乏高素質的財務人員, 進行納稅籌劃就必須培養合格的財務人員, 合格的財務人員要求具備豐富的稅收和理論專業知識和豐富的實踐經驗, 要能在短時間內掌握企業的基本情況, 涉稅的相關事項, 涉稅的環節還有稅收籌劃的意圖, 在獲取真實可靠, 完整的資料的基礎上, 選準籌劃的切入點, 制定切實有效的籌劃步驟, 針對不同情況作出最符合企業要求的籌劃方案.
財務人員還要是一個有效的溝通者, 能和稅務機關與企業管理者經行有效溝通, 同時還要具備良好的職業道德
結論:納稅籌劃作為納稅人的一項基本權益, 是為減輕企業稅收負擔, 增加稅后利潤而做出的一種戰略性的籌劃活動。它是公司財務戰略和經營管理體系中不可缺少的一部分。在競爭日趨公平和激烈的市場下, 通過納稅籌劃的手段使企業稅收負擔最小化, 從而降低成本, 增加經濟效益, 是目前企業增強競爭力的有效方法之一。
參考文獻
[1]、查爾斯·吉布森主編.劉筱青等譯.納稅籌劃與稅務會計.北京:中國財政經濟出版社.1999:182-192
[2]、何瑛.我國企業納稅籌劃現狀.北京工商大學學報 (社會科學版) .2007, 1:14-23
[3]、王虹, 陳立.納稅籌劃.北京:清華大學出版社, 2007:24-37
納稅籌劃答案范文第3篇
1 營業稅的籌劃
1.1 進行捆綁式銷售
捆綁式銷售的籌劃, 是指把兩種或兩種以上獨立銷售的所納稅種不同或適用稅率不同的商品, 通過巧妙的方式結合起來, 使其適用稅負較輕的稅種或適用較低稅率, 從而減輕稅負的納稅籌劃方式。稅法沒有明確規定房地產企業的捆綁銷售, 因此, 我們可以此空間進行納稅籌劃, 從而減輕企業稅負。
1.2 分散收入項目, 分開核算收入
在不減少收入的前提下, 通過劃定合理的收入項目, 降低稅率、減少計稅基數, 達到降低稅負的目的。如企業出售的是經過裝修的房屋, 可與購房者分別簽訂房屋銷售合同和裝潢、裝飾合同, 房屋銷售價款按“銷售不動產”5%稅率納稅, 增值額繳納土地增值稅;而安裝、裝修價款按“建筑業”3%納稅, 不需繳納土地增值稅, 同時也可減少購房者應納的契稅。此項目籌劃也可用于房屋中包括能單獨計價的設施、安裝的設備。
1.3 物業代收代付款項
對物業管理費進行單獨核算, 按“服務業—其他服務業”5%納稅;代收取的水費、電費、燃氣費等代收項目, 只對取得的手續費按“服務業—代理業”征收營業稅。
2 土地增值稅的籌劃
土地增值稅因稅負重、稅率高, 在納稅的籌劃中占有重要的地位, 可依據相關優惠政策及土地增值稅稅率的特點, 合理合法地調整收入金額和扣除項目金額達到減輕稅負和稅收優惠的目的。
2.1 銷售價格定價的稅務籌劃
納稅人在銷售房地產時售價的確定應遵循的規律是, 當除銷售稅金及附加后的扣除項目金額為b時, 將售價定為1.2848b是該納稅人可以享受免稅優惠的最高價位。這一價格既可享受免稅又可獲得較大的收益, 如果售價低于該價位, 雖也能享受免稅, 卻只能獲取較低的收益, 如欲提高售價, 則必須使價格高于1.3745b, 否則價格提高帶來的收益將不足以彌補價格提高所增加的稅收負擔。當稅率將從30%躍升到40%時, 也可依此類推, 從而得出每一檔稅率起征點的最佳價格的確定標準。
2.2 充分加計允許扣除項目
在房地產企業中, 土地增值稅允許扣除項目包括:
(1)
地價款及相關費用。
(2) 開發成本。
①土地征用及拆遷補償費;②建筑安裝工程費;③基礎設施費;④公共配套設施費;⑤開發間接費用。
(3) 開發費用。
①銷售費用;②管理費用;③財務費用。
(4) 相關稅金。
與轉讓房地產有關可據實扣除的稅金包括營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅。
(5) 加計扣除項目。
房地產開發企業可按 (1) + (2) 之和加計20%扣除。
以上扣除項目中, 建造成本{ (1) + (2) }是可以據實扣除的, 所以我們在嚴格控制總成本支出的前提下, 尤其要適度加大建造成本, 如適當加大公共配套設施的投入等, 增加扣除金額, 降低增值額。
對財務費用中利息支出, 稅法規定, 能夠按房地產項目計算分攤并取得金融機構證明, 并且不超過金融企業同期同類貸款利率計算的利息, 可據實扣除, 允許扣除的開發費用=利息支出+{ (1) + (2) }*5%;不能按房地產項目計算分攤并取得金融機構證明。
2.3 改售為租、以房地產投資聯營
房地產在開發完成后產權未轉移前, 不征收土地增值稅, 故可以出租的形式收回租金。由于沒有發生產權轉移, 只需就租金收入部分繳納12%的房產稅。也可以房產投資、聯營, 投資時不用繳納土地增值稅, 轉讓股權時也可不補交。
3 企業所得稅的籌劃
3.1 視同銷售方式的轉換
《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》 (國稅發[2006]31號) 規定, 房地產開發企業將開發的房產用作對外投資、分配給股東或投資者, 以及用于本企業自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等都應當視同銷售。其間所規定的只是房地產開發企業開發的房地產產品, 而對房地產開發企業的非房地產開發產品卻并沒有作出明確的規定, 也就意味著對房地產開發企業的非房地產開發產品, 仍然適用其他的企業所得稅政策。而根據現行的稅收政策規定, 對自建建筑物行為, 納稅人在向他人轉讓該自建建筑物時才確認為銷售, 繳納營業稅、城建稅、土地增值稅及企業所得稅。對公司開發自用的辦公樓等房產項目, 從房地產開發項目中獨立出來, 單獨立項, 改開發為自建辦公樓, 以達到納稅籌劃的目的。
3.2 推遲收入實現時間, 獲取資金時間價值
企業所得稅的征收是按季申報, 年終匯算清繳, 多退少補。企業在銷售方式上的選擇和收入確認時點的不同, 對企業資金的流入和企業收益的實現有著不同的影響。
3.3 增加扣除額
企業為職工繳納的三項基本保險、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險, 以及職工個人交納的四金, 其計提基數在財政、稅務部門規定的范圍和標準內可適當提高, 既為職工安排好福利, 又能增加扣除費用金額, 減少企業所得稅和個人所得稅的繳納。
3.4 合理安排扣除時間
(1) 折舊費用的計提:
在企業盈利時期, 對固定資產折舊可采用加速折舊或按允許的最低折舊年限計提折舊, 盡量使本期成本最大化, 以使企業前期會計利潤發生后移, 使所得稅繳納延遲, 從而節約財務利息。
(2) 無形資產和遞延資產的攤銷:
對開辦費等無形資產和遞延資產的攤銷, 稅法僅規定最低攤銷期限, 并未強制攤銷方法和攤銷金額, 這樣就賦予企業一定的選擇空間。對處于正常經營期有盈利時, 則宜選擇較短的攤銷期限, 盡量足額攤銷, 加速成本的回收, 抑減企業未來的不確定風險, 還可以使企業后期成本、費用前移, 前期利潤后移, 從而獲得延期納稅的好處。
3.5 限額抵扣費用的控制
對各種限額扣除費用, 必須用各種方法使之不超標, 其次在達不到標準時, 其他超標部分可以相互調劑, 使總體不超標。
(1) 工資性支出:
如可將公務通信費等暗含工資中的費用經職工報銷的方式轉化為管理費用, 控制工資性支出, 達到最佳的抵稅作用, 減少企業所得稅和個人所得稅的繳納。
(2) 業務招待費支出:
稅法規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出, 按照發生額的60%扣除, 但最高不得超過當年營業收入的5‰。假設企業年營業收入為A, 年業務招待費為B, 則年允許稅前扣除的業務招待費滿足B×60%≤A×5‰, 只有在B×60%=A×5‰的情況下, 即B=A×8.3‰, 業務招待費在營業收入的8.3‰的臨界點以內時, 企業發生的業務招待費才能充分扣除。根據這一規定, 年初預計全年營業收入, 將全年招待費控制在能充分扣除的限額內, 超過部分以其他形式開票列支。
(3) 廣告費和業務宣傳費支出:
其支出不超過當年營業收入15%的部分, 可據實扣除, 超過部分可無限期向以后年度結轉扣除?？鄢M用有三個前提:通過一定的媒體傳播;已實際支付費用并已取得相應發票;通過經工商部門批準的專門機構制作;根據這一規定, 應將公司發生的相關廣告和宣傳業務按符合條件的途徑開展并控制全年金額, 使其最大化地達到抵稅作用。
3.6 充分利用稅收優惠政策
(1) 企業所得稅優惠政策中, 對企業購置并實際使用的用于環境保護、節水節能、安全生產等專用設備, 根據國家政策, 可以給予投資額10%的抵扣, 當年不足抵免的, 可以分5個納稅年度抵免。在進行小區建設過程中, 宜考慮采用采環境保護、節水節能、安全生產等設備, 在提高小區居住環境與質量的同時, 充分享受國家的稅收優惠政策。
(2) 在小區物業管理或其他崗位, 通過安置殘疾人員就業, 扶持殘疾人事業, 又可依據安置殘疾人員所支付工資費用的加計扣除的政策, 達到抵稅、減輕稅收的目的。
納稅工作籌劃的好壞, 直接關系到整個企業的利潤及每個員工的切身利益, 不僅僅是單個崗位或單個部門的工作, 需要全公司各個部門的相互配合、通力合作, 統籌考慮公司的短期利益及長遠發展, 切實籌劃好稅收工作。
參考文獻
[1]榮國萱.政策范圍內的土地增值稅減免籌劃[J].信陽農業高等?？茖W校學報, 2009, (2) .
納稅籌劃答案范文第4篇
遼寧省阜新市第四醫院心理治療師李海鴻遼寧省阜新市高級中學崔鶴馨
發成績了!!!
考試成績的公布對學生們來說，是極為盼望的。想了解自己一學期的學習成果，也想知道自己在同學中的排名位置，以便為下學年做好計劃?？僧敵煽冇稍瓉淼牡箶档狡谀┑拿星懊?，是否會欣喜呢?
一定會。
錯!!
高一的小文是個理科男，數理化沒的說，不用怎么努力，每次考試都會輕松拿個名次。而英語就是螞蟻串豆腐——提不起來了。所以，每次考試結束之后，都會被媽媽安排進各種英語補課班，但成績卻不見提升。這次為了給媽媽一個交待，在考試中動用了自己的聰明才智，躲過監考老師的一雙雙歷眼，迅速在手機中找到了考試的答案，那叫一個爽。但沒想到的是，抄的有點太好了。以前是考的不好沒法向媽媽交待，現在卻是因為考的太好也沒法向媽媽交待了。
考試時用手機找答案是現在學生及其他考試中屢見不鮮的現象，手機上網提供生活便利同時，為考試作弊也打開了方便之門。媽媽們開始困惑，為什么孩子的成績上下浮動如此之大，有如過山車一般。學校再三強調不能帶手機，尤其是考試時更是如此，想必防止手機抄襲也是時代進步的副產品。
考個好成績是每個學生和家長所希望的，怎么樣有一個
好成績更是學生軍團關心的的話題。從對成績的態度上折射出家長對學生的教育存在的問題。雖然家長一再口頭上表達，只要你努力了，我們就知足了?？捎植粩嗟亓髀冻鰧e人優異成績的羨慕之情。讓孩子不免心生疑慮，媽媽真的不在乎我的成績嗎?而且為了提高成績，即使再貴的補課班都要參加，再多的復習資料也要買。相互之間也在溝通如何提高學習成績，似乎除了學習孩子沒有什么可做的，孩子成了一部不需要保養的學習機器。
家長累嗎?累!
學生累嗎?更累!!不僅身體累，心理上也累。因為每天要面對那么多的競爭對手，時刻在提醒自己，要抓緊?；氐郊依镆鎸议L不斷的督促，真是心煩意亂。
為了改變這種現狀，孩子們無奈只好想出五花八門的辦法來對付家長。孩子和家長由原來的親人關系，在成績面前變成了亦敵亦友的關系。因此許多家庭出現，孩子不和媽媽或爸爸說話，一說就打，雙方都各執已見，滿腹怨言。不敢說實話，也不能說實話，皇帝的新衣就這樣在家中掛著。
親子關系的和諧是一個家庭幸福指數的重要來源。如何讓親子關系得已提升呢?
首先，尊重孩子的想法，如果不是原則性問題，盡量讓孩子來做主。讓孩子發揮自己的創意，在實踐中增加自信。從而也可得到許多經驗。同時，給予孩子安全的氛圍。當孩子做錯事，說錯話時，能如實表達。不會擔心因為犯錯誤而得到懲戒，即使是懲戒也是心甘情愿的，同時也是能接受的。第三，要讓孩子自己做事，學習確實是重要的事情，但不是唯一重要的事情。能自己做的事情，盡量自己做，否則就成了一個知識道具，除了學習什么也做不好。我們培養孩子不是培養學生時代的孩子，而且為了他一生在做鋪墊。第四，孩子和家長的關系是平等的。孩子做錯事要認錯，家長犯錯
誤同樣要賠禮。不是一句“我不是你媽嗎”就可以了事的，對孩子的人格給予充分的尊重。你有多尊重你的孩子，他以后就會多尊重別人，同樣就會得到別人的尊重。
我愛我的孩子，是因為他/她是我的孩子，而不是因為他/她學習好我才愛他/她。好好的愛你的孩子，別讓手機成了檢驗你們關系的試驗品。
通信地址：遼寧省阜新市細河區電工街5號(阜新市第四醫院細河院區心理二科)
納稅籌劃答案范文第5篇
首先, 要友善地對待企業的利益相關者。愛你的職工, 他會百倍地愛你的企業;愛你的投資者, 他會為企業堅持到底;愛你的客戶, 他還會盡力訂購你的產品;愛你的債權人, 他不會釜底抽薪;愛你所在的社區居民, 他們會幫助你渡過難關。
其次, 創造和諧的外部關系。經濟繁榮時期, 許多企業外部關系不和諧也能夠生存得很好。但經濟危機到來后, 率先倒閉的就是那些外部關系不和諧的企業?？蛻綦x去, 債權人逼債, 一點小事也許就成為壓垮企業的最后一根“稻草”。而那些外部關系和諧的企業, 往往可以相互救濟、抱團取暖、共克艱難、渡過難關。
第三, 獨辟蹊徑, 隨機經營。經濟危機到來后, 如果企業還是按照過去的常規經營, 往往會處處碰壁。這往往正是考驗企業管理者智慧的時候。只有那些能夠獨辟蹊徑、隨機經營的企業才能絕處逢生。如日本一家“老板無主意”商店, 看上去老板沒有主意, 其實老板在展示眾多業余發明家的專利和新產品, 這些產品大商店根本沒有。這家商店反而受到各方面的歡迎, 生意越來越好。另外一家百貨公司不是出售時髦的新產品, 而是出租商品, 把日本的商業從“出售時代”引向“出租時代”, 取得了很好的收益。
第四, 適當多元化經營。經濟危機來臨時, 許多單一化經營的企業往往成為“重災區”。而那些能夠堅持多元化經營的企業這時卻有了回旋余地。因此, 正常情況下堅持單一產品經營的企業, 應當有適當多元化經營的準備。一旦危機到來, 也能及時進行產品調整, 從而分散經營風險。
第五, 加大市場調研力度, 尋找新的經濟增長點。經濟危機期間, 一方面要利用市場蕭條修養生息, 加強企業員工的技能培訓;另一方面要加大市場調研力度, 對市場的未來走勢及潛在需求有更加準確的認識。只有這樣, 才能在危機中找到生機, 開辟新的市場。如, 打火機、鏡子這類商品在市場繁榮期間是過剩產品, 市場不景氣時更是積壓產品, 但有的企業推出一些造型奇怪的打火機、鏡子類產品, 很受年輕人的歡迎, 價格比普通的貴出許多, 反而很熱銷。
納稅籌劃答案范文第6篇
一、納稅籌劃原則
1. 合法性原則
合法性是納稅籌劃的基本原則。應根據現行的稅法及相關法律、國際公約等為法律依據, 利用稅制組成因素中的稅負彈性從而選擇最優的納稅方法。
2. 保護性原則
保護企業會計憑證和會計記錄的完整是企業稅收籌劃重要原則, 企業會計賬證及其相關材料是征稅機關檢查稅收籌劃是否合法的依據。要依法取得并認真審核, 妥善保管, 對納稅人來說, 這些都是重要保護性措施。
3. 時效性原則
資金的時間價值反映為時效性, 如銷售 (營業) 收入的確認、準予扣除項目的確認、增值稅進項稅額的確認與抵扣時間、銷售與銷項稅額的確認時間、出口退稅申報時間、減免稅期限等都存在時效性問題。
4. 整體綜合性原則
企業在納稅籌劃時, 要對某稅種及與之相關的其他稅種的稅負效應進行整體綜合性籌劃, 達到整體稅負最輕, 持久稅負最輕, 避免左支右絀, 力求達到企業總體收益最大化。
二、納稅人應具備的納稅籌劃意識
1. 價格籌劃意識
轉讓定價是價格籌劃的基本手段, 具有靈活性和隱蔽性, 特別是專利技術、商標使用權等無形資產的轉讓, 具有更大的彈性空間。
2. 優惠籌劃意識
充分利用國家稅收優惠政策是優惠稅收籌劃意識的主導思想。稅收優惠政策是國家明文規定的并鼓勵納稅人充分利用。成本小、益處大, 符合國家要求, 并可減輕自身稅負。
3. 漏洞籌劃意識
漏洞籌劃意識是納稅人利用稅收政策中的語法或字詞多義性的漏洞的籌劃意識?；I劃人需熟通及具備嚴格把握運用稅收法規的能力, 在運用該意識時需綜合分析兩方面:一是成本與收益的比較;二是風險與收益的比較。
4. 空白籌劃意識
稅法空白是指稅收法規中應規定而實際并未規定的內容。與漏洞籌劃意識一樣在進行稅法空白籌劃時需綜合分析成本與收益的比較和風險與收益的比較。如:電子商務正在全國興起, 而此方面的稅法尚不健全。
5. 彈性籌劃意識
彈性籌劃意識要從稅率、稅基、稅收優惠以及懲罰性措施等具有彈性的政策入手。彈性籌劃要堅持一個總目標和三個分目標, 一個總目標是利潤增加, 損失降低;三個分目標是優惠最大、稅負最輕、懲罰最小。
6. 規避籌劃意識
臨界點是規避籌劃意識的關鍵點。通過對成本、收益的比較, 最大限度地利用臨界點這一要素。
三、納稅籌劃的方法
1. 利用稅率進行納稅籌劃
稅率依據地區、業務種類及企業類型間的差異而有所不同。稅率與應納稅額成正比, 但稅率最低, 稅后利潤不一定最大。利用稅率進行納稅籌劃的目的是為尋求稅后利潤最大化的最低稅負點或最佳稅負點。
(1) 籌劃比例稅率
同一稅種下的不同稅率適用于不同的征稅對象, 分析其異同進行籌劃可達到節稅目的。如我國的消費稅是1%~56%的比例稅率。
(2) 籌劃累進稅率
一是籌劃超額累進稅率。個人所得稅實行超額累進稅率, 稅率隨所得增多而增大, 納稅籌劃可讓納稅人獲得實質性利益。
二是籌劃全額累進稅率。全額累進稅率的典范是企業所得稅規定中“關于小型微利企業”的優惠政策。2014年4月8日, 財政部、國家稅務總局發布《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》的主要內容:自2014年1月1日至2016年12月31日, 對年應納稅所得額低于10萬元 (含10萬元) 的小型微利企業, 其所得減半計入應納稅所得額, 再按20%的稅率繳納企業所得稅。納稅人可享受所得減半和低稅率優惠政策。
(3) 籌劃其他稅率
我國對某些稅種實行定額稅率, 如城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等稅種, 實行的是差別定額稅率, 通過對這些稅種的籌劃, 可以減輕企業的稅負。
2. 利用稅基進行納稅籌劃
稅基是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。
(1) 稅基遞延實現
稅基總額不變, 稅基時間上的合法遞延在一般情況下相當于取得了無息貸款, 體現資金的時間價值, 節約成本。
(2) 稅基均衡實現
稅基總量不變, 稅基在各納稅期間平均使用。如在有免征額或稅前扣除定額的情況下, 可以最大限額地使用免征額或稅前扣除額。
(3) 稅基即期實現
稅基總量不變, 在合法前提下, 稅基提前實現。如在減免稅期間, 可以最大限額地使用減免稅。
(4) 稅基最小化
稅基總額的最小化, 一般情況下即可達到減少納稅的目的。
3. 利用稅負結構進行納稅籌劃
稅種少、總體稅負低是對稅負結構進行納稅籌劃的最終目標。不同業務類型有著不同的稅負結構, 因而從業務類型著手即可達到改變稅負結構的目的。如, 代購代銷與自營, 資產的自用與租賃, 資產銷售后對外投資與直接對外投資等。
4. 利用增值稅進行納稅籌劃
(1) 靈活運用“主輔分離”策略
《增值稅暫行條例實施細則》第3條規定, 以從事貨物的生產、批發或零售為主, 并兼營非應稅勞務的企業的混合銷售行為, 應視為銷售貨物征收增值稅。如果生產銷售型企業將運輸業務獨立核算, 則可降低稅負。
(2) 出口貨物退 (免) 稅的籌劃
根據《財政部、國家稅務總局關于進一步推行出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規定, 生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物, 除另有規定外, 增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。2003年10月, 國務院對出口退稅機制進行了改革, 從2004年1月1日起, 執行新出口退稅政策, 由原來的“按月預申報、按季匯總申報”, 變為執行“按月匯總申報”辦法。企業按月做好免、抵、退稅工作, 可爭取資金的時間價值, 減輕資金壓力。
(3) 納稅期限遞延籌劃
以賒銷和分期收款的業務方式, 可使企業延緩繳納稅款, 達到遞延納稅期限的效果。
5. 利用營業稅進行納稅籌劃
變“銷售”為“投資入股”的納稅籌劃。在營業稅納稅規定中, “以無形資產投資入股, 參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為, 不繳納營業稅”。
6. 利用消費稅進行納稅籌劃
消費品的“成套”銷售有可能加重企業的稅負。稅法規定, 不同稅率的應稅消費稅產品組合成成套消費品銷售時, 若不能分別核算銷售額、銷售數量等, 將負高額稅負。
例:某酒廠既生產稅率為25%的糧食白酒, 又生產稅率為10%的藥酒, 還生產上述兩類產品的小瓶裝禮品套裝。2013年6月該廠對外銷售10000瓶糧食白酒, 單價30元/瓶;銷售6000瓶藥酒, 單價68元/瓶;銷售500套套裝酒, 單價180元/套, 其中白酒4瓶、藥酒4瓶, 均為半斤裝。
解析:方法一:三類酒單獨核算, 白酒:30*10000*25%=75000 (元) ;藥酒:68*6000*10%=40800 (元) 套裝酒:180*500*25%=22500 (元) , 應納消費稅稅額為:75000+40800+22500=138300 (元)
方法二:三類酒未單獨核算, 則應采用高稅率, 應納消費稅稅額為:
(30*10000+68*6000+180*500) *25%=199500 (元)
方法三:企業將兩類酒組成的套裝單獨核算還可節稅:
180*500*25%- (15*4*500*25%+34*4*500*10%) =8200 (元)
7. 利用企業所得稅進行納稅籌劃
(1) 不同折舊方法影響繳稅的期限
例:某企業固定資產原值200000元預計殘值為10000元, 使用期限為5年。
方法一:直線法。年折舊額= (固定資產原值-預計殘值) ÷使用年限= (200000-10000) ÷5=38000 (元)
方法二:雙倍余額遞減法。年折舊額=固定資產原值*2* (1÷使用年限) =200000*2* (1÷5) =80000 (元)
方法三:年數總和法。年折舊額= (可使用年數÷使用年數總和) * (固定資產原值-預計殘值) = (5÷15) * (200000-10000) =63333.33 (元)
由此可見, 雙倍余額遞減法第一年的折舊額最大, 因而應納稅額最小, 延緩繳納稅款, 使得企業資金壓力減小。但需要注意的是:只有部分符合規定的企業才可以使用加速折舊法。
(2) 扣除項目的運用
在符合稅法的前提下, 充分運用稅前扣除條件, 最大限度地享受稅收優惠, 減少應納稅額增加稅后利潤, 獲得更大的經濟利益。
(1) 業務招待費
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出, 按照發生額的60%扣除, 但最高不得超過當年銷售 (營業) 收入的5‰。
例:A企業2013年銷售 (營業) 收入為A, 2013年業務招待費為B, 則2014年允許稅前扣除的業務招待費:B*60%=A*5‰, 即:B=A*8.3‰, 業務招待費在銷售 (營業) 收入的8.3‰的臨界點時, 企業才可能充分用足用夠業務招待費扣除限額。
(2) 廣告費和業務宣傳費
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出, 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外, 不超過當年銷售 (營業) 收入15%的部分, 準予扣除;超過部分, 準予在以后納稅年度結轉扣除。15%即為節稅點, 15%可以最大限度地節稅。
(3) 公益性捐贈支出
企業發生的公益性捐贈支出, 在年度利潤總額12%以內的部分, 準予在計算應納稅所得額時扣除。超出部分不能扣除, 也不得結轉以后年度。而且, 企業的公益性捐贈行為必須是通過公益性社會團體進行才能扣除, 自行捐贈或直接捐贈的都不得扣除。
(4) 職工福利費
企業發生的職工福利費支出, 不超過工資薪金總額14%的部分, 準予扣除。
(5) 職工教育經費
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外, 企業發生的職工教育經費支出, 不超過工資薪金總額2.5%的部分, 準予扣除;超過部分, 準予在以后納稅年度結轉扣除。
(6) 工會經費
企業撥繳的工會經費, 不超過工資薪金總額2%的部分, 準予扣除。
8. 利用小稅種進行納稅籌劃
稅收中有許多小稅種由于稅率小而被企業忽視, 而這些小稅種恰恰時常發生, 累計起來數額巨大, 有必要對其進行納稅籌劃。
例:X企業為門窗制造商與Y工程開發公司訂立了門窗加工承攬合同。合同中規定:X門窗制造商受Y工程開發公司委托, 負責加工總價值500萬元的門窗, 加工所需原材料280萬元由X門窗制造商提供, X門窗制造商共收取加工費及原材料費500萬元。
解析:方法一:X門窗制造商繳納的印花稅=5000000*0.5‰=2500 (元)
方法二:X門窗制造商將合同中的原材料與所提供的加工費分別計算繳納的印花稅
加工費應繳印花稅= (5000000-2800000) *0.5‰=1100 (元)
原材料應繳印花稅=2800000*0.3‰=840 (元)
X門窗制造商繳納的印花稅=1100+840=1940 (元)
方法二比方法一節稅560元。
9. 利用關聯企業進行納稅籌劃
關聯企業間因享受不同的稅收優惠政策而繳納不同的稅負, 利用轉讓定價方法將利潤轉移至稅率低或虧損的企業是關聯企業間納稅籌劃的基本方式。轉讓定價的方法可應用于產品購銷、勞務提供、無形資產、貸款往來、租賃業等。
納稅籌劃不僅可以實現納稅人利益最大化, 提高企業財務管理水平及市場競爭力, 還可促進稅收法律的健全與完善。
摘要：納稅籌劃可使企業合理規避稅收, 使企業既達到自身稅負最低, 也能實現利潤最大化?，F代企業已將納稅籌劃納入財務管理范疇。納稅籌劃應遵守合法性、保護性、時效性和整體綜合性原則。而納稅人也應具有價格籌劃、優惠籌劃、漏洞籌劃、空白籌劃、彈性籌劃和規避籌劃等意識。企業正確進行納稅籌劃的方法包括:利用稅率、利用稅基、利用稅負結構、利用增值稅、利用營業稅、利用消費稅、利用企業所得稅、利用小稅種和利用關聯企業進行納稅籌劃。
關鍵詞：納稅籌劃,企業利潤最大化,稅負最低,稅率
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