納稅籌劃技巧范文第1篇
[摘 要]經濟新常態下，各類型企業的成本管控壓力進一步提升，財務管理中也要對各項成本予以更為有效的管控。在企業的各項成本中，稅務成本是基本構成，規模越大的企業往往稅務負擔越重。綜合運用文獻綜述法等方法進行調查、分析可以發現，納稅籌劃在企業稅務管理中的應用空間廣闊，應用價值明顯。但納稅籌劃實際應用上的系統性和復雜性較高，多種因素共同影響和作用下，納稅籌劃實際應用中往往會出現這樣或那樣的問題。本文將具體分析財務管理中納稅籌劃應用狀況，并提出更為有效的應用策略。
[關鍵詞]企業;納稅籌劃;財務管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32
納稅籌劃在企業財務管理中的應用備受關注，一部分企業也在積極進行納稅籌劃嘗試，并將納稅籌劃作為了提升財務管理有效性的重要途徑。通過對部分企業財務管理中納稅籌劃應用狀況進行分析不難發現，無論是納稅籌劃的進行，還是納稅籌劃價值的凸顯都不簡單，多種因素的影響和作用下反而容易導致一些具體的納稅籌劃問題產生。大部分企業無法較好進行納稅籌劃，為此，探尋出有效的納稅籌劃策略十分必要和重要。
1 納稅籌劃在企業財務管理中的應用概述
納稅籌劃在企業財務管理中的應用具有重要意義，這也是越來越多企業積極進行納稅籌劃的直接原因[1]。一方面，納稅籌劃在財務管理中的應用能夠直接提升財務管理創新性，豐富財務管理內涵，稅務工作開展上進行的直接調整更加有助于財務管理有效性的提升。另一方面，納稅籌劃能夠幫助企業更好發現主要的稅務負擔來源，有效的納稅籌劃也能幫助企業壓縮稅務成本，從而緩解成本管理與財務管理上的壓力。這表明，在財務管理中應用納稅籌劃時，納稅籌劃價值的充分凸顯需要成為一個基本目標。但也要清醒的看到，納稅籌劃的現實難度較高，且對財務人員提出了一些新的要求。諸如缺乏納稅籌劃經驗等因素的影響下，納稅籌劃進程中很容易出現一些具體問題。對于眾多企業，特別是企業內財務人員而言，如何在財務管理中應用好納稅籌劃也值得深思。
2 納稅籌劃在企業財務管理中的應用現狀分析
2.1 納稅籌劃意識有待進一步提升
納稅籌劃理論已經十分成熟，但很多企業的納稅籌劃意識極為薄弱，特別是中小型企業內，納稅籌劃意識明顯不足，這也使納稅籌劃很難在財務管理中得到有效應用[2]。企業財務工作與稅務工作雖然存在一定差異，但稅務工作隸屬于相應的財務管理體系中。企業核心管理層缺乏納稅籌劃意識時，財務管理中的納稅籌劃應用環境也相對較差。也有一部分企業給予了納稅籌劃一定關注，并在財務管理中進行了一定程度的納稅籌劃工作開展嘗試，但斷斷續續的進行納稅籌劃并未給予納稅籌劃實際有效性提升提供足夠幫助與支持。這一情形下，由于思想意識上的不重視，認識上的深入，相應的納稅籌劃也并未得到系統規劃。久而久之，納稅籌劃狀況自然較差，無法取得較好的納稅成本管控成效時，一部分企業的納稅籌劃積極性也會進一步降低。
2.2 納稅籌劃的全面性不足
在很多企業的納稅籌劃中，納稅籌劃的全面性明顯不足，這也導致納稅籌劃在財務管理中應用狀況并不良好，除了應用深度無法進一步增加外，應用價值也難以充分發揮出來。絕大多數企業持續經營發展中需要繳納增值稅、所得稅，也有一部分企業由于業務上的特殊性需要繳納印花稅、教育附加稅等。營改增背景下，增值稅成為了大多數企業主要的稅務負擔來源，結合增值稅進行納稅籌劃成為了一般選擇。但很多企業往往單純的結合增值稅進行納稅籌劃，并未從自身實際出發，聯系不同稅種進行不同形式的納稅籌劃。因此，財務管理中的納稅籌劃帶有明顯局限性，雖然相應努力也為稅負負擔的緩解提供了一定幫助，但依然難以掩蓋納稅籌劃局限性明顯的問題。長此以往發展下去，企業很難構建出完善的納稅籌劃體系，財務管理下的納稅籌劃應用狀況自然較差。
2.3 對系列政策的應用缺乏靈活性
納稅籌劃在企業財務管理中的應用存在著相應政策應用的靈活性不足這一問題，這也明顯削弱了納稅籌劃的實際有效性。從納稅籌劃的基本形式上看，政策性籌劃是一種十分基本的納稅籌劃形式，基于稅收政策、法規，特別是稅收優惠政策進行納稅籌劃也成為了基本選擇。但從實際上看，很多企業在納稅籌劃中并未系統的研讀企業業務相關，所屬行業相關稅收優惠政策，對一些區域性的稅收優惠政策大多也并未進行系統研讀。因此，政策性的納稅籌劃中，相應政策應用上的不到位，靈活性不足自然成為了納稅籌劃中的一個基本問題。對于那些明顯缺乏納稅籌劃經驗的企業而言，一旦政策性籌劃這種納稅籌劃無法得到最為充分的利用，企業在納稅籌劃中自然會十分被動。更為嚴重的是，對相應政策法規的錯誤理解甚至會導致納稅籌劃風險的產生。
2.4 納稅籌劃風險規避機制缺失
無論是財務管理框架下的稅務工作開展，還是納稅籌劃的進行都帶有一定風險性，特別是納稅籌劃中涉及到對一些政策予以具體利用時，不當的納稅籌劃以及過度進行納稅籌劃都會大為提升納稅籌劃的風險性[3]。風險本身無法被完全消除，對風險進行有效的規避、防范也成為了具體選擇。但現階段，很多企業在納稅籌劃中并不具備較高的風險意識，同時也并未確立出納稅籌劃風險規避機制。財務與稅務人員在納稅籌劃工作開展中并不具備較高的風險意識，財務部門更加沒有定期進行納稅籌劃風險因素的排查，抑或相應風險的管理。因此，在一些中小型企業內，納稅籌劃的風險性實際上處于較高水平，且一旦相應的納稅籌劃風險產生，這部分企業通常無法及時解決相應風險。這表明，相應的風險規避機制缺失也是納稅籌劃風險中的一個具體問題。
3 納稅籌劃在企業財務管理中應用的具體策略
3.1 強化納稅籌劃制度建設
為了更為規范、系統的在財務管理中應用納稅籌劃，企業需要強化納稅籌劃制度建設，借此創設出更為良好的納稅籌劃環境，為各個層面與各個時期納稅籌劃活動的開展提供更多幫助與支持。例如，某集團企業內一直高度關注制度建設事宜，企業積累了較為豐富的納稅籌劃經驗。營改增全面實施后，集團企業具體分析了財務管理下的納稅籌劃工作開展事宜，并制定了具體的納稅籌劃制度。在相應制度中，納稅籌劃權責關系，納稅籌劃內容，納稅籌劃重點，納稅籌劃原則等都得到了進一步明確。相應制度的及時確立與有效實施下，集團企業內納稅籌劃環境也得到了進一步優化。近幾年，該集團企業的納稅籌劃能力不斷提升，一些納稅籌劃努力也轉化為了較好的納稅籌劃成效。因此，其它企業在財務管理中應用納稅籌劃時也要將制度建設作為一個基礎，從而更為規范的進行納稅籌劃。
3.2 結合稅務負擔提升納稅籌劃全面性
結合稅務負擔提升納稅籌劃全面性也較為重要，這也是提升納稅籌劃在財務管理中應用價值的重要途徑。單純的結合某一個稅種進行納稅籌劃會導致納稅籌劃的局限性過于明顯，在一些大型企業內，每年需要結合多項稅種繳納稅款，而結合稅務負擔的不同，針對性進行納稅籌劃，并持續提升納稅籌劃的全面性自然十分重要。具體來說，企業需要圍繞著增值稅、企業所得稅、員工個人所得稅等主要稅種進行納稅籌劃。同時，企業需要在財務報表分析的基礎上，通過不同稅種對應稅款規模的大小，明確出納稅籌劃中的主次。除了結合主要稅種進行相應的納稅籌劃外，企業更加要關注于一般稅種相關的納稅籌劃。通過預先進行納稅籌劃規劃的方式，爭取構建出一個相對全面、穩定的納稅籌劃體系。
3.3 靈活運用各種稅收優惠政策
政策性籌劃是現代企業納稅籌劃中的一個基本形式，為此，企業需要靈活運用各種稅收優惠政策，借此提升財務管理中納稅籌劃的實際有效性[4]。具體來說，企業可以結合相應政策對部分業務進行剝離，通過成立新公司的方式，申請小規模納稅人身份，借此按照更低的稅率繳納相應稅款。也有一部分地區為了快速招商引資，往往會出現一些降稅或免稅政策，大型企業應當對此類政策保持更好的敏感性，通過轉移部分業務的方式，對相應的稅務優惠政策予以具體利用。稅收優惠政策的頒布、實施難以被精準預測，因此，企業內財務人員，特別是分管稅務工作的財務人員應當對企業相關，企業所屬行業相關，所在地方相關的稅收優惠政策予以充分研讀，并進行更為靈活、系統的運用。
3.4 構建納稅籌劃風險規避機制
構建納稅籌劃風險規避機制較為可取，這是確保企業能夠常態化進行納稅籌劃的重要途徑。例如，企業可以將內部審計作為納稅籌劃風險規避中的重要途徑，將審計小組作為納稅籌劃風險排查中的主體。與此同時，納稅籌劃風險因素的排查頻率、排查形式等也應當確立下來，這一情形下，相應風險規避機制的較好構建、運轉也能大為弱化納稅籌劃中的實際風險性。由于不同企業的規模不同，納稅籌劃中的實際狀況與需求并不相同，在相應風險規避機制的構建中，核心管理層也需要對財務管理狀況，納稅籌劃狀況，以往的納稅籌劃狀況進行系統分析、掌握，從企業實際出發進行納稅籌劃，構建納稅籌劃風險規避機制也應當成為一個基本原則。
4 結語
各類型企業思想意識層面要給予財務管理中納稅籌劃應用事宜更多關注，并積極進行相應的納稅籌劃嘗試。值得注意的是，動態的納稅籌劃進程會受到諸多因素影響與制約，產生一些問題也在所難免。為此，企業需要站在財務管理視角下，定期進行納稅籌劃狀況的審視、分析，及時發現相應問題的同時，解決好相應問題，將系列問題解決的過程作為納稅籌劃有效性不斷提升的過程。伴隨著納稅籌劃經驗的不斷積累，企業自然可以在財務管理框架下更好進行納稅籌劃。
參考文獻
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納稅籌劃技巧范文第2篇
摘 要：本文結合“營改增”推行現狀，簡要闡述了其對當前軟件服務企業的現實影響，根據軟件服務企業稅務管理特征，提出了營改增背景下軟件服務企業的納稅籌劃及風險，并重點分析了營改增背景下軟件服務企業的納稅籌劃風險規避路徑，以期為相關主體提供有益借鑒和參考。
關鍵詞：營改增 軟件服務企業 納稅籌劃 風險與規避
在“營改增”深入推進的時代語境下，本文以軟件服務企業的納稅籌劃為切入點，探討了新常態下面臨的實際風險與規避路徑，這樣不僅能夠有效提高軟件服務企業稅務管理的效率，而且能夠為準備進軍軟件研發領域的企業提供可靠參考。因此，加強“營改增”背景下軟件公司納稅籌劃風險與規避的研究，具有非常重要的現實意義和指導價值。
一、“營改增”對軟件服務企業的影響
在正式實施“營改增”前，軟件公司的營業稅率為5個百分點，并將營業總額作為計稅基礎。而實施“營改增”后，軟件公司的增值稅率為6個百分點，并將銷項稅額與進項稅額之間的差額作為計稅基礎。但就實際測算結果顯示，現代服務業的增值稅率普遍在6到10個百分點之間。為了確?，F代信息服務行業稅負合理性，最終將軟件行業適用稅率定為6個百分點，整體來講，這一稅率對整個信息服務也都起到了鮮明的減負作用。及軟件公司來講，它們在提供軟件培訓、咨詢服務和技術升級時，可以對外開具增值稅專用發票，而客戶可憑借此實現進項稅額抵扣，最終減少一定的稅收負擔。所以，“營改增”不僅可以進一步釋放軟件行業的市場效能，而且能夠有效激發下游企業的市場參與積極性，對完善整個產業鏈都具有重要作用。
二、“營改增”背景下軟件服務公司的納稅籌劃
1.充分利用增值稅稅收優惠政策 ?？梢哉f，任何一項稅收優惠都具有降低納稅人稅負的作用，但不同稅收優惠有著各自的適用范圍，具有不同程度的實現難度。例如，軟件公司再對外來軟件產品加以本土化創新改造后進行外銷，那么所銷售產品就可以享受“營改增”中的即征即退稅收優惠，且進項稅也能夠實現全額抵扣。而這里所講的本土化創新改造，就是對進口軟件產品加以二次開發、優化、轉換等，不包括簡單的漢化轉換。又如：如果軟件服務企業為境外單位提供完全在境外消費的離岸服務外包，同樣依據財稅[2016]36號“跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定”享受增值稅零稅率的政策，軟件服務企業也可以放棄零稅率政策，享受免稅政策。需要納稅人關注的是，享受免稅政策的納稅企業，同樣也不能抵扣與免稅業務相關的進項稅額，納稅企業應根據自身情況決定是否享受免稅政策，但如果放棄免稅政策， 36個月內不能再申請免稅。
2.日常合同的涉稅審查。在正式實施“營改增”之前，受托軟件公司在進行技術研發和轉讓時要繳納相關的營業稅，這種價外稅也委托方不發生太大的關聯。但在實施“營改增”后，受托軟件公司在進行技術研發和轉讓時需要繳納6個百分點的增值稅，而受托方可使用委托方所開具的增值稅發票實現進項稅額抵扣，這樣就有效節省了委托方購買支出費用?！盃I改增”之后，軟件服務企業從事的技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的業務，必須得經過所在地省級科技部門認定并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查后才能享受免稅。因此，在簽訂合同時，必須按技術開發要求明確產品著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有，才能通過科技部門的認定。而各地的科委對于技術開發、技術轉讓一般都有格式文本要求，對合同條款進行了規范，因此，為了更穩妥起見，企業最好根據當地科委的格式文本進行適應性修訂，以減少不必要的風險。
3.混業經營行為分開核算?！盃I改增”試點范圍內的納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，要對相應的稅率或銷售額加以分別核算，沒有進行分別核算的，應根據以下規定進行合理確定：第一，不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率；第二，有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率；第三，有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。軟件公司最好明確免稅項目和應稅項目，并進行充分的憤慨核算，不然一旦被相關部門核定將會有增加稅負的風險。
4.充分利用財政補貼。在“營改增”實施以后，根據試點政策規定繳納增值稅的總額要高于傳統稅制下的營業稅的企業，只有高出額度滿足試點政策的基本標準后，才有資格進行財政補貼申請。財政補貼會根據“企業據實申請、財稅按月監控、財政按季預撥、資金按年清算、重點監督檢查”的方式加以實現?？陀^來講，不同試點地區有著不同的政策規定，軟件公司要結合實際，及時關注相關政策動態，準備充足的申請材料，充分利用財政補貼降低稅負。
三、“營改增”軟件服務企業納稅籌劃的風險
1.稅收優惠背后的風險?！盃I改增”進行試點實施后，軟件公司可以在技術開發、轉讓和外包等多方面享受到相關的稅收優惠，但正如上文所述，不同的稅收優惠有著不同的適用范圍和申請要求，若是軟件服務企業為了自身利益，不按既定章程行事，很容易碰觸法律紅線，最終為軟件公司帶來巨大風險。
2.購并支付背后的風險。在軟件公司購并過程中，必然要解決支付方式、資產轉讓、結構流程、融資渠道等業務問題，而股權加現金這種獨特的購并支付方式能夠有效降低購并方的流動成本，但這種適用特殊處理辦法的支付方式對上升期的軟件公司來講，究竟是利大于弊還是弊大于利還尚未可知。但不可否認的是，這種納稅籌劃主要是通過稀釋部分股東利益達成的，且因股票發行所產生的各類成本也會帶來一定的納稅籌劃風險。
3.債務重組背后的風險。債務重組涵蓋以非現金資產抵債、修改債務條件等多種方式，對債務重組的納稅籌劃涉及到流轉稅、所得稅以及印花稅、契稅等多個稅種，對方案設計人員的政策理解與籌劃技術有很高的要求。除了會計、稅務核算的操作風險外，債務重組納稅籌劃最大的風險在于稅收負擔最小的重組方案往往對于債權人而言意味著更多的壞賬損失。此外，債務重組勢必對于債務人商業信譽產生一定負面影響。
四、營改增背景下軟件服務企業的納稅籌劃風險規避
首先，綜合利用各項稅收政策來降低稅負。軟件服務企業內部財務人員和相關人員應當提高靈敏度，準確捕捉稅收政策的變更信息和動態，根據稅收政策的變更情況及時調整企業稅收規劃方案，以實現軟件服務企業預期的經營效果。當企業滿足一定條件的情況下，軟件服務企業應當適當進行資金運營活動，根據企業自身的實際經營情況，利用各種稅收優惠政策，構建和制定較為靈活的稅收籌劃方案，以此應對不斷變化的稅收政策，使企業能夠健康可持續發展。其次，購并支付方式的選擇要建立在企業總體經營狀況的基礎上，不僅要考慮稅收因素，也要綜合其他因素，包括對購并企業自身經濟承受能力的分析。綜合評價免稅支付、應稅支付、應稅免稅支付結合、發行債券或者承擔債務等購并方式對集團企業發展、股東收益、自身稅負及企業現金流的影響，找出最佳途徑。最后，隨著不同企業經濟業務的發展，會計準則和稅法不斷推出新的規定以適應相關業務的變動。這不僅要求財務會計人員夯實專業基礎，不斷學習新的會計稅法知識，提高執業水平，做好債務重組的會計、賬務處理工作，而且需要企業決策、管理人員提高經營管理水平，在總體把握企業戰略經營的基礎上，充分理解與運用現行會計準則與稅收優惠政策，對債務重組進行合法、合理、有效的納稅籌劃。
參考文獻：
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納稅籌劃技巧范文第3篇
關鍵詞：測控技術;綜合學年設計;實踐教學;工程認證
引言
“測控技術”是測控技術與儀器專業的主干內容，主要包括參數測量、參數監控、數據分析與處理等三方面。“測控技術”相關基礎課程有傳感技術、測控電路、誤差理論、精密機械設計基礎、微計算機控制技術等;學習上述基礎課程之后，再開設智能儀器、測試技術等課程將知識溶匯貫通。上述課程按照“信息流的方向”設置，但在授課過程中，存在各門課程內容銜接不足、多門課程內容重疊等問題。
在上述背景下，制定合理的綜合學年設計方案是使測控技術相關課程融會貫通的重要環節之一。某一門課程的學年設計內容，或多或少地與其它課程內容相關，在強調“檢測技術”與“儀器”的整體性時則更是如此。
教學方法研究被各國普遍重視，具有獨特的創新性的研究價值，以哈佛大學的 “案例教學法”為例，最新得到教育行業的普遍認可;牛津大學、普林斯頓大學的“模擬訓練法”，通過模擬現實政治中各類問題的解決方式，使學生學到書本上根本學不到的技能;芝加哥大學的“觀點烹調法”，利用交流觀點和開展評論而豐富知識;京都大學的“演習教學法”已成為傳統的教學科目。其做法是在指定教授的指導下，學生按特定題目各抒己見，展開討論，互相切磋，在教室里得到難得的自我表現機會[1-3];英國高校的“自主和交互式學習”的教學方法[4-6]：允許學生自主設計學習方案。方案設計大都以小組形式圍繞“問題”展開，如大作業、綜合設計、研究項目等。方案的“立項評審”由指導教師、部分學生、用人單位組成的評審小組來進行，它既是學生接受幫助和指導的過程，又是促進學生獨立思考、意義構建、交流表達、自我負責、能力培養的過程。進行“自主和交互式學習”時，學生可以自行選定學習內容、時間、方式、進行有目的的學習，可分散進行或集體學習。學習形式既包括查閱文獻資料、自學、討論、請教專家等，也包括調查、實習、實驗、制作、測試、統計以及利用多媒體技術進行跨時空的網絡學習。這種教學是一種開放式、自主式、創造性的學習過程，有利于開發學生諸如溝通、交流、角色轉換、任務分工、團隊協作、磋商談判、妥協讓步等人際交流技能。蘇格蘭阿伯丁大學的創新性教學方式[7，8]包括，討論組、課堂反轉等方式，融合學習小組之間的配合與討論，教師主導的課堂講授擴展的教科書知識，討論組提前準備工程案例以備討論。日本大學的“講座制”也是反轉課堂與工程實踐結合的一種成功方式，同樣需要學生準備案例資料，以學生討論為主，教師輔助研究糾正，雙方互動。上述教學方式，充分發揮了學生的能動性，提高了學生的工程實踐能力和復雜工程問題解決能力。美國高校也將上述授課模式作為教學的基本方向。
綜上，將多門課程的多個知識點系統化，將學年設計任務設計為多樣、發散的工程實踐問題，以學生為主體提出方案并實現，再輔以教師的指導是綜合學年設計的主流發展方向。本文擬借鑒上述研究成果在內容、形式、硬件條件方面的方案，提出適用于測控技術與儀器專業的綜合學年設計方案。
一、綜合學年設計的原則與方法
在院系的統籌安排下，十余名授課教師和實驗教師參與開展“測控技術”課程內容體系梳理與教學方法改革研究工作。目的是：1. 使多門課程加強銜接、避免重疊，按信息流向梳理展開;2. 加強課程的工程實踐能力培養，設計以學生為主體，主動、分層次的教學方法。
綜合學年設計方案的制定主要遵循兩個原則：1. 內容方面以增進課程知識的銜接與綜合應用為目標;2. 形式方面以學生為主體、分層次教學為目標。綜合學年設計方案制定的主要方法如下：
(一)教學團隊和省精品課建設
課題組形成合理的教學梯隊，多名教師從事教學、科研工作近30年，具有豐富的教學經驗，是我校測控技術與儀器專業骨干教師，年輕教師年富力強，已成為業務骨干。上述教師承擔著測控技術與儀器專業大部分主干課程的授課任務。
早在2004年專業平臺課傳感技術被列為學院唯一一門省級資源共享課，進入學校重點培育目錄。圍繞著省精品課建設，教學團隊堅持不懈地進行教學方法研究，試圖尋求一種適合當前大眾化教育背景下培養高素質人才的高等教育教學方法，并先后完成了多項教學改革項目，積累了較豐富教學方法改革經驗。此后，對該課程進行了O2O建設，修訂了教學大綱，調整了教學內容，編寫了適合本專業的特色教材，制作了多媒體課件。在研究現代教育理論和教學思想基礎上，對現代教學方法進行了深入的理論研究和探討，逐步形成了一種教學方法——動態分層異步教學法，構建了動態分層異步教學法課堂教學結構和實踐教學結構，并在“傳感技術”教學中進行了實踐，收到了較好的效果，并因此獲得黑龍江省教學成果一等獎。
(二)以被測量信息流為主線，構建以能力培養為導向的方案
傳感技術是專業平臺課，它以物理學、電工學、電子學、工程光學等課程為基礎，同時又是后續的檢測技術、智能儀器、無損檢測等專業平臺課，在知識體系中作為先修課程的專業課、后續課程的基礎課。傳感技術、測控電路、誤差理論、精密機械設計基礎、單片機、儀器設計基礎、智能儀器以及微計算機控制技術系列課程是測控技術與儀器專業的主干，上述信息流知識構成了整體儀器系統。傳感器是儀器的最前端，是所有信號的來源，測量之首;測控電路在傳感器的后續部分，把傳感器的轉換電路輸出的信號進一步放大、濾波、整流等;單片機是智能儀器的運算部分，精密機械部分及儀器設計構成測控儀器的機械結構。
以往的教學方式，各門專業課各自為戰，相互之間的聯系不緊密或者存在重復的問題。從課堂教學、實驗教學以及學年設計形成一個完整的教學過程，學生們學習的是一門門獨立的課程，缺少了課程之間知識的融合過程。一直到大學四年級進行學年設計，因課題組的課題內容而異，因導師的方向安排而異。以傳感器為信息流源頭，以測控電路、單片機、智能儀器、計算機控制技術為實現傳感、通信、計算的主體部分，同時不確定度分析是測控儀器的精髓，精密機械設計基礎與儀器設計基礎是構成測控儀器的骨架，于是我們以被測量信息流為主線構建出測控儀器的課程方案。融合相關課程的內容，刪去課程內容交疊的部分，增加課程之間的學科交叉部分和關聯部分的銜接，將幾門課程知識綜合在一起開設綜合學年設計，提高學生解決復雜工程問題的能力，為未來的工作建立良好的基礎。
(三)改變教學方式，使學生自律積極，并且兼顧學生個體特點
如前所述，長期以來，我國各大學采用的以教師為主體的教學方法早已無法滿足培養高素質創新人才的需要，嚴重阻礙了教學質量的提高。課堂傳統授課方式是不必可少的一種類型，是一直以來畢業生畢業目標達成的一種重要保障形式。同時，課堂教學方式不是一成不變的，改革傳統的、說教式的教學方法，采用研究性教學進行授課，使學生自主、自發地學習，教師輔助以基礎知識的講授，關鍵問題的提示、討論式和參與式有機地融合在每一個單元的教學中。
動態分層異步提倡培養具有創新意識的學生，課堂的主宰由教師變為學生，由學生收集資料，鎖定問題，反轉課堂，是一種新的教學模式。授課過程中，將傳統的各章節內容分割為多個類別，授課之前的預習工作顯得尤為重要。反轉課堂前，教師根據學生查找的資料提出若干問題，并提前布置給學生，學生通過網絡查詢、企業調研等方式提前在組內形成方案和報告，上課時，通過組內討論、組間討論實現知識固化過程。教師系統講授單元知識后，再分組討論，教師進行指導。該教學形式，能夠培養學生的主動性和自主解決工程復雜問題的能力。學生根據自身的特點能力不同，可以參加不同的討論組，參加不同的問題討論，這樣兼顧了學生的個體特點。研究性教學方法教學結構如圖1所示。
圖1 研究性教學方法教學結構
(四)貫徹理論教學與實踐教學相結合，提高學生解決復雜工程問題的能力
課程實驗、課程設計是課堂授課形式的重要補充，甚至具有同等的重要性。課程實驗大綱、課程設計大綱的制定，應該充分反映課程體系的特點、課程內容的特點。課程設計題目的確定，將系列課程知識綜合到一個學年設計項目中，通過設計、制作、調試、分析等一系列實踐活動，強化工程教育，著力培養學生綜合運用所學知識的能力。
(五)創建多種形式的實踐教學平臺，培養學生的動手能力和創新思維
利用傳感技術與可靠性實驗室現有資源，創設大學生課外活動基地，組織學生開展課外研學與創新活動，指導學生參加創新性實驗項目、開放性試驗項目、創新訓練項目、創業訓練項目以及創業實踐項目等，引導大學生積極開展社會調研、科技創新和創業實踐活動，增強大學生自主學習能力、知識應用與創新能力和創業發展能力。
二、綜合學年設計的硬件與軟件條件
綜合學年設計圍繞測控技術及儀器專業的省級精品課“傳感技術”展開。近五年，綜合學年設計相關課程修訂了教學計劃，調整了教學內容，編寫了適合本專業的特色教材，為綜合學年設計奠定了良好的基礎。以傳感器與可靠性專業實驗室為基礎，得到了國家自然科學基金等項目的支持。教研組所在研究室購買二十余臺檢測技術相關設備，以光、機、電、計算機一體化技術為特色，在光學儀器原理和設計、精密計量測試理論與系統、虛擬儀器與智能儀器、計算機測試與控制技術、傳感技術、光電檢測技術與儀器等多領域進行實驗教學研究與探討，豐富了實踐教學內容，為綜合學年設計提供了硬件條件。
教研組走訪了哈爾濱工業大學、北京理工大學、北京航空航天大學、中國計量大學等設立綜合學年設計或相近教學改革計劃的高等院校，借鑒其優勢和特點優化自己的學年綜合設計分組、分類討論專題。同時，利用問卷調查、用人單位走訪、畢業生訪談等方式，調查用人單位和畢業生對此教學改革方式的認可程度和有效程度，并且根據回饋，有針對性地改進方案。
三、試行效果與分析
綜合學年設計自2012年構想并擬定試行方案，到目前為止為7輪本科生授課試行，累計1500余人次?？傮w受到本科生及后續課程教師的良好評價。部分學生制成了不同原理的檢測系統。同時，綜合學年設計為本科生各類設計大賽提供培訓和設備。
調查結果顯示，支持綜合學年設計的學生占80%。持不支持態度的學生認為，信息量過大、任務繁重，影響了課上知識的有效吸收，這是今后需著重改進之處。
本文設計的綜合學年設計方案，可推廣至具有測控技術與儀器系或相近專業的其它院校，也可將學年設計模式應用于工科其它專業。
四、結論
本文提出了適用于測控技術與儀器專業相關課程的綜合學年設計方案——分別在團隊建設、課程體系、方法改進、平臺創新等環節進行了設計與創新。此外，分析了實驗室條件和教學資料對綜合學年設計的支持。7輪本科生授課試行結果表明，方案受到本科生及后續課程教師的良好評價，部分學生制成了不同原理的檢測系統，支持率達80%。本文方案可推廣至具有相近專業的其它院校，也可將學年設計模式應用于工科其它專業。今后工作重點為進一步細化各具體設計任務的難度系數，以適用于不同層次的學生。
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*基金項目：黑龍江省高等教育教學改革項目“基于省精品課的測控技術課程體系構建及教學方法綜合改革創新研究”(編號：JG2201201114)
作者簡介：吳海濱(1977-)，男，漢族，上海人，博士，教授，研究方向：傳感技術精品資源課、O2O、MOOC的教學內容與方法研究。
*通訊作者：王北一(1983-)，男，漢族，黑龍江哈爾濱人，博士，副教授，研究方向：科技管理、成果轉化等。
納稅籌劃技巧范文第4篇
[關鍵詞]新個稅法;個人所得稅;納稅籌劃;措施
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.125
1 引言
進行個稅納稅籌劃工作將有利于發揮國家稅收對于個體收入的調節再分配作用，能夠促進國家個人所得稅稅收政策的完善工作，并有利于提升納稅人的滿意度。本文主要以個人所得稅的概念、特點出發，主要分析了其納稅籌劃的原則和思路，并在新個稅法被進行而具體闡述了提升個稅納稅籌劃效率的幾點措施，希望本文的言論能夠幫助相關單位和個人解決一些疑惑，并加快新個稅法的實施。
2 個人所得稅納稅籌劃的概述
2.1 個人所得稅的概念
個人所得稅是指國家對本國公民或者居住于本國境內的個人及境外個人來源于本國的所得進行征收的一個稅種，從1980年開始實行，并且隨著我國經濟的快速發展，也陸續進行了改革，目前，新個稅法將于2019年1月1日起正式實施。
2.2 個人所得稅的特點
其一，主要采取分類所得稅制進行征收。其主要是將個人所得分為11類，再采取不同的計稅方法進行征收，這樣就能夠保證起個人所得稅征收的合理性和公平性，也有利于國家政策的體現。其二，采用比例稅率和累進稅率進行計算。比例稅率適用于分類所得稅制。而累進稅率主要適用于綜合所得稅制中。其中，對于工資所得、個體經營所得等采取累進稅率，實行量能負擔，而對于勞務報酬等所得采取比例稅率，實行等比負擔。其三，計算簡便。個人所得稅的費用扣除方法采用總額扣除法，以避免逐項計算帶來的麻煩。并對各種所得項目實行分類計算，每種項目都有明確的費用扣除方法，符合稅制簡便的原則。
2.3 個人所得稅納稅籌劃的重要性
稅收是國家財政的重要來源，個人所得稅與每個人的利益相關，納稅籌劃工作關系到納稅人的實際利益，所以該工作實施的重要性主要有以下三點：首先，能夠促使國家履行收入調節的職能。納稅統籌工作是納稅人對國家稅收政策進行的反饋，該工作主要依靠個稅法的具體要求來進行，有助于納稅人的利益達到最大化，促進國家稅收對個體收入調節再分配作用的發揮。其次，能夠推進個人所得稅稅收政策的完善。納稅籌劃也是對稅收政策的檢驗，以保證其合理性，并且國家也能給通過該工作的反饋結果等來進行政策的完善，進一步深化了國家政策的改革。同時，納稅籌劃工作也能夠增加國家稅收收入總量。在個稅納稅籌劃工作中，其短期會減少國家稅收收入總量，但其長期會使得國家稅收收入總量有所增加，有效地提高了人們的納稅意識，使人們更加深入地了解稅收的相關知識，也有利于新個稅法的正常實施。最后，納稅籌劃也能夠很好地維護納稅人的權益。依法納稅是每個公民的義務。個人所得稅與人們的切身利益息息相關，通過納稅籌劃就能夠幫助納稅人實現利益最大化，有助于提升人民遵紀守法的意識。
2.4 個人所得稅納稅籌劃的原則
個人所得稅納稅籌劃中需要遵循以下三個原則：其一，前瞻性原則。在制定納稅籌劃方案時，必須要保證其方案的合理性，且在所涉及的納稅事項成為既定事實之前進行制定，避免出現偷稅、漏稅等不合法的現象。其二，經濟性原則。由于納稅籌劃工作具有一定的成本，當納稅籌劃的收益超過其成本時，就能保證該工作的有效性。且納稅籌劃也會給個人和企業帶來有利的影響，能夠為納稅帶來更多的經濟利益，也能夠使企業更加長遠的發展下去。其三，時效性原則。由于我國經濟發展快速，相關法律法規經常會出現一些變動，個人所得稅也不例外。所以納稅籌劃工作需要遵循法律法規的時效性原則，根據變動來及時修改自己的方案，以避免出現差錯，也能夠給納稅人獲取更多的利益。
3 新個稅法下進行個稅納稅籌劃的措施
3.1 合理利用6大專項扣除政策
6大專項扣除政策，其是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人6項專項附加扣除。需要明確它每個專項附加扣除的扣除范圍、扣除標準和扣除方式，以及保障措施等內容。對6大專項扣除政策合理利用，則可以大幅節稅應用新個稅法，首先個人所得稅應納稅的所得額，其值等于月收入總量除去起征點的5000元，再扣減五險一金以及專項扣除項后得到的值。通過對專項扣除應繳稅金的利用和不利用進行對比來進行說明，假如每人每月能利用專項扣除4400元，一個人的月收入為10000元時，其應繳納的稅金為18元，月收入為20000元，則應繳納稅金850元。在不利用專項扣除 的情況下，月收入10000元應繳納稅金290元，月收入20000元應繳納稅金1590元。對比可以發現，利用專項扣除時，稅金節約了3272元，折算幾乎是稅負的40%。但是專項扣除可以更高，也會有更大的減稅力度。
3.2 合理利用綜合所得按年計征
通常來說，新個稅法經過綜合年度所得，可使得進行年度匯算清繳的計稅方式變得更加科學合理。其主要表現在兩個方面：一方面是代繳找扣到預繳預扣的改變，其在一定方面更加的科學。按舊稅法時，如果應納稅所得額比起征點低則可以不納稅，但其會造成計征額度的浪費。舉例說明，某員工在8月的應納稅所得額是5600元，超出了600元，如果按3%稅率，其應該納稅18元。9月應納稅所得額4500元，比5000元小，因此不繳稅，同時也就造成了500元計征額的浪費。如果通過新稅法綜合年度所得納稅，則可以有效的進行相互彌補，即兩個月可以按100元納稅3元。另一個方面就是綜合計稅的起征點除數，綜合全年所得額要按全年12個月來計算，每月5000元，總計60000元。在此情況下，一個參加工作從7月到12月的員工拿了6個月的工資，根據年度匯算清繳計算，可求得其應納稅額時的起征點為60000元，即在綜合計稅方式下，起征點的計算不滿12個月的工作要按12個月來進行，這是對稅金的節約。
3.3 嚴格根據政策來進行納稅籌劃，合理進行“避稅”
“避稅”是過去進行稅收時經常發生的現象，很多企業、個人的“合理避稅”做法并不合理，也不合法，存在著僥幸心理。隨著“新個稅法”的頒布，我國的個人所得稅稅收工作將會更加規范、更加穩定的發展下去，有效地推進國家經濟的發展。傳統的“避稅”途徑主要通過發票、專項扣除政策、不同項目、國家的優惠政策等開展。納稅籌劃工作必須要嚴格根據政策來進行，以保證籌劃方案的合理性，在法律法規的背景下，合理進行避稅，這就能夠很好地達到其籌劃目的，也能夠很好滿足新個稅法的要求。
4 結論
新個稅法的頒布進一步推動了個稅納稅籌劃工作的進行，能夠使其更加人性化和合理化。納稅籌劃是在守法的前提下來保障人民的合法權益。為了使納稅籌劃效果達到理想目標，合理利用6大專項扣除政策、根據綜合所得按年計征等方式就能夠提升納稅籌劃的效率，同時，公民也應嚴格按照政策來進行納稅，避免出現不合理的“避稅”現象而不利于實現個人利益最大化的目標，這樣就能營造一個公平、公正的稅收環境，推進了納稅籌劃工作的進步與發展。
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納稅籌劃技巧范文第5篇
【中國電力建設集團公司】8月7日，中國電力建設集團公司年內首期中青年管理人才高級研修班結業。研修班為期21天，共開設了“視野、動態、趨勢”“管理、協同、效益”“領導、技能、發展”“文化、團隊、熔煉”等四個模塊的培訓課程，重點邀請清華大學、中國人民大學等院校教授以及知名管理培訓專家授課，主要培訓對象為成員企業中層及以上管理人才、股份公司總部部門處級管理人員。
【中電投集團公司】8月11日，中電投集團公司首期系統辦公室主任綜合能力培訓班在京舉辦。集團公司34家二級單位的36名學員參加了為期6天的培訓班。本期培訓班系公司第一次以專業分類的領導人員綜合能力提升班，第一次在培訓過程中同步建立崗位勝任力模型。培訓策劃按照“專業力、領導力、文化力”三個維度進行設計，植入高培中心品牌課程和崗位勝任力模型建模任務，著力提升學員專業管理、團隊領導和文化熔煉的能力。
【中國華能集團公司】8月13日，中國華能集團公司2014年人力資源系統信息應用競賽在京舉辦，來自華能系統63家單位的103名選手參加了競賽。本次競賽分理論考試和實操上機考試兩部分進行，包括組織人事和薪酬社保兩個專業模塊。經過角逐，淮陰電廠獲團體一等獎;白楊河電廠伊穎獲組織人事模塊個人一等獎;淮陰電廠朱弦獲薪酬社保模塊個人一等獎。
【中國葛洲壩集團股份公司】8月14日，中國葛洲壩集團股份公司第一屆商務管理高級培訓班結業。集團股份公司總經濟師徐志國強調，本次培訓更多的是教會大家思路和方法，具體的知識還需要學員們平時去積累，進一步完善自己的知識體系，提升綜合素質。他希望學員在工作崗位上繼續學習，將所學內容消化，探索商務管理體系的建設與創新，加強本單位商務人才培養與隊伍建設，提升商務管理水平，提升企業整體效益。
【海南電網公司】8月15日，海南電網公司啟動2015年培訓評價需求調查。需求調查按兩個層面三種類別，即組織層面和個人層面，分專業管理類、專業技術類和技能類進行。組織層面的需求主要由公司本部19個專業部門站在公司戰略發展角度考慮，需要本專業序列各層級人員必須具備能力素質和急需培訓學習提升而提出的培訓需求;個人層面需求是指專業管理類、專業技術類和技能類人員根據自身履職能力、崗位勝任能力和技能等級持證情況需要培訓提升和持證而提出需求。
【內蒙古電力公司】8月18日，內蒙古電力公司2014年第一期新提任領導人員培訓班開班。來自公司總部及所屬單位的42名新提任領導人員將開始為期3周的培訓。本期培訓班采用全脫產、封閉式培訓，培訓安排了形勢任務、領導力提升、電網運營管理等6個模塊的內容。第二期培訓班將于10月在北京舉辦。
【國家電網公司】8月20日，國家電網公司第一期領軍人才第三階段集中培訓結束。培訓以“加強行動實踐考察、強化成果共享與領軍能力”為目標。培訓形式包括案例分享、專業課程、公共課程、新老學員交流和跨專業交流五大部分，強化培訓成果的應用與共享。集中培訓結束后，學員們將在跟蹤培訓階段融合讀書自學、自主課題研究、專業傳承、交叉掛職鍛煉等多種培養方式，進一步加強領軍學員行動實踐。
【中國華電集團公司】8月22日，中國華電集團公司第17屆技能大賽(風電運維)落幕，來自公司系統29家風電企業的78名選手參加了比賽。經過角逐，輝騰錫勒公司杜文珍、李威，蒙東分公司吳淘獲個人前三名，河北沽源公司榮獲團體第一名。大賽還評選出10名“集團公司技術能手”。
【南方電網公司】8月25日，南方電網公司發文要求開展干部網絡培訓，培訓分兩個階段進行。第一階段從發文之日起，培訓對象為公司黨組管理干部，總部、廣州供電局處級干部;第二階段從10月起，培訓對象為公司系統副處級及以上干部。培訓方式通過關注訂閱號為“南方電網-領導力與南網發展”微信學習平臺，完成實名登記后可接收“每周一期、一期四門”的微課程推送，獲得平臺“學習-微課學習”菜單下所有微課程學習權限，以及學習月刊、學習提醒、學習情況反饋等服務。
【中國能源建設集團有限公司】8月27日，中國能源建設集團有限公司第二期近期提拔領導干部培訓班開班。此次開班式創新方式方法，按照問題導向原則，首先請學員們圍繞干部選拔任用、人才培養培訓、薪酬考核激勵等專題，探討目前存在的突出問題，結合本企業實際情況和特色做法，提出了把企業黨的建設與改革發展、安全生產、質量技術、經營管理一同納入績效考核體系，從戰略引導、業績導向、國際優先、職業生涯、勝任能力等方面強化企業領導干部選拔任用，用薪酬待遇、發展通道、尊重關注、培訓鍛煉、團隊文化等軟硬件環境留住和培養人才的意見和建議。
【中國國電集團公司】8月28日—29日，中國國電集團公司舉辦2014年六項制度培訓班，135人參加培訓。本次培訓班旨在宣貫集團公司近期出臺的有關考核獎勵辦法、對標管理辦法、星級企業考評辦法等規章制度，提升相關人員業務能力，確保各項改革制度順利實施。其中，人資部主要講解了領導人員考核評價、年薪制與EVA獎勵辦法、火電企業人力資源“雙提升”方面的制度;企管部主要講解了對標考核和獎勵基金方面的制度，安生部主要負責講解星級企業考評方面的制度。
【國網技術學院】8月28日—29日，在第十屆中國企業教育百強年度盛典上，國網技術學院連續第六年榮獲“中國企業教育先進單位百強”稱號，并首次榮獲“中國企業培訓示范基地”稱號。中國企業教育百強是由22個省市自治區經濟貿易(經濟)委員會培訓處于2005年聯合發起的全國性企業教育培訓評價活動。每年舉辦一屆，全國5000多家企事業單位參與評價，是中國規模最大、政府支持力度最強、參與企業規格最高最權威的企業培訓評價活動。
【貴州電網公司】8月28日，貴州電網公司第九屆調度運行崗位技能競賽落幕。競賽由初賽與決賽兩部分組成。初賽中，全省縣級供電企業421名調度運行值班員參加統一筆試，各地區供電局選取筆試前3名參加決賽。決賽分理論考試與實操考試兩個環節，為保證競賽的公平性，實操考試環節是在搭建的虛擬電網上進行調度操作與事故處理。決賽中，來自9家地區供電局的27名選手參與了集體和個人項目的角逐。