納稅管理辦法范文第1篇
現在我們講到民主抉擇，隨著依法治國的理念在稅收領域的貫徹，對財稅立法來說，越來越征求基層稅務局以及納稅人的參考意見，因為執法者要依據國家的立法，立法又分廣義立法和狹義立法，廣義立法，就是由國務院以及國務院下屬職能部門制定各種稅收規范性文件的活動。由于工作人員有限，智者千慮，必有一失，所以需要廣泛征集基層稅務機關在實際稅收征管中遇到的問題，以及納稅人反映的問題。
2005年10月27號，中國召開第一個財稅法的立法聽證會，討論關于個人所得稅的免征額，提高到多少合適。當時個人所得稅的免征額是800元，現在我們新的一輪個人所得稅改革序幕已經拉開，全國人大在5月31號之前就向全社會征集對個人所得稅改革的意見，這些做法都體現了反映出民主抉擇的原則。所以我們要充分利用國家賦予我們民眾的基本權利，對立法方面施加一定影響，從而使新的法律出臺對我們納稅人有利。
稅法立法原則：實際出發原則、公平效率原則、民主決策原則、原則性與靈活性相結合原則、法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合原則。納稅人要充分利用這些原則，向有權利制定法律的機關施加一定的立法的影響。
3.規避立法層次風險：法律、法規、政策、通知與批復。這是目前我們國家財稅法的幾個級次。前面已提到過，對于稅收法律來說，只有全國人民代表大會及其常務委員會才有資格制定，而法規只有國務院層面的機構才有資格制定，政策、通知和批復則由國務院下屬職能部門——財政部、國家稅務總局及其他相關部門制定。
依照我國法律，高一級次法律統領低一級次法律，低一級次法律服從高一級次法律;若二者發生沖突，低一級次法律必須服從高一級次法律。
4.影響稅收立法途徑：中介游說;立法尋助;主動哭訴。
5.影響稅收立法方法：主動援外壓力與被動調整經營。
【案例導入】
海南新世通制藥廠的生產線進項稅是否抵扣風險規避
(關于增值稅轉型)
通過此案例來反映企業如何通過被動調整經營的方法來規避稅收立法風險。我國現行的財稅體制是在1994年分稅制的基礎上確立的。當時在分稅制設立的同時引進了增值稅。當時我國增值稅實行的是生產型增值稅。世界范圍內按照對外購的固定資產的增值稅進項稅是否抵扣分為了生產型，收入型和消費型三種不同類型的增值稅。外購固定資產里面包含的進項稅不能抵扣的，是生產型;外購的固定資產當年折舊包含的進項稅額可以抵扣的，是收入型;外購的固定資產包含的進項稅，當年能全部抵扣，是消費型。顯然，消費型增值稅對納稅人最有利，生產型增值稅對納稅人最不利。我們國家當時選擇的是生產型增值稅。這與1994年我國的高通貨膨脹的宏觀經濟環境有關。當時高通貨膨脹的重要原因就是來自于固定資產過大的投資規模。采用生產型增值稅的制度，不允許抵扣外購固定資產的進項稅額，實際上就是變相加大企業固定資產投資成本。隨著中國加入世界貿易組織，現行增值稅制度與國際慣例越來越不相符，同時考慮到目前相對穩定的宏觀經濟，要求生產型增值稅制度轉型的呼聲很高。
當時，海南新世通制藥廠需要更換一條生產線，購買這條生產線需要1 000萬美元(不含稅)。固定資產的進項稅額=1 000×17%=170(萬美元)，進項稅不能抵扣，就意味著170萬美元現金流的損失，對企業非常不利。因為不知道增值稅改革什么時候完成。企業為了規避稅收立法納稅風險，就應該采用被動調整經營的方法。比如今天采購物資，進項稅不能抵扣;明天稅制改革了，就可能損失了170萬美元。在這種模糊的環境下，企業只能根據自身經營狀況，雖然影響不了法律，但可以主動調整自己的經營來適應法律環境。
【案例分析】
(1)首先了解企業性質，內資企業還是外資企業，如果是外商投資企業及三資企業，固定資產設備從國外采購，免征進口環節增值稅，增值稅是何種類型沒關系。因為此案的企業是內資企業，所以享受不到這種優惠政策。
(2)此時政策不明朗，非要現在更換生產線嗎?產品在海南銷售良好，但生產能力跟不上，所以要及時更換生產線。
【建議】
(1)通過大修理來控制生產能力，使用固定資產原值、增加值，不超過固定資產原來整體價值的49%，同時延長現有設備使用年限兩年以上，屬于大修理。大修理采購的零配件，可在企業所得稅稅前列支，對企業所得稅十分有利。
(2)采取經營租賃。
(3)委托加工，滿足銷售需要，主動調整經營。
2004年5月份，國家稅務總局發表文件：為了振興東北老工業基地，率先在東三省實行增值稅轉型試點工作，新采購的固定資產進項稅包含的增值稅進項稅額是可以抵扣的，實際本質上，國家想通過轉型作為稅收優惠政策，來促進東三省工業復興?？梢晕袞|三省的企業，采購自己所需設備，然后經營、租賃到?？趯嵱?，那么這時候進項稅可以抵扣。
北京高爾夫協會的立法尋助
高爾夫協會向稅務局打報告：高爾夫屬于體育運動，不能按照娛樂業20%征收營業稅，而應按照文化體育業3%的標準來征稅。
【案例解析】
以量化指標來衡量納稅能力：收入、財富、消費。調查發現：高爾夫屬于高收入階層奢侈運動，應該按照20%征收營業稅。
納稅人應熟悉國家已存在的法律，以及對國家稅收政策變化具有一定的預測性，對自身產生的不良影響要熟知，規避稅收立法引起的納稅風險。
二、規避稅收執法引起的納稅風險
【案例導入】
海航西安民生百貨購物卡執法風險規避
2003年底，經西安國稅局檢查，該商場發現稅收上有問題——購物卡。當初賣出購物卡500張，每張10 000元，有500萬購物卡的收入，沒有申報納稅，西安國稅局檢查要求補繳增值稅，稅務總監不理解，問合不合理，有沒有法律依據?
【案例分析】
所有的稅種當中，都有一個重要的時間概念——納稅義務發生時間。納稅義務發生時間必須同時滿足兩個條件。
1.貨物所有權發生轉移或勞務已經提供。
2.伴隨著貨物或者勞務的風險已經轉移，這時納稅義務才算發生，也就是會計核算里的一個重要概念——權責發生制。為什么實行權責發生制而非現收現付制。因為在市場經濟交易總量過程中，賒銷情況很多，如果不強調權責發生制，國家稅收損失會很大。2008年國家實施新的企業所得稅法就強調，本法以權責發生制為主。民生百貨售出500張購物卡，有500萬的收入。但并不是說500張卡值500萬，而是卡里體現的消費能力是500萬，實際上貨物還在商場，也就是說貨物的所有權根本沒有轉移，稅務機關在執法過程中缺乏相應的
執法依據，商場可以不執行補繳。西安民生百貨銷售方式是預收貨款，預收貨款納稅義務發生時間是貨物發出的時候。
南京南車集團的設計費是否代扣國外企業營業稅執法風險的規避
2009年4月，南車集團承擔業務，委托法國地鐵公司設計地鐵項目，設計費6 000萬元，南京地稅局要求繳納營業稅及其附加6 000×5.5%=330(萬)。到底該不該繳稅，繳納什么稅?有沒有法律依據?
【案例分析】
納稅管理辦法范文第2篇
【摘 要】 做好籌劃納稅是企業提高其市場競爭力的一個有效手段。在當前社會發展過程中，稅務問題成為各個企業和管理階層頭疼的問題，是目前面臨的主要問題和關鍵形式，在當前企業財務管理的過程中，通過各種手段來減少和降低納稅對企業管理的影響措施和影響階段。通過各種相應手段來減少其對企業發展的影響。本文分別從納稅籌劃對企業財務管理的理論意義和現實影響的角度進行分析研究，就當前納稅籌劃在企業財務管理中的各種措施和各種問題進行分析，總結出其影響模式和管理措施正確應用。對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理推動其發展。
【關鍵詞】 納稅 企業管理 財務管理 統籌
1. 納稅籌劃的概念
納稅是當前每個公民的義務，是保證社會正常穩定發展的關鍵。在當前社會飛速發展的過程中，隨著各種制度的不斷完善，納稅制度和法律法規也在不斷的完善。納稅籌劃是指在法律允許的范圍內，納稅人通過各種手段進行相應的策劃和安排，這些策劃和安排是有目的的、預先的和合法的控制安排手段，是利用法律上的各種空白和漏洞來實現合法的避稅方式，來減輕自身的稅務負擔。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，是采用合法的手段進行選擇的過程，是盡量減少稅務負擔為前提目標的手段。
納稅籌劃最核心的目標是直接減輕自身的稅收負擔，是當前社會發展的過程中各種企業單位和納稅人員常用的手段，是通過合法手段降低其稅務負擔的措施。實現涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經濟效益以及維護主體合法權益等都是結合當前各種管理制度和技術手段來進行有機組合的過程，是避免稅務加重和其他稅收過程的相應手段。
2. 納稅籌劃認識的誤區
這里存在一個誤區，現在很多企業把“納稅籌劃”理解成“合理避稅”。要分析這個誤區，筆者先從糾正企業對稅收認識上的重大誤區談起。
傳統觀念認為，稅收是由企業納稅和稅務機關征收兩個過程組成的，忽略了稅收產生的過程。不同的經營行為產生不同的稅收，因此稅務機關只相信企業的合同或者相應的證明，不看所謂的“賬”。
3. 納稅籌劃與財務管理的關系
現代企業稅收籌劃與財務管理具有其內在邏輯性，主要表現在以下幾個方面：
3.1納稅籌劃與財務管理的目標一致性
作為財務管理的子系統，納稅籌劃目標自然應當服從于企業價值最大化的目標。目標一致性，是二者實現融合的基本前提。
3.2納稅籌劃與財務管理內容的關聯性
財務管理中融資 投資、經營和收益分配四個環節與納稅籌劃密切聯系。投融資過程中，如何在降低投融資成本的基礎上，選擇最佳方式、渠道和結構，都必須在稅法的合法范圍內進行，這時就需要稅收籌劃。對經營過程而言，企業的產、供、銷都涉及到納稅因素，也離不開納稅籌劃。收益分配過程中，分配的方式、補虧的安排，都受到稅法的直接制約，必須在稅法允許的范圍內進行籌劃。
3.3納稅籌劃與財務管理的互動性
納稅籌劃一般是在經濟業務發生之前，對相關涉稅活動進行的統籌安排，因此稅收籌劃會對財務管理提出相應要求，反過來財務管理水平也會對稅收籌劃產生制約或促進。
4. 納稅對企業發展的影響
隨著市場經濟的發展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性越發突出，納稅籌劃應作為完善現代企業財務管理制度的專題來研究。
4.1確立和評估現代企業財務管理目標離不開納稅籌劃
要提升企業的市場競爭能力和獲利能力，不能不考慮企業的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業經濟發展的約束。
4.2企業納稅籌劃是現代企業財務決策的重要內容
現代企業財務中籌資、投資、生產經營和利潤分配四個決策部分都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為其不可或缺的重要內容。納稅籌劃和財務管理緊密聯系，互相影響，這就要求我們堅持系統性原則，樹立整體性和環境適應性兩個觀念。
5. 納稅的作用
近年來，我國企業在市場的競爭中逐步規范，已經具備了一定的風險控制能力。但將來企業面臨的最大風險不是經營風險，而是財務風險。因此，企業通過實施納稅籌劃規避財務風險非常有必要，這具體表現在以下幾個方面：
5.1通過納稅籌劃實現稅負的減輕
目前納稅人稅費負擔過于沉重，通過納稅籌劃，實現稅負的減輕，是企業的唯一選擇。當納稅人面臨沉重的稅收負擔時，只有三條路可以選擇：（1）逃稅，即通過違法行為實現規避稅負的目的。但是，逃稅違法，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。（2）納稅人產生逆向選擇行為，消極對待，壓縮經濟活動規模，這最終會導致整個經濟的萎縮。在國家宏觀稅負不能立即減輕的條件下，選擇這種做法，最終只能被市場競爭所淘汰。（3）進行納稅籌劃，實現合理避稅。這才是企業迎接WTO挑戰，依法治稅的必由之路，是面對目前政策法規的必然之舉。
5.2中國加入WTO，企業競爭國際化的趨勢使得納稅籌劃變得更為意義重大
在目前市場競爭日益激烈，通過營銷來擴大市場份額的“開源”手段已相當困難，中國企業要想與國外企業同臺競爭，就應該把策略重點放到“節流”，即企業內部財務成本的控制上。作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業來說就變得相當關鍵。
6. 納稅的影響手段
財務管理的任何決策都對企業的生存和發展起著重大的作用。財務管理與企業其他管理的關系也日益密切，并滲透于企業管理的各個方面。財務管理處于企業管理的中心地位，抓住了財務管理，就抓住了企業管理的關鍵。
6.1通過納稅籌劃，可以監管財務交稅
可以設立專門的“稅務部”，專職納稅籌劃?！岸悇詹俊焙汀柏攧詹俊被ハ嗥叫?，共同規避企業的經營風險。通過納稅籌劃，可以控制企業業務的稅和財務的稅，避免財務部門一部司多職，操控稅收，給公司的財務管理帶來風險。
6.2通過納稅籌劃，可以權責明晰
由于真正產生稅收的是業務部門，財務部門只是履行核算與交納稅收的職責，所以通過納稅籌劃，可以從業務發生的源頭控制納稅，將納稅的責任明確到每一個責任部門。實行納稅籌劃，從責任源頭抓起，將責任細分到每一個部門，甚至每一個責任人，滲透到每一個管理層面，進行滲透管理，使公司財務管理透明化。
結束語
在當前社會發展過程中，納稅籌劃已成為一項主要的管理手段和財務管理措施，是保證社會發展過程中納稅影響的關鍵。在社會發展的過程中，納稅籌劃是通過相應的手段和分析方法進行探討的過程。隨著當前各種稅種的增多，稅務問題成為困擾各個企業單位的主要手段，納稅籌劃作為降低稅務負擔的有效措施深受當前各個企業單位的注目。在企業財務管理中正在發揮著越來越重要的作用，通過提高各個業務部門和財務管理部門的稅務籌劃意識來提高企業整體的籌劃水平，增強企業競爭力，使企業以嶄新的生命力大步發展。
（作者單位：黑龍江省七建建筑工程有限責任公司）
納稅管理辦法范文第3篇
一、建筑企業納稅管理的主要內容
(一) 設置相關的納稅管理崗位
建筑企業與其他企業不同, 具有資金流動性較大且工期較長的特性, 企業的實際工作面臨著跨區域經營的問題。另外, 我國逐步完善了相關的稅收政策, 建筑企業在發展中務必要將納稅管理當作工作的首要目標, 設置相關的納稅管理崗位, 并安排專門的納稅工作人員, 對申報納稅工作與發票管理等工作進行管理。并結合國家的相關稅收政策, 開展稅務籌劃的工作, 加強各部門之間的聯系, 有效地減少企業的納稅成本。
(二) 強化合同管理
在建筑企業的實際運營過程中, 加強合同管理的工作也是必要的。相關的工作人員務必要保證對國家的法律法規有基本的了解, 將合同管理工作落實在簽訂合同之前, 對與財務相關的工程款項進行檢查, 深入分析合同的內容, 務必要保證合同內容符合國家稅法的規定。
二、建筑企業開展稅收籌劃存在的不足
(一) 缺乏風險防范意識
建筑企業在實際開展稅收籌劃工作的過程中, 會面臨多種因素的影響。由于只要有生產活動, 就會存在著不可規避的風險, 進而對建筑企業的經營狀況造成一定的影響。因此, 建筑企業在落實稅收籌劃的工作中, 普遍存在缺乏完善的風險防范措施的現象, 相關的工作人員對國家稅收政策的改革認識程度不夠, 沒有根據稅收政策的變化做出相應的改變措施, 給企業的稅收籌劃帶來一定的風險。
(二) 進項稅抵扣問題
由于建筑企業的固定資產較多, 在實際的工作中資金投入量較大, 在我國全面落實“營改增”的政策后, 大多數建筑企業的稅負不降反增, 就是因為進項稅抵扣存在一定的問題, 稅收制度改革之前購進的設備無法進行進項稅的抵扣, 導致成本抵扣鏈不完整, 甚至導致分包成本不斷提高。相關的工作人員沒有將稅收政策進行合理的分析, 導致企業的稅負不斷地增加, 企業的稅收籌劃流于形式化, 無法落實到實際工作中。
(三) 缺乏專業化的稅收團隊
建筑企業在實際發展過程中, 相關的工作人員都沒有給予稅收工作及納稅管理相應的重視力度, 將稅務籌劃作為財務部門的工作, 認為只要是懂得稅務、財務知識的工作人員就能夠開展稅務籌劃的工作, 嚴重缺乏專業化稅收團隊的建設。在建筑企業內部, 缺乏專業化的人才與專門的工作崗位落實稅務籌劃工作, 導致納稅管理工作的效率不高, 相關的稅務籌劃工作人員缺乏工作經驗, 缺乏對相關稅收制度的了解。
三、落實建筑企業稅收籌劃工作, 加強納稅管理的有效措施
(一) 建立有利的稅收籌劃環境
建筑企業要想保證長遠的發展, 就務必要將企業的納稅管理水平有效地提高, 盡力營造良好的稅收籌劃環境, 通過減少企業的稅負, 促進企業的經濟性效益不斷提高。首先, 在企業內部建立相關的稅收法律體系, 對稅收管理體制有最基本的了解, 將風險防范工作做在事前。相關的稅務管理部門在實際的工作中要注意提高企業的資源使用效率, 有效的整合企業內部及外部的資源, 構建全新的納稅服務模式。其次, 建筑企業要在遵循我國基本的法律法規的前提下開展稅收籌劃工作, 結合企業的實際經營狀況, 開展稅收籌劃工作, 合理的安排建筑企業的各項經營活動, 在合理繳納增值稅的前提下, 相關的稅務工作人員要加強對進項稅抵扣與發票的管理。在企業內部加大納稅籌劃工作重要性的宣傳力度, 強化員工的納稅意識, 有效地避免因稅收籌劃不當給企業帶來的財務風險, 進而促進企業的經濟效益不斷提高, 實現戰略性發展。
(二) 對進項稅進行合理稅收籌劃, 強化增值稅發票管理
建筑企業的經營項目存在一定的分散性, 因此要取得專用的增值稅發票存在一定的問題。因此, 建筑企業要對進項稅進行合理稅收籌劃。對于大多數的建筑企業來說, 項目的施工地點不同, 地域特征也不盡相同, 在原材料的采購過程中, 要盡力選擇有開具專用增值稅發票能力的供應商, 從源頭做起, 減少企業的稅收負擔。建筑企業在實際生產活動后, 要按照取得的工程價款嚴格遵照規定繳納增值稅、城市維護建設稅等附加稅金, 而增值稅具有特殊的核算方式, 進而無法在企業的利潤表中進行展現, 因此要想有效地減少施工企業的整體稅負, 就務必要對會計處理、財務管理、發票管理等多方面掌握稅改的實際內容, 進行合理有效的稅務籌劃。在與供貨商簽訂合同時, 要注重增值稅發票的索取, 對實際工作所需的材料消耗及設備問題進行考慮, 力求抵扣更多的進項稅額, 促進建筑企業的結構創新發展。另外, 選擇合適的供應商, 與供應商維持長期的合作關系, 不僅能夠保證增值稅發票的問題, 還能夠利用大規模的采購形式降低采購的價格, 減少企業的成本支出, 獲得更高的利潤。
(三) 對單獨的項目進行稅收籌劃, 落實到績效考核中
首先, 建筑企業應當針對單獨的項目開展稅收籌劃工作, 主要就是要幫助建筑企業能夠有效地改變傳統的管理模式, 結合國際稅收政策的改革進行管理, 將稅負測算工作與稅負分離, 為預算工作打下良好的基礎。從根本上避免在項目結束后稅負問題過高, 導致虛開增值稅發票的現象。另外, 對建筑企業的合同簽訂流程加強管理, 相關的財務人員與管理人員要進行有效的溝通, 將發票條款的管理工作進行規范化, 對執行流程進行完善, 將納稅籌劃的工作落實到員工的績效考核中, 使員工的實際利益與企業的實際發展掛鉤, 有效地激發員工的工作積極性, 加強對納稅管理工作的重視程度, 進而使企業的納稅管理水平有效的提升。
(四) 提高財務工作人員的專業技能
目前, 建筑企業財務部門的工作人員的業務水平參差不齊, 隨著國家全新稅收政策的改革, 應當對相關的財務工作人員的專業技能進行定期的培訓。首先, 財務人員要明確國家稅收政策的變化, 豐富自身的專業知識, 對政策改革的重點問題進行學習, 樹立財務工作人員良好的工作素質, 認識到虛開增值稅發票給企業帶來的危害。另外, 在企業內部執行增值稅的核算流程, 對稅務籌劃工作的關鍵點進行標注及提醒, 根據實際的經營狀況調整建筑企業的稅收籌劃, 可以在企業內部設立單獨的稅收管理崗位, 選取經營豐富的財務工作人員, 構建專業化的稅收團隊。利用有效的稅收籌劃工作, 達到減少企業稅收風險及稅負的基礎目標, 為企業創造更高的經濟效益。
四、結語
綜上所述, 目前建筑市場的外部環境不斷地變化, 建筑企業之間的競爭也愈發激烈, 給企業的發展帶來了不小的挑戰。因此, 建筑企業內部要有效地提高管理水平, 加強納稅管理。在國家全面落實“營改增”稅收政策的背景下, 開展有效的稅收籌劃工作, 達到減少企業稅負的基本目標, 促進建筑企業的經濟效益不斷提高, 實現可持續發展。
摘要：本文對建筑企業納稅管理的主要內容進行簡述, 從建筑企業稅收籌劃缺乏風險防范意識、進項稅抵扣存在問題、缺乏專業化的稅收團隊三個方面進行深入探究。以此為依據, 提出建立有利的稅收籌劃環境、對進項稅進行合理稅收籌劃, 強化增值稅發票管理、對單獨的項目進行稅收籌劃, 落實到績效考核中、提高財務工作人員的專業技能等有效解決措施, 旨在建筑企業能夠進行合理的稅收籌劃工作, 加強納稅管理, 實現企業的長遠發展。
關鍵詞：建筑企業,納稅管理,稅收籌劃,發票管理
參考文獻
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[2] 劉文斌.建筑企業財務管理中的稅務籌劃[J].時代金融, 2018 (23) .
納稅管理辦法范文第4篇
摘要：稅收管理員制度是歷史發展的產物，是為了建立我國科學、規范的稅收管理體系的一大重舉，從稅源根本上進行了監督管理。本文通過梳理我國稅管員制度的發展歷程，提出目前稅管員制度存在的問題，并針對目前部分地區取消稅管員制度的改革現狀，提出存在的問題，最后對該制度取消提出相關建議。本文的研究有利于完善和發展現行的稅管員制度，具有很強的現實意義，為我國有效加強稅收征管及建設稅收管理員制度提供更多參考和借鑒。
關鍵詞：稅管員制度;發展思考
1.我國稅管員制度發展歷程
稅管員制度創建于50年代初，全國剛剛解放，基礎建設不足，經濟一片蕭條，而財政資金又面臨著緊缺的情況，我國急需加強稅收征管，聚集資金恢復和發展經濟。1950年1月，中央人民政府政務院（后改稱國務院）印發《全國稅政實施要則》，各地政府以該文件為指導，迅速展開多項相關工作，尤其是對于稅源的監控與管理，最終成果明顯，全國稅收收入明顯上升，為我國開展后續經濟建設和發展提供了堅實的財政資金保障。隨著社會經濟的發展，稅收管理員制度的內涵也在與時俱進，《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》（國稅發〔2004〕108號）中對稅收管理員重新定義：“稅收管理員（簡稱專管員、片管員）是基層稅務機關分片（業）管理稅源的工作人員，隸屬于稅源管理部門”。2005年3月國家稅務總局頒布《稅收管理員制度（試行）》（國稅發〔2005〕40號），為進一步解決“淡化責任、疏于管理”的問題，該文件進一步規范了管理員的工作范圍、工作職責等內容，使該制度更加透明化、科學化、規范化。
這為基層管理人員執行這一制度指明了正確的方向，為進一步完善稅管員制度，國家稅務總局相繼出臺相關政策，如《國家稅務總局關于做好稅務系統職能轉變工作的通知》（稅總發〔2013〕56號）、《關于發布<國家稅務總局關于創新稅收服務和管理的意見>的解讀》等政策文件，皆提出相關意見措施，極大地促進了我國稅管員制度的完善與發展。
2.我國當前稅管員制度存在的問題
2.1任務繁重
任務繁重主要從兩方面來考慮，一方面是稅管員人數較少;另一方面，由于經濟的發展，稅管員面對的征稅對象從數量、結構等方面發生巨大的變化。因此，從這兩方面來講，當前稅收管理員切實面臨著工作任務繁重的壓力。
2.2人員分配不合理
稅收管理員制度存在著人員數量與工作量嚴重不對等的現象，造成管理工作質效較低的問題。具統計，占全部稅收量約80%的工作量——重點稅源、納稅大戶，由我國大部分基層稅務局大約10%的稅管員負擔，與之對比的是，剩下約20%的工作量——小企業、個體，由約80%的稅管員負擔。
2.3考核機制不健全
要真正將稅收管理員制度切實落實，離不開一套針對稅管員的完善、規范、科學的考核機制，但目前，在考核機制方面，我國仍有許多問題。一方面，大多地方未建立一套科學完善的機制，存在獎罰不合理，尤其在于過多強調懲罰措施，缺乏激勵措施;另一方面，針對部分地區建立的考核機制，實際執行情況卻流于形式，實質內容未見有效等。
3.制度改革——稅收管理員制度的取消
經濟發展初期，稅收管理員制度對稅收征管起到關鍵性作用，但隨著社會經濟的發展，面對經濟主體大量激增、經濟主體間關系錯綜復雜，再加之不同地區、行業之間聯系愈發緊密，中小企業零星化等，這都為稅收管理帶來更多的困難與挑戰。正是在這樣的背景下，各地政府都在尋找更加適合當今時代發展的新科學稅收模式，加之金三系統的完善、金四系統的到來，許多專家學者愈發呼吁取消稅收管理員制度。其中，2011年，江蘇無錫等地打響改革第一槍，首先提出該制度的取消，近年，?？谑卸悇站诸C布《國家稅務總局?？谑卸悇站株P于稅源管理分類分級改革的通告》，稱自2020年9月開始取消稅管員固定管戶的關系，由“管戶”向“管事”正式轉變，并將基層稅源管理部門的工作事項分為四大類，納稅人遇到這不同類問題，將由專門負責此類的團隊進行解決，分工細致化，有效提高工作效率。
4.稅收管理員制度取消后存在的問題
4.1管理部門職能缺失
針對稅收源頭的管理，存在管理部門職能缺失的問題，“管戶”與“管事”脫鉤，就納稅人相關資料的接受情況而言，征稅人員處于被動的地位，僅依靠納稅人自己提交的資料從而對納稅人生產經營進行了解，不能主動了解其具體變動情況。
4.2征管信息監控范圍有限
現有信息系統不能將納稅人所有發票信息納入其中，給納稅人偷稅漏稅提供可乘之機，尤其是對個體戶的信息監控，十分有限。
4.3征納雙方信息不對等
稅收管理員制度的取消，缺少了管理員向納稅方實地考察環節，過分依靠納稅人主動提供相關資料信息的方式，存在納稅雙方信息不對稱問題。
5.改革發展稅收管理員制度的建議
5.1各地因地制宜，設置改革過渡期
多地直接取消納稅管理員制度，并未設置改革過渡期，一方面對于歷史遺留問題未做好妥善安排，很多企業基本信息得不到維護，另一方面未給納稅主體足夠的時間調整適應新的制度安排。故新的改革措施應因地設置改革過渡期，根據各地經濟發展水平的不同，設置不同時間的過渡期，做好舊制度與新制度之間的協調作用，針對過渡期出現的新問題及時解決，不斷完善新制度，為納稅人提供更好的服務。
5.2企業加強納稅管理
稅收管理員制度的取消一定程度上為企業納稅提供更多程序上的便利，但另一方面對企業納稅相關的業務也作出更高的要求。相比之前每個納稅主體都有相應的稅收管理員專門負責管理模式，取消后企業面對的納稅方對本企業情況掌握情況較少，這就需本企業財務人員承擔更多的稅管任務，如熟悉企業納稅具體流程、規程規定，以防漏稅問題出現;加強溝通能力，與專門征稅部門做好對接，準確傳達本企業稅務的個性問題，以得到有效的征稅服務。
5.3建立“服務主導型”稅收理念
“服務主導型”稅收理念，主要是借鑒西方發達國家稅收管理模式，我國也應加強稅收服務，如建立多渠道、多類別的咨詢體系，滿足各地區、各年齡段、不同企業規模等納稅主體的咨詢需求，切實提高納稅服務水平。
參考文獻：
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納稅管理辦法范文第5篇
建筑企業有較高的風險, 且需要較長的時間周轉資金。建筑企業會涉及較多稅種, 承擔較重的稅負, 產值比較大, 稅務成本是建筑企業成本受影響的一個重要因素。
2 建筑企業的納稅管理內容
2.1 設置管理納稅的崗位
在經濟發展中, 企業的經營也更加復雜, 而建筑行業雖然發展迅猛但也面臨著越發激烈的市場競爭。不同于其他行業, 建筑企業有較大的流動性和較長的建設工期, 很多企業要想生存就必須跨區域經營。另外, 我國一直在調整建筑業的稅收政策, 各個地區一方面要實施國家在稅收方面的統一化法律法規, 另一方面地方在稅收方面有不同政策, 導致各地的稅收政策不統一。所以, 建筑企業必須強化管理納稅工作, 并有管理納稅的工作人員, 開展登記稅務、申報納稅和管理發票等工作。此外, 建筑企業需要對國家的稅收政策有及時掌握, 制定籌劃納稅的計劃與工作方案, 各個項目需要加強和稅務機關在業務方面的聯系, 以獲得工作與政策指導方面的支持, 實施稅收籌劃以提高企業競爭力、規避稅務中風險并使納稅成本降低。
2.2 加強對合同的管理
履約的主要依據就是合同, 所以建筑企業需要強化管理合同, 有效防范合同在履約過程中出現的風險。建筑企業財務人員應該對國家相關的法律法規有足夠的掌握的熟悉, 做好合同簽訂工作, 對合同條款進行認真研讀, 并逐條分析各個條款的內容, 特別是有關財務的工程款項和收付條款。此外, 簽訂合同的時候, 建筑企業也要分析合同內容是否符合稅法規定的內容, 和工程有關的合同不能單獨簽訂合同, 同時總分包的合同條款必須完整。
3 建筑企業的稅收籌劃
3.1 籌劃增值稅
(1) 選擇合適的納稅人身份。在實施“營改增”之后, 原來的營業稅被改成增值稅, 建筑企業結合業務規模和實際核算能力, 可以選擇兩個身份:一般納稅人和小規模的納稅人, 如一年應繳納的銷售額在500萬以上, 屬于一般納稅人;若一年應繳納的銷售額在500萬以下 (包含本數) , 屬于小規模的納稅人。在籌劃稅務的時候, 要選擇合理的納稅人身份, 同時結合國家有關稅務的優惠政策, 使建筑企業的稅負降低。一般納稅人在銷售所用固定資產, 且這些固定資產符合我國增值稅暫行條例中第十條的規定, 要以簡易辦法為參考在征收增值稅時依據3%征收率減按2%;而小規模的納稅人在銷售所用固定資產時, 增值稅的征收率是減按2%。一般納稅人在下銷售自己生產的貨物。比如商業混凝土、石、土、砂等時, 參考簡易辦法所繳納的增值稅是依據3%的征收率來計算的。比如某家建筑甲有一個工程項目, 其總造價是4000萬元, 工程的組織協調工作外包給另一家建筑企業乙, 其業務費用是300萬元, 招標中一個施工單元丙中標?；I劃稅收中, 實施籌劃的工作人員制定的籌劃方案為: (1) 乙建筑公司依照服務業5%的稅率繳納稅務, 應該繳納的金額是300×5%=15萬元; (2) 甲建筑公司與乙建筑公司簽署有總包合同, 其造價是4000萬元, 之后乙建筑公司與丙建筑公司簽署分包合同, 合同造價為3700萬元。乙建筑公司依據3%的增值稅率繳納增值稅, 應該繳納的稅額是: (4000-3700) ×3%=9萬元。對比這兩個方案可以發現, 建筑公司采用第二個稅務籌劃方案, 能為公司節省6萬元稅額。
(2) “甲供材料”轉變為代購貨物[2]。對于“甲供材料”, 分包單位與建筑企業要轉換思維, 將其變成代購貨物, 依照稅法有關規定, 在具備以下條件的時候可以不用繳納增值稅:其一, 受托方未墊付資金;其二, 銷售方將發票直接開具給委托方, 發票經由受托方轉交給委托方;其三, 受托方與委托方結算貨款時, 主要依照銷售方的實際銷售額與增值稅額, 同時會加收一些手續費。所以, 在管理建筑企業的稅收籌劃時, 可以結合建筑企業的特征, 通過約定或合同方式把“甲供材料”轉變成代購貨物, 從而不用繳納增值稅, 以得到稅收效益。
3.2 籌劃企業所得稅
在攤銷籌劃成本費用時, 在開辦期時企業選擇的分攤期間會和各納稅年度的費用攤銷額有直接關系, 也和當年能夠允許扣稅額有關系。通常情況下, 費用攤銷的主要方法是:一次攤銷法與五五攤銷法。在選擇費用攤銷方法時, 建筑企業要確保稅負是最低的, 結合虧損年度和獲利年度來選擇合適的攤銷方法, 以達到稅負的最低目標, 提升建筑企業管理稅務籌劃的綜合質量。在獲利期間, 建筑企業采用一次攤銷法, 一次性攤銷開辦費用;而在虧損期間, 建筑企業采用五五攤銷法, 在開辦期間將一些成本費用攤銷, 從而使稅負降低。對于業務的招待費用, 依照我國稅法的有關規定, 建筑企業應該最大化扣除比例, 依據營業收入的百分之五、實際額度的百分之六十核算扣除限額, 即在一年營業收入百分之五到百分之六十的發生額標準之間, 利用扣除限額以減少稅務額度, 達到建筑企業籌劃稅務的目標。
4 結語
在實施“營改增”后, 建筑企業要采取籌劃稅務的有效手段, 推動建筑行業的良好發展。在企業管理中, 管理納稅和籌劃稅收是重要組成, 涉及財務、統計和法律等內容。建筑企業為了實現其健康發展, 要加強對納稅工作的管理, 并采取有效的稅收籌劃措施。
摘要：在實施“營改增”之后, 建筑企業財務管理、投招標報價、設立組織構造、管理工程的形式和經營管理的形式等都有較大變化。建筑企業在管理財務上包括納稅管理和稅收籌劃, 會對建筑企業財務管理有重要影響。所以, 建筑企業需要強化管理內部稅務, 做好稅務籌劃工作, 降低企業的納稅成本。本文主要介紹建筑企業管理納稅主要內容, 并探索稅收籌劃的具體措施。
關鍵詞：建筑企業納稅管理,稅收籌劃
參考文獻
[1] 吳婷婷.如何在建筑企業中進行稅務籌劃管理解析[J].中國國際財經 (中英文) , 2017 (23) .
納稅管理辦法范文第6篇
(一) 目標一致性
從目的性角度來看, 實現財務效益的最大化是企業財務管理和納稅籌劃雙方共同目標。納稅籌劃是企業經營目標實現的重要途徑, 有助于企業實現合理避稅、節稅等。因此, 在實際納稅籌劃過程中, 一方面需嚴格遵照相關法律法規, 堅持做到依法納稅;另一方面, 推動相關優惠政策的全面普及, 制定合理的納稅計劃或方案, 減少成本的過多投入, 防微杜漸, 規避各類納稅誤區, 促使企業經營效益的全面提升。
(二) 內容聯系性
財務管理中包含納稅籌劃, 但并不代表納稅籌劃是財務管理中獨立性工作內容, 直接影響企業財務管理的經營狀況、投資力度以及融資情況等等。納稅籌劃工作在企業經營中的有效實施, 應與企業財務管理工作各環節相契合, 盡量避免稅負收入的產生, 全面提升企業整體經濟效益。在企業實際經營過程中, 無論是產品采購、銷售、供應環節, 還是投融資環節, 均需提前對相關納稅方案進行有效選擇, 以保證納稅工作的合理性與有效性。
(三) 管理互動性
通常情況下, 在企業財務管理工作開展之前, 便應當對企業納稅籌劃工作進行合理安排, 從而及時為企業財務管理全過程提供相關指導意見。若納稅籌劃方案基本成形或者基本確立, 則后期財務管理工作應嚴格遵守方案具體內容, 禁止擅自改動, 從某種意義上來說, 納稅籌劃對企業財務管理有著極為嚴格的約束作用。例如, XX企業當前財務管理現狀, 直接影響納稅籌劃方案的制定, 通過與XX企業自身實際財務管理情況相結合, 并以1年以上企業財務管理報告等為依據, 將對新一輪的納稅籌劃產生一定影響。因而, 納稅籌劃和財務管理無論是在動態性還是管理性方面雙方相互制約、相互影響。
二、深入解析納稅籌劃對企業財務管理的影響
(一) 對實現企業財務管理目標的影響
企業納稅籌劃活動主要圍繞財務管理開展, 財務管理是一切活動的中心。從廣義上來看, 納稅籌劃的目的在于降低企業經營成本, 是一種有利于企業經濟效益的活動內容, 在某種程度上有助于推動企業財務管理目標的全面實現。而隨著經濟市場環境的反復變化, 企業之所以能夠在競爭中占足先機, 得益于納稅籌劃對企業財務管理的影響, 促使企業經營成本有效降低。除此之外, 企業的負稅收也是影響企業財務管理目標實現的重要因素, 應充分將稅負影響納入企業財務管理范圍, 系統評估企業稅負狀態, 掌握并了解稅負對企業財務管理目標影響深度及廣度。從而對當前納稅籌劃方案進行重新審視, 從科學化角度出發進行納稅籌劃, 確保企業財務管理目標的實現。
(二) 對企業財務管理投資和籌資活動的影響
在企業投資和籌資活動實際開展過程中, 納稅籌劃的全面實施其營造一個有利環境, 不僅有助于企業稅負的有效環節, 確保投資和籌資活動的順利開展, 且有助于企業對資源的合理化配置。隨著““營改增””改革策略在各大企業的全面實施, 新增固定資產的進項增值稅額得以抵扣, 增加企業經營的綜合效益。同時, 投、籌資活動期間, 企業應將各類影響性因素納入考慮范圍, 深化對“營改增”具體內容及相關規定的全面認識, 確保納稅籌劃制定的有效性及合理性, 進而實現企業經濟利益最大化。納稅籌劃在企業的籌資活動中, 可以進行應稅所得稅的扣除。根據國家“營改增”的相關籌資政策, 在企業的籌資活動過程中, 要結合不同的籌資情況, 充分考慮籌劃的各方面因素, 使用相應的稅收政策進行企業籌資的納稅籌劃, 減少企業成本, 爭取給企業帶來經濟效益。
(三) 對企業財務管理收益分配的影響
從某種角度來看, 企業財務管理中的收益分配容易受外界變化的影響, 尤其是納稅籌劃影響最為直接, 對企業未來穩定發展造成嚴重威脅。面對這一影響因素, 企業應保持企業收益分配的公平性及公正性, 在充分結合企業經營現狀和國家稅收制度的基礎上, 有序開展納稅籌劃工作。例如, 增值稅作為企業基礎納稅稅種, 納稅籌劃對其有著明確的要求, 需盡早獲得增值稅進項稅額的抵扣權, 對銷售額的確認時間進行有效延長。企業收入的確認可通過分期的形式對稅款進行全部繳納, 或者將稅款繳納期限向后推延, 有效緩解企業在運營資金方面的重大壓力, 為企業未來可持續發展奠定堅實的基礎, 以此實現企業納稅籌劃的合理化, 降低企業應納稅額。
三、結語
目前, 納稅籌劃財務管理模式基本已覆蓋于全國各大企業, 以自身前瞻性與實效性等特點, 引導企業穩定發展。對于企業自身而言, 應不斷增強對納稅籌劃的重視, 促使現代管理理念與傳統管理思維的有效融合, 以員工個體為基準, 加大財務管理人員培養力度, 提升納稅籌劃能力, 賦予企業強有力的競爭優勢, 以企業穩定發展為目標, 推動各項工作的順利開展。
摘要：隨著改革開放及現代化進程的不斷加快, 國內市場競爭進一步激化。企業作為經濟時代特殊產物, 需具備前瞻性的發展目光, 以在瞬息萬變的吉市場環境中站穩腳跟。而從管理角度來看, 財務管理是整個企業管理工作的基礎性環節, 若要從根本上保證企業財務管理質量的效益性, 需以科學的納稅規劃為前提開展相關稅務工作, 最大限度的激降低企業經營對成本的過度浪費, 確保企業經濟和社會效益的雙重獲取。文章主要對納稅籌劃和財務管理兩者關系進行全面解讀, 在此基礎上分析納稅籌劃對企業財務管理的影響, 以有效保證企業財務管理工作有序推進。
關鍵詞：納稅籌劃,企業,財務管理,影響
參考文獻
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